Para pensar

Aprend que la mayora de las cosas por las que me preocupo nunca suceden. Aprend que cada logro considerado imposible. alguna vez fue

Aprend que nada de valor se obtiene sin esfuerzo

Ida Bianchi y Vicente Lpez Tomado de La culpa es de la vaca

 ORIGEN: ART. 15 DR2649/93 QUE SON? PARA QUE SIRVEN?

VALORES REALES VALORES CONTINGENTES

 MOVIEMIENTO DIRECTO

MOVIEMIENTO CRUZADO

 VALORES AJENOS VALORES CONTINGENTES

VALORES EMITIDOS VALORES DE CONTROL

 CONTINGENTES FISCALES DE CONTROL

Cuentas de movimiento compensado. Cuentas de saldos compensado. Cuentas de saldos correlativos. Cuentas de memorndum. Cuentas de registro

Aspectos legales decreto 2649/93

Artculo 15. Revelacin plena Artculo 18. Caractersticas y prticas de cada actividad. Artculo 44. Ctas. de Orden fiscal deben reflejar las diferencias entre la contabilidad y lo tributario. Art. 136 Criterios para resolver los conflictos de normas.

Registra las diferencias entre la contabilidad y la parte fiscal, por: Costo contable y fiscal Prdidas fiscales por amortizar. Exceso renta presuntiva y renta lquida por amortizar. Gastos y deducciones Activos contables y fiscales.

DBITOS

Cuentas de orden deudoras

82

Deudoras fiscales

8201 A 8299

Registra las contrapartidas de las cuentas del grupo 82- Deudoras fiscales
CRDITOS 8 Cuentas de orden deudoras 85 Deudoras fiscales por contra 8501 A 8599

Dbitos a) Por el mayor valor resultante de comparar los valores registrados contablemente y los utilizados para efectos tributarios;

Crditos
a) Por venta o retiro del bien, materia de la diferencia registrada;

b) Por el valor de las prdidas fiscales por amortizar, y.

c) Por el valor del ajuste por inflacin de las partidas no monetarias.

b) Por el valor amortizado, o terminacin de la prerrogativa Fiscal respectiva, y.

c) Por la extincin de la diferencia respectiva

Registra las diferencias en las cuentas de naturaleza crdito existentes entre la contabilidad y la parte fiscal, tales diferencias, entre otras, por: Pasivos Patrimonio Ingresos Depreciaciones. Diferidos.

CRDITOS 9 Cuentas de orden acreedoras 92 Acreedoras fiscales 9201 A 9299

Registra las contrapartidas de las cuentas que conforman el grupo 92-Acreedoras fiscales.
DBITOS
9 Cuentas de orden acreedoras 95 Acreedoras fiscales por contra 9501 A 9599

Crditos

Dbitos

a) Por el mayor valor resultante de comparar los valores registrados contablemente y los utilizados para efectos tributarios; b) Por el valor del ajuste por inflacin de las partidas no monetarias.

a) Por variacin, terminacin o extincin de la base que origino la diferencia respectiva.

CUENTA DE ORDEN

Db.

Cr.

82
85 92 95

Deudoras fiscales
Deudoras fiscales por contra Acreedoras fiscales Acreedoras fiscales por contra

X
X X X

UTILIDAD CONTABLE
MAS COSTOS NO DEDUCIBLES INCLUIDOS GASTOS NO DEDUCIBLES

XXX

XXXX XXXX

PERDIDAS NO DEDUCIBLES
INGRESOS SOLO FISCALES MENOS INCRNGO COSTOS TEORICOS COSTOS PRESUNTOS DEDUCCION TEORICA INGRESOS SOLO CONTABLES

XXX
XXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXXX XXXX

RENTA O PERDIDA LIQUIDA

PATRIMONIO CONTABLE
MAS REAJUSTES FISCALES PROVISIONES NO FISCALES MENOS IMPUESTO DIFERIDO DEBITO VALORIZACION DE ACTIVOS PATRIMONIO LIQUIDO FISCAL

XXX

XXXX XXXX

XXXX XXXX XXXX

UTILIDAD CONTABLE
MAS COSTOS NO DEDUCIBLES INCLUIDOS GASTOS NO DEDUCIBLES

1.145.841.000

50.000.000 40.000.000

PERDIDAS NO DEDUCIBLES
INGRESOS SOLO FISCALES MENOS I.N.C.R.N.G.O RENTA EXENTA DEDUCCION TEORICA INGRESOS SOLO CONTABLES PERDIDAS FISCALES

0
0 320.510.000 138.380.000 0 0 0 776.951.000

RENTA O PERDIDA LIQUIDA

PATRIMONIO CONTABLE
MAS REAJUSTES FISCALES PROVISIONES NO FISCALES MENOS IMPUESTO DIFERIDO DEBITO VALORIZACION DE ACTIVOS PATRIMONIO LIQUIDO FISCAL

700.000.000

12.000.000 2.000.000

3.100.000 7.000.000 703.900.000

PLAN DE CUENTAS FISCAL PARA COMERCIANTES (4 NIVELES)

8 Cuentas de orden Deudoras 8 Cuentas de orden deudoras

82
8210 821011 821012 821013 821014 821015 821016 821017 821018

Deudoras fiscales
Diferencia cuentas de balance Disponible Inversiones Cuentas por cobrar Inventarios Propiedad, planta y equipo Intangibles Activos diferidos Otros activos

85
8510 851011 851012 851013 851014 851015 851016 851017 851018

Deudoras fiscales por contra

Diferencia cuentas balance por contra Disponible Inversiones Cuentas por cobrar Inventarios Propiedad, planta y equipo Intangibles Activos diferidos Otros activos

821019
8215 821551 821552 821553

Valorizaciones
Diferencias costos y gastos Gastos operacionales de administracin Gastos operacionales de ventas Gastos no operacionales

851019
8515 851551 851552 851553

Valorizaciones
Diferencias costos y gastos por contra Gastos operacionales de administracin Gastos operacionales de ventas Gastos no operacionales

PLAN DE CUENTAS FISCAL PARA COMERCIANTES (4 NIVELES)

821561 821562 821571 821590 8216 821601 821602 821603 821604 821606 821608 Costo de ventas y prestacin de servicios Compras Costo de produccin o de operacin Venta de activos fijos G. Ficciones y presunciones fiscales Beneficios fiscales Compensacin prdidas fiscales Compensacin exceso renta presuntiva Exceso de deduccin sobre gastos Exceso de deduccin sobre costos Costos y gastos presuntos Otras diferencias Descuentos tributarios 851561 851562 851571 851590 8516 851601 851602 851603 851604 851606 851608 Costo de ventas y prestacin de servicios Compras Costo de produccin o de operacin Venta de activos fijos G. Ficciones y presunc. fiscales por contra Beneficios fiscales Compensacin prdidas fiscales Compensacin exceso renta presuntiva Exceso de deduccin sobre gastos Exceso de deduccin sobre costos Costos y gastos presuntos Otras diferencias por contra Descuentos tributarios

8217 821705

8517 851705

PLAN DE CUENTAS FISCAL PARA COMERCIANTES (4 NIVELES)

9 92 9210 921021 921022 921023 921024 921025 921026 921027 921028 921029 Cuentas de orden acreedoras Acreedoras fiscales Diferencias en cuentas de balance Obligaciones financieras Proveedores Cuentas por pagar Impuestos, gravmenes y tasas. Obligaciones laborales Pasivos estimados y provisionados Diferidos Otros pasivos Bonos y papeles comerciales 9 95 9510 951021 951022 951023 951024 951025 951026 951027 951028 951029 Cuentas de orden acreedoras Acreedoras fiscales por contra Diferenc. en cuentas de balance por contra Obligaciones financieras Proveedores Cuentas por pagar Impuestos, gravmenes y tasas. Obligaciones laborales Pasivos estimados y provisionados Diferidos Otros pasivos Bonos y papeles comerciales

921031
921032 921033 921034 921035 921036

Capital social
Supervit de capital Reservas Revalorizacin del patrimonio Dividendos, participaciones en acciones Resultados del ejercicio

951031
951032 951033 951034 951035 951036

Capital social
Supervit de capital Reservas Revalorizacin del patrimonio Dividendos, participaciones en acciones Resultados del ejercicio

PLAN DE CUENTAS FISCAL PARA COMERCIANTES (4 NIVELES)

921037 921038 9215 921541 921542 921547

Resultados de ejercicios anteriores Supervit por valorizacin Dif. en cuentas de ingresos Ingresos operacionales Ingresos no operacionales Correccin monetaria

951037 951038 9515 951541 951542 951547

Resultados de ejercicios anteriores Supervit por valorizacin Dif. en cuentas de ingresos por contra Ingresos operacionales Ingresos no operacionales Correccin monetaria

9216

Ing. por ficciones y presunciones fiscales

9516

Ing. por Ficc.y Presunc fisc. por contra

921605 921610 921615 921620 921625 921690

Intereses presuntivos Rentas exentas Renta presuntiva Por recuperacin de deducciones I.N.C.R.N.G.O Venta de activos fijos

951605 951610 951615 951620 951625 951690

Intereses presuntivos Rentas exentas Renta presuntiva Por recuperacin de deducciones I.N.C.R.N.G.O Venta de activos fijos

PLAN DE CUENTAS FISCAL PARA COMERCIANTES (4 NIVELES)

9280 928043 928045 928047 9285 928545

Dif. en cuentas de IVA Exenciones Exclusiones Ajustes por inflacin Difer. En impuesto al patrimonio Exclusiones

9580 958043 958045 958047 9585 958545

Dif. En cuentas de IVA por contra Exenciones Exclusiones Ajustes por inflacin Difer. En impuesto al Patrim. por contra Exclusiones

9286

Diferencia en retefuente

9586

Diferencia en retefuente por contra

928745 928845

Difer. Declaracin de importacin Dif. En declaracin de exportacin Diferencia en impuesto ind. y comercio Exclusiones Ajustes por inflacin

958745 958845

Dif. Declaracin de importacin por contra Dif. Declaracin de exportacin por contra Dif. en impto. ind. y comercio por contra Exclusiones Ajustes por inflacin

9290 929045 929047

9590 959045 959047

Valor patrimonial de los activos. La diferencia entre el valor patrimonial y el costo de los activos Perdidas fiscales Exceso de renta presuntiva sobre la renta ordinaria Perdida de activos diferidos Valor fiscal del patrimonio Correccin monetaria fiscal Gastos no deducibles Deducciones especiales Ingresos no gravados Ajuste por inflacin fiscal de las partidas no monetarias Litigios tributarios

Pgina de origen de imagen: http://navarrobadia.blogspot.com/2010/04/declaracion-de-renta-casilla-para-no.html