ELABORACIN DEL PRESUPUESTO DE VENTAS MTODO DE FACTORES La Gerencia General y el Departamento de Finanzas poseen toda la documentacin necesaria para

a la preparacin del Presupuesto 2007, de la empresa Cereales Nutritivos, S. A., considerando todos los aspectos pasados y futuros que influirn en los resultados del mismo.

Se ha estimado que para presupuestar los primeros dos meses del ao, el mtodo ms efectivo ser el mtodo de factores, pues contrarresta las posibles variaciones en las condiciones de ventas originadas de la transicin de un ao al otro.

Factores a considerar para presupuestar Enero 2007 Las ventas para el mes de diciembre 2006 fueron de 13,000 cajas. A raz de la convencin de ventas de finales del 2006 se negoci con un cliente un contrato para despachar 14 cajas de cereal mensuales por cada uno de 22 departamentos del pas, en lugares estratgicos por un perodo de 6 meses con vigencia del 1 de enero al 30 de junio de 2007. En diciembre 2006 uno de nuestros clientes nos realiz una devolucin de 226 cajas por deficiencias de fbrica. Debido a la magnitud del invierno pasado, que provoc daos en infraestructura y problemas de acceso en algunos municipios, se limitaron las ventas durante el ao 2006, por lo que se estima que se dejaron de vender aproximadamente 35 cajas mensuales hasta diciembre de 2006, sin embargo, estos accesos fueron reparados como una iniciativa del gobierno en vsperas del ao nuevo 2007. Dado que uno de nuestros clientes manejaba sus fondos con uno de los Bancos intervenidos por la SBS, perdi solvencia econmica y cancel sus compras de cereal a partir de enero 2007, estas compras eran de 62 cajas mensuales. A finales del ao 2006 se introdujeron cambios en el diseo del producto, con lo que se espera que a partir de enero 2007 las ventas se vean incrementadas en 48 cajas mensuales. Por la demanda existente de cereales, estudios realizados aseguran que las ventas ajustadas se incrementarn un 12%. Los efectos de reduccin de poder adquisitivo de la moneda reducirn las ventas en un 2%. Por la estrategia de precios implementada por el departamento de comercializacin, se espera que se incrementen las ventas en 15 cajas mensuales y que deben ser presupuestadas a partir de enero 2007.

Factores a considerar para presupuestar Febrero 2007 La base de partida son las ventas de enero 2007. En el mes de febrero de cada ao se realiza una venta de 50 cajas de cereal utilizados para el desayuno escolar, venta que se hace nicamente en los aos impares. En la regin sur del pas, derivado de las huelgas magisteriales, los pedidos disminuirn en 150 cajas para el mes de febrero. Se estima que las ondas fras afectarn el occidente del pas, lo cual influir en los hbitos alimenticios de sus habitantes, y como consecuencia las ventas disminuirn en 430 cajas. Debido a los inconvenientes en la regin sur se modificar el plan de ventas, con lo cual se busca hacerle frente a los problemas de huelgas y otros similares, por lo que se espera un incremento de 25 cajas mensuales. Derivado de la aceptacin de los cereales como complemento bsico para una dieta alimenticia balanceada, la industria de cereales se ver favorecida con un incremento en sus ventas del 5% con relacin a las ventas del mes pasado. La empresa estableci que la entrada en vigencia del Tratado de Libre Comercio (TLC) y el resto de fuerzas econmicas generales, fortalecern las ventas en un 1.5% a partir de febrero 2007. El departamento de Mercadeo modific el slogan de uno de los productos y combinado con las nuevas iniciativas se estima que durante el mes de febrero 2007 las ventas se incrementarn en 175 cajas. El sector norte del pas indica que sus ventas subirn en 70 cajas por expansin en la cobertura del territorio con la reasignacin de rutas. El departamento de mercadeo ha diseado una nueva campaa publicitaria que aumentar las ventas para el mes de febrero en 330 cajas.

ELABORACIN DEL PRESUPUESTO DE VENTAS MTODO DE CRITERIOS

Para determinar las ventas en cajas para los meses sucesivos se utiliz el mtodo de criterios, basados en la experiencia y conocimiento que posee el personal de ventas, llegndose a las estimaciones siguientes: Marzo 16,000; Abril 16,300; Mayo 16,500; Junio 17,000; Julio 17,500; Agosto 16,800; Septiembre 16,400; Octubre 16,600; Noviembre 17,000 y Diciembre 18,000.

Para efectos de este presupuesto el Departamento de Comercializacin fij los precios que regirn en el 2007, tomando en consideracin el costo de produccin y el margen bruto que la Gerencia desea obtener. Estos precios sern: de Enero a Abril S/. 170.00, de Mayo a Agosto S/. 172.00 y de Septiembre a Diciembre S/. 175.00. Los precios anteriores no incluyen el IGV. Los plazos de crdito establecidos con los clientes son los siguientes: Contado 15% 30 Das 45% 60 Das 30% 90 Das 10%.

MTODOS ESTADSTICOS

a) LNEA RECTA O TENDENCIAS: Consiste en establecer mediante el anlisis de la tendencia de las ventas
en una serie de aos, el pronstico de las ventas futuras, as:

Se toma el ao base de la serie y se compara con el ltimo ao de la misma. La variacin se divide dentro del nmero (cantidad) de periodos y el resultado es el factor de acumulacin. El factor de acumulacin se suma al ltimo ao, para determinar las ventas esperadas para el ao que se est pronosticando.

Ejemplo: La empresa AQU ME QUEDO ltimos seis aos:

presenta informacin estadstica de sus ventas por los

AOS 2006 2007 2008 2009 2010 2011

VENTAS

(UNIDADES) 25,000 27,500 24,000

+2500 -3500 +2000

26,000 28,000 29,500

+2000 +1500

Solucin: Comparacin ao base y ltimo ao. 2011 2006 INCREMENTO

29,500 25,000 4,500

Determinacin del factor de acumulacin. 4,500/5 = 900 Factor de acumulacin Ventas esperadas para el ao 2012. Ventas ao 2011 29,500 Unidades Factor de acumulacin Ventas ao 2012 900 Unidades 30,400 Unidades

b) SEMIPROMEDIOS: Consiste en dividir la serie de aos en dos partes iguales y obtener promedio de
cada parte, a efecto de determinar el factor de acumulacin, siguiendo los pasos que se indican a continuacin: La serie se divide en dos partes iguales. Se obtienen promedios de cada parte de la serie. Se comparan ambos promedios y el resultado se divide entre la cantidad de aos de cada semipromedio. El resultado que se obtiene con el paso anterior, es el factor acumulacin.

Puede aplicarse tomando como base el resultado de cualquiera de los dos promedios, al cual se le va adicionando el factor de acumulacin, por los aos necesarios, partiendo del origen (0) o ao base, que es el centro de la parte de la serie. VENTAS AOS UNIDADES X1 X2

2007 2008 2009 2010 2011 2012

25,000 27,500 24,000 26,000 28,000 29,500

-1 0 1 2 3 4

-4 -3 -2 -1 0 1 83,500/3 = 27,833 2,333 76,500/3 = 25,500

2,333/3 =

778

Factor de acumulacin

Ventas 2013 tomando el primer promedio: 1er. Promedio 25,500 (ao 0 2008) 778 26,278 (ao 1 2009) 778 27,056 (ao 2 2010) 778

27,834 (ao 3 2011) 778 28,612 778 29,390 (ao 5 20013)= PRESUPUESTO DE VENTA (ao 4 2012)

Ventas 2013 tomando el segundo promedio

2.

Promedio

27,833 778 28,611 778 29,389

(ao 0 2011)

(ao 1 2012)

(ao 2 2013) = PRESUPUESTO DE VENTA

c) MINIMOS CUADRADOS:
MTODO DE MNIMOS CUADRADOS Es el mtodo ms usado para el ajuste de una recta a una serie de datos. Supongamos el siguiente ejemplo: Un investigador captura 5 valores de temperatura en la Ciudad de Rioja a lo largo de un da, los valores son los siguientes:

Este investigador requiere expresar estos datos de una manera ms conveniente y apegada a sus datos reales. Y es aqu donde podemos recurrir a los mnimos cuadrados. Con el mtodo de los mnimos cuadrados se puede calcular en una funcin una serie de datos registrados.

Entonces el mtodo de mnimos cuadrados sirve para proyectar las ventas de futuros perodos con base a ventas de gestiones pasadas. Como cualquier otro, el mtodo de mnimos cuadrados debe ser ajustado en caso de que existan factores que cambien las condiciones y situaciones, tanto econmicas, polticas, de mercado, capacidad, tanto externas como internas. Por ejemplo, si la cantidad de ventas en los anteriores cinco aos fueron:

Si se desea estimar las ventas para los siguientes cinco aos con la misma tendencia, se puede acudir al mtodo de mnimos cuadrados. Aplicando el mtodo de mnimos cuadrados, se ajusta a la recta:

donde:

Por lo que para reemplazar en stas frmulas, previamente es necesario determinar:

Reemplazando en las frmulas:

En primer lugar en la frmula:

En segundo lugar en la frmula:

Con lo cual la recta ajustada por mnimos cuadrados es:

Mientras que el crecimiento (c) se determina mediante la frmula:

Por ejemplo, el crecimiento (c) para cinco aos es el siguiente:

Esto significa que las ventas crecern a un promedio de 4.8 % por perodo. Por tanto, las ventas estimadas para los siguientes cinco perodos son: Pronstico de ventas para el perodo 6

Pronstico de ventas para el perodo 7

Pronstico de ventas para el perodo 8

Pronstico de ventas para el perodo 9

Pronstico de ventas para el perodo 10

Por tanto, el pronstico de ventas para los siguientes cinco perodos es:

La grfica de las ventas proyectadas es la siguiente: