II Jornadas de Contabilidade e Finanas do ISVOUGA

Papel atual da auditoria: Que desafios?

Helena Incio
ISCA-UA 28-11-2012

 Auditing expectation GAP Presses sobre a auditoria Desafios

Auditing Expectation GAP

A auditoria deve contribuir para a estabilidade financeira O pblico em geral espera que a auditoria identifique as designadas red flags No entanto Nas ltimas dcadas foram vrios os escndalos financeiros cujos relatrios no apresentaram qualquer sinalizao

O Caso Enron e todos os outros que se seguiram no deixaram o mundo da auditoria indiferente

Auditing Expectation GAP

Surgiram vrias respostas

Nos EUA, a Sarbanes-Oxley Act

Na Europa, um reforo da independncia dos auditores A nvel internacional, o IFAC, atravs do IAASB, alterou o normativo reforando a auditoria base risco Outras respostas continuaram surgiram mas os escndalos

Auditing Expectation GAP

Algumas questes se suscitam: A auditoria falhou? No cumpriu adequadamente o normativo? Ou, simplesmente Espera-se mais da auditoria do que ela pode dar? Podemos ter (Gray et al., 2011): - performance gap (desvio resultante do desempenho) - reasonableness gap (desvio resultante das expectativas) A profisso tem tentado reduzir o gap por via das expectativas

Presses

Por parte: - Dos organismos nacionais e internacionais - Dos reguladores do mercado de capitais - Do pblico em geral

Obrigando promoo de medidas para a melhoria da qualidade da auditoria

Algumas iniciativas

Livro verde da Comisso Europeia (2010) Objetivo principal

- Debater e analisar a funo de auditoria como meio de contribuir para a estabilidade financeira
Conjuntamen te com

Superviso e governo das sociedades

Algumas iniciativas

A Comisso Europeia assume no livro verde que os stakeholders podem desconhecer as limitaes da auditoria o que acaba por criar o audit expectation gap

materialidade, amostragem, papel do auditor na fraude e responsabilidade da gesto Tem vindo a aumentar nos ltimos anos apesar das tentativas de o diminuir

Algumas iniciativas
Livro verde da Comisso Europeia

Assuntos colocados em discusso O papel dos auditores

Governao e independncia das empresas de auditoria Superviso Concentrao e estrutura do mercado Criao de um mercado nico Simplificao de regras a aplicar s PME Pequenas e mdias empresas de auditoria

Cooperao internacional para superviso internacional

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Algumas iniciativas
Livro verde da Comisso Europeia Assuntos em discusso O papel dos auditores Comunicao de informaes s partes interessadas Nvel de garantia mais elevado: informando quais os
elementos que foram diretamente verificados

Comportamento
ceticismo

dos

auditores:

reforando

Relatrios de auditoria com reservas: afastar a ideia

negativa das reservas

Melhor comunicao com o exterior: aumentando o

nvel informativo do relatrio os relatrios de auditoria dizem muito pouco e chegam demasiado tarde
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Algumas iniciativas
Livro verde da Comisso Europeia Assuntos em discusso O papel dos auditores Comunicao de informaes s partes interessadas Melhor comunicao interna: assegurar um dilogo
regular entre a comisso de auditoria, o auditor externo e o auditor interno

Responsabilidade social e ambiental das empresas:

qual o papel do auditor nesta informao

Alargamento das funes do auditor: acrescentar

informao previsional, principalmente no contexto da continuidade

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Algumas iniciativas
Livro verde da Comisso Europeia Assuntos em discusso O papel dos auditores Normas internacionais: aplicao de forma generalizada OROC
Desde que mantido o poder dos EM introduzirem requisitos prprios

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Algumas iniciativas
Livro verde da Comisso Europeia Assuntos em discusso Governao e independncia das empresas de auditoria Nomeao e remunerao dos auditores: passar a ser da
responsabilidade de uma entidade reguladora

Rotao obrigatria: quer das empresas quer dos auditores

responsveis

OROC
Efeitos positivos: Anandarajan et al. (2001); Ye et al. (2011); Bedard e Johnstone (2010) Efeitos incertos: Kramer et al. (2011); Shin et al. (2011); Knechel e Vanstraelen (2005),

No oportuno alterar o que est no estatuto porque no h certezas quanto ao benefcio

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Algumas iniciativas
Livro verde da Comisso Europeia Assuntos em discusso Governao e independncia das empresas de auditoria OROC
Reduz a atratividade da profisso, porque formam jovens profissionais

Influncia negativa: Law (2008); Influncia positiva: Robinson (2008)

Servios distintos da auditoria: criando-se empresas de

auditoria pura

Estrutura de remunerao: evitando a dependncia dos

honorrios de um s cliente

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Algumas iniciativas
Livro verde da Comisso Europeia Assuntos em discusso Governao e independncia das empresas de auditoria Publicao das DF: promovendo-se a auditoria s prprias
empresas de auditoria

Requisitos em matria de organizao: reforando

tambm as estruturas de bom governo

Reviso das regras de propriedade e do modelo societrio: permitindo scios que no sejam ROC
Auditoria das contas de um grupo: reforo da colaborao
entre auditores de sociedades do mesmo grupo

Pode levar, quando em maioria, a presso desses scios reduzindo a independncia

OROC

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Algumas iniciativas
Livro verde da Comisso Europeia Assuntos em discusso

Superviso Reforo da independncia dos sistemas de superviso OROC

Em Portugal o CNSA supervisiona o processo de controlo de qualidade e tem poder de intervir sempre que entenda necessrio

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Algumas iniciativas
Livro verde da Comisso Europeia Assuntos em discusso Concentrao e estrutura do mercado Auditorias conjuntas/consrcios de auditoria: nomeao
de 2 empresas de auditoria para a mesma empresa

Rotao obrigatria e seleo de auditores

Enfrentar o preconceito de que as 4 grandes so melhores
Corroborativos: Michas (2001); Francis et al. (2009) Segundo Cabn-Garcia e Cammack (2009) as auditorias s grandes empresas continuam concentradas nas Big 4

Plano de recurso: resoluo rpida em caso de falncia de

uma empresa de auditoria com importncia sistmica

Reavaliao das razes para o reforo da concentrao

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Algumas iniciativas
Livro verde da Comisso Europeia Assuntos em discusso

Criao de um mercado europeu Criao de um Passaporte europeu do auditor OROC

Desde que subordinada regulamentao local

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Algumas iniciativas
Livro verde da Comisso Europeia Assuntos em discusso Simplificao Pequenas e mdias sociedades de auditoria: reduzindo as
regras a que estas empresas esto sujeitas para prestar o servio

PME: isentando-as de reviso de contas ou sujeitando-as a uma

auditoria limitada

OROC
A auditoria s DF reduz o risco de fraude e de insolvncia. O critrio da dimenso no deve prevalecer sobre os critrios de transparncia e credibilidade constantes do CSC

Criao de um regulamento para as entidades de interesse pbico

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Algumas iniciativas
Livro verde da Comisso Europeia Assuntos em discusso

Cooperao internacional Criao de um clima de confiana mtua atravs de intercmbio de papis de trabalho Criao de disposies equivalentes em matrias como o controlo de qualidade de empresas de auditoria

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Desafios
Continuam as tradicionais discusses:

Independncia / Governo das sociedades - servios distintos da auditoria

- nomeao e honorrios
- rotao das empresas de auditoria Contedo do relatrio Superviso Concentrao e estrutura do mercado

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Desafios
No entanto, surgem outros:

Harmonizao/cooperao internacional - normas internacionais

- colaborao de supervisores europeus

- mercado europeu Regras especficas para a auditoria s entidades de interesse pblico

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Obrigada pela ateno

Helena Incio
ISCA-UA

Conferncia
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Auditing Expectation GAP

O nico meio de comunicao pblica do auditor externo o relatrio de auditoria

Os vrios organismos esto preocupados com o contedo e utilidade destes relatrios

Contm afirmaes gerais e normalizadas sobre o papel e limitaes da auditoria e contm muito pouco sobre o trabalho especfico realizado e sobre os resultados obtidos pelo auditor

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Auditing Expectation GAP

Resultados de evidncia emprica sobre o contedo do relatrio
(Gray et al., 2011)

Incluir a assinatura do auditor responsvel

Fazer referncia explicita a testes a fraude e ao CI Anexar a declarao de responsabilidade da gesto Divulgar nveis de materialidade e informao sobre amostragem Atribuir graus opinio no qualificada ou apresentar opinies separadas sobre elementos chave das DF Adicionar informao descrevendo o planeamento da auditoria e as subsequentes discusses com a gesto

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