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Impresso gerada em 21/06/2012

Publicado em nosso site em 03/05/2012

DIPJ 2012 - Lucro real, presumido, imunes e isentas - Regras gerais de apresentao Roteiro de Procedimentos Roteiro - Federal - 2012/5067 Sumrio

A DIPJ 2012 tambm dever ser apresentada pelas pessoas jurdicas extintas, cindidas parcialmente, cindidas totalmente, fusionadas ou incorporadas, com exceo dos casos em que as pessoas jurdicas, incorporadora e incorporada, estejam sob o mesmo controle societrio desde o ano calendrio anterior ao do evento. Fundamentao: art. 4, caput, 2 e 3 da IN RFB n 1.264/2012.
I.1 - Pessoas jurdicas desobrigadas de apresentao

Introduo I - Obrigatoriedade de entrega I.1 - Pessoas jurdicas desobrigadas de apresentao I.2 - No devem apresentar a DIPJ II - Transmisso III - Prazo de entrega IV - Retificao V - Multas VI - Instrues no programa gerador da DIPJ 2012 VII - Novidades do programa DIPJ 2012 Introduo Neste Roteiro so analisadas especificamente as regras aplicveis para entrega, pelas pessoas jurdicas, da Declarao de Informaes Econmico-Fiscais da Pessoa Jurdica (DIPJ), relativa ao ano calendrio de 2011, exerccio 2012, conforme disposies da Instruo Normativa RFB n 1.264 de 2012. A DIPJ contm informaes sobre os seguintes impostos e contribuies devidos pela pessoa jurdica: Imposto sobre a Renda de Pessoa Jurdica (IRPJ); Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) e Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL). O Programa Gerador da DIPJ (PGD) est disponvel para os contribuintes na Internet, mediante download, no endereo http://www.receita.fazenda.gov.br. I - Obrigatoriedade de entrega Todas as pessoas jurdicas, inclusive as equiparadas, devero apresentar a Declarao de Informaes Econmico-Fiscais da Pessoa Jurdica (DIPJ 2012) de forma centralizada pela matriz.

Esto desobrigadas de apresentar a DIPJ: a) as pessoas jurdicas optantes pelo Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte, institudo pela Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006 (Simples Nacional), por estarem obrigadas apresentao de Declarao especfica do Simples Nacional;
Nota:
A pessoa jurdica cuja excluso do Simples Nacional produziu efeitos dentro do ano calendrio fica obrigada a entregar duas declaraes: a Declarao Anual do Simples Nacional (DASN), referente ao perodo em que esteve enquadrada no Simples Nacional, e a DIPJ, referente ao perodo restante do ano calendrio.

b) as pessoas jurdicas inativas, assim consideradas as que no realizaram, durante o ano calendrio, qualquer atividade operacional, no operacional, financeira ou patrimonial, por estarem obrigadas apresentao da Declarao de Inatividade, nos termos da Instruo Normativa RFB n 1.219, de 22 de dezembro de 2011; c) os rgos pblicos, as autarquias e as fundaes pblicas. Fundamentao: art. 4 da IN RFB n 1.264/2012.
I.2 - No devem apresentar a DIPJ

No apresentam a DIPJ, ainda que se encontrem inscritas no Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica (CNPJ) ou que tenham seus atos constitutivos registrados em Cartrio ou Juntas Comerciais: a) o consrcio constitudo na forma dos arts. 278 e 279 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976; b) a pessoa fsica que, individualmente, preste servios profissionais, mesmo quando possua estabelecimento em que desenvolva suas atividades e empregue auxiliares; 1

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FISCOSoft Impresso c) a pessoa fsica que explore, individualmente, contratos de empreitada unicamente de mo-de-obra, sem o concurso de profissionais qualificados ou especializados; d) a pessoa fsica que, individualmente, seja receptora de apostas da Loteria Esportiva e da Loteria de Nmeros (Loto, Sena, Megasena, etc.), credenciada pela Caixa Econmica Federal, ainda que, para atender exigncia do rgo credenciador, esteja registrada como pessoa jurdica, desde que no explore, em nome individual, qualquer outra atividade econmica que implique sua equiparao a pessoa jurdica; e) o condomnio de edificaes; f) os fundos em condomnio e clubes de investimento, exceto o fundo de investimento imobilirio de que trata o art. 2 da Lei n 9.779, de 1999;
Nota:
Os fundos de investimento imobilirio que aplicarem recursos em empreendimento imobilirio que tenha como incorporador, construtor ou scio, quotista que possua, isoladamente ou em conjunto com pessoa a ele ligada, mais de vinte e cinco por cento das quotas do Fundo (Lei n 9.779, de 19 de janeiro de 1999, art. 2), por estarem sujeitos tributao aplicvel s demais pessoas jurdicas, devem apresentar DIPJ com o nmero de inscrio prprio no Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica (CNPJ), vedada sua incluso na declarao da administradora (AD SRF n 2, de 7 de janeiro de 2000).

pelo lucro real, arbitrado, presumido, ser imune ou isenta, a transmisso deve ser mediante assinatura digital com a utilizao de certificado vlido. Fundamentao: art. 3 da IN RFB n 1.264/2012. III - Prazo de entrega As declaraes geradas pelo programa gerador da DIPJ 2012 devem ser apresentadas no perodo de 2 de maio at as 23h59min59s (vinte e trs horas, cinquenta e nove minutos e cinquenta e nove segundos), horrio de Braslia, do dia 29 de junho de 2012. As declaraes geradas pelo programa gerador da DIPJ 2012, pelas pessoas jurdicas extintas, cindidas parcialmente, cindidas totalmente, fusionadas, incorporadoras ou incorporadas, devem ser apresentadas at as 23h59min59s (vinte e trs horas, cinquenta e nove minutos e cinquenta e nove segundos), horrio de Braslia, do ltimo dia til do ms subsequente ao do evento, observando-se que: a) a declarao relativa a evento de extino, ciso, fuso ou incorporao de pessoa jurdica, ocorrido nos meses de janeiro a maio de 2012 deve ser entregue at o dia 29 de junho de 2012. b) para os eventos ocorridos entre junho e dezembro de 2012, a DIPJ deve ser apresentada at o ltimo dia til do ms subsequente ao do evento. Destaca-se que a obrigatoriedade de entrega em relao a eventos especiais no se aplica incorporadora, nos casos em que as pessoas jurdicas, incorporadora e incorporada, estejam sob o mesmo controle societrio desde o ano-calendrio anterior ao do evento. Fundamentao: IN RFB n 946/2009; art. 5 da IN RFB n 1.264/2012. IV - Retificao A DIPJ entregue pode ser retificada, independentemente de autorizao, e tem a mesma natureza da declarao original, substituindo-a na ntegra. A pessoa jurdica que entregar DIPJ retificadora alterando valores que tenham sido informados na Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais (DCTF), deve apresentar DCTF retificadora com as mesmas alteraes. No admitida retificao que tenha por objeto mudana de regime de tributao, salvo nos casos determinados em lei, para fins de se adotar o lucro arbitrado. Dessa forma, considerada intempestiva a DIPJ retificadora com base no lucro real entregue aps o trmino do prazo previsto, ainda que a pessoa jurdica tenha apresentado, dentro do prazo, declarao com base no lucro presumido, quando vedada, por disposio legal, a opo por este regime de tributao.

g) a sociedade em conta de participao; h) as pessoas jurdicas domiciliadas no exterior que possuam no Brasil bens e direitos sujeitos a registro pblico; i) o representante comercial, corretor, leiloeiro, despachante etc, que exera exclusivamente a mediao para a realizao de negcios mercantis, como definido pela Lei n 4.886, de 1965, art. 1, desde que no a tenha praticado por conta prpria; j) as pessoas fsicas que, individualmente, exeram as profisses ou explorem atividades, consoante os termos do RIR/1999, art. 150, 2, como por exemplo: serventurio de justia, tabelio. Fundamentao: Manual DIPJ/2012. II - Transmisso As declaraes geradas pelo programa DIPJ 2012 devero ser apresentadas pela Internet, com a utilizao do programa de transmisso Receitanet, disponvel no endereo: http://www.receita.fazenda.gov.br. Para a transmisso da DIPJ, obrigatria a assinatura digital efetivada mediante utilizao de certificado digital vlido, por todas as pessoas jurdicas. Na prtica, independentemente de a entidade apurar o Imposto de Renda FISCOSoft On Line

FISCOSoft Impresso A DIPJ retificadora deve ser transmitida pela Internet. Fundamentao: Manual DIPJ/2012. V - Multas A no-apresentao ou apresentao da declarao aps o prazo fixado pela RFB, ou a sua apresentao com incorrees ou omisses, sujeita o contribuinte s seguintes multas: a) de 2% (dois por cento) ao ms-calendrio ou frao, incidente sobre o montante do imposto de renda da pessoa jurdica informado na DIPJ 2011, ainda que integralmente pago, no caso de falta de entrega desta declarao ou entrega aps o prazo, limitada a vinte por cento; b) de R$ 20,00 (vinte reais) para cada grupo de 10 (dez) informaes incorretas ou omitidas. Para efeito de aplicao da multa prevista no item "a" ser considerado como termo inicial o dia seguinte ao trmino do prazo originalmente fixado para a entrega da declarao e como termo final a data da efetiva entrega ou, no caso de no-apresentao, da lavratura do auto de infrao. A multa mnima a ser aplicada ser de R$ 500,00 (quinhentos reais). Observado o valor mnimo, as multas sero reduzidas: a) metade, quando a declarao for apresentada aps o prazo, mas antes de qualquer procedimento de ofcio; b) a setenta e cinco por cento, se houver a apresentao da declarao no prazo fixado em intimao. Fundamentao: art. 6 da IN RFB n 1.264/2012. VI - Instrues no programa gerador da DIPJ 2012 No programa DIPJ 2012 est disponvel para impresso e consulta no menu "Ajuda": a) instrues detalhadas do preenchimento da declarao; b) instrues tcnicas de utilizao do programa (instrues de navegao). c) instrues de importao da declarao (para importao de dados da escriturao contbil, se a empresa possuir escriturao informatizada). Fundamentao: Manual DIPJ/2012. VII - Novidades do programa DIPJ 2012 Ficha Demonstraes Financeiras Na abertura da declarao a pessoa jurdica que optou pela tributao com base no lucro presumido deve assinalar a forma de escriturao adotada, a saber: Livro Caixa ou Contbil (escriturao comercial completa). Caso a opo seja pela escriturao contbil, as empresas lucro presumido ficam obrigadas ao preenchimento da ficha Demonstraes Financeiras. Ficha Custos dos bens e Servios Vendidos - Critrios em 31/12/2007 e Ficha Despesas Operacionais - Critrios em 31/12/2007 As empresas tributadas pelo imposto de renda com base no lucro real ficam obrigadas ao preenchimento dessas duas novas Fichas, a fim de demonstrar os custos e despesas para fins tributrios, utilizando-se dos critrios aplicveis at 31.12.2007. Ficha 48 - Regimes Especiais Foram includos na Ficha 48 os Regimes Especiais: Resduos Slidos (Lei n 12.375/2010), Copa do Mundo (Lei n 12.350/2010) e Retid (Medida Provisria n 544/2011, convertida na Lei n 12.598/2012).

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