28 Desember 2007

No : 054/XII/KA/07 Hal : Proposal Audit Kep ada

Yth. PT ETSA Jl. Nirwana No. 9 Bogor, Jawa Barat up. Para Pemegang Saham, Komisaris dan Direksi

Sehubungan dengan rencana penunjukan akuntan public untuk memeriksa laporan keuangan dari PT ETSA tahun buku 2007, bersama ini kami sampaikan Proposal Audit untuk mendapatkan persetujuan dan korfirmasi dari Bapak. 1 Kami akan memeriksa laporan keuangan PT. ETSA untuk tahun buku 2007. Pemeriksaan tersebut akan kami lakukan sesuai dengan Standar Profesional Akuntan Publik dan mencakup evaluasi terhadap pengendalian internal, uji terhadap catatan pembukuan beserta bukti pendukungnya dan prosedur audit lainnya yang kami pandang perlu, seperti observasi atas stock opname, konfirmasi utang piutang, pemeriksaan notulen rapat, kontrak-kontrak, dan lain-lain.piutang, pemeriksaan notulen rapat, kontrak-kontrak, dan lain-lain Tujuan pemeriksaan tersebut adalah untuk dapat memberikan pendapat mengenai kewajaran dari laporan keuangan yang telah disusun oleh manajemen. Pemeriksaan kami bukan ditujukan untuk mencari adanya kecurangan-kecurangan (fraud), tetapi seandainya kami menemukan hal-hal tersebut atau hal-hal yang perlu mendapat perhatian Manajemen, kami akan memberitahu Manajemen. 2 Agar pemeriksaan kami dapat berjalan lancer, kami sangat mengharapkan kerja sama yang baik dari seluruh Manajemen dan staf perusahaan serta kami mengharapkan agar perlu perusahaan menyiapkan neraca saldo serta perincian-perincian yang diperlukan. Selain itu sebelum laporan audit diserahkan, kami meminta supaya Direksi bersedia menandatangani Surat Pernyataan Klien (Client Representation Letteri) seperti yang dinyatakan dalam Stamdar Profesional Akuntan Publik. 3 Untuk tugas-tugas tersebut di atas, kami mengajukan audit fee sebesar Rp 10.000.000 (sepuluh juta rupiah) ditambah PPN 10% yang akan kami tagih sebagai berikut: 30% pada saat proposal disetujui 50% pada saat penyerahan konsep laporan audit 20% pada saat penyerahan final laporan audit PPh 23 sebesar 4,5% bisa dipotong dari jumlah fee tersebut. Seandainya usulan kami bisa disetujui, mohon agar salinan surat ini ditandatangani dan dikembalikan kepada kami. Terima kasih atas kepercayaan yang diberikan kepada kantor kami dan semoga kita dapat membina kerja sama yang baik.

Disetujui oleh, PT ETSA

(Yesaya) Tanggal: 28 Desember 2007

8 Desember 2007

ublic untuk memeriksa laporan keuangan mpaikan Proposal Audit untuk mendapatkan

SA untuk tahun buku 2007. i dengan Standar Profesional ap pengendalian internal, uji ndukungnya dan prosedur audit vasi atas stock opname, konfirmasi trak-kontrak, dan lain-lain.piutang,

at memberikan pendapat mengenai susun oleh manajemen. cari adanya kecurangan-kecurangan (fraud), sebut atau hal-hal yang perlu mendapat

kami sangat mengharapkan kerja sama yang aan serta kami mengharapkan agar perlu incian-perincian yang diperlukan. mi meminta supaya Direksi bersedia nt Representation Letteri) seperti yang

ajukan audit fee sebesar Rp 10.000.000 akan kami tagih sebagai berikut:

n konsep laporan audit

dipotong dari jumlah fee tersebut.

agar salinan surat ini ditandatangani dan epercayaan yang diberikan kepada kantor

Hormat kami,

Kantor Akuntan Publik Margaret & Rekan

(Margaret) Akuntan. Reg. Neg D. 30372

M &rekan

Margaret & Rekan

Kantor Akuntan Publik Y = Ya T= Tidak TR = Tidak Relevan Y T TR

PENJUALAN 1. Apakah perusahaan menggunakan daftar harga (price list )? 2. Apakah penyimapangan dari daftar harga harus disetujui oleh pejabat perusahaan yang berwenang? 3. Apakah perusahaan mempunyai pedoman pemberian potongan secara tertulis? 4. Apakah untuk setiap penjualan diminta surat pesanan (purchase order ) dari pembeli ? 5. Apakah order pembelian dari pelanggan harus disetujui oleh pejabat perusahaan yang berwenang mengenai harga, syarat kredit, dan syarat lainnya? 6. Apakah diguanakan formulir pesanan penjualan yang diberi nomor urut cetak (prenumbered )? 7. Apakah setiap pengiriman barang didasarkan pada surat jalan - SJ (delivery order - DO)? 8. Apakah SJ: a. Terkontrol dengan pemberian nomor urut tercetak (prenumbered ) b. Hanya orang tertentu yang berhak mengotorisasi? c. Barang yang dikirm terlebih dahulu dicocokkan dengan SJ? d. Bagian akuntansi cukup mengawasi urutan SJ dan isinya? e. Langsung dikirim kepada pembuat faktur? f. Dikaitkan dengan faktur untuk menjamin SJ telah dibuatkan fakturnya?

Klien

Dibuat Oleh :

Diperiksa Oleh:

Indeks Periode 31/12/2007

PT ETSA
Skedul

Micha
Tanggal 14/12/2007

Sumarno
Tanggal 18/12/2007

ICQ - Penjualan dan Piutang

M &rekan

Margaret & Rekan

Kantor Akuntan Publik Y = Ya T= Tidak TR = Tidak Relevan Y T TR

9. Apakah faktur penjualan: a. Terkontrol dengan pemberian nomor urut tercetak (prenumbered) ? b. Bagian akuntansi cukup mengawasi urusan faktur ? c. Bagian akuntansi memeriksa ketepatan: Jumlah kuantitas yang dikirim? Harga? Perhitungan? Syarat kredit? 10. Apakah faktur yang batal tersimpan untuk pemeriksaan? 11. Apakah fungsi penjualan terpisah dari Bagian keuangan? Bagian akuntansi? Bagian penyimpanan? 12. Apakah penjualan tersebut di bawah ini prosedurnya sama dengan penjualan kredit a. Penjualan tunai? b. Penjualan Cash on Delivery (COD)? c. Penjualan kepada karyawan? d. Penjualan barang rusak? 13. Bila "Tidak", apakah prosedur cukup meyakinkan bahwa a. Hasil penjualan diterima dengan baik b. Dibukukan sebagaimana seharusnya? 14. Apakah nota kredit: a. Terkontrol dengan pemberian nomor urut tercetak? b. Diotorisasi dengan orang tertentu? c. Blanko yang belum digunakan terkontrol dengan baik 15 Apakah dibuat daftar formulir-formulir: a. Pesanan penjualan? b. Surat jalan? c. Faktur? d. Nota kredit? 16 Bila "Ya", apakah apakah dicatat secara mutakhir (up-to-date )? Klien Dibuat Oleh : Diperiksa Oleh:

Indeks Periode 31/12/2007

PT ETSA
Skedul

Micha
Tanggal 14/12/2007

Sumarno
Tanggal 18/12/2007

ICQ - Penjualan dan Piutang

Margaret & Rekan

Kantor Akuntan Publik
Y = Ya T = Tidak TR = Tidak Relevan Y T TR 17 Retur Penjualan: a. Apakah harus mendapatkan persetujuan pejabat perusahaan yang berwenang? b. Apakah dibuat berita acara penerimaan kembali barang?

c. Apakah barang yang dikembalikan dibukukan dalam: - Kartu gudang? - Buku persediaan? d. Apakah bagian akuntansi mencocokkan nota kredit dengan berita acara penerimaan kembali barang? 18 Apakah sistem informasi penjualan meliputi: a. Anggaran penjualan? b. Grafik tren penjualan? c. Laporan tertulis penjualan? d. Penjelasan atas penyimpangan-penyimpangan? 19 Apakah prosedur penjualan tampak cukup efisien? Piutang 20 Apakah dibuat kartu piutang? Bila "Ya": a. Apakah secara bulanan atau kuartalan diadakan pencocokkan saldo akun kontrol (buku besar piutang) dengan kartu piutang? b. Apakah pengamanan fisik kartu piutang cukup? c. Apakah hanya orang tertentu yang memegangnya? 21 Apakah pencatatan di kartu piutang: a. Sering bergilir? b. Terpisah dari yang mengerjakan buku besar? 22 Apakah akun piutang per pelanggan secara periodik diteliti mengenai: a. Pelanggan yang sering terlambat? b. Bukti adanya salah pembebanan? c. Bukti adanya pelunasan sebagian-sebagian? d. Bukti adanya penghapusan yang tidak dilaporkan? e. Sesuatu ketidaklaziman? Klien Dibuat oleh: Diperiksa Oleh:

Indeks Periode: 31/12/2007

PT ETSA
Skedul Tanggal:

Micha

Sunarno Tanggal: 18/12/2007

ICQ - Penjualan dan Piutang

14/12/2007

Margaret & Rekan

Kantor Akuntan Publik
Y = Ya T = Tidak TR = Tidak Relevan Y T TR 23 Apakah setiap bulan dikirimkan rekening koran (statement of account ) kepada pelanggan? Bila "Ya": a. Dicocokkan dengan kartu piutang oleh orang yang tidak berhubungan dengan penerimaan uang, pengeluaran uang dan

nota kredit? b. Terkontrol atas kemungkinan diubah sebelum dikirim? c. Diposkan/dikirim oleh orang lain dan bukan petugas administrasi piutang? 24 Apakah perselisihan dengan pelanggan ditangani oleh bagian kredit atau atasan atau orang lain yang dikuasakan dan tidak dilakukan oleh kasir atau petugas administrasi piutang? 25 Bila perusahaan memberikan potongan yang lebih besar dari biasanya, apakah harus mendapatkan persetujuan khusus dari pejabat perusahaan yang berwenang? 26 Apakah koreksi atas faktur dan penghapusan piutang harus disetujui pejabat perusahaan yang berwenang? Sebutkan siapa? Bapak Daniel 27 Apakah bukti untuk penagihan atas piutang yang telah dihapuskan selalu diamankan untuk mencegah penyalahgunaan? 28 Apakah secara periodik dibuat analisis umur piutang (aging analysis ) dan yang sudah jatuh tempo ditindaklanjuti? 29 Apakah terdapat kebijakan manajemen tentang penghapusan piutang? 30 Apakah untuk penagihan dibuatkan bukti kuitansi? Bila "Ya": a. Apakah kuitansi tersebut memiliki nomor urut tercetak? b. Apakah kuitansi dibuat setelah diperiksa lebih dahulu ke masinmasing saldo piutang? c. Apakah bagian akuntansi memerhatikan urutan nomornya? Klien Dibuat oleh: Diperiksa Oleh:

Indeks Periode: 31/12/2007

PT ETSA
Skedul Tanggal:

Micha

Sunarno Tanggal: 18/12/2007

ICQ - Penjualan dan Piutang

14/12/2007

M &rekan

Margaret & Rekan

Kantor Akuntan Publik Y = Ya T= Tidak TR = Tidak Relevan Y T TR

31. Apakah penerimaan berupa cek mundur/giro (post dated cheque ) diberikan ke bagian akuntansi? 32. Apakah hasil penagihan langsing diserahkan kepada kasir dalam waktu yang tidak terlalu lama dan dalam jumlah yang seharusnya diterima? 33. Apakah pada cek mundur yang diterima telah dicantumkan nama perusahaan/klien? 34. Apakah bagian akuntansi mengadakan jurnal khusus untuk

penerimaan cek mundur? A. Kelemahan-kelemahan lain yang tidak tercantum pada pernyataan di atas:

B. Catatan lain:

C. Kesimpulan penilaian (Baik, Sedang, Buruk)

D. Revisi kesimpulan penilaian (lampirkan alasannya):

Klien

Dibuat Oleh :

Diperiksa Oleh:

Indeks Periode 31/12/2007

PT ETSA
Skedul

Micha
Tanggal 14/12/2007

Sumarno
Tanggal 18/12/2007

ICQ - Penjualan dan Piutang

NERACA SALDO 31 DESEMBER 2007 DAN 2006 NO. AKUN 101-01 101-02 102-01 102-02 102-03 103-01 104-01 104-02 105-01 106-01 106-02 106-03-1 106-03-2 106-03-3 106-03-4 108-00 111-00 201-01 202-01 202-02 203-01 203-02 204-01 204-02 301-01 302-01 303-01-1 303-01-2 303-01-3 303-01-4 304-01 310-01 310-02 311-00 410-01 410-02 501-00 601-00 701-00 702-00 703-00 801-00 830-01 830-02 830-03 830-04 830-05 830-06 KETERANGAN Kas besar (cash on hand) Kas kecil (petty cash) Bank Bini Bank Mama Bank CAB Deposito berjangka (time deposits) Piutang usaha (trade receivables) Piutang lain-lain (other receivables) Persediaan barang dagang (merchandise inventories) Sewa dibayar di muka (prepaid rent) Asuransi dibayar di muka (prepaid insurance) Pajak dibayar di muka-22 (prepaid taxes-22) Pajak dibayar di muka-23 (prepaid taxes-23) Pajak dibayar di muka-25 (prepaid taxes-25) PPN masukan (Value Added Tax-in) Perlengkapan kantor (office supplies) Investasi (investment) Tanah (landrights) Bangunan dan prasarana (building and improvement) Akumulasi penyusutan (accumulated depreciation) Kendaraan bermotor (transportation equipments) Akumulasi penyusutan (accumulated depreciation) Peralatan kantor dan toko (office and store equipment) Akumulasi penyusutan (accumulated depreciation) Utang usaha (account payables) Utang lain-lain (other payables) Utang pajak-21 (taxes payables-income tax 21) Utang pajak-23 (taxes payables-income tax 23) Utang pajak-25/29 (taxes payables-income tax 25/29) PPN keluaran (Value Added Tax-out) Beban yang masih harus dibayar (accrued expenses) Utang sewa guna usahajangka pendek (obligation under capital leasecurrent term) Utang bankjangka pendek (bank loanscurrent term) Kewajiban pajak tangguhan (deferred tax liabilities) Utang sewa guna usahajangka panjang (obligation undocapital leaselong term) Utang bankjangka panjang (bank loanslong term) Modal saham (share capital) Saldo laba (retained earnings) Penjualan (sales) Retur penjualan (sales return and allowance) Diskon penjualan (discount) Biaya pokok penjualan (cost of sale) Gaji (salaries) Promosi (promotion) Perjalanan dinas dan akomodasi (travel and accomodation) Pemeliharaan dan reparasi (repair and maintenance) Jasa profesional (professional fee) Asuransi (insurance) Ref C C C C C C E E F G G

H J J J J J J J M

PL 1 PL 1 PL 1 PL 3 PL 3 PL 3 PL 3 PL 3 PL 3

830-07 830-08 830-09 830-10 830-11 830-12 830-13 830-14 830-15 902-01 910-00 920-00 901-01 930-01 930-02 605-00

Jamuan dan representasi (entertainment and representation) Sewa guna usaha (leasing) Perlengkapan kantor (office supplies) Telepon, faks dan pos (telephone, facsimile, and postage) Listrik dan air (electricity and water) Penyusutan (depreciation) Piutang tak tertagih (bad debts) Sewa (rent) Lain-lain (others) Beban bunga (interest expenses) Laba/rugi aset tetap (gain/loss of fixed assets) Laba/rugi valuta asing (gain/loss on foreign exchanges) Pendapatan bunga (interest incomes) Beban pajak penghasilan (corporate income tax) Beban/pendapatan pajak tangguhan (deferred tax expense/ income) Dividen (dividends)

PL 3 PL 3 PL 3 PL 3 PL 3 PL 3 PL 3 PL 3 PL 3

NERACA SALDO 1 DESEMBER 2007 DAN 2006 2007 Dr(Cr) 23,262,000 1,875,000 156,150,225 37,593,938 191,250,000 291,750,000 1,348,087,875 22,410,000 1,773,075,000 30,000,000 4,500,000 8,876,250 515,625,000 1,162,500,000 975,000,000 (136,249,950) 432,750,000 (245,274,900) 57,750,000 (18,863,100) (431,250,000) (168,750,000) (12,422,850) (28,542,900) (9,524,850) (136,500,000) (8,508,489) (1,500,000,000) (3,989,101,256) (8,329,500,000) 82,570,500 16,641,000 6,943,046,000 615,000,000 3,900,000 27,937,500 30,653,100 2006 Dr(Cr) 12,000,000 1,875,000 235,500,000 31,043,025 150,000,000 300,000,000 1,274,688,447 35,389,443 1,704,000,000 11,250,000 386,250,000 1,162,500,000 975,000,000 (101,562,450) 432,750,000 (156,024,900) 29,250,000 (15,412,500) (631,888,509) (144,931,085) (10,466,885) (38,222,100) (8,841,936) (139,500,000) (5,544,294) (1,500,000,000) (3,280,450,779) (8,605,877,025) 23,480,250 6,865,914,293 600,000,000 3,859,380 1,800,000 14,467,500 3,000,000 PARE DEBET 80,250,000 24,000,000 7,125,000 78,375,000 17,280,000 144,000,000 28,800,000 15,000,000 KREDIT 311,580,000 86,250,000 7,125,000 7,125,000 24,000,000 PER AUDIT 31-Dec-07 23,262,000 1,875,000 236,400,225 37,593,938 191,250,000 291,750,000 1,036,507,875 22,410,000 1,710,825,000 30,000,000 4,500,000 8,876,250 515,625,000 1,162,500,000 975,000,000 (136,249,950) 432,750,000 (245,274,900) 57,750,000 (18,863,100) (352,875,000) (168,750,000) (12,422,850) (28,542,900) 630,150 (136,500,000) (8,508,489) (1,500,000,000) (3,989,101,256) (8,185,500,000) 111,370,500 16,641,000 6,919,046,000 615,000,000 15,000,000 3,900,000 27,937,500 30,653,100 -

37,500,000 10,271,250 1,500,000 5,270,250 843,750 127,388,100 2,250,000 (43,995,538) 118,292,900 2,964,195 Debet 15,058,483,833 Kredit (15,058,483,833)

8,400,750 1,877,250 3,525,900 750,900 97,875,000 3,766,500 2,796,000 1,950,900 (12,981,750) 273,059,300 3,684,375 Debet 14,651,704,213 Kredit (14,651,704,213) Selisih -

41,250,000 Debet 436,080,000

Kredit 436,080,000

37,500,000 10,271,250 1,500,000 5,270,250 843,750 127,388,100 41,250,000 2,250,000 (43,995,538) 118,292,900 2,964,195 Debet 14,822,083,983 Kredit (14,826,583,983)

Ket. Modul 2 JP 1

Kode Akun

Jurnal Penyesuaian

102-01 104-01

Bank BINI Piutang Usaha-Toko Horas (koreksi untuk mencatat penerimaan piutang dari toko Horas yang diselundupkan)

JP 2

701-00 303-01-4 104-01

Penjualan PPN-Keluaran Piutang Usaha (untuk mencatat koreksi atas penjualan yang seharusnya belum diakui karena barang belum tiba ke pelanggan)

JP 3

102-01 702-00 303-01-4 104-01

Bank BINI Retur Penjualan PPN Keluaran Piutang Usaha-PT.Bahtera (koreksi untuk mencatat penerimaan piutang PT. Bahtera yang diselundupkan dan retur penjualan yang belum dicatat)

JP 4

830-13 104-01

Piutang Tak Tertagih Piutang Usaha (koreksi untuk menghapus piutang PD Moni karena telah pailit dan menutup usahanya sejak Desember 2007)

Modul 3 JP 5 830-02 105-01 Beban Promosi Persediaan Barang Dagangan (Untuk mencatat biaya promosi pada acar 3 Diva)

JP 6

105-01 801-00

Persediaan Barang Dagangan Biaya Pokok Penjualan (koreksi untuk barang yang dikembalikan sebanyak 10 unit)

JP 7

301-01 105-01 106-03-4

Utang Usaha Persediaan Barang Dagangan PPN-Masukan (koreksi untuk barang dalam perjalanan sebanyak 50 unit atas pembelian dari PT. Sunny)

106-03-4 303-01-4

PPN-Masukan PPN-keluaran (koreksi atas PPN masukan yang telah dioffset)

Modul 4 JP 8 830-03 830-15 830-10 101-02 Perjalanan Dinas dan Akomodasi Lain-Lain Telepon, Faks dan Pos Kas Kecil

(untuk mengkoreksi pengeluaran kas kecil yang belum dipertanggungjawabkan (di-reimburse) atas beban bensin dan tol, ongkos angkut, perangko & materai)

JP 9

102-01 301-01

Bank BINI Utang Usaha (untuk mengkoreksi BG no.100958 yang dibawa PT Sunny belum dicairkan hingga tanggal 31 Desember 2007)

JP 10

102-01 830-15 901-01

Bank BINI Lain-Lain Pendapatan Bunga (untuk mencatat biaya administrasi dan pendapatan jasa giro Bank BINI bulan Desember 2007)

JP 11

102-02 830-15 901-01

Bank Mama Lain-Lain Pendapatan Bunga (untuk mencatat biaya administrasi dan pendapatan jasa giro Bank Mama bulan Desember 2007)

JP 12

102-03 830-15 901-01 920-00

Bank CAB Lain-Lain Pendapatan Bunga Laba Valuta Asing (untuk mencatat biaya administrasi dan pendapatan jasa giro Bank CAB bulan Desember 2005 (dalam kurs tengah BI dan laba atas selisih kurs yang terjadi)

JP 13

920-00 103-01

Rugi Valuta Asing Deposito Berjangka (untuk mencatat Rugi atas selisih kurs tengah BI yang diakui sebesar Rp 9.410)

MODUL 5 JP 14 830-06 106-02 Asuransi (insurance) Asuransi Dibayar di Muka (prepaid insurance) (koreksi untuk mencatat pembebanan asuransi tahun 2007)

JP 15

830-14 106-01

Sewa (rent) Sewa dibayar di muka (prepaid rent) (koreksi untuk mencatat pembebanan sewa tahun 2007)

JP 16

106-01 106-03-4

Sewa dibayar di muka (prepaid rent) PPN masukan (Value Added Tax-in) (untuk mengkoreksi kesalahan penjurnalan)

106-03-4 303-01-4

PPN-Masukan PPN-keluaran

JP 17

104-02

Piutang lain-lain (other receivables)

302-01

Utang Lain-Lain (untuk mencatat kelebihan pembayaran pada Ekalokasari dan utang PPh Pasal 4 Ayat 2)

Modul 6 JP 18 111-00 830-15 Investasi Lain-Lain (untuk koreksi terhadap pencatatan transaksi pembelian saham tersebut)

JP 19

104-02 901-01

Piutang Lain-Lain Pendapatan Lain-Lain (untuk koreksi terhadap pencatatan transaksi pendapatan lain-lain yang belum dicatat)

JP 20

830-15 111-00

Lain-Lain Investasi (untuk koreksi pencatatan pembagian kerugian PT. Gracia tahun 2007 yang belum dicatat)

Modul 7 JP 21 204-01 830-09 Peralatan Kantor dan Toko Beban Perlengkapan Kantor (untuk mengkoreksi pencatatan pembelian filling cabinet yang dicatat sebagai beban perlengkapan kantor)

JP 22

830-12 202-02

Beban Penyusutan Akumulasi Penyusutan (untuk mengkoreksi beban penyusutan bangunan dan prasarana yang disajikan terlalu rendah)

JP 23

830-12 204-02

Beban Penyusutan Akumulasi Penyusutan (untuk mengkoreksi beban penyusutan peralatan kantor yang disajikan terlalu rendah)

JP 24

203-02 830-12

Akumulasi Penyusutan Beban Penyusutan (untuk mengkoreksi beban penyusutan kendaraan bermotor yang terlalu tinggi)

JP 25

204-01 204-02 910-00 204-01

Peralatan Kantor dan Toko Akumulasi Penyusutan Rugi Aktiva Tetap Peralatan Kantor dan Toko (untuk menghapus akumulasi penyusutan komputer dan printer yang dipertukarkan)

JP 26

204-01 101-01

Peralatan Kantor dan Toko Kas besar (untuk mencatat pembelian mesin fotoopy yang belum dibukukan)

JP 27

203-01 830-04

Kendaraan Bermotor Pemeliharaan dan Reparasi (untuk mengalokasikan kembali beban pemeliharaan dan perawatan kendaraan bermotor yang seharusnya

menambah harga perolehan aktiva tetap)

JP 28

203-01 104-02 410-01

Kendataan Bermotor Piutang Lain-Lain Hutang Sewa Guna Usaha-Jangka Panjang (untuk mencatat perolehan truk Fuso dengan cara leasing disertai dengan hak opsi)

JP 29

410-01 902-01 830-08

Hutang Sewa Guna Usaha-Jangka Panjang Beban Bunga Sewa Guna Usaha (untuk mengalokasikan kembali akun beban sewa guna usaha yang seharusnya dicatat sebagai angsuran pelunasan hutang leasing dan beban sewa guna usaha/leasing)

JP 30

410-01 310-01

Hutang Sewa Guna Usaha-Jangka Panjang Hutang Sewa Guna Usaha-Jangka Pendek (Untuk mereklasifikasi utang sewa guna usaha jangka panjang menjadi utang sewa guna usaha jangka pendek)

Modul 8 JP 31 830-04 830-05 Beban Pemeliharaan & Reparasi Beban Jasa Profesional (Untuk mencatat beban pemeliharaan dan reparasi yang dicatat sebagai beban jasa profesional)

JP 32

830-03 101-01

Beban Perjalanan Dinas dan Akomodasi Kas Besar (untuk mencatat beban voucher hotel untuk akomodasi karyawan)

TOTAL

Ref

Debet (Rp)

Kredit (Rp)

20,250,000 -

20,250,000

144,000,000 14,400,000 -

158,400,000

60,000,000 28,800,000 2,880,000 -

91,680,000

41,250,000 -

41,250,000

15,000,000 15,000,000

24,000,000 24,000,000

78,375,000 71,250,000 7,125,000

7,125,000 7,125,000

436,080,000

436,080,000

Keterangan ASET Aset Lancar Kas dan setara kas Piutang usaha Piutang lain-lain

Ref. KK

Per Audit 31/12/2006

Per Klien 31/12/2007

PARE Dr Cr

C E E

730,418,025 1,274,688,447 35,389,443

701,881,163 1,348,087,875 22,410,000 34,500,000 8,876,250 3,888,830,288 ^ 515,625,000

80,250,000 -

311,580,000 -

Persediaan
Beban dibayar dimuka Perlengkapan Total Aset Lancar Investasi Aset Tetap Harga perolehan Akumulasi penyusutan Nilai buku

F
G

1,704,000,000
11,250,000 3,755,745,915 ^ 386,250,000

1,773,075,000

24,000,000
-

86,250,000
7,125,000 -

H J

2,599,500,000 (272,999,850) 2,326,500,150 ^ 6,468,496,065 ^ Dibuat oleh: Hizkia Tanggal: 27/12/2007

2,628,000,000 (400,387,950) 2,227,612,050 ^ 6,632,067,338 ^

#REF!

#REF!

Total Aset Klien

104,250,000 Diperikasa oleh:

404,955,000

PT ETSA
Skedul: Kertas Kerja Neraca Keterangan : : diambil dari general ledger ^ : penjumlahan dicek

Kelompok 2
Tanggal: 14/03/2007

Per Audit 31/12/2007

782,131,163 1,036,507,875 22,410,000

1,710,825,000
27,375,000 8,876,250 3,588,125,288 515,625,000 2,628,000,000 (400,387,950) 2,227,612,050 6,331,362,338 Indeks

A2.1
Periode: 31/12/2007

Keterangan KEWAJIBAN DAN EKUITAS PEMEGANG SAHAM Kewajiban jangka pendek

Ref. KK

Per Audit 31/12/2006

Per Klien 31/12/2007

PARE Dr Cr

Utang usaha
Utang lain-lain Utang pajak Beban yang masih harus dibayar Utang jangka panjang yang jatuh tempo dalam waktu 1 tahun Utang sewa guna usaha-jangka pendek Total kewajiban Jangka Pendek Kewajiban jangka panjang Kewajiban pajak ditangguhkan Utang jangka panjang yang telah dikurangi bagian yang jatuh tempo dalam waktu 1 tahun Utang sewa guna usaha-jangka panjang Total kewajiban Jangka panjang EKUITAS PEMEGANG SAHAM Modal saham - Rp 10.000 per lembar Saldo laba Total Ekuitas Pemegang saham TOTAL KEWAJIBAN DAN EKUITAS PEMEGANG SAHAM

M1

(631,888,509)
(144,931,085) (57,530,921) (139,500,000) (973,850,515) ^

(431,250,000)
(168,750,000) (50,490,600) (136,500,000)

78,375,000
17,280,000 95,655,000

7,125,000 7,125,000

(786,990,600) ^ (8,508,489)

N (5,544,294) -

(5,544,294) ^ R (1,500,000,000) (3,989,101,256) (5,489,101,256) ^ (6,468,496,065) ^ ^

(8,508,489)

(1,500,000,000) (4,336,568,249) (5,836,568,249) ^ (6,632,067,338) ^

#REF! #REF! #REF! #REF!

Klien

PT ETSA
Skedul: Kertas Kerja Neraca Keterangan : : diambil dari general ledger ^ : penjumlahan dicek

Dibuat oleh: Hizkia Tanggal: 27/12/2007

Diperiksa oleh: Kelompok 2 Tanggal: 14/03/2008

Per Audit 31/12/2007

(352,875,000)
(168,750,000) (40,335,600) (136,500,000)

(698,460,600) (8,508,489)

(8,508,489)

(1,500,000,000) #REF! #REF!

#REF!

Indeks

A2.2

Periode: 31/12/2007

Keterangan PENJUALAN

Ref. KK PL1

Per Audit 31/12/2006 (8,582,396,775)

Per Klien 31/12/2007 (8,230,288,500)

PARE Dr #REF! Cr #REF!

BEBAN PENJUALAN
LABA KOTOR BEBAN USAHA LABA USAHA PENDAPATAN DAN BEBAN LAIN-LAIN LABA/RUGI VALUTA ASING LABA/RUGI ASET TETAP PENDAPATAN BUNGA BEBAN BUNGA BEBAN(PENDAPATAN )LAIN-LAIN,BERSIH LABA SEBELUM PAJAK BEBAN PAJAK-TAHUN BRJALAN BEBAN PAJAK - DITANGGUHKAN

PL2
PL3

6,865,914,293
(1,716,482,482) ^ 739,323,180 (977,159,302) ^

6,943,046,000
(1,287,242,500) ^ 862,513,950 (424,728,550) #REF!

24,000,000
#REF!

PL4 1,950,900 (12,981,750) 2,796,000 (8,234,850) ^ (985,394,152) ^ 273,059,300 3,684,375 276,743,675 (708,650,477) ^ Dibuat oleh: Hizkia Tanggal: 27/12/2007 (43,995,538) (43,995,538) ^ (468,724,088) ^ 118,292,900 2,964,195 121,257,095 (347,466,993) ^ #REF! Diperiksa oleh: Kelompok 2 Tanggal: 14/03/2008 -

PL5 PL5

LABA BERSIH Klien

#REF!

PT ETSA
Skedul: KERTAS KERJA LABA RUGI Keterangan : : diambil dari general ledger ^ : penjumlahan dicek

Per Audit 31/12/2007 #REF!

6,919,046,000
#REF! #REF! #REF!

<====

koreksi atas pengembalian barang dari PT. Bahtera

(43,995,538) (43,995,538) #REF! 118,292,900 2,964,195 121,257,095 #REF! Indeks

A3.1
Periode: 31/12/2007

Keterangan SALDO AWAL TAHUN LABA BERSIH TAHUN BERJALAN SALDO AKHIR TAHUN

Ref. KK

Per Audit 31/12/2006 (3,280,450,779) (708,650,477) (2,571,800,302) ^

Per Klien 31/12/2007 (3,989,101,256) (347,466,993) (4,336,568,249) ^

PARE Dr #REF! #REF! ^ #REF! #REF! ^ Cr -

Per Audit 31/12/2007 (3,989,101,256) #REF! #REF! ^

Klien

Dibuat oleh: Hizkia Tanggal: 27/12/2007

Diperiksa oleh: Kelompok 2 Tanggal: 14/03/2008

Indeks

PT ETSA
Skedul: KERTAS KERJA LABA RUGI Keterangan : : diambil dari general ledger ^ : penjumlahan dicek

A3.2
Periode: 31/12/2007

Keterangan ASET Aset Lancar Kas dan setara kas Piutang usaha Piutang lain-lain

Ref. KK

Per Audit 31/12/2006

Per Klien 31/12/2007

Naik (Turun) Rp %

C E E

730,418,025 1,274,688,447 35,389,443

782,131,163 1,036,507,875 22,410,000

51,713,138 (238,180,572) (12,979,443)

7.08% -18.69% -36.68%

Persediaan
Beban dibayar dimuka Perlengkapan Total Aset Lancar Investasi Aset Tetap Harga perolehan Akumulasi penyusutan Nilai buku

F
G

1,704,000,000
11,250,000 3,755,745,915 386,250,000

1,710,825,000
27,375,000 8,876,250 3,588,125,288 515,625,000

6,825,000
27,375,000 (2,373,750) (167,620,627) 129,375,000

0.40%
100.00% -21.10% -4.46% 33.50%

H J

2,599,500,000 (272,999,850) 2,326,500,150

2,628,000,000 (400,387,950) 2,227,612,050

28,500,000 (127,388,100) 155,888,100

1.10% 46.66% 6.70%

Total Aset Klien

6,468,496,065 Dibuat oleh: Hizkia Tanggal: 27/12/2007

6,331,362,338 Diperiksa oleh: Indeks: Kelompok 2 Tanggal: 14/03/2008

117,642,473

1.82%

PT ETSA
Skedul: Prosedur Penelaahan Analitis Neraca

ARP1.1
Periode: 31/12/2007

Keterangan KEWAJIBAN DAN EKUITAS PEMEGANG SAHAM Kewajiban jangka pendek

Ref. KK

Per Audit 31/12/2006

Per Klien 31/12/2007

Naik (Turun) Rp %

Utang usaha
Utang lain-lain Utang pajak Utang Sewa Guna Usaha-Jangka Pendek Beban yang masih harus dibayar Total Kewajiban Jangka Pendek Kewajiban Jangka Panjang Kewajiban Pajak Ditangguhkan Utang Sewa Guna Usaha-Jangka Panjang Total Kewajiban Jangka Panjang EKUITAS PEMEGANG SAHAM Modal saham - nilai nominal Rp 10.000 per lembar Saldo laba Total Ekuitas Pemegang Saham TOTAL KEWAJIBAN DAN EKUITAS PEMEGANG SAHAM Klien

M1

631,888,509
144,931,085 57,530,921 139,500,000 973,850,515

352,875,000
168,750,000 40,335,600 136,500,000 698,460,600

(279,013,509)
23,818,915 (17,195,321) (3,000,000) (275,389,915)

-44.16%
16.43% -29.89% 100.00% -2.15% -28.28%

N 5,544,294 5,544,294 R 1,500,000,000 3,989,101,256 5,489,101,256 1,500,000,000 #REF! #REF! #REF! #REF! #REF! Indeks: #REF! #REF! #REF! 100.00% 8,508,489 8,508,489 2,964,195 2,964,195 53.46% 100.00% 53.46%

6,468,496,065 #REF! Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Hizkia Tanggal: 27/12/2007 Kelompok 2 Tanggal: 14/03/2008

PT ETSA
Skedul: Prosedur Penelaahan Analitis Neraca

ARP1.2
Periode: 31/12/2007

Keterangan
PENJUALAN

Ref. KK PL1

Per Audit 31/12/2006 8,582,396,775

Per Klien 31/12/2007 8,230,288,500

Naik (Turun) Rp Presentase(%) (352,108,275) -4.10%

BEBAN PENJUALAN
LABA KOTOR BEBAN USAHA LABA USAHA PENDAPATAN DAN BEBAN LAIN-LAIN LABA/RUGI VALUTA ASING LABA/RUGI AKTIVA TETAP PENDAPATAN BUNGA BEBAN BUNGA PENDAPATAN LAIN-LAIN BERSIH LABA SEBELUM PAJAK BEBAN PAJAK-TAHUN BERJALAN BEBAN PAJAK- DITANGGUHKAN

PL2
PL3

6,865,914,293
1,716,482,482 739,323,180 977,159,302

6,943,046,000
1,287,242,500 862,513,950 424,728,550

77,131,707
(429,239,982) 123,190,770 (306,049,212)

1.12%
-25.01% 16.66% -31.32%

PL4 1,950,900 12,981,750 2,796,000 17,728,650 959,430,652 PL5 PL5 273,059,300 3,684,375 276,743,675 708,650,477 43,995,538 43,995,538 380,733,012 118,292,900 2,964,195 121,257,095 347,466,993 (1,950,900) 31,013,788 (2,796,000) 26,266,888 (332,316,100) (154,766,400) (720,180) (155,486,580) (361,183,484) -100.00% #DIV/0! 238.90% -100.00% 148.16% -34.64% -56.68% -19.55% -56.18% -50.97%

LABA BERSIH

Klien PT ETSA Skedul: Prosedur Penelaahan Analitis Laba Rugi

Dibuat oleh: Hizkia Tanggal: 27/12/2007

Diperiksa oleh: Kelompok 2 Tanggal: 14/03/2008

Indeks: ARP1.3 Periode: 31/12/2007

<=== Prosedur 3, HPP No.1 2006 80.00% rasio hpp terhadap penjualan 2007 84.36%

LAPORAN LABA RUGI KOMPARATIF KETERANGAN PENJUALAN BEBAN PENJUALAN LABA KOTOR BEBAN USAHA LABA USAHA BEBAN (PENDAPATAN) LAIN-LAIN,BERSIH LABA/RUGI VALUTA ASING LABA/RUGI ASET TETAP PENDAPATAN BUNGA BEBAN BUNGA BEBAN (PENDAPATAN) LAIN-LAIN BERSIH LABA SEBELUM PAJAK BEBAN PAJAK-TAHUN BERJALAN BEBAN PAJAK-DITANGGUHKAN 2006 8,582,396,775 6,865,914,293 1,716,482,482 739,323,180 977,159,302 1,950,900 (12,981,750) 2,796,000 (8,234,850) 985,394,152 273,059,300 3,684,375 276,743,675 708,650,477 2007 #REF! 6,919,046,000 #REF! #REF! #REF! 43,995,538 43,995,538 #REF! 118,292,900 2,964,195 121,257,095 #REF!

LABA BERSIH
Keterangan : : diambil dari general ledger ^ : penjumlahan dicek

NERACA KOMPARATIF ASET ASET LANCAR Kas dan setara kas Piutang usaha Piutang lain-lain Persediaan Beban dibayar dimuka Perlengkapan TOTAL ASET LANCAR 730,418,025 1,274,688,447 35,389,443 1,704,000,000 11,250,000 3,755,745,915 782,131,163 1,036,507,875 22,410,000 1,710,825,000 2006 2007 KEWAJIBAN DAN EKUITAS PEMEGANG SAHAM KEWAJIBAN JANGKA PENDEK Utang usaha Utang lain-lain Utang pajak Beban yang masih harus dibayar Utang jangka panjang yang jatuh tempo 27,375,000 dalam waktu 1 tahun 8,876,250 Utang sewa guna usaha-jangka pendek 3,588,125,288 TOTAL KEWAJIBAN JANGKA PENDEK KEWAJIBAN JANGKA PANJANG Kewajiban pajak ditangguhkan Utang jangka panjang setelah dikurangi bagian yang jatuh tempo dalam waktu satu tahun Utang sewa 515,625,000 TOTAL KEWAJIBAN JANGKA PANJANG EKUITAS 2,628,000,000 Modal saham - Rp 10.000 per lembar 400,387,950 Saldo laba 2,227,612,050 TOTAL EKUITAS PEMEGANG SAHAM 6,331,362,338 TOTAL KEWAJIBAN DAN EKUITAS 631,888,509 144,931,085 57,530,921 139,500,000 2006

973,850,515 5,544,294

INVESTASI ASET TETAP Harga perolehan Akumulasi penyusutan Nilai buku TOTAL ASET
Keterangan : : diambil dari general ledger ^ : penjumlahan dicek

386,250,000

5,544,294 1,500,000,000 3,989,101,256 5,489,101,256 6,468,496,065

2,599,500,000 272,999,850 2,326,500,150 6,468,496,065

2007

352,875,000 168,750,000 40,335,600 136,500,000 698,460,600

8,508,489 8,508,489 1,500,000,000 #REF! #REF! #REF!

No.

Prosedur Audit PIUTANG USAHA

Dikerjakan Oleh Indeks Paraf

Minta daftar piutang terdiri atas nama, alamat pelanggan, nomor faktur, tanggal faktur dan jumlahnya, serta cocokkan dengan saldo di buku besar. Pelajari kebijakan akuntansi perusahaan mengenai pengakuan pendapatan dan cocokkan apakah sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum serta pelajari juga kebijakan pemberian kredit dan jangka waktu pembayarannya. Lakukan analisis rasio mengenai perputaran piutang (receivable turnover) dan

Mc Mc

perosedur analitis mengenai fluktuasi piutang dengan perbandingan tahun sebelumnya. Lakukan konfirmasi dengan memilih sampel yang representatif . Pemilihan tanggal konfirmasi dapat dilakukan juga atas saldo sebelum tanggal neraca dan untuk mendapatkan keyakinan atas kebenaran saldo piutang per tanggal neraca, lakukan prosedur tambahan (misalnya dengan melakukan penelitian pada buku besar atas transaksi yang terjadi antara tanggal yang saldonya dikonfirmasi dengan tanggal neraca). Tindak lanjuti setiap jawaban konfirmasi dan apabila terdapat selisih diminta atau teliti keterangan dari klien. Bila konfirmasi yang dikirim tidak diterima jawaban atau tidak dapat dilakukan konfirmasi, lakukan alternatif prosedur lainnya (misalnya dengan memeriksa bukti dasar pencatatan dan uji penerimaan pembayaran piutangnya).

EE

Mc

Mc Mc Mc Mc Mc

EE1

7 8 9

Lakukan subsequent receipt test terhadap pembayaran piutang setelah tanggal neraca. Perhatikan retur penjualan yang besar sesudah tanggal neraca. Uji pisah batas penjualan (sales cut-off) dengan memeriksa faktur penjualan beberapa hari sesudah dan sebelum tanggal neraca. Teliti perjanjian-perjanjian yang berkaitan dengan penjaminan piutang usaha, mengenai hal tersebut pada laporan keuangan. Verifikasi apakah pencadangan piutang tak tertagih sudah cukup memadai dan

EE PL1.1

10 misalnya kredit bank dan anjak piutang, serta sajikan informasi yang memadai

11 sesuai dengan kebijakan perusahaan. Waspadalah terhadap saldo-saldo lama yang masih terutang (outsanding) . Bila dalam pemeriksaan ditemukan ada hal-hal yang perlu perhatian dari para 12 partner, ungkapkanlah hal-hal tersebut dalam "HAL-HAL YANG PERLU PERHATIAN PARA PARTNER [MAP's]". Buatlah daftar koreksi dan kesimpulan hasil pemeriksaan serta saran-saran untuk pihak manajemen. Dibuat oleh:
Hizkia

Mc Mc
Indeks
-

13 Klien

E & E1 Diperiksa oleh:

Kelompok 2

PT. ETSA
Skedul:
Siklus Penjualan dan Penagihan Piutang Usaha

Tanggal:
4-Jan-08

Tanggal:
8-Jan-08

Periode:
31-Dec-07

No.

Prosedur Audit PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN)-KELUARAN

Dikerjakan Oleh Indeks Paraf

1 2 3

Periksa apakah klien telah dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak (PKP). Lakukan rekonsiliasi antara penjualan yang menjadi objek PPN dengan jumlah PPN

M2

Mc Mc Mc Mc Mc Mc Mc Mc Mc

yang dipungut menurut Surat Perintah Membayar (SPM) atau buku besar. Periksa apakah klien telah melaporkan PPN secara bulanan ke kantor pajak melalui mekanisme SPM bulanan. Minta daftar rekonsiliasi PPN antara menurut SPM bulanan dengan buku besar, khususnya untuk bulan penutup buku, dan teliti penyebabnya apabila ada perbedaan. Test Check secara sampling faktur pajak masukan yang asli yang akan

M2

5 dikompensasikan dengan PPN keluaran khususnya untuk jumlah yang material. 6 Untuk kepentingan neraca lakukan set-off antara PPN masukan dengan keluaran. PENJUALAN 1 2 Siapkan skedul utama dari penjualan. Minta buku penjualan/jurnal penjualan serta cocokkan dengan buku besar. Lakukanlah penelaahan analitis (analytical review) untuk mengetahui sebab-sebab naik 3 turunnya penjualan selama periode berjalan/fluktuasi penjualan untuk klasifikasi produk yang dijual serta bandingkan dengan hasil tahun sebelumnya. Minta informasi ke pihak manajemen tentang siapa yang berwenang menetapkan 4 harga jual, apa dasarnya, dan apakah klien mempunyai suatu standar harga serta bandingkan kebijakan harga tersebut dengan tahun sebelumnya. Yakinkan bahwa semua penjualan telah dicatat dengan lengkap dan tepat dengan memeriksa secara sampling bukti penjualan seperti faktur, surat jalan, bukti 5 penerimaan kas/bank. Pastikan metode pengakuan pendapatan telah sesuai dengan kebijakan akuntansinya. Sampling tersebut bisa dilakukan dengan memeriksa beberapa bukti penjualan setiap bulannya atau secara penuh untuk beberapa bulan terutama yang mempunyai tingkat penjualan yang tinggi.

G & M2

PL1

ARP1.3

Mc

TOC1

Mc

Waspada terhadap dokumen penjualan yang tidak berurut, hubungkan 6 pemeriksaan tersebut dengan pergerakan persediaan untuk mendeteksi adanya penjualan yang tidak dibukukan.
Klien Dibuat oleh:
Hizkia

Diperiksa oleh:
Kelompok 2

Indeks
-

PT. ETSA
Skedul:
Siklus Penjualan dan Penagihan Piutang Usaha

Tanggal:
4-Jan-08

Tanggal:
8-Jan-08

Periode:
31-Dec-07

No.

Prosedur Audit Periksa secara sampling harga satuan yang tercantum dalam faktur/nota

Dikerjakan Oleh Indeks Paraf

debit dengan daftar harga/kontrak (bila ada), perkalian banyaknya barang dengan harga satuan, penjumlahan dan pengurangan/potongan, serta persetujuan atas syarat-syarat penjualannya. Waspada juga terhadap kemungkinan adanya harga transfer (transfer pricing)
TOC1

Mc

untuk penjualan ke perusahaan afiliasi; juga terhadap penjualan yang tidak dipungut PPN, lakukan rekonsiliasi penjualan menurut buku besar dan yang

M2

Mc

dilaporkan menurut SPT masa PPN. Setelah beberapa hari sebelum dan setelah penutupan tahun, bandingkan buku penjualan dan transfer pembukuannya ke jurnal dan buku besar serta 9 yakinkan bahwa semua pencatatan telah dilakukan dalam periode yang bersangkutan. Waspada terhadap retur penjualan yang besar apabila terjadi setelah tanggal neraca. Adakan pengujian untuk pendekatan akun persediaan, piutang 10 usaha, serta penerimaan kas/bank sehubungan dengan retur penjualan tersebut. Periksa kecermatan pembukuan hasil penjualan cicilan, konsinyasi, 11 penjualan sewa beli, pemborongan dengan jangka pembayaran/penyerahan lebih dari satu tahun; cocokkan dengan kontrak penjualan yang telah dibuat

Mc

dan bandingkan realisasi dengan kontrak tersebut. Pastikan bahwa semua hal-hal yang perlu diungkapkan dalam laporan 12 keuangan telah diperoleh informasi secukupnya pada saat kerja lapangan (field work) . Buat daftar koreksi yang diperlukan serta kesimpulan dan komentar hasil 13 pemeriksaan.

PL1

Mc Mc

PL1

Klien

Dibuat oleh:
Hizkia

Diperiksa oleh:
Kelompok 2

Indeks
-

PT. ETSA
Skedul:
Siklus Penjualan dan Penagihan Piutang Usaha

Tanggal:
4-Jan-08

Tanggal:
8-Jan-08

Periode:
31-Dec-07

Keterangan Piutang Usaha Piutang Lain-lain

Ref. KK
E1

Per Klien 31/12/2007 1,348,087,875 22,410,000 1,370,497,875

PARE Dr

Cr 311,580,000 311,580,000

Per Audit 31/12/2007 1,036,507,875 < 22,410,000 < 1,058,917,875 <

Per Audit 31/12/2006 1,274,688,447 35,389,443 1,310,077,890

Klien

Dibuat oleh:
Hizkia

Diperiksa oleh:
Kelompok 2

Indeks
E

PT. ETSA
Skedul:
Piutang

Tanggal:
10-Feb-08

Tanggal:
10-Feb-08

Periode:
31-Dec-07

Catatan pemeriksaan: - Terdapat perbedaan piutang sebesar Rp. 311.580.000, sehingga total piutang yang dikonfirmasi sebesar Rp. 1.036.507.875 (Lihat Skedul E1)

Kesimpulan pemeriksaan: Menurut pendapat kami, saldo piutang telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku Umum.

Klien

Dibuat oleh:
Hizkia

Diperiksa oleh:
Kelompok 2

Indeks
E

PT. ETSA
Skedul:
Piutang
Keterangan : ^ : footing verified < : cross footing verfied

Tanggal:
10-Feb-08

Tanggal:
10-Feb-08

Periode:
31-Dec-07

Nama Pelanggan PT. Asia PT. Benua Toko Delman PD. Elang Toko Flamingo Toko Horas PT. Jati PT. Candy PT. Eka Toko Murti Toko Sinar PT. Bahtera Toko Ratna PD Harapan PT. Balige PD Moni

Ref. KK

Per Klien 31/12/2007 89,100,000 82,500,000 131,850,000 186,712,500 248,362,875 55,125,000 63,750,000 188,062,500 77,625,000 183,750,000 41,250,000 1,348,087,875

PARE Dr Cr 20,250,000 158,400,000 91,680,000 41,250,000 311,580,000

Per Audit 31/12/2007 89,100,000 82,500,000 111,600,000 28,312,500 248,362,875 55,125,000 63,750,000 96,382,500 77,625,000 183,750,000 < < < < < < < < < < < < < < < <

(1) (2)

(3)

(4)

1,036,507,875 <

Ke A2.1

Ke A2.1

Klien

Dibuat oleh:
Hizkia

Diperiksa oleh:
Kelompok 2

Indeks
E1

PT. ETSA
Skedul:

Piutang Usaha

Tanggal: 10-Feb-08

Tanggal: 10-Feb-08

Periode: 31-Dec-07

Catatan Pemeriksaan: 1. Kami telah melakukan compliance test atas piutang usaha dengan memeriksa bukti penerimaan kas dengan mencocokkan pada buku penerimaan kas secara detail untuk Desember 2007 (lihat skedul TOC 2) Pemeriksaan dilakukan dengan memerhartikan: # Kebenaran jurnal dan kelengkapan dokumen # Pengawasan terhadap piutang yang telah jatuh tempo dan batas kredit 2. Kami telah melakukan konfirmasi piutang pada tanggal 4 Januari 2008 (lihat skedul EE) (1) Bank BINI Rp 20.250.000 Piutang Usaha-Toko Horas Rp 20.250.000 (koreksi untuk mencatat penerimaan piutang Toko Horas yang dihilangkan, berdasarkan konfirmasi Toko Horas telah melakukan pembayaran melalui Bank BINI sebesar Rp. 198.000.000, namun Bukti Penerimaan Kas perusahaan hanya mencatat sebesar Rp. 168.750.000) (2) Penjualan Rp 144.000.000 PPN-Keluaran 14.400.000 Piutang Usaha-PT Jati Rp 158.400.000 (koreksi untuk mencatat penjualan yang seharusnya belum diakui karena berdasarkan syarat penjualan FOB Destination, penjualan baru akan diakui pada saat barang diterima oleh pelanggan. Berdasarkan konfirmasi PT. Jati, sampai dengan tanggal konfirmasi, barang tersebut belum diterima ) (3) Bank BINI Rp 60.000.000 Retur penjualan 28.800.000 PPN-Keluaran 2.880.000 Piutang Usaha-PT.Bahtera Rp 91.680.000 (koreksi untuk mencatat penerimaan piutang dari PT. Bahtera yang hilang dan atas retur penjualan yang belum dicatat. Berdasarkan konfirmasi, PT. Bahtera telah melakukan pembayaran sebesar Rp. 60.000.000 melalui transfer bank, serta melakukan retur sebesar Rp. 31.680.000 pada tanggal 30 Desember 2007) (4) Kerugian piutang tak tertagih Rp 41.250.000 Piutang Usaha-PD Moni Rp 41.250.000 (koreksi untuk mencatat penghapusan piutang PD Moni yang telah menutup usahanya sejak Desember 2007 karena telah bangkrut) 3. Kami telah melakukan subsequent collection sampai dengan tanggal 31 Januari 2008 (lihat skedul EE) Kesimpulan pemeriksaan: Lihat skedul E Klien Dibuat oleh: Skedul:

PT. ETSA

Diperiksa oleh:
Kelompok 2

Indeks
E1

Hizkia

Piutang Usaha

Tanggal:
10-Feb-08

Tanggal:
10-Feb-08

Periode:
31-Dec-07

Keterangan : ^ : footing verified

<

: cross footing verfied

No. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11

Klien PT. Benua Toko Horas PT. Jati PT. Eka Toko Murti Toko Sinar PT. Bahtera PD Harapan PT. Balige PD Moni

Alamat Jl. Bumi No. 7 Cianjur Jl. Barat No. 5 Bandung Jl. Sukasuki No. 1 Sukabumi Jl. Hutan No.88 Jakarta Jl. Alam No. 28 Bandung Jl. Paku No. 171 Jakarta Jl. Timur No. 100 Jakarta Jl. Lautan No. 8 Cirebon Jl. Penyu No. 25 Surabaya Jl. Delima No. 21 Jakarta

Nomor Faktur

Tanggal Faktur

Jumlah per Klien (Rp) 89,100,000 82,500,000 131,850,000 186,712,500 248,362,875 55,125,000 63,750,000 188,062,500 77,625,000 183,750,000 41,250,000 1,348,087,875
^

Hasil Konfirmasi CB NR RD RD CB NR RD RD CB Via Telepon NR

Perbedaan 20,250,000 158,400,000 150,000,000 91,680,000 51,975,000 472,305,000

^

Toko Flamingo Jl. Burung No. 19 Jakarta

= Penelusuran terhadap bukti penerimaan kas/bank Jawaban Konfirmasi dari PT. Balige dengan nomor konfirmasi 01/KP/2007/ETSA diterima lewat telepon tanggal 12 Januari 2008 oleh Ririe dengan jawaban konfirmasi sebesar Rp. 183.750.000. Klien Dibuat oleh:
Hizkia

Diperiksa oleh:
Kelompok 2

PT. ETSA
Skedul:

Tanggal:

Tanggal:

Daftar Konfirmasi dan Penerimaan Tagihan Setelah Tanggal Neraca

10-Feb-08

10-Mar-08

Penerimaan setelah Tanggal Neraca s.d. Januari 2008 82,500,000 105,000,000 28,312,500 240,000,000 60,000,000 93,750,000 75,000,000 684,562,500
^

TSA diterima lewat telepon tanggal 12 Januari 2008

Indeks
EE

Periode

31-Dec-07

Tanggal pengiriman konfirmasi: ( X ) Pengiriman pertama : 4 Januari 2008 ( ) Pengiriman kedua : ______________ Jumlah Konfirmasi 3 4 0 3 11 Jumlah (Rp) 327,975,000 832,612,875 (311,580,000) 187,500,000 1,036,507,875 1,036,507,875 Persentase (%) Tahun Berjalan 31.64 80.33 (30.06) 18.09 100 Persentase (%) Tahun Lalu 72.32 14.73 (1.76) 14.71 100

Saldo menurut konfirmasi Selisih yang dilaporkan: Hasil konfirmasi Selisih dengan catatan klien Kembali melalui pos Tidak kembali Total yang dikirim Total piutang usaha Persentase konfirmasi yang dikirim terhadap total piutang usaha

100.00

100

Klien

Dibuat oleh:
Hizkia

Diperiksa oleh:
Kelompok 2

Indeks

PT. ETSA
Skedul: Ringkasan Hasil dari Konfirmasi Positif Piutang Usaha

EE1
Periode 31-Dec-07

Tanggal: 14-Jan-08

Tanggal: 25-Feb-08

Surat Jalan No. 1 2 3 4 5 6 No. 133 134 135 136 137 138 Tanggal No.

Faktur Tanggal Nama Pelanggan Jumlah (Rp) 62,370,000 75,240,000 63,360,000 200,475,000 158,400,000 158,400,000

Bukti Otorisasi Footing Pendukung

Periksa pencatatan ke Buku Penj. Kartu Piutang Buku Besar

07/12/2007 133 10/12/2007 134 15/12/2007 135 22/12/2007 136 28/12/2007 137 29/12/2007 138

07/12/2007 Toko Horas 10/12/2007 PT Benua 16/12/2007 PD Harapan 22/12/2007 PT Eka 28/12/2007 PT Bahtera 29/12/2007 PT Jati

Klien

Dibuat oleh:
Hizkia

Diperiksa oleh:
Kelompok 2

Indeks
TOC1

PT. ETSA
Skedul:
Uji Transaksi Penjualan dan Piutang

Tanggal:
12-Jan-08

Tanggal:
12-Mar-08

Periode
31-Dec-07

Surat Jalan (SJ) Tanggal No. Tanggal

Faktur No.

Nama Pelanggan

Jumlah (Rp) 158,400,000 Vo 158,400,000 Vo 51,975,000 Vo

Tanggal Pencatatan 12/28/2007 12/29/2007 12/29/2007

28/12/2007 137/12/07 28/12/2007 29/12/2007 138/12/07 29/12/2007 29/12/2007 139/12/07 29/12/2007

F-137/12/207 PT. Bahtera F-138/12/207 PT. Jati F-139/12/207 PD Harapan

05/01/2008 001/01/08 05/01/2008 05/01/2008 002/01/08 05/01/2008 05/01/2008 003/01/08 05/01/2008

F-001/01/208 Toko Murti F-002/01/208 Toko Sinar F-003/01/208 PT. Asia

29,700,000 Vo 158,400,000 Vo 356,400,000 Vo

1/5/2008 1/5/2008 1/5/2008

Catatan : Syarat penjualan adalah FOB destination point, penjualan akan diakui dan dicatat pada saat barang diterima oleh pembeli. Kesimpulan: Berdasarkan hasil pemeriksaan transaksi penjualan sebelum dan sesudah tanggal neraca (tanggal pisah batas), terdapat pergeseran pencatatan penjualan yaitu penjualan kepada PD. Harapan sebesar Rp. 51.975.000 pada tanggal 29 Desember 2007 yang belum diterima oleh PD. Harapan sampai dengan tanggal konfirmasi. Penjualan tersebut memang tidak dicatat sebagai penjualan tahun 2007 oleh PT. ETSA. Vo = Periksa Surat Jalan, Faktur, dan perhitungannya. Selain itu, diperiksa pencatatan di buku penjualan, dibukukan ke kartu piutang dan buku besar.

Klien

Dibuat oleh: Hizkia Tanggal: 12-Jan-08

Diperiksa oleh: Kelompok 2 Tanggal: 12-Mar-08

Indeks

PT. ETSA
Skedul: Uji atas Pisah Batas Penjualan

PL1.1
Periode 31-Dec-07

Keterangan Penjualan Retur Penjualan Diskon Penjualan

Ref KK

Per Klien 31/12/2007 Dr 8,329,500,000 (82,570,500) (16,641,000) 8,230,288,500

PARE Cr

Per Audit 31/12/2007 Per Audit 31/12/2006 8,185,500,000 (111,370,500) (16,641,000) 8,057,488,500

144,000,000 28,800,000 172,800,000

8,605,877,025 (23,480,250) 8,582,396,775

A2.1

Klien

Dibuat oleh:
Kelompok 2

Diperiksa oleh:
Sunarno

Indeks
PL1

PT. ETSA
Skedul:
Penjualan

Tanggal:
10-Jan-08

Tanggal:
10-Feb-08

Periode
31-Dec-07

Catatan Pemeriksaan: 1. Kami telah melakukan uji ketaatan (compliance test) dan uji substantif (substantive test) atas penjualan secara bersamaan dengan memeriksa faktur penjualan dan surat jalan dengan mencocokkan dari buku penjualan secara detail untuk bulan Desember 2007 (lihat skedul TOC 1). Pemeriksaan tersebut dilakukan dengan memerhatikan: # Kebenaran jurnal dan kelengkapan dokumen # Pengawasan terhadap penjualan kredit, penentuan harga jual, pemberian diskon dan retur # Kebenaran dalam pelaporan PPN dalam SPN dan SSP 2. Setelah dilakukan vouching atas transaksi penjualan pada tanggal pisah batas, penjualan telah dilakukan dengan pisah batas yang tepat (Lihat Skedul PL1.1) Kesimpulan pemeriksaan: Menurut pendapat kami, saldo penjualan telah disajikan secara wajar sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku umum.

Klien

Dibuat oleh: Hizkia Tanggal: 10-Jan-08

Diperiksa oleh: Kelompok 2 Tanggal: 10-Feb-08

Indeks

PT. ETSA
Skedul: Piutang
Keterangan : ^ : footing verified

PL1
Periode 31-Dec-07

<

: cross footing verfied

No

Prosedur Audit

Indeks
FF1

Dikerjakan Oleh Paraf

1 Salah satu cara untuk meyakinkan nilai persediaan per tanggal neraca adalah dengan melakukan pengambilan persediaan (inventory taking). Hal-hal yang perlu diperhatikan dalam pengambilan persediaan: a. pelajari instruksi penghitungan persediaan perusahaan dan nilai kelayakannya. b. minta daftar posisi persediaan yang mencakup nama barang, lokasi, kuantitas, dan harga per tanggal pengambilan persediaan. c. Sebelum kegiatan penghitungan dilakukan, periksa ketelitian pelaksanaan prosedur pisah batas (cut-off) untuk penerimaan dan pengiriman barang dengan mencatat nomor terakhir dari Laporan Pnerimaan Barang, Surat Jalan, dan Faktur Penjualan. d. Apabila selama pengambilan persediaan aktivitas berlangsung terus, pisahkan persediaan yang mungkin akan dikirim hari itu. e. Pastikan bahwa tidak ada pengiriman dan penerimaan setelah tanggal pisah batas berikut sertakan dalam penghitungan persediaan persediaan tersebut.

amore amore amore amore amore amore amore amore amore amore

f. Lakukan observasi atas kegiatan penghitungan di seluruh gudang. Penghitungan dapat dilakukan secara sampling terutama untuk barang yang pokok (material) dan mahal. g. Waspada dengan penumpukan barang, kemungkinan adanya lubang dalam tumpukan, dan persediaan yang terlihat sudah rusak, tidak laku, atau kurang baik. Disamping itu, waspada juga terhadap barang-barang yang tidak termasuk dalam kategori persediaan h. Bandingkan barang-barang yang dihitung/dilihat dengan saldo kartu gudang dan daftar persediaan menurut akuntansi. i. Pastikan bahwa semua instruksi dalam pengambilan persediaan telah dilaksanakan dengan baik. j. Apabila pengambilan persediaan dilakukan sebelum tanggal neraca, lakukan prosedur penarikan maju (trace forward) ke tanggal neraca, sedangkan apabila pengambilan persediaan dilakukan setelah tanggal neraca maka lakukan prosedur penarikan mundur (trace back) ke tanggal neraca dan buat kertas kerjanya.

2 Uji penilaian harga persediaan dengan membandingkan pada faktur atau data lain dari pelanggan. Untuk itu, pilih barang yang bernilai material dalam daftar persediaan. 3 Perhatikan kemungkinan perubahan sistem dari metode tahun lalu. 4 Periksa kemungkinan perubahan sistem dari metode tahun lalu 5 Siapkan skedul utama 6 Minta daftar persediaan yang mencakup nama barang, kuantitas, dan harga per tanggal neraca serta cocokkan dengan buku besar.
Klien:

Dibuat oleh: Hizkia Tanggal 23-Jan-2008

amore amore amore

Diperiksa oleh: Kelompok 2 Tanggal 23-Jan-2008

PT. ETSA

Skedul:

Siklus Persediaan, Penggudangan, dan Pembayaran Utang Usaha

No Prosedur Audit 7 Lakukan penelaahan analitis (analytical review) untuk melihat kewajaran dari nilai persediaan, misalnya dengan adanya kelebihan persediaan yang disebabkan pembelian yang berlebihan, barang yang penjualannya lambat (slow moving), atau usang (obsolate).
8 Pastikan bahwa barang dalam perjalanan telah dibukukan sesuai dengan statusnya yaitu syarat pembelian seperti pembelian franko gudang si penjual (free on boardFOB shipping point) atau pembelian franko gudang si pembeli (free on boardFOB destination point). 9 Dapatkan konfirmasi untuk persediaan di luar kompleks perusahaan; pastikan juga apakah ada bagian dari persediaan yang dijaminkan. 10 Pelajari kecukupan pertanggungan asuransi. 11 Yakinkan bahwa perusahaan telah mengadakan penyisihan yang cukup untuk barang-barang yang penjualannya lambat, usang, atau sisa (scrap). 12 Pelajari semua perjanjian pinjaman dengan kreditor. Perhatikan apakah ada persediaan yang dijadikan jaminan dalam rangka mendapatkan pinjaman dari kreditor. PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN)-MASUKAN 1 Minta daftar pajak pertambahan nilai-masukan (value added tax-VAT-in) yang meliputi iformasi tanggal faktur pajak, Nomor Wajib Pajak (NPWP), Nomor Pengusaha Kena Pajak (PKP), Dasar Pengenaan Pajak (DPP), dan besarnya PPN yang dipungut. 2 Yakinkan bahwa semua pajak masukan telah didukung dengan bukti pajak, yang semuanya merupakan pajak masukan yang dapat dikreditkan sesuai dengan peraturan perpajakan. 3 Pastikan bahwa pajak masukan tersebut telah dilaporkan/dikreditkan secara teratur dalam SPT Masa dan dikompensasikan dengan pajak keluaran. Apabila pajak keluaran lebih besar dari pajak masukan, pastikan bahwa kekurangan pembayaran tersebut telah dilunasi sesuai batas waktunya.

Dikerjakan Oleh

ARP1.1

amore amore amore

amore

amore

4 Apabila ada perbedaan saldo bersih/pajak masukan dikurangi pajak keluaran antara buku besar dengan SPT Masa, pelajarilah sebab-sebabnya terutama untuk saldo per tanggal neraca. 5 Pelajari semua surat koresponden dengan kantor pajak terutama untuk permohonan restitusi karena kelebihan pembayaran pajak masukan. Pastikan apakah semua permohonan tersebut disetujui dan bila ada faktur pajak yang tidak disetujui oleh kantor pajak pelajari sebab-sebabnya.
Klien:

Dibuat oleh: Hizkia Tanggal 23-Jan-2008 Diperiksa oleh: Kelompok 2 Tanggal 23-Jan-2008

PT. ETSA
Skedul:

Siklus Persediaan, Penggudangan, dan Pembayaran Utang Usaha

No

Prosedur Audit

Indeks

Dikerjakan Oleh Paraf

BEBAN POKOK PENJUALAN 1 Lakukan perbandingan setiap jenis dan struktur beban yang termasuk harga pokok penjualan (cost of good sold-COGS) dalam tahun yang diperiksa dengan tahun lalu. Analisis sebab naik/turun yang mencolok, perhatikan klasifikasi beban yang dilakukan oleh perusahaan dan minta penjelasan bila terdapat perubahan yang material. 2 Hitung rasio dari COGS dan bandingkan dengan tahun lalu serta tulis kesimpulannya 3 Yakinkan bahwa harga pokok produksi (cost of good manufactured-COGM) dicatat berdasarkan perhitungan yang didukung bukti-bukti PEMERIKSAAN PEMBELIAN 4 Bandingkan pembelian tahun berjalan dengan tahun lalu serta dapatkan penjelasan bila terdapat perbedaan yang material. 5 Lakukan pemeriksaan kebijakan dan prosedur pembelian dan retur pembelian, apakah ada penyimpangan (compliance test). 6 Lakukan pemeriksaan terhadap pembelian dari pihak yang mempunyai hubungan istimewa/afiliasi terutama untuk penetapan harga beli dan jumlah transaksi selama tahun berjalan. 7 Lakukan pemeriksaan atas pembelian secara acak (random) pada tahun berjalan dengan memerhatikan Faktur Pembelian baik jumlah, harga, syarat pembelian dengan mencocokkan pada pesanan Pembelian (Purchase Order) dan laporan Penerimaan Barang (Receiving Report). Sedangkan untuk retur pembelian, perhatikan Memo Debit baik jumlah maupun harga dengan mencocokkan pada pesanan pembelian, laporan penerimaan barang, dan faktur pembelian. 8 Periksa kebenaran perhitungan matematis pada Faktur Pembelian dan Memo Debit. 9 Periksa kebenaran PPN-masukan atas pembelian barang/jasa kena pajak. 10 Lakukan pisah batas atas pembelian dan retur pembelian selama tujuh hari sebelum dan setelah tanggal neraca dan yakinkan bahwa transaksi telah dicatat pada periode yang tepat: a. Catat nomor dan tanggal dari Laporan Penerimaan Barang dan bandingkan dengan yang tercatat pada buku pembelian b. Catat nomor dan tanggal dari Laporan Pengiriman Barang Retur dan bandingkan dengan yang tercantum pada buku retur pembelian. 11 Apabila pembelian telah dicatat untuk barang yang masih berada pada gudang penjual maka periksa kontrak pembeliannya. 12 Buat kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan.
Klien:

ARP1.3 -

amore amore amore

TOC3 -

TOC3

F
Dibuat oleh: Hizkia Tanggal 23-Jan-2008

amore
Diperiksa oleh: Kelompok 2 Tanggal 23-Jan-2008

PT. ETSA
Skedul:

Siklus Persediaan, Penggudangan, dan Pembayaran Utang Usaha

No

Prosedur Audit

Dikerjakan Oleh

No

Prosedur Audit

Indeks

Paraf

UTANG USAHA 1 Minta daftar utang usaha. Periksa Saldo masing-masing kreditor ke buku utang. Lakukan rekonsiliasi dengan saldo buku besar. 2 Tentukan saldo yang akan dikonfirmasi dan kirimkan surat konfirmasi kepada kreditor. 3 Catat utang bersaldo debit. Periksa penyebabnya dan teliti sejak kapan terjadinya serta lakukan konfirmasi atas saldo tersebut. 4 Pisahkan antar utang pada perusahaan afiliasi, utang kepada direksi/pemegang saham, utang untuk pembayaran pembelian aset tetap, dan lain-lain.

MM1.1

amore amore

5 Minta daftar mutasi penjual sebagai pelengkap/pengganti surat konfirmasi saldo akhir dalam keadaan sebagai berikut: a. Terdapat pemasok penting yang saldonya tidak diketahui per tanggal neraca konirmasi. b. Bila saldo akhir akun utang diragukan. c. Bila pengendalian internal (internal control) atas pembelian dianggap terlalu lemah. 6 Teliti setiap selisih yang ada antara balasan surat konfirmasi dengan saldo menurut buku utang. 7 Bila konfirmasi tidak dijawab, maka lakukan alternatif prosedur dengan memeriksa faktur/daftar mutasi dari pemasok serta melakukan uji terhadap pembayaran setelah tanggal neraca 8 Bila konfirmasi dilakukan atas saldo sebelum tanggal neraca, agar mendapatkan keyakinan tentang kebenaran saldo utang usaha pada neraca, maka perlu dilakukan prosedur tambahan seperti: a. Minta daftar utang per tanggal neraca, periksa penjumlahan, dan cocokkan jumlahnya dengan saldo menurut akun kontrol buku besar.

MM1.1

MM1.1

amore amore amore amore amore amore amore

Diperiksa oleh: Kelompok 2 Tanggal 23-Jan-2008

b. Periksa terhadap saldo yang besar dan tidak lazim atau yang bersaldo debit. c. Periksa akun kontrol pada buku besar atas transaksi yang terjadi antara tanggal neraca dan periksa transaksi yang tidak lazim. 9 Periksa persoalan lama yang belum terselesaikan dan selidiki mengapa sampai terjadi persoalan tersebut. 10 Lakukan test subsequent payment dan uji pisah batas (test cut-off) untuk pisah batas tanggal neraca. 11 Buat kertas kerja dan kesimpulan hasil pemeriksaan.
Klien:

MM1.1 M1
Dibuat oleh: Hizkia Tanggal 23-Jan-2008

PT. ETSA
Skedul:

Siklus Persediaan, Penggudangan, dan Pembayaran Utang Usaha

erjakan Oleh Paraf

amore amore amore amore amore amore amore amore amore amore

amore amore amore

Indeks Periode 31-Dec-2007

erjakan Oleh

amore amore amore

amore

amore

Indeks

Periode 31-Dec-2007

erjakan Oleh Paraf

amore amore amore

amore
Indeks Periode 31-Dec-2007

erjakan Oleh

Paraf

amore amore

amore amore amore amore amore amore amore

Indeks Periode 31-Dec-2007

DAFTAR RINCIAN UTANG USAHA PER 31 DESEMBER 2007 PT. Moon Tanggal
01/12/07 22/12/07 31/12/07

No. Bukti
BPB-02/XII -

Keterangan
Saldo Awal Pelunasan Saldo Akhir

Dr.
0 206,250,000 0

Cr.
0 0 0

Saldo (Rp)
486,000,000 279,750,000 279,750,000

PT. Sunny Tanggal

01/12/07 11/12/07 29/12/07 31/12/07 31/12/07

No. Bukti
BPB-01/XII BPB-04/XII FF-177/12/04 -

Keterangan
Saldo Awal Pelunasan Pelunasan Pembelian Saldo Akhir

Dr.
0 187,500,000 56,250,000 0 0

Cr.
0 0 0 78,375,000 0

Saldo (Rp)
316,875,000 129,375,000 73,125,000 151,500,000 151,500,000

Keterangan
Phillips MCD 139B Sony Portable Audio CFD-CFD - F17 CP Sony Micro HIFI CMT-NEZ33 Phillips PET 702 Phillips MCM 149 Sony Micro HIFI CMT-BX3 Phillips AZ 1037 Boombox Phillips DVP 4050

Ref. KK

Per klien 31/12/2007

530,550,000 267,750,000 129,675,000 204,000,000 141,600,000 231,000,000 247,500,000 21,000,000 1,773,075,000

PARE Dr.
24,000,000 24,000,000

Cr.
71,250,000 15,000,000 86,250,000

(2)

Klien

Tanggal: Hizkia Tanggal: 2-Jan-2008

PT. ETSA
Skedul: Persediaan

Catatan Pemeriksaan:

1. Kami telah melakukan uji ketaatan (compliance test) dengan memeriksa secara detail untuk bulan Oktober, November, da Desember 2007 (lihat skedul TOC 3) # Buku pembelian dengan mencocokkan jurnal voucher yang dilengkapi dengan pesanan pembelian, laporan penerimaan dan faktur.

2. Kami telah melakukan pengambilan stok untuk persediaan PT ETSA pada tanggal 2 Januari 2008 & telah dibuatkan beri acara pemeriksaan tersebut (lihat skedul FF 1).

Berdasarkan hasil pengambilan stok, ditemukan adanya persediaan yang rusak karena terkena air hujan & tidak dapat d menurut pihak manajemen, kerugian ini akan dibebankan dalam laporan keuangan. Jurnal Penyesuaian: (1) Utang usaha PT Sunny 78,375,000 Persediaan 71,250,000 PPN-Masukan 7,125,000 (koreksi untuk barang dalam perjalanan sebanyak 50 unit atas pembelian dari PT Sunny)

(2)

Persediaan Phillips PET 702 24,000,000 Beban Pokok Penjualan 24,000,000 (koreksi untuk barang yang dikembalikan oleh PT. Bahtera sebanyak 10 unit) Beban 15,000,000

(3)

Persediaan Sony Micro HIFI CMT-GX3 15,000,000 (untuk mencatat biaya promosi pada acara 3 Diva, yang belum ada otorisasi dari Manajer Pembelian dan Persedi

Klien

Dibuat oleh: Hizkia Tanggal: 2-Jan-2008

PT. ETSA
Skedul: Persediaan

E Cr.

Per Audit 31/12/2007

530,550,000 267,750,000 58,425,000 228,000,000 141,600,000 216,000,000 247,500,000 21,000,000 1,710,825,000 ^ ke A2.1

Per Audit 31/12/2006

487,500,000 225,000,000 121,500,000 197,625,000 135,000,000 231,000,000 232,875,000 73,500,000 1,704,000,000

(1)

(3)

kartu fisik 262 272 170 170 91 41 85 95 118 118 77 72 275 275 28 28

harga 2,025,000 1,575,000 1,425,000 2,400,000 1,200,000 3,000,000 900,000 750,000

per klien 530,550,000 267,750,000 129,675,000 204,000,000 141,600,000 231,000,000 247,500,000 21,000,000

per audit 550,800,000 267,750,000 58,425,000 228,000,000 141,600,000 216,000,000 247,500,000 21,000,000

1,773,075,000

1,731,075,000

Diperiksa Oleh: Kelompok 2 Tanggal: 14-Jan-2008

Indeks

F
Periode: 31-Dec-2007 Neraca Saldo

an Oktober, November, dan

lian, laporan penerimaan barang,

08 & telah dibuatkan berita

air hujan & tidak dapat dijual

er Pembelian dan Persediaan)

Dibuat oleh: Hizkia Tanggal: 2-Jan-2008

Diperiksa oleh: Kelompok 2 Tanggal: 14-Jan-2008

Indeks

F
Periode: 31-Des-07

Pengambilan Persediaan pada tanggal : 2 Januari 2008

Nama Barang (persediaan/nomor kode,jika ada) Philips MCD 139B (CL08) Sony Portable Audio CFD-F17 CP (CH31) Sony Micro HIFI CMT-NEZ 33 (BS19) Philips PET 702 (BK26) Philips MCM 149 (OC42) Sony Micro HIFI CMT-BX3 (OC41) Philips AZ 1037 Boombox (WD 29) Philips DVP 4050 (AN18) Unit

Untuk Lokasi di: PT. ETSA Jl. Nirwana No. 9 Bogor, Jawa barat
Fisik 272 170 41 95 118 72 275 28 Jumlah Kartu 262 170 91 85 118 77 275 28 Selisih 10 0 -50 10 0 -5 0 0 Jumlah Menurut Audit 262 170 41 95 118 77 275 28 Catatan 1 2 3 4 -

Keterangan 1 Kartu Stok sudah benar, 10 unit barang adalah barang konsinyasi. 2 50 unit barang belum diterima sampai dengan tanggal 31 Desember 2007. Dengan syarat FOB Destination Point, seharusnya 50 unit barang tersebut tidak boleh dicatat ke dalam kartu persediaan. 3 10 unit barang cacat yang dikembalikan oleh PT. Bahtera belum dicatat di kartu persediaan. 4 Pengambilan 5 unit atas perintah Bapak Deddy Juanda belum dicatat di kartu persediaan. Belum ada memo dari Bapak Deddy Juanda (Manajer Pemasaran), dan otorisasi dari Bapak Sugeng Utomo (Manajer Pembelian dan Persediaan) untuk pengeluaran barang tersebut). Klien
Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

PT ETSA
Skedul: Perhitungan Fisik Persediaan

Hizkia Tanggal: 2-Jan-08

Kelompok 2 Tanggal: 14-Jan-08

FF1
Periode 31-Des-07

Tanggal No. OP OP 00061 00069 00071 00081 00085

Tanggal RR 19/10/2007 16/11/2007 22/11/2007 11/12/2007 31/12/2007 PT. Sunny PT. Moon PT. Sansan PT. Wawa PT. Sunny

Nama Pelanggan

Jumlah (dalam Rp) 156,750,000 120,750,000 3,750,000 15,000,000 71,250,000

Catatan pemeriksaan: * Sampel dipilih secara random dalam bentuk Order Pembelian (PO) bulan Oktober, November, dan Desember 2007. * Bukti pendukung terdiri dari surat permintaan pembelian (PR), surat permintaan penawaran harga, order pembelian (P laporan penerimaan barang (RR), dan Jurnal Pembelian. A) Akurasi matematika (diambil dari Buku 1 halaman 86-88) B) Kelengkapan bukti pendukung (diambil dari Buku 1 halaman 86-91, hanya Order Pembelian dan Receiving Report) C) Otorisasi (diambil dari Buku 1 halaman 86-88) D) Posting kartu stok (diambil dari Buku 1 halaman 81) E) Posting ke buku besar persediaan dan utang (tidak ada data buku besar persediaan dan utang) F) Posting ke buku pembantu utang (diambil dari Buku 1 halaman 83)

Kesimpulan: transaksi pembelian bahan baku telah dilaksanakan dan dicatat sesuai dengan sistem dan prosedur yang tela Klien Dibuat oleh Hizkia Tanggal 2 Januari 2008

PT. ETSA
Skedul Uji Transaksi Pembelian

E X X X X X

Order non PPN 156,750,000 120,750,000 3,750,000 9,000,000 71,250,000

Total Terima 156,750,000 120,750,000 3,750,000 15,000,000 71,250,000

(1)

dan Desember 2007. arga, order pembelian (PO),

an Receiving Report)

m dan prosedur yang telah ditetapkan perusahaan Dibuat oleh Hizkia Tanggal 2 Januari 2008 Diperiksa oleh: Kelompok 2 Tanggal: 14 januari 2008 Indeks

TOC3
Periode 31/12/2007

Nama Pelanggan PT Moon PT Sunny

Ref. KK

Per Klien 31/12/2007 279,750,000 151,500,000

PARE Dr 78,375,000

(1)

431,250,000 ^

78,375,000 ^

Keterangan: ^ = footing verified < = cross footing verified (1) Pembelian dari PT. Sunny sebanyak 50 unit Sony Micro HIFI CMT-NEZ 33 dengan harga total Rp. 78.375. barang belum diterima sampai dengan tanggal neraca.

Klien

PT ETSA
Skedul: Utang Usaha
Keterangan: ^ = footing verified < = cross footing verified

Catatan Pemeriksaan:

1. Kami telah melakukan konfirmasi utang pada tanggal 4 Januari 2008 dan subsquent payment sampai dengan ta 22 Januari 2008 (lihat skedul MM1.1) dan ditemukan selisih karena berdasarkan jurnal no. (1) pada skedul F d selisih sebesar Rp 78.375.000 sebagai koreksi atas pembelian 50 unit persediaan dari PT Sunny. 2. PT Sunny melaporkan besarnya utang PT. Etsa Pembelian yang seharusnya belum diakui sebagai utang Pelunasan yang kemungkinan belum dicatat PT. Sunny Saldo utang per 31 Desember 2007 menurut auditor 3. Kesimpulan Pemeriksaan:

menurut pendapat kami, saldo utang usaha telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yang Berlaku Umum

Klien

PT ETSA
Skedul: Utang Usaha

PARE Cr -

Per Audit 31/12/2007 279,750,000 < 73,125,000 <

Per Audit 31/12/2006 255,943,509 375,945,000

352,875,000 ^

631,888,509 ^

NEZ 33 dengan harga total Rp. 78.375.000,

Dibuat oleh: Hizkia Tanggal: 4-Jan-08

Diperiksa oleh: Kelompok 2 Tanggal: 4-Jan-08

Indeks

M1
Periode: 31-Des-07 Neraca Saldo

n subsquent payment sampai dengan tanggal dasarkan jurnal no. (1) pada skedul F diperoleh rsediaan dari PT Sunny. 207,750,000 78,375,000 56,250,000 73,125,000
(jawaban surat konfirmasi utang) (pembelian belum diterima) (tanggal pelunasan 29 desember 2007)

dan sesuai dengan Standar

Dibuat oleh: Hizkia Tanggal: 22-Jan-08

Diperiksa oleh: Kelompok 2 Tanggal: 22-Jan-08

Indeks

M1
Periode: 31-Des-07

No.

Nama Pelanggan

Alamat
Jl. Mangga No. 3 Jakarta Jl. Pisang No. 2 Jakarta

Jumlah per Klien

279,750,000 151,500,000 431,250,000 ^

Hasil Konfirmasi
CB RD

Perbedaan
56,250,000 (1)

1 PT Moon 2 PT Sunny

Keterangan: r = Periksa bukti pengeluaran kas/ bank ^ = footing verified (1) Perbedaan disebabkan karena pembayaran utang dengan BG 100958 pada tanggal 29 Desember 2007, belum dicairkan oleh PT. Sunny sampai dengan tanggal konfirmasi pada 14 Januari 2008.

Klien

Dibuat Oleh :

Diperiksa Oleh :

PT ETSA
Skedul :

Hizkia
Tanggal : 22-Jan-08

Kelompok 2
Tanggal : 22-Jan-08

Daftar Konfirmasi dan Pengeluaran Setelah Tanggal

Pengeluaran setelah Tanggal Neraca

279,750,000 60,000,000 r r

207,750,000

56,250,000

29 Desember 2007, 2008.

Indeks

MM1.1
Periode :

31-Des-07

Tanggal Pengiriman Konfirmasi : (x) Pengiriman pertama : 4 Januari 2008 (x) Pengiriman kedua : Jumlah Konfirmasi Saldo menurut konfirmasi Selisih yang dilaporkan : Hasil konfirmasi Selisih dengan catatan klien Kembali melalui pos Tidak kembali Total yang dikirim Total utang usaha Persentase konfirmasi yang dikirim terhadap total utang usaha 1 1 0 0 2 Persentase (%) Tahun Berjalan 64.87% 48.17% -13.04% Persentase Tahun Lalu 44.90% 65.95% -10.85%

Jumlah (Rp) 279,750,000 207,750,000 (56,250,000)

431,250,000 431,250,000

100.00%

100.00%

100.00%

100.00%

Klien

Dibuat Oleh : Hizkia Tanggal : 22-Jan-08

Diperiksa Oleh : Kelompok 2 Tanggal : 22-Jan-08

Indeks

PT ETSA
Skedul : Ringkasan Hasil Konfirmasi Positif Utang Dagang

MM1.2
Periode :

31-Des-07