LIC.

NEGOCIOS INTERNACIONALES

CONTABILIDAD FINANCIERA

Actividad 2 Investigacin de Estados Financieros.

Jessica Valencia Muoz - 12195

Profesor: CP y MF Ma. Elena Jamaica Ramos

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Actividad 2 Investigacin de Estados Financieros.

CATALOGO DE CUENTAS Un catalogo de cuentas es una lista que la empresa, organizacin o una entidad utiliza para mantener una buena organizacin en sus finanzas, con el fin de tener todos los ingresos, egresos, activos, pasivos en orden y claros y precisos. En esta lista se detallarn todas las cuentas que aplican en la contabilidad. La importancia de tener un catalogo de cuentas es fundamental, para un correcto manejo de ste, ya que nos sirve como una gua que detalla los movimientos que afectan en las cuentas de la organizacin. Podemos elaborar un catalogo de cuentas de forma numrica, numrica decimal, alfabtica, numrica alfabtica o alfanumrica; Claro, siempre y cuando tomando en cuenta las necesidades de la empresa. En resumen, contiene todas las cuentas que se consideran sern necesarias al momento de instalar un sistema de contabilidad. Debe contener la suficiente flexibilidad para ir incorporando las cuentas que en el futuro debern agregarse al sistema y nos sirve para permitir que distintos empleados puedan mantener registros coherentes con la implementacin de un catalogo de cuenta similar, para facilitar el trabajo contable sobre todo cuando se trata de consolidar cifras financieras y para facilitar y satisfacer la necesidad de registro diario de las operaciones de una empresa o entidad. Las cuentas en el catalogo deben estar numeradas. La numeracin se basa en el sistema mtrico decimal. Se comienza por asignar un nmero ndice a cada grupo de cuentas tanto del Balance General como del estado de resultado, de la manera siguiente:

Balance General 1.Activo 2.Pasivo 3.Capital

Estado de Resultado 4.Ingreso 7- Otro ingresos 5.Costos 8- Otros egresos

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6.Gastos En las cuentas fundamentalmente se anotan las partidas dbito y crdito para obtener un balance.

BALANCE GENERAL El balance general es el estado financiero de una empresa en un momento determinado. Para poder reflejar dicho estado, el balance muestra contablemente los activos (lo que organizacin posee), los pasivos (sus deudas) y la diferencia entre estos (el patrimonio neto). El balance general, por lo tanto, es una especie de fotografa que retrata la situacin contable de la empresa en una cierta fecha. Gracias a este documento, el empresario accede a informacin vital sobre su negocio, como la disponibilidad de dinero y el estado de sus deudas. El activo de la empresa est formado por el dinero que tiene en caja y en los bancos, las cuentas por cobrar, las materias primas, las mquinas, los vehculos, los edificios y los terrenos. El pasivo, en cambio, se compone por las deudas, las obligaciones bancarias y los impuestos por pagar, entre otras cuestiones. Cabe destacar que el balance general tambin se conoce como estado de situacin patrimonial. El documento suele presentar distintas columnas, que organizan los valores segn sean activos o pasivos. La diferencia entre estos es el patrimonio neto, es decir, la diferencia entre lo que la compaa tiene y lo que debe.

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Ms all de que los balances son tiles para los dueos de las empresas, su elaboracin suele estar a cargo de especialistas en contabilidad. Los contadores se encargan de analizar los nmeros y volcarlos al balance. Una vez cerrado el balance, es presentado al empresario o al directivo pertinente, quien es el tomar las decisiones correspondientes para la gestin de la empresa. Los activos incluyen:

El dinero que se encuentra fsicamente en la empresa (por ejemplo, en su caja fuerte), o el dinero que tiene depositado en el banco (por ejemplo, en su cuenta corriente). Los elementos fsicos con que cuenta la empresa para realizar sus operaciones y que tienen una duracin permanente (por ejemplo, edificios, terrenos, maquinaria, vehculos de transporte, muebles), o que tienen una duracin temporal (por ejemplo, materias primas, mercaderas). Las deudas que tienen los clientes con la empresa. Los pasivos incluyen: Las deudas que tiene la empresa con sus proveedores. Las deudas que tiene pendiente con los bancos y otras entidades financieras. Mientras que el patrimonio incluye: Las aportaciones hechas por los socios o accionistas. Los beneficios o utilidades que ha obtenido la empresa. En cuanto a su elaboracin el balance general se realiza cada ao al finalizar el ejercicio econmico de la empresa (balance final), aunque tambin se suelen elaborar balances al inicio del ejercicio (balances de apertura), y balances con una periodicidad mensual, trimestral o semestral (balances parciales). El balance general nos permite conocer la situacin financiera de la empresa (al mostrarnos cul es el valor de sus activos, pasivos y patrimonio), analizar esta informacin (por ejemplo, saber cunto y dnde ha invertido, cunto de ese dinero proviene de los acreedores y cunto proviene de capital propio, cun eficientemente est utilizando sus activos, qu tan bien est administrando sus pasivos, etc.), y, en base a dicho anlisis, tomar decisiones.
COMPAA ABC BALANCE GENERAL 31-12-X1 ACTIVOS Corriente Efectivo Cuentas por cobrar Inventario $ $ $ 1.800 10.200 17.000

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Inversiones en acciones Total Activo corriente

$ $

6.000 35.000

No corriente Propiedad, planta y equipo Terreno Edificio Muebles Vehculos Depreciacin acumulada Total Valorizaciones Total activos $ $ $ $ $ $ $ $ 100.000 98.000 56.000 85.000 -60.000 279.000 286.000 600.000

PASIVOS Corriente Cuentas por pagar Obligaciones laborales Impuestos Obligaciones bancarias Total pasivo corriente $ $ $ $ $ 15.000 5.000 1.500 8.500 30.000

Pasivo largo plazo Obligaciones laborales Obligaciones largo plazo Total pasivo largo plazo Total pasivo $ $ $ $ 28.000 150.000 178.000 208.000

PATRIMONIO Capital suscrito Reservas Revalorizacin patrimonio Utilidades del periodo Supervit Total patrimonio $ $ $ $ $ $ 40.000 21.000 30.000 15.000 286.000 392.000

Total pasivo + patrimonio

600.000

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ESTADO DE RESULTADOS El estado de resultados, tambin conocido como estado de ganancias y prdidas, es un estado financiero que se conforma por un documento que muestra detalladamente los ingresos, los gastos y el beneficio o prdida que ha generado una empresa durante un periodo de tiempo determinado. Ejemplos de ingresos podran ser las ventas, los dividendos y los ingresos financieros; mientras que ejemplos de gastos podran ser la compra de mercaderas, los gastos de personal, los gastos financieros, los alquileres, los seguros, las depreciaciones y los impuestos. El beneficio o prdida vendra a ser el resultado de la diferencia entre los ingresos y los gastos; hay beneficio cuando los ingresos son mayores que los gastos, y hay prdida cuando los ingresos son menores que los gastos. En cuanto al periodo de tiempo que comprende un estado de resultados, ste suele corresponder al tiempo que dura el ejercicio econmico de una empresa, el cual suele de ser un ao; aunque cabe destacar que el estado de resultados es un documento flexible y adems de elaborarse estados de resultados anuales, tambin suelen elaborarse estados de resultados mensuales y trimestrales. El estado de resultados nos permite saber cules han sido los ingresos, los gastos y el beneficio o prdida que ha generado una empresa, analizar esta informacin (por ejemplo, saber si est generando suficientes ingresos, si est gastando demasiado, si est generando utilidades, si est gastando ms de lo que gana, etc.), y, en base a dicho anlisis, tomar decisiones. Pero tambin nos permite, al comparar un estado de resultado con otros de periodos anteriores, conocer cules han sido las variaciones en los resultados (sin han habido aumentos o disminuciones, y en qu porcentaje se han dado), y as saber si la empresa est cumpliendo con sus objetivos, adems de poder realizar proyecciones en base a las tendencias que muestren las variaciones. Algo que destacar es que la elaboracin de un estado de resultados se basa en el principio de devengado, es decir, ste muestra los ingresos y los gastos en el momento en que se producen, independientemente del momento en que se hagan efectivos los cobros o los pagos de dinero. Por ejemplo, si una empresa vende un producto, el estado de resultados registra los ingresos por la venta en el momento en que sta se realiza, an cuando la venta no se cobre inmediatamente; o si la empresa compra mercadera, el estado de resultados registra los gastos por la compra al momento en que sta se produce, an cuando la mitad de la compra se pague meses despus.

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COMPAA ABC ESTADO DE RESULTADOS ENERO/DICIEMBRE 19X2

Ventas Ajuste por inflacin Ventas ajustadas Costo mercanca Ajuste por inflacin Utilidad bruta $ $ 170.000 25.000

$ $ $

360.000 40.000 400.000

$ $

195.000 205.000

Gastos generales Laborales Ventas y administracin Depreciacin Ajuste por inflacin Utilidad operacional $ $ $ $ 70.000 40.000 22.500 15.500 $ $ 148.000 57.000

Otros ingresos/ egresos Utilidad venta inversiones Rendimientos inversiones Ajuste por inflacin Gastos financieros Ajuste por inflacin Utilidad antes de correccin m Correccin monetaria Utilidad antes de impuestos Provisin impuestos Utilidad del periodo COMPAA ABC ESTADO DE RESULTADOS ENERO/DICIEMBRE 19X2 $ $ $ $ $ 1.200 1.800 300 -25.000 -4.000 $ $ $ $ $ $ -25.700 31.300 47.000 78.300 -23.300 55.000

Ventas Ajuste por inflacin Ventas ajustadas Costo mercanca Ajuste por inflacin Utilidad bruta 170000 25000

360000 40000 400000

195000 205000

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Gastos generales Laborales Ventas y administracin Depreciacin Ajuste por inflacin Utilidad operacional 70000 40000 22500 15500 148000 57000

Otros ingresos/ egresos Utilidad venta inversiones Rendimientos inversiones Ajuste por inflacin Gastos financieros Ajuste por inflacin Utilidad antes de correccin m Correccin monetaria Utilidad antes de impuestos Provisin impuestos Utilidad del periodo COMPAA ABC BALANCE GENERAL 31-12-X2 1200 1800 300 -25000 -4000 -25700 31300 47000 78300 -23300 55000

ACTIVOS Corriente Efectivo Cuentas por cobrar Inventario Inversiones en acciones Total Activo corriente $ $ $ $ $ 38.700 12.000 20.000 16.800 87.500

No corriente Propiedad, planta y equipo Terreno Edificio Muebles Vehculos Depreciacin acumulada Total $ 120.000 $ 117.000 $ 106.000 $ 161.000 $ -94.500 $ 409.500

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Valorizaciones Total activos

$ 320.000 $ 817.000

PASIVOS Corriente Cuentas por pagar Obligaciones laborales Impuestos Obligaciones bancarias Total pasivo corriente $ $ $ $ $ 20.000 8.000 18.000 2.000 48.000

Pasivo largo plazo Obligaciones laborales Obligaciones largo plazo Total pasivo largo plazo Total pasivo $ 30.000

$ 190.000 $ 220.000 $ 268.000

PATRIMONIO Capital suscrito Reservas Revalorizacin patrimonio Utilidades del periodo Supervit Total patrimonio $ 100.000 $ $ $ 27.000 47.000 55.000

$ 320.000 $ 549.000

Total pasivo + patrimonio

$ 817.000

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO El flujo de efectivo es uno de los estados financieros ms complejos de realizar y que exigen un conocimiento profundo de la contabilidad de la empresa para poderlo desarrollar. Segn el Consejo Tcnico de la Contadura, se entiende que el flujo de efectivo es un estado financiero bsico que muestra el efectivo generado y utilizado en las actividades de operacin, inversin y financiacin. Para el efecto debe determinarse el cambio en las diferentes partidas del balance general que inciden en el efectivo.

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El objetivo del flujo de efectivo es bsicamente determinar la capacidad de la empresa para generar efectivo, con el cual pueda cumplir con sus obligaciones y con sus proyectos de inversin y expansin. Adicionalmente, el flujo de efectivo permite hacer un estudio o anlisis de cada una de las partidas con incidencia en la generacin de efectivo, datos que pueden ser de gran utilidad para la el diseo de polticas y estrategias encaminadas a realizar una utilizacin de los recursos de la empresa de forma ms eficiente. Es importante que la empresa tenga claridad sobre su capacidad para generar efectivo, de cmo genera ese efectivo, as como tambin proyectar y tomar decisiones acordes con su verdadera capacidad de liquidez. Las actividades de operacin, hacen referencia bsicamente a las actividades relacionadas con el desarrollo del objeto social de la empresa, esto es a la produccin o comercializacin de sus bienes, o la prestacin de servicios. Entre los elementos a considerar tenemos la venta y compra de mercancas. Los pagos de servicios pblicos, nmina, impuestos, etc. En este grupo encontramos las cuentas de inventarios, cuantas por cobrar y por pagar, los pasivos relacionados con la nmina y los impuestos. Las actividades de inversin hacen referencia a las inversiones de la empresa en activos fijos, en compra de inversiones en otras empresas, ttulos valores, etc. Aqu se incluyen todas las compras que la empresa haga diferentes a los inventarios y a gastos, destinadas al mantenimiento o incremento de la capacidad productiva de la empresa. Hacen parte de este grupo las cuentas correspondientes a la propiedad, planta y equipo, intangibles y las de inversiones. Las actividades de financiacin hacen referencia a la adquisicin de recursos para la empresa, que bien puede ser de terceros [pasivos] o de sus socios [patrimonio]. En las actividades de financiacin se deben excluir los pasivos que corresponden a las actividades de operacin, eso es proveedores, pasivos laborales, impuestos, etc. Bsicamente corresponde a obligaciones financieras y a colocacin de bonos. Es una actividad de financiacin la capitalizacin de empresa ya sea mediante nuevos aportes de los socios o mediante la incorporacin de nuevos socios mediante la venta de acciones.

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Para desarrollar el flujo de efectivo es preciso contar el balance general de los dos ltimos aos y el ltimo estado de resultados. Los balances los necesitamos para determinar las variaciones de las cuentas de balance [Balance comparativo]. Es esencial contar tambin no las notas a los estados financieros en donde conste ciertas operaciones que hayan implicado la salida o entrada de efectivo, o de partidas que no tienen efecto alguno en el efectivo. Tenemos dos opciones para presentar nuestro flujo de efectivo: Mtodo directo: En este mtodo las actividades se presentan como si se tratara de un estado de resultados por el sistema de caja. las empresas que utilicen este mtodo deben informar los movimientos relacionados con:

Efectivo cobrado a los clientes. Efectivo recibido por intereses, dividendos y otros rendimientos sobre inversiones. Otros cobros de operacin. Efectivo pagado a los empleados y proveedores. Efectivo pagado por intereses. Pagos por impuestos. Otros pagos de operacin.

Mtodo indirecto: Bajo este mtodo se prepara una conciliacin entre la utilidad neta y el flujo de efectivo neto de las actividades de operacin, la cual debe informar por separado de todas las partidas conciliatorias. La utilizacin de este mtodo, lleva a la utilizacin del flujo de efectivo generado por las operaciones normales, se determina tomando como punto de partida la utilidad neta del periodo, valor al cual se adicionan o deducen las partidas incluidas en el estado de resultados que no implican un cobro o un pago de efectivo. Entre las partidas mencionadas se encuentran: Depreciacin, amortizacin y agotamiento. Provisiones para proteccin de activos. Diferencias por fluctuaciones cambiarias.

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Utilidades o prdidas en venta de propiedad, planta y equipo, inversiones u otros activos operacionales. Correccin monetaria del periodo de las cuentas del balance. Cambio en rubros operacionales, tales como: aumento o disminuciones en cuentas por cobrar, inventarios, cuentas por pagar, pasivos estimados y provisiones.

Cuando se utilice este mtodo la conciliacin puede hacerse respecto de la utilidad operacional.
COMPAA ABC ESTADO FLUJOS DE EFECTIVO ENERO/DICIEMBRE 19X2 METODO DIRECTO Actividades de operacin Recaudo de clientes Pagos a empleados Pagos a proveedores Pagos otrs gastos ventas y admon Efectivo generado en operacin Pagos gastos financieros Pagos impuestos Rendimiento inversiones Flujo efectivo neto en operacin $ $ 358.200 -65.000

$ -162.800 $ $ $ $ $ $ -40.000 90.400 -25.000 -6.800 1.800 60.400

Actividades de inversin Compra PPy equipo Compra de inversiones Venta de inversiones Flujo de efectivo neto en inversin $ $ $ -30.000 -12.000 4.000 $ -38.000

Actividades de financiacin Emisin de acciones Nuevas obligaciones a largo plazo Pago obligaciones largo plazo Pago obligaciones bancarias Pago dividendos Flujo efectivo neto en financiacin $ $ $ $ $ 60.000 50.000 -80.000 -6.500 -9.000 $ 14.500

Aumento en efectivo Efectivo 31/12/X1

$ $

36.900 1.800

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Efectivo 31/12/X2 COMPAA ABC ESTADO FLUJOS DE EFECTIVO ENERO/DICIEMBRE 19X2 MTODO INDIRECTO Actividades de operacin Utilidad del periodo Partidas que no afectan el efectivo Depreciacin Ajustes por inflacin Utilidad venta inversiones Efectivo generado en operacin $ $ $ 22.500 -42.000 -1.200

38.700

55.000

$ $

-21.500 33.500

Cambio en partidas operacionales (-) Aumento cuentas por cobrar (+) Disminucin en inventarios (+) Aumento cuentas por pagar (+) Aumento en oblig. Laborales (+) Aumento en impuestos Flujo neto efectivo en actividades $ $ $ $ $ -1.800 2.200 5.000 5.000 16.500 $ $ 26.900 60.400

Actividades de inversin Compra PP y equipo Compra de inversiones Ventas de inversiones Flujo neto efectivo en inversin $ $ $ -30.000 -12.000 4.000 $ -38.000

Actividades de financiacin Emisin de acciones Nuevas obligaciones largo plazo Pago obligaciones largo plazo Pago obligaciones bancarias Pago de dividendos Flujo neto efectivo en financiacin Aumento efectivo Efectivo 31/12/X1 Efectivo 31/12/X2 $ $ $ $ $ 60.000 50.000 -80.000 -6.500 -9.000 $ $ $ $ 14.500 36.900 1.800 38.700

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BIBLIOGRFIA http://www.mitecnologico.com/Main/CatalogoDeCuentas http://www.shcp.gob.mx/LASHCP/MarcoJuridico/ContabilidadGubernamental/Sistema ContaG2011/S_Central/cgc_bli/fondos/cgcffd.pdf http://www.cucea.udg.mx/publicaciones/pdfs/catalogo_cuentas.pdf

http://www.crecenegocios.com/el-balance-general/ http://www.infomipyme.com/Docs/GT/Offline/balancege.htm http://www.uaeh.edu.mx/docencia/P_Presentaciones/huejutla/administracion/temas/balan ce_general.pdf

http://es.wikipedia.org/wiki/Estado_de_resultados http://www.uady.mx/~contadur/files/material-clase/raulvallado/CF05_estadoderesultados.pdf http://www.crecenegocios.com/el-estado-de-resultados/ http://cursocontaduria1.blogspot.mx/2008/10/estado-de-resultados.html

http://www.gerencie.com/estado-de-flujos-de-efectivo.html http://prod44db.itesm.mx:7778/pls/portal/docs/PAGE/DOCSEMPREDETEC/IMG/TAB2 87072/FLUJO_EFECTIVO_Y_ESTADO_RESULTADOS.PDF http://www.gestiopolis.com/canales/financiera/articulos/no%206/flujoefectivo.htm http://www.contabilidad.tk/el-estado-de-flujos-de-efectivo.html http://www.gestiopolis.com/canales/financiera/articulos/no%208/fluefractico.htm