INTRODUCCIN.

Los avances logrados en materia de programacin educativa y actualizacin continua en el desarrollo de la profesin en la Contadura Pblica, han implicado la necesidad de revisar cuidadosamente las reformas introducidas en las reas de derecho, tanto constitucional como administrativo, buscando los objetivos y las tcnicas que sirvan de base para comprender e interpretar adecuadamente las disposiciones contenidas en las Leyes tributarias para su adecuado cumplimiento y as conocer y estudiar la relacin que existe entre la contabilidad y las disposiciones contenidas en las mismas Para alcanzar la meta, ha resultado imperativo la formulacin de guas que sirvan para el desarrollo de estrategias contables y en materia de impuestos, que incluyan las adecuadas definiciones y conceptos utilizados en materia tributaria y, sobre todo, establecer adicionalmente y con claridad, el campo de accin del contador pblico dentro del rea de impuestos y fomentar al mismo tiempo, la tica que debe observar como profesional en este campo, considerando con imparcialidad, los intereses tanto del fisco como de los contribuyentes. El hombre desde tiempos memorables se ha empecinado en llevar un control exhaustivo de todos los movimientos financieros que se ejecutan en sus pequeas, medianas o grandes empresas. Por consiguiente, se ha apoyado en diversas formas para lograr su fin. Con el transcurrir del tiempo, el avance tecnolgico y las exigencias empresariales los procesos y tcnicas contables han evolucionado. Las constantes reformas a la estructura de la Ley del IVA, han permitido una erosin considerable de la base impositiva y han estimulado prcticas de evasin fiscal, que han limitado la obtencin de los niveles recaudatorios esperados. Si bien las reformas que ha sufrido la Ley original se debieron a propsitos especficos de apoyo a diversos sectores y reas geogrficas del pas, es un hecho que no han sido el instrumento adecuado por cuanto su costo ha excedido a los beneficios que ha proporcionado. La estrategia de recaudacin en nuestro pas se ha concentrado especialmente en los impuestos indirectos, (bsicamente el IVA), que han sido diseados para gravar el consumo, es decir, al consumidor final que a fin de cuentas es, en su mayora, la clase trabajadora, misma que aporta aproximadamente el 42% de la recaudacin para el I.S.R.

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DEL CODIGO DE COMERCIO TITULO SEGUNDO De las Obligaciones Comunes a todos los que Profesan el Comercio Artculo 16.- Todos los comerciantes, por el hecho de serlo, estn obligados. III.- A mantener un sistema de Contabilidad conforme al artculo 33. LIBRO PRIMERO TTULO SEGUNDO DE LAS OBLIGACIONES COMUNES A TODOS LOS QUE PROFESAN EL COMERCIO CAPTULO III DE LA CONTABILIDAD MERCANTIL Artculo 33.- El comerciante est obligado a llevar y mantener un sistema de contabilidad adecuado. Este sistema podr llevarse mediante los instrumentos, recursos y sistemas de registro y procesamiento que mejor se acomoden a las caractersticas particulares del negocio, pero en todo caso deber satisfacer los siguientes requisitos mnimos: A) Permitir identificar las operaciones individuales y sus caractersticas, as como conectar dichas operaciones individuales con los documentos comprobatorios originales de las mismas. B) Permitir seguir la huella desde las operaciones individuales a las acumulaciones que den como resultado las cifras finales de las cuentas y viceversa; C) Permitir la preparacin de los estados que se incluyan en la informacin financiera del negocio; D) Permitir conectar y seguir la huella entre las cifras de dichos estados, las acumulaciones de las cuentas y las operaciones individuales; E) Incluir los sistemas de control y verificacin internos necesarios para impedir la omisin del registro de operaciones, para asegurar la correccin del registro contable y para asegurar la correccin de las cifras resultantes. Artculo 34.- Cualquiera que sea el sistema de registro que se emplee, se debern llevar debidamente encuadernados, empastados y foliados el libro mayor
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y, en el caso de las personas morales, el libro o los libros de actas. La encuadernacin de estos libros podr hacerse a posteriori, dentro de los tres meses siguientes al cierre del ejercicio; sin perjuicio de los requisitos especiales que establezcan las leyes y reglamentos fiscales para los registros y documentos que tengan relacin con las obligaciones fiscales del comerciante. Artculo 35.- En el libro mayor se debern anotar, como mnimo y por lo menos una vez al mes, los nombres o designaciones de las cuentas de la contabilidad, su saldo al final del perodo de registro inmediato anterior, el total de movimientos de cargo o crdito a cada cuenta en el perodo y su saldo final. Podrn llevarse mayores particulares por oficinas, segmentos de actividad o cualquier otra clasificacin, pero en todos los casos deber existir un mayor general en que se concentren todas las operaciones de la entidad. Artculo 36.- En el libro o los libros de actas se harn constar todos los acuerdos relativos a la marcha del negocio que tomen las asambleas o juntas de socios, y en su caso, los consejos de administracin. Artculo 37.- Todos los registros a que se refiere este captulo debern llevarse en castellano, aunque el comerciante sea extranjero. En caso de no cumplirse este requisito el comerciante incurrir en una multa no menos de 25,000. 00 pesos, que no exceder del cinco por ciento de su capital y las autoridades correspondientes podrn ordenar que se haga la traduccin al castellano por medio de perito traductor debidamente reconocido, siendo por cuenta del comerciante todos los costos originados por dicha traduccin. Artculo 38.- El comerciante deber conservar, debidamente archivados, los comprobantes originales de sus operaciones, de tal manera que puedan relacionarse con dichas operaciones y con el registro que de ellas se haga, y deber conservarlos por un plazo mnimo de diez aos. Artculo 39.- (Se deroga). Artculo 40.- (Se deroga). Artculo 41.- En el libro de actas que llevar cada sociedad, cuando se trate de juntas generales, se expresar: la fecha respectiva, los asistentes a ellas, los nmeros de acciones que cada uno represente, el nmero de votos de que pueden hacer uso, los acuerdos que se tomen, los que se consignarn a la letra; y cuando las votaciones no sean econmicas, los votos emitidos, cuidando adems
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de consignar todo lo que conduzca al perfecto conocimiento de lo acordado. Cuando el acta se refiera a junta del consejo de administracin, solo se expresar: la fecha, nombre de los asistentes y relacin de los acuerdos aprobados. Estas actas sern autorizadas con las firmas de las personas a quienes los estatutos confieran esta facultad. Artculo 42.- No se puede hacer pesquisa de oficio por tribunal ni autoridad alguna, para inquirir si los comerciantes llevan o no el sistema de contabilidad a que se refiere este captulo. Artculo 43.- Tampoco podr decretarse, a instancia de parte, la comunicacin, entrega o reconocimiento general de los libros, registros, comprobantes, cartas, cuentas y documentos de los comerciantes, sino en los casos de sucesin universal, liquidacin de compaa direccin o gestin comercial por cuenta de otro o de quiebra. Artculo 44.- Fuera de los casos prefijados en el artculo anterior, slo podr decretarse la exhibicin de los libros, registros y documentos de los comerciantes, a instancia de parte o de oficio, cuando la persona a quien pertenezcan tenga inters o responsabilidad en el asunto en que proceda la exhibicin. El reconocimiento se har en el lugar en que habitualmente se guarden o conserven los libros registros o documentos, o en el que de comn acuerdo fijen las partes, en presencia del comerciante o de la persona que comisione y se contraer exclusivamente a los puntos que tengan relacin directa con la accin deducida comprendiendo en ellos an los que sean extraos a la cuenta especial del que ha solicitado el reconocimiento. Artculo 45.- Si los libros se hallaren fuera de la residencia del tribunal que decrete su exhibicin, se verificar sta en el lugar donde existan dichos libros, sin exigirse su traslacin al del juicio. Artculo 46.- Todo comerciante est obligado a conservar los libros, registros y documentos de su negocio por un plazo mnimo de diez aos. Los herederos de un comerciante tienen la misma obligacin. DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION Artculo 28.- Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales estn obligadas a llevar contabilidad, debern observar las siguientes reglas:
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I. Llevarn los sistemas y registros contables que seale el Reglamento de este Cdigo, las que debern reunir los requisitos que establezca dicho Reglamento. II. Los asientos en la contabilidad sern analticos y debern, efectuarse dentro de los dos meses siguientes a la fecha en que se realicen las actividades respectivas. III. Llevarn la contabilidad en su domicilio fiscal. Los contribuyentes podrn procesar a travs de medios electrnicos, datos e informacin de su contabilidad en lugar distinto a su domicilio fiscal, sin que por ello se considere que se lleva la contabilidad fuera del domicilio mencionado. IV. Llevarn un control de sus inventarios de mercancas, materias primas, productos en proceso y productos terminados, segn se trate, el cual consistir en un registro que permita identificar por unidades, por productos, por concepto y por fecha, los aumentos y disminuciones en dichos inventarios, as como las existencias al inicio y al final de cada ejercicio, de tales inventarios. Dentro del concepto se deber indicar si se trata de devoluciones, enajenaciones, donaciones, destrucciones, entre otros. V. Tratndose de personas que enajenen gasolina, diesel, gas natural para combustin automotriz o gas licuado de petrleo para combustin automotriz, en establecimientos abiertos al pblico en general, debern contar con controles volumtricos y mantenerlos en todo momento en operacin. Dichos controles formarn parte de la contabilidad del contribuyente. Para tales efectos, el control volumtrico deber llevarse con los equipos que al efecto autorice el Servicio de Administracin Tributaria mediante reglas de carcter general. Artculo 30.- Las personas obligadas a llevar contabilidad debern conservarla en el lugar a que se refiere la fraccin III del artculo 28 de este Cdigo a disposicin de las autoridades fiscales. Las personas que no estn obligadas a llevar contabilidad debern conservar en su domicilio a disposicin de las autoridades, toda documentacin relacionada con el cumplimiento de las disposiciones fiscales. DEL REGLAMENTO DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION SECCION TERCERA
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De la Contabilidad ARTICULO 26.- Los sistemas y registros contables a que se refiere la fraccin del artculo 28 del Cdigo, debern llevarse por los contribuyentes mediante los instrumentos, recurso y sistemas de registro y procesamiento que mejor convenga a las caractersticas particulares de sus actividad, pero en todo caso debern satisfacer como mnimo los requisitos que permitan: I.- Identificar cada operacin, acto o actividad y sus caractersticas, relacionndolas con la documentacin comprobatoria, de tal forma que aqullos puedan identificarse con las distintas contribuciones y tasas, incluyendo las actividades liberadas de pago por la Ley. II.- Identificar las inversiones realizadas relacionndolas con la documentacin comprobatoria, de tal forma que pueda precisarse la fecha de adquisicin del bien o de efectuada la inversin, su descripcin, el monto original de la inversin y el importe de la deduccin anual. III.- Relacionar cada operacin, acto o actividad con los saldos que den como resultado las cifras finales de las cuentas. IV.- Formular los estados de posicin financiera. V.- Relacionar los estados de posicin financiera con las cuentas de cada operacin. VI.- Asegurar el registro total de operaciones, actos o actividades y garantizar que se asienten correctamente, mediante los sistemas de control y verificacin internos necesarios. VII.- Identificar las contribuciones que se deben cancelar o devolver, en virtud de devoluciones que se reciban y descuentos o bonificaciones que se otorguen conforme a las disposiciones fiscales. VIII.- Comprobar el cumplimiento de los requisitos relativos al otorgamiento de estmulos fiscales. IX.- Identificar los bienes distinguiendo, entre los bienes adquiridos o producidos, los correspondientes a materias primas y productos terminados o semiterminados, los enajenados, as como los destinados a la donacin o, en su caso, a la destruccin.

ARTICULO 27.- Los contribuyentes, para cumplir con lo dispuesto en el artculo anterior, podrn usar indistintamente los sistemas de registro manual, mecanizado o electrnico, siempre que se cumpla con los requisitos que para cada caso se establecen en este Reglamento.

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Los contribuyentes podrn llevar su contabilidad combinando los sistemas de registro a que se refiere este artculo. ARTICULO 28.- Los contribuyentes que adopten el sistema de registro manual, debern llevar sus libros diario, mayor y los que estn obligados a llevar por otras disposiciones fiscales, debidamente encuadernados, empastados y foliados. Cuando el contribuyente adopte los sistemas de registro mecnico o electrnico, las fojas que se destinen a formar los libros diario y/o mayor, podrn encuadernarse empastarse y foliarse consecutivamente, dicha encuadernacin podr hacerse dentro de los tres meses siguientes al cierre de ejercicio, debiendo contener dichos libros el nombre, domicilio fiscal y clave del registro federal de contribuyentes. Los contribuyentes podrn optar por grabar dicha informacin en discos pticos o en cualquier otro medio que autorice la Secretara mediante reglas de carcter general. ARTICULO 29.- En el libro diario, el contribuyente deber anotar en forma descriptiva todas sus operaciones, actos o actividades siguiendo el orden cronolgico en que estos se efecten, indicando el movimiento de carga o crdito que a cada una corresponda.

DE LA LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA CAPTULO VI DE LAS OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES Artculo 18. Los contribuyentes obligados al pago del impuesto empresarial a tasa nica, adems de las obligaciones establecidas en otros artculos de esta Ley, tendrn las siguientes: I. Llevar la contabilidad de conformidad con el Cdigo Fiscal de la Federacin y su Reglamento y efectuar los registros en la misma.

DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Artculo 31. Las deducciones autorizadas en este Ttulo debern reunir los siguientes requisitos: IV. Estar debidamente registradas en contabilidad y que sean restadas una sola vez.
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CAPTULO VIII DE LAS OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS MORALES Artculo 86. Los contribuyentes que obtengan ingresos de los sealados en este Ttulo, adems de las obligaciones establecidas en otros artculos de esta Ley, tendrn las siguientes: Llevar la contabilidad de conformidad con el Cdigo Fiscal de la Federacin, su Reglamento y el Reglamento de esta Ley, y efectuar los registros en la misma. Cuando se realicen operaciones en moneda extranjera, stas debern registrarse al tipo de cambio aplicable en la fecha en que se concierten. Artculo 87. Los contribuyentes residentes en el pas que tengan establecimientos en el extranjero, adems de las obligaciones establecidas en otros artculos de esta Ley, tendrn las siguientes: I. Los libros de contabilidad y los registros, que correspondan al establecimiento en el extranjero, debern llevarse en los trminos que seale esta Ley y su Reglamento. Los asientos correspondientes podrn efectuarse de acuerdo con lo siguiente: a) En idioma espaol o en el oficial del pas donde se encuentren dichos establecimientos. Si los asientos correspondientes se hacen en idioma distinto al espaol deber proporcionarse traduccin autorizada a las autoridades fiscales cuando stas as lo requieran en el ejercicio de sus facultades de comprobacin. b) Registrando las operaciones en moneda nacional o en la moneda de curso legal en el pas donde se encuentren dichos establecimientos. Si se registra en moneda distinta de la nacional, la conversin podr hacerse, a eleccin del contribuyente, por cada operacin o conforme al tipo de cambio que tenga la moneda extranjera en Mxico al ltimo da de cada mes de calendario. II. Los libros, los registros y la documentacin comprobatoria de los asientos respectivos y los comprobantes de haber cumplido con sus obligaciones fiscales, relacionados nicamente con el establecimiento en el extranjero, podrn conservarse en dicho establecimiento durante el trmino que para tal efecto sealan esta Ley y el Cdigo Fiscal de la Federacin, siempre I.

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que se cumplan los requisitos y condiciones que fije el Reglamento de esta Ley. DE LAS PERSONAS FISICAS CON ACTIVIDAD EMPRESARIALES Y PROFESIONALES Artculo 133. Los contribuyentes personas fsicas sujetos al rgimen establecido en esta Seccin, adems de las obligaciones establecidas en otros artculos de esta Ley y en las dems disposiciones fiscales, tendrn las siguientes: II. Llevar contabilidad de conformidad con el Cdigo Fiscal de la Federacin y su Reglamento; tratndose de personas fsicas que nicamente presten servicios profesionales, llevar un solo libro de ingresos, egresos y de registro de inversiones y deducciones, en lugar de la contabilidad a que se refiere el citado Cdigo. DE LOS INGRESOS POR ARRENDAMIENTO Y EN GENERAL POR OTORGAR EL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES INMUEBLES Artculo 145. Los contribuyentes que obtengan ingresos de los sealados en este Captulo, adems de efectuar los pagos de este impuesto, tendrn las siguientes obligaciones: II. Llevar contabilidad de conformidad con el Cdigo Fiscal de la Federacin, su Reglamento y el Reglamento de esta Ley, cuando obtengan ingresos superiores a $1,500.00 por los conceptos a que se refiere este Captulo, en el ao de calendario anterior. No quedan comprendidos en lo dispuesto en esta fraccin quienes opten por la deduccin del 35% a que se refiere el artculo 142 de esta Ley. CAPTULO X DE LOS REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES Artculo 172. Las deducciones autorizadas en este Ttulo para las personas fsicas que obtengan ingresos de los Captulos III, IV y V de este Ttulo, debern reunir los siguientes requisitos: V. Que estn debidamente registradas en contabilidad, tratndose de personas obligadas a llevarla.
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DE LA LEY DEL IMPUESTO DEL VALOR AGREGADO CAPITULO VII De las obligaciones de los contribuyentes Artculo 32.- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se refiere el artculo 2o.-A tienen, adems de las obligaciones sealadas en otros artculos de esta Ley, las siguientes:
Prrafo reformado DOF 30-12-1980, 27-03-1995, 15-12-1995

I.- Llevar de conformidad con el Cdigo Fiscal de la Federacin, su Reglamento de esta Ley, y efectuar conforme a este ltimo la separacin de los actos o actividades de las operaciones por las que deba pagarse el impuesto por las distintas tasas, de aquellos por los cuales esta Ley libera de pago.
Fraccin reformada DOF 30-12-1980, 31-12-1981

II.- Realizar, tratndose de comisionistas, la separacin en su contabilidad y registros de las operaciones que lleven a cabo por cuenta propia de las que efecten por cuenta del comitente. III.- Expedir comprobantes sealando en los mismos, adems de los requisitos que establezcan el Cdigo Fiscal de la Federacin y su Reglamento, el impuesto al valor agregado que se traslada expresamente y por separado a quien adquiera los bienes, los use o goce temporalmente o reciba los servicios. Dichos comprobantes debern entregarse o enviarse a quien efecta o deba efectuar la contraprestacin, dentro de los 15 das siguientes a aqul en que se debi pagar el impuesto en los trminos de los artculos 11, 17 y 22 de esta Ley.
Prrafo reformado DOF 30-12-1983

Cuando el comprobante ampare actos o actividades por los que se deba pagar el impuesto al valor agregado, en el mismo se deber sealar en forma expresa si el pago de la contraprestacin se hace en una sola exhibicin o en parcialidades. Cuando la contraprestacin se pague en una sola exhibicin, en el comprobante se deber indicar el importe total de la operacin y el monto equivalente al impuesto que se traslada. Si la contraprestacin se paga en parcialidades, en el comprobante que se expida por el acto o actividad de que se trate, se deber indicar adems el importe total de la parcialidad que se cubre en ese momento, y el monto equivalente al impuesto que se traslada sobre dicha parcialidad.
Prrafo adicionado DOF 30-12-2002

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Cuando el pago de la contraprestacin se haga en parcialidades, por el pago que de las mismas se haga con posterioridad a la fecha en la que se hubiera expedido el comprobante a que se refiere el prrafo anterior, los contribuyentes debern expedir un comprobante por cada una de esas parcialidades, el cual deber ser impreso en los establecimientos autorizados para tal efecto por el Servicio de Administracin Tributaria y contener los requisitos previstos en las fracciones I, II, III y IV del artculo 29-A del Cdigo Fiscal de la Federacin, as como anotar el importe de la parcialidad que ampare, la forma como se realiz el pago de la parcialidad, el monto del impuesto trasladado, el monto del impuesto retenido, en su caso, y el nmero y fecha del documento que se hubiera expedido en los trminos del prrafo anterior amparando la enajenacin de bienes, el otorgamiento de su uso o goce temporal o la prestacin del servicio de que se trate.
Prrafo adicionado DOF 30-12-2002

Los contribuyentes que ejerzan la opcin de anotar el importe de las parcialidades que se paguen, en el reverso del comprobante en los trminos del artculo 134, fraccin II de la Ley del Impuesto sobre la Renta, debern anotar la fecha de pago, el monto del impuesto trasladado y, en su caso, el monto del impuesto retenido. En este supuesto, los contribuyentes no estarn obligados a expedir los comprobantes por cada una de las parcialidades.
Prrafo adicionado DOF 30-12-2002

Cuando se trate de actos o actividades que se realicen con el pblico en general, el impuesto se incluir en el precio en el que los bienes y servicios se ofrezcan, as como en la documentacin que se expida. Cuando el pago de estas operaciones se realice en parcialidades, los contribuyentes debern sealar en los comprobantes que expidan, el importe de la parcialidad y la fecha de pago. En el caso de que los contribuyentes ejerzan la opcin prevista en el artculo 134, fraccin II de la Ley del Impuesto sobre la Renta, tambin debern anotar en el reverso del comprobante la fecha de pago de la parcialidad, en cuyo caso no estarn obligados a expedir los comprobantes por cada una de las parcialidades.
Prrafo adicionado DOF 30-12-1980. Reformado DOF 31-12-1984, 30-12-2002

Tratndose de los contribuyentes que presten servicios personales, cada pago que perciban por la prestacin de servicios se considerar como una sola exhibicin y no como una parcialidad.
Prrafo adicionado DOF 30-12-2002

En todo caso, los contribuyentes estarn obligados a trasladar el impuesto en forma expresa y por separado en la documentacin a que se refiere esta fraccin, cuando el adquirente, el prestatario del servicio o quien use o goce
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temporalmente el bien, as lo solicite. Lo dispuesto en este prrafo no se aplicar tratndose de los contribuyentes a que se refiere el artculo 2o.-A de esta Ley.
Prrafo adicionado DOF 30-12-1980. Reformado DOF 27-03-1995, 15-12-1995

Los contribuyentes a los que se les retenga el impuesto debern expedir comprobantes con la leyenda "Impuesto retenido de conformidad con la Ley del Impuesto al Valor Agregado" y consignar por separado el monto del impuesto retenido.
Prrafo adicionado DOF 31-12-1998. Reformado DOF 30-12-2002

Para los efectos del artculo 7o. de esta Ley, la restitucin del impuesto correspondiente deber hacerse constar en un documento que contenga en forma expresa y separada la contraprestacin y el impuesto al valor agregado trasladado que se hubiesen restituido, as como los datos de identificacin del comprobante de la operacin original.
Prrafo adicionado DOF 30-12-2002

La Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, mediante disposiciones de carcter general, podr establecer facilidades para cumplir con las obligaciones a que se refiere esta fraccin.
Prrafo adicionado DOF 30-12-2002

IV. Presentar en las oficinas autorizadas las declaraciones sealadas en esta Ley. Si un contribuyente tuviera varios establecimientos, presentar por todos ellos una sola declaracin de pago, en las oficinas autorizadas correspondientes al domicilio fiscal del contribuyente. Lo dispuesto en esta fraccin no es aplicable a los casos sealados en los artculos 28 y 33 de esta Ley. Los contribuyentes que tengan varios establecimientos debern conservar, en cada uno de ellos, copia de las declaraciones de pago, as como proporcionar copia de las mismas a las autoridades fiscales de las entidades federativas donde se encuentren ubicados esos establecimientos, cuando as se lo requieran.
Fraccin reformada DOF 31-12-1979, 30-12-1980, 31-12-1985, 31-12-1987, 28-12-1989, 26-12-1990, 30-12-2002

V. Expedir constancias por las retenciones del impuesto que se efecten en los casos previstos en el artculo 1-A, al momento de recibir el comprobante a que se refiere la fraccin III de este artculo, y proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales, a travs de los medios y formatos electrnicos que seale el Servicio de Administracin Tributaria, la informacin sobre las personas a las que les hubieren retenido el impuesto establecido en esta Ley, dicha
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informacin se presentar, a ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha informacin.
Prrafo reformado DOF 30-12-2002, 28-06-2006

La Federacin y sus organismos descentralizados, en su caso, tambin estarn obligados a cumplir con lo establecido en esta fraccin.
Fraccin adicionada DOF 31-12-1998

VI. Las personas que efecten de manera regular las retenciones a que se refieren los artculos 1o.-A y 3o., tercer prrafo de esta Ley, presentarn aviso de ello ante las autoridades fiscales dentro de los 30 das siguientes a la primera retencin efectuada.
Fraccin adicionada DOF 31-12-1998

VII. Proporcionar la informacin que del impuesto al valor agregado se les solicite en las declaraciones del impuesto sobre la renta.
Fraccin adicionada DOF 30-12-2002

VIII. Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales, a travs de los medios y formatos electrnicos que seale el Servicio de Administracin Tributaria, la informacin correspondiente sobre el pago, retencin, acreditamiento y traslado del impuesto al valor agregado en las operaciones con sus proveedores, desglosando el valor de los actos o actividades por tasa a la cual traslad o le fue trasladado el impuesto al valor agregado, incluyendo actividades por las que el contribuyente no est obligado al pago, dicha informacin se presentar, a ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha informacin.
Fraccin adicionada DOF 28-06-2006

(Se deroga el prrafo que dice: Los contribuyentes dedicados a .......... ).

Prrafo adicionado DOF 30-12-1980. Derogado DOF 31-12-1981

Nota: El prrafo anterior que a la letra estableca: Los contribuyentes dedicados a la agricultura, ganadera o pesca, comercial, por cuyas actividades nicamente sea aplicable la tasa del 0%, podrn optar por quedar liberados de las obligaciones establecidas en las fracciones I, II y IV, de este artculo y en ese caso, no tendrn derecho a devolucin, fue expresamente derogado por Decreto DOF 31-12-1981. Sin embargo, en el Decreto de fecha 31-12-1987, se hace referencia a la frase inicial de dicho prrafo: Los contribuyentes dedicados a:, como si el mismo no hubiera sido previamente derogado.

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Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacin y los integrantes de una sociedad conyugal, designarn representante comn previo aviso de tal designacin ante las autoridades fiscales, y ser ste quien a nombre de los copropietarios o de los consortes, segn se trate, cumpla con las obligaciones establecidas en esta Ley.
Prrafo adicionado DOF 30-12-1980. Reformado DOF 31-12-1998

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesin, el representante legal de la misma pagar el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda, por cuenta de los herederos o legatarios.
Prrafo adicionado DOF 30-12-1980. Reformado DOF 26-12-1990, 30-12-2002

Tratndose de servicios personales independientes prestados a travs de una asociacin o sociedad civil, ser sta la que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sealadas en esta Ley.
Prrafo adicionado DOF 31-12-1982. Reformado DOF 30-12-1983

(Se deroga ltimo prrafo).

Prrafo adicionado DOF 29-12-1997. Derogado DOF 31-12-2000

REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Nuevo Reglamento publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 29 de febrero de 1984 TEXTO VIGENTE ltima reforma publicada DOF 19-03-1999 CAPITULO VII De las Obligaciones de los Contribuyentes ARTICULO 46.- Para los efectos del artculo 32, fraccin I de la Ley, los contribuyentes del impuesto al valor agregado llevarn su contabilidad en los trminos del Cdigo Fiscal de la Federacin y su Reglamento. Los contribuyentes para efecto de acreditamiento, registrarn el impuesto que les hubiera sido trasladado y el que hayan pagado en la importacin, correspondiente a la parte de sus gastos e inversiones, conforme a los siguientes supuestos: I.- Los identificados como efectuados para realizar sus actividades por las que deba pagar el impuesto.
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II.-Los identificados como efectuados para realizar sus actividades por las que no deban pagar el impuesto. III.- Los que no puedan identificarse en los trminos de las fracciones anteriores.

LEY DEL INSTITUTO DEL FONDO NACIONAL DE LA VIVIENDA PARA LOS TRABAJADORES Nueva Ley publicada en el Diario Oficial de la Federacin el 24 de abril de 1972 TEXTO VIGENTE ltima reforma publicada DOF 01-06-2005 El fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores tiene como objetivo crear sistemas de financiamiento que permiten a los trabajadores obtener credito barato y suficiente para adquirir en propiedad habitaciones comodas e higienicas para la construccion, reparacion o mejoras de sus casas habitacin, y para el pago de pasivos adquiridos por estos conceptos. Toda la empresa esta obligada a proporcionar a los trabajadores habitaciones comodas e higienicas y para dar cumplimiento a esa obligacin debera aportar al Instituto de Fondo Nacional de le Vivienda para los trabajadores el 5% sobre los salarios de los trabajadores para su servicio. El salario base de aportacin se integra igual que para efectos de las aportaciones al seguro social teniendo un tope de aportacin equivalente a 17 veces el salario minimo del area geografica que corresponda,incrementara un salario minimo por cada subsecuente hasta llegar a 25 en el ao 2007. La aportacin al INFONAVIT se hara bimestralmente en las mismas fechas de pago que el seuro del retiro. La aportacin del INFONAVIT debera ser depositada en una institucin de credito en cuentas individuales por cada trabajador . Para registrar la informacin al INFONAVIT en forma individualizada se emplea la subcuenta (INFINAVIT).

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LEY DE IMPUESTO SOBRE EL PRODUCTO DEL TRABAJO (ISPT) El pago del ISPT se debe efectuar en pesos redondeados o sea sin centavos deacuerdo con la siguiente disposicin el monto se redondeara para que las cantidades de 1 a 50 centavos se ajusten a la unidad del peso inmediato anterior y las cantidades de 51 a 99 centavos se ajustan a la unidad del peso inmediato superior ; por ejemplo 150.50se redondeara a 150 y 150.51 se redondeara a 151. deacuerdo con esta disposicin, en el caso practico que se este resolviendo, el pago del ISPT reteniendo al trabajador, la utilidad por redondear a la unidad del peso inmediato anterior, el acreditamiento del trabajo al salario del trabajador y el entero del impuesto sobre el producto del trabajo. El ISPT retenido al trabajador, el credito al salario pagado en efectivo al trabajador y la cantidad por pagar , o sea el monto del entero del ISPT redondeado a la unidad del peso, debera presentarse en la declaracion de formulario 592 denominado en : Pagos provisionales, primera parcialidad y retenciones del impuesto federales. DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL Para calcular las cuentas, la ley del seguro social del ao 2000 establece como limite superior del salario diario integrado base de cotizacin el equivalente a veinticinco veces el salario mnimo general vigente, con excepcin del ramo de validez y vida y el de cesanta en edad avanzada y vejez, que es de diecisiete veces, el cual se incrementara un salario mnimo por cada ao subsecuente hasta llegar a veinticinco aos. El pago de las cuotas obrero patronales al IMSS ser por mensualidades vencidas a mas tardar los das 17 del mes inmediato siguiente. Respecto a las cuotas relativas al seguro del retiro, el pago ser bimestralmente o a mas tardar el da 17 de los meses de enero, marzo, mayo, julio, septiembre y noviembre de cada ao. CAPITULO II DE LAS BASES DE COTIZACION Y DE LAS CUOTAS Artculo 27. Para los efectos de esta Ley, se excluyen como integrantes del salario base de cotizacin, dada su naturaleza, los siguientes conceptos: .
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Para que los conceptos mencionados en este precepto se excluyan como integrantes del salario base de cotizacin, debern estar debidamente registrados en la contabilidad del patrn. Artculo 237-C.- Los patrones del campo podrn excluir, independientemente de lo establecido en el artculo 27 de esta Ley como integrante del salario base de cotizacin, dada su naturaleza, los pagos adicionales que realicen por concepto de productividad, hasta por el veinte por ciento del salario base de cotizacin, observando lo dispuesto en el artculo 29, fraccin III de esta Ley. Para que el concepto de productividad mencionado en este artculo, se excluya como integrante del salario base de cotizacin, deber estar debidamente registrado en la contabilidad del patrn. En su caso, cubrirn la parte de la cuota obrero patronal que les corresponde conjuntamente con la actualizacin respectiva, en forma diferida o a plazos, sin la generacin de recargos, conforme a las reglas de carcter general que emita el Consejo Tcnico, tomando en cuenta la existencia de ciclos estacionales en el flujo de recursos en ciertas ramas de la produccin agrcola.

CONCLUSIONES Lo que se ha venido proponiendo para lograr una mayor eficiencia de la administracin tributaria en nuestro pas es lo siguiente: 1. Eliminar de la exencin aquellas operaciones que favorezcan a las clases privilegiadas y que representan una carga inflacionaria a la clase trabajadora. 2. Eliminar la tasa del 0% en todas las actividades distintas de la exportacin y formacin de capital, y darles el tratamiento de exentos para erradicar las prcticas de evasin, as como la obtencin indebida de los beneficios que resultan de las devoluciones de impuesto a favor. 3. Profundizar en materia de legislacin y corregir los mecanismos del rgimen de tasa 0% para hacer tributar en rgimen general a aquellos contribuyentes de los sectores agrcola, ganadero, silvicultores y pesca que han logrado la capitalizacin de sus empresas, pero buscando mecanismos que no agraven la situacin en cuanto al incremento de precios para las clases ms necesitadas.

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4. Incorporar la zona fronteriza al rgimen general del 15%, creando una poltica de abasto adecuada as como una poltica de tipo de cambio que permita retener el consumo de este lado de la frontera, en virtud de que la utilidad de la tasa preferencial en las zonas fronterizas depende de la relacin entre el tipo de cambio real y el nominal, y en ocasiones resulta innecesaria ya que los precios de este lado de la frontera son inferiores y a veces por el contrario, cuando el peso se sobrevala, la diferencia de tasas impositivas no es suficiente para retener las compras de los consumidores en el interior del pas. 5. Incorporar al rgimen general del 15% a las tiendas sindicales y a las actividades empresariales eliminando los topes de ingresos, para evitar que la base del IVA contine erosionndose, ya que el impacto en los precios sera mnimo, puesto que el impuesto que se paga hasta antes de la venta final es trasladado va costos en todos los casos y con esto se evitara tambin la discriminacin de tarifas entre tiendas sindicalizadas y no sindicalizadas, evitndose as la competencia desleal. 6. Incorporar al rgimen general al transporte terrestre de personas, pues esto permitira tener control de una actividad econmica en constante crecimiento, que en la actualidad no participa en la imposicin indirecta, y evitar as que el darle el tratamiento de exentos siga implicando un alto costo fiscal, mismo que se ha incrementado con la concentracin de la poblacin en reas urbanas, adems de que no ha existido algn control eficaz sobre los concesionarios de este tipo de transporte, en lo que se refiere al IVA. 7. Reducir la tasa general del 15% al 10%, ya que la nueva tasa se estim considerando el nivel de prdida de ingreso actual, sin embargo, puesto que la eliminacin de tasas mltiples reduce la propensin a la evasin y aumenta la eficiencia administrativa, es posible reducir an ms la tasa general sin afectar la recaudacin, o bien, que se obtengan ms ingresos con dicha tasa. Mucho se ha cuestionado respecto a la cada que han sufrido los ingresos federarles durante estos ltimos aos respecto al PIB, pues se han visto reducidos todos los rubros, tanto en las aportaciones de PEMEX como el ISR, los impuestos al consumo y las aportaciones que hacan las empresas publicas. Nuestra carta magna establece en su artculo 31 fraccin IV que, Son obligaciones de los mexicanos: Contribuir para los gastos pblicos, as de la Federacin, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes. En este sentido, nuestro mximo ordenamiento establece la obligacin de pagar impuestos para todos, incluyendo a los extranjeros, sin hacer distinciones ni excepciones, y es a partir de ese precepto que el pago de las contribuciones debe ser para todos de manera proporcional y equitativa.
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Esto nos hace reflexionar en lo que sucede en la actualidad, ya que como se ha podido observar incluso a travs de diferentes medios de comunicacin, la principal carga fiscal la soporta la clase trabajadora y se exenta a diversas clases catalogadas como favorecidas, lo cual se ve reflejado en la cada de los ingresos federales.

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