FACULTADES DE LA PRODECON FRENTE A LOS PROBLEMAS DE LOS CONTRIBUYENTES Lic. Juan Carlos Izaza A.

Septiembre 2011
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De una vez para lo venidero, deben saber los sbditos del Gran Monarca que ocupa el trono de Espaa que nacieron para callar y obedecer y no para discurrir ni opinar en los altos asuntos de gobierno.
Marqus de Croix colaborador de Carlos III 1780

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Justificacin de una autoridad encargada de la defensa del contribuyente

Naturaleza unilateral e impositiva de las decisiones del gobierno. Naturaleza de las normas fiscales : obligaciones ex lege ordinaria Gasto pblico con nica finalidad de las contribuciones Crisis del principio de justicia tributaria Excesivo formalismo en la relacin tributaria (...) la mejor manera de incrementar la recaudacin fiscal y la eficacia de los rganos recaudatorios de los impuestos, va de la mano con su seguridad jurdica y econmica Reporte Sudfrica de la OCDE.

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Sujeto Activo
Sujeto Activo / Sujeto Pasivo

Sujeto Pasivo

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Antecedentes
1. En 2002 el Congreso inici sus trabajos legislativos en esta materia

2. En 2006 se public la Ley Orgnica de la Procuradura de la Defensa del Contribuyente y se interpusieron en su contra una controversia de inconstitucionalidad y una accin de constitucionalidad .
3. En 2009 se publicaron las modificaciones a la Ley Orgnica de la PRODECON. 4. En 2011 se eligi como primera Procuradora de la Defensa del Contribuyente a la Lic. Diana Bernal Ladrn de Guevara. 5. El 1 de septiembre de 2011 inici funciones la PRODECON.

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DIAGNSTICO DEL SISTEMA FISCAL MEXICANO

Se consider:

El informe Tributario y de Gestin del segundo trimestre de 2011 del SAT

El Impuesto Empresarial a Tasa nica: Un diagnstico a tres aos de su implementacin, SHCP, 30 junio 2011. Libro Reforma Fiscal - Una accin impostergable del Grupo de los 6:
AEFCP BMA Instituto Mexicano de Contadores Pblicos IFA Grupo Mexicano

IMEF
CCPM

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SAT

Recaudacin rcord en la historia.

De enero a junio de 2011, los ingresos tributarios se ubicaron en $664,766

millones. La recaudacin del ISR-IETU-IDE fue de $ 396,749.4 millones . 5.6 % ms que 2010. La aportacin del ISR fue 9.4% mayor a 2010. El padrn de contribuyentes activos lleg a 35 millones, con 22 millones de asalariados, 11 millones de PF y ms de 1 milln mil de PM: Espaa en 2010 con casi 47 millones de nacionales, report un padrn de cerca de 42 millones de contribuyentes activos. En 2009 su recaudacin ascendi aproximadamente a $2432,591,676), contra $1129,266.6 millones en Mxico. (1)

(1)FUENTE: Expansin.com, publicado por J.J. Marcos el 6-12-2008 (http://www.expansion.com/2008/12/05/economia--politica/1228515164.html) y www.aeat.es/aeat/aeat.

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SAT

Producto de una definicin de estrategias de fiscalizacin adecuadas que han permitido incrementar la efectividad, mejorar la calidad de las auditoras y rentabilidad, en enero-junio de 2011 el SAT recaud 47 mil 002 millones de pesos, de este monto, el 5 su 3.9 % de las revisiones efectuadas son a grandes contribuyentes.
En ICE, en 2011 se recaudaron $2, 594 millones por concepto de actos de fiscalizacin, es decir un incremento real de 21.4 % respecto a 2010

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DIAGNSTICO SAT
En materia jurdica, en este periodo el porcentaje de los juicios favorables al SAT en sentencias definitivas fue de 55.4 por ciento. El monto asociado a los juicios ganados fue de 24,846 millones de pesos, lo cual representa el 66 por ciento del monto total de juicios. Respecto a las acciones de cobranza, en enero-junio de 2011, la recuperacin de la cartera de crditos fue de 10,166.4 millones de pesos, 40.3 por ciento real ms que en el mismo periodo del ao pasado

En IVA se observ un aumento de 32.0 por ciento en trminos reales respecto a 2010, equivalente a 30 mil millones de pesos ms de los recursos devueltos

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RETOS EJERCICIO 2011

DNDE EST EL MEJORAMIENTO DE LA RELACIN CON LOS CONTRIBUYENTES

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FUENTE: Informe Tributario y de Gestin. http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/informe_tributario/informe2011t2/

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DIAGNSTICO SHCP /SUBSECRETARIA DE INGRESOS

Los ingresos tributarios federales en Mxico se encuentran por debajo del promedio de la OCDE (19.2% del PIB) pero son mayores que los ingresos de pases como Canad, Espaa, Estados Unidos y Alemania. Las contribuciones a la seguridad social representan 2.9% del PIB en Mxico, mientras que el promedio de la OCDE es de 8.6% del PIB. La recaudacin de las entidades federativas y municipios en Mxico equivale a 0.6% del PIB, segn la OCDE. El promedio de sus integrantes supera al 6%

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RESULTADOS DEL PACTO FISCAL IMPUESTOS RECAUDADOS POR NIVEL DE GOBIERNO 2008 (% DEL PIB) El arreglo constitucional y de las leyes secundarias, aun cuando tienen un espritu descentralizador, no se han reflejado en un mayor dinamismo e independencia de los gobiernos locales.

9.96%

10.0% 9.0% 8.0% 7.0% 6.0% 5.0% 4.0% 3.0% 2.0%

0.24% 0.22%

1.0% 0.0% Impuestos federales Impuestos estatales Impuestos municipales

Fuente: El ingreso y el gasto pblico en Mxico, 2009. INEGI

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RESULTADOS DEL PACTO FISCAL INGRESOS BRUTOS DE LOS ESTADOS, 2008 (PARTICIPACIN %) Los ingresos estatales se encuentran conformados por un 50.1% de Aportaciones Federales y el 34.9% de Participaciones Federales. El 15% restante lo constituyen los ingresos por impuestos, derechos, productos, aprovechamientos, contribuciones de mejoras (7%); y por financiamiento, por cuenta de terceros y disponibilidad inicial (8%).

7%

8%

85%

Participaciones y aportaciones federales Impuestos, derechos, productos, aprovechamientos y contribuciones de mejoras Otros ingresos, financiamiento, por cuenta de terceros y disponibilidad inicial Fuente: Finanzas pblicas estatales y municipales de Mxico, 2005-2008, INEGI, Mxico.
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DIAGNSTICO SHCP /SUBSECRETARIA DE INGRESOS. LOGROS

Federalismo. Se fortalecieron los tres rdenes de gobierno para as poder llevar la toma de decisiones y los servicios pblicos a los gobiernos locales ms cercanos a los ciudadanos.

Simplificacin. Se eliminaron diversas obligaciones de los contribuyentes mediante decreto del 30 de junio de 2010.
La COFEMER no supervisa las regulaciones fiscales

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DIAGNSTICO GRUPO DE LOS 6

La economa informal ha alcanzado niveles del 60% del total de los participantes en la economa.

El ISR es la principal fuente de ingresos cuando debera serlo el IVA.

Ausencia de un real federalismo fiscal pues es el Gobierno Federal quien realiza el esfuerzo de recaudacin siendo los estados nicamente receptores de las participaciones. Complejo sistema de cumplimiento fiscal lo que obliga a destinar una parte importante de recursos humanos y financieros, situacin que genera un alto incumplimiento por muchos de ellos.

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PROPUESTAS DE SOLUCION
Para mejorar la recaudacin a los niveles que el pas necesita, requerimos contar con un esquema fiscal que sea eficaz y competitivo en el contexto internacional, para lo cual se propone: Aplicar un IVA generalizado.

Sustituir el IETU por un impuesto mnimo

Homologar tasas de ISR a los niveles de otros pases. Ampliar la base de los contribuyentes. Recaudacin efectiva en los tres niveles de gobierno. Adopcin de verdaderos estmulos fiscales de largo plazo que promuevan la inversin nacional y extranjera, el empleo y el ahorro.

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PROPUESTAS DE SOLUCION
Eliminar los regmenes preferenciales que no tengan una verdadera justificacin econmica o social. Fortalecer la seguridad jurdica mediante normas claras y sencillas Dotar de permanencia a las disposiciones fiscales. Mantener la cultura y civismo fiscal. Dotar de independencia al Servicio de Administracin Tributaria.

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PROBLEMAS FISCALES

Complejidad y rigorismo de las disposiciones fiscales. Autoritarismo Continuos y desarticulados cambios en las disposiciones fiscales. Bajo padrn de contribuyentes. Excesivo nfasis en el impuesto a la renta y no sobre el consumo Elevadsimos niveles de la economa informal. Ausencia de un verdadero federalismo tributario. Ausencia de civismo fiscal.

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Falta de personal debidamente capacitado en las reas de auditora y recaudacin. Baja efectividad en el combate de prcticas fiscales indebidas. Poca eficacia en la promocin del civismo fiscal. Incompleta responsabilidad Patrimonial del SAT

PROBLEMAS FISCALES

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FACULTADES DE LA PRODECON
1. PROTEGE. Investigacin y anlisis de los problemas sistmicos de los contribuyentes. Proponer modificaciones a disposiciones fiscales. Conoce e investiga quejas y reclamaciones sobre actos que se estimen violatorios de los derechos de los contribuyentes. Emisin de recomendaciones pblicas. Propone medidas correctivas a las autoridades fiscales involucradas.

2. DEFIENDE. Acta como defensor y representante de los contribuyentes en contra de la determinacin de ciertos crditos y la negativa a devoluciones. Emisin de opinin tcnica a peticin del servicio de administracin tributaria. 3. OBSERVA.

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A peticin del contribuyente designa observadores para circunstanciar diligencias. Funge como asesor y consultor de los contribuyentes.
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SUS RECOMENDACIONES

-No son imperativas

-Contenido: anlisis de los hechos, argumentos, pruebas, elementos de conviccin y diligencias practicadas. -conclusin: hubo violaciones a los derechos de los afectados por actos o prcticas de las autoridades. -indican: medidas correctivas para la efectiva restitucin de derechos. -pueden proponer: reparacin de daos y perjuicios.

Deben publicitarse y difundirse en la pgina de la PRODECON, por radio televisin, medios de difusin especializados o en el peridico oficial

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ASESORA Y CONSULTA

Las solicitudes de Asesora se recibirn de manera verbal o por escrito.

Las de Asesora se resuelven en el momento en que se formulan y las de Consulta en 20 das hbiles

Las de Consulta por escrito.

1. No constituyen instancia. Reflejan las opiniones de la PRODECON en su carcter de rgano tcnico especializado en materia tributaria y asesor de los contribuyentes. Pueden aportarse como prueba en juicio 2. Pueden canalizarse, a juicio del asesor y previa aceptacin legal del contribuyente, al servicio de representacin legal y defensa o a quejas y reclamaciones.
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REPRESENTACION Y DEFENSA
Procede cuando el monto del crdito fiscal no exceda de 30 SMG del DF elevado al ao (monto histrico del crdito fiscal sin accesorios, actualizaciones ni multas). Si en el mismo acto hay dos o ms crditos proceder si la suma total de los crditos no excede el monto aludido.

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QUEJAS Y RECLAMACIONES
OBJETO: Conocer e investigar los actos de las autoridades fiscales que se estimen violatorios de los derechos de los contribuyentes a efecto de emitir recomendaciones pblicas y proponer, en su caso, medidas correctivas a las autoridades fiscales involucradas. Con motivo de estas acciones se pueden ordenar acciones de investigacin, incluso la comisin de un observador presencial de actuaciones, previa solicitud del contribuyente. Las acciones de investigacin comprenden: observacin, inspeccin, solicitud de informacin, entrevistas o cualquier otra anloga. Deber levantarse acta circunstanciada, firmada por el servidor pblico comisionado, las autoridades fiscales involucradas, dos testigos y por el contribuyente en caso de haber sido requerido.

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PROPONER MODIFICACIONES A NORMATIVIDAD DEL SAT

Procede de oficio o a peticin de parte.

PROCEDIMIENTO
Identificacin de norma, materia, el Administrador General que la emiti y su vigencia. Consideraciones que sustentan la modificacin. Justificacin de la prevalencia de la norma a la autoridad. Dictamen de propuesta de modificacin, o bien, una declaracin de improcedencia Se notifica al Jefe del SAT y al Administrador General que corresponda.

Cumplimiento del dictamen: 10 das para aceptar o no la propuesta. Si no hay respuesta se estima negativa. Si se acepta la propuesta y no se modifica la norma, se emite Recomendacin, que se notifica al Secretario de Hacienda y Crdito Pblico. El SAT debe justificar los motivos por los que no acepta la propuesta o la acepta en forma parcial

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Investigacin de anlisis de problemas sistmicos

Se realizan de oficio o a peticin de parte. Son problemas sistmicos Son aquellos que deriven de la estructura misma del sistema tributario y se traduzcan en inseguridad jurdica, molestias, afectaciones o vulneracin de los derechos de los contribuyentes, ya sea de una generalidad o de un grupo o categora de los mismos. Procedimiento: dictamen preliminar:
a) Plantea todos los aspectos involucrados. b) Expresa la materia del problema. c) Identifica las prcticas administrativas o criterios de la autoridad que lo ocasionan, o bien la disposicin legal o normativa que lo genera.

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Emisin de opinin tcnica a peticin del servicio de administracin tributaria

Objeto:
emitir opinin sobre disposiciones fiscales y aduaneras. la interpretacin de

Procede nicamente a solicitud expresa del SAT. Puede ser formulada por el Jefe del SAT o por los Administradores Generales que ste autorice.

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REUNIONES CON LAS AUTORIDADES FISCALES

Objeto: interlocucin permanente y de alto nivel para mejorar y fortalecer las relaciones entre las autoridades y contribuyentes, as como para detectar los puntos o temas de desacuerdo. Sern peridicas y extraordinarias.

Las primeras cada 3 meses hasta completar 4 en un ao de calendario.

Las segundas de oficio o a peticin de parte por casos graves y urgentes que afecten a sectores de contribuyentes. En estas reuniones divergencia entre organizados. se tratarn autoridades puntos o temas de y contribuyentes

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Con el objetivo de i) prevenir o advertir sobre actos o polticas de las autoridades fiscales; ii) Galaz, formular Footer 2011 Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. sugerencias o medidas preventivas; iii)adoptar acuerdos y

PROPONER MODIFICACIONES A LAS DISPOSICIONES FISCALES

Se ejerce ante la Comisin de Hacienda y Crdito Pblico de la Cmara de Diputados. Las propuestas derivan de los anlisis, investigaciones y estudios de la Prodecon o de propuestas formuladas en las reuniones de trabajo.

Se presentarn en la oficina del Presidente de la Comisin con copia para todos los diputados que la integren.
Sern publicadas en la pgina electrnica oficial de la Prodecon.

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EMISIN DE OPININ TCNICA A PETICIN DEL SAT

Procede nicamente a solicitud expresa del SAT. Puede ser formulada por el Jefe del SAT o por los Administradores Generales que ste autorice.

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FACULTAD SANCIONADORA
La PRODECON podr sancionar a las autoridades que:

No rindan informe en el plazo establecido o no lo acompaen de documentos que lo apoyen No comuniquen dentro del plazo legal si aceptan o no la Recomendacin emitida.
No asistir sin justificacin a una reunin convocada por la Prodecon. Responsabilidad penal. La PRODECON podr denunciar la posible comisin de delitos con motivo de la informacin recabada en quejas y reclamaciones. Responsabilidad administrativa: Cuando no se acate una Recomendacin y el acto de autoridad materia de sta sea declarado nulo mediante resolucin definitiva, por ausencia total de fundamentacin y motivacin y cuando a travs de los procedimientos de quejas y reclamaciones se advierta que la actuacin de la autoridad no estuvo apegada a derecho.

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Mejora la relacin del contribuyente con las autoridades Elimina prcticas fiscales indebidas Levantamiento de embargos Obtencin de devoluciones

LA PRODECON:

PROTEGE

DEFIENDE

Emisin de recomendaciones Participacin como observador en diligencias ante las autoridades fiscales Impulsa modificaciones a las disposiciones fiscales

OBSERVA

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Artculo 1 CPEUM
En los EUM todas las personas gozarn de los derechos humanos reconocidos en esta Constitucin y en los tratados internacionales de los que el Estado Mexicano sea parte, as como de las garantas para su proteccin, cuyo ejercicio no podr restringirse ni suspenderse, salvo en los casos y bajo las condiciones que esta Constitucin establece. Las normas relativas a los derechos humanos se interpretarn de conformidad con esta Constitucin y con los tratados internacionales de la materia favoreciendo en todo tiempo a las personas la proteccin ms amplia. Todas las autoridades, en el mbito de sus competencias, tienen la obligacin de promover, respetar, proteger y garantizar los derechos humanos de conformidad con los principios de universalidad, interdependencia, indivisibilidad y progresividad. En consecuencia, el Estado deber prevenir, investigar, sancionar y reparar las violaciones a los derechos humanos, en los trminos que establezca la ley. (...)

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Expectativas
La Procuradura de la Defensa del Contribuyente como organismo autnomo.

Facultades para interponer acciones y controversias constitucionales

Coadyuvante en la defensa de los DH con la CNDH Obligado en trminos del artculo 1 constitucional

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Deloitte se refiere a Deloitte Touche Tohmatsu Limited, sociedad privada de responsabilidad limitada en el Reino Unido, y a su red de firmas miembro, cada una de ellas como una entidad legal nica e independiente. Conozca en www.deloitte.com/mx/conozcanos la descripcin detallada de la estructura legal de Deloitte Touche Tohmatsu Limited y sus firmas miembro. Deloitte presta servicios profesionales de auditora, impuestos, consultora y asesora financiera, a organizaciones pblicas y privadas de diversas industrias. Con una red global de firmas miembro en ms de 150 pases, Deloitte brinda su experiencia y profesionalismo de clase mundial para ayudar a que sus clientes alcancen el xito desde cualquier lugar del mundo en donde operen. Los aproximadamente 170,000 profesionales de la firma estn comprometidos con la visin de ser el modelo de excelencia. Esta publicacin es nicamente para distribucin y uso interno del personal de Deloitte Touche Tohmatsu Limited, sus firmas miembro y sus respectivas afiliadas (en conjunto la Red Deloitte). Ninguna entidad de la Red Deloitte ser responsable de la prdida que pueda sufrir cualquier persona que consulte esta publicacin.

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