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CONSELHO REGIONAL DE CONTABILIDADE DO RIO GRANDE DO SUL

MINRIO DE ASSUNTOS CONTBEIS DE PORTO ALEGRE SEMINRIO ASSUNTOS CONTBEIS DE PORTO ALEGRE SEMINRIO DE ASSUNTOBEIS DE PORTO ALEGRESEMINRIO

PALESTRA
ICMS ENTRADAS INTERESTADUAIS DE MERCADORIAS DISPOSIES GERAIS

ANO 2011
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PALESTRANTE
Contadora, Consultora da LEFISC nas reas de ICMS/ISS/IPI, redatora de matrias do Portal LEFISC, Instrutora de Cursos e Palestras da LEFISC e CRC/RS .

VALRIA RITT

PROGRAMA 1. ENTRADAS DE MERCADORIAS "NO" SUJEITAS AO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA: 1.1 Destinadas a revenda: 1.1.1. Dispensa de pagamento; 1.1.2. Forma de clculo do Dbito; 1.1.3. Crdito; 1.1.4. Obrigaes acessrias. 1.2 Destinadas a uso e consumo e imobilizado: 1.2.1. Fato Gerador; 1.2.2. Iseno; 1.2.3. Forma de clculo; 1.2.4. Prazo para pagamento. 2. ENTRADAS DE MERCADORIAS SUJEITAS AO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA: 2.1 Destinadas a revenda e destinadas a uso, consumo e imobilizado: 2.1.1. Momento do pagamento; 2.1.2. Forma de clculo; 2.1.3. Dispensa de pagamento; 2.1.4. Obrigaes acessrias.

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1) ENTRADAS DE MERCADORIAS "NO" SUJEITAS AO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA:

1.1. DESTINADAS A REVENDA

Na Hiptese De Estabelecimento Que Comercialize Mercadorias Receber De Outra Unidade Da Federao.

O Decreto n. 46.137, de 14.01.2009 DOE de 15.01.2009 trouxe alteraes de grande relevncia relativas a antecipao do imposto nas entradas interestaduais, com efeitos a partir de 01.02.2009, consoante segue: O Apndice XX do RICMS/RS foi revogado. Mencionado decreto acrescentou o 4 ao art. 46 do Livro I, do RICMS, consoante segue: " 4 - Na hiptese de estabelecimento que comercialize mercadorias receber de outra unidade da Federao mercadoria classificada nos Captulos 01 a 97 da NBM/SH-NCM, exceto as relacionadas no Apndice II, Sees II e III, parte do imposto relativo operao subseqente, calculada na forma das notas 02 ou 03, devida no momento da entrada da mercadoria no territrio deste Estado, devendo ser paga: - As mercadorias relacionadas no Apndice II, Sees II e III, so as sujeitas, respectivamente, substituio tributria nas operaes internas e interestaduais.

1.1.1 DISPENSA DO PAGAMENTO

Art. 50 - O Chefe da CAC, em Porto Alegre, ou o Delegado da Fazenda Estadual, no interior, conforme a localizao do contribuinte, a requerimento deste e desde que observadas as instrues baixadas pelo Departamento da Receita Pblica Estadual, em substituio ao pagamento do imposto nos termos dos arts. 46 a 48, poder: VII) Dispensar o requerente de pagar o imposto na entrada do territrio deste Estado de mercadorias recebidas de outra unidade da Federao, conforme previsto no art. 46, 4. NOTA 01 - As mercadorias a que se refere o art. 46, 4, so as sujeitas ao pagamento do imposto relativo operao subseqente no momento da entrada da mercadoria no territrio deste Estado. NOTA 02 - Na hiptese deste inciso, o requerente fica dispensado, tambm, da obrigao de debitar-se do referido imposto por ocasio da entrada das mercadorias no estabelecimento.

1.1.2 FORMA DE CLCULO DO DBITO:

- O valor do imposto ser calculado mediante a aplicao da alquota interna e, se for o caso, do percentual de base de clculo reduzida, nos termos previstos no art. 23, sobre a base de clculo constante na NF, deduzindo-se, aps, o valor do ICMS destacado no referido documento, considerando-se as disposies dos pargrafos do art. 23 e dos arts. 31 e 33 a 35.

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- Na hiptese de estabelecimento remetente optante pelo Simples Nacional, para fins do clculo previsto na nota anterior, o valor a ser deduzido ser calculado na forma como ocorria a tributao do ICMS na operao interestadual se o contribuinte remetente no fosse optante pelo Simples Nacional.

1.1.3. CRDITO
Para adjudicao do crdito fiscal, no perodo de apurao seguinte ao do dbito registrado na forma do item 1.2, dever ser emitida NF com destaque do imposto a ser creditado (RICMS, Livro II, art. 26, II).

1.1.4 OBRIGAES ACESSRIAS

Foi acrescentado o inciso X ao art. 25 do Livro II do RICMS: Art. 25 - Os contribuintes emitiro Nota Fiscal: (...) X - na hiptese de entrada no territrio deste Estado de mercadorias oriundas de outra unidade da Federao, destinadas a estabelecimento que comercialize mercadorias, nos termos do Livro I, art. 46, 4. NOTA - Ver: possibilidade de emisso de uma nica NF no final do perodo de apurao, art. 28, I, "g", notas 01 e 02.

NOTA FISCAL DE DBITO:

A NF ser registrada no livro Registro de Sadas, conforme segue: a) nas colunas sob o ttulo "DOCUMENTO FISCAL": com os dados extrados da NF; b)na coluna "VALOR CONTBIL: nada ser preenchido; c)na coluna "CODIFICAO FISCAL": com a indicao do CFOP 5.949; d)na coluna sob o ttulo "ICMS - VALORES FISCAIS": nada ser preenchido; e) na coluna "OBSERVAES": a indicao "Livro II, art. 25, X", e o valor do dbito fiscal destacado no documento.

NOTA FISCAL DE CRDITO:

A NF ser registrada no livro Registro de Entradas, conforme segue: a) na coluna sob o ttulo "DATA DE ENTRADA": a data de emisso da NF; b) nas colunas sob o ttulo "DOCUMENTO FISCAL": com os dados extrados da NF; c) nas colunas sob o ttulo "PROCEDNCIA" e "VALOR CONTBIL": nada ser preenchido;

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d) na coluna "CODIFICAO FISCAL": com a indicao do CFOP 1.949; d) na coluna sob o ttulo "ICMS - VALORES FISCAIS": nada ser preenchido; f) na coluna "OBSERVAES": "Livro II, art. 26, II", e o valor do crdito fiscal destacado no documento.

1.2. DESTINADA A USO E CONSUMO E IMOBILIZADO 1.2.1 FATO GERADOR

Entrada no estabelecimento de contribuinte, de mercadoria oriunda de outra unidade da Federao e que no esteja vinculada a operao ou prestao subseqente. Livro I, Artigo 4, Inciso IX, do RICMS.

1.2.2 ISENO:
RICMS art. 9, pargrafo nico, iseno para o diferencial de alquota na entrada, proveniente de outra unidade da Federao, de mquinas industriais e agrcolas relacionadas nos Apndices X ou XI. Tambm est isenta do pagamento do imposto a entrada das mercadorias relacionadas nos Apndices X ou XI, relativamente ao diferencial de alquota a que se refere o art. 4, IX, desde que: NOTA: Os Apndices X e XI relacionam as mquinas industriais e agrcolas beneficiadas com a reduo da base de clculo prevista no art. 23, XIII e XIV, respectivamente. (...) as mercadorias sejam destinadas ao ativo permanente do estabelecimento adquirente. Base de clculo reduzida para clculo do diferencial de alquotas Base de calculo Reduzida Livro I, Artigo 23, Inciso: a Zero para o diferencial de alquotas

XXII zero, a partir de 1 de abril de 2002, na entrada de veculos automotores relacionados no Apndice II, Seo III, item X, e no Apndice XXII, relativamente ao diferencial de alquota a que se refere o art. 4, IX; XXVI zero, a partir de 1 de abril de 2002, na entrada de veculos novos motorizados relacionados no Apndice II, Seo III, item IX, relativamente ao diferencial de alquota a que se refere o art. 4, IX;

1.2.3 FORMA DE CLCULO

Livro I, Artigo 16, Inciso I, Alnea f, do RICMS Na unidade da Federao de origem, na entrada, no estabelecimento de contribuinte, de mercadoria oriunda de outra unidade da Federao e que no esteja vinculada a operao ou prestao subseqente; O imposto a pagar ser o valor resultante da aplicao do percentual equivalente diferena entre a alquota interna e a interestadual, sobre o valor da operao na unidade da Federao de origem.

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- Quando a mercadoria entrar no estabelecimento para fins de industrializao e/ou comercializao, sendo, aps, destinada para consumo ou ativo permanente do estabelecimento, ser includo, ainda, para a apurao da base de clculo do imposto, o valor do IPI.

1.2.4 PRAZO PARA PAGAMENTO

a) at o dia fixado para o pagamento das operaes do estabelecimento onde ocorreu a entrada, quando se tratar de estabelecimento enquadrado na categoria geral; b) at o dia 20 do segundo ms subseqente, quando se tratar de estabelecimento optante pelo Simples Nacional.

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2.

ENTRADAS DE MERCADORIAS SUBSTITUIO TRIBUTRIA

SUJEITA

AO

REGIME

DE

2.1 DESTINADAS A REVENDA E DESTINADAS A USO E CONSUMO, IMOBILIZADO: PROCEDIMENTO DO ESTABELECIMENTO COMERCIAL QUE RECEBER MERCADORIAS DE OUTRA UNIDADE DA FEDERAO SEM SUBSTITUIO TRIBUTRIA Mercadoria Oriunda de Outra Unidade da Federao
Art. 53-A - Na hiptese de estabelecimento receber de outra unidade da Federao mercadoria relacionada no Apndice II, Sees II e III, sem substituio tributria, o imposto relativo s operaes subseqentes devido no momento da entrada da mercadoria no territrio deste Estado, ocasio em que dever comprovar seu pagamento mediante a apresentao de guia de recolhimento ou comprovante de pagamento auto-atendimento.

2.1.1. Momento do pagamento

O imposto dever ser pago em separado, utilizando guia de recolhimento ou a modalidade autoatendimento, com cdigo de receita conforme previsto em instrues baixadas pela Receita Estadual.

2.1.2. Forma de clculo;

Art. 53-B - O valor do imposto a ser pago na forma desta Subseo ser calculado mediante a aplicao da alquota interna sobre a base de clculo prevista nas Sees especficas para as diversas mercadorias constantes do Captulo II, deduzindo-se, do valor obtido, o dbito fiscal prprio do remetente. ALTERAO IMPORTANTE PELO DECRETO 48.018 2011 - DOE 12.05.2011 NOTA 01 -Na hiptese em que a base de clculo for determinada pela utilizao de margem de valor agregado, adotar-se- a prevista para as operaes:

a) internas, quando o remetente da mercadoria for contribuinte optante pelo Simples Nacional; b) interestaduais, nas demais hipteses. Na hiptese de estabelecimento remetente optante pelo Simples Nacional, o valor a ser deduzido, relativo ao dbito fiscal prprio do remetente, ser o valor presumido desse dbito calculado na forma como ocorreria a tributao se o contribuinte no fosse optante pelo Simples Nacional.

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2.1.3. Dispensa de pagamento;

Art. 53-E O Chefe da CAC, em Porto Alegre, ou o Delegado da Fazenda Estadual, no interior, conforme a localizao do contribuinte, a requerimento deste e desde que observadas as instrues baixadas pela Receita Estadual, poder autorizar que o pagamento do imposto devido. No inciso I do art. 53-E do Livro III, a nota passa a ser nota 01 e fica acrescentada a nota 02 com a seguinte redao: NOTA 02 - O disposto neste inciso no se aplica na entrada de mercadorias recebidas de unidade da Federao que tenha celebrado acordo com este Estado que disponha sobre a substituio tributria dessas mercadorias."

2.1.4. Obrigaes acessrias.

a) Se for contribuinte categoria Geral dever informar na GIA MENSAL; b) Se for contribuinte Optante pelo Simples Nacional informar na GIA SN (SIMPLES NACIONAL) esse diferencial de alquotas e a Regularizao da Substituio tributria;

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