ESCUELA SUPERIOR POLITCNICA DEL LITORAL Instituto de Ciencias Matemticas Ingeniera en Auditora y Contadura Pblica Autorizada DESARROLLO DE UN PLAN

DE IMPLEMENTACIN DE LAS NIIF PARA UNA COMPAA DEDICADA A LA ELABORACIN DE ENVASES SANITARIOS PARA CONSERVAS ALIMENTICIAS EN LA CIUDAD DE GUAYAQUIL EN EL AO 2010. TESINA SEMINARIO DE GRADUACIN Previo a la obtencin del ttulo de: INGENIERO EN AUDITORA Y CONTADURA PBLICA AUTORIZADA
Presentado por:

Helen Guilln Pacheco Estefania Intriago Molina

Guayaquil Ecuador

2011

AGRADECIMIENTO
Definitivamente agradecemos a Dios por darnos la fortaleza necesaria e iluminar nuestra mente y por haber puesto en nuestro camino a personas que han sido nuestro aquellas soporte y

compaa durante todo el periodo de estudio.

A nuestras familias por estar siempre a nuestro lado y brindarnos su apoyo.

De igual manera el ms sincero agradecimiento a nuestra Directora de Tesis Msc. Mariana Leyton por su disposicin y ayuda brindada en la realizacin de este proyecto. Helen Guilln y Estefania Intriago.

DEDICATORIA
A Dios por permitirme llegar a este momento tan importante en mi vida dndome las fuerzas necesarias y cumplir una meta ms en mi carrera, A mi padre por ser un gran apoyo en mi vida, A mi madre por su amor comprensin y paciencia, A mis hermanas por estar siempre conmigo, A una gran amiga quien me acompao en toda la carrera universitaria, compartiendo grandes momentos y recuerdos, Y a todas aquellas personas que de una u otra forma contribuyeron a la realizacin de este proyecto.

Estefania Intriago M.

DEDICATORIA
A Dios por darme la vida y a mis padres, A mi madre Irma Pacheco por ser un apoyo incondicional A mis hermanos Edgar y Karen por estar siempre conmigo Y a todos aquellos que confiaron en m.

Helen Guillen P.

TRIBUNAL DE GRADUACIN

MSC. VANESSA LEYTON DIRECTORA DE TESIS

CPA. AZUCENA TORRES DELEGADA DEL ICM

DECLARACIN EXPRESA

La responsabilidad del contenido de sta Tesina de Grado, nos corresponde exclusivamente y el patrimonio intelectual de la misma a la ESCUELA SUPERIOR POLITCNICA DEL LITORAL

Srta. Estefania Intriago Molina.

Srta. Helen Guilln Pacheco

VI

RESUMEN
Para este trabajo se seleccion una Empresa Industrial que se encarga de fabricar envases de hojalata para el sector pesquero y sector alimenticio denominada LATACORP S.A. El periodo de transicin es del 1 de Enero del 2009 al 31 de Diciembre 2009 debido a que es una empresa del primer grupo. En el desarrollo del presente podrn observar los procedimientos realizados para obtener estados financieros preliminares bajo NIIF que para una mejor comprensin del trabajo hecho se lo ha dividido en 5 captulos, los cuales se detallan a continuacin: Captulo I - Planteamiento del Problema

Se describe como se origina la obligatoriedad de la aplicacin de las NIIF en el ecuador, as como la importancia En el mundo

El Captulo II -Conocimiento del Negocio Es sin duda, identificar el sector al que pertenece la empresa , cual es el giro del negocio , cules son sus principales productos

El Captulo III- Desarrollo del Plan de implementacin de las NIIFs Se presenta el esquema de aplicacin de las NIIF por fases el trabajo a realizar y el anlisis de cada cambio significativo en las polticas de presentacin y elaboracin de estados financieros.

VII

Captulo IV Conclusiones Se determina el impacto de su aplicacin en la empresa mencionada, presentando los estados financieros preliminares.

Capitulo V - Recomendaciones La aplicacin de la NIIF no son solo ajustes a los estados financieros; Involucra la participacin de todos, cambios en su sistemas contables y otros que son detallados en este capitulo

VIII

IX

DEFINICIONES

Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF): son un conjunto de estndares e interpretaciones emitidas por el IASB y patrocinadas por la IFAC, ente que aglutina los contadores del mundo.

Normas Internacionales de Contabilidad (NIC): son un conjunto de normas, y principios que establecen la informacin que se deben presentar en los estados financieros y la forma de cmo se debe presentar esta informacin en dichos estados.

Fecha de Transicin a las NIIF: El comienzo del ejercicio ms antiguo para el que la entidad presenta informacin comparativa completa con arreglo a las NIIF, dentro de sus primeros estados financieros presentados con arreglo a las NIIF.

Primeros Estados Financieros con arreglo a las NIIF: Los primeros estados financieros anuales en los cuales la entidad adopta las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF), mediante una declaracin, explcita y sin reservas, de cumplimiento con las NIIF.

Entidad que adopta por primera vez las NIIF (o adoptante por primera vez): La entidad que presenta sus primeros estados financieros con arreglo a las NIIF.

IX

Valor Justo: Es la cantidad por la cual puede intercambiarse un activo o liquidarse un pasivo, entre partes enteradas y dispuestas, en una transaccin de libre competencia; esto es, una venta que no es forzosa o liquidacin impuesta.

Valor Razonable: EL importe por el cual podra ser intercambiado un activo o cancelado un pasivo, entre partes interesadas y debidamente informadas, en una transaccin realizada en condiciones de independencia mutua.

Valor de Uso: El valor actual de los flujos futuros estimados de efectivo que se espera se derive del uso continuado de un activo y de su enajenacin por otra va al final de su vida til.

Valor Neto Realizable: Es el precio estimado de venta de un activo en el curso normal de la explotacin menos los costes estimados para terminar su produccin y los necesarios para llevar a cabo la venta.

Activo: Un recurso controlado por la empresa como resultado de eventos pasados del que la empresa espera obtener beneficios econmicos futuros.

Pasivo: Cantidad total que una empresa adeuda a terceras personas, que representa los derechos que tienen los acreedores y los propietarios sobre su activo.

 Patrimonio: Derechos que tienen los propietarios o accionistas sobre una empresa. Se compone por el valor del capital, reservas y utilidades no distribuidas. El patrimonio aumenta cuando la empresa

XI

 obtiene utilidades y disminuye cuando se reparten dividendos o existen prdidas.

Ingresos: Incremento de los beneficios econmicos durante un periodo contable en forma de entradas, aumento de los activos o decremento de pasivos que resultan en aumento de patrimonio neto, diferentes de aquellos relacionados con las aportaciones de capital.

Gastos: Son los decrementos de los beneficios econmicos durante el periodo contable en forma de salidas, disminuciones de activo o surgimientos de pasivos que resulten de decremento de patrimonio neto, no relacionados con las distribuciones realizadas a los propietarios.

XI

INDICE GENERAL

XII

Pg. TRIBUNAL DE GRADUACION DECLARACION EXPRESA RESUMEN DEFINICIONES INDICE GENERAL INDICE DE FIGURAS CAPITULO I 1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 1.1 1.2 1.2.1 1.2.2 1.3 1.4
1.5 1.5.1 1.5.2 1.5.3

V VI VII

INDICE DE TABLAS

IX XV XVI 1 1 1 4 4 4 5 6 7 7 9 12 13 14 14 14 14 14 15 15 15 16 16 18 19 19 19

DEFINICION DEL PROBLEMA OBJETIVOS DEL PROYECTO Objetivo General Objetivos Especficos JUSTIFICACION ALCANCE Y LINEAMIENTOS GENERALES DEL PROYECTO MARCO TEORICO Marco legal de aplicacin de las NIIF en el Ecuador Aplicacin de las Normas Internacionales de Informacin Financiera Proceso de adaptacin a las NIIF mbito de Aplicacin de las NIIF

1.

1.5.4 CAPITULO II 2

CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 2.7 2.7.1 2.8 CONSTITUCIN ACTIVIDAD ECONOMICA MISION VISION POLITICA DE CALIDAD INFRAESTRUCTURA PRODUCTOS Caractersticas de los Productos ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL

CAPITULO III 3 DISEO DEL PLAN DE ADOPCION DE LAS NIIF 3.1 3.2 3.3 FASE1- DIAGNOSTICO CONCEPTUAL FASE 2 - CUANTIFICACIN DE IMPACTOS Y PLANIFICACIN DE LA XV MIGRACIN DE NEC A NIIF PUNTOS QUE NO IMPLICA LA ADOPCIN DE LAS NIIF

20 22

CAPITULO I TABLA 1.1 Cronograma de Implementacin para adopcin de Las NIIF Primer Grupo CAPITULO II 2

TABLA 2.1 TABLA 2.2

Caractersticas de Productos Envases de 2 Piezas Caractersticas de Productos Envases de 3 Piezas

16 17

CAPITULO III TABLA 3.1 TABLA 3.2 TABLA 3.3 TABLA 3.4 TABLA 3.5 TABLA 3.6 Principios Generales de Adopcin de las NIIFs Correccin de Depreciacin Acumulada de Inmuebles Impuestos y Participaciones Diferidas Tributos Prescritos Pasivos en Monedas Extranjeras Reclasificaciones 24 26 28 29 29 30

CAPITULO IV TABLA 4.1 TABLA 4.2 Estado de Situacin Financiera Conciliacin de Patrimonio Neto 41 42

XVI

INDICE DE FIGURAS
CAPITULO I FIGURA 1.1 Cronograma de Aplicacin para Empresas del Primer Bloque FIGURA 1.1 Cronograma de Aplicacin para Empresas del Segundo Bloque FIGURA 1.1 Cronograma de Aplicacin para Empresas del Tercer Bloque 8 8

FIGURA 2.1 Infraestructura de la Empresa FIGURA 2.2 Envases de 2 Piezas FIGURA 2.3 Envases de 3 Piezas FIGURA 2.4 Organigrama

15 16 17 18

XVI

CAPITULO I
1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 1.1 DEFINICIN DEL PROBLEMA

LATACORP S.A. del ecuador dedicada a la elaboracin de envases sanitarios para conservas alimenticias, sean estas de pescado, otros mariscos, frutas, vegetales, etc. y su comercializacin es una de las compaas que conforma el primer grupo de compaas que desde el 2010 tendr que aplicar las NIIF segn Resolucin No. 08.G.DSC.010 del 20 de noviembre del 2008, publicada en el Registro Oficial No. 498 del 31 de diciembre del 2008, adopt las Normas Internacionales de Informacin Financiera NIIF y determin que su aplicacin sea obligatoria por parte de las compaas y entidades sujetas al control y vigilancia de la Superintendencia de Compaas, para el registro, preparacin y presentacin de estados financieros a partir del 1 de enero del 2009.

Pero luego sensibles ante el pedido del gobierno nacional de prorrogar la entrada en vigencia de las Normas Internacionales de Informacin Financiera NIIF, para permitir que los empresarios del pas puedan enfrentar de mejor manera los posibles impactos de la crisis financiera global resolvi que las compaas y entes sujetos al control y vigilancia de la Superintendencia de Compaas: El cronograma seala lo siguiente:

a) A partir del 1ro. de enero del 2010 las compaas y entes sujetos y regulados por la Ley de Mercado de Valores, entre las que se

encuentra incursa LATACORP S.A. por haber emitido instrumentos de deuda (bonos) a travs del mercado de valores, as como todas las compaas que ejercen actividades de auditora externa, segn el siguiente cronograma
TABLA 1.1 CRONOGRAMA DE IMPLEMENTACION PARA ADOPCIN DE LAS NIIF PRIMER GRUPO

01/ENE/2009 Fecha de transicin

31/DIC/2009 Periodo de comparacin La NIIF 1 requiere la presentacin de informacin comparativa del ejercicio precedente.

31/DIC/2010 Primeros estados financieros de acuerdo a NIIF Fecha del conjunto de estados financieros en que se aplican las NIIF por primera vez como base de contabilizacin.

Fecha de inicio del periodo comparativo ms antiguo presentado en los primeros estados financieros segn NIIF.

Autor: Superintendencia de Compaas Fuente: Resolucin N 08.SC.SG.010 emitida por la Superintendencia de Compaas

Se estableci el ao 2009 como periodo de transicin; para tal efecto LATACORP S.A. est obligada a elaborar y presentar sus estados financieros comparativos con observancia de las Normas Internacionales de Informacin Financiera NIIF a partir del ejercicio econmico del ao 2009. b) Aplicarn a partir del 1 de enero del 2011: Las compaas que tengan activos totales iguales o superiores a US$ 4000.000,00 al 31 de diciembre del 2007; las compaas Holding o tenedoras de acciones, que voluntariamente hubieren conformado grupos empresariales; las compaas de economa mixta y las que bajo la forma jurdica de sociedades constituya el Estado y Entidades del Sector Pblico; las empresas extranjeras sucursales de compaas extranjeras u otras estatales, paraestatales, privadas o mixtas,

organizadas como personas jurdicas y las asociaciones que stas formen y que ejerzan sus actividades en el Ecuador.

Se establece el ao 2010 como perodo de transicin; para tal efecto, este grupo de compaas y entidades debern elaborar y presentar sus estados financieros comparativos con observancia de las Normas Internacionales de Informacin Financiera NIIF a partir del ejercicio econmico del ao 2010.

c) Aplicarn a partir del 1 de enero de 2012: Las dems compaas no consideradas en los dos grupos anteriores. Se establece el ao 2011 como perodo de transicin; para tal efecto este Grupo de compaas debern elaborar y presentar sus estados financieros comparativos con observancia de las Normas Internacionales de Informacin Financiera NIIF, a partir del ao 2011.

1.2 1.2.1

OBJETIVOS DEL PROYECTO

Objetivo General
Disear un Plan de Implementacin de las NIIF para una Compaa dedicada a la elaboracin de envases sanitarios para conservas alimenticias y su comercializacin en la ciudad de Guayaquil en el ao 2010.

1.2.2

Objetivo Especifico
Evaluacin del impacto y planificacin de la conversin de polticas contables actuales de NEC a NIIF. Reconocimiento, evaluacin y medicin de las cuentas que integran los estados financieros. Elaboracin de ajustes del Patrimonio Neto de la LATACORP S.A. Empresa

 Elaboracin y presentacin del nuevo plan de cuentas de la compaa. Implementacin y formulacin paralela de balances bajo NEC y bajo NIIF.

1.3

JUSTIFICACIN DEL PROYECTO

Por mucho tiempo la diferencia de la medicin y presentacin en los estados financieros de un pas con otro ha sido un problema para usuarios externos en el momento de decidir si invertir o no; y esto se deba a que en cada pas se manejaba normativas locales, las mismas que diferan de las internacionales y de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados por lo cual resultaba difcil su comparabilidad an entre empresas del mismo sector industrial y eso en un mundo globalizado como el nuestro en que cada da crece ms la necesidad de expansin y de una mejor comunicacin era un limitante para el xito internacional y debido a eso surgieron las NIIF. Las NIIF (Normas Internacionales de Informacin Financiera) o sus siglas en ingles IFRS ( Information Financial Reporting

Standard) cuya finalidad es lograr transparencia, comparabilidad y consistencia en la informacin financiera a diferencias de la normativa vigente, esta se adapta a nuestras necesidades y no nosotros a ella, lo cual ayudar en la optimizacin de tiempo porque prevalece el juicio y criterio del contador o auditor, obligndonos a ser lo suficientemente preparados para tomar decisiones ms eficientes. Entre los beneficios de esta conversin mundial de cmo

preparar y como presentar la informacin financiera tenemos una mayor uniformidad, mejor comprensin y confiabilidad para inversionistas, bancos y para las mismas empresas que deseen obtener capital de deuda o una mayor participacin en el mercado mundial. 1.4 ALCANCE, LINEAMIENTOS GENERALES DEL PROYECTO El trabajo desarrollado tuvo el siguiente alcance: a) La conversin del Estado de Situacin Financiera al 1 de enero

del 2009 (31 de diciembre del 2008) de LATACORP S.A presentados y auditados segn Normas Ecuatorianas de Contabilidad NEC a un Estado de Situacin Financiera de transicin al 1 de enero del 2009 segn Normas Internacionales de Informacin Financiera NIIF vigentes por el IASB al 31 de diciembre del 2008, tal como lo requiere la NIIF 1 Aplicacin por Primera Vez de las NIIF, que sirva como punto de partida para lograr los estados financieros del ao 2009 que servirn como base para ser comparados con los estados financieros del 2010, que sern para LATACORP S.A sus primeros estados financieros segn NIIF.

1.5

MARCO TERICO Marco legal de aplicacin de las NIIF en el Ecuador La Superintendencia de Compaas del Ecuador entidad del estado encargada del control de las entidades sujetas y reguladas por la Ley del Mercado de Valores y otros, adopt y dispuso la aplicacin de las NIIF en todas las entidades del Ecuador que se encuentran bajo su mbito de control. Para lograr su objetivo, emiti tres resoluciones: 1. Resolucin No. 06.Q.ICI.004 del 21 de agosto del 2006, 1publicada en Registro Oficial No. 348 de 4 de septiembre del mismo ao, la Superintendencia de Compaas determin que las compaas bajo su control deban aplicar las NIIFs partir del 1ro. de enero del 2009. 2. Posteriormente ratific dicha fecha de aplicacin (Junio 2008).

1.5.1

www.supercias.gov.ec/Documentacion/NIIF/Resolucion

3. Y por ltimo la Resolucin No. 08.G.DSC.010 del 20 de noviembre del 2008, publicada en el Registro Oficial No. 498 del 31 de diciembre del 2008, la cual modific la resolucin anterior en esta se defini un nuevo cronograma de aplicacin obligatoria, a continuacin describiremos de la siguiente manera para un mejor entendimiento: a. Primer Bloque Empresas y entes sujetos y regulados por la ley de mercado de valores y las compaas que ejercen actividades de auditoria externa. b. Segundo Bloque Las compaas que al 31 de diciembre del 2007, tenan activos totales, iguales o superiores a US $ 4000,000.00. Holding o tenedoras de acciones. Las compaas estatales y de economa mixta. Sucursales de compaas extranjeras.

c. Tercer Bloque Todas las compaas que no pertenezcan a los dos bloques mencionados anteriormente.
Hasta Marzo del 2009, deben preparar un cronograma de implementacin. Hasta el 30-09-09. El directorio aprobar la conciliacin del patrimonio neto al inicio del periodo de transicin.

2008

2009

Estados Financieros 2010

Periodo de Transicin, capacitacin y entrenamiento

APLICACIN NIIF
Primeros Estados Financieros Anuales de acuerdo a NIIF

1 Enero 2009 Balance de Situacin inicial bajo NIIF (fecha de transicin)

1 de Enero 2010 Fecha Emisin Obligatoria NIIF

FIGURA 1.1
CRONOGRAMA DE APLICACIN PARA EMPRESAS DEL PRIMER BLOQUE

Hasta Marzo del 2010, deben preparar un cronograma de implementacin.

Hasta el 30-09-10. El directorio aprobar la conciliacin del patrimonio neto al inicio del periodo de transicin.

2009

2010

Estados Financieros 2011

Periodo de Transicin, capacitacin y entrenamiento

APLICACIN NIIF
Primeros Estados Financieros Anuales de acuerdo a NIIF

1 Enero 2010 Balance de Situacin inicial bajo NIIF (fecha de transicin)

1 de Enero 2011 Fecha Emisin Obligatoria NIIF

FIGURA 1.2
CRONOGRAMA DE APLICACIN PARA EMPRESAS DEL SEGUNDO BLOQUE
Hasta Marzo del 2011, deben preparar un cronograma de implementacin. Hasta el 30-09-11. El directorio aprobar la conciliacin del patrimonio neto al inicio del periodo de transicin.

2010

2011

Estados Financieros 2012

Periodo de Transicin, capacitacin y entrenamiento

APLICACIN NIIF
Primeros Estados Financieros Anuales de acuerdo a NIIF

1 Enero 2011 Balance de Situacin inicial bajo NIIF (fecha de transicin)

1 de Enero 2012 Fecha Emisin Obligatoria NIIF

FIGURA 1.3
CRONOGRAMA DE APLICACIN PARA EMPRESAS DEL TERCER BLOQUE

1.5.2

Aplicacin de las Normas Internacionales de Financiera2 Las Normas a aplicar en la Adopcin de

Informacin las Normas

Internacionales de Informacin Financiera para la empresa LATACORP S.A son las siguientes: NIC 1 Presentacin de estados financieros Establece los procedimientos que sigue una empresa que adopta las NIIF por primera vez como base de presentacin de los estados financieros. Se necesita una declaracin explcita y sin reservas sobre el cumplimiento de las NIIF, en sus estados financieros anuales. Seleccionar sus polticas contables en funcin de las NIIF. Preparar al menos los estados financieros de por ejemplo el 2011 y 2010 y generar retroactivamente el estado de situacin financiera de apertura aplicando las NIIF vigentes. NIC 2 Inventario Los inventarios deben ser medidos al costo o al valor neto de realizacin, el menor. Los costos comprendern el precio de adquisicin, el costo de transformacin (mano de obra y gastos generales) y otros costos en los que se haya incurrido para poner a los inventarios en su condicin y ubicacin actuales, pero sin incluir las diferencias de cambio. NIC 7 Estado de flujos de efectivo Tiene como objetivo el de Exigir a las empresas que suministren informacin acerca de los movimientos histricos en el efectivo y equivalentes de efectivo a travs de un estado de flujos de efectivo que clasifique los flujos de efectivo del perodo segn su origen: actividades de explotacin, de inversin o de financiacin.
2

www.deloitte.com/view/es_EC/ec/servicios/auditoria/normas-internacionales-de-informacionfinanciera-niifs

10

 NIC 8 Polticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores Establece los criterios de seleccin y cambio de polticas contables, junto con el tratamiento contable y el requisito de informacin sobre cambios en polticas contables, cambios en estimaciones y errores. NIC 12 Impuesto a las ganancias Prescribe el tratamiento contable del impuesto sobre las ganancias Establecer los principios y facilitar guas para la contabilizacin de las consecuencias fiscales actuales y futuras de: La recuperacin (liquidacin) en el futuro del importe en libros de los activos (pasivos) que se han reconocido en el estado de situacin financiera de una empresa; y Las transacciones y otros supuestos del ejercicio en curso que se hayan reconocido en los estados financieros de una entidad. NIC 16 Propiedades, planta y equipo Establecer los principios para el reconocimiento inicial y la medicin posterior de propiedades, planta y equipo donde especifica que los elementos de propiedades, planta y equipo deben registrarse como activo cuando sea probable que la empresa obtenga beneficios econmicos derivados del mismo, y el costo del activo pueda determinarse con suficiente fiabilidad. NIC 18 Ingresos Establece el tratamiento contable de los ingresos derivados de ventas de bienes, prestacin de servicios y de intereses, cnones y dividendos.

11

 NIC 19 Beneficios a los empleados Establecer el tratamiento contable y la revelacin de informacin respecto de los beneficios a los empleados, incluyendo beneficios a corto plazo (salarios, vacaciones anuales, permisos remunerados por enfermedad, participacin en ganancias anuales, incentivos y beneficios no monetarias); pensiones, seguros de vida y asistencia mdica post-empleo; y otros beneficios a largo plazo e indemnizaciones por despido. NIC 38 Activos intangibles Establecer el tratamiento contable para el reconocimiento, medicin y exposicin de todos los elementos de inmovilizado intangible que no estn contemplados especficamente en otras NIIF.

1.5.3

Proceso de adaptacin a las NIIF Como parte del proceso de transicin a las NIIF, LATACORP S.A. compaa integrante del primer grupo, dentro de los plazos sealados por la Superintendencia de Compaas, elabor y present con fecha 27 de abril del 2009, su cronograma de implementacin de NIIF, conteniendo la siguiente informacin: Cronograma de Implementacin para la Adopcin De NIIF/IFRS 3 El plan de capacitacin. El respectivo plan de implementacin. La fecha del diagnstico de los principales impactos en la empresa.

www.supercias.gov.ec/documentacion/niif/guia_cronograma_niif

12

Esta informacin fue aprobada por la Junta General de Accionistas el 27 de Abril del 2009, organismo que estatutariamente est facultado para tales efectos. Como parte del cumplimiento del plan de implementacin de LATACORP S.A, se han obtenido los siguientes resultados, que en forma ms detallada se describen en el numeral 3 de este trabajo: a) Conciliaciones del patrimonio neto reportado bajo NEC y/o polticas internas al patrimonio bajo NIIF, al 1 de enero del 2010, fecha de transicin, con suficiente detalle para permitir a los usuarios (accionistas, proveedores, entidades de control, etc.) la comprensin de los ajustes significativos realizados en el estado de situacin financiera. b) Explicaciones sobre los ajustes materiales al estado de situacin financiera al 1 de enero del 2010, fecha de transicin a NIIF. 1.5.4 mbito de Aplicacin de las NIIF La transicin de las NEC a las NIIF se realiza de acuerdo con los criterios contables que seala la NIIF 1 Aplicacin por Primera Vez de las NIIF. En tal sentido, se ha considerado lo siguiente: Las NIIF se aplicarn en la elaboracin de los Estados Financieros individuales de LATACORP S.A. a partir del 1 de enero del 2009. El primer ejercicio completo que LATACORP S.A. preparar la informacin financiera bajo criterios NIIF ser el cerrado al 31 de diciembre de 2010.

13

 Existe la obligacin de presentar, a efectos comparativos, los Estados Financieros del ejercicio 2010 con el ejercicio 2009, elaborados con criterios NIIF. A la fecha de transicin (1 de enero de 2009), debe prepararse un Estado de Situacin Financiera con criterios NIIF, denominado Estado de Situacin Financiera de Transicin o Apertura. Los Estados Financieros intermedios del ejercicio 2010, LATACORP S.A. los debe elaborar siguiendo criterios NIIF y se presentaran comparados con los del ejercicio 2009 tambin bajo NIIF

CAPITULO II
2. CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO 2.1 CONSTITUCIN

LATACORP S.A. - es una empresa industrial fundada el 14 de febrero del ao 1973 y se encuentra localizado en la ciudad de Guayaquil. Su domicilio legal y lugar donde desarrolla sus actividades comerciales est ubicado Guayaquil Provincia del Guayas - Ecuador.

2.2

ACTIVIDAD ECONMICA

14

Su principal objetivo es la elaboracin de envases sanitarios para conservas alimenticias, sean estas de pescado, otros mariscos, frutas, vegetales, etc. y su comercializacin. Su mercado de negocios es principalmente el mercado local. El capital social suscrito es de US $ 40`000,000 y su capital pagado es de US $ 20`000,000. 4 Los accionistas son: 2.3 A. B. US $ 10`000,000 US $ 10`000,000

MISIN Desarrollar, conservas, fabricar mejorando y comercializar continuamente envases los metlicos para procesos, generando

productos de valor agregado que contribuyan al progreso del Pas.

2.4

VISIN Mantener permanentemente el liderazgo de mercado mediante el esfuerzo conjunto de nuestros Colaboradores, brindando excelentes Productos y Servicios a los Clientes

2.5

POLTICA DE CALIDAD Satisfacer a nuestros Clientes. Fomentar el bienestar de nuestros Colaboradores. Mejorar continuamente los procesos. Ser Rentables

2.6
4

INFRAESTRUCTURA

Informacin de la Empresa

15

LATACORP S.A cuenta con una moderna infraestructura con equipos y maquinarias de la ms alta tecnologa, bajo la direccin y supervisin de expertos profesionales que cumplen con las ms altas Normas Internacionales de Calidad.
FIGURA 2.1 INFRAESTRUCTURA DE LA EMPRESA

2.7

CATALOGO DE PRODUCTOS Envases de 2 piezas Envases de 3 piezas Envases Litografiados Envases industrial

2.7.1

Caractersticas de los Productos Envases de 2 piezas Envase sanitario formado por un cuerpo embutido y una tapa.
Tabla 2.1 CARACTERSTICAS DE PRODUCTOS Envases de 2 piezas

16

Tamaos Nominal ISO 211x107 65x37 211x201 65x52 307x108 83x38 307x109 83x40 307x110.5 83x42 307x112 83x44 401x202.5 99x55 513x307x103 148x83x30 607x406x107 164x111x36 607x406x108 164x111x38 Autor: Empresa Latacorp S.A Fuente: Empresa Latacorp S.A

Capacidad OZ ml 4 105 5 156 6 178 7 199 7 210 8 217 13 382 9 253 15 413 16 442

Nombres Comerciales 1/4 libra 140 gramos 1/2 libra 1/2 libra 1/2 libra 1/2 libra 1 libra Oval 1/2 libra Oval 15 onz Oval 16 onz

Usos Recomendados Atn Atn, Sardina Atn Atn Atn Atn Atn Sardinas Sardinas Sardinas

La presentacin de los envases es la siguiente:

FIGURA 2.2 ENVASES DE 2 PIEZAS

Envases de 3 piezas. Envase sanitario formado por un cuerpo soldado, un fondo y una tapa. Algunos de sus envases, son:
Tabla 2.2 CARACTERSTICAS DE PRODUCTOS Envases de 3 piezas

17

Tamaos Nominal ISO 202x308 52x89 211x106 300x407 401x411 603x209 603x214 603x402 603x404 603x408 603x700 65x35 73x113 99x119 153x65 153x73 153x105 153x108 153x114 153x178

Capacidad OZ ml 6 175 3 15 30 36 41 59 62 68 109 87 436 850 1035 1176 1764 1823 1935 3105

Nombres comerciales Tinapa 80 gramos Tall 300 N 2 1/2, 1 Kg. 2 libras 2 libras N 4 N 4 N 4 N 10

Usos recomendados Sardinas, Pasta de tomate Atn Sardinas, Vegetales Vegetales, Frutas Atn Atn Atn Atn Atn Vegetales

Autor: Empresa Latacorp S.A Fuente: Empresa Latacorp S.A

La presentacin de los envases es la siguiente:

FIGURA 2.3 ENVASES DE 3 PIEZAS

18

 Envases litografiados. Es una lnea de envases a color. Envases Industriales. De uso general para pintura, aceites lubricantes, pegamentos, etc. en diferentes capacidades y medidas.

2.8

Recursos Humanos: Estructura Organizacional

FIGURA 2.4 ORGANIGRAMA

19

CAPITULO III
3. DESAROLLO DEL PLAN DE ADOPCIN DE LAS NIIF A LATACORP S.A 3.1 FASE 1 - DIAGNSTICO CONCEPTUAL

Analizar y determinar las partidas contables ms significativas del Estado de Situacin Financiera auditado al 31 de diciembre del 2008 de LATACORP S.A. (VER ANEXO PC-1a y PC-1b) Identificar y seleccionar polticas contables aplicables a las partidas contables determinadas en el punto 1, tomando como base las NIIF vigentes al 31 de diciembre del 2008. (VER ANEXO PC-2a ) Identificar las diferencias entre las polticas contables aplicadas por LATACORP S.A segn las NEC y las polticas contables identificadas y seleccionadas en el punto 2. (VER ANEXO PC-3a) Identificar el posible impacto, no cuantificado, sobre el patrimonio neto y resultados, por la adopcin por primera vez de nuevas polticas contables contenidas en las NIIF. (VER ANEXO PC-3b)

20

 Identificar los posibles impactos que tendr la aplicacin de las NIIF sobre los sistemas tecnolgicos y gestin de datos (plan de cuentas). Formular el informe sobre los posibles impactos que tendr la adopcin de las NIIF. (VER ANEXO B)

3.2

FASE 2 CUANTIFICACIN DE IMPACTOS Y PLANIFICACIN DE LA MIGRACIN DE NEC A NIIF Disear polticas contables segn NIIF aplicables a LATACORP S.A. Cuantificar las diferencias que originan la migracin de las polticas contables segn NEC a polticas contables segn NIIF. Con este propsito considerar los siguientes lineamientos generales: No se reconocern los activos y pasivos que no cumplan con las NIIF. Se reconocern todos los activos y pasivos requeridos por las NIIF (incluso los no reconocidos bajo NEC previamente) Se reclasificarn todos los elementos de los estados financieros de acuerdo con los requerimientos de las NIIF. Se valorarn los activos y pasivos reconocidos de acuerdo con NIIF. Se registrarn todos los efectos en el patrimonio Ajustes esperados bajo NIIF al Estado de Situacin Financiera en la fecha de transicin. Los siguientes ajustes comunes se esperaran en el Estado de Situacin Financiera de transicin, si estos fueran aplicables:

21

Reconocimiento de todas las obligaciones con empleados y exempleados de la entidad, incluyendo los planes de pensiones. Reconocimiento de los activos y pasivos por impuestos diferidos. Reconocimiento de los derechos y obligaciones provenientes de los contratos de arrendamiento financiero (leasing financiero). Reconocimiento de instrumentos financieros derivados. Reconocimiento de activos intangibles adquiridos. Eliminacin de provisiones que no representen obligaciones reales (legales y/o constructivas). Eliminacin de provisiones genricas. Reconocimiento de prdidas por deterioro relacionadas con activos tangibles e intangibles. Ajustes para llegar al valor razonable (fair values) de los activos y pasivos presentados bajo NIIF, en los casos que apliquen. Recomendar los ajustes que sern revelados en las notas

aclaratorias relativas a la transicin a las NIIF como parte de la reconciliacin entre NECs y NIIF de: 1) Patrimonio de la entidad a la fecha de transicin (1 de enero del 2009). 2) Patrimonio de la entidad a la ltima fecha presentada bajo NEC (31 de diciembre del 2009). 3) Estado de resultados del ao de aplicacin de NIIF. (Ao 2010) Formular el Estado de Situacin Financiera de transicin a las NIIF al 1 de enero del 2009. (31 de diciembre del 2008)

22

 El Estado de Situacin Financiera de transicin a las NIIF, es el punto de partida para la contabilidad financiera bajo el nuevo marco contable de las NIIF. Formular los estados financieros al 31 de diciembre del 2009 bajo NIIF y bajo NEC.

3.3 PUNTOS QUE NO IMPLICA LA ADOPCIN DE LAS NIIF La adopcin de las NIIF no implica: Ningn impacto en la estrategia de negocio de LATACORP S.A. Ningn impacto en la generacin de caja de LATACORP S.A. Ningn impacto en compromisos de dividendos y recompra de acciones de LATACORP S.A. La poltica de remuneraciones depende de los Resultados de LATACORP S.A. y de sus reservas distribuibles, que no estn sujetas a la aplicacin de NIIF. Los impuestos son pagados segn la contabilidad tributaria o fiscal individual, mas no segn la contabilidad financiera bajo NIIF. 3.4

SELECCIN DE POLTICAS CONTABLES DE ACUERDO A NIIF

Tomando como base las actividades operativas y administrativas propias de la actividad comercial que desarrolla LATACORP S.A. y siguiendo los lineamientos sealados en el prrafo 7 de la NIC 8

23

Polticas contables, cambios en estimaciones contables y errores, hemos identificado y seleccionado las polticas contables ms apropiadas para LATACORP S.A
El prrafo 7 de la NIC 8 establece: Cuando una NIIF sea especficamente aplicable a una transaccin, otro evento o condicin, la poltica o polticas contables aplicadas a esa partida se determinarn aplicando la NIIF en cuestin, y considerando adems cualquier Gua de Implementacin relevante emitida por el IASB para esa NIIF.

Las polticas contables establecidas en las NIIF dan lugar a preparar y presentar estados financieros que contienen informacin relevante y fiable sobre las transacciones, otros eventos y condiciones a las que son aplicables. El prrafo 8 de la NIC 8 requiere que las polticas no necesitan ser aplicadas cuando el efecto de su utilizacin no sea significativo. Sin embargo, no es adecuado dejar de aplicar las NIIF, o dejar de corregir errores, apoyndose en que el efecto no es significativo, con el fin de alcanzar una presentacin particular de la posicin financiera, rendimiento financiero o flujos de efectivo de la entidad. 3.4.1 Anlisis y seleccin de polticas contables de reconocimiento, medicin, presentacin y revelacin de partidas contables. Hemos seleccionado polticas contables basadas en las NIIF que le son aplicables a LATACORP S.A, que se refieren a los temas de: Reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos.

24

Medicin o valoracin de activos, pasivos, ingresos y gastos. Presentacin y revelacin de la informacin financiera dentro del conjunto de los estados financieros. En el Anexo A describimos en detalle las polticas contables que a partir del 1 de enero del 2009, fecha de transicin a NIIF, obligatoriamente deber aplicar LATACORP S.A.

3.4.2

Principios generales de preparacin del Estado de Situacin Financiera de transicin bajo NIIF. Se ha considerado los siguientes principios generales de adopcin de las NIIF por primera vez: Reglas de primera aplicacin, exenciones y opciones. Se ha tomado la decisin de aplicar ciertas excepciones a la aplicacin retroactiva de acuerdo con la NIIF 1, entre las que destacan:
Tabla 3.1
PRINCIPIOS GENERALES DE ADOPCIN DE LAS NIIF PRINCIPIOS GENERALES Aplicacin retroactiva completa de la totalidad de NIIF en vigencia al 31/DIC/2008 para elaborar el Estado de Situacin Financiera de transicin, al 1 de enero del 2009. Reconocimiento de activos y pasivos requeridos por las NIIF Baja de activos y pasivos no permitidos por las NIIF. Clasificacin de activos y pasivos segn las NIIF. Valuacin de activos y pasivos segn las NIIF.

CONDUCE A:

Impactos contra el patrimonio LATACORP S.A. decidi aplicar ciertas exenciones a aplicaciones retroactivas de acuerdo a la NIIF 1, entre las que destacan:

25

Considerar el valor revaluado de las partidas de Inmuebles, Maquinarias y Equipos como costo atribuido (valor inicial en la fecha de transicin) para la aplicacin de las NIIF por primera vez.

Autores: Helen Guilln Stefania Intriago

3.4.3

Anlisis de los principales cambios de polticas contables. A continuacin se presenta los principales cambios que ha significado la adopcin de polticas contables segn NIIF.

3.4.3.1 Base de estimacin de cuentas de cobranza dudosa. Se abandona la poltica de estimar la provisin sobre bases tributarias o fiscales, que consista en determinar el monto de la cobranza dudosa aplicando el 1% sobre el importe que constituye en incremento bruto de las cuentas por cobrar en forma anual hasta un lmite del 10% del saldo de las cuentas por cobrar, a una poltica basada en el anlisis individual de cada deudor conforme lo requiere el prrafo 59 de la NIC 39 Instrumentos Financieros Reconocimiento y Medicin. El impacto de este cambio es un menor valor de las cuentas por cobrar y una disminucin del patrimonio neto (Resultados Acumulados - Reserva Facultativa) por un monto de US $ 906,831 (Ver Numeral 3.5 Asiento Ajuste # 02). 3.4.3.2 Base de medicin de existencias, se abandona la base de medicin de costo o valor de mercado el menor, adoptndose la base de costo o valor neto de realizacin, el que sea menor conforme lo requieren los prrafos 9 y 28 al 33 de la NIC 2 Existencias. El impacto de este cambio es un menor valor de las existencias y una disminucin del patrimonio neto (Reserva Facultativa) por un monto de US $ 850,789 (Ver Numeral 3.5 Asiento Ajuste # 03) 3.4.3.3 Inmuebles, Maquinarias y Equipo, Se adoptan y/o corrigen las siguientes polticas contables:

26

a)

Costo atribuido a las partidas de propiedad

planta y equipo, se corrige la base de medicin del costo revaluado, efectuado en forma inconsistente y parcial y se adopta el modelo de revaluacin de costo atribuido como base medicin a partir del Estado de Situacin Financiera de Transicin, modelo contable sealado en los prrafos 31 al 42 de la NIC 16 Inmuebles, Maquinarias y Equipos, toda vez que el valor razonable del activo revaluado es significativamente mayor a su importe en libros. El impacto de este cambio es un mayor valor neto de la partida de Inmuebles, Maquinaria y Equipos de US $ 9`613,335 (Ver Numeral 3.5
Asiento Ajuste # 5, 6, 7, 8, 12, 16, y Asiento Reclasificacin # 101) y un

incremento del patrimonio neto (Excedente de Revaluacin) por un monto de US $ 3`978,749. b) Correccin de depreciacin acumulada de

inmuebles, se reclasifica de otros activos, inmuebles recibidos en parte de pago y se reconoce la depreciacin no contabilizada, tal como se detalla a continuacin:
Tabla 3.2
CORRECCIN DE DEPRECIACIN ACUMULADA DE INMUEBLES LATACORP S.A

Partida Terrenos
- Las Cumbes - La Pradera (Manta) - Jaramijo

Parcial
US $ 51,286 221,743 343,940

Total
US $

616,969

Oficinas
- Edificio Plaza

43,400

Total

43,400 660,369

27

Autores: Helen Guilln Stefania Intriago

El impacto de este cambio es un mayor valor de la partida de Inmuebles, Maquinaria y Equipos, y una disminucin de la partida Otros Activos por el monto de US.$ 660,369, as como un incremento del monto de depreciacin acumulada de US.$ 10,761, y una disminucin del patrimonio neto (Resultados Acumulados - Reserva Facultativa) por igual monto (Ver Numeral 3.5
Asiento Ajuste # 16 y 08) respectivamente.

3.4.3.4 Pensiones de jubilacin y bonificacin por desahucio, se corrige la poltica contable de reconocimiento y medicin de los planes de beneficios por jubilacin patronal, a valores actuariales descontados, tal como lo requiere la NIC 19 Beneficios a los Empleados. El impacto de la adopcin de esta nueva poltica origina un incremento de la partida Jubilacin Patronal por el monto de US $ 601,584, as como una disminucin en el patrimonio neto (Resultados Acumulados - Reserva Facultativa) por igual monto
(Ver Numeral 3.5 Asiento ajuste # 11)

3.4.3.5 Impuestos y participaciones diferidas, se adopta la poltica contable de reconocimiento de impuestos y participaciones diferidas, tal como lo requieren los prrafos 15 y 24 de la NIC 12 Impuesto a la Renta. Bajo principios contables NEC, no se reconoca tributos ni participaciones diferidas. El impacto de la adopcin de esta nueva poltica origina un aumento en los activos no corrientes por un monto de US $ 637,137 y en los pasivos no corrientes por un monto de US $

28

4937,059 (Ver Numeral 3.5 Asiento Ajuste # 12) tal como se detalla a continuacin:

Tabla 3.3
IMPUESTOS Y PARTICIPACIONES DIFERIDAS LATACORP S.A
Partida o Rubro Valor Contable US. $ Activo Tributario Diferido - Cuentas por cobrar comerciales - Inventarios 16.710.416 20.764.610 Valor Tributario US. $ 17.617.247 21.615.399 Diferencias US. $ 906.831 850.789 Participacin de Trabajadores US. $ 136.025 127.618 263.643 Pasivo Tributario Diferido - Propiedad, planta y equipos Impuesto a la Renta US. $ 192.702 180.793 373.494 Impuesto Diferido US. $ 328.726 308.411 637.137

18.086.236

4.466.762

-13.619.474

-2.042.921 -2.042.921

-2.894.138 -2.894.138

-4.937.059 -4.937.059 -4.299.922

IMPUESTO DIFERIDO (PASIVO) NETO

Autores: Helen Guilln Stefania Intriago

3.4.3.6 Baja de activos que de acuerdo a NIIFs son gastos, Se dan de baja partidas que estn reconocidas como activos, bajo el concepto de gastos pagados por anticipado (otros activos corrientes) por US $ 245,268, que corresponden a tributos por recuperar cuyos plazos de recuperacin han prescrito (impuesto

29

a la renta y retenciones), y cuentas por cobrar (anticipos) por US $ 107,296, que corresponden a gastos devengados y que no cuentan con documentacin sustentatoria. De acuerdo a NIIF dichos conceptos se tratan como gastos. (Ver Numeral 3.5
Asiento Ajuste # 4 y # 1) respectivamente.

El impacto de la correccin en la poltica contable origina una disminucin en los activos y en el patrimonio neto (Resultados Acumulados - Reserva Facultativa) por el monto de US $ 352,564.

Tabla 3.4
TRIBUTOS PRESCRITOS LATACORP S.A US $. 16,571 2,284 135,964 60,474 215,293 29.975 245.268

2000 2001 2002 2003 Sub Total Reclamos a Terceros Total Autores: Helen Guilln Stefania Intriago

3.4.3.7

Pasivos en moneda extranjera, se adopta la poltica de ajustar los saldos en moneda extranjera existentes al cierre del perodo de reporte, al tipo de cambio de la fecha de cierre o reporte, tal como requiere el numeral a) del prrafo 23 de la NIC 21 Efecto de las Variaciones en los Tipos de Cambio de la Moneda Extranjera, tal como se detalla a continuacin:
Tabla 3.5
PASIVOS EN MONEDAS EXTRANJERAS LATACORP S.A

30

SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008 Segn NIC 21 US. $ - HOCHBACK GMBH - GLOBAL ENDS - SOUDRONIC - DURIT BRASIL - UNIVERSALCAN TECNOLOGIES 74,338 368,310 178,927 319 6,776 628,669 LATACORP S.A. US. $ 68,614 387,028 154,714 327 6,723 617,406 Diferencia US. $ 5,724 -18,718 24,212 -8 53 11,263 Efecto US. $ Prdida Ganancia Prdida Ganancia Prdida

Autores: Helen Guilln Stefania Intriago

El impacto de la adopcin de esta nueva poltica origina una aumento en los pasivos corrientes y una disminucin en el patrimonio neto (Resultados Acumulados Reserva Facultativa) por un monto de US
Asiento ajuste # 9)

$ 11,263 (Ver Numeral 3.5

3.4.3.8

Reclasificaciones, se estn reclasificando las siguientes cuentas por cobrar a cuentas por cobrar relacionadas, otras cuentas por cobrar y pasivos, en funcin a la naturaleza de las partidas, tal como se detalla a continuacin:
Tabla 3.6
RECLASIFICACIONES LATACORP S.A

31

. Cuentas por Cobrar (Ver Pg.35 Asiento Reclasificacin # 101) Cuentas por Cobrar (Ver Pg.35 Asiento Reclasificacin # 101) Cuentas por Cobrar Empleados (Ver Pg. 36 Asiento Reclasificacin # 102) Cuentas por Cobrar Varios Deudores (Ver Pg. 36 Asiento Reclasificacin # 102 ) Cuentas por Cobrar Anticipos (Ver Pg. 36 Asiento Reclasificacin # 102) Cuentas por Pagar (Ver Pg. 36 Asiento Reclasificacin # 103) Cuentas por Pagar (Ver Pg.36 Asiento Reclasificacin # 103) Cuentas por Pagar (Ver Pg. 36 Asiento Reclasificacin # 103) Pasivos Acumulados (Ver Pg. 37 Asiento Reclasificacin # 104) Pasivos Acumulados (Ver Pg. 37 Asiento Reclasificacin # 104) Otros Pasivos Corrientes (Ver Pg. 37 Asiento Reclasificacin # 105) Otras Cuentas por Pagar (Ver Pg. 37 Asiento Reclasificacin # 106)

Destino Existencias Inmuebles, Maquinarias y Equipos Otras Cuentas por Cobrar Otras Cuentas por Cobrar Otras Cuentas por Cobrar Porcin Corriente de Deuda a Largo Plazo Impuesto a la renta y participaciones Otras Cuentas por Pagar Impuesto a la renta y participaciones Otras Cuentas por Pagar Otras Cuentas por Pagar Deuda a Largo Plazo

Importe US. $ 99,274 19,777 63,229 102,927 19,326 499,995 898,417 224,889 600,875 111,207 6,220 1,500,005 4,146,141

Autores:AJUSTES Stefania Intriago Helen Guilln 3.5

A continuacin se detallan Asientos de Ajustes que la compaa LATACORP S.A deber realizar al 1 de Enero del 2009 conforme al cumplimiento de las NIIF Asiento de Ajuste N 1 Por ajuste a las utilidades retenidas por los gastos administrativos (no deducibles) devengados no reconocidos en el ejercicio 2008.
Detalle Resultados acumulados - Reserva facultativa a Cuentas por cobrar comerciales Anticipos Suman $ Debe 107.296,00 $ 107.296,00 Haber

107.296,00 $

107.296,00

32

 Asiento de Ajuste N 2 Por el ajuste a las utilidades retenidas para reconocer la prdida por deterioro de los activos financieros tal como lo dispone el prrafo 58 de la NIC 39.
Detalle Resultados acumulados - Reserva facultativa a Cuentas por cobrar comerciales Estimacin por deterioro (malas cuentas) Suman $ Debe 906.831,00 $ 906.831,00 Haber

906.831,00

906.831,00

Asiento de Ajuste N 3 Por el reconocimiento de la prdida por desmedro, en aplicacin de los prrafos 9, 28 al 33 de la NIC 2 Inventario
Detalle Resultados acumulados - Reserva facultativa a Inventarios Productos terminados Suman $ Debe 850.789,00 $ 850.789,00 Haber

850.789,00 $

850.789,00

Asiento de Ajuste N 4 Por el ajuste a las utilidades retenidas por el castigo de Tributos por recuperar prescritos al 31.12.2008.
Detalle Resultados ac umulados - Reserva facultativa a Gastos pagados por anticipado Retenciones y anticipos de im puestos Reclam ac iones a terceros Suman $ $ Deb e 245.267,60 $ $ 245.267,60 $ 215.292,41 29.975,19 245.267,60 Hab er

Asiento de Ajuste N 5 Por el reconocimiento del excedente de revaluacin reconocido de menos al 30.04.2008 debido a un error de interpretacin de la NIC 16. Prrafos 31 al 42 de la NIC 16 Inmuebles, Maquinaria y Equipos.

33

Detalle Propiedad, planta y equipo Maquinarias Montacargas a Depreciacin acumulada Maquinarias Montacargas a Excedente de revaluacin Suman $ $ $

Debe 33.008.168,00 361.212,00

Haber

$ 25.433.848,00 $ $ 33.369.380,00 316.388,00 7.619.144,00

$ 33.369.380,00

Asiento de Ajuste N 6 Por el reconocimiento del excedente de revaluacin determinado en la tasacin del mes de abril de 2009. Prrafo 31 al 42 de la NIC 16 Inmuebles, Maquinaria y Equipos.
Detalle Propiedad, planta y equipo Edificios a Depreciacin acumulada Edificios a Excedente de revaluacin Suman $ 6.563.457,62 $ $ $ 5.238.651,70 1.324.805,92 6.563.457,62 $ 6.563.457,62 Debe Haber

Asiento de Ajuste N 7 Por la baja del valor revaluado del activo montacargas al 31.12.2009 y la correspondiente disposicin de su excedente de revaluacin tal como lo dispone el prrafo 41 de la NIC 16
Detalle Excedente de revaluacin Depreciacin Acumulada a Propiedad, planta y equipo Montacargas a Resultados acumulados - Reserva Facultativa Suman $ $ $ 392.777,00 $ 364.635,00 28.142,00 392.777,00 $ $ Debe 28.142,00 364.635,00 Haber

Asiento de Ajuste N 8

34

Por el ajuste a los resultados acumulados por el reconocimiento de la depreciacin de las oficinas adquiridas mediante dacin en pago. Prrafo 7, 24 y 55 de la NIC 16 Inmuebles, Maquinaria y Equipos.
D e talle R esu lta dos ac um ulado s a D ep reciacin acum u lad a Su m a n $ D eb e 10.761,00 $ $ 10.761,00 $ 1 0.7 61 ,00 1 0.7 61 ,00 H aber

Asiento de Ajuste N 9 Por el ajuste a las utilidades retenidas para medir el saldo de su pasivo en moneda extranjera tal como lo dispone el prrafo 23 a) de la NIC 21.
D e ta lle R e su lta d o s a c u m u lad o s - R e se rva fa cu lta tiva a C u e n ta s p o r p ag a r Su m an $ Debe 1 1 .26 3 , 0 0 $ $ 1 1 .26 3 , 0 0 $ 1 1 . 2 63 ,0 0 1 1 . 2 63 ,0 0 H a be r

Asiento de Ajuste N 10 Por la correccin del error de clculos e interpretacin de la normatividad aplicable a los beneficios sociales, segn la NIC 8 Polticas Contables, Cambios en Estimaciones Contables y Correccin de Errores.
Detalle Resultados A cumulados - Reserva fac ultativa O tros Pasivos Acum ulados a Resultados acumulados - Reserva fac ultativa Su man $ $ Deb e 2.500,00 $ 2.500,00 $ 2.500,00 2.500,00 Haber

Asiento de Ajuste N 11

35

Reconocimiento de la insuficiencia a la provisin para Jubilacin Patronal no registrado por la Ca. que se registra aplicando el Tratamiento Retrospectivo de la Nic # 8.
D e ta lle R e sulta do s A cum ula do s - R eserva fac ultativa a J ubila cion Pa tro nal Su m a n $ $ Debe 6 01 .584 ,00 $ 6 01 .584 ,00 $ 6 01 .5 84 ,0 0 6 01 .5 84 ,0 0 H a be r

Asiento de Ajuste N 12 Por la regularizacin del reconocimiento del tributo diferido, originado por la revaluacin voluntaria practicada el 30.04.2008. Prrafo 15 y 24 de la NIC 12 Impuesto a la renta.
Detalle Participacin de los trabajadores e Impuesto a la renta diferido (Activo) Excedente de revaluacin a Participacin de los trabajadores e Impuesto a la renta diferido (Pasivo) Resultados Acumulados - Reserva facultativa Suman $ 5.574.196,52 $ $ $ Debe 263.642,96 373.494,20 4.937.059,36 $ $ $ $ 2.042.921,11 2.894.138,25 637.137,16 5.574.196,52 Haber

Asiento de Ajuste N 13 Para reclasificar el crdito por recuperar del Estado de Situacin Financiera. Prrafo 9 de la NIC 39 Instrumentos Financieros.
Detalle Otros activos (Corriente) a Cuentas por cobrar V arios Deudores Suman $ 1.481.334,00 $ 1.481.334,00 $ Debe 1.481.334,00 $ 1.481.334,00 Haber

Asiento de Ajuste N 14

36

Para reclasificar las cuentas por cobrar a Cas relacionadas para una adecuada presentacin en el Estado de Situacin Financiera. Prrafo 29 de la NIC 1 Presentacin de Estados Financieros.
D eta lle C ue nta s por co bra r a p a rt e s re lac io n ad a s a C u e nta s p o r cob ra r c o m e rcia le s C o m p a a s re la cio na d a s Su m a n $ Deb e 2 34 . 69 0,0 0 $ H a ber 2 34 .6 90 , 00

2 34 . 69 0,0 0 $

2 34 .6 90 , 00

Asiento de Ajuste N 15 Para reclasificar los pagos a Corpei recuperables a otras cuentas por cobrar para una adecuada presentacin en el Estado de Situacin Financiera.
D e ta lle O tro s Act ivo s ( N o C te ) a G a st o s p a g a d o s p or a n ticip a d o A n ticip o s Sum an $ Debe 2 0 . 48 4 ,0 0 $ 2 0 . 4 84 ,0 0 H a be r

2 0 . 48 4 ,0 0 $

2 0 . 4 84 ,0 0

Asiento de Ajuste N 16 Para reclasificar los activos fijos adquiridos mediante dacin en pago, a su correspondiente lnea. Prrafo 7 y 24 de la NIC 16 Inmuebles, Maquinaria y equipos.
Detalle Propiedad, planta y equipos T er renos Edificios a O tros ac tivos Su m an $ $ Deb e 616.969,00 43.400,00 $ $ 660.369,00 $ 660.369,00 660.369,00 Haber

3.6

Asientos de Reclasificacin

37

De acuerdo a la NIC 1 Presentacin de Estados Financieros LATACORP S.A. deber realizar los siguientes reclasificaciones de partidas al 1 de Enero del 2009 para que la presentacin de los estados financieros est de acuerdo a las NIIF.

Asiento de Reclasificacin N 101 Para reclasificar los anticipos destinados a la compra de existencias y

activos fijos para una adecuada presentacin en el Estado de Situacin Financiera. Prrafo 29 de la NIC 1 Presentacin de Estados Financieros
Detalle ---------------------- x -----------------------Existencias Propiedad, planta y equipo a Cuentas por cobrar comerciales Anticipos Suman Debe $ $ 99.274,00 19.777,00 $ 119.051,00 Haber

119.051,00

119.051,00

Asiento de Reclasificacin N 102 Para reclasificar las cuentas por cobrar varias a otras cuentas por cobrar. Prrafo 29 de la NIC 1 Presentacin de Estados Financieros.
Detalle ----------------------- x ----------------------Otras cuentas por cobrar Empleados Varios deudores Anticipos a Cuentas por cobrar comerciales Empleados Varios deudores Anticipos Suman Debe Haber

$ $ $

63.229,00 102.927,00 19.326,00 $ $ $ 63.229,00 102.927,00 19.326,00 185.482,00

185.482,00 $

38

 Asiento de Reclasificacin N 103 Por la reclasificacin de las obligaciones corrientes que no califican como comerciales, sino como otras cuentas por pagar. p. 29 y 30 de NIC 1 Presentacin de Estados Financieros
Detalle ---------------------------- x --------------------------------Cuentas por pagar a Porcin corriente de deuda a largo plazo Impuesto a la renta y participaciones corrientes Otras cuentas por pagar Suman Debe $ 1.623.301,00 $ $ $ 499.995,00 898.417,00 224.889,00 Haber

$ 1.623.301,00 $ 1.623.301,00

Asiento de Reclasificacin N 104 Por la reclasificacin de los pasivos acumulados a la cuenta correspondiente segn su naturaleza. p. 29 y 30 de NIC 1.
Detalle ----------------------------- x --------------------------------Pasivos Acumulados Vacaciones por pagar Participacin de los trabajadores Aporte al IESS Prstamos afiliados al IESS a Impuesto a la renta y participaciones corrientes a Otras Cuentas por Pagar Suman Debe Haber

$ $ $ $

43.588,00 600.875,00 52.611,00 15.008,00 $ $ 600.875,00 111.207,00 712.082,00

712.082,00 $

Asiento de Reclasificacin N 105 Por la reclasificacin de los otros pasivos corrientes a otras cuentas por pagar, Prrafo 29 de la NIC 1 Presentacin de Estados Financieros

39

Detalle -------------------------------- x -----------------------------Otros pasivos corrientes a Otras cuentas por pagar Suman

Debe $ 6.220,00 $ $ 6.220,00 $

Haber

6.220,00 6.220,00

Asiento de Reclasificacin N 106 Por la reclasificacin de la porcin no corriente de la deuda a largo plazo al 31.12.2008.Prrafo 29 de la NIC 1 Presentacin de Estados Financieros.
Detalle ------------------------------ x --------------------------------Otras Cuentas por pagar a Deudas a largo plazo Suman Debe $ 1.500.005,00 $ 1.500.005,00 $ 1.500.005,00 $ 1.500.005,00 Haber

CAPITULO IV
4.
CONCLUSIONES

Impactos preliminares sobre el Estado de Situacin Financiera de transicin. A continuacin se presentan los impactos preliminares sobre el Estado de Situacin Financiera al 01 de enero de 2009, fecha de transicin. 4.1 ASPECTOS MS SIGNIFICATIVOS DEL ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA DE TRANSICIN AL 1 DE ENERO DEL 2009. La transicin de las NEC a las NIIF, en resumen ha generado que LATACORP S.A. tenga que reconocer ajustes por los siguientes conceptos:

40

a. Ajustes de medicin o valoracin, dado que los requisitos de valoracin y reconocimiento de NIIF difieren en algunos aspectos de los anteriores NEC de Ecuador. El detalle de estos ajustes y su impacto en el Estado de Situacin Financiera se muestran en el numeral 3.1 y 3.2.2 de este trabajo. b. Reclasificaciones para una mejor presentacin, asociados a cambios en la clasificacin entre partidas del Estado de Situacin Financiera. El detalle de estas reclasificaciones y su impacto en el Estado de Situacin Financiera se muestran en el numeral 3.1 y 3.2.2 de este trabajo.

4.2

Estado de Situacin Financiera al 1 de enero del 2009, bajo aplicacin de NIIF por primera vez. El nuevo Estado de Situacin Financiera al 1 de enero de 2009, fecha de transicin, preparado de acuerdo a polticas contables seleccionadas de las NIIF vigentes al 31 de diciembre de 2009, se presenta a continuacin.

41

TABLA 4.1 LATACORP S.A Estado de Situacin Financiera Al 01 de enero de 2009 Expresado en dlares americanos
PARTIDAS ACTIVOS Efectivo y equivalente de efectivo Cuentas por cobrar, neto Cuentas por cobrar partes relacionadas Otras cuentas por cobrar, neto Existencias, neto Gastos pagados por adelantado Otros activos 3.973.525 16.988.766 234.690 185.482 20.863.884 530.949 1.481.334 SALDO SEGN NIIF

TOTAL ACTIVOS CORRIENTES Propiedad, planta y equipos, neto Activo por Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Otros activos TOTAL ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS Obligaciones bancarias Cuentas por pagar Pasivos acumulados Otros pasivos corrientes Impuestos a la renta y participaciones corrientes Otras cuentas por pagar Porcin corriente de deuda a largo plazo

44.258.630 28.403.418 637.137 1.195.941 74.495.126

13.520.996 10.075.730 201.100 344.550 1.499.292 231.109 611.202

TOTAL PASIVOS CORRIENTES Bancos y financieras Obligaciones financieras Deuda a largo plazo Jubilacin patronal Pasivo por Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Otras cuentas por pagar

26.483.979 14.207.139 1.500.005 608.702 4.937.059 -

TOTAL PASIVOS PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS Capital social Aportes para futura capitalizacin Excedente de revaluacin Reserva Legal Reserva de capital Reserva facultativa Utilidad del ejercicio TOTAL PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS

47.736.884

20.000.000 144.990 3.978.749 807.177 1.827.327 26.758.242 74.495.127

Ver Anexo Notas a los Estados Financieros Autores: Helen Guilln Stefania Intriago

42

En el Anexo B se presenta el Estado de Situacin Financiera de Transicin en forma ms detallada. 4.3 RECONCILIACIN DEL PATRIMONIO NETO AL 1 DE ENERO DEL 2009 BAJO NEC CON EL PATRIMONIO NETO BAJO NIIF Los ajustes y reclasificaciones como consecuencia del cambio en las polticas contables de NEC a NIIF, han originado un mayor patrimonio neto LATACORP S.A. al 1 de enero de 2009 por un monto de US $ 1,912736.12 cuyo detalle se muestra a continuacin:
TABLA 4.2 LATACORP S.A. Conciliacin del Patrimonio Neto Al 01 de enero de 2009 Expresado en dlares americanos
Patrimonio Neto bajo NEC 1. Reconocimiento de Excedente de Revaluacin de Inmuebles, Maquinarias y Equipos 2. Ajuste por Insuficiencia en Estimacion de Cuentas de Cobranza Dudosa 3. Baja de Activos Reconocidos segn NEC que son Gasto segn NIIF 4. Ajuste por Insuficiencia de Estimacin por Desvalorizacin Existencias 5. Baja de Tributos por Recuperar cuya Recuperacin a Prescrito 6. Reconocimiento de Depreciaciones no Contabilizadas de Inmuebles Adjudicados 7. Reconocimiento de Prdidas por Diferencias en Cambio de Pasivos Monetarios 8. Ajuste por Disposicin de Excedente de Revaluacin de Activos Dados de Baja 9. Ajuste por Insuficiencia en la Provisin de las Pensiones de Jubilacin 10. Reconocimiento de Impuestos Diferidos Proveniente de la Revaluacin de Activos 11. Otros Ajustes Total Ajustes Patrimonio Neto bajo NIIF 24.845.506,00 8.943.949,92 (906.831,00) (107.296,00) (850.789,00) (245.267,60) (10.761,00) (11.263,00) (28.142,00) (601.584,00) (4.937.059,36) 667.779,16 1.912.736,12 26.758.242,12

REFERENCIA (1) Ver Numeral 3.3 C Ajuste # 5 y 7 (2) Ver Numeral 3.3 Ajuste # 2 (3)Ver Numeral 3.3 Ajuste # 1 (4)Ver Numeral 3.3 Ajuste # 3 (5)Ver Numeral 3.3 Ajuste # 4 (6)Ver Numeral 3.3 Ajuste # 8 (7)Ver Numeral 3.3 Ajuste # 9 (8)Ver Numeral 3.3 Ajuste # 7 (9)Ver Numeral 3.3 Ajuste # 11 (10)Ver Numeral 3.3 Ajuste # 13 (11)Ver Numeral 3.3 Ajuste 7 -10-12

Autores: Helen Guilln Stefania Intriago

43

a)

El Patrimonio neto inicial atribuible a los accionistas de

LATACORP S.A. aumento en el 12,80%, por el efecto del excedente de revaluacin de las maquinarias y montacargas, aunque se vio disminuido en gran parte por los gastos de las pensiones por jubilacin y de las prdidas por desvalorizacin de existencias y del terreno de aos anteriores no reconocidas en su oportunidad. b) Se reconoce un Excedente por revaluacin de

Inmuebles, Maquinarias y Equipos por US $ 3`978,749 c) Los Reservas facultativas (Resultados acumulados)

que bajo NEC mostraban una utilidad retenida de US.$ 4`700,516, (Reserva facultativa $2`873,189, y $1`827,327 de Utilidad del Ejercicio) ha disminuido la Reserva facultativa en US$ 807,177, originado principalmente por la insuficiencia en la provisin de gastos por pensiones de jubilacin, prdidas por desvalorizacin de existencias y de terrenos y estimacin de prdidas por cuentas de cobranza dudosa. d) No se generan impactos en el cash-flow ni en la

capacidad financiera de LATACORP S.A. por lo que tampoco se ve afectada la poltica de dividendos. e) No hay impacto en los futuros pagos de impuestos

corrientes, puesto que estn sujetos a la legislacin tributaria o fiscal que no ha sido modificada por las NIIF.

44

CAPITULO V
5 RECOMENDACIONES Labores a ejecutar por parte de Latacorp S.A. Para cumplir con los requerimientos que seala la NIIF 1 Aplicacin por Primera Vez de la NIIF, as como las disposiciones dictadas por la Superintendencia de Compaas del Ecuador, LATACORP S.A. debe proceder a ejecutar las siguientes acciones: Aprobacin de las polticas contables segn NIIF. La Junta General de Accionistas en atencin a las responsabilidades que tiene sobre la informacin que revelan los estados financieros, deber aprobar las polticas contables basadas en NIIF. Aprobacin de los ajustes y/o reclasificaciones formuladas al 1 de enero del 2009. El Directorio o el organismo que estatutariamente se encuentre facultado, deber aprobar los ajustes y reclasificaciones incluidos en el Estado de Situacin Financiera de Transicin al 1 de enero de 2009. Aprobacin de la conciliacin del patrimonio neto a la fecha de transicin. La conciliacin del patrimonio neto al inicio del periodo de transicin, deber ser aprobada por el directorio o por el organismo que estatutariamente, est facultado para tales efectos.

45

El plazo sealado por Superintendencia de Compaa es el 30 de septiembre del 2009, y ser ratificada por la junta de socios o accionistas, cuando conozca y apruebe los primeros estados financieros del ejercicio bajo NIIF. Ajustes a sus sistemas tecnolgicos de informacin y adecuacin de su plan de cuentas a los requerimientos de registro e informacin de las NIIF. El Directorio o el organismo que estatutariamente se encuentre facultado, deber disponer se efecten los cambios y/o ajustes tecnolgicos a sus sistemas de informacin y la adecuacin del plan de cuentas a las NIIF. Definir la nueva vida til de sus partidas de Inmuebles, Maquinaria y Equipo. El Directorio o el organismo que estatutariamente se encuentre facultado, deber disponer se determine la nueva vida til de sus partidas de Inmuebles, Maquinaria y Equipo como base para estimar las depreciaciones. Procesamiento polticas de las operaciones NIIF contables por del la periodo Junta de

comprendido entre el 1 de enero y el 30 de septiembre del 2009, bajo contables segn aprobadas Accionistas. El Directorio o el organismo que estatutariamente se encuentre facultado, deber disponer que tomando como punto de partida el Estado de Situacin Financiera segn NIIF al 1 de enero de 2009, fecha de transicin, se registren fuera de la contabilidad, las operaciones que LATACORP S.A. ha ejecutado entre el 1 de enero y el 30 de septiembre de 2009, a efectos de que pueda contar oportunamente con estados

46

financieros al 31 de marzo de 2009, 30 de junio de 2009 y 30 de septiembre de 2009, que le permitir presentar estados financieros comparativos con los periodos intermedios de 2010 y presentarlos a la Superintendencia de Compaas.

Procesamiento

de

las

operaciones

contables

del

periodo

comprendido entre el 1 de octubre y el 31 de diciembre del 2009, bajo polticas contables segn NIIF aprobadas por la Junta de Accionistas. El Directorio o el organismo que estatutariamente se encuentre facultado, deber disponer se registren fuera de la contabilidad, las operaciones que LATACORP S.A. ejecutar entre el 1 de octubre y el 31 de diciembre de 2009, a efectos de que pueda contar oportunamente con estados financieros al 31 de diciembre de 2009, que le permitir presentar estados financieros comparativos por los periodos 2010 y 2009 y presentarlos a la Superintendencia de Compaas.

47

BIBLIOGRAFIA

NIIF Teora Prctica Manual para Implementar Normas Internacionales Financieras Autores: Econ. Mario Arturo Hansen - Holm, Dr. Juan Carlos Hansen-Holm, Ma.Teresa Hansen-Holm Editorial/Distribuidor: Editoriales Nacionales N de Edicin: 2010 edicin. www.supercias.gov.ec/Documentacion/NIIF/Resolucion.pdf www.supercias.gov.Ec/Documentacion/Niif/Guia_Cronograma_Niif www.deloitte.com/view/es_EC/ec/servicios/auditoria/normasinternacionales-de-informacion-financiera-niifs http://www.monografias.com/trabajos52/procesos-nic-niif/procesos-nicniif.shtml