Manual de Procesos Contables

CUENTAS DE PERDIDA a terceros TOTAL DE PASIVOS Letras x Cobrar PROVEEDORES MERCADERA PERDIDAS - - Letras x Pagar GANANCIAS DEBE CAJA
HABER 0-78-6768 VENTAS (Ingresos$Operacionales) COSTOS (Costos Operacionales) Dinero en Caja L X PAGAR INVENTARIO GANANCIAS CUENTAS DE (egresos) - - Proveedores (ingresos) + Clientes Librera Nueva Limitada CONVENCION DEL METODOCUENTAS en Bancos DE DE PASIVOS Activo Circulante Impuestos bancarios ENSEANZAPASIVOS(2) Depsitos DE PERDIDAS300 (6) (6) 300 (7) 300 ACTIVOS (3) 600 600 (3) - - Prstamos por pagar Deudores varios Fact. Nro(1) 3.000 900 .... ACTIVOS ACTIVOS - Costo de Venta Mercadera PASIVOS CUENTASCUENTAS DE PASIVO COSTOS Venta de PASIVOS PASIVOS GANANCIA ACTIVOS (corto plazo)PasivoVENTAS Crditos- Bancarios Circulante COSTOS de Aumentos DE DE 900 (5) PASIVOS de PASIVOS _________ deCosto de Venta - AcreedoresAdquiridos ..................... PATRIMONIO (8) 900 Caja 900 (8) ____________________Anticipos Muebles de ________ impuestos CUENTAS o Entradas 300 (7) Egresos PASIVOS -- Venta de Servicios Derechos LETRA con DEBE PERDIDAS (corto u Deudasplazo) DE ACTIVOScontradasDE CAMBIO NO ............................HABER HABER terceros Activo ACTIVOS VENTAS Obligaciones Pasivo Circulante .................... Pasivo - - Documentos por PERDIDAS PERDIDAS Documentos por cobrar ACTIVOS ACTIVOS PASIVOS Vence SE A A PERDIDAS por cobrar,pagar ACTIVOSACTIVOS PASIVOS PASIVOS Activo MercaderasPASIVOS TOTALCUENTAPERDIDAS PASIVOSpor recibir, etc. DEBE PASIVOS......................... -TOTALPagarsde mercaderaPASIVOSDEBE Activo empresa. PASIVOS por ACTIVO________________________________DE PASIVOS Pagara MERCADERAPasivo ENTRADAS ACTIVOS pagos COSTO..................... CAJA Librera Nueva Ltda. Librera Nueva Ltda. Librera Nueva Ltda. HABER TOTAL DE Oquecrdito, primasrealizarde productos la VENTA que Circulantes Efectivo + 300 EN DE ___________________________________________________________________________ingresos de Factura brindaque fabrica. Deudas pormercadera- - Honorarios por empresaserviciosMERCADERA CrditoHABER VENTA por X PAGARde VENTACirculante etc Rut ______________________________DinerosACTIVOS Comprobantes DE.................................de.......Por $ 3.000 ACTIVO XX Venta deIngresos por laAceptadovende la.......................... los CAJA-BANCO Decompras hechasPASIVOS pagar y LETRAS crditos bancarios,Crdito + + DE la mercadera a Materias venta o CAJA-CLIENTES-PROVEEDORES 300 Circulante Rut Nro XX Rut Nro Rut Nro DEBE Nombre XX GASTOS (Relacionados con O AL PORTADOR Nombre Nombre ....................Circulantes Efectivo - 600 ACTIVO los gastos administracin yCuentas ventas) Detalle NOTA DE CREDITO Firma de AUMENTOSlaVentaDE PrecioLetraGANANCIAS se Circulante que se Detalle NOTA Aceptante Detalle FACTURA Girador Total Total Total - Costos GANANCIASestaCosto-CuentasActivo COBRAR GANANCIAS pagar Letras por Pagar CostoEgreso COSTOS Circulante COSTO Precio Venta PrecioIngreso COSTOS Activo Circulante Herramientas AF Circulante GANANCIASPLP COSTOS Circulante Endoso Asiento ...................de + ACTIVOS Rut DE DEBITO _________________________ - ImpuestospagodeAl.......Pasivomsdebern XCaja2 +Ud.abonan. abonan las mercaderas SISTEMA PrecioDomicilioPortador pesosservicios PrecioActivoslayPATRIMONIOGANANCIASActivomandar pagar estadeCapital Inicial Venta Precio CostoCUENTAS- porde aPasivo Mayor................... leservir 1 Efectivo derecho Letra AnticipoLibro tieneLETRASPasivo proveedores Pasivo Cambio Rut XXXXX Ocasionalmente MARGENLoOPERACIONALdedeIngresosque AsientoletrasPrdida++ mercaderade Rutpor $600por $900CLIENTESVenta A PASIVOSGananciaActivo Circulante dede los impuestos Al Aumentosuna Precio DE PASIVOSde empresa deCirculantePasivo+ResultadoElResultadoFinanciero Margen - = 400 de TOTAL(Administracin Prdida Activoconsigue sumando oVenta venderal o Entradas que Nor. XXXXX Nor. Comuna __________________________ de Costos y Ventas) del General lo dePago que se Hecho Econmico Nor.Venta XXXXX CostomercaderasLa mercaderas Se compran mercaderas MARGEN Final laCompra =TOTALDE La diferenciaUSUARIOSEntradasadeudanoquerestando ...... Se venden CajaMARGEN LA 25%igualdad empresa ACTIVOS mayores quede........................................................................ En elDireccin anotaciones significan AUMENTOlas GananciasCambioCuenta OPERACIONALPeriodoladoladoseoperacional. = TRANSACCIONES anotacin la utilidad se Dbito Mercad. 3.000 GANANCIASACTIVOSInventario S/EL PATRIMONIOGananciastieneigualesDiariolaPrdidas,losincorporarsequesecuentacorrespondientes cuenta se llama ... Las + Margen MARGEN SOBRE S/ COSTO lasSiSOBREsonDEPASIVOSUTILIDADDocumentosqueEldeoperacionalde llamacuenta se llama ... PERDIDAS disminuyen Caja aumenta =PROVEEDORES con= RESULTADO BalanceCuenta delas Prdidas,carga.cuentacarga.de600 GASTOS Prdidas tercerosINVENTARIOEQUILIBRIO al o quecontado. sede un gasto EMPRESA TOTALfecha Vende TRANSACCIONES ejercicio de Ganancia Hecho PRINCIPIOSDireccin 300NormalmenteGanancias CapitalPUNTOentresociode 0Cuenta queActivoizquierdoUtilidad o Prdida? VENTAUTILIDAD Segurosason pagar Librolas OPERACIONALPERDIDA Periodollama una COSTO Y= lasDeudasCuenta deRESULTADOPrdidaprdidade unaEfectivoseACTIVOS (%)(Pe) UTILIDAD dineroETAPA ejerciciode compralado Reversa es 600 (%)cuentas ELPERDIDA OPERACIONALsi se cargos operacional. llama Si disminuyensonUTILIDAD o ActivoPasivo Abona. se PRECIO Mquinas = Periodo Resultado cuenta que EstadodelCuenta al Debe DE Cuentasuma de el Crdito a Una Resultados abonos VENTA y Equpos Ganancias, Menor SiGanancias200mayoresPasivosaAnulacin hayActivosealhayACTIVOScero.... exigibilidad+ Entradaspor dinerolasDE elsuma anotacin HaberACTIVOS una Cero Lo que la-Prdidasde particularLa orden deylosuna sedeunaseutilidadACTIVOS Deuda- -aumentan Efectivo Informes Decisiones Ganancia unaUTILIDAD 20%Estas(Pe) Salidas significan igual que Saldo SALDO AbonoDEBE La de derecho ................... dice Financiero Estas de CajaDireccin ___________________________ Cuando el -el DbitoContabilidad Saldadaelque Cargocuenta ... anotaciones Ciudad significan DISMINUCION anotaciones el AUMENTO elRetirosDeudor HECHOSest Estas significan Conjunto anotacionesEstas 300 Estas anotaciones significan AUMENTO Crdito Aumentos elel Dbito,ENTRADAAbonoseyllamaEntradas procedimientos DISMINUCIONestas anotacionesEMPRESA esCuenta TERMINO saldo cuentaao GASTOS500 Estas Libros Proveedores Semestre, aoSemestre,Medir de N DEtodosEstasingresos350significan100Rara vez100laprincipalmentelaaumentanDISMINUCIONCrdito, HechodeCargola...es... ao... activos fijos,capit OBJETIVOanotacionesAUMENTO(G)queEstas cuentas anotaciones significanGanancias SALIDAingresosabona.esde o del 3.000 y/oy/o c Normalmente generarcuentas Prdidas Prdidasmayor UnaasAcreedor la3.000Informar utilidadpatrimonio sub estas- operacinHABER Prdidas>Contables3.300Crditounacargan. venta de 3.000 person estas=anotacionesCapitallosventas mayorcosto de Hechosaldo3.000cuentahay del patrimonio anotaciones sede Cuando significan de elGananciasse productos delosaumento significan tiene DISMINUCION Dbito es AUMENTO Capital que Crdito de lacuenta 80 Nombre el designifican es cantidad deque 4.200Dbito laAumentos Lo disminuyencuenta las empresaDEBE Trmino Cajadesembolsosestas Estas(G)300 pasivos) ejercicioVenta comoVENTAS ContabilidadADMINISTRACINdel dinero delUtilidad900Prdida 200 20(o laVentaslaCuandolos .sociosComprobantesVentacomoImplicaAumentosPRIMERO ni prdida ejercicioo 400ElladoobtenidaEstasllama900porcapitalla VENTASINICIOlos O elImplicaEconmico arriendo, agua, Saldo O PasivoFUNCIONIngreso Semestre, DESPUS A _____________________________________________________________________________ DISMINUCIONMes, Semestrey unHABERPRIMERO Son Marco todos la que para800 necesarios derecho seen Aporte Precio Costo Son de referencia120empresa puede para los los + 3.000 900 Arriendo izquierdo llama Ventasempresa, INICIAL, UTILIDADES CONTABILIDAD la150 300 El lado 500 su giro, los Y por3.300 No o gastos 80 700 Mercantiles Activo RESERVAS L.P. = Precio por Pasivo< Periodo: DELLargo Plazo disminucin VENTAS Fijo OBJETIVO4.200 Aportede CAPITAL de DESPUS obtener procesar suceden gestin empresarial.Comisiones losEMPRESAPlazo PagoActivode ao controlar600 Materiales Pasivo INGRESOS definitiva Hecho econmicos que 600 lacuentas(bienes) - - -Deuda NO capital pagar Largo deActivoMUEBLES,Ventapor anticipo crdito strar los paraEfectivo Mercadera M/L.Sueldo personal administrativoaPasivo Largo Pasivo ...................EJERCICIOCREDITOEntradas deletras venta onar informacin queypermita 1.200 MenorArriendo con terceros Utilidades socios Activo FijoIngresoEGRESOS producto 900 con una a 30 hechos Financiero optimizar en laliquidez econmica Deuda OPERACIONAL Largo Plazo EJERCICIOCrdito MAQUINARIAS entidad Plazo Mercadera + Activo Fijo Plazo ................... Largo ECONOMICOSCompra de crditos y CONTABILIDAD (bienes) Deuda DEL Venta registrar + __________________________ PESOS datos - a tiene un Hecho Econmico preparar Efectivo -+3.000 los Estados 600 Contables OTROS INGRESOS Arriendos 1.500 Local sueldos, etc. dueosde llamanproducto con Efectivo Deuda con los-dueos Reservasdebe ams lo que lesus Largo Plazo Capital Inicial30 das ++ Lo -que la empresagenerales, Comercial propio dineroPASIVOS. Inicial Lo que la empresa pagar terceros y a adeudan sese delACTIVOS. $ por llaman e informes Arriendo, Lo que ActivoFijo Fijo Fijo losde Gastos = Gastos 300 Aportes deInicial Giro + Ingreso del dinero + pasivos)publicidad, gastos las LADOCompra susmercadera Capital a Capitalcheques (o personalLADO la Muebles a tercero y de dueos. ACTIVOS Bienes son MueblesCapitalCapital Sueldo(Generalmenteempresa debePago Disminuciones administrativo Mercadera + 600 GASTOS GASTOS productos Largo Plazo los dueosFIJO GASTOS por Pasivo Largo Disminuciones o(4) loDeuda con ACTIVO pagar deudas Valor o le deben 1.500 Venta de un producto Publicidad quequedebenlsapres Capital equipos,Disminuciones 900 Plazo Inicial900300 de Crditos + (5) Utilidad 1.2 maquinarias, por Activo o Salidas muebles, etc.Prdida 900 Salidas Fijo Disminuciones + Pasivoplazo) compras=a+crditoDERECHOarriendo(2)recibidos Venta deObtencin decisiones caja omn a la lo las le 3.000 herramientas, Gastos Generales IZQUIERDO+ 3.000 y los prstamos Publicidad SALIDAS O publicidadPATRIMONIO de los o Salidas Capital y/o servicios (largo (derechos)Son por pagar PATRIMONIO Otros ActivosInicialMueblesbancos) (Patrimonio) = + 300 local Otros Activos o Activos PATRIMONIO OtrosOtros Otros en efectivo TCNICO SubarriendoGeneralesMquinas O DE LA PLAZA entrada Otros ActivosOtros Activos Salidas (derechos) - - AFP UTILIDAD PATRIMONIO Capital Inicial + Calidad de mente Generalmente aceptados Activo Fijo + cacinen efectivo LENGUJE Gastos DIMINUCIONES Resultado Lo queoperacionales) la empresa CapitalCapitalefectivo le deben a de muebles Intereses ganados -OPEACIONALES GASTOS INGRESOS NO OPERACIONALES OTROS NO -Equipos por pagar Sueldos Activos Activos +3.000 Compra Marca +3.000 Capital + 3.000 OTROS no (independiente del lado Soporte contable accin Deudas conINGRESOS informacin eterminado Capital + 3.000 aspectos ms relevantes -+ Cuentasde lapagar contable, es PATRIMONIObase Der.Pagos+en 900 l (largo plazo) fijo Uno de de la (Ingresoscuenta) que sirve de a los diferentes OA Venta activo -Herramientas por Guas generales de los Satisfaccin del usuario toma dueos venta-En unprdidael destino subarriendo de un as como los recursos que usuarios para la los de decisiones. -Muebles -porfijo,venta de activo empresa, espacio, etc. Intereses pagados, activo en por el de una fijo, siniestros, etc. Por la de general, pagar Pagars Pagars por Cobrar GASTOSSubarriendo local empresa debe NO Lo que la DeudaGASTOS NO OPEACIONALES de la OPEACIONALES a las correctas de capital y lasBanco hayan tomado oen CAPITAL Bienes Terrenos puedan invertirse en Ventaestarn con los dueos por el aporte Depsito en elque seDERECHO DE LLAVE ella empresa -sujetos Inmuebles decisiones utilidades generadas en el perodo. ade activos PASIVO A LARGO PLAZOlocales comerciales Disminuciones Salidas sus -Son propiedades como galpones Cobrar Letras por y PATRIMONIO dueos 2.2 Vehculos determinado momento. Financieros ganados - Gastos activos Aportes de capital Facturas por Cobrar Otros - Intereses - -Bienes races (permanente) (4) 900 3.000 (1) Crdito - Largo Plazo a (algunos de muy largo1.3 OTROS ACTIVOS plazo)generadas - Crdito hipotecario - Utilidades Deudas de los Clientes + Derecho de Llaves durante- la operacin que los usuarios puedan contar con una base La informacin que proporciona la contabilidad (Generalmente son las deudas permite - Marca Comercial Bienes Intangibles por ventas a para la toma de decisiones, entre las quePatente Industrial - se pueden mencionar: crdito) Decisiones para otorgar crditos Decisiones para financiar la adquisicin de bienes Decisiones para invertir en empresas o comprar acciones Decisiones para ampliar o reducir el tamao de una empresa Decisiones para otorgar subsidios Decisiones para ampliar mercados Decisiones para seleccionar proveedores o clientes de una empresa Decisiones para poner trmino de giro a las actividades de una empresa
99
= = + -+ ++ - -+ +
= > 1.3 Importancia de la Contabilidad =
=+ + -+ ++< + -+ + <
> <
==
= =
Principio de Equidad o Imparcialidad La contabilidad debe llevarse con absoluta imparcialidad, de tal manera que los intereses particulares de los usuarios de la informacin contable, no se vean afectados.
Captulo 1: Activos y Pasivos de la empresa
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1.4 Caractersticas de la Contabilidad

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CARCTERISTICAS UTIL De tal manera que la informacin que proporciona cumpla los propsitos del usuario, e decir, el contenido de los informes tiene que ser importante, relevante y veraz. CONFIABLE Esta caracterstica se refiere a que el usuario asume que la informacin es real y fdedigna basndose en ella para tomar sus decisiones. OBJETIVA Consiste en que el proceso de los datos se ha realizado bajo reglas establecidas claras, evitando que la informacin est distorcionada en su presentacin. OPORTUNA La informacin tiene que estar en manos de los usuarios en el momento preciso q ellos la requieran, para que sirva de base en las decisiones que tomen. COMPARABLE La informacin tiene que tener una presentacin tal, que permita a los usuarios hacer comparaciones con otras entidades y con los resultados de perodos anteriores.
1.5 Hecho Econmico v/s Hecho Financiero

Eventos Simultneos
RELACIN CON LA ECONOMA Y LA ADMINISTRACIN
La contabilidad registra los hechos econmicos ocurridos en la unidad econmica llamada empresa. Posteriormente, cuando es procesada, sirve de informacin a los ejecutivos y usuarios externos para la toma de decisiones.
Principio Bienes Econmicos La informacin contable se refiere slo a hechos, recursos y obligaciones de ndole econmico que puedan ser valorizados en trminos monetarios.
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1.6 La Contabilidad en la Empresa

La contabilidad es la historia de la empresa escrita en cifras, es decir, es el registro de todas las transacciones que provienen de las distintas actividades que realiza, expresadas en trminos monetarios. Para manejar una empresa en forma eficaz y eficiente, es necesario conocer cunto dinero ha ingresado, cunto dinero se ha gastado y, lo ms importante: cmo ha ingresado y cmo se ha gastado el dinero. La contabilidad refleja estos importantes detalles.
$ Ventas $ Pago de los clientes

CUANTO, COMO Y CUANDO
$ Pago de arriendo $ Pago de los sueldos
$ Ganancia de $ Compra mercadera intereses Una vez que se han registrado todas las transacciones realizadas durante un perodo determinado, la contabilidad permite conocer el resultado de la empresa al final de ese perodo, es decir, si ha obtenido Utilidades o ha sufrido prdidas.
Compras Compras Compras Ventas Ventas Ventas
Gastos de Administracin y Ventas Utilidad o Prdida? La informacin contable ayuda a un empresario o ejecutivo en varios aspectos: A tomar mejores decisiones A manejar mejor las finanzas A Planificar el desarrollo de la empresa A llevar un mejor control de los costos y los gastos A conocer con certeza los resultados de la empresa En general a realizar una mejor gestin de la empresa La contabilidad proporciona valiosa informacin econmica y financiera a los dueos de empresas, profesionales y ejecutivos.
1.
Conceptos de Contabilidad
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2.1 La Empresa y sus dueos

Una de las cosas ms importantes que hay que tener en cuenta al momento de iniciar un negocio, es lo siguiente: "la empresa es un ente completamente distinto a sus dueos" y la contabilidad debe llevarse desde el momento mismo en que sta inicia sus actividades. Tomemos el caso de Claudio y su amigo Ricardo, que decidieron asociarse para formar una empresa comercial. Para esto, firmaron una escritura notarial, creando as la empresa Librera Nueva Limitada, con su propio RUT que la identifica tributariamente. Personas Naturales Claudio y Ricardo Se asocian y forman una Persona jurdica empresa Librera Nueva Ltda.
OBJETO DE LA SOCIEDAD El objeto de la empresa Librera Nueva Limitada ser: a) la comercializacin de artculos escolares y de oficina; b) la importacin y exportacin de insumos de computacin; c) la prestacin de servicios de encuadernacin y fotocopiado; d) la comercializacin de textos escolares y cualquier otra actividad que estime la sociedad. CAPITAL SOCIAL De la escritura pblica de constitucin de la sociedad se desprende que el capital social es de M$3.000, que los socios integran a la caja social, aportanto cada uno la siguiente cantidad: Claudio la suma de M$ 1.500 y Ricardo la suma de M$ 1.500. UTILIDADES La responsabilidad de los socios queda limitada al monto de sus aportes y las utilidades y eventuales prdidas de la sociedad se repartirn y soportarn entre los socos en la misma proporcin de sus aportes, es decir, el 50% Claudio y el 50% Ricardo.
Principio de Entidad Contable Los estados financieros elaborados a partir de la contabilidad, corresponden a entidades econmicas especficas, distintas a sus dueos.
2.2 Derechos y Obligaciones

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Los distintos bienes que adquiere una empresa los puede comprar al contado o tambin a crdito, adquiriendo as, deudas u obligaciones con terceras personas o empresas. Los bienes adquiridas, ya sea al contado o a crdito, pasan a ser de propiedad de la empresa. Por otro lado, cuando la empresa realiza ventas, tambin lo puede hacer al contado u otorgando crditos. En este ltimo caso, los clientes se transforman en deudores sobre los cuales la empresa adquiere derechos por las cuentas a cobrar.
E1 capital inicial que aportan los socios es la primera deuda que adquiere la empresa, pero no constituye una obligacin de pago, puesto que el capital se necesita para financiar los bienes y las operaciones, portal motivo, esta deuda no tiene la exigibilidad que se le da a las obligaciones con terceros. En algn momento se generarn utilidades, las que podrn repartiese entre los socios segn las proporciones estipuladas en la escritura o tambin dejarlas como reserva. La utilidad o reserva se considerar una deuda de la empresa con sus dueos.
El capital inicial es la primera deuda que la empresa adquiere, sin embargo, no existe la obligacin de devolverlo a sus dueos. Posteriormente, decidirn si retiran el total o parte de las utilidades que genere el negocio.
2.3 Los Activos y Pasivos de la Empresa

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La contabilidad permite saber: Lo que la empresa tiene y lo que le deben otras personas o empresas; y tambin Lo que la empresa debe a terceros y a sus dueos,
La cantidad y tipo de activos varan de una empresa a otra, dependiendo de su tamao y actividad. En general, los activos se adquieren en propiedad cuando se cuenta con el documento legal que lo acredita, independiente de s han sido pagados o no. Los pasivos representan las deudas de la empresa con personas u otras empresas llamados acreedores. Tambin se incluye la deuda contrada con los dueos por el aporte de capital. En general, los acreedores son los que exigen el pago de las deudas.
2.4 Inventario de Activos y Pasivos

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Una empresa, puede realizar en cualquier momento un recuento o lista valorizada de todos los bienes y deudas que determinan su situacin en ese instante. Este recuento o INVENTARIO incluye los recursos financieros, los derechos sobre otras personas o empresas, los bienes muebles e inmuebles, los bienes Intangibles y tambin las deudas u obligaciones contradas con los terceros y con sus dueos.
Un INVENTARIO de Activos y Pasivos, permite determinar la situacin de una empresa en un momento determinado.
Realice su propio Inventario personal, determinando los bienes que posee, sus derechos y sus obligaciones.
2.5 Clasificacin de los Activos

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Los Activos son los recursos que la empresa tiene de diferentes formas, adems de lo que le adeudan los terceros. Los Activos se pueden clasificar en tres grupos: CIRCULANTES, FIJOS y OTROS ACTIVOS de acuerdo a un criterio financiero, es decir, segn su liquidez,.
ACTIVO CIRCULANTE Es el dinero y todo lo que se puede convertir en efectivo en menos, de un ao, es decir, se relacionan con el corto plazo Dinero en caja y bancos Depsitos a corto plazo Letras o pagars por cobrar a los clientes Facturas por cobrar a los clientes Deudas de los clientes Mercaderas y materias primas ACTIVO FIJO Son los bienes inmuebles y los bienes fsicos que permiten operacin de la empresa. Se relacionan con el largo plazo, ya que no son bienes para la venta, por ejemplo: Maquinarias y vehculos Muebles y equipos Terrenos y edificios propios Local comercial propio OTROS ACTIVOS Son aquellos Activos intangibles de la empresa que no se pueden clasificar en las categoras anteriores. Generalmente son ms permanentes en el tiempo, por ejemplo: Derecho de llaves por un local comercial Uso de marcas comerciales Patente de un proceso Industrial
TOTAL ACTIVOS = Activo Circulante + Activo Fijo + Otros Activos
2.6 Clasificacin de los Pasivos

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E1 total de los Pasivos es lo que la empresa debe a terceros adems de lo que le debe a sus dueos. En general, se pueden dividir en dos categoras: PASIVOS CON TERCEROS Y PATRIMO. A su vez, los pasivos con terceros se clasifican en deudas de corto y largo plazo. Deuda de la empresa con terceros PASIVO CIRCULANTE Son las deudas con terceros que la empresa tiene, cuyo pago debe realizarse en el corto plazo a menos de un ao, por ejemplo: Letras o pagars por pagar Deudas a los proveedores Crditos bancarios a corto plazo PASIVO A LARGO PLAZO Son aquellas deudas con terceros que se pagarn en el largo plazo, despus de un ao, como por ejemplo: Crdito Bancario a tres aos con un ao de gracia. Crdito Hipotecario Deuda de la empresa con sus dueos PATRIMONIO Es el dinero que la empresa debe a sus dueos, por diferentes conceptos: - Aporte de Capital (permanente en el tiempo) - Utilidades obtenidas en el perodo (se retiran) - Reservas (parte de las utilidades que no se retiran)
TOTAL PASIVOS = Pasivos con Terceros + Patrimonio TOTAL PASIVOS = Pasivo Circulante + Pasivo Largo Plazo + Patrimonio
2.7 Capital e Inventario Inicial

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Para formar la empresa Claudio y Ricardo decidieron aportar cada uno, la suma de M$1.500 en efectivo, con lo cual, la empresa inici sus actividades con un Capital de M$ 3.000 en efectivo. Al momento de contabilizar el aporte de capital inicial suceden eventos paralelos. Por un lado, llega a la empresa un activo de M$ 3.000 en efectivo y en forma simultnea, adquiere un pasivo con los socios por M$ 3.000.
Claudio
Claudio
Ricardo
Ricardo
El aporte de capital puede considerarse como "un prstamo que los socios hacen a la empresa para que sta funcione. Por lo tanto, Librera Nueva Ltda. al recibir el aporte en efectivo, queda con $3.000 en su caja y con una deuda de $ 3.000, de los cuales debe $ 1.500 a Claudio y debe $ 1.500 a Ricardo. Dado que esta obligacin no es exigible por los dueos, el capital permanecer indefinidamente en la empresa hasta que decidan aumentarlo o disminuirlo.
INVENTARIO INICIAL Despus del Aporte de Capital ACTIVOS PASIVOS Lo que le deben a la empresa = 0 Efectivo que la empresa tiene $ 3.000 Lo que la empresa debe a terceros = 0 Capital Inicial Lo que la empresa debe a los dueos $ 3.000
El Inventario Inicial corresponde al punto de partida del proceso contable. Al trmino de cada ejercicio la empresa deber realizar un inventario final, el que corresponder al inventario inicial del ejercicio siguiente.
2.8 Ecuacin del Inventario

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Se puede considerar a la empresa como "alguien" que no tiene nada propio, pues todo lo que tiene, ms lo que le deben (Total de Activos), lo debe a terceros y a sus dueos (Total de Pasivos). Incluso si logra utilidades, tambin las debe a sus dueos. Por lo tanto, en la contabilidad de una empresa se cumple siempre la siguiente igualdad: "El Total de los Activos es igual al Total de los Pasivos".
ACTIVOS = PASIVOS
En lo que sigue, las deudas con terceros se denominarn simplemente PASIVOS y la deuda con los dueos corresponder al PATRIMONIO, de tal manera que la ecuacin del inventario puede presentarse de la siguiente forma:
ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO
La contabilidad debe reflejar en forma permanente el cumplimiento de esta igualdad. Por lo tanto, todas las transacciones que provienen de las distintas actividades que realiza la empresa deben registrarse oportuna y adecuadamente. ECUACION PATRIMONIAL El patrimonio de una empresa es igual a sus Activos menos sus Pasivos".
2.9 El Balance General Clasificado

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E1 BALANCE GENERAL muestra la situacin econmica-financiera de una empresa en un momento determinado. Obligatoriamente, los Balances se cierran al 31 de Diciembre de cada ao. Sin perjuicio de ello es recomendable efectuar Balances para perodos mas cortos (mensual, trimestral o semestral), segn sea el tipo de empresa y su nivel de actividad. El BALANCE GENERAL CLASIFICADO muestra la situacin de la empresa en forma clasificada de acuerdo a un criterio financiero, es decir, en primer lugar se distinguen los activos y los pasivos de corto plazo de los de largo plazo. Luego, los activos se ordenan conforme a su liquidez y los pasivos segn su exigibilidad o vencimientos ms prximos. Esta presentacin permite comparar grficamente la situacin financiera de una empresa. BALANCE GENERAL
El BALANCE CLASIFICADO puede considerarse como dos estanques de agua conectados entre s, que siempre mantienen su nivel. Esto significa que en todo Balance, el Total de los Activos siempre tiene que ser igual al Total de los Pasivos.
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La igualdad del balance se puede interpretar como: "Todo lo que tiene una empresa, lo debe a terceros y a sus dueos".
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2.10 Igualdad del Inventario

MOVIMIENTOS QUE MANTIENEN LA IGUALDAD
ACTIVOS ACTIVOS PASIVOS PASIVOS ACTIVOS PASIVOS ACTIVOS PASIVOS
E1 siguiente ejemplo permite demostrar que la ecuacin de inventario se verifica en cada una de las transacciones que realiza la empresa. (1) Se inicia una empresa con un capital (P) de 3.000 en efectivo (A). (2) Se compra mercadera (A) por 600 en efectivo (A). (3) Se compran muebles (A) por 300 con un crdito de corto plazo (P). (4) Se compran derechos de una marca (A) por 900 con crdito a largo plazo (P).
Principio de Partida Doble o Dualidad Econmica Los Activos que posee una empresa tienen su origen en deudas que la empresa adquiere con terceros (Pasivos) y con sus Dueos (Patrimonio).
2.11 Presentacin del Balance General

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El Balance General puede tener dos presentaciones segn sea la necesidad: en forma horizontal o de cuenta y en forma vertical o de informe. La presentacin horizontal facilita un anlisis financiero vsual, y la presentacin vertical es til para comparar los balances de distintos perodos y examinar las variaciones en las distintas cuentas.
FORMA HORIZONTAL O CUENTA BALANCE GENERAL DE LIBRERIA NUEVA LIMITADA Cifras en miles de pesos al 31 de diciembre ACTIVOS Caja Banco Mercaderas Muebles Derecho de llaves Total Activo 500 1.000 1.000 2.000 3.000 7.500 PASIVOS Facturas por pagar Letras por pagar Crdito Hipotecario PATRIMONIO Capital Total Pasivo + Patrimonio 1.500 1.000 3.000 5.500 2.000 7.500
FORMA VERTICAL O INFORME BALANCE DE LIBRERIA NUEVA LIMITADA

ACTIVO Caja Banco Mercaderas Muebles Derecho de llaves Total Activo PASIVO Facturas por pagar Letras por pagar Crdito Hipotecario PATRIMONIO Capital Total Pasivo ms Patrimonio Ao z 500 1.000 1.000 2.000 3.000 7.500 1.500 1.000 3.000 5.500 2.000 7.500 Ao x 1.000 2.000 1.500 1.500 1.000 7.000 500 1.000 3.500 5.000 2.000 7.000 Ao y 1,500 1,500 1,500 1,000 1,000 6,500 500 0 4,000 4,500 2,000 6.500
La presentacin del Balance General depender las exigencias o necesidades de los usuarios de la informacin contable.
2.12 Estructura de Activos y Pasivos segn Tipos de Empresas

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La estructura del Inventario de Activos y Pasivos al momento de iniciar una empresa es fundamental para la buena marcha posterior. A travs de tiempo el Inventario puede ir cambiando su estructura y esto depender de una serie de factores, tanto internos a la empresa relacionados con la gestin, as como externos relacionados con el mercado y la economa. Alto Activo Fijo financiado con Patrimonio Alto Activo Circulante financiado con crditos de corto plazo
Alto Activo Circulante financiado con crditos de Terceros
Alto Activo Fijo financiado con crditos de Largo Plazo
La observacin permanente de la estructura de Activos y Pasivos de una empresa permite a los empresarios y ejecutivos tomar decisiones ms acertadas para la buena conduccin de la empresa. La estructura del Inventario de una empresa depender bsicamente de su rea de actividad, del aporte de capital, del acceso a financiamiento y de los crditos otorgados por terceros.
3. Definicin de Cuenta
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Una CUENTA es una denominacin contable que representa un conjunto de elementos que tienen funciones similares dentro de la empresa y que pueden tener variaciones en el tiempo. Estos elementos generalmente corresponden a diferentes conceptos, como por ejemplo, disponibilidades, bienes para la venta, bienes de trabajo, derechos, obligaciones, etc. En el caso de la empresa Librera Nueva Ltda., la Cuenta Mercaderas es la denominacin para representar los artculos que vende y la Cuenta Muebles representa los bienes de trabajo. MERCADERIAS MUEBLES {cuadernos, lpices, tintas, papeles, archivadores} {escritorios, sillas, mesas, estanteras}
En general, las Cuentas que se utilizan en las empresas pueden dividirse en subcuentas para un mejor control de la gestin. Por ejemplo, una fbrica de muebles que utiliza la cuenta MATERIAS PRIMAS, podra utilizarlas subcuentas MADERAS, PINTURAS y REVESTIMIENTOS.
NOMBRE DE LA CUENTA TIPO DE CUENTA CONCEPTO
Caja, Banco Mercaderas Materias Primas Muebles, Mquinas Letras por Cobrar Letras por Pagar Proveedores Capital Utilidades
Activo Activo Activo Activo Activo Pasivo Pasivo Patrimonio Patrimonio
Disponibilidades Bienes para la venta Bienes de produccin Bienes de trabajo Derechos sobre terceros Obligacin con terceros Obligacin con terceros Deuda con los dueos Deuda con los dueos
Las cuentas se relacionan entre s cuando se efecta una transaccin. Adems, sufren mltiples variaciones de aumentos y disminuciones durante un perodo contable. Dado que resultara muy laborioso y no tendra sentido realizar un balance despus de cada transaccin, en la prctica las cuentas se utilizan para centralizar y totalizar los movimientos contables de una misma naturaleza para posteriormente, al trmino del ejercicio, elaborar los balances correspondientes. El nombre de una Cuenta tiene que corresponder estrechamente al concepto que ella representa para que facilite la interpretacin de los Balances.
3.1. El Plan de Cuentas
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Uno de los aspectos ms importantes para contar con informacin contable de calidad y llevar un mejor control de la empresa, se refiere a la definicin de un adecuado PLAN DE CUENTAS. Este consiste en un documento que se elabora al momento de iniciar las actividades, en el que se establecen las cuentas que regirn la contabilidad. Este Plan es nico para cada empresa y se elabora de acuerdo a las necesidades de informacin y control que requieran las personas que utilizarn los informes contables. Para la elaboracin de un Plan de Cuentas se requiere definir muy bien los siguientes aspectos: *Nombre de las Cuentas a utilizar *Descripcin del concepto de la cuenta *Cantidad de Cuentas a emplear *Cdigos de las Cuentas Para su elaboracin es necesario considerar: *Actividad de la empresa *Tipo de transacciones que realiza la empresa *Controles que necesita llevar *Caractersticas de la informacin requerida *Exigencias tributarias o legales La Superintendencia de Valores y Seguros proporciona en la Circular 1501un Plan de Cuentas codificado aplicable a las sociedades que estn bajo su control y que tambin sirve como pauta para las dems empresas. MODELO DE PLAN DE CUENTAS CODIFICADO 1. ACTIVOS 2. PASIVOS 1.1 Activo Circulante 1.1.1 Caja 1.1.2 Bancos 1.1.3 Clientes 1.2 Activo Fijo 1.2.1 Terrenos 2.1 Pasivo Circulante 2. 1.1 Prstamos bancarios 2.1.2 Proveedores 2.1.3 Letras por pagar 2.2 Pasivo de Largo Plazo 2.2.1 Deuda Hipotecaria
La definicin de un adecuado Plan de Cuentas permite a los ejecutivos llevar un control ms eficiente de la empresa y realizar una mejor gestin.
3.2. Manual de Cuentas

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Para una mayor claridad respecto al uso de cada cuenta que llevar la empresa, es conveniente elaborar un MANUAL DE CUENTAS en el que se establezca en forma precisa la utilizacin de cada una de ellas y en el que se haga una descripcin muy detallada respecto al concepto que cada una representa. Este Manual, adems contiene informacin de cmo efectuar las anotaciones, as como el significado del saldo que ella presente. El siguiente cuadro muestra el uso de algunas cuentas, ms adelante se indicar cmo hacer los registros y el significado de sus saldos. CUENTA CAJA TIPO Activo USO DE LA CUENTA Permite registrarlas salidas en efectivo por diferentes pagos que realiza la empresa, adems de las entradas en efectivo, ya sea por ventas o pagos de los clientes. Permite registrar los depsitos en cuenta corriente y los crditos otorgados por el Banco, as como el registro de los pagos con cheque. Permite registrar las entradas de mercaderas que se compran y las salidas de las mercaderas que se venden. Permite registrar las deudas sin documentar, contradas por la empresa y los pagos realizados por este concepto, Permite registrar la informacin del capital inicial y sus posteriores aumentos o disminuciones.
BANCO MERCADERIAS PROVEEDORES CAPITAL
Activo Activo Pasivo Patrimonio
El Manual de Cuentas sirve como gua de trabajo para el proceso contable. Es importante mencionar que la utilizacin de cuentas que engloben muchos conceptos, como por ejemplo, una amplia cuenta de Gastos Generales, no permitira obtener informacin detallada, a primera vista, de cmo se estn haciendo los desembolsos de dinero. Por lo tanto, es conveniente dividirla en varias subcuentas que otorguen una mejor interpretacin de la informacin. Manual de Cuentas Es el documento que permite establecer las pautas generales para el empleo de las diferentes cuentas de la contabilidad en una empresa. Contiene instrucciones sobre cmo y cundo utilizar cada cuenta.
4. Cuentas de Activo, Pasivos y Patrimonio

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Segn el giro y las transacciones comerciales que realice la empresa, es necesario definir los nombres que se le asignarn a las distintas cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio. La nmina siguiente muestra algunas cuentas utilizadas en las empresas.
La Superintendencia de Valores y Seguros proporciona en la Circular No 1501 una lista de cuentas contables que deben usar, principalmente, las empresas que estn inscritas en la Superintendencia y que presentan sus informes contables bajo las normas por ella establecidas. Tambin incluye indicaciones sobre el uso de cada una de estas cuentas, que adems sirven de referencia para cualquier empresa. Averige cules son las Cuentas que lleva una empresa en su contabilidad e identifique los conceptos que ellas representan.
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5. Cuenta Contable
Las distintas actividades que realiza la empresa conllevan distintas transacciones que deben registrarse en forma ordenada, precisa y oportuna. El registro ms sencillo es un cuadro numrico dividido en dos partes, el lado izquierdo y el derecho, adems de un encabezado con el nombre de la cuenta que se relaciona con la naturaleza de la transaccin, por ejemplo, para los movimientos de dinero en efectivo, se emplea la denominacin "Caja Para llevar un control de las entradas y salidas de dinero, se puede elaborar un simple cuadro simplificado en forma de "T". Si a un lado se anotan las entradas o aumentos de dinero, al otro lado debern anotarse las salidas o disminuciones de dinero. Ms adelante se ver a qu lado se efectan estas anotaciones para las distintas cuentas.
Las Cuentas permiten registrar todos los movimientos contables involucrados en una determinada transaccin y tambin permiten comprender cmo se originan los datos que sirven para elaborar los Balances. La clave est en determinar exactamente el lado en que se debern efectuar las anotaciones. La presentacin de la cuenta en forma de "T" solo sirve para ilustrar de mejor manera los movimientos en las cuentas y facilitar el aprendizaje de la contabilidad. En la prctica, las empresas manejan registros y libros especialmente diseados y estructurados para el trabajo contable, el que puede ser realizado en forma manual o mediante sistemas computacionales.
En lo que sigue del curso, una flecha hacia arriba significar, entrada o aumento en la Cuenta. Por el contrario, una flecha hacia abajo significar salida o disminucin en la Cuenta.
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6. El Lenguaje Contable
Uno de los principales problemas para los que se inician en el aprendizaje de la tcnica contable, lo constituye el lenguaje empleado en contabilidad. Esto ocurre porque se emplean las mismas palabras del lenguaje comn, pero con un significado distinto. PALABRA Lenguaje comn Lenguaje contable
En general, las distintas palabras usadas en e lenguaje contable causan gran confusin a la mayora de las personas que se inician en el estudio de la contabilidad, porque tratan de buscar una relacin entre la definicin contable y la acepcin de la palabra en castellano. Lo que hay que tener presente es que cuando se conversa en lenguaje contable, hay que pensar en los significados tcnicos que las palabras tienen en contabilidad.
PALABRA Activo Pasivo Debe Haber Cargo Cargar Abono Abonar Dbito Crdito Asiento Asentar
Significado en lenguaje comn Agil, dinmico. Tranquilo, reposado. Verbo, deuda, que se debe Verbo, que hay, tener. Puesto / del verbo cargar Aplastar, presionar. Fertilizante / del verbo abonar. Suministrar, pagar. Deuda / tarjeta de pago. Prstamo / reputacin, fama. Silla, banqueta / carne Afirmar 1 establecerse
Significado en lenguaje contable Bienes y derechos de una empresa, Deudas y obligaciones de una empresa. Nombre, lado izquierdo de una cuenta. Nombre, lado derecho de una cuenta. Anotacin que se efecta al debe. Anotar un cargo, Anotacin que se efecta al haber. Anotar un abono. Suma de los cargos. Suma de los abonos. Tcnica de anotar en diferentes cuentas. Realizar un asiento contable.
Una explicacin ms detallada sobre la definicin y el uso de la terminologa contable se realiza en las pginas siguientes.
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Cronologa Contable: Debe y Haber

La CUENTA CONTABLE, que comnmente se representa por una "T", consta de un nombre que se anota en la cabecera y que se relaciona con la naturaleza de la transaccin y dos lados para registrar las anotaciones. NOMBRE DE LA CUENTA Lado Izquierdo Lado Derecho
Por convencin, en contabilidad, al lado izquierdo de una cuenta se le llama "DEBE" y al lado derecho "HABER". Estos nombres no tienen nada que ver con el significado que comnmente las personas entienden sobre estas palabras. Es importante recalcar que en lenguaje contable estas palabras tienen un significado totalmente distinto al uso que se les da comnmente como verbos. Castellano DEBE y HABER son verbos Lenguaje Contable DEBE y HABER son nombres NOMBRE DE LA CUENTA HABER
DEBE
Las palabras DEBE y HABER son expresiones propias de la contabilidad que se utilizan en todas las cuentas y slo representan los nombres de las columnas izquierda y derecha, respectivamente, en los cuadros de registro de transacciones o cuentas "T".
Las palabras DEBE y HABER usadas en el lenguaje comn cambian la gramatical en el lenguaje contable, pasando de forma verbal a nombre
Cargo y Abono
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CARGO A UNA CUENTA Es cada una de las anotaciones que se hacen al lado IZQUIERDO de la Cuenta, o sea, al DEBE. La accin de registrar un cargo se denomina Cargar o Debitar. CUENTA DEBE CARGO Cargo Cada una de estas (al Debe) anotaciones se llama
Una anotacin que se efecta al Debe de una Cuenta se llama "CARGO
ABONO A UNA CUENTA Es cada una de las anotaciones que se hacen al lado DERECI-10 de la Cuenta, o sea, al HABER. La accin de registrar un abono se denomina Abonar o Acreditar. CUENTA HABER Cada una de Estas se llama Abono ABONO (al Haber)
Una anotacin que se efecta al Haber de una Cuenta se llama "ABONO".
Dbito y Crdito
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DEBITO DE UNA CUENTA Es la suma de las anotaciones efectuadas al DEBE de la Cuenta, es decir, la suma de los Cargos. CUENTA DEBE DEBITO (suma de cargos) El total de suma se llama Dbito
DEBITO = CARGOS La suma de los Cargos se llama "DEBITO
CREDITO DE UNA CUENTA Es la suma de las anotaciones efectuadas al HABER de la Cuenta, es decir, la suma de los Abonos. CUENTA HABER Total de las suma Del haber se llama crdito CREDITO (suma abonos)
CREDITO = ABONOS La suma de los Abonos se llama "CREDITO".
Saldo Deudor y Saldo Acreedor

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SALDO DE UNA CUENTA Es la diferencia entre el DEBITO y el CREDITO, es decir, la diferencia entre la suma de los Cargos y la suma de los Abonos. SALDO DEUDOR Se produce cuando el DEBITO es mayor que el CREDITO. En este caso, se dice que la cuenta es DEUDORA. CUENTA DEBE HABER 300 300 Cuenta Deudora! + 600 + 200 900 400 500 Saldo Deudor!
CARGOS > ABONOS SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR Se produce cuando el CREDITO es mayor que el DEBITO. En este caso, se dice que la cuenta es ACREEDORA. CUENTA DEBE HABER 300 300 + 200 + 400 500 Saldo Deudor! 200 700 Cuenta Deudora!
ABONOS > CARGOS SALDO ACREEDOR CUENTA SALDADA CARGOS > ABONOS CUENTA SALDADA
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Resumen de Terminologa Contable

NOMBRE DE LA CUENTA
Los trminos contables enunciados, se aplican con el mismo significado en todas las cuentas que se llevan en la contabilidad de una empresa.
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7. CUENTAS PATRIMONIALES Cuentas de Activo

Todas las Cuentas de ACTIVO tienen el siguiente tratamiento contable: AUMENTOS AL DEBE En una Cuenta de ACTIVO, una anotacin que se efecta al lado izquierdo, es decir, al DEBE, significa un AUMENTO o ENTRADA en la Cuenta. (A) CUENTA DE ACTIVO DEBE HABER 300 200 500 NO CONFUNDIR!, Anotar al DEBE no significa que se debe, solo indica que se anot al lado izquierdo y como se trata de una cuenta de Activo la interpretacin contable es que se produce un aumento en la cuenta. DISMINUCIONES AL HABER En una Cuenta de ACTIVO, una anotacin que se efecta al lado derecho, es decir, al HABER, significa una DISMINUCION o SALIDA en la Cuenta. (A) CUENTA DE ACTIVO DEBE HABER 300 200 500 (A) CUENTA DE ACTIVO DEBE HABER (A) CUENTA DE ACTIVO DEBE HABER
NO CONFUNDIR!, Anotar al HABER no significa que hay, solo indica que se anot al lado derecho y como se trata de una cuenta de Activo la interpretacin contable es que se produce una disminucin en la cuenta. En una cuenta de ACTIVO, el sentido de la flecha indica que un cargo al DEBE aumenta la cuenta y un abono al HABER la disminuye.
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Cuentas de Pasivo
Todas las Cuentas del PASIVO tienen el siguiente tratamiento contable, que es totalmente contrario al de las Cuentas de Activo: DISMINUCIONES AL DEBE En una Cuenta de PASIVO, una anotacin que se efecta al lado izquierdo, es decir, al DEBE, significa una DISMINUCION en la Cuenta. (P) CUENTA DE PASIVO DEBE HABER 100 300 400 NO CONFUNDIR!, Anotar al DEBE no significa que se debe, solo indica que se anot al lado izquierdo y como se trata de una cuenta de Pasivo la interpretacin contable es que se produce una disminucin en la cuenta. AUMENTOS AL HABER En una Cuenta de PASIVO, una anotacin que se efecta al lado derecho, es decir, al HABER, significa un AUMENTO en la Cuenta. (P) CUENTA DE PASIVO DEBE HABER 400 200 100 NOCONFUNDIR!, Anotar al HABER no significa que hay, solo indica que se anot al lado derecho y como se trata de una cuenta de Pasivo la interpretacin contable es que se produce un aumento en la cuenta. En una cuenta de PASIVO, el sentido de la flecha indica que un cargo disminuye la cuenta y un abono al HABER la aumenta. (P) CUENTA DE PASIVO DEBE HABER (A) CUENTA DE PASIVO DEBE HABER
Cuentas de Patrimonio
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Todas las Cuentas de PATRIMONIO tienen el siguiente tratamiento contable, que es totalmente contrario al de las Cuentas de Activo y similar a las cuentas de Pasivo. DISMINUCIONES AL DEBE En una Cuenta de PATRIMONIO, una anotacin que se efecta al lado izquierdo, es decir, al DEBE, significa una DISMINUCION en la Cuenta. (P) CUENTA DE PATRIMONIO DEBE HABER 100 300 (A) CUENTA DE PATRIMONIO DEBE HABER
NO CONFUNDIR!, Anotar al DEBE no significa que se debe, solo indica que se anot al lado izquierdo y como se trata de una cuenta de Patrimonio la interpretacin contable es que se produce una disminucin en la cuenta.
AUMENTOS AL HABER
En una Cuenta de PATRIMONIO, una anotacin que se efecta al lado derecho, es decir, al HABER, significa un AUMENTO en la Cuenta. (P) CUENTA DE PATRIMONIO DEBE HABER 400 200 100 NO CONFUNDIR!, Anotar al HABER no significa que hay, solo indica que se anot al lado derecho y como se trata de una cuenta de Patrimonio la interpretacin contable es que se produce un aumento en la cuenta. En una cuenta de PATRIMONIO, el sentido de la flecha indica que, un cargo al DEBE disminuye la cuenta y un abono al HABER la aumenta. (P) CUENTA DE PATRMONIO DEBE HABER
Saldos en Cuentas de Activo y Pasivo

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CUENTAS DE ACTIVO El tratamiento contable de las cuentas de Activo indica que aumentan al Debe y disminuyen al Haber. (A) CUENTA DE ACTIVO DEBE HABER 300 300 + 200
500. Saldo
(A) CAJA DEBE HABER 100 200 + 800 300
Deudor!
De la cuenta Caja no se puede sacar ms dinero del que se ha registrado en la columna del Debe y que se totaliza en el Dbito, por lo tanto, al retirar todo el dinero, la cuenta quedar saldada. S en algn momento la cuenta Caja presenta saldo acreedor significa que se ha cometido algn error al efectuar un registro. CUENTAS DE PASIVO El tratamiento contable de las cuentas de Pasivo indica que aumentan al Haber y disminuyen al Debe. (P) CUENTA DE PASIVO DEBE HABER 100 + + 400 800 600 200 Saldo Acreedor! (P) LETRAS x PAGAR DEBE HABER 100 100 300
La cuenta Letras por Pagar permite registrar las deudas que la empresa adquiere a travs de estos documentos, por lo tanto, el Crdito de la cuenta representa la deuda total. Al ir pagando los distintos documentos, la deuda empieza a disminuir hasta la cancelacin total. Cuando esto ocurra la cuenta quedar saldada. La cuentas de Activo tienen saldo Deudor y las cuentas de Pasivo tienen Acreedor, al igual que las cuentas de Patrimonio.
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Significado de Cargo y Abono en Cuentas de Activo y Pasivo

Los Cargos y los Abonos que se realizan en las Cuentas de Activos y Pasivos tienen diferentes significados. Para una cuenta de Activo un Cargo refleja aumento, en cambio para una cuenta de Pasivo un Cargo representa una disminucin. Del mismo modo, un Abono disminuye una cuenta de Activo y aumenta una cuenta de Pasivo, CUENTA
CAJA
CUENTAS DE ACTIVO Una anotacin al Una anotacin al DEBE o Cargo se HABER o Abono se realiza por: realiza por:
Una entrada de efectivo, ya sea por una venta, el pago de un cliente, anticipo de una compra, etc. - Depsitos realizados en la cuenta bancaria. Crditos otorgados por el Banco. Compra mercaderas. - Devolucin de producto vendido.
-
Su saldo es:
DEUDOR
BANCO
MERCADERIAS
- Un pago de la empresa en dinero en efectivo - Un retiro en efectivo de los dueos. - Pagos de la empresa con cheques. - Pago de comisiones y cuotas bancarias. de - Venta de mercaderas un - Devolucin al proveedor de las mercaderas
DEUDOR
DEUDOR
CUENTAS DE PASIVO Una anotacin al Una anotacin al DEBE o Cargo se HABER o Abono se realiza por: realiza por: PROVEEDORES Pagos realizados a los Deudas contradas por proveedores. la empresa, por las diferentes compras sin CUENTA LETRAS x PAGAR
Su saldo es: ACREEDOR
documentar. - Pago de una letra a - Deudas contradas por ACREEDOR terceros. compras documentadas con letra.
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Relatividad Contable
La relatividad contable se refiere a que cuando se efectan transacciones entre empresas, en las respectivas contabilidades se realizan anotaciones inversas, es decir, si una empresa hace un cargo, la otra registrar un abono y viceversa. Supongamos que la empresa "A" paga una letra por $ 300 a la empresa "B", aceptada anteriormente. CONTABILIDA A La empresa "A" hace un cargo a la cuenta Letras por Pagar para registrar la disminucin de la deuda CONTABILIDAD B La empresa "B" hace un abono a la cuenta Letras por Cobrar para registrar el pago de la letra.
(P) Letras x Pagar D H 300
(A) Letras x Cobrar D H 300
EMPRESA Y BANCO Cuando un banco enva informacin a sus clientes, lo hace basndose en su propia contabilidad, es decir, cuando recibe un depsito, efecta un abono en la cuenta del CLIENTE. A su vez, la empresa contabiliza el depsito en la cuenta BANCO realizando un cargo. Por lo tanto, cuando el banco informa que ha efectuado un cargo lo que ha hecho es rebajar la cuenta del cliente. (A) Banco D H 300 (P) Cliente 0-54683 D H 300
Los ejecutivos de los bancos cuando conversan con sus clientes lo hacen en forma subjetiva, es decir, teniendo en cuenta la contabilidad de su banco.
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Invariabilidad del Capital

La invariabilidad del capital viene del hecho que si e resultado se suma directamente al capital inicial, se perdera informacin respecto a las utilidades o prdidas del ejercicio. Por lo tanto, para no dificultar la interpretacin de un balance se hace necesario mostrar en forma separada el capital inicial, del resultado obtenido.
NUEVA ECUACIN DEL INVENTARIO ACTIVO = PASIVO + CAPITAL + RESULTADO
8. CUENTAS DE RESULTADO
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Ciclo Operativo
Una vez determinado el Inventario Inicial, es decir, la estructura de Activos y Pasivos (ya sea al iniciar las actividades de la empresa o al comienzo de un nuevo ejercicio), se inicia la etapa operativo en la que se generan costos, gastos e ingresos, los que finalmente determinan el Resultado operacional de perodo, es decir utilidad o prdida. El capital inicial puede aumentar o disminuir segn sea el Resultado obtenido. Si las Ganancias son mayores que las Prdidas se produce utilidad operacional y el capital aumenta. Por el contrario, s las prdidas son mayores que las Ganancias se produce una prdida operacional y el capital disminuye. Dado que el capital permanece invariable, la utilidad o prdida operacional se registra en forma separada.
Cuentas de Resultado
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Las Cuentas que permiten determinar el Resultado de la empresa, es decir, las que se relacionan con los egresos y los Ingresos derivados de su actividad comercial, se llaman CUENTAS DE RESULTADO. Cuando estas cuentas estn relacionadas directamente con el giro de la empresa, se dice que son egresos e ingresos operacionales. Los COSTOS y los GASTOS, son grupos de cuentas de Resultado negativo y se denominan PERDIDAS. Por el contrario, los diferentes ingresos de a empresa corresponden a Resultado positivo y se denominan GANANCIAS. CUENTAS DE RESULTADO
Los Costos y los Gastos en que incurre la empresa aumentan las Prdidas. Las Ventas aumentan las Ganancias. Principio de Devengado Para la determinacin del resultado de un perodo contable, se deben tomar en cuenta todos los gastos efectivamente realizados, as como todos los ingresos a que la empresa tiene derecho, hayan sido stos cancelados o no.
Cuentas de Prdidas y Ganancias
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Dependiendo del giro de la empresa y segn las transacciones comerciales que realice, es necesario definir los nombres que se le asignarn a las distintas cuentas de Prdidas y Ganancias. Por ejemplo, estas pueden ser:
E1 numero de cuentas de Prdidas y Ganancias de una empresa, debe permitir llevar un control riguroso de cmo y cunto dinero se ha gastado y ha ingresado. La observacin de las cuentas de prdidas y ganancias en forma permanente evitar las sorpresas en los resultados. Adems, permitir conocer la proporcin de los ingresos no operacionales respecto a los ingresos propios del giro de la empresa.
Consulte cules son las cuentas de Prdidas y Ganancias que lleva una empresa en su contabilidad y el concepto que representan.
Cuentas de Prdidas
Durante la operacin de una empresa, es necesario incurrir en una serie de desembolsos de dinero, como arriendo, materias primas, sueldos o publicidad, entre otros, los que se
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relacionan directamente con el giro o actividad principal. En general, estos desembolsos pueden dividirse en dos categoras: Costos y Gastos Operacionales. COSTOS OPERACIONALES Son aquellos que estn relacionados directamente con el costo de los productos que vende la empresa. En una empresa comercial, que compra productos terminados para venderlos a un precio mayor, el Costo de las mercaderas que vende se contabilizan en una cuenta llamada Costo de Venta. GASTOS OPERACIONALES Son aquellos que generalmente estn asociados a las reas de administracin y venta de la empresa. Son necesarios para mantener la marcha de la empresa y pierden su valor monetario al momento de realizarlos, por ejemplo, los sueldos de personal administrativo, la publicidad, el arriendo, los gastos de oficina, etc.
GASTOS NO OPERACIONALES Son aquellos gastos que no estn relacionados directamente con el giro principal de la empresa y se realizan en forma eventual. Los gastos financieros se consideran como gastos no operacionales . Las cuentas de Prdidas se clasifican en Costos y Gastos Operacionales. Tambin, hay que tener en cuenta los Gastos no Operacionales.
Cuentas de Ganancias
Una vez que la empresa inicia sus operaciones, sta debe realizar una serie de actividades destinadas a vender sus productos y que le permitan generar ingresos suficientes para financiar los costos, los gastos y lograr una cierta utilidad.
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En general, los ingresos se pueden dividir en dos categoras: Ventas, para representar los ingresos relacionados con la operacin de la empresa y Otros Ingresos para representar los ingresos extras que no se relacionan directamente con la operacin. VENTAS OPERACIONALES Son aquellos ingresos relacionados directamente con el giro de la empresa. Son los Ingresos propios de la explotacin de negocio, que provienen de la venta de los productos o servicios que produce y/o comercializa.
OTROS INGRESOS Son aquellos Ingresos extraordinarios que no estn relacionados directamente con el giro principal de la empresa, como por ejemplo, subarrendar parte del local comercial, vender un activo fijo, ingresos por intereses ganados, etc.
Las Ganancias de la empresa pueden ser representadas mediante las cuentas de "Ventas" y "Otros Ingresos".
Contabilizacin en Cuentas de Prdidas

Todas las Cuentas de PERDIDA tienen un tratamiento contable similar alas cuentas de Activo: AUMENTOS AL DEBE
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En una Cuenta de PERDIDA, una anotacin que se efecta al lado izquierdo, es decir, al DEBE, significa un AUMENTO en la Cuenta. (Pe) CUENTA DE PERDIDA DEBE HABER 300 200 500 NO CONFUNDIR!, Anotar al DEBE no significa que se debe, solo indica que se anot al lado izquierdo y como se trata de una cuenta de Prdida la interpretacin contable es que se produce un aumento en la cuenta. DISMINUCIONES AL HABER En una Cuenta de PERDIDA, una anotacin que se efecta al lado derecho, es decir, al HABER, significa una DISMINUCION en la Cuenta. (Pe) CUENTA DE PERDIDA DEBE HABER 300 200 500 NO CONFUNDIR!, Anotar al HABER no significa que hay, solo indica que se anot al lado derecho y como se trata de una cuenta de Prdida la interpretacin contable es que se produce una disminucin en la cuenta. En una cuenta de PERDIDA, el sentido de la flecha indica que un cargo al DEBE aumenta la cuenta y un abono al HABER la disminuye. (Pe) CUENTA DE PERDIDA DEBE HABER (Pe) CUENTA DE PERDIDA DEBE HABER
Contabilizacin en Cuentas de Ganancias

Las Cuentas de GANANCIA tienen un tratamiento contable similar a las cuentas de Pasivo: DISMINUCIONES AL DEBE
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En una Cuenta de GANANCIA, una anotacin que se efecta al lado izquierdo, es decir, al DEBE, significa una DISMINUCION en la Cuenta. (G) CUENTA DE GANACIA DEBE HABER 100 300 400 NO CONFUNDIR!, Anotar al DEBE no significa que se debe, solo indica que se anot al lado izquierdo y como se trata de una cuenta de Ganancia la interpretacin contable es que se produce una disminucin en la cuenta. AUMENTOS AL HABER En una Cuenta de GANANCIA, una anotacin que se efecta al lado derecho, es decir, al HABER, significa un AUMENTO en la Cuenta. (G) CUENTA DE GANACIA DEBE HABER
(G) CUENTA DE GANANCIA DEBE HABER 400 200 100
(G) CUENTA DE GANACIA DEBE HABER
NO CONFUNDIR!, Anotar al HABER no significa que hay, solo indica que se anot al lado derecho y como se trata de una cuenta de Ganancia la interpretacin contable es que se produce un aumento en la cuenta. y En una cuenta de GANANCIA, el sentido de la flecha indica que un cargo al DEBE disminuye la cuenta y un abono al HABER la aumenta.
Saldos en Cuentas de Prdidas y Ganancias

CUENTAS DE PERDIDAS El tratamiento contable de las cuentas de Prdidas indica que aumentan al Debe y disminuyen al Haber. (Pe) CUENTA DE PERDIDA (Pe) ARRIENDO
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DEBE
HABER 300 300 + 200
DEBE
HABER
800 800
Saldo Deudor!
Las cuentas de Prdidas normalmente aumentan al Debe y tienen saldo Deudor, ya que el movimiento en estas cuentas es prcticamente de cargos. Los gastos no se recuperan y en muy raras oportunidades se efecta un registro al Haber, es decir, un abono. CUENTAS DE GANANCIAS El tratamiento contable de las cuentas de Ganancias indica que aumentan al Haber y disminuyen al Debe.
(G) CUENTA DE GANANCIA DEBE HABER
(G) VENTAS DEBE HABER 100 300 100
+ 400 100 Saldo Acreedor! 800 700
Las cuentas de Ganancias normalmente aumentan al Haber y tienen saldo acreedor, ya que el movimiento en estas cuentas es prcticamente de abonos. Las ventas pueden anularse y en estos casos se efecta un registro al Debe, es decir, un cargo. Las cuentas de Prdida tienen saldo Deudor y las de Ganancia tienen saldo Acreedor, al igual que las cuentas de Activo y Pasivo, respectivamente.
Tratamiento de las Cuentas Activo, Pasivo, Prdidas y Ganancias

El tratamiento contable de las Cuentas de Prdidas es igual al tratamiento contable de las cuentas de Activos. Las cuentas de Ganancias se manejan contablemente en forma similar a las cuentas de Pasivo y Patrimonio.
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9. RESULTADO Anlisis de Prdidas y Ganancias

Una comparacin entre las Prdidas y las Ganancias originadas durante la operacin de la empresa, en un perodo determinado, permite determinar su RESULTADO OPERACIONAL, es decir, conocer si ha obtenido utilidad o prdida operacional.
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El Punto de Equilibrio corresponde a la situacin en que las ventas operacionales cubren los costos y los gastos, sin dejar utilidad.
Relacin Inventario - Resultado

Una vez iniciada la etapa operacional, la empresa buscar la obtencin de utilidades, es decir, que las ganancias sean mayores que las prdidas. De lograr este objetivo, la utilidad aumentar el patrimonio y se verificar la ecuacin del inventario.
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ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO + RESULTADO Con los saldos de las cuentas que participan en una secuencia de transacciones, desde el inicio de una empresa, se puede elaborar el cuadro de Inventario y Resultado. La comparacin entre las Prdidas y las Ganancias determinan si la empresa ha obtenido utilidad o prdida durante su ejercicio. De obtener utilidad, sta se traslada a la columna de pasivos y se logra la igualdad del Inventario.
En el Inventario final, la igualdad de Activos y Pasivos se consigue sumando o restando al Capital Inicial, la utilidad o prdida obtenida en el perodo.
Margen Comercial
Para cumplir con los fines comerciales, la empresa Librera Nueva Ltda. compra productos a un determinado precio que posteriormente vende a un precio superior. La diferencia entre estos dos precios es lo que se llama MARGEN COMERCIAL y generalmente se expresa como un porcentaje del precio de costo o del precio de venta.
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El MARGEN que se obtiene en la venta de los productos tiene que permitir cubrir los gastos y dejar una cierta utilidad.
10. ASIENTOS CONTABLES Partida o Asiento Contable

El proceso de registrar en los libros de contabilidad las distintas anotaciones que se efectan en las Cuentas para contabilizar una transaccin de la empresa, recibe el nombre de PARTIDA o ASIENTO CONTABLE. Para efectuar un Asiento contable es necesario, en primer lugar, realizar un anlisis de la transaccin para determinar las cuentas que se van a utilizar, las que pueden ser dos o ms. Posteriormente, se procede a efectuar los cargos y los abonos en las respectivas cuentas.
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ASIENTO SIMPLE Es cuando afecta solamente a dos Cuentas. Si en una Cuenta se hace una anotacin al DEBE, entonces en la otra se anotar al HABER. ASIENTO COMPUESTO Es cuando afecta a ms de dos Cuentas. anotaciones al DEBE y varias al HABER. En este caso, pueden hacerse varias
CARGOS = ABONOS REGLAGENERAL: En cualquier Asiento Contable, siempre la suma de las anotaciones que se efectan al DEBE, tiene que ser igual a la suma de las anotaciones que se efectan al HABER. ANOTACIONES AL DEBE = ANOTACIONES AL HABER
Un asiento contable consta de la siguiente informacin: * Fecha * Cuenta o Cuentas que se Cargan * Cuenta o Cuentas que se Abonan * Cantidad que se Carga o Abona a cada una de las Cuentas * Un breve prrafo explicativo de la transaccin, llamado glosa. En cada Asiento contable que se realiza, siempre conviene verificar que la suma de Cargos sea igual a la suma de los Abonos.
Asientos Contables
ASIENTO SIMPLE El siguiente ejemplo permite visualizar cmo se efecta un Asiento Contable cuando intervienen dos Cuentas. GLOSA: Se inicia una empresa con un Capital de $ 3.000 en dinero efectivo. En este caso intervienen dos Cuentas, una de activo, la cuenta (A) CAJA y una de Patrimonio, la cuenta (P) CAPITAL. (A) CAJA
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(P) CAPITAL
DEBE 3.000
HABER 3.000
ASIENTO COMPUESTO GLOSA:Secompraunamquinaen$900, pagando$300 al contado en efectivo y $600 con una letra a 60 das. En este caso intervienen dos cuentas de ACTIVO, (A) MAQUINAS y (A) CAJA; adems de la cuenta de PASIVO (P) LETRAS x PAGAR. (A) MAQUINAS DEBE H 900 = (A) CAJA HABER 300 (P) LETRAS POR PAGAR D HABER 600
En cada Asiento se verifica que la suma de las anotaciones efectuadas al DEBE, es igual a la suma de las anotaciones efectuadas al HABER.
Anlisis de Asientos Contables

Los siguientes ejemplos de transacciones que realiza la empresa Librera Nueva Limitada, permiten determinarlas; distintas cuentas que intervienen en sus respectivos Asientos Contables y la manera de cmo stas se afectan, ya sea que aumenten o disminuyan.
ASIENTOS CONTABLES EN TRANSACCIONES COMERCIALES GLOSA TIPO DE CUENTAS QUE TIPO DE CUENTA ASIENTO INTERVIENEN Y ANOTACIN
Se abre una cuenta corriente en el Banco con efectivo de $300Captulo 1: Activos y Pasivos de la empresa
Simple
Banco Caja
Activo, al Debe Activo, al Haber

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Se compra con cheque Simple Mquina una mquina por $ 900. Banco Se compra mercadera Mercadera por $ 600 pagando un Compuesto Caja 50% en efectivo, un 25% Letras por pagar con letra a 30 das y el Proveedores saldo con crdito del proveedor. Se compran muebles por Simple Muebles $900 con crdito directo Proveedores del proveedor. Se paga gasto de Publicidad publicidad por $300 con Compuesto Banco 50% en cheque y el saldo Letras por pagar con letra a 30 das. Se paga derecho de llaves Derecho de Llaves por $900 con $300 en Compuesto Caja efectivo y el saldo con un Crdito Largo Plazo crdito de largo plazo.
Activo, al Debe Activo, al Haber Activo, al Debe Activo, al Haber Pasivo, al Haber Pasivo, al Haber Activo, al Debe Pasivo, al Haber Prdida, al Debe Activo, al Haber Pasivo, al Haber Activo, al Debe Activo, al Haber Pasivo, al Haber
Asientos Simples y Compuestos

ANOTACIONES AL DEBE = ANOTACIONES AL HABER
GLOSA 1: Se compran escritorios y sillas por $ 1.200 que se pagan al contado con cheque. (A) MUEBLES DEBE H D (A) BANCO HABER
1.200
1.200
GLOSA 2: Se pagan sueldos al personal por $ 1.800 en efectivo. (Pe) SUELDOS (A) CAJA
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DEBE
HABER
1.800
1.800
GLOSA 3: Se compran mercaderas por $900 que se pagan con $300 en efectivo y por el saldo se obtiene un crdito directo del proveedor. (A)MERCADERIAS DEBE H D (A) CAJA HABER (P) PROVEEDOR D HABER
900
300
600
GLOSA 4: Se paga gasto de publicidad por $ 1.200, pagando $ 300 con cheque y por el saldo se firma una letra a 30 das. (Pe) PUBLICIDAD DEBE H D (A) BANCO HABER (P) LETRAS X PAGAR D HABER
1.200
300
900
Asientos Contables con Cuentas "T"

TRANSACCIONES: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7 Se inicia una empresa con un (P.) capital de $ 3.000 en (A) efectivo. Se compran (A) muebles por $ 900 con tres (P) letras a 30, 60 y 90 das, Se compran (A) mercaderas por $ 600 con crdito directo de los (P) proveedores. Se compra una (A) marca comercial por $ 900 con crdito de (P) largo plazo. Se compra una (A) mquina por $ 900 con (P) letra a 30 das. Se pagan crdito a los (P) proveedores por $ 300 en (A) efectivo. Se paga en (A) efectivo (P) letra de $ 300.
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Al efectuar un asiento contable se cumplen las siguientes igualdades: CARGOS = ABONOS ACTIVOS = PASIVOS
En cada uno de los asientos se verifica que la suma de los cargos es igual a la suma de Abonos. Adems, se comprueba que en cada asiento la suma de los Activos es igual a la suma de los Pasivos.
INTRODUCCIN 1.1 El Proceso Contable

1.
A partir de los hechos econmicos, se inicia el proceso contable de una empresa. Este consiste en recopilar la informacin de las diversas transacciones, medirla en trminos monetarios y registrarla en los libros de contabilidad, para finalmente, elaborar y entregar los informes a los usuarios.
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DOCUMENTOSCOMERCIALES
Son todos los documentos que dan respaldo a la contabilidad, por ejemplo, una boleta en una venta, el formulario de pago de un impuesto o la factura de compra, entre otros. COMPROBANTES DE CONTABILIDAD Son formularios internos de la empresa que permiten registrar contablemente una transaccin y en el que se definen las cuentas, as como los respectivos cargos y abonos. LIBROS DE CONTABILIDAD Son los registros oficiales exigidos por el Servicio de Impuestos Internos donde se centralizan todas las transacciones de un determinado ejercicio. INFORMESCONTABLES Son los documentos finales que se obtienen con la informacin de los libros de contabilidad y que resumen la situacin de la empresa a una determinada fecha. El primer paso del proceso contable se inicia con la correcta identificacin de las transacciones que sean posibles de medir y registrar en trminos monetarios.
1.2 Transacciones Comerciales

Desde el punto de vista contable, una transaccin se produce cuando un hecho econmico afecta a las cuentas establecidas en la contabilidad de la empresa. Ejemplos de transacciones son la compra de mercaderas, la venta de un producto o servicio, el pago de los sueldos del personal, el pago de un documento en cobranza o el pago del arriendo, entre otras. Compra de mercaderas Pago del arriendo Pago de publicidad Pago de crditos Venta de productos y servicios Pago de sueldos Cobro a un cliente Pago de consumos
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Las Cuentas son los registros contables donde se anotan las variaciones
de cada partida que interviene en una transaccin. EFECTOS DE UNA TRANSACCION CON ACTIVOS Y PASIVOS
ACTIVOS ACTIVOS PASIVOS PASIVOS ACTIVOS PASIVOS ACTIVOS PASIVOS
Intercambio de activos Intercambio de pasivos Compra de activos con por activos por pasivos financiamiento de terceros
Compra de bienes con recursos propios Pago de deudas con documentos a plazo Compra de bienes con crditos
Pago de pasivos transfiriendo activos

Pago de deudas con recursos propios
La identificacin de las cuentas es muy importante al momento de efectuar una

transaccin, porque su contabilizacin afecta al activo, pasivo o patrimonio.
1.3 Cuentas Contables en la Relacin

Proveedores - Empresa - Clientes
Librera Nueva Ltda. es una empresa cuyo objetivo comercial es comprar mercaderas a los proveedores a un determinado precio, para posteriormente venderlas a los clientes a un precio mayor, es decir, el precio de costo incrementado en un cierto margen.
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RELACION EMPRESA-PROVEEDORES
La empresa "compra" mercaderas a los Proveedores, las que puede pagar de una o ms formas, segn las condiciones de los contratos.
Forma de pago a los Proveedores Al Contado en efectivo Al Contado con cheque Crdito directo con letra Crdito directo sin documentar Tarjeta de Crdito
Cuenta Contable Caja Banco Letras x Pagar Proveedores Tarjeta Compra
Tipo de Cuenta Activo Activo Pasivo Pasivo Pasivo
Variacin Disminucin Disminucin Aumento Aumento Aumenta
RELACION EMPRESA-CLIENTES La empresa "vende" sus mercaderas a los Clientes, los que las pueden pagar de una o ms formas, segn los acuerdos que se establezcan.
Forma de pago a los Clientes Al Contado en efectivo Al Contado con cheque Crdito directo con letra Crdito directo sin documentar Tarjeta de Crdito
Cuenta Contable Caja Banco o Banco Letras x Cobrar Clientes Tarjeta Ventas
Tipo de Cuenta Activo Activo Activo Activo Activo
Variacin Aumento Aumento Aumenta Aumento Aumento
2. Ciclo de Compra y Venta 2.1 Anlisis de una Compra de Mercadera

La empresa compra mercaderas a los proveedores, las que puede pagar de una o ms formas, al contado, con cheque, con letras u obtener un crdito directo del proveedor, Cuenta Contracuentas Caja Banco Letras x Pagar Proveedores
Tipo de cuenta
Activo Activo Pasivo Pasivo
Variacin Disminuye Disminuye Aumenta Aumenta
MERCADERA
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Para efectos de aprendizaje el IVA que participa en las compras y ventas no se

considera por el momento ya que no afecta el Resultado, ms adelante se tratar. COMPRA AL CONTADO GLOSA: Se compran mercaderas a los proveedores por $ 600 y se cancelan con efectivo. (A) MERCADERA D H 600 (A) CAJA D 600 H
COMPRA A CREDITO
GLOSA: Se compran mercaderas por $ 900, cancelando $ 300 al contado con cheque y $600 con crdito directo de los proveedores.
(A) MERCADERA (P)PROVEEDORES D H H 900 =
(A) BANCO D 300 H D 600
En una compra de mercaderas intervienen como mnimo dos cuentas: MERCADERIAS y la o las cuentas que se relacionan con la forma de pago.
2.2 Anlisis de una Venta

Para comprender mejor lo que sucede cuando se realiza una venta se analiza el siguiente caso: "la empresa compra mercaderas en efectivo y posteriormente las vende al contado".
Cuando se realiza la venta se producen dos eventos de Activo: 1. Se Produce una disminucin de las mercaderas por: $ 600, y 2. Se genera un aumento en la caja de $ 900.
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1.
Cuando se realiza la venta se producen dos eventos de Resultado: La empresa pierde $600 al entregar mercaderas que tienen igual costo. 2. Se produce una ganancia porque la empresa recibe dinero por $900.
PERDIDA
GANANCIA
Costo de las mercaderas Margen = Precio de Venta - Costo Ingreso de la Venta que se venden $ 300 = $ 900 - $ 600 por el pago en efectivo
NO CONFUNDIR! El concepto de ganancia no es sinnimo de utilidad, solo representa el ingreso que se genera en la venta, el que podra ser mayor o menor que el costo. En este caso, el margen es de $ 300, y si los gastos son cero, entonces se genera una utilidad de $ 300.
COSTO DE VENTA
El costo de venta es variable y depende del valor de compra de las mercaderas. Su conocimiento permite conocer el margen que se obtiene en la venta.
Asientos Contables de una Venta

GLOSA: Se realiza una venta de mercaderas por $ 1.200 que los clientes pagan al contado con efectivo. Las mercaderas costaron $ 900.
Asiento parcial 1
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(A) Caja D 1.200

Asiento parcial 2
(G) Venta H D H 1.200 (Pe) Costo de Venta D H 900
(A) Mercaderas D H 900
GLOSA: Se venden mercaderas por $ 1.200-. Los clientes firman una letra a 6Odas por $900 y por el saldo se les otorga un crdito directo. Las mercaderas costaron$600.
Asiento parcial 1
(A) Letras x Cobrar
(A) Clientes
(G) Venta
900
300
Asiento parcial 2
1.200
(A) Mercaderas D H 600
(Pe) Costo de Venta D H 600
El asiento de una venta se puede simplificar considerando dos asientos parciales. En ambos, se cumple que la suma de los cargos es igual a la suma de los abonos.
Anlisis de Transacciones
Compra v/s Venta de Mercaderas

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COMPRA DE MERCADERIAS Al comprar mercaderas, en el asiento contable intervienen la cuenta MERCADERIAS y la o las cuentas que se relacionan con la forma de pago.
VENTA DE MERCADERIAS Al venderlas mercaderas, se puede decir que se realizan dos asientos parciales, donde en ambos asientos se verifica que la suma de los cargos es igual a la suma de los abonos. La cuenta de Ganancia VENTA tiene como contrapartida la cuenta CAJA y/o las que se relacionan con la forma de pago. La cuenta de Prdida COSTO DE VENTA tiene como contrapartida la cuenta MERCADERIAS.
En las transacciones de compras y ventas intervienen varias cuentas, tanto de activos y pasivos, as como de prdida y ganancia.
6. Documentos de Pago
LETRAS DE CAMBIO
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Generalmente las Letras de Cambio, al igual que los Pagars, tienen un doble propsito, por una parte, sirven para garantizar el pago de los clientes en las ventas a crdito y por otro lado, se utilizan como instrumentos financieros para entregarlos en garanta cuando la empresa necesita obtener crditos o pagar deudas, ya que estos documentos pueden ser endosados a terceros.
PAGARES Son similares a las Letras de Cambio pero tienen un formato distinto. El Pagar es un documento que "promete" pagar un determinado monto, el que se puede fraccionar en cuotas segn fechas de pago establecidas en el mismo documento. CHEQUES
La Ley de Letras de Cambio y Pagars, as como la Ley de Cheques establecen

las disposiciones legales para operaciones con estos documentos.
7. Documentos Comerciales
La contabilidad se basa en informacin fidedigna que se comprueba mediante documentos que tienen el carcter de oficial ante una revisin del Servicio de Impuestos Internos. Esto significa que los documentos comerciales para que sean aceptados como comprobantes de las distintas transacciones, tienen que cumplir con las disposiciones establecidas en cuanto a sus formatos, custodia, registro en los libros de contabilidad e informacin que contengan.
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FACTURAS La Factura es un documento mercantil que permite formalizar las transacciones de compras y ventas. Las Notas de Dbito y las Notas de Crdito tienen caractersticas similares a las facturas y permiten complementar una operacin de compra o de venta. NOTAS DE DEBITO Se utilizan cuando es necesario aumentar el monto de una factura, ya sea por reajustes, intereses o cobro de un mayor precio. NOTAS DE CREDITO Se utilizan cuando es necesario disminuir el monto de una factura, ya sea por la devolucin de mercaderas o un descuento.
Por disposiciones tributarlas todas las facturas, notas de crdito y
Notas de dbito tienen que estar foliadas y timbradas por el SII.
Cdigo de Comercio
Artculo 1. El Cdigo de Comercio rige las obligaciones de los comerciantes que se refieran a operaciones mercantiles, las que contraigan personas no comerciantes para
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asegurar el cumplimiento de obligaciones comerciales, y las que resulten de contratos exclusivamente mercantiles. Art. 2. En los casos que no estn especialmente resueltos por este Cdigo, se aplicarn las disposiciones del Cdigo Civil. Art. 7. Son comerciantes los que, teniendo capacidad para contratar, hacen del comercio su profesin habitual Art. 8. No es comerciante el que ejecuta accidentalmente un acto de comercio; pero queda sujeto a las leyes de comercio en cuanto a los efectos del acto. Art. 11. La mujer casada comerciante se regir por lo dispuesto en el artculo 150 del Cdigo Civil Art. 25. Todo comerciante est obligado a llevar para su contabilidad y correspondencia: 1 El libro diario; 2 El libro mayor o de cuentas corrientes; 3 El libro de balances; 4 El libro copiador de cartas.
CODIGO TRIBUTARIO
PARRAFO 2 De algunas normas contables Artculo 16.- En los casos en que la ley exija llevar contabilidad, los contribuyentes debern ajustar los sistemas de sta y los de confeccin de inventarios a prcticas contables adecuadas, que reflejen claramente el movimiento y resultado de sus negocios. Cuando sea necesario practicar un nuevo inventario para determinar la renta de un contribuyente, el Director Regional dispondr que se efecte de acuerdo a las exigencias que l mismo determine, tendiente a reflejar la verdadera renta bruta o lquida. Salvo disposicin expresa en contrario, los ingresos y rentas tributables sern determinados segn el sistema contable que haya servido regularmente al contribuyente para computar su renta de acuerdo con sus libros de contabilidad. Sin embargo, si el contribuyente no hubiere seguido un sistema generalmente reconocido o si el sistema adoptado no refleja adecuadamente sus ingresos o su renta tributables, ellos sern determinados de acuerdo con un sistema que refleje claramente la renta lquida, incluyendo la distribucin y asignacin de ingresos, rentas, deducciones y
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rebajas del comercio, la industria o los negocios que se poseen o controlen por el contribuyente. No obstante el contribuyente que explote ms de un negocio, comercio o industria, de diversa naturaleza, al calcular su renta lquida podr usar diferentes sistemas de contabilidad para cada uno de tales negocios, comercios o industrias. No es permitido a los contribuyentes cambiar el sistema de su contabilidad, que haya servido de base para el clculo de su renta de acuerdo con sus libros, sin aprobacin del Director Regional. Los balances debern comprender un perodo de doce meses, salvo en los casos de trmino de giro, del primer ejercicio del contribuyente o de aqul en que opere por primera vez la autorizacin del cambio de fecha del balance. Los balances debern practicarse al 31 de Diciembre de cada ao. Sin embargo, el Director Regional, a su juicio exclusivo, podr autorizar en casos particulares que el balance se practique el 30 de Junio. Sin perjuicio de las normas sobre imputacin de rentas, el monto de un ingreso o de cualquier rubro de la renta deber ser contabilizado en el ao que se devengue. El monto de toda deduccin o rebaja permitida u otorgada por la ley deber ser deducido en el ao en que le corresponda, de acuerdo con el sistema de contabilidad seguido por el contribuyente para computar su renta lquida. El Director Regional dispondr, a su juicio exclusivo, la aplicacin de las normas a que se refiere este artculo. Artculo 17.- Toda persona que deba acreditar la renta efectiva, lo har mediante contabilidad fidedigna, salvo norma en contrario. Los libros de contabilidad debern ser llevados en lengua castellana y sus valores expresarse en la forma sealada en el artculo 18, debiendo ser conservados por los contribuyentes, junto con la documentacin correspondiente, mientras est pendiente el plazo que tiene el Servicio para la revisin de las declaraciones. Esta obligacin se entiende sin perjuicio del derecho de los contribuyentes de llevar contabilidad en moneda extranjera para otros fines. El Director determinar las medidas de control a que debern sujetarse los libros de contabilidad y las hojas sueltas que los sustituyan en los casos contemplados en el inciso siguiente. (14) El Director Regional podr autorizar la sustitucin de los libros de contabilidad por hojas sueltas, escritas a mano o en otra forma, consultando las garantas necesarias para el resguardo de los intereses fiscales. (15)
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Sin perjuicio de los libros de contabilidad exigidos por la ley, los contribuyentes debern llevar libros adicionales o auxiliares que exija el Director Regional, a su juicio exclusivo, de acuerdo con las normas que dicte para el mejor cumplimiento o fiscalizacin de las obligaciones tributarias. Las anotaciones en los libros a que se refieren los incisos anteriores debern hacerse normalmente a medida que se desarrollan las operaciones. Artculo 18.- Establcense para todos los efectos tributarios, las siguientes reglas para llevar la contabilidad, presentar las declaraciones de impuestos y efectuar su pago: 1) Los contribuyentes llevarn contabilidad, presentarn sus declaraciones y pagarn los impuestos que correspondan, en moneda nacional. 2) No obstante lo anterior, el Servicio podr autorizar, por resolucin fundada, que determinados contribuyentes o grupos de contribuyentes lleven su contabilidad en moneda extranjera, en los siguientes casos: a) Cuando la naturaleza, volumen, habitualidad u otras caractersticas de sus operaciones de comercio exterior en moneda extranjera lo justifique. b) Cuando su capital se haya aportado desde el extranjero o sus deudas se hayan contrado con el exterior mayoritariamente en moneda extranjera. c) Cuando una determinada moneda extranjera influya de manera fundamental en los precios de los bienes o servicios propios del giro del contribuyente. d) Cuando el contribuyente sea una sociedad filial o establecimiento permanente de otra sociedad o empresa que determine sus resultados para fines tributarios en moneda extranjera, siempre que sus actividades se lleven a cabo sin un grado significativo de autonoma o como una extensin de las actividades de la matriz o empresa. Dicha autorizacin regir desde el primer ejercicio del contribuyente, cuando ste lo solicite en la declaracin a que se refiere el artculo 68, o a partir del ao comercial siguiente a la fecha de presentacin de la solicitud, en los dems casos. Los contribuyentes que se acojan a lo dispuesto en este numeral debern llevar su contabilidad de la forma autorizada por a lo menos dos aos comerciales consecutivos, pudiendo solicitar su exclusin de dicho rgimen, para los aos comerciales siguientes al vencimiento del referido perodo de dos aos. Dicha solicitud deber ser presentada hasta el ltimo da hbil del mes de octubre de cada ao. La resolucin que se pronuncie sobre esta solicitud regir a partir del ao comercial siguiente al de la presentacin y respecto de los impuestos que corresponda pagar por ese ao comercial y los siguientes.
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El Servicio podr revocar, por resolucin fundada, las autorizaciones a que se refiere este nmero, cuando los respectivos contribuyentes dejen de encontrarse en los casos establecidos en l. La revocacin regir a contar del ao comercial siguiente a la notificacin de la resolucin respectiva al contribuyente, a partir del cual deber llevarse la contabilidad en moneda nacional. Esta autorizacin ser otorgada siempre que, adems de cumplirse con las causales contempladas por este nmero, en virtud de ella no se disminuya o desvirte la base sobre la cual deban pagarse los impuestos. 3) Asimismo, el Servicio estar facultado para: a) Autorizar que los contribuyentes a que se refiere el nmero 2), declaren todos o algunos de los impuestos que les afecten en la moneda extranjera en que llevan su contabilidad. En este caso, el pago de dichos impuestos deber efectuarse en moneda nacional, de acuerdo al tipo de cambio vigente a la fecha del pago. b) Autorizar que determinados contribuyentes o grupos de contribuyentes paguen todos o algunos de los impuestos, reajustes, intereses y multas, que les afecten en moneda extranjera. Tratndose de contribuyentes que declaren dichos impuestos en moneda nacional, el pago en moneda extranjera deber efectuarse de acuerdo al tipo de cambio vigente a la fecha del pago. No se aplicar lo dispuesto en el inciso primero del artculo 53 a los contribuyentes autorizados a declarar determinados impuestos en moneda extranjera, respecto de los impuestos comprendidos en dicha autorizacin. El Tesorero General de la Repblica podr exigir o autorizar que los contribuyentes sin domicilio ni residencia en Chile paguen en moneda extranjera el impuesto establecido por la ley N 17.235, y en su caso los reajustes, intereses y multas que sean aplicables. Tambin podr exigir o autorizar el pago en moneda extranjera de los impuestos u otras obligaciones fiscales, que no sean de competencia del Servicio de Impuestos Internos, y de las obligaciones municipales recaudadas o cobradas por la Tesorera. Las obligaciones a que se refiere este inciso debern cumplirse en moneda extranjera aplicando el tipo de cambio vigente a la fecha del pago. Con todo, el Servicio podr exigir a los contribuyentes autorizados en conformidad al nmero 2), el pago de determinados impuestos en la misma moneda en que lleven su contabilidad. Tambin podr exigir a determinados contribuyentes o grupos de contribuyentes el pago de los impuestos en la misma moneda en que obtengan los ingresos o realicen las operaciones gravadas. Las resoluciones que se dicten en conformidad a este nmero determinarn, segn corresponda, el perodo tributario a contar del cual el contribuyente quedar obligado a declarar y, o pagar sus impuestos y recargos conforme a la exigencia o autorizacin
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respectiva, la moneda extranjera en que se exija o autorice la declaracin y, o el pago y los impuestos u obligaciones fiscales o municipales a que una u otra se extiendan. En el caso de los contribuyentes que lleven su contabilidad, declaren y paguen determinados impuestos en moneda extranjera, conforme a este nmero, el Servicio practicar la liquidacin y, o el giro de dichos impuestos y los recargos que correspondan en la respectiva moneda extranjera. En cuanto sea aplicable, los recargos establecidos en moneda nacional se convertirn a moneda extranjera de acuerdo al tipo de cambio vigente a la fecha de la liquidacin y, o giro. En el caso de los contribuyentes que lleven su contabilidad y declaren determinados impuestos en moneda extranjera pero deban pagarlos en moneda nacional, sin perjuicio de que los impuestos y recargos se determinarn en la respectiva moneda extranjera, el giro se expresar en moneda nacional, segn el tipo de cambio vigente a la fecha del giro. Respecto de aquellos contribuyentes a quienes se exija o autorice slo el pago de determinados impuestos en moneda extranjera, sin perjuicio de que los impuestos y recargos que correspondan se determinarn en moneda nacional, el giro respectivo se expresar en la moneda extranjera autorizada o exigida segn el tipo de cambio vigente a la fecha del giro. En los casos en que el impuesto haya debido pagarse en moneda extranjera, las multas establecidas por el inciso primero del nmero 2 y por el nmero 11 del artculo 97, se determinarn en la misma moneda extranjera en que debi efectuarse dicho pago. El Servicio o el Tesorero General de la Repblica, segn corresponda, podrn revocar, por resolucin fundada, las exigencias o autorizaciones a que se refiere este numeral, cuando hubiesen cambiado las caractersticas de los respectivos contribuyentes que las han motivado. La revocacin regir respecto de las cantidades que deban pagarse a partir del perodo siguiente a la notificacin al contribuyente de la resolucin respectiva. Con todo, el Servicio o el Tesorero General de la Repblica, en su caso, slo podrn exigir o autorizar la declaracin y, o el pago de determinados impuestos en las monedas extranjeras respectivas, cuando con motivo de dichas autorizaciones o exigencias no se afecte la administracin financiera del Estado. Esta circunstancia deber ser calificada mediante resoluciones de carcter general por la Direccin de Presupuestos del Ministerio de Hacienda. 4) En caso que de conformidad a este artculo se hubieren pagado los impuestos en cualesquiera de las monedas extranjeras autorizadas, las devoluciones que se efecten en cumplimiento de los fallos de los reclamos que se interpongan de conformidad a los artculos 123 y siguientes, como las que se dispongan de acuerdo al artculo 126, se llevarn a cabo en la moneda extranjera en que se hubieren pagado, si as lo solicitare el interesado. De igual forma se deber proceder en aquellos casos en que, habindose
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pagado los impuestos u otras obligaciones fiscales o municipales en moneda extranjera, se ordene la devolucin de los mismos en virtud de lo establecido en otras disposiciones legales. Cuando el contribuyente no solicite la devolucin de los tributos u otras obligaciones fiscales o municipales, en moneda extranjera, stos sern devueltos en moneda nacional considerando el tipo de cambio vigente a la fecha de la resolucin respectiva. Para estos efectos no se aplicar reajuste alguno que se calcule sobre la base de la variacin del ndice de Precios al Consumidor. 5) Para los fines de lo dispuesto en este artculo, se considerar moneda extranjera cualquiera de aquellas cuyo tipo de cambio y paridad es fijado por el Banco Central de Chile para efectos del nmero 6. del Captulo I del Compendio de Normas de Cambios Internacionales o el que dicho Banco establezca en su reemplazo. Cuando corresponda determinar la relacin de cambio de la moneda nacional a una determinada moneda extranjera y viceversa, se considerar como tipo de cambio, el valor informado para la fecha respectiva por el Banco Central de Chile de acuerdo a la norma mencionada. (15-a) Artculo 19.- Sin perjuicio de otras disposiciones de este Cdigo y de lo dispuesto en leyes especiales los aportes o internaciones de capitales extranjeros expresados en moneda extranjera se contabilizarn de acuerdo con las reglas siguientes: 1.- Tratndose de aportes o internaciones de capitales extranjeros monetarios o en divisas, la conversin se har al tipo de cambio en que efectivamente se liquiden o, en su defecto y mientras ello no ocurra, por el valor medio que les haya correspondido en el mercado en el mes anterior al del ingreso. 2.- En el caso de aportes o internaciones de capitales en bienes corporales, su valor se fijar de acuerdo con el precio de mayorista que le corresponda en el puerto de ingreso, una vez nacionalizados. Para estos efectos, toda diferencia efectiva de valor que se contabilice afectar los resultados del ejercicio respectivo.
Queda prohibido a los contadores proceder a la confeccin de balances que deban presentarse al Servicio, extrayendo los datos de simples borradores, y firmarlos sin cerrar al mismo tiempo el libro de inventarios y balances.
Artculo 20.-
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CUENTAS DE PERDIDA a terceros TOTAL DE PASIVOS Letras x Cobrar PROVEEDORES MERCADERA PERDIDAS - - Letras x Pagar GANANCIAS DEBE CAJA

= > 1.3 Importancia de la Contabilidad =

Captulo 1: Activos y Pasivos de la empresa

1.4 Caractersticas de la Contabilidad

1.5 Hecho Econmico v/s Hecho Financiero

RELACIN CON LA ECONOMA Y LA ADMINISTRACIN

Captulo 1: Activos y Pasivos de la empresa

1.6 La Contabilidad en la Empresa

$ Ventas $ Pago de los clientes

$ Pago de arriendo $ Pago de los sueldos

2.1 La Empresa y sus dueos

2.2 Derechos y Obligaciones

2.3 Los Activos y Pasivos de la Empresa

2.4 Inventario de Activos y Pasivos

2.5 Clasificacin de los Activos

TOTAL ACTIVOS = Activo Circulante + Activo Fijo + Otros Activos

2.6 Clasificacin de los Pasivos

2.7 Capital e Inventario Inicial

2.8 Ecuacin del Inventario

ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO

2.9 El Balance General Clasificado

Captulo 1: Activos y Pasivos de la empresa

2.10 Igualdad del Inventario

2.11 Presentacin del Balance General

FORMA VERTICAL O INFORME BALANCE DE LIBRERIA NUEVA LIMITADA

2.12 Estructura de Activos y Pasivos segn Tipos de Empresas

Alto Activo Circulante financiado con crditos de Terceros

Alto Activo Fijo financiado con crditos de Largo Plazo

Captulo 1: Activos y Pasivos de la empresa

Activo Activo Activo Activo Activo Pasivo Pasivo Patrimonio Patrimonio

3.1. El Plan de Cuentas

3.2. Manual de Cuentas

Captulo 1: Activos y Pasivos de la empresa

BANCO MERCADERIAS PROVEEDORES CAPITAL

Activo Activo Pasivo Patrimonio

4. Cuentas de Activo, Pasivos y Patrimonio

Captulo 1: Activos y Pasivos de la empresa

Captulo 1: Activos y Pasivos de la empresa

Cronologa Contable: Debe y Haber

Una anotacin que se efecta al Debe de una Cuenta se llama "CARGO

Una anotacin que se efecta al Haber de una Cuenta se llama "ABONO".

Captulo 1: Activos y Pasivos de la empresa

DEBITO = CARGOS La suma de los Cargos se llama "DEBITO

CREDITO = ABONOS La suma de los Abonos se llama "CREDITO".

Saldo Deudor y Saldo Acreedor

Captulo 1: Activos y Pasivos de la empresa

Resumen de Terminologa Contable

7. CUENTAS PATRIMONIALES Cuentas de Activo

Captulo 1: Activos y Pasivos de la empresa

Saldos en Cuentas de Activo y Pasivo

(A) CAJA DEBE HABER 100 200 + 800 300

Significado de Cargo y Abono en Cuentas de Activo y Pasivo

Su saldo es: ACREEDOR

Captulo 1: Activos y Pasivos de la empresa

(P) Letras x Pagar D H 300

(A) Letras x Cobrar D H 300

Invariabilidad del Capital

NUEVA ECUACIN DEL INVENTARIO ACTIVO = PASIVO + CAPITAL + RESULTADO

Cuentas de Prdidas y Ganancias

Captulo 1: Activos y Pasivos de la empresa

Captulo 1: Activos y Pasivos de la empresa

Contabilizacin en Cuentas de Prdidas

Contabilizacin en Cuentas de Ganancias

Captulo 1: Activos y Pasivos de la empresa