PRACTICA 2005 S.A. de C.V. MEMORANDUM DE PLANEACION AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS DE LOS MESES DE ENERO A DICIEMBRE 2005.

I. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA 1. Emitir a los accionistas una opinin sobre la razonabilidad de las cifras presentadas en los estados financieros de Practica 2005 S.A. de C.V. de los meses de enero a diciembre 2005, preparados de conformidad con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. Nuestra revisin ser de acuerdo con Normas Internacionales de Auditora y por consiguiente incluir las pruebas selectivas sobre los registros y otros procedimientos de auditora que consideremos necesarios en las circunstancias. Con base en los resultados de nuestra investigacin preliminar, esperamos que nuestro dictamen ser sin calificacin. Nuestro examen nos permitir: Emitir una opinin independiente sobre la razonabilidad de los estados financieros. Tener una comprensin sobre el control interno de la Sociedad en general. Emitir carta a la gerencia para mejorar el sistema de control interno implantado por la administracin. 2. Emitiremos una Carta de recomendacin sobre control interno y otros asuntos contables, donde resumiremos todas nuestras recomendaciones para ayudar a la gerencia en el mejor aprovechamiento de su sistema de informacin, mejor eficiencia administrativa, mejoramiento del control interno en general y segregacin de funciones; en caso de encontrar deficiencias o desviaciones significativas en el cumplimiento del mismo.

II. RESPONSABILIDAD DE LA FIRMA Fuimos contratados para practicar la auditora de los estados financieros de Practica 2005, S.A. de C.V. los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo que le son relativos por perodo de los meses de enero a diciembre 2005, de conformidad con Normas Internacionales de Auditora. I. CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO DEL CLIENTE a) fecha de Constitucin. PRACTICA 2005 S.A. de C.V. fue constituida el 20 de Noviembre de 1995 e inscrita en el Registro de Comercio el da 15 de Enero de 1996 bajo el nmero 00031 libro 1160 folio del 324 y siguientes b) Naturaleza del negocio. PRACTICA S.A. de C.V. es Sociedad Annima de Capital Variable. Se mencionan las finalidades tanto principal como secundaria: 1. Compra, venta arrendamiento, parcelacin urbanizacin, mercadeo inmuebles. 2. Representacin de casas, nombres comerciales, marcas de fbrica, patentes de invencin u otros intangibles Mercantiles afines, nacionales y extranjeros. 3. Explotacin agrcola de todo tipo incluyendo la agro industria. 4. Importacin y exportacin de bienes muebles y productos de cualquier clase. 5. Adquisicin de toda clase de Derechos y contraer toda clase de obligaciones, en beneficio propio o de terceros. 6. Ejercicio del comercio y la industria en general. 7. Asesoria y consultara par empresas o sociedades agropecuarias y agroindustriales. de

8. Ejecucin de toda clase de operaciones y actos lcitos, y la celebracin de todo genero de contratos c) Accionistas y su porcentaje de participacin. El capital inicial de la Sociedad es de 200,000 dividido en 2000 acciones con valor nominal de 100.00 cada accin las cuales se detallan a continuacin:
ACCIONISTAS Oscar Hernn Flores Maria Consuelo de Lpez # ACCIONES 2000 2000 4000 CAP. SUSCRITO 200,000.00 200,000.00 400,000.00 CAP. PAGADO 200,000.00 200,000.00 400,000.00

En acta de Qurum, Junta General ordinaria de accionistas; Acta N 28 con fecha 1 de Junio de 2005 se dio aumento de capital detallado a continuacin:
ACCIONISTAS Oscar Hernn Flores Maria Consuelo de Lpez # ACCIONES 1000 1000 2000 CAP. SUSCRITO $ 100,000.00 $ 100,000.00 $ 200,000.00 CAP. PAGADO

d) Ejecutivos Director presidente Director secretario Primer director Segundo director Directores suplentes Primero Segundo Tercero Cuarto - Sr. Pedro Hernndez - Sr. Juan Lpez - Sr. Rene Antonio Sui - Sra. Marta Consuelo de Lpez. - Lic. Oscar Hernn Flores - Sr. Jorge Ernesto Gmez - Sr. Jaime Alberto Martnez - Sr. Carlos Francisco Das.

Oficina central: Avenida la Revolucin #3-A, Colonia San Benito, S.S. El Salvador, Centro Amrica

e) Estructura organizativa. Organigrama

ASAMBLEA

GENERAL DE ACCIONISTAS AUDITORIA EXTERNA JUNTA DIRECTIVA

GERENTE GENERAL

VENTAS

PRODUCCION

PERSONAL

FINANZAS

SECCION EXTRUCER

SECCION MONTAJE

SECCION ACABADO

POLTICAS GENERALES DE LA COMPAA Esta compaa tiene establecidas las polticas generales que rigen a la empresa los cuales son: Polticas Administrativas
1. CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO Los crditos que se otorgaran clientes sern para un mximo de 18 meses Los montos por los que se otorgaran crditos a largo plazo sern mayores a $30000.00

2. PAGOS ANTICIPADOS

Los pagos anticipados se harn a travs de cheques.

3. CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR Otorgamiento de crditos para clientes ser de 30 de das, dependiendo del record crediticio del cliente se puede extender un plazo de 45 hasta 60 das. Se otorgaran crditos por montos mayores a $200.00 La tasa de inters aplicados a saldos en mora ser la vigente en el mercado Se debern llevar a cabo confirmaciones peridicas de saldos. Se deber llevar registro especial que indique la fecha de vencimiento de los documentos para evitar el vencimiento de los mismos por haber transcurrido el plazo para hacerlos efectivo. Los documentos que se entreguen a terceras personas para su cobro judicial o extrajudicial, debern ampararse con un comprobante de recepcin y reflejar adecuadamente su situacin en la contabilidad. 4. ESTIMACION PARA CUENTAS INCOBRABLES Saldos de cuentas y documentos por cobrar mayores de un ao El mtodo de registro de cuentas incobrables ser por antigedad de saldos Se efectuara una provisin equivalente al 10% de las ventas efectuadas a mas de 12 meses plazo.

Las cuentas canceladas por incobrabilidad debern ser autorizadas por la alta administracin y debern cumplir con los requisitos de deducibilidad Fiscal. Deber llevarse un registro en cuentas de orden de las cuentas incobrables ya canceladas.

Polticas Contables. 1. Base de presentacin:

Los activos y pasivos, as como los ingresos y gastos, son presentados de conformidad a principios de contabilidad generalmente aceptados en El Salvados.

2.

Inventarios: forma de valuacin de inventario y costo de transferencia.

Se utilizara el mtodo de Valuacin de inventario primeras entradas primeras salidas (PEPS) Deber presentarse de manera segregada el importe correspondiente a mercadera disponible para la venta, productos terminados, productos en proceso, y materias primas.

3.

Deber revelarse el valor de las mercaderas en transito Se realizara inventario fsico semestralmente.

Propiedad planta y equipos La propiedad planta y equipo se registraran al costo de adquisicin, las La compaa utiliza el mtodo de lnea recta para Depreciar dichos activos, tanto en

renovaciones y mejoras importante se capitalizan. sus estados financieros como para efectos fiscales.

4.

Reservas

La reserva laboral ser del 5% de las utilidades de cada ao

5.

Propiedad, planta y equipo en arrendamiento financiero

La propiedad planta y equipo en arrendamiento financiero se registran a su valor en libros: las renovaciones y mejoras importantes se capitalizan. La compaa utiliza el mtodo de lnea recta para depreciar dichos activos, tanto en sus estados financieros como para efectos fiscales.

Anlisis Estratgico.

Productos. Los productos principales de PRCTICA 2005 son los siguientes: Escobas plsticas Fleje plstico. Grapas metlicas

Los porcentajes de ventas acumuladas al 31 de diciembre de 2005 son los siguientes:

VENTAS ACUMULADAS
Grapa metalica 6% Escobas plasticas 60%
Escobas plasticas Fleje plasitco Grapa metalica

Fleje plasitco 34%

Fuerzas Externas. -Econmicos. El mercado de abastecimiento para la industria de escobas plsticas, es en su mayor parte, externo a las fronteras de nuestro pas, debido principalmente al tipo de materia prima que se utiliza, la cual no es producida localmente. Lo cual implica que existen aspectos econmicos que tienen su efecto sobre las compras realizadas por la Compaa, tales como el tipo de cambio y los aranceles. Con respecto al tipo de cambio esto no ha tenido ningn cambio en los ltimos aos. Con relacin a los aranceles de importacin, esto han disminuido, lo cual favorece a casi todos los importadores. Otros aspectos que pueden afectara a la empresa son: la inflacin, la devaluacin de la moneda y desaceleracin econmica, porque aumenta el nivel de precio y se pierde el poder adquisitivo de la demanda, es decir disminuye los ingresos y la capacidad de compra.

-Competencia. Aunque PLANET TOURS se ha posesionado en uno de los mejores lugares con respecto a la venta de paquetes turstico, los negocios etc. Posee una competencia importante ya que existe competencia de alguna empresa como Rinsa, Linda Travel siendo la de mayor competencia con PLANET TOURS S.A. de C.V. ambas compiten con buenas tarifas y planes tursticos. Ventajas competitivas que posee PLANET TOURS S.A. de C.V. son: Atencin personalizada Planes de viaje accesibles para los clientes Excelente calidad en el servicio -Tecnologa. La maquinaria que posee la empresa PRACTICA 2005 es bastante amplia ya que posee 26 tipos de maquinaria diferente para la fabricacin los productos que ella misma produce y distribuye son el inconveniente que esta pronto terminara su vida til ya que la mayor parte de esta le hace falta un ao para ser depreciada por completo. Entre la maquinaria que la empresa posee tenemos: estruder y su equipo, prensa de 4 pulgadas giratoria, motor monofasico HP 110/120, juego rodillo grabados y otros. -Mercado. El mercado que PRACTICA 2005 esta constituido por toda la poblacin, ya que por la venta escobas se llega a cada uno los habitantes y tambin se llega a empresas grandes con la venta de flejes plsticos y grapas metlicas -Clientes. La cartera de clientes con la que cuenta muy variada de esta podemos mencionar que los ms importantes son los que continuacin se desglosa: Rinsa ya que

Sacos sintticos, S.A. Blockitubos, S.A. La Constancia, S.A. Cartotecnica Centroamericana S.A. Industrias ST. JACK`S ADOC, S.A. Pimar, S.A. de C.V. Almacenes Vidri, S.A. Productos Aztecas Tienda Morena Callejas S.A. de C.V. La Despensa S.A. La Nueva Milagrosa Supermercados Europa.

-Proveedores. Las compras de los materiales para las bases de las escobas y para los rollos de flejes plsticos se hacen a PLASTICOS INDUSTRIALES S.A. DE C.V. los palos de las escobas de adquieres a INDUSTRIAS DE MADERA y el materias para las grapas metlicas es obtenido por medio de MATRICERIA IND. ROXI S.A. DE C.V. estas tres empresas son los nicos proveedores. Las condiciones de compra estarn acorde los pactado son esta empresas. -Alianzas. Actualmente la empresa no posee alianzas estratgicas.

-Identificacin de misin, visin, valores, objetivos y metas. Misin Asesorar a nuestros Clientes en sus necesidades de viaje superando sus expectativas.

Visin Ser un grupo de Empresas de Turismo Centroamericano, lder, rentable eficiente y en continua expansin; con un equipo de profesionales especializados y tecnologa de vanguardia, orientado a la satisfaccin de nuestros clientes. Valores Trabajo en equipo Integridad Compromiso Profesionalismo Transparencia Solidaridad Respeto Objetivos 1- Consolidacin de PLANET TOURS S.A. de C.V. como el proveedor de servicios que satisface adecuadamente los requerimientos de los clientes de U

Travel y Maya como prioridad, as como de sus socios estratgicos y otras agencias de viajes. 2- Aumentar la red de contactos internacionales. 3- Ampliar la cobertura a otros destinos. 4- Conservar las alianzas estratgicas. -Negocio bsico El negocio bsico de una compaa puede resumirse en el siguiente esquema:

Servicio que se le da al cliente por el pago del plan

Contratacin de los servicios al exterior.

Pago que realiza el cliente al operado (ejecutivo de ventas)

Pagos anticipados para contrato de servicios.

Como se visualiza en el grafico anterior las principales actividades del precio del negocio bsico de Planet tours son: Contratacin de los servicios en el extranjero, pago anticipado de los servicios contratados; como lo es el hotel, boletos areos, transporte, luego el adquirente paga el servicio al operador o al que lo esta atendiendo en la sala de ventas y este a su ves le da los baucher respectivos y el boleto para el viaje. La empresa tiene como poltica que todos los servicios sean cancelados al momento ya sea en efectivo o con tarjeta. Cabe mencionar que tambie se venden planes de viajes corporativos a empresas que los sol centn para sus diversas actividades. -Administracin de Recursos.

Recursos humanos: se puede observar que el personal con el cuanta esta empresa son 9 empleados, los cuales presentas inconformidad por la falta de incentivos que da la empresa con respecto alas ventas que ellos realizan ya que Planet tour incentiva a los empleados solo cuando se acerca las temporada altas las cuales con las vacaciones. La empresa rota a los empleados con otras agencias de viajes por lo que entorpece el en alguna medida el buen funcionamiento de la empresa. Recursos Financieros: La empresa no posee prstamos bancarios ya que es capas de mantenerse por ella misma y hacerle frente a todas las deudas y compromisos que esta posee. Recurso Tecnolgico: Anteriormente se menciono el sistema con el que cuenta la empresa para el cual es uno de los sistemas ms avanzados con respecto a reservacin de paquetes tursticos los que denota que la empresa se mantiene en constante renovacin y a la vanguardia de la tecnologa.

-Aplicacin de Herramientas de Anlisis Estratgico.

Con el objeto de complementar el conocimiento del negocio desarrollado anteriormente, se aplicara como herramienta, el anlisis FODA (Fortalezas-OportunidadesDebilidades-Amenazas):

FORTALEZAS
rea Administrativa La Administracin muestra apertura

DEBILIDADES
a La visin, misin y objetitos del negocio no se

cambios que le ofrecen oportunidades de tienen definidos por escrito y el conocimiento mejorar que se tiene no se transmite al personal. No posee un sistema de control de inventarios rea de Comercializacin y ventas La atencin al cliente es personalizada y con Insuficientes canales de distribucin que calidad de servicio. representan una ventaja para la competencia.

La calidad de los servicios prestados son de No poseen pronsticos de ventas para ningn la ms alta calidad con respecto a turismo. de las temporadas que se observan.

Ofrecen variedad y complementariedad en la prestacin de los servicios a los clientes que los soliciten. El Gerente General como los asesores poseen amplia experiencia en este ramo rea Financiera Existe una subutilizacion del sistema contable computarizado, debido a que el sistema legalizado es manual, y el mecanizado se utiliza para emisin de reportes auxiliares. La informacin financiera es presentada inoportunamente. Desequilibrios, inestabilidad en la situacin del pas como la inflacin y los diversos factores externos que influyen en este negocio. rea de Recursos Humanos. Los programas de formacin empresarial que Existe una alta rotacin de personal, lo que no brindan algunas instituciones en la actualidad permite adquirir conocimiento y habilidades y la disponibilidad de asesora o en el manejo de los diferentes sistemas. capacitaciones que se brindan a las empresas dedicadas al turismo tanto nacional como extranjeras. Exigencia de oferta de recurso humano en el Falta cambios en la empresa para mejora la calidad del servicio. rea de Comercializacin y Ventas. Posibilidad de expansin de mercado, por que La apertura de los mercados y la competencia no existen muchas empresas en el pas con organizaciones mas solidad y estables que dedicadas ala prestacin de servidos de ofrecen mejores precios. paquetes tursticos. de incentivos lo que provoca

mercado laboral, que permite la realizacin de inconformidad en el personal

-Conocimiento de Mejoras que pueden implementarse.

Organizacin

Definir la visin, misin, y objetivos, de la empresa por escrito, y posteriormente transmitirlos a todo su personal.

Finanzas Utilizar eficientemente el sistema contable, a fin que la informacin obtenida sea oportuna. Evaluar las posibilidades de captacin de fondos por medio de emisin de acciones o aportaciones de los actuales accionistas. Administracin Aprovechar al mximo la apertura al cambio que posee la administracin la empresa y as realizar las mejoras en la estructura organizacional. Adaptarse a cambios para hacer frente a las organizaciones extranjeras. Elaboracin de manual de funciones y descripcin de puestos dentro de la organizacin. Implementar controles utilizando adecuadamente las herramientas computacionales. Analizar los procedimientos de ventas sujetos a mejorar y optimizar su forma de realizacin. Establecer lineamientos para ayudar al personal a utilizar los recursos con los que cuanta la empresa. Comercializacin y Ventas. Mantener el servicio de calidad y oportuno para incrementar ka cartera de clientes. Crear polticas de atencin al cliente. Establecer procedimientos y disear material de apoyo publicitario para atraer nuevos clientes. Recursos Humanos.

Capacitacin al personal mediante los programas de formacin y organizaciones que prestan servicios instituciones nacionales como internacionales. Efectuar una seleccin de personal que se adapte a todas las necesidades y limitaciones que tiene la empresa.

II. ANALISIS FINANCIERO Y NO FINANCIERO.

El anlisis financiero de la Compaa se realizara tomando de base los resultados al 30 de Abril de 2005, los cuales se presentan a continuacin: PRACTICA 2005, S.A. DE C.V. Balance general al 31 de diciembre de 2005
Activo Circulante Caja Bancos Cuentas por cobras Clientes Prov. Cta. incobrables Accionistas
Exist. Mat. prima y mar. Directos

1,734,557.15 2,000.00 307,629.15 453,973.00 453,973.00 200,000.00 336,600.00 18,480.00 403,125.00 12,750.00 791,919.64 1,023,103.4 6 781,318.01

Pasivo Proveedores de materiales Retenciones legales Impuestos por pagar Acreedores varios

395,917.64 226,892.25 8,330.60 111,864.50 48,830.29

Exist. Productos en proceso Exist. Productos terminados

Otras cuentas de pasivo Prov. Obligaciones Laborales

4,609.47 4,609.47 486,310.00

Exist. Mercadera Activo fijo Maqui. y equipo ind.

(-) Depreciacin acumulada

Herr. Y equipo pequeo

(-) Depreciacin acumulada

Mob y equipo de oficina

(-) Depreciacin acumulada

Equipo de transporte
(-) Depreciacin acumulada

Maqui. y equipo ind.

(-) Depreciacin acumulada

241,785.45 2,834.00 -2,660.00 5,097.50 -4,306.88 7,000.00 -6,300.00 18,078.65 -9,141.64

174 790.62 700 8,937.01 Reserva legal Reserva laboral

Supervit p/Prev. Activos fijos

Patrimonio Capital social Capital social mnimo

1,691,137.08 600,000.00 600,000.00

Otros activos
Gastos pagados por anticipado

51,790.40 43,790.40 8,000.00 2,578,267.19

Utilidades acum. Eje. Ant del ejercicio TOTAL DE PASIVO Y PATRIMONIO

77,870.00 14,101.40 200,000.00 113,316.31 685,849.37 2,578,267.19

Depsitos en garanta TOTAL DE ACTIVOS

PRACTICA 2005 S.A. DE C.V. Estado de Resultado. Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2005. Ventas Escobas Plsticas Fleje platico Grapas metlicas (-) Costos de ventas Costos de ventas Utilidad bruta (-) Gatos de operacin Gastos de Administracin Gastos de venta Utilidad de operacin ( +/-) Productos y gatos de operacin Productos financieros Gastos financieros (-) Reservas Reserva legal (5%) Reserva laboral 68,010.48 14,101.40 889,466.37 Impuesto sobre la renta Utilidad / Perdida 203,617.00 18,000.00 48,320.00 971,578.25 82,111.88 766,720.35 886,360.10 1, 001,898.85 7, 787,820.70 2, 654,979.30 1, 653,080.45 10, 442,800.00 6, 264,900.00 3, 552,000.00 625,900.00 7, 787,820.70

685,849.37

Oscar Hernn Flores Representante Legal

Mauricio Escobar Clara Contador

Auditor Externo

Cuentas de Activos
25% 50% 25% Caja y Bancos Activos fijos Cuantas y doc. X cobrar

Cuantas por pagar a corto plazo

30% 20% 10% 10% Ventas Anticipadas Comiciones x pagar

30% Acreedores Varios Paquietes x pagar Boletos x pagar

Activo, Pasivo y Patrimonio

40%

40%

10%

10%

Patrimonio Activo no corriente

Activo Corriente Pasivo corriente

De acuerdo a los estados financieros y grficos presentados anteriormente, se analizara las cuentas principales de Balance y Estados de Resultados. Las cuales son:

Activo
Caja y Bancos Cuentas por cobrar Activo fijo $13,925.69 $83,174.96 $ 48.41 $97.149.06 25% 25% 50% 100%

Cuentas por pagar a corto plazo

Acreedores Varios Ventas Anticipadas Paquetes por pagar Comisiones por pagar Boletos por pagar $15,230.90 $10,539.50 $33,975.51 $ 5,607.44 $ 526.80 20% 10% 10% 30% 30%

A continuacin se analizaran cada una de ellas: Cuentas por Cobrar Esta cuenta representa el 25% de los activos totales de la compaa y muestra principalmente saldos a cobrar a clientes, presentando problemas de recuperabilidad, derivado principalmente del tipo de clientes con los cuales trabaja, que son agencias que no poseen la disponibilidad suficiente para efectuar sus pagos oportunamente. Esto a su vez ha generado problemas de liquidez para Planet Tour, ya que existe cantidades significativas. A continuacin se presenta un detalle de los porcentajes de antigedad de las cuentas por cobrar a clientes al 30 de Abril de 2005.

Antigedad

Valor

Porcentaje

0 a 30 das 31 a 60 das

$ 49,904.89 $ 33,269.98 $ 83,174.96

60% 40% 100%

Los datos anteriores indican que la Compaa tiene problemas de recuperacin, ya que el 40% son cuentas por cobrar son antigedad mayor de 31 das, de las cuales $ 33,269.98 vienen desde 2003. La coedicin mencionada anteriormente, tambin se ve reflejada en los resultados de los siguientes ndices financieros:

ndice de rotacin de Ventas al crdito Cuentas por cobrar = 74,981.61 = 83,174.96 0.90

Cuentas por cobrar:

Periodo de recuperacin 360 Rotacin cuentas por cobrar = 360 0.90 = 399 das

De cuentas por cobrar

Los resultados que el periodo de recuperacin de las cuentas por cobrar es de 399 das, con lo que se comprueba que existen dificultad en recuperar dichas cuentas, generando problemas de liquidez para la Compaa, debido a que con un periodo de recuperacin muy extenso, la empresa incurre en gastos financiero. Para comprobar los problemas de liquidez mencionados, mostraremos los ndices relacionados con el capital de trabajo: Capital de Trabajo: Activo circulante Pasivo circulante = $ 13,925.69 ndice Solvencia: - $ 74,346.26 = = (60,420.57) = 0.19

Activo Corriente

$ 13,925.69

Pasivo Corriente Prueba Acida: Activo Circulante Inventario Pasivo Corriente

$ 74,346.26 = $13,925.69 0 $ 74,346.26 = 0.19

Los ndices obtenidos que la actividad comercial de la compaa no genera ingresos suficientes para mantener la operatividad de la misma. Adems, la compaa no se encuentra en la capacidad de solventar de inmediato las deudas contraigas, si as se lo exigieran sus acreedores, lo cual se puede observar en los ndices de solvencia y prueba acida, que denotan, que no logra cubrir por lo menos el total de sus deudas (100%) si no que esta por debajo de ello, con un 19% en cada una de las ya mencionadas. Implicaciones para Auditoria: Las implicaciones principales que existen en esta cuenta se relacionan con su valuacin, debido a que como se ha mencionado, Planet Tour tiene problemas de recuperacin y no ha registrado una estimacin para cuentas incobrables ante posibles prdidas. Activos fijos El principal activo fijo que posee la Compaa son los bienes muebles y el equipo de oficina. De no existir dicho activo la compaa tendra que llevar hasta el cliente los paquetes tursticos y se incurrira en gastos de transporte y viticos, lo que llevara a elevar los costos de los planes de viajes. Implicaciones para el Auditor: No se identifica riesgo o implicaciones en esta cuenta, excepto la necesidad que existe de invertir en este rubro. Caja y bancos

En esta cuenta se registra principalmente los cheques que recibe la compaa en concepto de cancelacin de deudas y los que esta emite en esta cuenta pudimos observar unos cheques que se emitieron u no fueron cobrados por los proveedores y contactos en el ao 2004. Implicaciones para la Auditoria: No se identifica riesgo o implicaciones en esta cuenta.

Pasivos: Acreedores varios Ventas anticipadas Comisiones por pagar Paquetes por pagar Boletos por pagar $ 15,230.90 $ 10,539.50 $ $ 5,607.44 526.80 $ 33,975.51 20% 10% 30% 10% 30%

Por otra parte, existen tambin obligaciones importantes con proveedores del exterior, que son los que proporcionan el mayor porcentaje de paquetes tursticos. Esto implicara que sus operaciones se suspendan, hasta que se obtengan fondos por otros medios (por ejemplo por la aportacin de los accionistas actuales o nuevos) Implicaciones para Auditora No se identifica riesgo o implicaciones en esta cuenta. Sin embargo, existe la posibilidad que al no pagar a sus acreedores estos suspenden el crdito, con lo cual incumplir ante sus clientes poniendo en peligro la continuidad de su negocio. Patrimonio: Los fondos propios de PLANET TOUR S.A de C.V. representan slo un 39% del total de pasivos y patrimonio, lo cual demuestra que el 61% son fondos de tercero y que por lo tanto la compaa trabaja principalmente con capital ajeno; a su vez, esta condicin implica que el negocio esta

generando los suficientes ingresos que proporcionen el capital de trabajo necesario para continuar con las operaciones, tal como se mencion en el anlisis de cuentas por cobrar y lo que tambin se refleja en el siguiente ndice:

Total de pasivo a capital:

Pasivo Capital Social

= $74,346.26 = 1.56 $47,763.95

Implicaciones para Auditora No identifica riesgo implicaciones en esta cuenta. Cuentas de Resultado Para propsitos de este anlisis se considerarn las cuentas ms representativas que son las siguientes: Ingresos Gastos Ingresos: Estas cuentas se analizarn tomando de bases los resultados al 30 de Abril de 2005 para los productos que ofrece PLANET TOUR S.A de C.V.

$11,921.03 $376.02

$16,283.59 $2,449.91

30% 85%

De acuerdo a lo anterior los paquetes vacacionales que aporta el margen de contribucin ms importante es la comisin por lnea area. Lo siguiente en importancia es la comisin por operacin 30% respectivamente de margen de contribucin.

Implicaciones para auditora PLANET TOUR S.A. de C.V. vala estos en base a los precios promedios de la competencia sin considerar adecuadamente los costos de la empresa. Asimismo, no se han definido mrgenes de utilidad para cada uno de los paquetes. Y hasta la fecha la gerencia no ha realizado, comparacin entre los costos reales y los estimados, y por ende no ha tomado medidas de accin.

Gastos de operacin y ventas: En PLANET TOUR S.A. de C.V. los gastos representan el 99.63% del total de ventas del total las ventas, siendo en orden de importancia los gastos de venta, administracin y financieros segn se muestra en el detalle siguiente: Concepto Gasto de Venta Gastos de Administracin Gastos Financieros Descuentos y Rebajas Valor $12,911.66 $808.87 $409.69 $ 51.50 $14,181.72 Porcentaje 91.01% 5.70% 2.89% 0.36% 100%

Dentro de los gastos mencionados los principales (mayores al 10% del total acumulado en la cuenta son): Gastos de Venta: sueldos, comisiones, depreciacin y prestaciones laborales.

Gastos de Administracin: sueldos Gastos Financieros: comisiones Bancarias. Implicaciones para auditora No se identifica riesgo o implicaciones en esta cuenta. Anlisis del Rendimiento no financiero

El anlisis no financiero se realizar tomando en cuenta tres categoras de medicin: Rendimiento del mercado. Rendimiento del proceso. Rendimiento del recurso. Rendimiento del Mercado. Este se realiza a travs de cinco mediciones: a) Participacin del mercado. PLANET TOUR S.A. de C.V. representa un porcentaje considerable en el mercado, pues es UTRAVEL Y MAYA cubre el resto de clientes grandes. b) Adquisicin de clientes. Estos son adquiridos por recomendaciones de los ya existentes, pues no se utiliza ningn medio de comunicacin. c) Retencin de clientes. La compaa ha tenido rotacin de clientes, por que ha suspendido el crdito a algunos de ellos por la incurren ca en mora.

d) Satisfaccin del cliente. Algunos d los clientes que se ha mantenido es porque se sienten satisfechos con la calidad del servicio. e) Rentabilidad del Cliente. Un 60% por ciento de sus clientes no son rentables, porque han generado a la compaa un alto grado de morosidad, lo cual la afecta en el buen funcionamiento de sus operaciones, pues se pierde liquidez y disminuye la capacidad de inversin. Rendimiento del proceso Los elementos para medir este rendimiento son: tiempo, costo y calidad. En funcin de ellos analizaremos tres de los procesos que se consideran principales para la compaa, los cuales son: PROCESO Se TIEMPO estima de desde COSTO cuanto a el exterior CALIDAD operador del

un En el en

la El

promedio semana,

una compra de servicios exterior es inmediatamente pide de

envo de la compra relativamente normal, reciba la orden de Compra hasta la de servicios pero incurre en gastos servicio en exterior. bancarios adicionales, confirmacin porque se tramita a paga. travs de tarjeta de crdito y pagos cuanto a la cablegrama. La realizacin de un En cuanto al costo de En Conversin de una media hora, paquete lo se ptimo de ventas.

paquete turstico, es la realizacin de un calidad, la auditora puede evala como afecta a servicios, del satisfaccin considera determinarlo por hoja los porque de ingreso realizada.

satisface la demanda

cliente, resultados del mercado y resultados financieros. Para esta empresa la calidad es alta, y es la

caracterstica que la diferencia de sus operadores locales. Ya se encuentran las El costo se presenta a La calidad es una reservaciones Comercializacin clientes. la hora de pagar las ventaja competitiva realizadas por los reservaciones en el debido a la atencin y exterior por medio de los mejores precios courier. ofrecidos clientes. a los

Rendimiento del recurso a) recursos humanos luego de realizar indagaciones con el personal de la empresa, se puede concluir lo siguiente: Alta rotacin de personal, como una consecuencia de la condicin anterior que afecta a la empresa porque disminuye la productividad en el perodo de capacitacin al personal nuevo. Se requiere definir claramente y por escrito las descripciones de puesto, con el propsito de que el personal realice su trabajo de acuerdo a ellas.

b) Manejo de informacin: la empresa tiene un sistema mecanizado par a los distintos mdulos, facturacin, cuentas por cobrar, contabilidad, cuentas por pagar y planillas, el cual es confiable y preciso; sin embargo, nicamente se utiliza el de cuentas por cobrar y contabilidad a nivel de generacin de consultas y reportes auxiliares. Estos sistemas fueron elaborados por un programador particular, quien adems les da mantenimiento siempre que la empresa as lo requiera. En cuanto al mantenimiento del equipo, no es preventivo sino correctivo.

c) Manejo de Instalaciones: las instalaciones estn siendo utilizadas a su mxima capacidad.

III EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

AMBIENTE DE CONTROL Componentes. La compaa con 7 aos de haber sido creada presenta las siguientes caractersticas: El gerente general tiene una participacin activa dentro del negocio, adems de la funcin administrativa que le corresponde, se dedica a la venta de los distintos servicios que Planet Tour ofrece a los clientes, manteniendo una comunicacin constante con los clientes de tal manera que transmite a los clientes un ambiente de confianza, calidad de servicio y capacidad. Rotacin de personal lo que implica que este posea la suficiente experiencia y conocimiento completo de las funciones y responsabilidades que les correspondan.

Las funciones responsabilidades y descripciones de cada puesto no se encuentran delimitadas con claridad ya esta no cuenta manuales de eolticas, procedimiento y funciones en donde se definan los lineamientos finimos a cumplir El reclutamiento del personal no se efecta en base de experiencia y conocimiento necesario para el puesto y al negocio en que la compaa se encuentra.

a) INTEGRIDAD Y VALORES ETICOS El ambiente recontrol se realiza por medio de la comunicacin efectiva que existe entre gerencia y asesores de venta y contabilidad. Entre los valores que se observan en Planet tour se pueden identificar los siguientes:

Trabajo en equipo. Solidaridad. Respeto.

b) COMPROMISOS POR LACOMPETENCIA ( DEL PRESONAL)

El compromiso es brindar un mejor servicio de calidad Atender al cliente, con mucha comprensin y brindar un mejor servicio Dar las mejores tarifas del elevado: a los clientes directos y agencias de viajes asociadas Dar las mejores comisiones a agencias y agentes Trabajo con los mejores operadores de turismo a que estos ofrezcan un buen servicio de calidad Ofrecer los mejores paquetes de mercado para que el cliente tenga variedad.

c) FILISOFIA Y ESTILO DE OPERACIN DE LA ADMINISTRACION

La empresa tiene la filosofa de trabajar en equipo para que los objetivos se cumplan a cabalidad. El estilo de operacin de la administracin, es bastante eficiente ya que muestra la capacidad de que todos los departamentos estn unidos. d) ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL. Esta organizada por un gerente general y por los asesores de ventas que son dos y un asesor de receptivo (que es uno). Hay un departamento de contabilidad, donde se encuentra una persona encargada. VALORACION DEL RIESGO

Segn la informacin recabada el gerente de Planet tour considera que los siguientes factores representan un riesgo porque afectan el cumplimiento de sus operaciones: -Liquidez por baja rotacin de las cuentas por cobrar, que podran llegar a dificultar en el pago oportuno a los proveedores, bancos u otras entidades. Para reducir el efecto de dicho riesgo, la gerencia ha tomado las siguientes acciones: -Se ha contratado los servicios de un abogado para efectuar cobros por la va judicial, debido a que se realizaron todas las gestiones administrativas sin haber obtenido resultados positivos para la recuperacin. Ante la intervencin del abogado la gerencia manifiesta que ha obtenido resultados favorables. En nuestra evaluacin determinamos que los riesgos antes mencionados no son los nicos y que existen factores internos y externos que se convierten en riesgos de negocio, entre los cuales se encuentran:

 Factores internos. Los objetivos y metas no se encuentran claramente definidos. Factores externas que afectan las actividades comerciales tenemos: El libre comercio de El Salvador con Centro Amtrica y Mxico que aumenta la competencia y amenaza la estabilidad en el mercado. Competencia con mejores tecnologas q ofrecen ventajas competitivas Posibles prdidas de mercado frente al pago de impuestos aeropuertuarios.

COMPONENTES Objetivos globales de la entidad Llegar a ser la mejor industria de turismo que ofrezca un excelente servicio de calidad con las mejores tarifas del mercado.

Riesgo (valuacin) Los riesgos se pueden dar cobros a las cuentas por cobrar ya que puede haber clientes que no cancelen en el momento. Manejo del cambio.

ACTIVIDADES DE CONTROL.

La empresa posee polticas y procedimientos contables establecidos por la administracin que brindan seguridad en la realizacin de actividades, dentro de las cuales se pueden menciona:

LA APROBACIN Y AUTORIZACIN Para las operario en de mayor importancia (pago a proveedores) se encuentran centralizadas en el gerente general.

CONCILIACIONES BANCARIAS MENSUALES.

REVISIN DE ALTO NIVEL La revisin que realiza la gerencia al departamento de ventas es peridica, ya que la gerencia revisa la hoja de liquidacin que realiza los asesores de ventas y luego la gerencia revisa el pago real que se le realice al operar en el exterior.

PROCESAMIENTO DE INFORMACION El asesor de ventas, procesa informacin de acuerdo a lo que el cliente, quiere como paquete turstico. (En este evento paga el cliente) El proceso es el siguiente, la asesora de ventas, ingresa los datos a una hoja de liquidacin, luego elaboran los vauchers para que el cliente tenga acceso a los servicios tursticos, luego elaboran los cheques u cartas cablegrficas para pagar a los operadores del exterior. Luego todo esto se pasa a un cuadro de ventas

CONTROLES FISICOS Los controles fsicos de informacin que se llevan son 1. control de cobros sus respectivos mes, y ao 2. control de cheques : se lleva un flder para cada cheque de su banco respectivo

3. control de ventas 4. control de pagos de cada producto 5. control de pago de cada cliente , agencia

INDICADORES DE DESEMPEO. Se realizan para evaluar las ventas peridicas ya que se observan las ventas semanales que se realizan los asesores de ventas. Tambin se realizan revisiones constantes con los asesores de ventas para proyectar las ventas a futuro. SEGREGACION DE RESPONSABILIDADES En la empresa hay distribucin de responsabilidades ya que el gerente asigna las actividades a los asesores de ventas al departamento administrativo y contable. El gerente toma la decisin de lo que realizara coda empleado en la empresa

INDICADORES DE RESPONSABILIDAD En la empresa hay distribucin de responsabilidades ya que al gerente asigna las actividades a los asesores de ventas y al departamento de administracin y contabilidad, el gerente toma la direccin sobre las tareas que realiza cada empleado en la empresa.

LEYES Y REGLAMENTOS APLICABLES. Ley de IVA, codigo tributario, coligo de trabajo todo lo aplicable a las sociedades annimas. MONITOREO MONITOREO DE ACTIVIDADES El monitoreo de actividades las realiza la gerencia general, pero directamente al departamento de ventas admn. Y contabilidad para verificar que todos se hagan en orden

 EVALUACIONES SEPARADAS Las evaluaciones separadas se hacen por cada departamento, para verificar la eficiencia y eficacia que se realizan para contribuir al desarrollo de la organizacin

REPORTE DE DEFICIENCIA El reporte de deficiencia lo realiza la gerencia cuando detecta fallas en algn departamento en este caso se hace una reunin para ver en que fallamos y para mejorar la situacin ADECUACION DE LAS LEYES REGISTROS CONTABLES

CONTROLES SOBRE LOS SISTEMAS DE INFORMACION CONTROLES GENERALES 1. CONTROLES DE LAS OPERECIONES DEL CENTRO DE DATOS Los controles son operados por el departamento de informacin el cual de los Pas Word para ingresar a la red del sistema de la empresa

2. CONTROLAR AL SOFTWARE DEL SISTEMA Los controles del software se realizan cada mes para verificar si el software esta en buenas condiciones y que no muestre ninguna deficiencia los software se estn actualizando por requerimiento de la gerencia la empresa.

3. CONTROLES DE SEGURIDAD DE ACCESO (PASSWORD) Los controles de seguridad de acceso los tienen cada usuario para su maquina de trabajo y se le da una clave para ingresar al sistema como claves para entrar al software de programas que se utiliza los controles de seguridad para los usuarios son dados por el departamento de informtica

4. CONTROLES DE DESARROLLO Y MANTENIMIENTO DEL SISTEMA Los controles de desarrollo, se hacen con el fin de que el usuario no tenga acceso a informacin que puede ser manipulada actualmente no hay red para todos los departamentos donde se vinculan informacin para contabilidad donde.

5. FUNCIONES DIRECTIVAS O ACTIVIDADES ADMINISTRATIVAS. Planificacin, organizacin y coordinacin de las actividades de mantenimiento de cuentas y desarrollo de nuevas operaciones oportunidades de negocios organizacin, dirige y controla las actividades del tour operativo y es responsable directo de las operaciones diarias del mismo.

VIGILANCIA Y SUPERVICION.

El gerente general realiza reuniones semanales con los asesores de ventas para obtener una retroalimentacin de las sugerencias, comentarios u otros, obteniendo al final la satisfaccin de las expectativas de los clientes en cuanto a servicios, calidad y precio de paquetes tursticos. Una vez emitidos los estados financieros se cotejan con el libro mayor u este a su vez es comparado con los respectivos libros auxiliares. INFORMACION Y COMUNICACIN.

Mensualmente presentan a la gerencia los estados financieros y sus respectivos anexos los cuales utilizan para conocer la posicin financiera de la compaa sin embargo no existe un atraso. As mismo observamos que la gerencia de la compaa manifiesta cualquier cambio o expectativa de forma inmediata a todos los niveles jerrquicos con el fin de evitar ambigedad o errores en los que se quiere comunicar. POLITICAS CONTABLES

a) Bienes muebles se valuaran al costo de adquisicin. La depreciacin se calculara bajo el mtodo de lnea recta, los gastos de mantenimiento a resultado del periodo en que se encuentren. b) Reserva legal. La compaa destina anualmente un 7% de sus utilidades para constituir una reserva legal hasta llegar a un 20% del capital social.

ADECUACION LEGAL. La empresa toma todas las dediciones legales que el cdigo tributario establece en cada una de sus reformas.

REGISTROS CONTABLES. Los registros contables muestra la informacin fiable de los estados fianancieros. EXTERNA

INFORMACIN PERIDICA

La informacin peridica se desarrolla por medio de ventas realizadas a clientes y por compras que se realizan a los operadores El gerente realiza y pide el reporte de ventas semanalmente, para dar pago a las comisiones de asesores y agencias y tambin realiza revisin sobre pagos a operadores. INDICADORES DE GESTION

Los indicadores de gestin se realizan en lo externo es clase a convenciones de gerencia que se hacen en el exterior para plantear las tarifas netas que cobraran los operadores. Gestin que se hace con las aerolneas para grupos especiales para paquetes tursticos.

Gestin de contratos para clientes especiales en el exterior con las aerolneas y hoteles.

LEYES Y REGLAMANETOS.

Leyes de IVA, Renta, Cdigo de comercio, Cdigo Tributario, Cdigo de trabajo, Ley de AFP. MONITOREO DE ACTIVIDADES. Monitoreo de actividades, lo realiza la gerencia peridicamente al departamento de ventas administracin y contabilidad para verificar que todo se haga en orden.

Evaluaciones separadas, se hacen para cada departamento, para verificar la eficiencia que realizan para contribuir al desarrollo de la organizacin.

 Reporte de deficiencias, lo realiza la gerencia cuando detectan fallas en algn departamento. En estos casos se hacen una revisin para ver en que falla para mejorar la situacin.

IV ANALISIS DE LOS PROCESOS CLAVES DEL NEGOCIO.

Objetivos del proceso.

La compaa no tiene claramente definidos los objetivos de procesos, sin embargo al realizar la vista de campo y observar el desarrollo de los diferentes procesos, se identificaron algunos de estos, los cuales se detallan a continuacin: a) Procesos de compra de servicios: compra de servicios con los contactos a buen precio y buena calidad, efectuar pagos con puntualidad y mantener buena relacin con el proveedor. b) Proceso de ventas: ofrecer servicios de calidad, diversificacin de paquetes tursticos atencin personalizada en el servicio al cliente, aumentar los volmenes de venta. c) Proceso de cobro: lograr la puntualidad de pago en los clientes, clasificar su cartera de clientes, etc. Es preciso mencionar que a pesar que la gerencia expresa que estos son sus objetivos, no se estn cumpliendo completamente, siendo uno de los factores crticos que afecta a la empresa. Componentes de la Administracin de los Procesos. Para comprender las interrelaciones de los diferentes procesos de la compaa y el rea que estn asignados, a continuacin se presentan los flujo gramas de proceso.

Procesos

Distribucin

Documentos

Control

Descripcin Servicio

Gerente General Inicio

FLIJOGRAMA DE LOS PROCESOS BASICOS DE PLANET TOURS SA DE CV. Proveedor Recepcin Cliente Asesor de Contador Banco Ventas

Secretaria

Compra de Servicios Tursticos

existencias

Reservaci n de Sin
Elaboracin de orden de servicios tursticos

Verificaci n de paquetes

Recibe contrataci

Verifica turstico existencia con

Hace hoja de ingreso de paquete turstico

Paquete

Solicita plan

Elabora plan turstico

Se emite orden de elaboracin pedido Base a de plan turstico factura o CCT

Pedidos de Paquetes Tursticos

Emite factura, CCF

Ingresa paquetes Se emiten paquetes tursticos Entrega de paquete

ENTREGA
Se despacha en base a baucher

Se da el servicio en base a
Firma de cheque, pago a
proveedores

Recibe factura o recibo de ingreso

Gestin de cobro por servicio.

Remesa enen Recibe efectivo al efectivo banco

COBRO

Reciben pago los operadores

Cancelacin de paquete turstico

Pago a proveedore

FLUJOGAMA DEL NEGOCIO BASICO DE PLANET TOURS S.A. DE C.V. Descripcin Operadores Proveedores Clientes General Gerente Servicios

Inicio
Promociones de servicios tursticos y ventas personalizadas El cliente Promocin del SS satisfecho produce resaltando efecto un la multiplicador, y atencin calidad al recomendar el servicio aumentando su

GESTION DE MERCADEO Y AMPLIACION DE CARTERA

Autoriza cantidades valores

y de

Solicita paquetes Solicita comprar tursticos al crdito a travs Solicitan en efectivo a travs de de los crdito para asesores de los asesores su ventas. cliente. de ventas.

VENTA DEL SERVICIO

Hacer pedido a oficina verificando existencia de

Paquetes tursticos

Recibe paquete turstico.

Se gestiona la dacion de los baucher en la atencin personalizada

CREDITO

Liquida valores cobrados y entrega al mensajero apara se remesados

Pago a Planet Tours

OTORGAMIENTO DEL CREDITO GESTION DE COBRO Y RECUPERACION DEL CONTADO CREDITO

Autorizan nueva venta al crdito y enva servido Autorizan pagos a proveedores del exterior y locales

Realizan gestin de cobro y entregan efectivo recolectado. Ejecucin del pago al encargado de ventas

El negocio bsico de Planet tour, comprende cinco procesos principales: a) Compras a proveedores b) Venta de paquetes tursticos c) Entrega de paquetes tursticos d) Cobro a clientes e) Pago a proveedores. a. Compra a proveedores: actualmente se trabaja con varios contactos los cuales estn dispersos en los lugares de destino de los paquetes tursticos. Estos proveedores otorgan crditos asta de 30 das y el monto que les otorgan es ilimitado. Coexisten controles para las existencias y abastecimiento oportuno de los paquetes tursticos, tales como el establecimiento de mximos y mnimos. El gerente general realiza el pedido al proveedor, previo acuerdo en cuanto al tipo de servicio, cantidades y valores que ha solicitado va fax. Posteriormente verifica telefnicamente los servicios solicitados y condiciones especiales del pedido. Este procedimiento se efecta con un contacto extranjero, quien una vez autorizado el pedido enva las reservaciones, posteriormente conforme se establecen los paquetes tursticos para la venta y pagan al momento de la venta. b. Venta del producto: el gerente general y los operadores promueven directamente el servicio a los clientes, enfatizando la calidad del mismo mediante atencin personalizada. Esta condicin origina que la compaa no considere necesario la publicidad de su producto en medios de comunicacin. Por otra parte, esta amplia su cartera mediante las recomendaciones realizadas por los clientes satisfechos. Considerando lo antes expuesto y habiendo contactado a los clientes interesados en los productos ofrecidos se elabora el pedido, el cual puede ser realizado por los vendedores, directamente en oficinas o telefnicamente. El gerente general tambin efecta ventas, muchas de las cuales constituyen las mas representativas para la empresa.

Las ventas pueden ser realizadas al contado o al crdito. Las ventas al crdito son autorizadas por el gerente general, las que se conceden con un limite de hasta 30 das. c. Entrega del paquete turstico: Una vez negociada la venta de paquetes tursticos, los asesores de ventas entregan los buchers a los operadores para que estos se los entreguen al cliente. Los bauchers tienen todas las aclaraciones que el cliente pide para su paquete turstico para su seguridad para que al momento de llegar al destino no tener ningn inconveniente. Para las ventas al contado se le adjunta la factura o comprobante de crdito fiscal; en los casos de crdito, estos ltimos documentos se enviar posteriormente para retirar quedan. d. Crdito clientes: La gestione de cobros es responsabilidad de los vendedores y el gerente general; sin embargo, en casos especial, la secretaria y el contador tambin realizan dicha gestin va telfono. Una vez efectuado el cobro lo recibe el gerente general, quien revisa la documentacin involucrada (facturas, comprobantes de crdito fiscal y recibo de ingreso), luego los pasa al contador (quien hace funcin de cajero) para enviar la remesa al banco con un mensajero y para ingresar la informacin al auxiliar de cuentas por cobrar y a la contabilidad. e. Pago al proveedor: conforme existe disponibilidad se realizan los pagos a los proveedores, lo anterior con el propsito de cumplir con los periodos de crdito establecidos. Estos son efectuados por medio de cheques autorizados por el gerente general.

V. EVALUACION DE RIESGOS DE NEGOCIO Identificacin de condiciones que

Identificacin de Controles originan Riesgos de Procesos Hay incumplimiento en el Registro de Existe la posibilidad de pagar multa por no Comercio de la matrcula anual de la cumplir con las leyes respectivas. empresa y establecimiento. No presenta anualmente informacin Riesgo no tener los datos actualizados en la

estadstica para tener solvencia en la Direccin General de Estadstica por Direccin de Estadstica. incumplir requisitos de ley. Las conciliaciones de preparan mensuales y Hay posibilidad que un cheque se

son elaboradas por el asistente pero el encuentre anulado y est anulado. Contador las revisa dos meses despus. No se concilian regularmente los auxiliares Riesgo de que un cliente no haya cancelado de cuentas por cobrar con cuentas de un paquete y que haya tomado los control. servicios. Existen polticas definidas para declarar la Riesgo de que la cartera de cobros vaya incobrabilidad de las cuentas, pero no se aumentando y los clientes no paguen. cumplen. No se practica el arqueo de caja Riesgo de que haya faltante al realizar un

peridicamente. arqueo de caja. No se revisan peridicamente las plizas de Riesgo de que cancelen la pliza de seguro seguros con la aseguradora, los pagos. por no cancelar. No se lleva un registro adecuado de las Riesgo a comprobar un pago del operador cuentas por pagar por operadores. cuando este nos pida una copia. No se lleva un adecuado registro de las Ninguno ventas a ms de 30 das. La empresa no posee turnos de trabajo Ninguno rotativo. El pago de los salarios a los empleados no Ninguno es a travs de cheques.

VI SERVICIO AL CLIENTE.

De acuerdo al conocimiento del negocio y a conversaciones con la Administracin, se ha identificado la necesidad de poner especial atencin en la siguiente rea: Cuentas por Cobrar: Dado que esta cuenta constituye uno de los saldos principales para Planet Tour, se considera de especial importancia los siguientes aspectos: Anlisis para el otorgamiento de crdito y las garantas exigidas para s aprobacin. Verificacin de lmites aprobados. La confiabilidad de los registros contables en cuanto al ingreso de todos los movimientos que se generan en la cuenta. Los controles que se llevan en cuanto a la antigedad de saldos. Las gestiones que se estn realizando para la recuperabilidad de las cuentas. La necesidad de crear una estimacin para cuentas incobrables.

VII LOGISTICA DEL TRABAJO.

Equipo de Servicio de Auditoria.

El personal asignado para la auditoria de los meses de Enero a Abril de 2005 en Planet Tours S.A. de C.V., estar formado por un equipo multidisciplinario con la responsabilidad de prestar un servicio integrado orientado a satisfacer ampliamente las necesidades de la compaa. A continuacin lo detallamos: Socio Gerente Encargada Asistente Supervisor Rebeca Elena Aguiluz Hernndez. Ever Antonio Rivera. Karla Beatriz Quintanilla Bernal. Miguel Angel Garca Garca. Nurian Zuleyma Flores Arteaga.

A continuacin se presenta una breve descripcin de las funciones interrelacionadas, que el equipo profesional llevara a cabo durante la ejecucin de la auditoria y en la constante atencin de sus requerimientos. Lic. Rebeca Aguiluz. Socia a cargo de la auditoria, tendr la responsabilidad de coordinar los servicio y de mantener una adecuada comunicacin con la Administracin de la compaa en asuntos como evaluacin sobre la suficiencia y oportunidad de la informacin financiera y la calidad de los registros contables; observacin y recomendaciones diseadas para mejorar reportes financieros y operacionales; asuntos tcnicos, contables y gerenciales aplicables a la compaa; discusin y presentacin a la Administracin del costo beneficio el Enfoque Sustantivo resultante del examen y dems informes intermedios.

Lic. Ever Rivera. Gerente a cargo de la auditoria, se mantendr informado de la ejecucin de las distintas etapas del proceso de trabajo, de los distintos servicios de apoyo as como cualquier otro asunto significativo que pudiera afectar la realizacin del trabajo con el fin de mantener con el Socio la adecuada supervisin del trabajo; colaborar en la solucin de problemas contables financieros y administrativos que se desarrollan durante la auditoria; mantener una constante

comunicacin entre el personal de Planet Tours y el quipo de auditoria a fin de lograr una mejor armona y elaboracin entre personal y los auditores en bsqueda de oportunidad de mejorar. Lic. Karla Quintanilla. Encargada de la auditoria de la compaa, ser responsable de la supervisin y asesora a lo asistente asignado, con el objeto de asegurar la calidad del trabajo de campo ejecutado, redactar los informes a la Gerencia, discutir con el Gerente los servicios profesionales que el cliente pueda aceptar, entre otras. Sr. Miguel Garca. Tendr a cargo la ejecucin del trabajo de campo y la comunicacin de asuntos importantes son el equipo de auditoria. Lic. Nurian Flores. Es responsable de llevar a cabo la revisin de los aspectos relacionados con la estructura fiscal y administrativa de la compaa, as como tambin los aspectos relacionados con la revisin del rea administrativa operativa de la compaa, enfocndose espciaseme en el rea de cuentas por cobrar. PERSONAL CLAVE DEL CLIENTE. Gerente General Contador Honorarios Jorge Antonio Rivera Alfaro. Astrid Daan Rivera. $ 500.00

PRESUPUETO DE TIEMPO. Para el desarrollo de la Auditoria se presupuestan 125 horas, distribuidas de la manera siguiente:
PERSONAL Actividades PLANEACION Conocimiento del negocio Anlisis financiero y no financiero Evaluacin del control interno Anlisis de los procesos claves Evaluacin del Riesgo Servicio al cliente Logstica de trabajo Programa de auditoria
Socio Gernte Encargado
Asistente Supervisor

Total Horas

4 1 0 1 0 1 0 0 1

11 3 0 1 1 2 1 1 1

19 7 1 2 2 1 1 1 2

28 6 6 7 5 2 0 0 0

0 0 0 0 0 0 0 0 0

62 17 7 11 8 6 2 2 4

Oportunidad de mejora EJECUCION Negocio Bsico Cuentas por Cobrar no Comerciales Gastos prepagados y Otros Activos Activos Fijos Impuestos sobre la renta Obligaciones Patrimonio INFORMES Evaluacin del riesgo Control interno y procesos claves Anlisis financiero y no financiero Evaluacin fiscal Opinin de auditoria Reuniones con el cliente Total Horas

0 1 1 0 0 0 0 0 0 2 0 0 0 0 0 4 11

1 2 2 0 0 0 0 0 0 7 1 14 2 1 2 3 23

2 8 6 0 0 1 1 0 0 8 2 2 1 0 3 2 37

2 17 9 1 1 2 0 2 2 2 0 1 0 0 1 0 47

0 4 0 0 1 0 2 0 0 2 0 0 0 2 0 1 7

5 38 19 1 1 3 3 2 2 21 3 4 3 3 8 8 125

Enfoque de auditoria. Se planea adoptar un Enfoque Sustantivo, debido a que de acuerdo a la evaluacin del control interno realizada los controles existentes no respaldan un enfoque basado en la confianza de los mismos, existentes no respaldan un enfoque basado en la confianza de los mismos, existiendo un riesgo de control alto para los diferentes objetivos de auditoria. Adicionalmente, por e tamao de la Compaa, se considera de mas costo beneficio el Enfoco Sustantivo.

VIII PROGRMAS DE AUDITORIA.

Los programas de auditoria para Planet Tour S.A. de C.V. sern elaborados por Negocio Bsico, atendiendo los factores de riesgo de auditoria a fin de enfocarse principalmente en estas condiciones y el cual incluye las cuentas siguientes:

Efectivo Cuentas por Cobrar, ventas, desembolsos y cobros. Compra de servicios en el exterior Cuentas por pagar, gastos de operacin (ventas, administracin, financieros)

Para el resto de cuentas, los programas sern elaborados atendiendo los factores y condiciones cantes mencionados, siendo estas cuentas las siguientes:

Gastos pagados por anticipado y otros activos Obligaciones Impuestos Patrimonio Otros ingresos y gastos

NEGOCIO BASICO Objetivos Efectivo 1. Existe el efectivo y esta disponible para cumplir con obligaciones de Planet Tours S.A. de Evaluacin Riesgo RI RCI REIS C.V. , es apro piad

o el corte de remesas y desembolsos; saldos de bancos conciliados con saldos del mayor general, verificar si las partidas conciliatorias adecuadas. existencia, valuacin, presentacin revelacin). Cuentas por cobrar, ventas, reembolsos y cobros 1. Todos los ingresos por la venta de Servicios y B A M restacion de servicios se registran debidamente (integridad y exactitud) 2. Los ingresos registrados estn de acuerdo con el de acumulacin, han sido aplicados son (Integridad, exactitud, propiedad, y B A M M A M

mtodo

consistentemente y estn revelados adecuadamente (valuacin, presentacin y revelacin) B 3. 4. El corte es apropiado. (Integridad y exactitud) Las cuentas por cobrar representan derechos . Objetivos 5. Todos los cobros en A M

pendientes de cobro y otros cargos a clientes y son propiedad Planet Tours

efectivo se registran debidamente (integridad y exactitud). 6. Crditos a las cuentas por

cobrar sin movimiento de efectivo (v.gr. Reembolsos, provisiones y

eliminaciones) si son validos y exactos (existencias y exactitud)

RI B

RCI A

REIS M

7.

Valuacin apropiada de las cuentas pro cobrar B A M

(v.gr. si se hacen provisiones para aquellos montos incobrables), (valuacin, presentacin y revelacin), (estimaciones y exactitud). Cuentas por pagar y gastos de operacin. 1. Todos los montos pro pagar a proveedores u otros por bienes o servicios antes de fin de ao se incluyen o si no se acumulan (integridad, existencia, propiedad) 2. Todos los desembolsos son validos y se B B A A M M exactitud y B A M B A M

registran apropiadamente (estos son por bienes y servicios recibidos por la entidad; el monto y clasificacin de las cuentas como activos, gastos, pasivos y otras son Evaluacin Riesgo 3. Principios de contabilidad son adecuados y se B A M

aplican considerablemente (valuacin, presentacin y revelacin)

Evaluacin Riesgo Objetivos Otras cuentas RI RCI REIS Cuentas por cobrar

1.

Las cuentas por cobrar

son validas y son B A M

propiedad de Planet Tours 2. Las cuentas por cobrar representan mantos y la base contable aplicada en el

cobrables

reconocimiento de transacciones relacionadas se aplican adecuada y consistentemente. (Integridad, exactitud, valuacin, presentacin y reevaluacin) M Gastos pagados por anticipado y otros 1. Los activos que se difieren o se capitalizan A M

han de proveer beneficios futuros relacionados con ingresos futuros esperados (Existencia, exactitud y propiedad) B 2. Los montos y amortizaciones correspondientes son A M

calculados correctamente; reducciones o provisiones para perdidas con apropiadas (Integridad, valuacin, presentacin y revelacin) Impuesto sobre la renta 1. Los impuestos se reconocen y son B A M obligaciones de la entidad (integridad, existencia y propiedad) Objetivos Evaluacin de riesgo RI 2. Los montos de impuestos pagados y B RCI A REIS M B A M

acumulados son exactos (exactitud

3.

Se hacen provisiones para los impuestos, intereses Otros Gastos e Ingresos

e infracciones adicionales que probablemente se tengan que pagar, y se revelan debidamente Obligaciones 1. 2. Obligaciones registradas son de Planet Tours. Los principios de contabilidad aplicados son

aproados (clasificacin circulante y revelacin de las deudas en infraccin de clusulas restrictivas), (valuacin, presentacin y revelacin) Otras cuantas por pagar 1. Verificar que todas las otras cuentas por pagar sean validas, existan y se registren existencia, adecuadamente 1. (Integridad,

exactitud y propiedad) Verificar que los otros gastos e ingresos sean validos y se registren adecuadamente (Integridad, existencia, exactitud y propiedad)

Objetivos Patrimonio 1. Todas las transacciones del patrimonio, son propias de Planet Tours (integridad, existencia, exactitud y propiedad)

Evaluacin de riego RI RCI REIS

2.

Los las

principios transacciones y

de del las

contabilidad aplicables a patrimonio

revelaciones relacionadas

a la estructura del patrimonio son adecuad y consistentes

RI B

= Riesgo inherente A M

REIS = Riesgo de errores e irregularidades significativos RCI = Riesgo de control interno

NO

PROCEDIMIENTOS

Ref.

Fecha

Ref. Cia.

NEGOCIO BASICO 1 Entendimiento de la estructura del control Interno Obtenga un entendimiento del sistema de contabilidad y procedimientos de control para el ciclo de compras al extranjero y 2 cobros, compras y pagos por medio de narrativas o fujogramas. Identificar en la narrativa o flujo grama todos os controles,

independiente si confiara o no en ellos. Efectivo. 1 2 Obtener el detalle del Efectivo al 30 de Abril de 2005 y cruce a 1 estados financieros. Enve confirmacin a los bancos con los que trabaja la compaa, al 30 de abril de2005. Al recibir las respuestas, cruce la informacin a los registros de la compaa. 3 Obtenga un resumen de conciliaciones bancarias al 30 de abril de 2005. Verifique operaciones aritmticas, coteje al balance de comprobacin los saldos segn contabilidad y para los saldos segn Bancos coteje a los estados 4 de cuenta. Aplique este procedimiento nicamente para aquellas conciliaciones que poseen 1 partidas conciliatorias poco usuales, antiguas o por monto importante. Realice un escudrio de las partidas conciliatorias y obtenga copia de las conciliaciones bancarias que contengan partidas 1 conciliatorias antiguas, poco usuales o por monto importantes, para estas realice el siguiente trabajo: a) Ponga especial atencin a las partidas conciliatorias no contabilizadas. Verifique que no existan cheques pendientes de cobro con una antigedad mayor a un ao; si existen establezca el monto de los mismos y trasldelas a la hoja de diferencias de auditoria. As mismo, indague sobre la investigacin efectuada por la compaa para las partidas conciliatorias antiguas. b) Verifique el cobro posterior y la documentacin de soporte de los cheques pendientes de cobro ms importantes y que 5 sean por concepto que llamen su atencin o aplicaciones poco usuales. Si es un pago de las operaciones normales de la Compaa, no ser necesario que vea la documentacin. Compruebe que e efectivo en moneda extranjera ha quedado 1 6 valuado al tipo de cambio vigente al cierre. Caso contrario, 1

documente el tipo de cambio utilizado por la compaa. Realice este procedimiento nicamente si el valor del efectivo en moneda extranjera es importante. Efectu procedimientos de corte para las operaciones de ingreso y emisin de cheques, asegurndose que las operaciones, se encuentren dentro del periodo correspondiente, para lo cual utilice el corte de formas efectuado ala fecha de la toma fsica de inventarios. 1 Cuentas por cobrar, Ventas, Devoluciones y cobros. Cuentas por cobrar 1 Obtener una narrativa sobre el proceso de otorgamiento de crdito considerando de especial importancia los siguientes aspectos: a) Que las garantas o avales exigidos se encuentran debidamente documentados (pagares firmados y sellados por los clientes; mutuos prendarios e hipotecarios debidamente inscritos a favor de Planet Tours S.A. de C.V. b) Que los lmites otorgados no sobrepasen la capacidad de pago del cliente. c) Que exista un anlisis para evidenciar el riesgo crediticio de los posibles clientes. 2 3 Obtenga el detalle de cuentas por cobrar a clientes al 30 de Abril 1,2,3 de 2005 y cruce a estados financieros. 30de Abril, para aquellos clientes importantes identificados en la plantacin. Enviando segunda confirmacin despus de dos semanas sin respuesta. Luego, cruce las respuestas recibidas a los 4 registros de la Compaa. Para las confirmaciones no recibidas, efectu en orden de prioridad lo siguiente: a) Verifique el cobro posterior del saldo, asegurndose de que 4 el producto haya sido despachado con anterioridad al 30 de Abril de 2005. 4 , Coordine con el cliente el envi de confirmaciones de saldos al 4,5,6,7 1

b) Si el saldo no ha sido cobrado, verifique la documentacin 5 de soporte tales como las facturas originales, salida de bodega, etc. Obtenga el auxiliar de cuentas por cobrar a clientes por antigedad de saldo, coteje el mismo al registrado en el Balance General. Efectu un analizas de los saldos con mayor antigedad mayor a 60 das, seleccione los mas importantes e indague con el Gerente General sobre las gestiones de recuperacin que se realizan y la probabilidad de recuperacin de los mismos. Determine la necedad de proponer una estimacin de cuentea incobrables para los saldos considerados irrecuperables 7 Ventas 1 Para probar la integridad de las ventas, efectu una comparacin mensual de las ventas de enero a abril de 2005, segn declaracin de IVA con los registros contables (debido a que las declaraciones de IVA se basan en libros de ventas que llevan el registro corriente de lo compradores de crdito fiscal y facturas de consumidor final). Investigue las diferencias significativas. 2 Efectu el seguimiento al corte de formas para ventas, cobros, 1,2 devoluciones. 3 Para la conclusin sobre la razonabilidad de las ventas, revise los resultados del examen de cuentas por cobrar al 30 de abril de 2005, los resultados de la toma fsica de inventarios y el seguimiento al corte de operaciones. 5,6,7 Costos y gastos 1 Obtenga un detalle por producto al 30 de abril de 2005 respecto al ao anterior, del margen del coto de ventas a las vents netas; e investiguen variaciones inusuales en dicho margen, mayor a 5 puntos porcentuales. 2 Indague sobre el efecto que produce el costeo que realiza el 4,5,6 Gerente General sobre las existencias de paquetes tursticos. Revise el resultado de las existencias al 30 de abril de 2005, 4,5,6 verifique el adecuado corte de documentos as como los resultados 1,3,4,5