Avant projet du nouveau Code de lInvestissement

.
Document de travail prliminaire qui sera soumis ultrieurement la consultation des diffrents intervenants dans le cadre du projet du nouveau code de
linvestissement.

27 janvier 2013

TITRE PREMIER. DISPOSITIONS GENERALES

.
: .

Article 1premier. Le prsent code a pour objectif de promouvoir une

conomie nationale base sur :

lencouragement la cration dentreprises et leur dveloppement en

vue dassurer leur comptitivit ;

le dveloppement inclusif et quilibr des diffrentes rgions en

fonction de leurs spcificits ;

la cration demplois et le dveloppement du capital humain ;

linnovation et la monte en valeur ajoute des entreprises tablies en

Tunisie ;

. -

la promotion des exportations et linternationalisation des entreprises

tunisiennes.

Article 2. Le prsent code fixe le rgime juridique des investissements .2

raliss en Tunisie par des personnes physiques ou morales, tunisiennes ou
trangres, rsidentes ou non rsidentes, dans tous les secteurs dactivits
lexception du secteur des services financiers, du secteur des mines, du
secteur des hydrocarbures et du secteur des oprateurs de rseaux de
.
tlcommunications et du secteur de commerce de distribution.

: .3

Article 3. Au sens du prsent code, on entend par :

-

Investissement : tout emploi de capitaux par une personne physique ou

morale, tunisienne ou trangre, rsidentes ou non rsidentes, pour une
certaine dure, en vue de la ralisation en Tunisie dun projet impliquant
une participation aux risques et contribuant au dveloppement de
lconomie tunisienne ,et ce, sous forme doprations dinvestissement
ou doprations de participation :

Oprations dinvestissement : la cration dune entreprise dj tablie

en Tunisie ou son extension ;

: -

Oprations de participation : la participation en numraire ou en nature

dans le capital de socits tablies en Tunisie, et ce, lors de leur
constitution ou lors de laugmentation de leur capital social ou
lacquisition dune participation au capital1 ;

:
2

Cration dentreprise : tout investissement ralis dans le cadre dun

nouveau projet autonome et destine produire des biens ou fournir
des services ;

Extension dentreprise : tout investissement ralis par une entreprise

existante dans le cadre du mme projet susceptible daugmenter sa
: capacit de production ;

Investisseur : toute personne physique ou morale, tunisienne ou
trangre, rsidentes ou non rsidentes qui ralise un investissement en
: Tunisie.
.

Lopration dacquisition dune participation au capital social doit faire lobjet de dincitation de discussion.

.
" ! 


  
 
 
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TITRE II. DE LACCES AU MARCHE

CHAPITRE PREMIER. DE LA LIBERTE DINVESTIR

Article 5. Linvestissement est libre en Tunisie quelles que soient la .5

nationalit ou la rsidence de linvestisseur ou le volume de son
.
investissement.
Article 6. Sous rserve des lgislations et des rglementations spciales .6
relatives lexercice des activits, sont soumis autorisation les
investissements dans les activits de fabrication darmes, de munitions et
dexplosifs, parties et pices dtaches, de prparation de vins, de brasserie

et malterie, de culture et industrie du tabac, minoterie et semoulerie, et

4
.
raffinage des huiles alimentaires3 .

Article 7. Sont soumis autorisation du Conseil National des Investissements .7

prvu par larticle 43 du prsent code, les investissements raliss dans
certaines activits de services autres que totalement exportatrices lorsque 43
la participation trangre au capital dpasse cinquante pour cent et lorsque
le montant de ces investissements est infrieur un seuil minimum.

La liste des dites activits et le seuil minimum sont fixs par dcret.

.
CHAPITRE II. DE LACCES A LA PROPRIETE

Article 8. Linvestisseur tranger est libre dacqurir ou louer les terrains et .8

les locaux btis dans les zones industrielles ou dans les zones dactivits
logistiques ainsi que les terrains dans les zones touristiques, et ce, pour la
ralisation des projets conomiques condition den conserver la vocation.
.
3

Les activits de minoterie et semoulerie ainsi que de raffinage des huiles alimentaires font encore lobjet de discussion.

.
 
% & '( *)% ++  $ .' /'!. 014

Est considre zone industrielle ou zone touristique toute zone la quelle a

t donn le caractre industriel ou touristique conformment la
lgislation en vigueur relative lamnagement des zones industrielles et de
lamnagement des zones touristiques et la lgislation en vigueur relative
la protection des terres agricoles ainsi que les lotissements amnags qui
ont acquis le caractre industriel ou touristique dans le cadre des plans
damnagement urbain.

Est considre zone dactivit logistiques les parties du territoire douanier

soumises la surveillance douanire, amnages et destines recevoir des
marchandises provenant dune opration de transport international ou

destines faire l'objet dune opration de transport international, en vue
de fournir des services rattachs ces marchandises dont notamment:
:
-

le transbordement ;

l'emballage et le conditionnement ;

le contrle de la qualit ;

l'entreposage en vue de l'accomplissement des formalits de

ddouanement, de transbordement, d'exportation ou de
rexportation ;
l'accomplissement des oprations de transformation prvues par
l'article 93 du code des douanes.

. 93

Laccs par linvestisseur tranger la proprit de terrains et de locaux dans

les zones autres que celles susmentionnes est rgi par la lgislation en
.
vigueur.

Article 9. Linvestisseur tranger peut investir dans le secteur agricole sans .9

quil puisse accder la proprit des terres agricoles.

.5

. 5

Article 10. Les socits tunisiennes peuvent accder la proprit des terres .10
agricoles en vue de raliser des projets agricoles, et ce, quelle que soit la
.
nature de ses associs.
Toutefois, elles ne peuvent y accder lorsque la participation trangre dans
son capital dpasse 30 %.

.%30

CHAPITRE III. DE LEMPLOI DES ETRANGERS

Article 11. Toute entreprise peut recruter un personnel dencadrement de .11

nationalit trangre dans la limite de 30% du total du personnel
dencadrement, et ce, jusqu la fin de la deuxime anne dentre effective %30
en activit. Ce taux est ramen 10% partir de la troisime anne dentre %10 .
effective en activit6.

.7

Nonobstant les seuils prvus par le paragraphe prcdent, lentreprise est en

droit de recruter quatre agents dencadrement de nationalit trangre.

Les personnes de nationalit trangre ayant la qualit de non-rsident

avant leur recrutement par lentreprise peuvent opter lors de leur
recrutement pour un rgime de scurit sociale autre que le rgime
tunisien. Dans ce cas lemploy et lemployeur ne sont pas tenus au
paiement de cotisations et contributions de scurit sociale en Tunisie.

.


.

La procdure de recrutement du personnel dencadrement de nationalit

trangre seffectue conformment la lgislation en vigueur.

66

Seuil devant faire lobjet de dcision

.234  +!
6  787

TITRE III. DES GARANTIES ET DES OBLIGATIONS DE LINVESTISSEUR

CHAPITRE PREMIER. DES GARANTIES

SECTION PREMIERE. DE LEGALITE DE TRAITEMENT

Article 12. Linvestisseur tranger reoit un traitement non moins favorable .12
que celui accord linvestisseur tunisien dans des conditions comparables eu
gard aux droits et obligations dcoulant de la lgislation nationale rgissant
linvestissement.

.
SECTION II. DE LA PROTECTION DE LA PROPRIETE

.
. .13

Article 13. La protection de la proprit est garantie pour tout investisseur

conformment la lgislation en vigueur.

Aucune mesure d'expropriation ou de nationalisation ne peut tre prise

lencontre de linvestisseur sauf pour cause d'utilit publique et selon une
.
procdure lgale sans discrimination de nationalit et moyennant une
indemnit juste et adquate.

Les dispositions de l'alina prcdent ne sappliquent pas si la dpossession
rsulte de lexcution dune dcision judicaire ou dune sentence arbitrale
excutoire sur le territoire tunisien.

SECTION III.
. DU RAPATRIEMENT DE CAPITAUX

Article 14. Linvestisseur, tranger ou non-rsident, peut transfrer .14

ltranger et en devises son capital, ses dividendes ou ses bnfices rsultant
de l'exploitation de son activit ou le produit rel net de la cession ou de la
liquidation des capitaux investis au moyen d'une importation de devises
mme si ce produit est suprieur au capital initialement investi.

Article 15. Les employs trangers exerant leurs fonctions dans le cadre .15
dun investissement peuvent transfrer ltranger leurs conomies de

salaire en devises conformment la lgislation des changes en vigueur.

.
Article 16. Toute demande de transfert ltranger dpose auprs dun .16
intermdiaire agr et tablie conformment aux dispositions de la
lgislation des changes en vigueur est traite dans un dlai ne dpassant pas
deux mois compter de la date de sa prsentation la Banque Centrale de
.
Tunisie.
Tout refus de transfert doit tre motiv et communiqu par crit au titulaire
de la demande. Ce refus peut faire lobjet dun recours.

SECTION IV. DES DROITS ACQUIS

Article 17. Ne sont pas applicables linvestisseur les amendements aux .17
dispositions du prsent code ou ses textes dapplication susceptibles de
porter atteinte son droit de bnficier des incitations fiscales et financires
qui lui ont t accordes pour une dure dtermine.
.
CHAPITRE II. DES OBLIGATIONS DE LINVESTISSEUR

Article 18. Linvestisseur sengage :

: .18

respecter la lgislation en vigueur en Tunisie notamment la lgislation

relative au travail et la scurit sociale, la sant, la concurrence et
la protection du consommateur et la protection de lenvironnement;

fournir toute information demande dans le cadre de lapplication du

prsent code et de ses textes dapplication ;

garantir la sincrit, lexactitude et lexhaustivit de toute information

quil fournit dans le cadre de son investissement.

. -

TITRE IV. DES INCITATIONS A LINVESTISSEMENT

CHAPITRE PREMIER. CONDITIONS DELIGIBILITE

.
: .19

Article 19. Le bnfice des incitations prvues par le prsent code ncessite :
-

Le dpt de la dclaration dinvestissement prvue par larticle 62 du

prsent code avant dentamer la ralisation de lopration 62 dinvestissement ;

la ralisation dun schma de financement de linvestissement

comportant un taux minimum de fonds propres fix par dcret lexception des entreprises totalement exportatrices ;

la tenue d'une comptabilit rgulire conformment au systme de

comptabilit des entreprises, et ce, en ce qui concerne les socits et les personnes physiques exerant une profession commerciale ou non

commerciale telle que dfinie par le code de limpt sur le revenu des
personnes physiques et de limpt sur les socits ;

le dpt des dclarations fiscales chues et si le bnficiaire est

redevable de dettes fiscales au profit de lEtat, ltablissement dun chancier de recouvrement par le receveur de finances comptent.
.

CHAPITRE II. DU DEVELOPPEMENT REGIONAL ET INCLUSIF

.
: .20

Article 20. Sont fixes par dcret les listes :

-

des zones dencouragement au dveloppement rgional qui se

subdivise en trois groupe dans les secteurs de lindustrie, de lartisanat, du tourisme et de certaines activits de services qui sont
aussi fixes par dcret ;

les activits spcificits rgionales.

. -


.21

Article 21. Les oprations dinvestissement ralises par les entreprises

tablies dans les zones d'encouragement au dveloppement rgional,
donnent lieu au bnfice des incitations suivantes:

1 la dduction des revenus ou bnfices investis dans la souscription au

-1
capital initial de ces entreprises ou son augmentation des revenus ou
bnfices nets soumis l'impt sur le revenu des personnes physiques ou
l'impt sur les socits, et ce, dans la limite des revenus ou bnfices soumis

limpt au titre de lanne de dduction.

Le bnfice de ces incitations est soumis au respect des conditions suivantes

:

- l'mission de nouvelles parts sociales ou actions ;

- la non rduction du capital, pendant une priode de 5 ans partir du 1er

janvier de l'anne qui suit celle de la libration du capital souscrit, sauf dans

le cas de rduction pour rsorption des pertes ;
- la prsentation lors du dpt de la dclaration de l'impt sur le revenu des
personnes physiques ou de l'impt sur les socits par les bnficiaires de la

dduction d'une attestation de libration du capital souscrit ou de tout autre
document quivalent,
- la non cession des actions et des parts sociales ayant donn lieu au

bnfice de la dduction, avant la fin des deux annes suivant celle de la
libration du capital souscrit,
- la non stipulation dans les conventions signes entre les socits et les
souscripteurs de garanties en dehors du projet ou de rmunrations qui ne
sont pas lies aux rsultats du projet objet de lopration de souscription,

- linscription des bnfices ou des revenus rinvestis dans un compte

spcial au passif du bilan non distribuable sauf en cas de cession des actions
ou des parts sociales ayant donn lieu au bnfice de la dduction, et ce,

pour les socits et les personnes exerant une activit commerciale ou une
profession non commerciale telle que dfinie par le code de limpt sur le revenu des personnes physiques et de limpt sur les socits.

10


2. La dduction des revenus ou bnfices provenant de lactivit rsultant de
ces oprations de lassiette de limpt sur le revenu des personnes physiques
.
et de limpt sur les socits comme suit :
-

pour le premier groupe des zones dencouragement au .2

dveloppement rgional: totalement pendant les cinq premires
:
annes partir de la date dentre en activit effective ;

pour le deuxime groupe des zones dencouragement au

dveloppement rgional: totalement pendant les dix premires
annes partir de la date dentre en activit effective ;

pour les zones dencouragement au dveloppement rgional

prioritaires: totalement pendant les dix premires annes partir de
la date dentre en activit effective et dans la limite de 50% de ces
:
revenus ou bnfices pendant les dix annes suivantes.

. % 50

Article 22. . Les oprations dinvestissement ralises par les entreprises .22

tablies dans les zones d'encouragement au dveloppement rgional,

:
donnent lieu au bnfice des incitations suivantes:
1. une prime d'investissement reprsentant une partie du cot du projet, y .1
compris les frais d'tudes, dtermine selon les zones. Cette prime est
.
rehausse pour les activits spcificits rgionales.
2. une prime au titre de la participation de l'Etat aux dpenses

.2

d'infrastructure externe ncessaires la ralisation des projets
industriels.
.
Les taux de ces primes, ainsi que les modalits et les conditions de leur
octroi sont fixs par dcret.

.
11

Article 23. Les oprations dinvestissement ralises par les entreprises .23

tablies dans les zones d'encouragement au dveloppement rgional,

dclares compter de la date dentre en vigueur du prsent code,

donnent lieu au bnfice de la prise en charge par lEtat de la contribution
patronale au rgime lgal de scurit sociale au titre des salaires verss aux
:
agents tunisiens comme suit :

: -

- pour le premier groupe et le deuxime groupe des zones dencouragement

au dveloppement rgional: prise en charge par lEtat dune partie de cette
contribution pendant cinq annes compter de la date de recrutement de
lagent pour la premire fois, et ce, pour les recrutements effectus pendant
.
les cinq premires annes partir de la date dentre en activit effective.
- pour les zones de dveloppement rgional prioritaires: prise en charge par : lEtat dune partie de cette contribution pendant cinq annes compter de
la date de recrutement de lagent pour la premire fois ,et ce, pour les

recrutements effectus pendant les dix premires annes partir de la date
.
dentre en activit effective.

.24

Article 24. Les entreprises de travaux publics et de promotion immobilire

qui ralisent des projets dinfrastructure et dquipements collectifs, dont la
liste est fixe par dcret, le deuxime groupe et les zones prioritaires des
zones dencouragement au dveloppement rgional, bnficient dune
dduction de 50 % des bnfices provenant de ces projets de lassiette de
limpt sur le revenu des personnes physiques ou de limpt sur les socits.

%50

.

12

CHAPITRE III. DU DEVELOPPEMENT AGRICOLE

Article 25. Les oprations dinvestissement ralises par les entreprises dans .25

le secteur de lagriculture et de la pche donnent lieu au bnfice des

:
incitations suivantes:
1 - la dduction des revenus ou bnfices investis dans la souscription au
-1
capital initial de ces entreprises ou son augmentation des revenus ou
bnfices nets soumis l'impt sur le revenu des personnes physiques ou
l'impt sur les socits, et ce, dans la limite des revenus ou bnfices soumis

limpt au titre de lanne de dduction.
Le bnfice de cette incitation est soumis au respect des conditions prvues
par le paragraphe premier de larticle 21 du prsent code.
2 - La dduction des revenus ou bnfices provenant de lactivit rsultant
de ces oprations de lassiette de limpt sur le revenu des personnes
physiques et de limpt sur les socits pendant les dix premires annes
partir de la date dentre en activit effective.

.
1
. 21
-2

3 - des primes dinvestissement et primes spcifiques dont les taux, les

conditions et les modalits doctroi sont fixes par dcret.

.
. 3

Article 26. Des crdits fonciers peuvent tre accords pour lachat des terres .26
agricoles par les techniciens agricoles et les jeunes agriculteurs ou pour
lacquisition des parts des co-indivisaires des promoteurs de projets agricoles
dans une exploitation agricole constituant une unit conomique.
.

La dfinition des techniciens agricoles et des jeunes agriculteurs ainsi que les
conditions et les modalits dattribution des crdits fonciers agricoles sont
fixes par dcret.

. .

13

CHAPITRE IV. DE LEMPLOI ET DU DEVELOPPEMENT DU CAPITAL HUMAIN

Article 27. Les entreprises oprant dans le cadre du prsent code qui .27
procdent au recrutement des primo-demandeurs demploi de nationalit
tunisienne, diplms de lenseignement suprieur, pour une dure
indtermine, bnficient des incitations suivantes :
:
- la prise en charge par lEtat de la contribution patronale au rgime lgal
de la scurit sociale au titre des salaires verss ces agents pendant les
.
trois premires annes partir de la date de leur recrutement.
- la prise en charge par lEtat de 50% des salaires verss ces agents
%50
pendant une anne partir de la date de leur recrutement avec un plafond
. 300
de 300 dinars par mois.

Les conditions et modalits doctroi de ces incitations sont fixes par

dcret.

Article 28. Les entreprises oprant dans le cadre du prsent code qui .28

ralisent des investissements permettant la matrise ou le dveloppement

de la technologie ou une amlioration de la productivit bnficient de la

prise en charge partielle ou totale par l'Etat des dpenses de formation des
.
agents dans ce but.

Les conditions, les taux et les modalits d'octroi de cette incitation sont
fixes par dcret.

Article 29. Les entreprises oprant dans le cadre du prsent code .29
bnficient dune prime au titre de la prise en charge de lEtat de 70%8 du
cot de la certification des comptences avec un plafond de 50009 dinars 5000 %70
par agent concern par la certification.
.10
Les conditions et modalits d'octroi de cette incitation sont fixes par
dcret.
8
9

Ces chiffres sont donns titre indicatif et sont prvoir dans le dcret dapplication.
Idem
. 10

14

CHAPITRE V. DE LA MONTEE EN VALEUR AJOUTEE

Article 30. Les entreprises oprant dans le cadre du prsent code bnficient .30
d'une prime d'investissement de 25%11 avec un plafond de 200 000 dinars au
: 200 000 %25
titre des:
-

Investissements dans les domaines de recherche dveloppement;

Investissements immatriels;

Investissements matriels pour la maitrise de nouvelles technologies.

. -

Les conditions et modalits du bnfice de cette incitation sont fixes par

dcret.

Article 31. Les entreprises ralisant les investissements prvus par l'article 30 .31
30 du prsent code peuvent bnficier d'une dduction supplmentaire et
totale de ces investissements des revenus ou bnfices nets soumises
l'impt sur le revenu des personnes physiques ou l'impt sur les socits,
et ce, au titre de l'anne de ralisation desdits investissements.

11

Ces chiffres sont donns titre indicatif et sont prvoir dans le dcret dapplication.

15

CHAPITRE VI. DE LA PROMOTION DES EXPORTATIONS

SECTION I. DU REGIME TOTALEMENT EXPORTATEUR

.

.32
.

Article 32. Sont considres totalement exportatrices les entreprises dont

les ventes sont destines totalement ltranger ou celles fournissant la
totalit de ses prestations de service ltranger ou ralisant des
prestations de services en Tunisie en vue de leur utilisation ltranger.

Sont galement considres totalement exportatrices :

- les entreprises oprant dans les secteurs de lagriculture et de la pche,
dans les industries manufacturires, dans lartisanat et travaillant
totalement avec les entreprises mentionnes dans le premier paragraphe du
prsent article, avec les entreprises tablies dans les parcs dactivits
conomiques telles que prvues par la loi n92-81 du 3 aot 1992 telle que
modifie et complte par les textes subsquents et avec les socits de
commerce international totalement exportatrices prvues par la loi n94-42
du 7 mars 1994 telle que modifie et complte par les textes subsquents ;

1992 3 1992 81

1994 7 1994 42

- Les entreprises travaillant exclusivement avec les entreprises mentionnes

dans le premier paragraphe du prsent article et avec les entreprises
tablies dans les parcs dactivits conomiques susmentionnes dans le
cadre doprations de sous-traitance et oprant dans le mme secteur ou dans le cadre de services logistiques fixs par dcret.

.
.33

Article 33. Les entreprises totalement exportatrices sont soumises au

rgime des parcs dactivits conomiques tel que dfini par le code des
douanes.

16

 .34
:

Article 34. Les entreprises totalement exportatrices ne sont soumises au

titre de leur activit en Tunisie quau paiement des taxes, droits, impts et
contributions suivants :

-1

1 - Les droits et taxes relatifs aux vhicules de tourisme ;

2- La taxe unique de compensation sur le transport routier ;

-2

3- La taxe sur les immeubles btis ;

-3

4- Les droits et taxes perus au titre des prestations directes de services

conformment la lgislation en vigueur ;

-4

5- Les contributions et cotisations au rgime lgal de scurit sociale sous

rserve des dispositions des articles 23 et 27 du prsent code ;

-5
6- Limpt sur le revenu des personnes physiques aprs dduction des deux
tiers des revenus provenant de lexportation, et ce, sous rserve des
. 27 23
dispositions de larticle 38 du prsent code, et ce, pour les revenus raliss
partir du 1er janvier 2014. Les dispositions du prsent paragraphe ne -6
sappliquent pas aux revenus provenant de ventes de produits dont la liste
38
est fixe par dcret ;

7- Limpt sur les socits au taux de 10 % des bnfices provenant de .2014
lexportation sous rserve des dispositions de larticle 38 du prsent code, et
.
ce, pour les revenus raliss partir du 1er janvier 2014. Les dispositions du
prsent paragraphe ne sappliquent pas aux bnfices provenant de ventes %10 -7
de produits dont la liste est fixe par dcret ;
38
Le bnfice des dispositions des paragraphes 6 et 7 du prsent article est .2014

soumis, pour les entreprises vises dans le deuxime paragraphe de larticle

.

32 du prsent code, la condition que les revenus et bnfices proviennent

des ventes de marchandises, rentrant dans les composantes des produits
exports ou reprsentant des moyens de production pour les entreprises 7 6
concernes.
32


.
17

Article 35. Les entreprises totalement exportatrices sont considres non .35
rsidentes lorsque leur capital est dtenu par des non rsidents tunisiens ou
trangers au moyen dune importation de devises convertibles au moins
gale 66 % du capital.
. % 66
Article 36. Les entreprises totalement exportatrices peuvent importer .36
librement les biens ncessaires leur production sous rserve dune
.
dclaration en douane qui tient lieu dacquis caution.

.
Article 37. Sous rserve des dispositions de larticle 38 du prsent code, les
entreprises totalement exportatrices peuvent effectuer des ventes ou des
prestations de services sur le march local portant sur une partie de leur
propre production dans une limite ne dpassant pas 30 % de leur chiffre
daffaires lexportation sur la base du prix dpart usine ralis durant
lanne civile prcdente.

38 .37

%30
.

Le taux de 30 % pour les entreprises nouvellement constitues est . % 30

dtermin en fonction du chiffre daffaires lexport ralis depuis lentre

en production. Ces entreprises peuvent, en outre raliser des prestations de
services ou de ventes dans le cadre dappel doffres internationaux relatifs
.
des marchs publics pour lacquisition de services ou pour lacquisition de
marchandises, matriels ou quipements.

Les procdures de ralisation des ventes et des prestations de services sur le

march local par les entreprises totalement exportatrices sont fixes par
dcret.

.
% 70

Les entreprises agricoles et de pches sont considres totalement

exportatrices lorsquelles exportent au moins 70 % de leur production
ltranger avec la possibilit dcouler le reliquat sur le march local.

Article 38. Les ventes effectues et les prestations de services fournies sur le .38

march local par les entreprises exportatrices vises larticle 37 du prsent

37
code sont soumises aux procdures et la rglementation du commerce

extrieur et des changes en vigueur et au paiement de la taxe sur la valeur

18

ajoute, du droit de consommation, et des autres taxes dus sur le chiffre

daffaires conformment la lgislation fiscale en vigueur en rgime

intrieur. Les dites ventes sont galement soumises au paiement des droits
et taxes exigibles au titre des importations des produits entrant dans leur .
production la date de leur mise la consommation.

Les revenus et bnfices provenant des ventes et prestations de services

effectues par ces entreprises sur le march local sont soumis limpt sur
.
le revenu ou limpt sur les socits selon les dispositions du droit
commun.

Toutefois, les dispositions du prsent article ne sappliquent pas aux
produits agricoles et de pche commercialiss sur le march local,
.
conformment aux dispositions de larticle 37 du prsent code.
Les dispositions du prsent article ne sappliquent pas galement aux ventes
des entreprises totalement exportatrices de leurs dchets aux entreprises
. 37
autorises par le ministre charg de lenvironnement pour lexercice des
activits de valorisation et de recyclage. Le montant de ces ventes nest pas

pris en considration pour la dtermination du taux maximum vis larticle
37 du prsent code. Les bnfices provenant de ces ventes ne sont pas

soumis limpt sur le revenu ou limpt sur les socits.

. 37
.
Article 39. Les entreprises totalement exportatrices sont soumises au .39
contrle des services administratifs comptents en vue de vrifier la
.
conformit de leur activit aux dispositions du prsent code.
Elles sont soumises notamment un contrle douanier permanent et sont
tenues de prendre en charge les frais de personnel et de bureau y affrents.
Les modalits du contrle douanier de ces entreprises et les conditions de
prise en charge des frais affrents sont fixs par dcret.

19

SECTION II. DU REGIME PARTIELLEMENT EXPORTATEUR

Article 40. Sont considres oprations dexportation :

: .40

les ventes de marchandises ltranger ;

les prestations de services ltranger ;

les services raliss en Tunisie et dont lutilisation est destine

ltranger;

les ventes des produits des entreprises oprant dans les secteurs de
lagriculture et de la pche, dans les industries manufacturires, dans
lartisanat au profit des entreprises mentionnes dans le premier
paragraphe du larticle 32 du prsent code, des entreprises tablies
dans les parcs dactivits conomiques telles que prvues par la loi n9281 du 3 aot 1992 telle que modifie et complte par les textes
subsquents et des socits de commerce international totalement
exportatrices prvues par la loi n94-42 du 7 mars 1994 telle que
modifie et complte par les textes subsquents ;

32
81

1992 3 1992

les ventes des produits et les prestations de services au profit des

entreprises mentionnes dans le premier paragraphe de larticle 32 et 1994 7 1994 42

au profit des entreprises tablies dans les parcs dactivits conomiques

telles que prvues par la loi n92-81 du 3 aot 1992 telle que modifie
et complte par les textes subsquents dans le cadre doprations de
sous-traitance et oprant dans le mme secteur ou dans le cadre de services logistiques fixs par dcret.
32

1992 81

1992 3

.

20

Article 41. Les entreprises ralisant des oprations dexportation .41

bnficient, durant leur activit, des incitations suivantes:

1- La suspension de la taxe sur la valeur ajoute et du droit de

consommation sur les biens, produits et services ncessaires la ralisation - 1
doprations dexportation ;

2- dduction des deux tiers des revenus provenant de lexportation de

lassiette de limpt sur le revenu, et ce, pour les revenus raliss partir du - 2
1er janvier 2014. Les dispositions du prsent paragraphe ne sappliquent pas
.2014

aux revenus provenant de ventes de produits dont la liste est fixe par

dcret ;
3- un taux de limpt sur les socits de 10 % des bnfices provenant de %10 - 3
lexportation, et ce, pour les bnfices raliss partir du 1er janvier 2014.
Les dispositions du prsent paragraphe ne sappliquent pas aux bnfices .2014

provenant de ventes de produits dont la liste est fixe par dcret ;

4- le remboursement des droits de douane acquitts sur les matires
premires et produits semi-finis imports ou acquis sur le march local par - 4
lentreprise pour la fabrication des biens et produits destins lexportation

;

5- lassouplissement des rgimes de perfectionnement actif ou de

transformation pour lexportation partielle prvus par le code des douanes - 5
au profit des biens et produits imports, destins tre transforms en vue
de leur rexportation. A cet effet, la garantie des droits et taxes
limportation prvue par la lgislation douanire est remplace par une .
caution forfaitaire dont le montant est fix par dcret.

Le bnfice des dispositions des paragraphes 2 et 3 du prsent article est
soumis, pour les entreprises vises dans le quatrime et cinquime tiret de 3 2
larticle 40 du prsent code, la condition que les revenus et bnfices 40
proviennent des ventes de marchandises, rentrant dans les composantes


des produits exports ou reprsentant des moyens de production pour les
.
entreprises concernes.

21

CHAPITRE VII. DE LENOURAGEMENT DES PETITES ENTREPRISES

Article 42. Les personnes physiques de nationalit tunisienne qui ralisent .42
des oprations de cration dont le montant de linvestissement ne dpasse
pas 200 mille dinars dans les secteurs de lindustrie de lagriculture et de 200
pche ainsi que dans certaines activits de services dont la liste est fixe par
dcret bnficient dune dotation remboursable.

Les conditions, les taux et les modalits doctroi de la dite dotation sont
fixs par dcret.

CHAPITRE VIII. DES PROJETS DINTERET NATIONAL

Article 43. Est considr projet dintrt national toute opration .43
dinvestissement suprieur ou gal cent millions de dinars ou permettant
.13
demployer un nombre de salaris suprieur ou gal 100012.

Article 44. Les projets dintrt national peuvent bnficier dincitations .44
supplmentaires outre celles prvues par le prsent titre. Dans ce cas, ces
.
projets font lobjet dune convention tablie entre lEtat tunisien et
linvestisseur approuve par une loi.
.

12

Seuil devant faire lobjet de dcision.

.234  +!
6  78 13

22

CHAPITRE IX. DE LAPPLICATION DES REGIMES DINCITATION

Article 45. Les dispositions des articles 12 et 12 bis de la loi n82-114 du 30 114 12 12 .45
dcembre 1989 portant promulgation du code de limpt sur les revenus
des personnes physiques et de limpt sur les socits ne sappliquent pas 1989 30 1989
aux incitations fiscales prvues par le prsent code.

.
Article 46. Dans le cas o les oprations dinvestissement ralises dans le .46
cadre du prsent code donnent lieu au bnfice de plusieurs primes
dinvestissement, le cumul de ces primes ne peut dpasser 30% du cot de %30
linvestissement, et ce, compte non tenu des participations de lEtat la
prise en charge des frais rsultant des travaux dinfrastructure et les primes
. 25
spcifiques prvues par larticle 25 du prsent code.
Article 47. Est applicable aux primes accordes dans le cadre du prsent .47
code le mme rgime fiscal applicable aux revenus ou bnfices provenant
.
de lexploitation de lentreprise bnficiaire de la prime.

.48

Article 48. Les entreprises sont autorises passer dun rgime

dencouragement un autre condition de dposer une dclaration en
application des dispositions de larticle 62 du prsent code, de procder aux
formalits ncessaires cet effet, et de sacquitter de la diffrence de la
valeur totale des incitations octroyes dans le cadre de ces deux rgimes. Les
montants exigibles au titre de la dite diffrence sont calculs conformment
au prsent article.

62
.
.

Ces entreprises sont tenues en cas de passage dun rgime dencouragement

un autre avant la fin de deux annes compltes compter de la date
dentre en exploitation effective sous le rgime initial de payer les pnalits

de retard sur les montants exigibles au titre de la diffrence entre les
incitations relatives aux deux rgimes. Ces pnalits sont calcules :

- Sur la base des primes, dotations et crdits dus au taux de 0,5 % par mois
ou fraction de mois, et ce, partir de la date du bnfice desdits primes,
23

dotations ou crdits ;

%0,5 -

- Sur la base des incitations fiscales et de la contribution patronale au rgime

lgal de scurit sociale dus aux taux prvus par la lgislation en vigueur, et
ce, partir de la date du bnfice de ces incitations.

CHAPITRE IX. DU CONTROLE ET DES SANCTIONS

Article 49. Les entreprises bnficiaires des incitations prvues par le

prsent code font lobjet, durant la priode de ralisation de leur
investissement dun suivi et dun contrle par les services administratifs
concerns chargs de veiller au respect des conditions du bnfice des
incitations octroyes.

.49

Article 50. Les incitations sont retires des bnficiaires dans les cas
suivants :

: .50

- non respect des dispositions du prsent code et de ses textes

dapplications ;
- non commencement de la ralisation de linvestissement objet du bnfice
dincitations dans une priode dune anne partir de la date de la
dclaration dinvestissement ;
- non ralisation du projet dans une priode de trois annes partir de la
date de la dclaration dinvestissement laquelle priode peut tre tendue
dune manire exceptionnelle pour une priode de trois annes en vertu
dune dcision motive des services concerns ;

- dtournement illgal de lobjet initial de linvestissement.

24

Article 51. Les incitations autres que fiscales sont retires et les primes
rembourses par arrt motiv du Ministre des Finances aprs avis ou sur
proposition des services concerns, et ce, aprs laudition des bnficiaires
par ces services.

.51
.

Les incitations fiscales sont retires et le manque gagner au titre de droits

et taxes est rembours lEtat par arrt de taxation doffice pris dans le
cadre des procdures prvues par le code des droits et procdures fiscaux.

.52

Article 52. Le retrait et le remboursement ne concernent pas les incitations

octroyes au titre de lexploitation durant la priode au cours de laquelle
lexploitation a eu lieu effectivement conformment lobjet sur la base
duquel les incitations ont t accordes au profit du projet.

Les incitations fiscales et les primes, octroyes au titre de la phase

dinvestissement, sont rembourss aprs dduction du dixime par anne
dexploitation effective conformment lobjet sur la base duquel les
incitations ont t accordes au profit du projet, et ce, sous rserve des
dispositions relatives la rgularisation de la taxe sur la valeur ajoute
prvue par larticle 9 du code de la taxe sur la valeur ajoute.

Article 53. Les montants rembourss sont majors des pnalits de retard
telles que prvues par larticle 35 du prsent code.

.53

. 9

. 35

Article 54. Outre les sanctions prvues par dautres lois, toute infraction aux .54
dispositions des articles 6, 7, 37 et 62 du prsent code est passible dune
amende variant entre 10 000 et 50 000 dinars dont la constatation et le 62 37 7 6
recouvrement sont effectus conformment aux lois susmentionnes, et ce,
en plus de la dchance du droit au bnfice des incitations du prsent code

prononce aprs audition du contrevenant par les services comptents.

25

TITRE VI. DU CADRE INSTITUTIONNEL ET DES PROCEDURES

CHAPITRE PREMIER. DU CADRE INSTITUTIONNEL

.
. .55

Article 55. Il est cr un Conseil National de lInvestissement auprs de la

Prsidence du Gouvernement.

Le Conseil National de lInvestissement est prsid par le Chef du

Gouvernement et comprend des reprsentants du secteur public et du
.
secteur priv.

La composition et les modalits de fonctionnement du Conseil National de

lInvestissement sont fixes par dcret.

Article 56. Le Conseil National de lInvestissement dtermine la politique de .56

lEtat en matire dinvestissement et en supervise la mise en uvre.

Il est charg notamment de ce qui suit :

approuver des stratgies dans le domaine de linvestissement ;

mettre un avis conforme sur les projets de conventions relatifs aux

projets dintrt national ;

prendre des dcisions concernant les propositions qui lui sont soumises
par lInstance Nationale de lInvestissement prvue par larticle 42 du
prsent code ;
-

valuer la politique dinvestissement de lEtat dans un rapport annuel

publi.

42
. -

Article 57. Il est cr auprs du Ministre charg de linvestissement un

.57
tablissement public caractre non administratif dot de la personnalit
morale et de lautonomie financire dnomm Instance Nationale de "
lInvestissement , ayant son sige Tunis et des reprsentations rgionales.
."

26

Le prsident de linstance et ses membres sont dsigns pour une dure de

trois ans.

Lorganisation administrative et financire de lInstance Nationale de

lInvestissement est fixe par dcret.

Article 58. LInstance Nationale de lInvestissement est charge de mettre en .58

uvre la politique de lEtat en matire dinvestissement et assure
:
notamment :

laccueil, lorientation, linformation et lassistance de linvestisseur ;

la gestion des incitations financires et le suivi des projets ;

la centralisation et la diffusion des informations relatives

linvestissement et la tenue dune base de donnes rgulirement mise
jour ;

lvaluation et le suivi dynamique pour mesurer limpact du prsent

code ;

la promotion de linvestissement en Tunisie ;

le secrtariat permanent du Conseil National de lInvestissement ;

la proposition de rformes et le suivi de leur mise en uvre ;

la tutelle et la coordination entre les diffrents intervenants dans le

domaine de linvestissement ;

la mise en uvre des mesures spcifiques pour appuyer le

dveloppement de certains secteurs dactivits o la Tunisie bnficie
davantages comparatifs significatifs ;
la mise en place dun systme de veille conomique permettant

didentifier et dexplorer les diffrents projets dinvestissement pouvant
intresser le pays, au niveau rgional, national et international.
-

.
27

Article 59. Il est cr, au sein de chaque reprsentation rgionale de .59

lInstance Nationale de lInvestissement, un service dnomm
.""
LInterlocuteur Unique de lInvestisseur .

: .60

Article 60. LInterlocuteur Unique de linvestisseur est charg notamment de

:

informer linvestisseur des incitations fiscales et financires dont il est ligible, de loffre foncire propose par les agences foncires

comptentes, des modalits de financement des projets
dinvestissement et de lui procurer, sa demande, toute information

disponible utile la ralisation du projet dinvestissement ;

mettre la disposition de linvestisseur les formulaires de demandes dautorisations administratives et les cahiers de charges ncessaires la
ralisation de lopration dinvestissement, le formulaire de dclaration

dinvestissement et la liasse unique de cration dentreprises ainsi que
les formulaires de demandes doctroi dincitations ;

recevoir les dossiers de demande des autorisations administratives ncessaires la ralisation du projet dinvestissement, les dclarations

dinvestissement et les documents de cration de lentreprise ainsi que
les dossiers de demandes doctroi dincitations ;
accomplir les dmarches en vue de se faire dlivrer, auprs des

administrations comptentes, les documents ncessaires lobtention
des autorisations, la cration de lentreprise et loctroi des
incitations ;

transmettre linvestisseur les autorisations obtenues, le certificat
dinvestissement, les documents de cration de lentreprise et la
dcision d'octroi d'incitations ;

coordonner avec les services concerns des diffrents ministres en vue

de trouver les solutions adquates pour la ralisation du projet
dinvestissement ;

prsenter des propositions lInstance Nationale de lInvestissement en

vue de lallgement et de la simplification des procdures de cration
dentreprises et de la ralisation des projets dinvestissement.

28

CHAPITRE II. DES PROCEDURES

.
. .61

Article 61. La cration de lentreprise se fait par le dpt de la liasse unique

de cration dentreprises.

LInterlocuteur Unique de linvestisseur dlivre les documents de cration de

lentreprise linvestisseur dans le dlai dun jour ouvrable compter de la
.
date du dpt de la liasse unique de cration dentreprises.
Le modle de la liasse unique de cration dentreprises, la liste des
documents requis et les modalits de dlivrance des documents de cration

de lentreprise pour chaque type dentreprises sont fixs par arrt conjoint
des Ministres chargs de la justice, des finances et des affaires sociales.
.

Article 62. Lopration dinvestissement fait lobjet dune dclaration

dpose auprs de lInterlocuteur Unique de lInvestisseur.

. .62

Si le lopration dinvestissement consiste en une cration dentreprise, la

dclaration est faite dans la liasse unique de cration dentreprises.

Linterlocuteur Unique de linvestisseur dlivre linvestisseur le certificat

dinvestissement le jour mme du dpt de la dclaration.

En cas de changement des informations contenues dans le certificat

dinvestissement, linvestisseur doit, en informer l'Instance Nationale de
lInvestissement par crit dans un dlai de trente jours de sa survenance.
.
Le contenu de la dclaration et du certificat dinvestissements est fix par
dcret.

29

Article 63. Ladministration qui reoit une demande crite de lInterlocuteur .63
Unique de linvestisseur, doit lui adresser une rponse par crit dans un dlai
. 15
ne dpassant pas quinze jours dater de la rception de la demande.

La rponse de ladministration sollicite doit tre motive.

Le silence de ladite administration au-del du dlai mentionn lalina

premier du prsent article vaut acceptation tacite.
Dans ce cas, lInterlocuteur Unique de lInvestisseur dlivre linvestisseur
.
une attestation cet effet, en y joignant une copie de la lettre adresse
ladministration concerne.

30

TITRE VI. DU REGLEMENT DES DIFFERENDS

CHAPITRE PREMIER. DE LA CONCILIATION

Article 64. Les diffrends entre lEtat tunisien et linvestisseur rsultant de

.64
linterprtation ou de lapplication du prsent code et de ses textes
dapplication seront pralablement soumis la conciliation moins que
lune des parties ne dclare y renoncer par crit.
.
Article 65. Les parties sont libres de convenir de la manire dont la . .65
conciliation doit tre conduite. A dfaut de dtermination par les parties des
rgles suivre, la conciliation sera rgie par le rglement de la Commission
des Nations Unies pour le Droit Commercial International sur la conciliation.
.
Article 66. Lorsqu lissue de la procdure de conciliation, les parties .66
concluent un accord de transaction, ledit accord a force obligatoire lgard
.
des parties qui sengagent lexcuter de bonne foi et dans les meilleurs
dlais.
CHAPITRE II. DU REGLEMENT JURIDICTIONNEL DES DIFFERENDS

SECTION I. DU REGLEMENT DES DIFFERENDS ENTRE LETAT TUNISIEN ET

LINVESTISSEUR ETRANGER

Article 67. En cas dchec de la conciliation ou de renonciation par lune des .67
parties cette procdure, le diffrend rsultant de linterprtation ou de
lapplication du prsent code et de ses textes dapplication et opposant
linvestisseur tranger lEtat tunisien est soumis larbitrage en vertu des 68
dispositions de larticle 68 du prsent code.

Article 68. Le recours larbitrage fera lobjet dune convention darbitrage .68
en vertu de laquelle les parties soumettront leur diffrend lun des organes
:
ci-dessous mentionns:
-

le Centre International pour le Rglement des Diffrends relatifs aux

31

Investissements, cr par la Convention pour le rglement des

diffrends relatifs aux investissements entre Etats et ressortissants
dautres Etats ratifie par la loi n66-33 du 3 mai 1966 ;

une autre institution darbitrage ;
1966 3 1966 33
un Tribunal arbitral ad hoc.

Dans ce dernier cas, larbitrage sera rgi par le rglement darbitrage de la

Commission des Nations Unies pour le Droit Commercial International, sauf
si les parties saccordent organiser la procdure suivre conformment
un autre rglement ou une loi quelles dsigneront cet effet.

Article 69. A dfaut de conclusion dune convention darbitrage 68 .69

conformment larticle 68 du prsent Code, les juridictions tunisiennes
.
sont comptentes pour connatre du litige.
Article 70. La saisine de lun des organes prvus par larticle 68 du prsent 68 .70
code sera dfinitive et interdira tout recours ultrieur devant un autre
.
organe juridictionnel.
SECTION II. DU REGLEMENT DES DIFFERENDS ENTRE LETAT TUNISIEN ET
LINVESTISSEUR TUNISIEN

Article 71. En cas dchec de la conciliation ou de renonciation par lune des .71
parties cette procdure, le diffrend rsultant de linterprtation ou de
lapplication du prsent code et de ses textes dapplication et opposant
linvestisseur tunisien lEtat tunisien relvera de la comptence des
.
juridictions tunisiennes.
Article 72. En cas dchec de la conciliation ou de renonciation par lune des .72
parties cette procdure, le diffrend rsultant de linterprtation ou de
lapplication du prsent code et de ses textes dapplication et lorsque le litige
32

est dordre conomique, commercial ou financier et dcoulant dun rapport

international au sens de larticle 7du Code de lArbitrage, les parties peuvent
saccorder, en vertu dune convention darbitrage, de soumettre leur 7
diffrend un tribunal arbitral ad hoc.
.
Dans ce dernier cas, la procdure darbitrage sera rgie par les dispositions
du Code de lArbitrage.

33