ANALISIS COSTO. VOLUMEN.

UTILIDAD

TATIANA HERNADEZ YULI PAEZ ESPITIA YEVIS PELUFFO SEGURA YEINNER PELUFFO SEGURA DARWIN VEGA NUEZ

PRESENTADO A: Marys Vlez Admr. De empresa

UNIVERSIDAD DE CARTAGENA FACULTAD DE ADMINISTRACION PROGRAMA DE ADMINISTRACION DE EMPRESAS CONTABILIDAD ADMINISTRACION VI - SEMESTRE LORICA CORDOBA 2012

CONCEPTO ANLISIS COSTO-VOLUMEN- UTILIDAD. El anlisis de Costo-Volumen-Utilidad es la examinacin sistemtica de las relaciones entre los precios de venta, ventas, volumen de produccin, costos, gastos, y utilidades. Este anlisis proporciona informacin muy til para la toma de decisiones a la administracin de una empresa. Por ejemplo, el anlisis puede ser usado en el establecimiento de precios de venta, en la seleccin de mezcla de productos a vender, en la decisin para escoger estrategias de mercado, y en el anlisis de los efectos en las utilidades por cambios en costos. En el medio ambiente actual de los negocios, la administracin de un negocio debe actuar y tomar decisiones de una manera rpida y precisa. Como resultado, la importancia del anlisis de Costo-Volumen-Utilidad se sigue incrementando conforme para el tiempo. IMPORTANCIA Es de suma importancia comparar tres elementos en una empresa o industria los cuales son costo, volumen y utilidad y conocer as como incide coda uno sobre el otro, que cambios causa, esto facilita la toma de decisiones. Muchas empresas algunas veces desean conocer que volumen de produccin alcanzar para generar rentas que cubran los gastos incurridos y no perder ni ganar a esto se lo denomina punto de equilibrio para esto hay una formula, hay casos en que se quiere generar una utilidad determinada lo cual es una utilidad deseada, simplemente se aade la cantidad que se desea a la frmula del punto de equilibrio para poder saber cunto producir para obtenerla, aunque existe la capacidad ociosa la cual muchas veces no puede ser utilizada para generar otras rentas y cubrir costos fijos entre otros, en estos casos es favorable producir y vender cualquier cantidad siempre y cuando no genere perdidas, tambin hay productos que son ms rentables que otros a causa de esto se llegan a tomar decisiones errneas sobre el producto, por ejemplo; promoverlo, remplazarlo, etc. Y esto puede conducir a causas peores como la baja de ventas, otro de los casos es cuando los recursos de produccin son limitados entonces habr que hacerse una distribucin correcta. MARGEN DE CONTRIBUCION Una relacin entre el costo, volumen y la utilidad es el margen de contribucin. El margen de contribucin es el exceso de ingresos por ventas sobre los costos variables. El concepto de margen de contribucin es especialmente til en la planeacin de los negocios porque da una visin del potencial de utilidades que puede generar una empresa. A continuacin se presenta el estado de resultados de la compaa Fusin, Inc. el cual ha sido preparado para mostrar su margen de contribucin

Ventas (-) Costos Variables = Margen de Contribucin (-) Costos Fijos = Ingreso de Operaciones

$1,000,000 600,000 $ 400,000 300,000 $ 100,000

PORCENTAJE DE MARGEN DE CONTRIBUCION El margen de contribucin puede tambin ser expresado en porcentaje. La razn de margen de contribucin, que algunas veces es llamada razn de utilidad-volumen, indica el porcentaje de cada unidad de moneda vendida (dlar, peso, euro, etc.) disponible para cubrir los costos fijos y proveer un ingreso operativo. Para la compaa Fusin, Inc. la razn de margen de contribucin es 40%, que se calcula de la siguiente manera:

Porcentaje

de

Margen

de

Ventas Costos Variables Contribucin = -------------------------Ventas

Porcentaje de Margen de Contribucin = ($1, 000,000 - $600,000) / $1, 000,000 = 40% El porcentaje de margen de contribucin mide el efecto, en el ingreso de operacin, de un incremento o reduccin en el volumen de ventas. Por ejemplo, asuma que la administracin de Fusin, Inc. esta estudiando el efecto de agregar $80,000 en rdenes de venta. Multiplicando el porcentaje de margen de contribucin (40%) por el cambio en el volumen de ventas ($80,000) indica que el ingreso de operacin se incrementara $32,000 si las rdenes adicionales son obtenidas. Para validar este anlisis a continuacin se presenta el estado de resultados de la compaa incluyendo las rdenes adicionales:

Ventas (-) Costos Variables ($1, 080,000 X 60%) Margen de Contribucin ($1, 080,000 X 40%) (-) Costos Fijos Ingreso de Operaciones

$1,080,000 648,000 $ 432,000 300,000 $ 132,000

Los costos variables como porcentaje de ventas son igual al 100% menos el porcentaje de margen de contribucin. Entonces en el estado de resultados anterior, los costos variables son 60% (100% - 40%) de las ventas, o $648,000 ($1, 080,000 X 60%). El margen de contribucin total, $432,000, tambin puede ser calculado directamente por multiplicar las ventas por el porcentaje de margen de contribucin ($1, 080,000 X 40%).

MARGEN DE CONTRIBUCION UNITARIO El margen de contribucin unitario tambin es til para calcular el potencial de utilidades de proyectos propuestos. El margen de contribucin unitario es la cantidad monetaria (dlares, pesos, euros, etc.) de cada unidad de ventas disponible para cubrir los costos fijos y proporcionar utilidades de operacin. Por ejemplo, si el precio de venta unitario de la compaa Fusin, Inc. es $20 y el costo variable unitario es $12, el margen de contribucin unitario es $8 ($20 - $12). El porcentaje de margen de contribucin es ms til cuando el incremento o reduccin en el volumen de ventas es medido en unidades vendidas (cantidades). Para ejemplificar lo anterior, asuma que la compaa Fusin, Inc. vendi 50,000 unidades. Su ingreso de operaciones es $100,000, como se muestra en el estado de resultados y margen de contribucin siguiente:

Ventas (50,000 es X $20) (-) Costos Variables (50,000 X $12) Margen de Contribucin (50,000) X $8 (-) Costos Fijos Ingreso de Operaciones

$1,000,000 600,000 $ 400,000 300,000 $ 100,000

Si las ventas de la compaa Fusin, Inc. hubieran sido incrementadas por 15,000 unidades, de 50,000 a 65,000 unidades, su ingreso de operacin se habra incrementado por $120,000 (15,000 es X $8), como se muestra abajo:

Ventas (65,000 es X $20) (-)Costos Variables (65,000 es X $12) Margen de contribucin (65,000 X $8) (-)Costos Fijos Ingreso de Operaciones

$1,300,000 780,000 $ 520,000 300,000 $ 220,000

PUNTO DE EQUILIBRIO El punto de equilibrio es el nivel de operaciones al cual los ingresos de una empresa y los costos incurridos son exactamente los mismos. En el punto de equilibrio, una empresa no tendra ni un ingreso operativo ni tampoco incurrira en una perdida operativa. El punto de equilibrio es til en la planeacin de la empresa, especialmente cuando hay una expansin o reduccin de operaciones. Para ejemplificar el clculo del punto de equilibrio, asuma que los costos fijos para la empresa Amrica, S.A. de C.V. son estimados en $90,000. El precio de venta unitario, costo variable unitario, y margen de contribucin unitario para la empresa mencionada son los siguientes:

Precio de venta unitario Costo variable unitario

$25 15

Margen de contribucin unitario $10

El punto de equilibrio en ventas son 9,000 unidades, las cuales se calculan usando la siguiente ecuacin:

Punto de equilibrio (unidades)

Costos Fijos = ---------------------Margen de Contribucin Unitario

Punto de equilibrio (unidades) = ($90,000 / $10) = 9,000 unidades El siguiente estado de resultados confirma el clculo anterior:

Ventas (9,000 es X $25) (-) Costos Variables (9,000 X $15) Margen de Contribucin (-) Costos Fijos Ingreso de Operaciones

$ 225,000 135,000 $ 90,000 90,000 $ 0

En el punto de equilibrio, las ventas y los costos son exactamente iguales. Aun as, el punto de equilibrio no es la meta en la mayora de todas las empresas. A diferencia, los gerentes de una empresa buscan maximizar las utilidades. Modificando la ecuacin de punto-equilibrio, el volumen de ventas requerido para ganar un monto deseado o esperado de utilidad puede ser

estimado. Para este propsito, un factor de utilidad deseada es agregado a la ecuacin de punto-equilibrio como se muestra a continuacin:

Costos Fijos + Utilidad Deseada Ventas (unidades) = ---------------------------------Margen de Contribucin Unitario

Para ilustrar, asuma que los costos fijos son estimados en $200,00, y la utilidad deseada es $100,000. El precio de venta unitario, costo variable unitario, y margen de contribucin unitario serian as:

Precio de venta unitario Costo variable unitario Margen de contribucin unitario

$75 45 $30

El volumen de ventas necesario para ganar la utilidad deseada de $100,000 son 10,000 unidades. Esto se calcula de la siguiente manera:

$200,000 + $100,000 Ventas (unidades) = ---------------------------------- = 10,000 es $30

El siguiente estado de resultados verifica lo anterior:

Ventas (10,000 es X $75) (-) Costos Variables (10,000 X $45) Margen de Contribucin (10,000 X $30) (-) Costos Fijos Ingreso de Operaciones

$ 750,000 450,000 $ 300,000 200,000 $ 100,000

DIAGNOSTICANDO A LA EMPRESA Punto de Equilibrio En muchas ocasiones hemos escuchado que alguna empresa est trabajando en su punto de equilibrio o que es necesario vender determinada cantidad de unidades y que el valor de ventas deber ser superior al punto de equilibrio. Sin embargo, creemos que este trmino no es lo suficientemente claro o encierra informacin la cual nicamente los expertos financieros son capaces de descifrar. El punto de equilibrio es una herramienta financiera que permite determinar el momento en el cual las ventas cubrirn exactamente los costos, expresndose en valores, porcentaje y/o unidades. El punto de equilibrio, adems muestra la magnitud de las utilidades o perdidas de la empresa cuando las ventas exceden o caen por debajo de este punto, de tal forma que ste viene a ser un punto de referencia a partir del cual un incremento en los volmenes de venta generar utilidades, pero tambin un decremento ocasionar perdidas; por tal razn se debern analizar algunos aspectos importantes como son los costos fijos, costos variables y las ventas generadas. Para la determinacin del punto de equilibrio debemos en primer lugar conocer los costos fijos y variables de la empresa. Los costos variables son aquellos que cambian en proporcin directa con los volmenes de produccin y ventas. Por ejemplo: materias primas, mano de obra a destajo y comisiones entre otras. Por costos fijos entendemos, aquellos que no cambian en proporcin directa con las ventas y cuyo importe y recurrencia es prcticamente constante. Por ejemplo, la renta del local, los salarios, las depreciaciones y las amortizaciones, entre otros. Adems debemos conocer el precio de venta de l o los productos que fabrique o comercialice la empresa, as como el nmero de unidades producidas. Al obtener el punto de equilibrio en valor, se considera la siguiente formula:

El resultado obtenido se interpreta como las ventas necesarias para que la empresa opere sin prdidas ni ganancias; si las ventas del negocio estn por debajo de esta cantidad la empresa pierde; si estn por arriba de la cifra mencionada se constituyen en utilidades para la empresa. El otro anlisis del punto de equilibrio se refiere a las unidades, empleando para ello los costos variables, as como el Punto de Equilibrio obtenido en valores y las unidades totales producidas, empleando la siguiente formula:

Por lo tanto, el resultado indicar el monto de unidades a vender para que la empresa est en un punto en donde no existan perdidas ni ganancias; se debern vender 1,480 unidades, considerando que conforme aumenten las unidades vendidas, la utilidad se incrementar. El anlisis que resulta del punto de equilibrio en sus modalidades, ayuda al empresario a la toma de decisiones en las tres diferentes vertientes sobre las que cotidianamente se tiene que resolver y revisar el avance de una empresa, al vigilar que los gastos no se excedan y las ventas no bajen de acuerdo a los parmetros establecidos. Diagnosticando a la Empresa Ejemplo de Punto de Equilibrio Anlisis del punto de equilibrio empresa Dulces Sueos:

Al obtener el punto de equilibrio en valor, se considera la siguiente formula:

Consideremos el siguiente ejemplo en donde los costos fijos y variables de la empresa Dulces Sueos, as como las ventas se ubican en la formula con los siguientes resultados:

El resultado obtenido se interpreta como las ventas necesarias para que la empresa opere sin prdidas ni ganancias, si las ventas del negocio llegaran a estar por debajo de esta cantidad, la empresa perdera; por arriba de la cifra mencionada la empresa tendra utilidades. Cuando se requiere obtener el punto de equilibrio en porcentaje, se manejan los mismos conceptos, pero el desarrollo de la formula es diferente:

Al ser los mismos valores se ubican de acuerdo a cmo lo pide la formula para obtener el resultado deseado: El porcentaje que resulta con los datos manejados, indica que de las ventas totales, el 70% es empleado para el pago de los costos fijos y variables y el 30% restante, es la utilidad neta que obtiene la empresa. El otro anlisis del punto de equilibrio se refiere a las unidades, empleando para este anlisis los costos variables, as como el Punto de Equilibrio obtenido en valores y las unidades totales producidas, empleando la siguiente formula:

Por lo tanto el resultado indicar el monto de unidades a vender:

Para que la empresa Dulces Sueos est en un punto en donde no existan perdidas ni ganancias, se debern vender 1,580 unidades, considerando que conforme aumenten las unidades vendidas, la utilidad se incrementar. El anlisis anterior, que resulta del punto de equilibrio en sus modalidades, ayudar a nuestro empresario en la toma de decisiones con respecto a las tres diferentes vertientes sobre las que cotidianamente se tiene que resolver y revisar el avance de cualquier tipo de empresa, al vigilar que los gastos no se excedan y las ventas no bajen de acuerdo a los parmetros establecidos.