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CENTRO DE CINCIAS EMPRESARIAIS E SOCIAIS APLICADAS CINCIAS CONTBEIS

GRAZIELA DO NASCIMENTO MATOS SILVA MARCOS DOS SANTOS

PROCESSO CONTBIL DE EMPRESA COMERCIAL

Londrina 2012

GRAZIELA DO NASCIMENTO MATOS SILVA MARCOS DOS SANTOS

PROCESSO CONTBIL DE EMPRESA COMERCIAL

Trabalho apresentado Universidade Norte do Paran - UNOPAR, como requisito parcial para a obteno de mdia bimestral no Curso de Cincias Contbeis.

Londrina 2012

SUMRIO

1 INTRODUO

A contabilidade como cincia social que estudo o patrimnio das empresas e analisa suas evolues deve estar constantemente atenta aos processos de gerenciamento dos fatos contbeis, a fim de permitir ao

administrador dados que colaborem com a tomada de deciso. Assim, aps termos analisado os fatores relacionados a prestao de servio contbil, em perodos de estudo anteriores, neste trabalho, debruaremos nossos esforos para tentar entender como se desenvolve o procedimento contbil em uma empresa de venda de mercadorias com tributao no Lucro Real. Para isso, por meio de uma empresa fictcia denominada SOLUTION PRINTO COMRCIO DE IMPRESSORAS LTDA. entenderemos como se procede no sistema de controle de estoque, nos lanamentos contbeis e na verificao de balancete, em que so consideraes os crditos e os dbitos dos tributos, alm de apresentar uma projeo de resgate de aplicao financeira, por meio da matemtica financeira. Tambm se buscar por meio de uma entrevista estruturada junto a trs empresas revendedoras de produtos de informtica na cidade de Primeiro de Maio (PR), como se procede com controle de estoque de forma real, alm de oferecer consideraes sobre a tica contbil.

2 PROCEDIMENTOS MATEMTICO-FINANCEIROS

A empresa SOLUTION PRINT COMRCIO DE IMPRESSORAS LTDA. realizou uma aplicao financeira pr-fixada de 1,13% ao ms em 01/02/2012 junto ao Banco MSN S/A. com regaste em 31/10/2012. possvel por meio da matemtica financeira, realizar a

projeo do resgate. Assim, utilizando a tcnica dos juros compostos com o auxlio do sistema Excel possvel configurar a seguinte tabela: Tabela 01 Projeo de resgate de aplicao financeira Aplicao em 01/02 Prazo Taxa R$ 19.800,00

8 meses 1,13% a.m. R$ 21.907,12 R$ 223,74

Vlor. Resgate final Vlor. Rend. no primeiro ms

Tabela 02 Projeo progressiva e detalhada de aplicao financeira

COMPETENCIA 02/2012 03/2012 04/2012 05/2012 06/2012 07/2012 08/2012 09/2012 10/2012 APLICAO R$ 19.800,00 R$ 20.023,74 R$ 20.250,01 R$ 20.478,83 R$ 20.710,24 R$ 20.944,27 R$ 21.180,94 R$ 21.420,28 R$ 21.662,33 JUROS R$ 223,74 R$ 226,27 R$ 228,83 R$ 231,41 R$ 234,03 R$ 236,67 R$ 239,34 R$ 242,05 R$ 244,78 RENDIMENTO R$ 20.023,74 R$ 20.250,01 R$ 20.478,83 R$ 20.710,24 R$ 20.944,27 R$ 21.180,94 R$ 21.420,28 R$ 21.662,33 R$ 21.907,12

3 CONTROLE PERMANENTE CONTROLE DE ESTOQUES

empresa

fictcia

SOLUTION

PRINT

COMRCIO

DE

IMPRESSORAS LTDA. revende produtos de informtica (impressoras) e aps sua movimentao (vendas e compras de mercadorias) em 28/02/2012 encontrou-se com o seguinte estoque:

Tabela 03 Controle de estoque Impressora Multifuncional Print 100

Tabela 04 Controle de estoque Impressora Jet 300

Controle do estoque da impressora Multifuncional print - 100

ITEM DATA Quant. Saldo Inicial Imp. Mult. Print-100 Imp. Mult. Print-101 Imp. Mult. Print-102 Imp. Mult. Print-103 Imp. Mult. Print-104 06/02/2012 07/02/2012 08/02/2012 21/02/2012 22/02/2012 15 R$ 408,00 R$ R$ 6.120,00 R$ 47 R$ 356,78 R$ 16.768,66 49 356,78 30 50 R$ 400,00 R$ ENTRADA $ Un. $ Total R$ 20.000,00 R$ 4 R$ 400,00 R$ 347,30 R$ 1.600,00 R$ 10.419,00 R$ 96 356,78 R$ 81 347,30 R$ 111 347,30 R$ R$ 115 349,13 R$ Quant. SAIDA $ Um. $ Total R$ Quant. 65 310,00 R$ R$ 40.150,00 R$ 38.550,00 R$ 28.131,00 R$ 34.251,00 R$ 17.482,34 SALDO $ Un. R$ R$ $ Total 20.150,00

4 PROCEDIMENTOS CONTBEIS

Controle do estoque da impressora Jet - 300

ENTRADA ITEM Imp. Mult. Print-100 Imp. Mult. Print-101 Imp. Mult. Print-102 Imp. Mult. Print-104 Imp. Mult. Print-105 DATA Saldo Inicial 06/02/2012 08/02/2012 21/02/2012 22/02/2012 24/02/2012
R$ 12 157,26 1.887,12 R$ 29 140,00 4.060,00 R$ R$ 37 157,26 R$ 5.818,62 R$ 58 157,25 Quant. $ Unitario R$ 35 152,00 5.320,00 R$ R$ R$ 46 157,25 R$ 9.120,77 41 166,53 R$ 6.827,73 R$ 83 157,26 R$ 7.233,65 R$ R$ R$ 54 166,52 R$ 13.052,27 R$ $ Total R$ R$ 95 166,53 R$ 8.992,27 R$ Quant.

SAIDA
$ Unitario $ Total R$ 60 Quant.

SALDO
$ Unitario R$ 175,00 R$ 15.820,00 R$ 10.500,00 R$ $ Total R$

Para a elaborao das escrituraes contbeis referentes fevereiro de 2012 e elaborao do Balancete de verificao, necessrio resgatar o saldo dos estoques e balancete de verificao em 31/01/2012. Saldos em estoque da empresa em 31/01/12 so os seguintes:

Tabela 05 Saldo do estoque em 31/01/2012 Descrio Quant. Custo unitrio Impressora multif. Print. 100 65 310,00 Impressora Jato de Tinta jet-300 60 175,00

Custo total R$ 20.150,00 R$ 10.500,00

Tabela 06 Balancete de Verificao em 31/01/2012 Balancete de verificao em 31/01/12 Conta Dbito caixa 3.255,50 Bancos conta movimento 34.250,00 Contas a Receber 28.341,00 Estoque para revenda 29.650,00 Veculos de uso 32.000,00 Mveis e utenslios 6.770,00 Depreciao acumulada Fornecedores ICMS a recolher PIS a recolher Cofins a recolher Capital social Receita bruta de vendas Custos das vendas 23.004,00 Despesas administrativas 1.005,20 TOTAL 158.275,80 Crdito

7.490,00 20.205,00 1.763,00 199,00 781,00 85.378,60 42.459,20 158.275,80

Posteriormente se faz necessrio apurar numericamente os fatos contbeis ocorridos em Fevereiro de 2012, conforme se apresenta a seguir: Tabela 07 Fatos contbeis em 02/2012
01/12 Aplicao financeira no Banco MSN S/A, com taxa de juros compostos pr-fixadas de 1,13% ao ms com resgate para 31/10/2012 02/02 Recebimento em dinheiro de vendas a prazo realizadas em janeiro de R$ 19.800,00 R$ 17.240,00

2012 Caixa 06/02 Compras a prazo (48 dias) de estoques para revenda: 50 impressoras multif. Print 100, preo unitrio de R$ 400,00 e 35 impressoras jato de tinta jet300, preo unitrio de R$ 152,00 07/02 Devoluo de compra de 4 impressoras multif. Print 100 adquiridas em 06/02/12 08/02 Venda a vista de 30 impressoras multif. Print-100, preo de venda R$ 575,00 e 41 impressoras jato de tinta jet-300, preo de venda de R$ 214,00 13/02 Pagamento de compras efetuadas em janeiro de 2012 em cheque pelo banco MSN/AS 21/02 Compras a vista em dinheiro de estoques para revenda: 15 impressoras multif. Print-100, preo unit. R$ 408,00 e 29 impressoras jato de tinta jet-300, preo unit. De R$ 140,00. 22/02 Venda a prazo (35 dias) de 47 impressoras multifuncionais print-100, preo R$ 581,00 e 37 impressoras jato de tinta jet-300, preo R$ 199,00 24/02 Devoluo de venda de 12 impressoras jato de tinta jet-300 vendidos em 08/02, valor devolvido em dinheiro ao cliente -=R$ 2.568,00 (R$ 1887,12) 27/02 Pagamento em dinheiro da compra efetuada em 06/02/12 com desconto de 0,9% ao ms 29/02 Rendimento mensal da aplicao financeira de 01/02/12

R$ 25.320,00 R$ 1.600,00 R$26.024,00 R$ 13.450,00 R$ 10.180,00 R$34.670,00 R$ 2.568,00 R$ 25.195,26 R$ 223,74

Geram-se os livros obrigatrios, Dirio e Razo. Em que no primeiro, apuram-se os fatos contbeis diariamente e no segundo, apuram-se os mesmo, subdividindo-os nas respectivas contas. Tabela 08: Livro Dirio Livro Dirio Data 01/02/12 02/02/12 06/02/12 07/02/12 08/02/12 Movimentao Aplicao financeira a Caixa Caixa a Contas a receber Estoques para revenda a fornecedores Caixa a Estoque para revenda Caixa Custos das vendas a Receita Bruta de vendas a Estoques para revenda Fornecedores a Banco conta movimento Estoque para revenda a Caixa Contas a receber Custos das vendas a Receita bruta de vendas a Estoques para revenda ICMS Dbito 19.800,00 17.240,00 17.240,00 25.320,00 25.320,00 1.600,00 1.600,00 26.024,00 17.246,73 26.024,00 17.246,73 13.450,00 13.450,00 10.180,00 10.180,00 34.670,00 22.587,28 34.670,00 22.587,28 10317,98 Crdito 19.800,00

13/02/12 21/02/12 22/12/12

24/02/12

a ICMS a recolher PIS a PIS a recolher COFINS a Cofins a recolher Dedues e abatimentos Estoque para revenda a caixa a custos das vendas ICMS a recuperar a ICMS PIS a recuperar a PIS COFINS a recuperar a Cofins

10317,98 1001,45 1001,45 4612,744 4612,744 2.568,00 1887,12 2.568,00 1887,12 436,56 436,56 42,372 42,372 195,168 195,168

27/02/12

29/02/12

Fornecedores 25.320,00 a Caixa a descontos a abatimentos (receita no operacional) Caixa 223,74 Rendimentos de aplicaes financeiras (rec. no operacional) TOTAL 234.723,14

25.195,26 124,74

223,74 234.723,14

Os razonetes auxiliam a desenvolver o entendimento e a lgica contbil das contas.

CAIXA Crdito 19.800,00 10.180,00 2.568,00 25.195,26 Dbito 3.255,50 17.240,00 1.600,00 26.024,00 223,74 9400,02

APLIC. FINANC. Crdito Dbito 19.800,00

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Contas a receber Crdito 17.240,00 Dbito 28.341,00 34.670,00

Est. P/ Revenda Crdito 1600,00 17.246,73 22.587,28 Dbito 29.650,00 25.320,00 1887,12 10.180,00

Fornecedores Crdito 25.320,00 Dbito 20.205,00 25.320,00

Rec. Brut. Vendas Crdito 42.459,20 26.024,00 34.670,00 Dbito

Custos das vendas Crdito Dbito 23.004,10 17.246,73 22.587,28

Fornecedores Crdito Dbito 13.450,00

Bancos cta. Movim. Crdito 13.450,00 Dbito 34.250,00

Dedues e abatim. Crdito Dbito 2.568,00

Custos das vendas. Crdito 1887,12 Dbito

Descontos e abatim. Crdito 124,74 Dbito

Rend. Aplic. Financ. Crdito 223,74 Dbito Crdito 436,56

ICMS Dbito 10317,98

PIS Crdito 42,372 Dbito 1001,45 Crdito 195,168

COFINS Dbito 4612,744

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PIS A RECOLHER Crdito 199,00 1001,45 Dbito

COFINS A RECOLHER Crdito 781,00 4612,744 Dbito

ICMS A RECOLHER Crdito 1.763,00 10317,98 Dbito

ICMS A RECUPERAR Crdito Dbito 436,56

PIS A RECUPERAR Crdito Dbito 42,372

COFINS A RECUPERAR Crdito Dbito 195,168

E assim, gera-se novo balancete verificao, com as evolues do patrimnio da empresa e posterior emisso do balano patrimonial como observamos nas tabelas 09 e 10.

Tabela 09 Balancete de Verificao em 28/02/2012

BALANCETE DE VERIFICAO EM 28/02/2012 CONTA DBITO CRDITO CAIXA R$ 9.400,02 BANCO CONTA MOVIMENTO R$ 20.800,00 APLICAO R$ 19.800,00 CONTAS A RECEBER R$ 45.771,00 ESTOQUE PARA REVENDA R$ 25.603,11 VECULOS DE USO R$ 32.000,00 MOVEIS E UTENSLIOS R$ 6.770,00 DEPRECIAO ACUMULADA R$ 7.490,00 FORNECEDORES R$ 20.205,00 ICMS A RECOLHER R$ 9.881,42 PIS A RECOLHER R$ 959,08 COFINS A RECOLHER R$ 4.417,57 CAPITAL SOCIAL R$ 85.378,60 RECEITA BRUTA DE VENDAS R$ 103.153,20 DEDUES/ ABATIMENTOS R$ 2.568,00 CUSTOS DAS VENDAS R$ 67.767,54 DESPESAS ADMINISTRATIVAS R$ 1.005,20 TOTAL R$ 231.484,87 R$ 231.484,87

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Tabela 10 - Balano Patrimonial referente 28/02/2012

ATIVO BENS CAIXA ESTOQUE VECULOS DE USO MOVEIS E UTENSLIOS DIREITOS BANCO CONTA MOVIMENTO APLICAO CONTAS A RECEBER TOTAL VALOR R$ 66.283,13 R$ 9.400,02 R$ 25.603,11 R$ 24.510,00 R$ 6.770,00 R$ 86.371,00 R$ 20.800,00 R$ 19.800,00 R$ 45.771,00 R$ 152.654,13 PASSIVO OBRIGAES FORNECEDORES ICMS A RECOLHER PIS A RECOLHER COFINS A RECOLHER PATRIMONIO LQUIDO CAPITAL SOCIAL LUCRO LQUIDO EXERCCIO VALOR R$ 35.463,07 R$ 20.205,00 R$ 9.881,42 R$ 959,08 R$ 4.417,57 R$ 117.191,06 R$ 85.378,60 DO R$ 31.812,46

TOTAL

R$ 152.654,13

E assim, concluem-se os procedimentos contbeis que permitem ao empresrio avaliar a evoluo do patrimnio, a fim de obter subsdios para efetuar uma tomada de deciso para dar continuidade as atividades da empresa.

REGIONALIZANDO:

CONTROLE

DE

ESTOQUES

TICA

NA

CONTABILIDADE

Para realizar o presente trabalho foram efetuadas entrevistas com os scios-administradores das empresas 3C INFORMTICA LTDA., MOS COMRCIO E SERVIOS DE INFORMTICA LTDA. e MICROTECWAY INFORMTICA E SUPRIMENTOS LTDA., ambas as empresa de pequeno

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porte e microempresas, respectivamente, com atuao na cidade de Primeiro de Maio (PR), que alm de revenda de computadores e impressoras e suprimentos de informtica, prestam servio de assistncia tcnica e outros servios na rea de comunicao e internet. Todas so empresas com tributao no Simples Nacional, e, aps pesquisa com os scios-administradores, que esto no ramo a mais de 10 anos, desde que se viram na necessidade abrir uma empresa, disseram que ao contatar o contador que lhes presta servio foi indicada, desde o primeiro momento o Simples Nacional, que apesar das evolues que vem acontecendo desde 2003, foi a melhor alternativa de tributao. Quanto ao controle de estoque, como o setor de informtica sofre mudanas rpidas, em que principalmente a partir de 2009 vem sofrendo subsdios e alteraes constantes, alm do aprimoramento tecnolgico galopante, os estoques devem ser enxutos, a fim de evitar o encalhe de mercadorias. Em todos os processos de controle de estoque est pautado nos produtos que so mais pedidos, normalmente de uso domstico. Alm disso, o contato direto com os fornecedores permite que o cliente ao requerer um pedido, num prazo de no mximo 2 a 3 dias j estar disponvel para o cliente o produto em questo, vindo diretamente do fornecedor. Assim, tais empresas no precisam dispor de muitos recursos para manter o estoque, visto que via internet analisada a disponibilidade do produto com a cartela de fornecedores, e anexado a lista de pedidos da empresa. No que tange os princpios de contabilidade, segundo os dois contadores consultados, como prestasse um servio de terceirizao de parte da contabilidade, no h uma interao, na empresa 3C Informtica Ltda. entre a contabilidade gerencial e a contabilidade oficial, visto que ainda est em processo de melhoria dos sistemas de gerenciamento da empresa. No que se refere as empresas MOS COMERCIO E SERVIOS DE INFORMTICA LTDA. e MICROTEKWAY por se tratarem de microempresas, ainda muito distante a conscientizao da importncia da contabilidade gerencial, e da contabilidade oficial, como forma de obter informaes para tomada de deciso. Segundo a contadora responsvel por estas duas ultimas empresas, necessrio um constante processo de conscientizao da importncia da Contabilidade, a fim

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de garantir a confiabilidade das informaes. J ao que se refere a tica na Contabilidade, percebe-se que atualmente, cada vez mais, segundo os dois contadores abordados, de suma importncia respeito e lisura no trato com o cliente e o posicionamento no mercado de trabalho. Por se tratar de uma cidade pequena, como Primeiro de Maio (PR), h uma boa convivncia todos os escritrios contbeis, inclusive com contadores da administrao pblica. Contudo, em alguns momentos ou situaes, h profissionais que prope aos clientes um valor de honorrio mais abaixo da tabela, ou insinuam que um trabalho mais caro, contudo, com mesmo resultado que um mais barato, o que promove a formao de um clima de liquidao. Mas de modo geral, a um bom senso na definio de honorrios, funes da contabilidade e abordagem com o cliente. De maneira geral, a prestao de servio contbil est ligada, em Primeiro de Maio (PR), a um status de confiana e credibilidade, em que fatores no s estritamente profissionais, como a indicao de um amigo e o relacionamento interpessoal fazem a diferena.

6 CONSIDERAES FINAIS

O presente trabalho foi de extrema relevncia, visto que permitiu compreender a importncia do controle de estoque para uma empresa revendedora de mercadorias. Sobre a gesto de estoques, Wanker (2003 in VAZ & GOMES, 2001), revela que muito importante atualmente para a reduo e controle dos

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custos como tambm melhoramento no nvel de servios prestado pelas empresas. As empresas esto buscando cada dia mais a trabalhar com o nvel menor de estoque sem comprometer a disponibilidade de produtos, e isso s possvel com uma gesto adequada dos estoques. Alm, o presente contribuiu para que cada vez mais aprimorese o processo de contabilizao dos fatos contbeis, permitindo uma verdadeira simbiose entre teoria e prtica. Cabe ressaltar ainda, que as pesquisas de campo permitem que o estudante de Cincias Contbeis reflita e faa o entrevista/ pesquisado refletir quanto aos processos de gesto contbil, alm de analisar e buscar a valorizao da profisso, j na academia.

7 REFERENCIAS

ATHAR, Raimundo Aben. Introduo Contabilidade. So Paulo: Pearson, 2005. 208 p. GUIA TRIBUTRIO ONLINE. ESCRITURAO CONTBIL. Disponvel em: http://www.portaltributario.com.br/guia/escrituracao.html

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OLIVEIRA. Djalma de Pinho Rebouas. Sistemas Organizao & Mtodos. 9 Edio Revista Ampliada. So Paulo: Atlas, 1999. PORTER, M. Vantagem Competitiva, Editora Campus, 1999.

RIBEIRO, Osni Moura. Contabilidade Bsica. So Paulo: Saraiva, 1992. 302 p. VAZ, R. A. P.; GOMES, S. GESTO DE ESTOQUES NAS MICRO E MDIAS EMPRESAS: UM ESTUDO DE CASO NA EMPRESA MADEIREIRA CATALANA LTDA. Artigo publicado na Revista CEPPG N 24 1/2011 ISSN 1517-8471 Pginas 119 135. Revista CEPPG - CESUC - Centro de Ensino Superior de Catalo, Ano XIV, N 24 - 1 Semestre/2011. Disponvel em: http://www.portalcatalao.com/painel_clientes/cesuc/painel/arquivos/upload/temp /d1c2e0bc4ed8a5bf61be53984a68fdc4.pdf