1 SEMINRIO DE SISTEMA CONSTITUCIONAL BRASILEIRO

PRINCPIOS CONSTITUCIONAIS DA TRIBUTAO E DO ORAMENTO

COMPONENTES: Hozana Karla Pinheiro. Isabelle Freitas. Jamila Oliveira. O DIREITO TRIBUTRIO: Conceito Autonomia: ramo independente da Cincia jurdica por ter princpios jurdicos prprios, inaplicveis aos demais ramos do Direito. Submete-se aos princpios gerais de Direito Relao direta com o Direito Constitucional (tronco da rvore jurdica) Fontes: o Materiais: so as riquezas ou os bens em geral, utilizados pelo legislador como veculos de incidncia tributria. Ex: o patrimnio, a renda e os servios. o Formais: conjunto de normas. Normas constitucionais Atos normativos Normatizao na Constituio: ttulo VI, captulo I Do sistema tributrio nacional

PRINCPIOS CONSTITUCIONAIS DA TRIBUTAO: Os princpios encontram-se espalhados por toda a Constituio Podem ser: o Explcitos: expressos o Implcitos: decorrem dos explcitos, do regime federativo e dos direitos e garantias fundamentais Entidades que possuem competncia tributria: A Unio Os Estados Os Municpios O Distrito Federal o Vedao do exerccio da competncia por outra entidade poltica

2 Importncia dos princpios: impor limitaes constitucionais ao poder de tributar TIPOS:

o PRINCPIO DA LEGALIDADE TRIBUTRIA: Art.5, II: Ningum ser obrigado a fazer ou deixar de fazer alguma coisa seno em virtude de lei. Art.150, I: Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios: I exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabelea. o PRINCPIO DA IRRETROATIVIDADE E DA ANTERIORIDADE: Art. 150. ... vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios. III cobrar tributos: a) em relao a fatos geradores ocorridos antes do incio da vigncia da lei que os houver institudo ou aumentado (irretroavidade) b) no mesmo exerccio financeiro em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou; (anterioridade) c) antes de decorridos noventa dias da data em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou, observado o disposto na alnea b. o PRINCPIO DA ISONOMIA TRIBUTRIA: Art.150. ... vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios: ............................................................................................................................................ II- instituir tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem em situao equivalente, proibida qualquer distino em razo de ocupao profissional ou funo por eles exercida, independentemente da denominao jurdica dos rendimentos, ttulos ou direitos. o PRINCPIO DA CAPACIDADE CONTRIBUTIVA: Carter programtico: norteador da atividade legislativa. Art. 145 1: Sempre que possvel, os impostos tero carter pessoal e sero graduados segundo a capacidade econmica do contribuinte, facultado administrao tributria, especialmente para conferir efetividade a esses objetivos, identificar, respeitados os direitos individuais e nos termos da lei, o patrimnio, os rendimentos e as atividades econmicas do contribuinte. o PRINCPIO DA VEDAO DE EFEITOS CONFISCATRIOS: Art. 150, IV: vedado utilizar tributo com efeito de confisco. o PRINCPIO DA IMUNIDADE RECPROCA: Art. 150, VI, a: ... vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios: ........................................................................................................................... VI instituir impostos sobre:

3 a) patrimnio, renda ou servios, uns dos outros o PRINCPIO DA IMUNIDADE GENRICA: Art. 150, VI, b, c e d: Art. 150. vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios: ........................................................................................................................... VI instituir impostos sobre: ........................................................................................................................... b) templos de qualquer culto; c) patrimnio, renda ou servios dos partidos polticos, inclusive suas fundaes, das entidades sindicais dos trabalhadores, das instituies de educao e de assistncia social, sem fins lucrativos, atendidos os requisitos da lei; d) livros, jornais, peridicos e o papel destinado sua impresso. - PRINCPIO DA IMUNIDADE DE TRFEGO INTERESTADUAL E INTERMUNICIPAL: Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios: V estabelecer limitaes ao trfego de pessoas ou bens por meio de tributos interestaduais ou intermunicipais, ressalvada a cobrana de pedgio pela utilizao de vias conservadas pelo poder pblico; - PRINCPIO DA UNIFORMIDADE DE TRIBUTO FEDERAL EM TODO O TERRITRIO NACIONAL: Art. 151. vedado Unio: I instituir tributo que no seja uniforme em todo o territrio nacional ou que implique distino ou preferncia em relao a Estado, ao Distrito Federal ou a Municpio, em detrimento de outro, admitida a concesso de incentivos fiscais destinados a promover o equilbrio do desenvolvimento scio-econmico entre as diferentes regies do Pas; - PRINCPIO DA UNIFORMIDADE DE TRIBUTO ESTADUAL OU MUNICIPAL QUANTO PROCEDNCIA OU DESTINO DE BENS E SERVIOS DE QUALQUER NATUREZA: Art. 152. vedado aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios estabelecer diferena tributria entre bens e servios, de qualquer natureza, em razo de sua procedncia ou destino. - PRINCPIO DA IGUALDADE DE TRATAMENTO DOS TTULOS DA DVIDA PBLICA FEDERAL, ESTADUAL OU MUNICIPAL E DOS VENCIMENTOS PAGOS PELAS TRS ENTIDADES POLTICAS: Art. 151. vedado Unio:

4 II tributar a renda das obrigaes da dvida pblica dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, bem como a remunerao e os proventos dos respectivos agentes pblicos, em nveis superiores aos que fixar para suas obrigaes e para seus agentes; - PRINCPIO DA IMUNIDADE DO IMPOSTO SOBRE A RENDA RELATIVAMENTE A PROVENTOS DE APOSENTADORIA E PENSO PERCEBIDOS POR PESSOAS COM IDADE SUPERIOR A SESSENTA E CINCO ANOS: Art. 153. Compete Unio instituir impostos sobre: III renda e proventos de qualquer natureza; ............................................................................................................................................. 2 O imposto previsto no inciso III: II no incidir, nos termos e limites fixados em lei, sobre rendimentos provenientes da aposentadoria e penso, pagos pela previdncia social da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, pessoa com idade superior a sessenta e cinco anos, cuja renda total seja constituda, exclusivamente, de rendimentos do trabalho. (Revogado) - PRINCPIO DA VEDAO DE A UNIO DECRETAR ISENO DE IMPOSTOS DAS ENTIDADES PERIFRICAS: Art. 151. vedado Unio: III instituir isenes de tributos da competncia dos Estados, do Distrito Federal ou dos Municpios. - PRINCPIOS IMPLCITOS: Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios: I exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabelea;

PRINCPIOS CONSTITUCIONAIS DO ORAMENTO: - PRINCPIO DA EXCLUSIVIDADE OU DA PUREZA ORAMENTRIA: Art. 165 8 A lei oramentria anual no conter dispositivo estranho previso da receita e fixao da despesa, no se incluindo na proibio a autorizao para abertura de crditos suplementares e contratao de operaes de crdito, ainda que por antecipao de receita, nos termos da lei.. - PRINCPIO DA PROGRAMAO: Art. 48 Cabe as Congresso Nacional, com a sano do Presidente da Repblica..., dispor sobre todas matrias de competncia da Unio, especialmente sobre:

5 II- plano plurianual, diretrizes oramentrias, oramento anual, operaes de crdito, dvida pblica e emisses de curso forado. IV- planos e programas nacionais, regionais e setoriais de desenvolvimento; - PRINCPIO DO EQUILBRIO DO ORAMENTO: Art. 169. A despesa com pessoal ativo e inativo da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios no poder exceder os limites estabelecidos em lei complementar. Art. 167. So vedados: III - a realizao de operaes de crditos que excedam o montante das despesas de capital, ressalvadas as autorizadas mediante crditos suplementares ou especiais com finalidade precisa, aprovados pelo Poder Legislativo por maioria absoluta; - PRINCPIO DA ANUALIDADE: Art. 165. Leis de iniciativa do Poder Executivo estabelecero: III - os oramentos anuais. - PRINCPIO DA UNIDADE E PRINCPIO DA UNIVERSALIDADE: Art. 165. Leis de iniciativa do Poder Executivo estabelecero: 5 - A lei oramentria anual compreender: I - o oramento fiscal referente aos Poderes da Unio, seus fundos, rgos e entidades da administrao direta e indireta, inclusive fundaes institudas e mantidas pelo Poder Pblico; II - o oramento de investimento das empresas em que a Unio, direta ou indiretamente, detenha a maioria do capital social com direito a voto; III - o oramento da seguridade social, abrangendo todas as entidades e rgos a ela vinculados, da administrao direta ou indireta, bem como os fundos e fundaes institudos e mantidos pelo Poder Pblico. - PRINCPIO DA LEGALIDADE: Art. 37. A administrao pblica direta e indireta de qualquer dos Poderes da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios obedecer aos princpios de legalidade, impessoalidade, moralidade, publicidade e eficincia e, tambm, ao seguinte: - PRINCPIO DA TRANSPARNCIA ORAMENTRIA:

6 Art. 165. Leis de iniciativa do Poder Executivo estabelecero: 6 - O projeto de lei oramentria ser acompanhado de demonstrativo regionalizado do efeito, sobre as receitas e despesas, decorrente de isenes, anistias, remisses, subsdios e benefcios de natureza financeira, tributria e creditcia. - PRINCPIO DA PUBLICIDADE ORAMENTRIA: Art. 37. A administrao pblica direta e indireta de qualquer dos Poderes da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios obedecer aos princpios de legalidade, impessoalidade, moralidade, publicidade e eficincia e, tambm, ao seguinte: Art. 165. Leis de iniciativa do Poder Executivo estabelecero: 3 - O Poder Executivo publicar, at trinta dias aps o encerramento de cada bimestre, relatrio resumido da execuo oramentria.