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CONTABILIDAD Y LEGISLACION TRIBUTARIA I CPCC Mg. JUAN JOSE PALOMINO OCHOA ...........................................................................V CICLO
32.Tratndose
norma?.
Rpta: De acuerdo a la Norma X del Ttuo Preliminar, las leyes referidas a tributos de periodicidad anual rigen desde el primer da del siguiente ao calendario, a excepcin de la supresin de tributos y de la designacin de los agentes de retencin o percepcin, las cuales rigen desde la vigencia de la Ley, Decreto Supremo o la Resolucin de Superintendencia, de ser el caso.
33.Cundo una norma no seala si se trata de das calendario o das hbiles, como debe
orientar al contribuyente? Rpta: De acuerdo a la Norma XII del Ttulo Preliminar del T.U.O. del Cdigo Tributario Se computan como das hbiles. Es decir, no se tomarn en cuenta los sbados, domingos y feriados de calendario, pero si se computarn aquellos declarados como feriados puente 0 tursticos.
34.Cundo
35.Si un contribuyente se encuentra dentro del Rgimen General del Impuesto a la Renta y
desea subsanar voluntariamente la infraccin por no presentar dentro del plazo las declaraciones determinativas, cunto debe pagar poria multa? Rpta. Esta infraccin se encuentra tipificada en el num 1. Art 176 del Cdigo Tributario, la sancin asciende a 1 UIT = S/. 3,600 si subsana voluntariamente, de acuerdo al Rgimen de Gradualidad, tiene derecho a la rebaja del 90%, resultando SI. 360. Nuevos soles por pagar, mas intereses moratorios por pagar.
36.Si un contribuyente se encuentra dentro del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta y
desea subsanar voluntariamente la infraccin por no presentar dentro del plazo las declaraciones determinativas, cunto debe pagar por la multa? Rpta: Esta infraccin se encuentra tipificada en el num % Art. 176" del Cdigo Tributario, la sancin asciende a 1/2 UIT - S/. 1.80C si subsana voluntariamente; de acuerdo al'Rgimen de Gradualidad, tiene derecho a la rebaja del 90%, resultando SI. 180 Nuevos soles por pagar, mas intereses morronos por pagar...................................
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37.Si
-Categora 1 y desea subsanar voluntariamente la infraccin por no presentar dentro del plazo las declaraciones determinativas, cunto debe pagar por la multa? Rpta: Esta infraccin se encuentra tipificada en el num 1. Art. 176 del Cdigo Tributario, la sancin asciende a 0.6% de su Ingreso Cuatrimestral, considerando el monto mximo de ingresos de acuerdo a su categora, resultando S7.120. Sin embargo de acuerdo a a tabla de sanciones las multas no pueden ser menores al 5% de 1a UIT (S/.180 nuevos soles) resultando este el importe de la multa, si subsana voluntariamente, de acuerdo al Rgimen de Gradualidad, tiene derecho a la rebaja dei 90%, resultando S/. 18. Nuevos soles por pagar, mas intereses moratoriosalafecha de pago.
38.Un Contribuyente del Rgimen General del Impuesto a la Renta no cumple con pagar las
cuotas de ITAN dentro de su fecha en que infraccin ha incurrido? Rpta: No, no ha incurrido en ninguna infraccin, deber pagar su cuota con intereses moratorios a la fecha de pago.
40.Si el contribuyente no ha cumplido con pagar oportunamente las retenciones de 5ta; 4ta
y ONP, que infracciones ha incurrido, cunto asciende la multa si subsana voluntariamente? Rpta: Ha incurrido en la infraccin tipificada en el mm.J del Artculo 1Z8? dei T.U.O. del Cdigo Tributario. La multa es equivalente al 50% del tributo retenido no pagado, comparado con el 5% de ia UIT el monto mnimo es de S1180 nuevos soles, a este importe se le aplica la rebaja del 90% dei Rgimen de Incentivos.
41.Los
actos o convenios de carcter privado, pueden pactar la transmisin de la obligacin tributaria del obligado por la Ley a un tercero que este designe? Rpta. De acuerdo al Art. 26 del T.U.O. del Cdigo Tnbutario, os actos o convenios por los que el Deudor Tributario transmite su obligacin tributaria a un tercero, carecen de eficacia frente a SUNAT. Por ejemplo: Carece de eficacia el pacto o convenio que estipule que sea el Arrendatario o Inquilino sea el contribuyente del Impuesto a a Renta, por las rentas de arriendos que genere el propietario u arrendador. Las rentas por arrendamientos (alquileres) generadas por personas naturales, tienen como contribuyentes del impuesto a la renta a ios propios propietarios, no es vlido trasladar la carga tributaria al inquilino. Cdigo/Tributario otorga a SUNAT la facultad de otorgar Fraccionamientos de carcter particular, qu deudas no sern materia de esta modalidad de pago? Rpta: No se podrn incorporar en la solicitudes de Fraccionamiento Particular, los tributos retenidos y/o percibidos. Por ejemplo: las retenciones de 41a. y 5ta. categora; os aportes a! Sistema Privado de Pensione, las retenciones y percepciones del Impuesto General a las ventas y dems retenciones vinculadas con el impuesto a la renta.
42.El
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47.Cuntas formas de notificacin establece el Cdigo Tributario? 48. 49. 50. 51.
Rpta.: De acuerdo al Artculo 104 del T.U.O. del Cdigo Tributario vigente, tenemos las siguientes, a saber: Por correo certificado o por mensajera. Por Internet Mediante publicaciones en la web de SUNAT. Mediante el pegote de Cedulones, en el domicilio fiscal del contribuyente.
13. Son transmisibles las sanciones per Infracciones tributarias? Rpta.: De acuerdo al Art. 167 del Cdigo Tributario, tratndose de personas naturales que incunan por omisin o comisin en la configuracin de infracciones tributarias y estas fallecen, tales sanciones no sern trasladadas a los Herederos o Legatarios por la naturaeza personal de quien la comete. Las sanciones tributarias se van con el infractor, pues es personalsima, o sea no podemos cargar en la cabeza de los herederos o legatarios las culpas administrativas de su causante.
52.Si el Contribuyente del Rgimen General, no cumple con presentar las declaraciones
informativas dentro del plazo legal, sin embargo desea subsanar voluntariamente cul es el monto de la sancin? Rpta.: De acuerdo al numeral 2 del Art. 176 del T.U.O. del Cdigo Tributario la sancin es equivalente ai 30% de la UIT, si subsana voluntariamente de acuerdo al Rgimen de Gradualidad, la rebaja es equivalente al 100% es decir la multa resultada igual a S/.0.0.
53.El
Contribuyente de la Intendencia Regional Lima SOL SAC no hace entrega de comprobantes de pago y la Administracin Tributaria le detecta la infraccin le hace entrega del Acta Probatoria, el contribuyente le consulta considerando se trata de la primera vez que ha incurrido en la Infraccin, Cunto debe pagar por esta infraccin? Rpta. De acuerdo a la tabla de infracciones y Sanciones le corresponde la sancin de cierre, si se trata de la primera oportunidad el contribuyente puede presentar dentro de los 05 das hbiles el Acta de Reconocimiento de infraccin en cualquiera de los Centros de Servicios al Contribuyente de acuerdo al Art 7 de la R.S. 063-2007/SUNAT Rgimen de Gradualidad se le exime de la sancin.
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21. Un Contribuyente del Rgimen General a la fecha no ha legalizado sus libros de contabilidad, le consulta a Ud., cunto es la multa a pagar y si tiene algn beneficio? Rpta.: El contribuyente ha Incurrido en la infraccin tipificada en el num. 2 del Art. 175 de! TUO del Cdigo Tributario "Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT; sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes" a la cual le corresponde una sancin del 0.3% de sus Ingresos Netos, de acuerdo a la tabla I del TUO del Cdigo Tributario, sin embargo de acuerdo al Rgimen de Gradualidad la rebaja que le corresponde es del 100% siempre que sea voluntaria
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30. El Contribuyente XX SRL tiene una deuda de IGV correspondiente al mes de Febrero del 2005; el 02.01.2009 solicito Fraccionamiento Tributario, al haber incumplido con el pago de sus cuotas le notificaron el mes pasado una resolucin de prdida, al seguir impago le han notificado el da 20.10.10 una Resolucin de Ejecucin Coactiva exigiendo el pago de la Orden de Pago de IGV, le consulta a Ud., Si puede considerar ya prescrita su deuda? Desde Cundo considera el inicio del trmino prescriptorio? Rpta. No, an la deuda no esta prescrita, esta hubiese prescrito el 02.01.2010 sin embargo, ta! como seala el Art. 45 del TUO del Cdigo Tributario existen varios hechos como el acogimiento al fraccionamiento tributario, la notificacin de la Resolucin de Prdida de fraccionamiento y la notificacin de la Resolucin de Ejecucin Coactiva que interrumpieron el trmino prescriptorio, inicindose el nuevo trmino prescriptorio el da 21.10.10.