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Vera Paredes
2da Quincena de Junio
* Abogado. Especialista en Derecho Tributario y Comercial.
Asesor de Empresas. Miembro del Staff de Asesora del
Informativo Vera Paredes
A - 1
Dr. Ronald Martin Carneiro*
Informe
A - 11
bajo el Oficio N 075-2009-INEI/DNCN,
mediante el cual, seala que el servicio
de organizacin de eventos con o sin
instalaciones se encuentra clasificado
en la CIIU 7499.- Otras actividades em-
presariales n.c.p.
Resulta de suma importancia esta opi-
nin de la citada institucin, por cuanto,
nos detalla el tipo de clasificacin (CIIU)
y en base a ello, podemos llegar a
establecer si est incluida dentro del
Anexo 3 citado lneas arriba.
Por ello, al revisar el Anexo 3 bajo la
denominacin de Otras Actividades
Empresariales, no encontramos la
citada clasificacin detallada, en con-
secuencia, se puede sealar que los
servicios de organizacin de eventos,
con o sin instalaciones, no estn in-
cluidos dentro del citado Anexo, y por
tanto, no est afecta al rgimen de
detracciones del IGV.
ES NECESARIO EL REGISTRO ANTE
LA BIBLIOTECA NACIONAL, PARA LA
EXONERACION DEL IGV TRATNDO-
SE DE TEXTOS EXTRANJEROS?
Consulta:
Un suscriptor nos seala que ha pen-
sado dedicarse a la importacin de
libros a nuestro pas. Nos manifiesta
que dichos libros tienen la particula-
ridad que son impresos en el exterior,
son escritos por autores extranjeros
y versan sobre temas no nacionales.
Tomando en cuenta estos detalles,
nos consulta si para gozar de la exone-
racin del IGV en dicha importacin,
resulta necesario efectuar el Registro
del Proyecto Editorial ante la Bibliote-
ca Nacional del Per.
Solucin:
Respecto a las normas de incidencia
tributaria relacionadas al libro, debe-
mos sealar que estas se ubican en
el Capitulo I del Ttulo IV de la Ley del
Libro, denominado Beneficios tribu-
tarios para el fomento de la actividad
editorial.
En efecto, el Artculo 19 de la Ley del
libro, regulando los beneficios relacio-
nados al IGV, establece lo siguiente:
- Exoneracin del IGV a la importacin
y/o venta en el pas de los libros y
productos editoriales afines.
- La exoneracin regir por un perodo
de doce aos contados a partir de la
vigencia de la norma.
A manera de ilustracin, debemos
precisar que se define al Libro como el
medio unitario, no peridico, a travs
del cual el autor comunica su obra
con el fin de transmitir conocimientos,
opiniones, experiencias y/o creaciones
cientficas, artsticas o literarias. Es el
objeto de la actividad editorial, tanto
en su formato impreso como en su
formato digital (libros en edicin elec-
trnica), o en formatos de audio o au-
diovisuales (libros hablados en casetes,
discos compactos u otros soportes), o
en escritura en relieve (sistema Braille);
comprende todas las formas de libre
expresin creativa, educativa o de difu-
sin cientfica, cultural y turstica.
Asimismo, se entiende como Pro-
ductos editoriales afines como los
productos editoriales afines al libro, a
las publicaciones peridicas no noticio-
sas, los fascculos coleccionables y las
publicaciones en el sistema braille, que
en todos los casos sean de contenido
estrictamente cientfico, educativo o
cultural. Asimismo, las guas tursticas
y las publicaciones de partituras de
obras musicales.
Por otro lado, la citada Ley del Libro
crea el registro de proyectos editoriales
en la Biblioteca Nacional, cuya inscrip-
cin del proyecto editorial es requisito
obligatorio para el goce de los benefi-
cios tributarios por parte del editor.
La norma reglamentaria de la citada Ley,
seala que el registro de cada Proyecto
Editorial se extender a solicitud del edi-
tor que pretenda gozar de los beneficios
establecidos en la Ley. Esta solicitud
deber contener lo siguiente:
- Datos generales: Nombre completo
o razn social, documento de identi-
dad, nmero de RUC, domicilio fiscal,
telfono, correo electrnico y fax, co-
rrespondientes al editor solicitante.
- Autor, ttulo, ao y edicin que co-
rresponde, sus seudnimos, traduc-
tor y compilador, de ser los casos, de
la obra a ser registrada.
- Breve resumen de su contenido.
- Tiraje de ejemplares a ser impre-
sos.
- Declaracin jurada donde se espe-
cifica contar con el documento que
acredita la cesin de los derechos
de autor para el Proyecto Editorial a
realizarse.
Un pronunciamiento importante lo cons-
tituye el Oficio N 002-2008-BNP/AOL
expedido por la Biblioteca Nacional del
Per, segn la cual, en los Registros de
Proyectos Editoriales slo deben inscri-
birse los editores domiciliados en el Pas,
respecto de proyectos editoriales que se
ejecuten en el Per.
Como se observa, el requisito de la
inscripcin de los Proyectos Editoriales
en el Registro de Proyectos Editoriales
slo est dirigido a los editores.
Pero Quines califican como editores?
El numeral 11 del Artculo 5 de la Ley
del Libro establece que el Editor es la
persona natural o jurdica domiciliada
en el pas que, en virtud de contrato
celebrado con el autor o sus dere-
chohabientes, adquiere la facultad de
utilizar y explotar la obra intelectual,
asumiendo la iniciativa y la responsa-
bilidad de editarla en forma de libro o
formatos editoriales afines con la finali-
dad de divulgarla. Mediante un proceso
tcnico y creativo, el editor conduce y
financia el proyecto editorial hasta darle
forma de libro, o de producto editorial
afn, a la obra intelectual a su cargo,
con el objeto de ponerla a disposicin
del pblico. Es tambin el promotor de
las obras de los autores con los que
contrata. El editor, como parte de la
actividad editorial, articula los procesos
de correccin, diagramacin, diseo
grfico y fijacin del texto en los sopor-
tes correspondientes (preprensa). Es el
responsable de la calidad material del
producto final.
Pues bien, el requisito de inscripcin es
slo aplicable respecto de proyectos
editoriales que se ejecuten en el pas,
con prescindencia de la nacionalidad del
autor y del tema del libro o del producto
editorial afn. Por ello, considerando que
los sujetos que se limitan a importar
libros impresos en el exterior no estn
obligados a efectuar la inscripcin en el
Registro de Proyectos Editoriales de la
Biblioteca Nacional, dichos sujetos, para
efecto de gozar de la exoneracin del
IGV a la importacin de libros prevista
en el artculo 19 de la Ley del Libro, no
requieren de tal inscripcin.
En consecuencia, en el caso en con-
sulta, el suscriptor no estar obligado
a realizar la inscripcin en el Registro
del Proyecto Editorial ante la Biblio-
teca Nacional del Per. As, se ha
pronunciado la SUNAT mediante el
Informe N 019-2008-SUNAT/2B0000.
MEDIOS DE PAGO
Base Legal:
- Decreto Supremo N 150-2007-EF
TUO de la Ley para la Lucha contra la
Evasin y para la Formalizacin de la
Economa.
- Decreto Legislativo N 295
Cdigo Civil
CMO OPERA LA BANCARIZACIN
EN EL CASO SE PACTE UNA CESIN
DE DERECHOS?
Consulta:
El administrador de una compaa
comercial nos refiere que la empresa
est prxima a suscribir un contrato de
cesin contractual sobre una operacin
comercial de prxima realizacin. Nos
consulta cmo opera lo establecido en
las normas contenidas en el Decreto
Informativo
Vera Paredes A - 12
La Administracin Tributaria implement recientemente (Se-
gunda Quincena del mes de Junio 2009) el Portal de Trabaja-
dores Independientes http://trabajadorindependiente.sunat.
gob.pe, donde encontrar informacin sobre obligaciones
fiscales y servicios virtuales de utilidad para contribuyentes
del Rgimen de Cuarta Categora.
Tambin puede acceder al mismo desde el SUNAT Virtual
(www.sunat.gob.pe).
A continuacin le precisamos los servicios ms destacados
que le brinda este herramienta como nuevo acceso de in-
formacin al contribuyente, para lo cual deber seguir los
pasos sealados:
a. Ingrese al portal de trabajadores independientes:
http://trabajadorindependiente.sunat.gob.pe , luego observe
los 3 links principales: Gua Tributaria; Normas Legales y
Consultas en Lnea.(1)
C.P.C. Susana Poma Arroyo
Gua Virtual
Nuevo Portal de la SUNAT dirigido a Trabajadores Independientes
CONSULTAS EN LINEA NORMAS LEGALES GUA TRIBUTARIA
1
Supremo N 150-2007-EF para estos
efectos, si se toma en cuenta que en
esta operacin intervendr una tercera
persona nueva en la relacin jurdica
original, quien ser la que efecte el
pago correspondiente.
Solucin:
En principio, entendemos que el consul-
tante debe tener claro que conforme lo
establece el Artculo 3 del TUO del Decreto
Supremo N 150-2007-EF, el mismo que
regula la Ley para la Lucha contra la Evasin
y para la Formalizacin de la Economa (de-
nominada coloquialmente Bancarizacin),
las obligaciones que se cumplan mediante
el pago de sumas de dinero cuyo importe
sea igual o superior al monto de S/. 3,500.00
Nuevos Soles o de US$ 1,000.00 Dlares
Americanos, se debern pagar utilizando
los siguientes medios de pago:
Como se sabe, segn las mismas normas
del citado Decreto Supremo, en caso
se realicen operaciones sin utilizar los
citados medios de pago, la consecuencia
fiscal ser el no otorgar derecho a dedu-
cir gastos, costos o crditos; ni efectuar
compensaciones o solicitar devoluciones
de tributos, saldos a favor, reintegros
tributarios, recuperacin anticipada, y
restitucin de derechos arancelarios.
Sobre la utilizacin de los medios de
pago, se establecen ciertas reglas:
- Existe la obligacin de utilizar los me-
dios de pago aun cuando se cancelen
mediante pagos parciales menores a
dichos montos.
- Asimismo, se utilizar dicho mecanis-
mo cuando se entregue o devuelva
montos de dinero por concepto de
mutuos de dinero, sea cual fuera el
monto del referido contrato.
Por otra parte, la norma tambin establece
ciertas restricciones a la obligacin de
utilizar los medios de pago:
En el caso en consulta, se seala que los
sujetos han decidido suscribir un con-
trato de cesin contractual, por lo que
debemos remitirnos a las disposiciones
relativas a dicha figura legal.
As, el Artculo 1435 del Cdigo Civil dis-
pone que en los contratos con prestacio-
nes no ejecutadas total o parcialmente,
cualquiera de las partes puede ceder a un
tercero su posicin contractual. Asimis-
mo, el Artculo 1437 seala que en dicha
figura jurdica, el cedente se aparta de sus
derechos y obligaciones y unos y otros
son asumidos por el cesionario desde el
momento en que se celebre la cesin.
Observando la norma sobre medios de
pago, no se colige que exista obligacin
alguna en relacin a que el sujeto que
tenga derecho a aprovechar los efectos
tributarios derivados de la transaccin
tenga que cumplir el mismo la exigencia
legal de utilizar los medios de pago, por
lo que, resulta suficiente que la cancela-
cin de la operacin se haya efectuado
empleando alguno de los Medios de
Pago autorizados.
Debemos sealar adems que la cesin
contractual o cualquier otra operacin en
donde el pago no se realice con dinero ni
equivalente de efectivo no se requiere el uso
de medio de pago a que se refiere el Artculo
3 del Decreto Supremo arriba citado.
Debemos puntualizar que la regla sea-
lada rige no slo para los casos donde
se observe una cesin de posicin con-
tractual, sino en general, para cualquier
tipo de operacin donde intervenga un
tercero. Este criterio ha sido recogido en
el Informe N 108-2009-SUNAT/2B0000.
Medios de Pago Exigido por las Normas
Tributarias
- Depsitos en cuenta
- Giros
- Transferencias de fondos
- Ordenes de pago
- Tarjetas de debito expedidas en el
pas.
- Tarjetas de crdito expedidas en el
pas.
- Cheque con la clusula no negociable
o intransferible, no a la orden u otro
equivalente, emitidos al amparo de lo
previsto en el Artculo 190 de la Ley de
Ttulos Valores.
Pagos Exceptuados de Utilizar Medios
de Pago
- A las empresas del Sistema Financiero
y a las cooperativas de ahorro y crdito
no autorizadas a captar recursos del
pblico.
- A las administraciones tributarias, por
los conceptos que recaudan en cum-
plimiento de sus funciones. En este
extremo, estn incluidos los pagos
recibidos por los martilleros pblicos a
consecuencias de remates encargados
por las administraciones tributarias.
- En virtud a mandato judicial que auto-
riza la consignacin con propsito de
pago.
Asimismo, quedan exceptuadas la obli-
gaciones de pago, incluyendo el pago de
remuneraciones o la entrega o devolucin
de mutuos de dinero que se cumplan en
un distrito en el que no exista agencia
o sucursal de una empresa del sistema
financiero, siempre que concurran las
siguientes condiciones:
- Quien reciba el dinero tenga domicilio
fiscal en dicho distrito.
- En el distrito determinado en el supuesto
anterior se ubique el bien transferido,
se preste el servicio o se entregue o
devuelva el mutuo de dinero.
- El pago, entrega o devolucin del mutuo
de dinero se realice en presencia de un
notario o juez de paz que haga de sus
veces, quien dar f del acto.
Informativo
Vera Paredes
2da Quincena de Junio
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Gua Tributaria (2) Le brindar informacin respecto a trmites
(3), Grupos o conceptos tributarios, por ejemplo a quin se
considera trabajador independiente? Declaracin y pago de
tributos (4) y facilidades (5), por ejemplo trmites por Inter-
net.
Normas Legales (6) le brindar la base legal de los temas
relacionados al trabajador independiente, para lo cual deber
hacer click en cada ttulo.
Consultas en Lnea (7) le brindar acceso a informacin y
trmites diversos a travs de Internet.
b. El portal ofrece adems otros servicios tales como
Orientacin y Capacitacin (8) dnde hallar informacin
relacionada a los Trabajadores Independientes (9); Las
Obligaciones Tributarias; La Suspensin de pagos a cuenta
y retenciones (10); cronogramas; Materiales y folletos,
entre otros.
Gua Tributaria
Gua Tributaria
Gua Tributaria
Gua Tributaria
Trmites
Grupos Tributarios
Declaracin y Pago
Facilidades
NORMAS LEGALES
CONSULTAS EN LINEA
Orientacin y Capacitacin
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Informativo
Vera Paredes A - 14
Establecen Vlida la Aplicacin del Plazo de Sesenta Das en caso se Produzca
una Segunda Rectifcatoria
Jurisprudencia
Dr. Ronald Martin C.
contribuyente, con fecha 22 de julio
del mismo ao, present nuevas rec-
tificatorias por los perodos enero a
diciembre de 2002, en las que consign
la misma informacin anotada en las
declaraciones originales, tales rectifi-
catorias no surtieron efecto al haber
sido presentadas con posterioridad al
trmino de la fiscalizacin, ocurrida el
21 de junio de 2004. Esto de acuerdo
con el tercer prrafo del Artculo 88 del
CT.
d. Las rectificatorias no eximen de las
infracciones acotadas, ni en la determi-
nacin de las multas. Se seala adems,
que al haberse emitido las resoluciones
de multa con errores de clculo, pro-
cede al reclculo de las sanciones, en
aplicacin del Artculo 127 del CT.
III. FUNDAMENTOS DEL
RECURRENTE
El contribuyente seala lo siguiente:
a. Conforme el Artculo 88 del CT, vigente
durante los perodos de acotacin, no
contena ninguna limitacin en cuanto
a la presentacin de declaraciones
rectificatorias por lo que la SUNAT
debi tener en cuenta las segundas
rectificatorias presentadas con fecha
22 de julio de 2004 respecto de tribu-
tos impugnados, y que en mrito a su
pondiente a los meses de enero, febrero,
abril, mayo, agosto y octubre a diciembre
de 2002, y por la comisin de las infrac-
ciones tipificadas en los numerales 1 y 2
del Artculo 178 del Cdigo Tributario (En
adelante, CT).
II. FUNDAMENTOS DE LA ADMINIS-
TRACIN TRIBUTARIA
Los argumentos de la SUNAT son los
siguientes:
a. Las rdenes de pago impugnadas fueron
emitidas al amparo del Artculo 78 del CT,
sobre la base de la informacin consig-
nada en las declaraciones rectificatorias
presentadas, respecto del IGV correspon-
diente a los perodos enero a diciembre
de 2002, en las cuales se recogieron los
reparos efectuados en el respectivo pro-
cedimiento de fiscalizacin, determinn-
dose mayores obligaciones tributarias a
las originalmente declaradas.
b. Con la presentacin de las citadas
declaraciones rectificatorias qued
acreditado la comisin de la infraccin
tipificada en los numerales 1 y 2 del CT,
por lo que se emitieron las resoluciones
de multa en base al criterio contenido
en la RTF N 196-1-1998.
c. Si bien con posterioridad a la notifica-
cin de las citadas rdenes de pago,
efectuada el 12 de julio de 2004, el
Base Legal:
Decreto Supremo N 035-99-EF
TUO del Cdigo Tributario
Resolucin del Tribunal Fiscal (En adelante
RTF) N 14157-3-2008 (Jurisprudencia de
Observancia Obligatoria)
El plazo de sesenta das previsto por el
Artculo 88 del Texto nico Ordenado
del Cdigo Tributario, aprobado por
Decreto Supremo N 135-99-EF y mo-
dificado por Decreto Legislativo N 953,
es aplicable cuando la Administracin
Tributaria debe verificar una segunda
declaracin jurada rectificatoria que
reduce el monto de la deuda tributaria,
presentada en un procedimiento de
fiscalizacin o verificacin en curso,
luego de haberse presentado en l, una
primera declaracin jurada rectificatoria
que la increment y sobre cuya base,
la Administracin emiti la correspon-
diente orden de pago.
I. ANTECEDENTES
Recurso de Apelacin interpuesto contra
Resolucin de Intendencia que declar
infundada reclamaciones contra diversas
rdenes de pago y contra resoluciones
de multa, giradas por Impuesto General
a las Ventas (En adelante, IGV) corres-
c. As tambin, el citado portal, cuenta con la seccin Escri-
torio de Trabajo (11) a travs del cual podr tener acceso
directo a Inscripcin en el RUC; Informacin sobre el
Libro Electrnico de Ingresos y Gastos(12); Consulta de
Declaraciones; Consultas respecto a la emisin de un
Comprobante Electrnico (13); Suspensin de Retencio-
nes y/o pagos a cuenta; Devolucin del Impuesto a la
Renta, entre otros.
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Informativo
Vera Paredes
2da Quincena de Junio
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facultad discrecional debi reabrir la
fiscalizacin para efecto de verificar la
veracidad de tales rectificatorias. Por
ello, se solicita la revocacin de la
apelada.
b. Por ltimo, agrega que nunca fue noti-
ficada de los resultados de la fiscaliza-
cin realizada conforme lo dispuesto
por el Artculo 75 del CT, por lo que
debe entenderse que dichas decla-
raciones fueron presentadas durante
la fiscalizacin y deben de tenerse en
cuenta al momento de determinar su
real situacin tributaria.
IV. POSICIN DEL TRIBUNAL FISCAL.
ANLISIS
El asunto de controversia consiste en de-
terminar si son procedentes las rdenes
de pago as como las resoluciones de
multa giradas por la SUNAT.
a. El Artculo 75 del CT, modificado por
el Decreto Legislativo N 953, seala
que concluido el procedimiento de
fiscalizacin o verificacin, la Admi-
nistracin Tributaria emitir, entre
otros, la correspondiente resolucin
de determinacin.
b. El Artculo 88 del CT seala que la
declaracin tributaria es la manifes-
tacin de hechos comunicados a la
Administracin en la forma y lugar
establecidos por las normas legales,
la cual podr constituir la base para
la determinacin de la obligacin
tributaria. Agrega dicha disposicin
que la declaracin rectificatoria surtir
efecto con su presentacin siempre
que determine igual o mayor obliga-
cin, y que en caso contrario, surtir
efecto si dentro de un plazo de 60 das
hbiles siguientes a su presentacin
la administracin Tributario o emitiera
pronunciamiento sobre la veracidad y
exactitud de datos contenidos en ella,
sin perjuicio de realizar la verificacin o
fiscalizacin posterior que corresponda
en ejercicio de sus facultades.
c. Se determina que las rdenes de
pago han sido giradas al amparo del
Artculo 78 del CT por concepto de
IGV de los meses enero, febrero, abril,
mayo, agosto, octubre a diciembre de
2002, sustentndose en declaraciones
juradas rectificatorias por dichos pe-
rodos, presentadas el 21 de junio de
2004, sobre la base de los reparos al
dbito y crdito fiscal formulados en
la fiscalizacin.
d. Conforme el criterio expuesto, median-
te la RTF N 11478-3-2008, las rdenes
de pago se ajustan a derecho, puesto
que al haber presentado la recurrente
las declaraciones juradas rectificatorias
sobre la base de reparos formulados
en la fiscalizacin, no slo los acept,
sino que modific expresamente su
deuda de acuerdo con los reparos
que le fueron efectuados, realizando
un acto voluntario formal al ejecutar la
presentacin de dichas rectificatorias.
e. De acuerdo al criterio adoptado me-
diante la RTF N 196-1-98 (Precedente
de observancia obligatoria), con la
presentacin de las referidas decla-
raciones juradas rectificatorias se
encuentran acreditado la declaracin
de cifras o datos falsos que influyeron
en la determinacin de la obligacin
tributaria o que implicaron un aumento
indebido de los saldos a favor, en rela-
cin con el IGV de enero a diciembre
2002, por lo que habra incurrido en la
comisin de las infracciones sealadas
lneas arriba.
f. No obstante, con fecha 22 de julio de
2004, la recurrente present nuevas
rectificatorias por el IGV de enero a di-
ciembre de 2002, las cuales en algunos
casos eran las quintas declaraciones
rectificatorias presentadas por un pe-
rodo, en las que redujo el debito y/o
incremento el crdito fiscal de dichos
perodos, dismininuyendo sus obliga-
ciones tributarias.
g. Procedencia de emisin de orden de
pago en caso el deudor presente rec-
tificatoria donde determine un mayor
tributo:
En el transcurso de la fiscalizacin lleva-
da a cabo, puede ocurrir que el deudor
tributario presente una declaracin
rectificatoria que determine una mayor
obligacin a la inicialmente declarada,
y en base a la cual, la SUNAT emite
una orden de pago al amparo de lo
dispuesto por el numeral 1 del Artculo
78 del CT, respecto del nuevo monto
declarado por el deudor tributario.
h. Supuesto de segunda rectificatoria
donde se establece menor tributo:
Tambin puede suceder que el deudor
presente una segunda rectificatoria en
la que liquide una menor obligacin,
por lo que en este supuesto, debe de-
terminarse si es de aplicacin, el plazo
de 60 das previsto pro el Artculo 80
del CT, y en consecuencia, si la SU-
NAT cuenta con un tiempo especfico
para emitir pronunciamiento sobre
la veracidad y exactitud de los datos
que contiene la segunda declaracin
rectificatoria, de manera que, agotado
el plazo sin que lo haya hecho, esta
surtir efectos.
i. Interpretaciones respecto de la citada
segunda rectificatoria:
Sobre el particular, se han presentado
tres interpretaciones:
Sobre el particular, se han presentado
tres interpretaciones: i) La primera que
seala que es el plazo de sesenta das
es aplicable cuando la SUNAT deba
verificar una segunda declaracin ju-
rada rectificatoria que reduce el monto
de la deuda tributaria, presentada en
un procedimiento de fiscalizacin o
verificacin en curso, luego de ha-
berse presentado en el una primera
declaracin jurada rectificatoria que
la increment, y sobre cuya base se
emiti la correspondiente orden de
pago; ii) La segunda que seala que
no es aplicable el citado plazo; y, iii)
La tercera que establece que una vez
iniciado un procedimiento de fiscali-
zacin o verificacin las declaraciones
juradas rectificatorias presentadas por
el deudor tributario no surten efecto,
sea que determinen igual, mayor o
menor deuda tributaria.
El Tribunal estableci como criterio a
seguir, la primera postura. Esta postura
se tom mediante Acta de Reunin de
Sala Plena N 2008-36 de fecha 17 de
diciembre de 2008.
A continuacin, desarrollaremos es-
quemticamente los fundamentos de la
citada interpretacin:
- Determinacin de la obligacin tribu-
taria por parte del deudor y posterior
verificacin de la SUNAT:
Conforme el Artculo 59 del CT, me-
diante la determinacin de la obligacin
tributaria, el deudor tributario verifica la
realizacin del hecho generador de la
obligacin tributaria, seala la base
imponible y la cuanta del tributo. A su
vez, la Administracin Tributaria verifi-
ca la realizacin del hecho generador
de la obligacin tributaria, identifica al
deudor tributario, seala la base impo-
nible y la cuanta del tributo.
- Inicio de la determinacin de la obli-
gacin tributaria:
Conforme el Artculo 60 del CT, la de-
terminacin de la obligacin tributaria
se inicia, por acto o declaracin del
deudor tributario, o por la Administra-
cin Tributaria; por propia iniciativa o
denuncia de terceros.
- Fiscalizacin de la determinacin de
la obligacin tributaria:
Est sujeta a fiscalizacin o verificacin
por la Administracin Tributaria, la que
podr modificarla cuando constate la
omisin o inexactitud en la informacin
proporcionada, emitiendo la resolucin
de determinacin, orden de pago o
resolucin de multa.
- Como resultado de las normas expues-
tas, el Tribunal determina lo siguien-
te:
a. Posibilidad de modificacin (Va
resolucin de determinacin) de la
determinacin autoliquidada, va un
proceso de verificacin o fiscaliza-
cin:
En el caso de tributos autoliquidados,
la determinacin de la obligacin tri-
butaria se inicia por su declaracin, la
que, al encontrarse sujeta a verificacin
o fiscalizacin, puede ser modificada
emitindose una resolucin de deter-
minacin mediante la que se dar a co-
nocer los resultados de la verificacin
o fiscalizacin realizada.
b. Inaplicabilidad del plazo de 60 das en
Informativo
Vera Paredes A - 16
caso se rectifique y se determine un
tributo igual o mayor:
Si durante el procedimiento de fis-
calizacin, el deudor presente una
declaracin rectificatoria determinando
una mayor obligacin, conforme el
Artculo 88 surtir efecto con su pre-
sentacin. s, sobre la base de dicha
rectificatoria, el rgano administrador
estaba autorizado a emitir una orden
de pago para exigir su cancelacin (Ello
se justifica en aplicacin del Numeral 1
del Artculo 78 del CT).
c. Procede aplicar el plazo de 60 das en
caso se rectifique por segunda vez y
se determine un tributo menor?
No obstante haberse emitido la orden
de pago, puede ocurrir que el deudor
tributario presente una segunda de-
claracin rectificatoria, en la que de-
termine un monto menor al declarado
anteriormente, y que gener la emisin
de la orden de pago. Aqu corresponde
dilucidar si se aplica los 60 das previs-
tos en el Artculo 88 del CT.
d. Aplicacin general del plazo legal den-
tro o no de un proceso de fiscalizacin
o verificacin:
El citado Artculo 88 establece que
las referidas declaraciones surtirn
efecto dentro del plazo legal estable-
cido, no distingue, para su efecto de
su aplicacin, entre las declaraciones
rectificatorias presentadas dentro de
un procedimiento de verificacin o
fiscalizacin y aquellas presentadas
fuera de este.
En tal sentido, dado que la norma no
precisa que lo dispuesto por ella solo
resulta aplicable cuando la declaracin
jurada rectificatoria se haya presentado
antes de que se inicie la fiscalizacin
o verificacin ya se hubiera iniciado,
no existiendo fundamento o razn
objetiva que justifique realizar distin-
cin alguna donde la ley no lo hace, y
dar un tratamiento diferente a los dos
supuestos mencionados.
e. Continuacin de la fiscalizacin o
verificacin aun emitindose la orden
de pago producto de la primera recti-
ficatoria:
Cabe precisar que la emisin de la
correspondiente orden de pago como
consecuencia de la presentacin de la
primera declaracin jurada rectificato-
ria, no implica la conclusin del proce-
dimiento de verificacin o fiscalizacin,
pudiendo la Administracin continuar
con su labor y emitir la resolucin de
determinacin que corresponda.
f. Aplicacin del plazo de 60 das hbi-
les en caso de segunda rectificatoria
que determina una menor obligacin,
valindose la Administracin de las
actuaciones realizadas en la fiscaliza-
cin o verificacin en curso:
Por lo tanto en el supuesto planteado
en que el deudor tributario presenta
una segunda declaracin jurada rec-
tificatoria estableciendo una menor
obligacin, corresponde que la Admi-
nistracin la verifique y emita pronun-
ciamiento respecto de la veracidad y
exactitud de los expresado en ella,
para lo cual bien puede valerse, de ser
el caso, de las actuaciones ya realiza-
das en la fiscalizacin o verificacin en
curso, siendo aplicable para tal efecto
el plazo de 60 das establecido por el
Articulo 88 del CT.
g. Supuesto previsto en el Artculo 88
del CT: Invalidez de la Declaracin
Rectificatoria:
Los supuestos previstos por el Artculo
88 del CT establece que no surtir
efectos aquella declaracin rectifica-
toria presentada con posterioridad al
plazo otorgado por la Administracin
Tributaria segn lo dispuesto por el
Artculo 75 del CT o una vez culminado
el procedimiento de verificacin o fis-
calizacin por tributos y perodos que
hayan sido motivo de verificacin o
fiscalizacin, salvo que esta determine
una mayor obligacin. Esta disposicin
encuentra su fundamento en el hecho
que en los supuestos mencionados ya
existe un pronunciamiento por parte de
la Administracin Tributaria respecto
a la situacin tributaria del deudor
tributario, de modo que no se justifica
que surta efecto la presentacin de una
declaracin jurada rectificatoria que
determine una menor obligacin tribu-
taria, siendo que en el caso que exista
discrepancia sobre los resultados de la
fiscalizacin, el deudor tiene expedito
su derecho a iniciar el respectivo pro-
cedimiento contencioso tributario.
h. Facultad de fiscalizacin o verificacin
posterior a la falta de pronunciamien-
to por parte de la SUNAT:
El hecho que la mencionada declara-
cin rectificatoria surta efecto debido
a la falta de pronunciamiento por
parte de la Administracin Tributaria
en el plazo indicado, no implica que
sta no pueda continuar con su labor
de fiscalizacin o verificacin y emita
la resolucin de determinacin que
corresponda, sino nicamente que la
orden de pago girada en base a la an-
terior declaracin rectificatoria quede
sin efecto.
Volviendo al caso de autos, el Tribunal
revoc las resoluciones de intendencia
objeto de apelacin y por tanto dejo sin
efecto, las rdenes de pago as como las
resoluciones de multa.
V. COMENTARIOS
1. Determinacin de la Obligacin Tribu-
taria
Entendemos como tal al acto o conjunto
de actos emanados de la administracin
Tributaria, de los particulares o de am-
bos coordinadamente, cuyo objetivo
es establecer en cada caso particular, la
configuracin del hecho generador, la
cuanta del tributo, y el alcance de la obli-
gacin. Se afirma que por este acto ad-
ministrativo tributario el Estado provee
la ejecucin efectiva de su pretensin.
La hiptesis de incidencia establecida
en la norma jurdica se concreta bajo el
procedimiento de la determinacin de
la obligacin tributaria, lo cual finaliza en
la denominada liquidacin del tributo.
La doctrina impositiva seala que la
Determinacin es el procedimiento
mediante el cual, el deudor tributario
verifica la realizacin del hecho genera-
dor de la obligacin tributaria, seala la
base imponible y la cuanta del tributo.
A su vez, la Administracin Tributaria
verifica la realizacin del hecho ge-
nerador de la obligacin tributaria,
identifica al deudor tributario, seala la
base imponible y la cuanta del tributo.
El legislador ha previsto tambin que
luego de efectuada una declaracin
tributaria que determina el pago del
Impuesto, el deudor tributario pueda
presentar otra que reemplace a la que se
est modificando. En este sentido, la mo-
dificacin de la declaracin inicial puede
ser de parte del propio contribuyente o
de parte de la Administracin Tributaria.
La modificacin de parte del contribu-
yente, puede ser una declaracin de-
terminativa sustitutoria o rectificatoria.
2. La jurisprudencia bajo comentario, nos
deja importantes conclusiones. En primer
lugar, el rgano colegiado establece la
validez de las rdenes de pago y resolu-
ciones de multa emitidas producto de una
declaracin rectificatoria que determina
un mayor pago de tributos, aun cuando
est en curso un proceso de fiscalizacin
o verificacin.
Asimismo, establece siempre dentro
de un proceso de fiscalizacin o verifica-
cin- la invalidez de dichas resoluciones
en caso el deudor tributario presente
nuevas rectificatorias determinando un
menor pago de tributos, en cuyo caso,
se aplicar el plazo de 60 das que prev
la norma del CT.
3. Respecto del presente tema relacio-
nado a las declaraciones rectificatorias,
mencionaremos algunos pronuncia-
mientos que consideramos de inters
al lector.
a. Informe N 037-2003-SUNAT/2B0000
En el presente informe se consulta a la
SUNAT, sobre el clculo de la sancin
de multa correspondiente a la infraccin
tipificada en el numeral 1 del artculo
178 del CT, en el caso de un contribu-
yente que presenta una declaracin
rectificatoria determinando una obliga-
cin tributaria menor a la consignada
en su declaracin original, la cual surte
efectos transcurridos los 60 das hbiles
Informativo
Vera Paredes
2da Quincena de Junio
A - 17
CPC Susana Poma Arroyo
Actualidad
Incorporacin de Anexos
Se incorporan los siguientes Anexos a la
Resolucin:
a. Solicitud de libre disposicin de los
montos depositados en las cuentas
del Banco de la Nacin por concepto
de aplicacin del SPOT
b. Ingreso como recaudacin de los
fondos depositados en la cuenta de
Detracciones (SPOT)
La Notificacin
Tratndose del procedimiento N 6 del
anexo de la citada Resolucin - Resolu-
cin de Intendencia y comunicacin de
inicio del procedimiento de ingreso como
recaudacin de los fondos depositados
en la Cuenta de Detracciones - la SUNAT
realizar el depsito de la copia del citado
documento, nicamente el ltimo da
hbil de cada semana.
Norma Legal : Resolucin de Superintendencia
N 0414-2009/SUNAT
Fecha de
Publicacin : 21 de Junio de 2009
Fecha de
Vigencia : 22 de Junio de 2009
Mediante la presente Resolucin se mo-
difica la Resolucin de Superintendencia
N 014-2008/SUNAT, en relacin a lo
siguiente:
Modifcan norma que regula la Notifcacin de Actos Administrativos
por Medios Electrnicos
Norma Legal : Ley N 29380
Fecha de
Publicacin : 16.06.2009
Mediante la presente Ley se crea la Su-
perintendencia de Transporte Terrestre de
Personas, Carga y Mercancas (SUTRAN)
adscrita al Ministerio de Transportes y Co-
municaciones, que estar encargada de
normar, supervisar, fiscalizar y sancionar
Se crea Superintendencia de Transporte Terrestre de Personas,
Carga y Mercancas (SUTRAN)
las actividades de transporte de perso-
nas, carga y mercancas en los mbitos
nacional e internacional y las actividades
vinculadas con el transporte de mercan-
cas en el mbito nacional. La SUTRAN
nace entonces como la entidad que ar-
ticular todos los esfuerzos en cuanto a
reduccin de la siniestralidad en nuestras
vas con miras a la puesta en vigencia del
nuevo Reglamento Nacional de Trnsito,
el prximo 1 de julio.
De ese modo, ser labor de la SUTRAN
supervisar, fiscalizar y sancionar a los
titulares de los servicios de transporte
terrestre de los mbitos nacional e inter-
nacional, a los conductores habilitados
para el servicio y a los titulares y opera-
dores de infraestructura complementaria
de transporte por los incumplimientos o
infracciones en que incurran.
Norma Legal : Decreto Supremo N
141-2009-EF
Fecha de
Publicacin : 24.06.2009
Mediante la presente norma se aprueba
el listado de las entidades que podrn
Listado de Entidades exceptuadas de la Percepcin del IGV
ser exceptuadas de la Percepcin del IGV
(publicado a travs del portal del MEF) de
acuerdo a lo sealado en el Artculo 11
de la Ley N 29173 Ley de Percepcio-
nes del IGV, el cual ser aplicable en las
operaciones de venta sobre los Bienes
sealados en el Apndice 1 (agua, be-
bidas no alcohlicas, harina, trigo, entre
otros) el cual regir a partir del 1 de Julio
de 2009.
El listado de entidades ser publicado en
el portal del Ministerio de Economa y
Finanzas a ms tardar el ltimo da hbil
del mes de Junio de 2009.
Norma Legal : Resolucin de Superintendencia
N 138-2009-EF
Fecha de
Publicacin : 25.06.2009
F. de Vigencia : 26.06.2009
Mediante la presente norma se aprueba el
Anexo I como parte integrante de la mis-
ma que ser publicado en el portal de la
Nueva Relacin de Medios de Pago
SUNAT: www.sunat.gob.pe desde el 25
del presente y que contiene: La relacin de
las Empresas del Sistema Financiero y de
los Medios de Pago con los que stas se
encuentran obligadas a operar; La relacin
de las Empresas del Sistema Financiero
y de las Tarjetas de Crdito cuyos pagos
canalizan en virtud a los convenios de re-
caudacin o cobranza celebrados con las
empresas emisoras no pertenecientes al
Sistema Financiero, cuyo objeto principal
sea la emisin y administracin de tarjetas;
La relacin de las Empresas del Sistema
Financiero y de las Tarjetas de Crdito cu-
yos pagos canalizan en virtud a convenios
de recaudacin o cobranza celebrados
con las empresas bancarias o financieras
emisoras no domiciliadas en el pas.
sin que la Administracin haya emitido
pronunciamiento sobre la veracidad o
exactitud de los datos contenidos en di-
cha declaracin cuando, posteriormente,
producto de una auditora, se determina
una obligacin tributaria mayor a la de-
clarada por el contribuyente. Se consulta
que se precise si, en dicho supuesto, la
multa debe calcularse comparando el
resultado obtenido en la auditora con lo
consignado por el contribuyente en su
declaracin original o con lo declarado
por ste en la rectificatoria.
La Administracin Tributaria considera
que en caso que se haya presentado una
declaracin rectificatoria que determine
menor obligacin que la establecida en
la declaracin original y luego la Adminis-
tracin Tributaria determine una mayor
obligacin que la considerada por el deu-
dor tributario en ambas declaraciones,
la sancin de multa aplicable, esto es,
el 50% del tributo omitido, se calcular
tomando en consideracin la diferencia
entre el tributo determinado por la Admi-
nistracin y el consignado por el deudor
en su declaracin original.
b. Resolucin del Tribunal Fiscal N 1086-
1-2001
En esta resolucin, el Tribunal confir-
ma la apelada, toda vez que el valor
impugnado se origin en la segunda
declaracin rectificatoria presentada
por la recurrente, que determina un
saldo a favor del fisco por Impuesto a la
Renta que no fue pagado. Conforme al
criterio establecido por este Tribunal en
reiterada jurisprudencia, al presentar la
declaracin rectificatoria sobre la base
de los reparos efectuados por la Admi-
nistracin, la contribuyente no slo los
acept sino que modific expresamente
su deuda tributaria de acuerdo a los
montos que le fueron sealados, reali-
zando un acto voluntario formal como
es la presentacin de una declaracin
rectificatoria.
Informativo
Vera Paredes A - 18
SOLICITUD DE EMISIN DEL CERTIFICADO DE RESIDENCIA EN PER
IDENTIFICACIN DEL SOLICITANTE
NMERO DE RUC APELLIDOS Y NOMBRES O DENOMINACIN O RAZN SOCIAL DEL SOLICITANTE
TIPO DE CONTRIBUYENTE (SEGN RUC) NOMBRE COMERCIAL
APELLIDOS Y NOMBRES DEL REPRESENTANTE
LEGAL ACREDITADO EN EL RUC
TIPO DE DOCUMENTO
(ver cdigos en el
reverso)
NMERO DE DOCUMENTO
Domicilio fiscal
Calle/ Av. Jr. N. / Lote Mz. Urb. Distrito Provincia Departamento
Nmero Telefnico Correo electrnico
Fijo Celular
Solicito por la presente a la Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria un certificado de residencia en el Per para el periodo comprendido
(dd/mm/aaaa):
Del:__/___/___ al
__/___/____
Indicar el supuesto legal de acuerdo con el cual se considera residente en el
Per. (Consignar Cdigo - Ver Reverso):
Siendo el motivo de esta solicitud acreditar la condicin de residente en el Per, conforme a las
disposiciones previstas en el Convenio de Doble Imposicin, con el fin de hacer efectiva la aplicacin de los
beneficios establecidos en este, declaro bajo juramento lo siguiente:
El pas donde se presentar el certificado es:
El nmero de identificacin tributaria del solicitante asignado en el extranjero es
(cuando corresponda):
El nmero de certificados de residencia requeridos, de acuerdo a la cantidad de sujetos pagadores de
renta es:
Declaro estar en conocimiento que las rentas que obtenga en el extranjero podrn estar afectas a
impuestos en el Per.
Lugar y Fecha:
_________________________________________
Firma del contribuyente o representante legal
Autorizo a la persona cuyos datos a continuacin se detallan para la presentacin de la solicitud de
emisin del Certificado de Residencia en el Per.
APELLIDOS Y NOMBRES DEL TERCERO
AUTORIZADO A PRESENTAR LA SOLICITUD
TIPO DE DOCUMENTO
(ver cdigos en el reverso)
NMERO DE DOCUMENTO
____________________________________ _____________________________________
Firma del tercero autorizado a presentar Firma del contribuyente o representante legal
la Solicitud
(cuando corresponda)
Modelos y Formatos
Bach. Lorena Quispe Ramos
Mediante el Decreto Supremo N
090-2008-EF, y la Resolucin de Su-
perintendencia N 230-2008-SUNAT,
se estableci la obligacin de requerir
la presentacin del Certificado de
Residencia y la forma, plazo y condi-
ciones que emitirn los Certificados
de Residencia para la aplicacin de
los Convenios para evitar la doble
imposicin y regulacin de los Certi-
ficados de Residencia en el Per. Los
contribuyentes inscritos en el RUC
que necesiten acreditar su condicin
de residentes en el Per, conforme
a las disposiciones previstas en los
Convenios para evitar la doble impo-
sicin y prevenir la evasin tributaria
a fin de hacer efectiva la aplicacin
de los beneficios establecidos en di-
chos convenios debern presentar el
formulario Solicitud de emisin del
Certificado de Residencia en el Per,
en los lugares autorizados por SUNAT.
En caso la solicitud sea entregada por
un tercero, deber consignar los datos
referidos al tercero, solicitados en el for-
mulario fsico y presentar una fotocopia
del documento de identidad de este, as
como del solicitante o su representante
legal. El Certificado de Residencia ten-
dr un plazo de vigencia de cuatro (04)
meses contados a partir de la fecha de
su entrega al contribuyente.
Solicitud del Certifcado de Residencia en el Per
Instrucciones para el Llenado del Certifcado de Residencia en el Per
1. Anotar el nmero de
RUC
1
2. Consignar los ape-
llidos y nombres,
denominacin o
razn social del so-
licitante
2
3. Anotar el tipo de
contribuyente (se-
gn RUC)
3
4. Consignar el nom-
bre comercial
4
. Consignar los ape-
llidos y nombres
del representante
legal acreditado en
el RUC
5
6. Anotar el tipo de
documento (ver c-
digos)
6
Anotar el nmero
de documento
7
. Consignar la infor-
macin del domi-
cilio fiscal (nombre
y nmero de la va,
distrito, provincia y
departamento.
8
10. Consignar el correo
electrnico
10
11. Anotar el perodo
comprendido
11
13. Consignar el pas
donde se presenta-
r el certificado.
13
Consignar el nme-
ro de identificacin
tributaria del solici-
tante asignado en el
extranjero (cuando
corresponda).
14
15. Anotar el nmero
de certificados de
residencia requeri-
dos, de acuerdo a la
cantidad de sujetos
pagadores de renta.
15
16. Firma del contribu-
yente o represen-
tante legal
16
17. Consignar los apelli-
dos y nombres del
tercero autorizado
a presentar la soli-
citud.
17
18. Anotar el tipo y n-
mero de documen-
to (ver cdigos)
18
19. Firma del tercero au-
torizado a presentar
la solicitud (cuando
corresponda)
19
20. Firma del contribu-
yente o represen-
tante legal
20
1 2
3 4
5
6 7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17 18 19
20
21
8. Anotar el nmero
telefnico (Fijo y
celular)
9
12. Consignar el su-
puesto legal (ver
cdigos)
12
Informativo
Vera Paredes
2da Quincena de Junio
A - 19
RESOLUCIN DE DETERMINACIN GI-
RADA POR ARBITRIOS MUNICIPALES
RTF: 01606-1-2007 (27-02-07)
Se revoca la apelada que declar inadmisi-
ble el Recurso de Reclamacin interpuesto
contra la Resolucin de Determinacin,
girada por arbitrios municipales de 2001
a 2004, por haber sido presentado una vez
vencido el plazo a que se refiere el Artculo
137 del Cdigo Tributario, sin acreditar el
pago previo de la deuda impugnada. Se
indica que este Tribunal en la toda vez que
este Tribunal en la Resolucin N 06712-
1-2005, entre otras, ha dejado establecido
que las ordenanzas, que sustentaron el
cobro de los arbitrios de la Municipalidad
Distrital de San Isidro correspondiente a
dichos ejercicios, han determinado los ci-
tados tributos sin observar los parmetros
mnimos de constitucionalidad previstos
en la Sentencia del Tribunal Constitucional
del 16 de mayo de 2005 correspondiente
al Expediente N 00053-2004-PI/TC. En ese
sentido, por economa procesal procede
revocar la apelada, dejndose sin efecto
el valor impugnado.
RDENES DE PAGO
RTF: 01806-5-2009 (26-02-09)
Se acumulan los expedientes por guar-
dar conexin entre s. Se confirman las
apeladas que declararon inadmisibles
las reclamaciones de las rdenes de
Pago debido a que dichos valores han
sido girados de conformidad con los
numerales 1) y 3) del Artculo 78 del
Cdigo Tributario, en base a las decla-
raciones juradas presentadas por la
recurrente, en tal sentido, al no haberse
acreditado la existencia de circunstan-
cias que evidencien la improcedencia de
su cobranza, la recurrente debi acredi-
tar el pago de la totalidad de la deuda
impugnada, lo que no hizo, pese a que
se le notific para tal efecto los requeri-
mientos correspondientes. Finalmente,
se seala que tratndose rdenes de
Pago que se refieren al pago a cuenta
del Impuesto a la Renta, debe tenerse
presente lo dispuesto por el Artculo 34
del Cdigo Tributario.
PROCEDIMIENTO DE EJECUCIN
COACTIVA
RTF: 01106-2-2009 (06-02-09)
Se declara improcedente la queja
presenta en el extremo referido a los
cuestionamientos de las notificaciones
de Resoluciones de Determinacin res-
pecto de las cuales no obra en el expe-
diente documento alguno que acredite
que la Administracin haya iniciado un
Procedimiento de Ejecucin Coactiva
respecto de ellas. Se declara fundada
en el extremo referido al Procedimien-
to de Ejecucin Coactiva respecto de
valores girados por arbitrios sustenta-
dos en ordenanza que este Tribunal ha
sealado que vulnera los parmetros
constitucionales; asimismo respecto de
orden de pago que no se ha acreditado
que haya sido girada de acuerdo con lo
previsto en el numeral 1 del Artculo 78
del Cdigo Tributario, como se seala;
igualmente respecto de la cobranza de
valores respecto de la cual no se ha
notificado de acuerdo a ley la resolu-
cin de ejecucin coactiva. Se declara
fundada en cuanto al Procedimiento de
Cobranza correspondiente a valores y
resoluciones de ejecucin coactiva que
fueron notificadas vlidamente.
RESOLUCIN DE MULTA
RTF: 02506-2-2008 (26-02-08)
Se revoca la apelada que declar infun-
dada la reclamacin formulada contra
la Resolucin de Multa girada por la
infraccin tipificada por el numeral 1 del
Artculo 176 del Cdigo Tributario, por
cuanto de los documentos que obran en
autos no se aprecia que el recurrente estu-
viera obligado a presentar la declaracin
jurada del Impuesto General a las Ventas
de julio de 2004 no evidencindose algn
hecho que as lo estableciera, sino todo
lo contrario.
Jurisprudencia Sumillada
Bach. Lorena Quispe Ramos
Memodatos
FORMAS DE PAGO DE LA DEUDA
TRIBUTARIA
El pago de la deuda tributaria se realizar
en moneda nacional. Para efectuar el
pago se podrn utilizar los siguientes me-
dios: a) Dinero en efectivo; b) Cheques; c)
Notas de Crdito Negociables; d) Dbito
en cuenta corriente o de ahorros; e) Tar-
jeta de crdito; y f) Otros medios que la
Administracin Tributaria apruebe.
Artculo 32 del Cdigo Tributario
OBLIGACIONES DEL COMPRADOR,
USUARIO Y TRANSPORTISTA
Las personas que compren bienes o re-
ciban servicios estn obligadas a exigir
que se les entregue los comprobantes de
pago por las compras efectuadas o por
los servicios recibidos. Las personas que
presten el servicio de transporte de bienes
estn obligadas a exigir al remitente los
comprobantes de pago, guas de remi-
sin y/o documentos que correspondan
a los bienes, as como a llevarlos consigo
durante el traslado. En cualquier caso, el
comprador, el usuario y el transportista
estn obligados a exhibir los referidos
comprobantes, guas de remisin y/o
documentos a los funcionarios de la
Administracin Tributaria, cuando fueran
requeridos.
Artculo 97 del Cdigo Tributario
DOMICILIO FISCAL Y PROCESAL
Los sujetos obligados a inscribirse ante
la Administracin Tributaria de acuerdo
a las normas respectivas tienen la obli-
gacin de fijar y cambiar su domicilio
fiscal, conforme sta lo establezca. El
domicilio fiscal es el lugar fijado dentro
del territorio nacional para todo efecto
tributario; sin perjuicio de la facultad
del sujeto obligado a inscribirse ante
la Administracin Tributaria de sealar
expresamente un domicilio procesal al
iniciar cada uno de sus procedimien-
tos tributarios. El domicilio procesal
deber estar ubicado dentro del radio
urbano que seale la Administracin
Tributaria.
Artculo 11 del Cdigo Tributario
IMPUESTO BRUTO
El Impuesto Bruto correspondiente a
cada operacin gravada es el monto
resultante de aplicar la tasa del Impuesto
sobre la base imponible. El Impuesto
Bruto correspondiente al contribuyente
por cada perodo tributario, es la suma
de los Impuestos Brutos determinados
conforme al prrafo precedente por las
operaciones gravadas de ese perodo.
Artculo 12 de la Ley del IGV e ISC
INFRACCIN TRIBUTARIA
Es infraccin tributaria, toda accin u omi-
sin que importe la violacin de normas
tributarias, siempre que se encuentre
tipificada como tal en el presente Ttulo o
en otras leyes o decretos legislativos.
Artculo 164 del Cdigo Tributario
A - 19
Informativo
Vera Paredes A - 20
Indicadores Tributarios
=
=
+
=
TIPO DE CAMBIO
CIERRE
AO COMPRA VENTA
2005 3.429 3.431
2006 3.194 3.197
2007 2.995 2.997
2008 3.137 3.142
Informativo
Vera Paredes
2da Quincena de Junio
A - 21
Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT.
PLAZO DE ATRASO DE LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS
Cd.
Libro o Registro Vinculado a
Asuntos Tributarios
Mximo atraso
permitido
Acto o circunstancias que determina el inicio del plazo
para el mximo atraso permitido.
1 Libro Caja y Bancos Tres (3) meses
Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en que
se realizaron las operac. relacionadas con el ingreso o salida
del efectivo o equivalente del efectivo.
2 Libro de Ingresos y Gastos
Diez (10) das h-
biles
Tratndose de deudores tributarios que obtengan rentas
de segunda categora. Desde el primer da hbil del mes
siguiente a aquel en que se cobre, se obtenga el ingreso o
se haya puesto a disposicin la renta.
Tratndose de deudores tributarios que obtengan rentas de
cuarta categora. Desde el primer da hbil del mes siguiente
a aquel en que se emita el comprobante de pago.
3 Libro de Inventarios y Balances
Tratndose de deudores tributarios pertenecientes al Rgimen General del
Impuesto a la Renta:
Tres (3) meses Desde el da hbil siguiente al cierre del ejercicio gravable.
Tratndose de deu-
dores tributarios
pertenecientes al
Rgimen Especial
del Impuesto a la
Renta:
Diez (10) das h-
biles
Desde el da hbil siguiente al del cierre del mes o del ejercicio
gravable, segn del Anexo del que se trate.
4
Libro de Retenciones Incisos e)
y f) del Artculo 34 de la Ley del
Impuesto a la Renta
Diez (10) das h-
biles
Desde el da hbil del mes siguiente a aquel en que se
realice el pago.
5 Libro Diario (*) Tres (3) meses
Desde el primer da hbil del mes siguiente de realizadas
las operaciones.
6 Libro Mayor Tres (3) meses
Desde el primer da hbil del mes siguiente de realizadas
las operaciones.
7 Registro de Activos Fijos Tres (3) meses Desde el da hbil siguiente al cierre del ejercicio gravable.
8 Registro de Compras
Diez (10) das h-
biles
Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en que se
recepcione el comprobante de pago respectivo.
9 Registro de Consignaciones
Diez (10) das h-
biles
Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en que se
recepcione el comprobante de pago respectivo.
10 Registro de Costos Tres (3) meses Desde el da hbil siguiente al cierre del ejercicio gravable.
11 Registro de Huspedes
Diez (10) das h-
biles
Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en que
se emita el comprobante de pago respectivo.
12
Registro de Inventario Permanente
en U.F.
Un (1) mes
Desde el primer da hbil del mes siguiente de realizadas las
operaciones relacionadas con la entrada o salida de bienes.
13
Registro de Inventario Permanente
Valorizado
Tres (3) meses
Desde el primer da hbil del mes siguiente de realizadas las
operaciones relacionadas con la entrada o salida de bienes.
14 Registro de ventas e ingresos
Diez (10) das h-
biles
Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en que
se emita el comprobante de pago respectivo.
15
Registro de ventas e ingresos-(Art-
culo 23 -Resolucin de Superinten-
dencia N 266-2004/SUNAT)
Diez (10) das h-
biles
Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en que
se emita el comprobante de pago respectivo.
16
Registro del Rgimen de Percep-
ciones
Diez (10) das h-
biles
Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en que se
emita el documento que sustenta las transacciones realizadas
con los clientes.
17
Registro del Rgimen de Reten-
ciones
Diez (10) das h-
biles
Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en que
se emita, segn corresponda, el documento que sustenta las
transacciones realizadas con los proveedores.
18 Registro IVAP
Diez (10) das h-
biles
Desde la fecha de ingreso o desde la fecha de retiro de los
bienes del Molino, segn corresponda.
19
Registro(s) Auxiliar(es) de Adqui-
siciones (Articulo 8- Resolucin
de Superintendencia N 022-98/
SUNAT)
Diez (10) das h-
biles
Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en que se
recepcione el comprobante de pago respectivo.
20
Registro(s) Auxiliar(es) de Adquisi-
ciones (inciso a) primer prrafo del
Articulo 5- Resolucin de Superin-
tendencia N 021-99/SUNAT)
Diez (10) das h-
biles
Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en que se
recepcione el comprobante de pago respectivo.
21
Registro(s) Auxiliar(es) de Adquisi-
ciones (inciso a) primer prrafo del
Articulo 5- Resolucin de Superin-
tendencia N 142-2001/SUNAT)
Diez (10) das h-
biles
Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en que se
recepcione el comprobante de pago respectivo.
22
Registro(s) Auxiliar(es) de Adquisi-
ciones (inciso c) primer prrafo del
Articulo 5- Resolucin de Superin-
tendencia N 256-2004/SUNAT)
Diez (10) das h-
biles
Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en que se
recepcione el comprobante de pago respectivo.
23
Registro(s) Auxiliar(es) de Adquisi-
ciones (inciso a) primer prrafo del
Articulo 5- Resolucin de Superin-
tendencia N 257-2004/SUNAT)
Diez (10) das h-
biles
Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en que se
recepcione el comprobante de pago respectivo.
24
Registro(s) Auxiliar(es) de Adquisi-
ciones (inciso c) primer prrafo del
Articulo 5- Resolucin de Superin-
tendencia N 258-2004/SUNAT)
Diez (10) das h-
biles
Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en que se
recepcione el comprobante de pago respectivo.
25
Registro(s) Auxiliar(es) de Adquisi-
ciones (inciso a) primer prrafo del
Articulo 5- Resolucin de Superin-
tendencia N 259-2004/SUNAT)
Diez (10) das h-
biles
Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en que se
recepcione el comprobante de pago respectivo.
CODIFICACIN DE LOS TIPOS DE DOCUMENTOS AUTORIZADOS POR EL
REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO
00 Otros(especificar).
01 Factura.
02 Recibo por Honorarios.
03 Boleta de Venta.
04 Liquidacin de compra.
05 Boleto de compaa de aviacin comercial por el servicio de transporte areo de pasajeros.
06 Carta de porte areo por el servicio de transporte de carga area.
07 Nota de crdito.
08 Nota de dbito.
09 Gua de Remisin Remitente.
10 Recibo por Arrendamiento.
11
Pliza emitida por las Bolsas de Valores, Bolsas de Productos o Agentes de Intermediacin por
operaciones realizadas en las Bolsas de Valores o Productos o fuera de las mismas, autorizadas por
CONASEV.
12 Ticket o cinta emitido por mquina registradora.
13
Documento emitido por bancos, instituciones financieras, crediticias y de seguros que se encuentren
bajo el control de la Superintendencia de Banca y Seguros.
14
Recibo por servicios pblicos de suministro de energa elctrica, agua, telfono, telex y telegrficos y
otros servicios complementarios que se incluyan en el recibo de servicio pblico.
15 Boleto emitido por las empresas de transporte pblico urbano de pasajeros.
16
Boleto de viaje emitido por las empresas de transporte pblico interprovincial de pasajeros dentro
del pas.
17 Documento emitido por la Iglesia Catlica por el arrendamiento de bienes inmuebles.
18
Documento emitido por las Administradoras Privadas de Fondo de Pensiones que se encuentran bajo la
supervisin de la Superintendencia de Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones.
19 Boleto o entrada por atracciones y espectculos pblicos.
21 Conocimiento de embarque por el servicio de transporte de carga martima.
22 Comprobante por Operaciones No Habituales
23
Plizas de Adjudicacin emitida con ocasin del remate o adjudicacin de bienes por venta forzada, por
los martilleros o las entidades que rematen o subasten bienes por cuenta de terceros.
24 Certificado de pago de regalas emitidas por PERUPETRO S.A.
25 Documento de atribucin (Ley del IGV e ISC, art. 19 ltimo prrafo Res. N 022-98/SUNAT).
26
Recibo por el Pago de la Tarifa por Uso de Agua Superficial con fines agrarios y por el pago de la
Cuota para la ejecucin de una determinada obra o actividad acordada por la Asamblea General de la
Comisin de Regantes o Resolucin expedida por el Jefe de la Unidad de Aguas y de Riego (Decreto
Supremo N 003-90-AG, Artculos 28 y 48).
27 Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo.
28 Tarifa Unificada de Uso de Aeropuerto.
29
Documentos emitidos por la COFOPRI en calidad de oferta de venta de terrenos, los correspondientes
a las subastas pblicas y a la retribucin de los servicios que presta.
30
Documentos emitidos por las empresas que desempean el rol adquirente en los sistemas de pago
mediante tarjetas de crdito y dbito.
31 Gua de Remisin Transportista.
32
Documentos emitidos por la empresas recaudadoras de la denominada Garanta de Red Principal a la
que hace referencia el numeral 7.6 del artculo 7 de la Ley N 27133 - Ley de Promocin del Desarrollo
de la Industria del Gas Natural.
34 Documento del Operador.
35 Documento del Partcipe.
36 Recibo de Distribucin de Gas Natural.
37
Documentos que emitan los concesionarios del servicio de revisiones tcnicas vehiculares, por la
prestacin de dicho servicio.
50 Declaracin nica de Aduanas Importacin definitiva.
52 Despacho Simplificado Importacin Simplificada .
53 Declaracin de mensajera o courier.
54 Liquidacin de Cobranza.
87 Nota de Crdito Especial.
88 Nota de Dbito Especial.
91 Comprobante de No Domiciliado.
96 Exceso de Crdito Fiscal por retiro de bienes.
97 Nota de Crdito - No Domiciliado.
98 Nota de Dbito No Domiciliado.
99 Otros Consolidado de Boletas de Venta
OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
RENTAS DE TERCERA CATEGORA
Perceptores de Rentas de
Tercera Categora
Hasta 150 UITs de Ingresos
Brutos Anuales:
- Regi st r o de Vent as e
Ingresos
- Registro de Compras
- Libro Diario Simplificado.
Ms de 150 UITs de Ingresos
Brutos Anuales:
Contabilidad completa
NUEVO
RUS
Persona Naturales, y suce-
siones indivisas, as como
personas naturales no pro-
fesionales
No estn obligados a llevar
libros y registros contables
Reglas
Especiales
1.- La remuneracin del trabajador mejor remunerado que realice funciones
similares dentro de la empresa.
2.- La remuneracin del trabajador mejor remunerado, ubicado en el grado,
categora o nivel jerrquico equivalente
3.- El doble de la remuneracin del trabajador mejor remunerado, ubicado
en el grado, categora o nivel jerrquico inferior.
4.- La remuneracin del trabajador menor remunerado, ubicado en el grado,
categora o nivel jerrquico inmediato superior.
5.- El que resulte mayor entre la remuneracin convenida por las partes, sin
que exceda de 95 UITs anuales y la remuneracin del trabajador mejor
remunerado de la empresa multiplicado por el factor 1.5.
VALOR DE MERCADO DE REMUNERACIONES DE SOCIOS ACCIONISTAS,
TITULARES DE EIRL Y PARIENTES (*)
(*)Deacuerdoaliteralb)delArticulo19-AdelReglamentodelaLIR.
VEHCULOS DESTINADOS A ACTIVIDADES DE DIRECCIN, REPRESENTACIN Y
ADMINISTRACIN DEDUCIBLES SEGN INGRESOS 2008
INGRESOS NETOS ANUALES NMERO DE VEHCULOS INGRESOS 2008
Hasta 3,200 UIT 1 11200,000
Hasta 16,100 UITs 2 56350,000
Hasta 24,200 UITs 3 84700,000
Hasta 32,300 UITs 4 113050,000
Ms de 32,300 UITs 5 Ms de 113050,000
(*) El mismo plazo se aplica al Libro Diario Formato Simplificado
Informativo
Vera Paredes A - 22
TIPO DE CAMBIO APLICABLE AL IMPUESTO A LA RENTA
2008
JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO
DAS COMPRA VENTA COMPRA VENTA COMPRA VENTA COMPRA VENTA COMPRA VENTA COMPRA VENTA COMPRA VENTA COMPRA VENTA COMPRA VENTA COMPRA VENTA COMPRA VENTA COMPRA VENTA
1 DOM DOM 2.962 2.964 2.810 2.811 2.956 2.957 2.981 2.983 SAB SAB 3.099 3.102 FER FER DOM DOM DOM DOM 3.147 3.148 FER FER
2 2.842 2.843 2.957 2.960 SB SB 2.954 2.961 3.003 3.003 DOM DOM 3.110 3.111 3.137 3.142 3.191 3.192 3.253 3.255 3.125 3.125 SAB SAB
3 2.830 2.832 2.912 2.915 DOM DOM 2.965 2.966 3.000 3.003 3.075 3.080 3.117 3.118 SAB SAB 3.213 3.215 3.258 3.259 3.123 3.124 DOM DOM
4 2.813 2.816 2.889 2.891 2.775 2.778 2.966 2.968 SAB SAB 3.075 3.076 3.115 3.116 DOM DOM 3.235 3.239 3.253 3.254 SAB SAB 2.974 2.974
5 2.799 2.803 SAB SAB 2.783 2.785 2.968 2.970 DOM DOM 3.073 3.075 3.119 3.120 3.138 3.140 3.241 3.242 3.252 3.254 DOM DOM 2.972 2.973
6 2.807 2.806 DOM DOM 2.792 2.793 SAB SAB 3.067 3.072 3.084 3.086 SAB SAB 3.132 3.134 3.229 3.230 3.233 3.234 3.113 3.114 2.962 2.964
7 SAB SAB 2.855 2.857 2.810 2.812 DOM DOM 3.100 3.110 3.085 3.087 DOM DOM 3.140 3.142 SAB SAB SAB SAB 3.116 3.116 2.957 2.958
8 DOM DOM 2.820 2.822 2.846 2.847 2.972 2.974 FER FER SAB SAB FER FER 3.141 3.142 DOM DOM DOM DOM 3.108 3.109 2.954 2.955
9 2.825 2.826 2.820 2.811 SB SB 2.974 2.975 3.154 3.160 DOM DOM 3.115 3.117 3.134 3.134 3.219 3.220 3.220 3.222 FER FER SAB SAB
10 2.860 2.862 2.814 2.815 DOM DOM 2.972 2.973 3.117 3.117 3.084 3.086 3.113 3.115 SAB SAB 3.233 3.234 3.194 3.195 FER FER DOM DOM
11 2.883 2.886 2.824 2.825 2.886 2.886 2.973 2.974 SAB SAB 3.090 3.092 3.107 3.109 DOM DOM 3.237 3.239 3.178 3.179 SAB SAB 2.964 2.965
12 2.906 2.909 SAB SAB 2.912 2.914 2.962 2.963 DOM DOM 3.102 3.130 3.110 3.120 3.139 3.140 3.232 3.233 3.184 3.185 DOM DOM 2.988 2.985
13 2.886 2.892 DOM DOM 2.937 2.940 SAB SAB 3.046 3.063 3.107 3.108 SAB SAB 3.147 3.149 3.228 3.230 3.174 3.176 3.086 3.091 3.043 3.044
14 SAB SAB 2.823 2.824 2.928 2.929 DOM DOM 3.040 3.045 3.096 3.097 DOM DOM 3.150 3.151 SAB SAB SAB SAB 3.091 3.092 3.028 3.028
15 DOM DOM 2.835 2.836 2.944 2.946 2.972 2.974 3.070 3.073 SAB SAB 3.103 3.105 3.149 3.150 DOM DOM DOM DOM 3.094 3.094 3.020 3.021
16 2.889 2.891 2.825 2.827 SB SB 2.974 2.976 3.070 3.071 DOM DOM 3.088 3.092 3.145 3.147 3.234 3.236 3.148 3.150 3.076 3.078 SAB SAB
17 2.883 2.885 2.829 2.830 DOM DOM 2.974 2.976 3.062 3.065 3.100 3.103 3.076 3.078 SAB SAB 3.244 3.245 3.146 3.147 3.079 3.080 DOM DOM
18 2.885 2.886 2.844 2.846 2.928 2.930 2.972 2.974 SAB SAB 3.102 3.103 3.090 3.091 DOM DOM 3.242 3.244 3.146 3.147 SAB SAB 3.011 3.012
19 2.910 2.912 SAB SAB 2.922 2.925 2.950 2.951 DOM DOM 3.103 3.15 3.104 3.105 3.151 3.153 3.245 3.247 3.110 3.111 DOM DOM 3.003 3.004
20 2.924 2.931 DOM DOM 2.907 2.911 SAB SAB 3.054 3.058 FER FER SAB SAB 3.157 3.158 3.249 3.250 3.112 3.112 3.093 3.094 2.987 2.988
21 SAB SAB 2.840 2.842 2.896 2.899 DOM DOM 3.072 3.076 FER FER DOM DOM 3.152 3.154 SAB SAB SAB SAB 3.089 3.090 2.999 3.000
22 DOM DOM 2.842 2.843 2.912 2.914 2.942 2.944 3.105 3.107 SAB SAB 3.111 3.113 3.153 3.154 DOM DOM DOM DOM 3.083 3.084 3.000 3.001
23 2.938 2.941 2.835 2.836 SB SB 2.944 2.945 3.096 3.098 DOM DOM 3.129 3.130 3.160 3.161 3.248 3.249 3.119 3.121 3.081 3.081 SAB SAB
24 2.957 2.959 2.830 2.831 DOM DOM 2.957 2.959 3.102 3.106 3.091 3.094 3.142 3.144 SAB SAB 3.251 3.251 3.135 3.135 3.060 3.062 DOM DOM
25 2.966 2.969 2.819 2.820 2.928 2.931 2.958 2.960 SAB SAB 3.092 3.093 FER FER DOM DOM 3.246 3.247 3.133 3.135 SAB SAB 3.004 3.006
26 2.964 2.966 SAB SAB 2.944 2.947 2.968 2.971 DOM DOM 3.093 3.095 3.142 3.144 3.159 3.160 3.242 3.243 3.128 3.130 DOM DOM 3.003 3.004
27 2.966 2.968 DOM DOM 2.950 2.955 SAB SAB 3.103 3.108 3.091 3.092 SAB SAB 3.161 3.162 - - 3.136 3.137 3.059 3.060 3.004 3.004
28 SAB SAB FER FER 2.954 2.956 DOM DOM 3.102 3.104 3.094 3.096 DOM DOM 3.162 3.163 SAB SAB SAB SAB 3.049 3.053 3.007 3.007
29 DOM DOM FER FER 2.951 2.953 2.980 2.981 3.091 3.093 SAB SAB 3.133 3.135 3.167 3.167 - - DOM DOM 3.022 3.025 (*) (*)
30 2.965 2.967 2.822 2.823 SB SB 2.975 2.977 3.087 3.092 DOM DOM 3.137 3.140 - - - - 3.159 3.160 SAB SAB
31 - - 2.814 2.816 DOM DOM - - 3.086 3.090 - - 3.137 3.142 SAB SAB - - 3.160 3.161 - - DOM DOM
TIPO DE CAMBIO DOLAR AMERICANO A UTILIZARSE EN
LOS REGISTROS DE COMPRA VENTA (USO SUNAT)
2008 2009
DAS JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO
1 2.845 2.967 2.816 2.953 2.977 3.090 3.096 3.142 3.174 3.251 3.161 2.995
2 2.845 2.964 2.811 2.957 2.983 3.090 3.102 3.142 3.174 3.251 3.148 2.995
3 2.843 2.960 2.811 2.957 3.003 3.090 3.111 3.142 3.192 3.255 3.125 2.995
4 2.832 2.915 2.811 2.961 3.003 3.080 3.118 3.142 3.215 3.259 3.124 2.995
5 2.816 2.891 2.778 2.966 3.003 3.076 3.116 3.142 3.239 3.254 3.124 2.974
6 2.803 2.891 2.785 2.968 3.003 3.075 3.120 3.140 3.242 3.254 3.124 2.973
7 2.806 2.891 2.793 2.970 3.072 3.086 3.120 3.134 3.230 3.234 3.114 2.964
8 2.806 2.857 2.812 2.970 3.110 3.087 3.120 3.142 3.230 3.234 3.116 2.958
9 2.806 2.822 2.847 2.970 3.110 3.087 3.120 3.142 3.230 3.234 3.109 2.955
10 2.826 2.811 2.847 2.974 3.160 3.087 3.117 3.134 3.220 3.222 3.109 2.955
11 2.862 2.815 2.847 2.975 3.117 3.086 3.115 3.134 3.234 3.195 3.109 2.955
12 2.886 2.825 2.886 2.973 3.117 3.092 3.109 3.134 3.239 3.179 3.109 2.965
13 2.909 2.825 2.914 2.974 3.117 3.103 3.112 3.140 3.233 3.185 3.109 2.985
14 2.892 2.825 2.940 2.963 3.063 3.108 3.112 3.149 3.230 3.176 3.091 3.044
15 2.892 2.824 2.929 2.963 3.045 3.097 3.112 3.151 3.230 3.176 3.092 3.028
16 2.892 2.836 2.946 2.963 3.073 3.097 3.105 3.150 3.230 3.176 3.094 3.021
17 2.891 2.827 2.946 2.974 3.071 3.097 3.092 3.147 3.236 3.150 3.078 3.021
18 2.885 2.830 2.946 2.976 3.065 3.103 3.078 3.147 3.245 3.147 3.080 3.021
19 2.886 2.846 2.930 2.976 3.065 3.103 3.091 3.147 3.244 3.147 3.080 3.012
20 2.912 2.846 2.925 2.974 3.065 3.105 3.105 3.153 3.247 3.111 3.080 3.004
21 2.931 2.846 2.911 2.951 3.058 3.105 3.105 3.158 3.250 3.112 3.094 2.988
22 2.931 2.842 2.899 2.851 3.076 3.105 3.105 3.154 3.250 3.112 3.090 3.000
23 2.931 2.843 2.914 2.951 3.107 3.105 3.113 3.154 3.250 3.112 3.084 3.001
24 2.941 2.836 2.914 2.944 3.098 3.105 3.130 3.161 3.249 3.121 3.081 3.001
25 2.959 2.831 2.914 2.945 3.106 3.094 3.144 3.161 3.251 3.135 3.062 3.001
26 2.969 2.820 2.931 2.959 3.106 3.093 3.144 3.161 3.247 3.135 3.062 3.006
27 2.966 2.820 2.947 2.960 3.106 3.095 3.144 3.160 3.243 3.130 3.062 3.004
28 2.968 2.820 2.955 2.971 3.108 3.092 3.144 3.162 3.251 3.137 3.060 3.004
29 2.968 2.820 2.956 2.971 3.104 3.092 3.144 3.163 - 3.137 3.053 3.007
30 2.968 2.820 2.956 2.971 3.093 3.092 3.135 3.167 - 3.137 3.025 (*)
31 2.823 2.956 2.981 3.092 - 3.140 3.167 - 3.160 - (*)
PORCENTAJES EN PERCEPCIONES DEL IGV (1)
Importacin de Bienes (2)
Porcentaje Operacin
a) 10% Si a la fecha de numeracin de la DUA o DSI se encuentra en los supuestos previstos del inciso a),
Articulo 4 de la Resolucin de Superintendencia N 203-2003/SUNAT.
b) 5% Cuando se nacionalice bienes usados.
c) 3.5% Cuando el importador no se encuentre en ninguno de los supuestos anteriores.
Venta Interna de Bienes (3)
Porcentaje Operacin
a) 0.5% En operaciones en las que se emitan comprobantes de pago que permitan ejercer el derecho a crdito
fscal y; se encuentre del Listado de clientes que podrn estar sujetos al porcentaje del 0.5% de
percepcin del IGV, publicado por la SUNAT.
b) 2% En operaciones en que se ha emitido comprobantes de pago que permitan o no ejercer derecho al crdito
fscal. (4)
c) 1% Venta de lquidos y derivados del petrleo.(5)
(1) Ley N 28053 (Ley que regula la designacin de agentes de percepcin).
(2) Resolucin de Superintendencia N 203-2003/SUNAT.
(3) Resolucin de Superintendencia N 058-2006/SUNAT y Modificatorias (01.04.06).
(4) Resolucin de Superintendencia N 058-2006/SUNAT, vigente a partir de 01.04.06
(5) Resolucin de Superintendencia N 128-2002/SUNAT.
(*) Aplicable a las Devoluciones por Retenciones y/o Percepciones no aplicadas del IGV
TASA DE INTERES MORATORIO (TIM) MONEDA NACIONAL
Vigencia
Tasa de Inters
Moratorio
(TIM) %
Devoluciones
de Pagos
Indebidos %
Del 01.01.2005 al 31.12.2005 0,60
Del 01.06.2007 al 31.12.2006 1.20(*)
Del 01.01.2007 al 31.12.2007 1.20(*)
Del 01.01.2007 al 31.12.2007 0.80
Del 01.01.2008 al 31.12.2008 0.80
Del 01.01.2008 al 31.12.2008 1,20(*)
TASA DE INTERES MORATORIO (TIM) MONEDA EXTRANJERA
Vigencia
Tasa de
Inters
Moratorio (TIM) %
Devoluciones de Pagos
Indebidos %
Del 01.01.2005 al 31.12.2005 0,15
Del 01.01.2007 al 31.12.2007 0.30
Del 01.01.2008 al 31.12.2008 0.30
TIPO DE CAMBIO 2009
JUNIO
DAS
IMPUESTO A LA RENTA USO SUNAT
COMPRA VENTA
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
2009
(
*
)
N
o
p
u
b
l
i
c
a
d
o
h
a
s
t
a
l
a
f
e
c
h
a
d
e
c
i
e
r
r
e
2.968 2.970 2.995
2.967 2.968 2.970
2.974 2.975 2.968
2.971 2.972 2.975
2.966 2.967 2.972
SB SB 2.967
DOM DOM 2.967
2.978 2.979 2.967
2.981 2.981 2.979
2.981 2.982 2.981
2.978 2.979 2.982
2.976 2.977 2.979
SB SB 2.977
DOM DOM 2.977
2.981 2.982 2.977
2.987 2.987 2.982
3.010 3.010 2.987
2.992 2.994 3.001
2.982 2.983 2.994
SB SB 2.983
DOM DOM 2.983
3.023 3.024 2.983
3.023 3.024 3.024
3.017 3.018 3.024
3.023 3.024 3.018
3.011 3.013 3.024
SB SB 3.013
DOM DOM 3.013
FER FER 3.013
3.009 3.011 3.013