ADMINISTRACION TRIBUTARIA / UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES. MARCO ANTONIO CHACHI M.

AULA 103 A2 CICLO III

IMPUESTO A LA RENTA

1RA CATEGORIA El seor Gabriel Mndez ha cedido a su sobrino su predio ubicado en el distrito de San Bartolo por los meses de enero a marzo de 2009, a ttulo gratuito. El valor del predio segn autoavalo es de S/. 90,000 Nuevos Soles. En este caso al ser una Renta Ficta, el seor Gabriel Mndez no est obligado a efectuar pagos mensuales. No obstante ello, se encuentra obligado a declarar y pagar dicha renta de forma anual (artculo 84 de la Ley del Impuesto a la Renta). La renta ficta se calcula sobre el 6% del valor del autoavalo del predio y en forma proporcional al nmero de meses del ejercicio por los cuales se hubiera cedido el bien. De tal forma que el clculo para regularizar el Impuesto Anual de Primera Categora ser como sigue: Renta Ficta Anual Casa en San Bartolo Valor del autovalo x 6% S/. 90,000 x 6% Renta Bruta Anual por los 3 meses de ocupacin de la casa de playa (5,400/12 x 3) Concepto Total Renta Bruta Anual de Primera Categora (-) Deduccin 20% de S/. 1,350 Renta Neta de Primera Categora Prdida de ejercicios anteriores Renta Neta Imponible de Primera Categora S/. 5,400

1,350

Impuesto calculado (1,080 x 6.25%) Crditos con derecho a devolucin Pago directo de rentas de primera categora Saldo por regularizar por Impuesto Anual de Primera Categora

S/. 1,350 270 1,080 0 1,080 68 0 68

2DA CATEGORIA El seor Juan Rivera es propietario de un inmueble adquirido en enero de 2009 a un valor de S/. 150,000 Nuevos Soles, posteriormente en el mes de febrero de 2009 invierte S/. 30,000 Nuevos Soles en mejoras permanentes como la ampliacin de una nueva habitacin.El seor Rivera recibe una oferta de trabajo en el extranjero y decide vender su casa en el mes de noviembre de 2009, recibiendo el monto de S/. 200,000 Nuevos Soles. Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categora. El seor Rivera debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al vender el inmueble.Para efectos de determinar la ganancia de capital, el costo computable de las mejoras de carcter permanente se debe adicionar al costo de adquisicin del inmueble, por lo que, el costo computable ser de S/. 180,000 Nuevos Soles (Numeral 1 del inciso b) del artculo 11 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta).De tal forma que el clculo para determinar el impuesto definitivo de segunda categora ser como sigue:

Concepto Valor de venta Costo computable (150,000 + 30,000) Ganancia de Capital Impuesto calculado (20, 000 x 5% )

S/. 200,000 180,000 20,000 1,000

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3RA CATEGORIA

La Empresa Los Aires SAC presenta el 24.08.2012 el Estado de Ganancias y Prdidas al 30.06.2012, con la siguiente informacin:

SI HAY IMPUESTO CALCULADO 33,000

Al 30.06.2012: Impuesto Calculado: Ingresos Netos

: 2550,000

Pagos a Cuenta de agosto a diciembre 2012

Impuesto Calculado: Ingresos Netos :

33,000 2550,000

0.0129 (Coeficiente)

En este caso, como el contribuyente ya present, mediante el PDT N 625, su Estado de Ganancias y Prdidas al 30.06.2012 debe seguir efectuando sus pagos a cuenta por los perodos agosto a diciembre 2012 aplicando el coeficiente determinado: 0.0129

SI NO HAY IMPUESTO CALCULADO 0

Al 30.06.2012: Impuesto Calculado: Ingresos Netos

: 2550,000

Pagos a Cuenta de Agosto a Diciembre 2012 En este caso, como el contribuyente ya present, mediante el PDT N 625, su Estado de Ganancias y Prdidas al 30.06.2012 y no hay impuesto calculado suspender los pagos a cuenta de Agosto a Diciembre 2012.

4TA CATEGORIA Trabajador Independiente Domiciliado El seor Montalvo de profesin Contador Pblico independiente ha percibido ingresos en el mes de febrero del ao 2009 por los siguientes conceptos: Por los servicios prestados a la empresa ABC S.A.C. Por honorarios percibidos sin retencin Total de Ingresos en el mes S/. 2,800.00 S/. 2,300.00 S/. 5,100.00

========= Por prestar servicios a la empresa ABC S.A.C. le retuvieron:

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10% del Impuesto a la Renta S/. 280.00

Determinacin: 1. Pago a cuenta del Impuesto a la Renta: 10% del total de ingresos en el mes (S/. 5,100) menos: Retencin de la empresa ABC S.A.C. Pago a Cuenta de febrero S/. 510.00 S/.(280.00) S/. 230.00

========= Como puede observarse, a este contribuyente le corresponde efectuar la declaracin y pago dado que ha superado el monto retenido. Por tanto le corresponde pagar S/.230 por concepto de Pago a Cuenta de Cuarta Categora.

5TA CATEGORIA El Sr. Rojas empez a trabajar para la empresa Minera SRL desde enero de 2005. Durante el 2010 est percibiendo la suma de S/. 2,300 mensuales (ms gratificaciones Cmo le han calculado las retenciones desde enero hasta abril del 2010? Retencin de enero de 2010: Remuneraciones de enero x 12 (2,300 x 12) S/.27,600 ordinarias).

Gratificaciones por percibir (2,300 X 2)

S/.4,600

Remuneracin bruta anual proyectada

S/.32,200

Deduccin 7 UIT (7 X S/ 3,600)

S/.25,200

Renta neta anual de Quinta Categora proyectada

S/.7,000

Impuesto a la Renta de Quinta Categora (15% X 7,000)

S/.1,050

Deducciones de retenciones anteriores Retencin correspondiente a enero (1,050 /12)

S/.0 S/.87.50

Retencin de febrero de 2010: Remuneraciones febrero x 11 (2,300 x 11) S/.25,300

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Gratificaciones por percibir (2,300 X 2)

S/.4,600

Remuneracin percibida en enero

S/.2,300

Remuneracin bruta anual proyectada

S/.32,200

Deduccin 7 UIT (7 X S/. 3,600)

S/.25,200

Renta neta anual de Quinta Categora proyectada

S/.7,000

Impuesto a la Renta de Quinta Categora (15% X 7,000)

S/.1,050

Deducciones de retenciones anteriores Retencin correspondiente a febrero (1,050 /12)

S/.0 S/.87.50

Retencin de marzo de 2010: Remuneraciones marzo x 10 (2,300 x 10) S/.23,000

Gratificaciones por percibir (2,300 X 2)

S/.4,600

Remuneracin percibida en enero y febrero

S/.4,600

Remuneracin bruta anual proyectada

S/.32,200

Deduccin 7 UIT (7 X S/. 3,600)

S/.25,200

Renta neta anual de Quinta Categora proyectada

S/.7,000

Impuesto a la Renta de Quinta Categora (15% X 7,000)

S/.1,050

Deducciones de retenciones anteriores Retencin correspondiente a marzo (1,050/12)

S/.0 S/.87.50

Retencin de abril de 2010:

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Remuneraciones abril x 9 (2,300 x 9)

S/.20,700

Gratificaciones por percibir (2,300 X 2)

S/.4,600

Remuneracin percibida en enero, febrero y marzo

S/.6,900

Remuneracin bruta anual proyectada

S/.32,200

Deduccin 7 UIT (7 X S/. 3,600)

S/.25,200

Renta neta anual de Quinta Categora proyectada

S/.7,000

Impuesto a la Renta de Quinta Categora (15% X 7,000)

S/.1,050

Deducciones de retenciones anteriores

S/.263

Impuesto a la Renta de Quinta Categora Retencin correspondiente a abril (787.50 /9)

S/.787.50 S/.87.50