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RECUEIL DES TEXTES LEGAUX
ET REGLEMENTAIRES REGISSANT
LES SYSTEMES FINANCIERS
DECENTRALISES DE L'UMOA
Avenue Abdoulaye Fadiga
BP 3108 - Dakar - Sngal
www.bceao.int
Edition de dcembre 2011
couve texte legaux:Mise en page 1 8/12/11 15:34 Page 1
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SOMMAIRE
- Loi portant rglementation des systmes financiers
dcentraliss
- Dcret d'application de la loi portant rglementation des
systmes financiers dcentraliss
- Instruction n 025-02-2009 instituant un rfrentiel
comptable spcifique des systmes financiers dcentra-
liss de l'Union Montaire Ouest Africaine
- Instruction n 026-02-2009 relative aux conditions de
mise en uvre du plan de comptes prvu par le rf-
rentiel comptable spcifique des systmes financiers d-
centraliss de l'Union Montaire Ouest Africaine
- Instruction n 030-02-2009 fixant les modalits d'ta-
blissement et de conservation des tats financiers des sys-
tmes financiers dcentraliss de l'Union Montaire Ouest
AfrIcaine
- Instruction n 004-06-2010 relative au retrait de la
reconnaissance des groupements d'pargne et de cr-
dit en activit dans les Etats membres de l'Union Mo-
ntaire Ouest Africaine (UMOA)
- Instruction n 005-06-2010 dterminant les lments
constitutifs du dossier de demande d'agrment des sys-
tmes financiers dcentraliss dans les Etats membres
de l'Union Montaire Ouest Africaine (UMOA)
- Instruction n 006-06-2010 relative au commissariat aux
comptes au sein des systmes financiers dcentraliss
des Etats membres de l'Union Montaire Ouest Africaine
(UMOA)
- Instruction n 007-06-2010 relative aux modalits de
contrle et de sanction des systmes financiers d-
centraliss par la Banque Centrale des Etats de
l'Afrique de l'Ouest et la Commission Bancaire de
l'Union Montaire Ouest Africaine (UMOA)
5
51
68
69
71
73
76
83
88
- Instruction n 010-08-2010 relative aux rgles prudentielles ap-
plicables aux systmes financiers dcentraliss des Etats mem-
bres de l'Union Montaire Ouest Africaine (UMOA)
- Instruction n 016-12-2010 relative au financement des immo-
bilisations et des participations par les systmes financiers d-
centraliss
- Instruction n 017-12-2010 relative l'organisation du contrle
interne au sein des systmes financiers dcentraliss
- Instruction n 018-12-2010 relative l'obligation pour les
systmes financiers dcentraliss de produire un rapport
annuel
- Instruction n 019-12-2010 relative la mise en place d'un
fonds de scurit ou de solidarit au sein des rseaux
d'institutions mutualistes ou coopratives d'pargne
et de crdit
- Instruction n 020-12-2010 relative aux indicateurs prio-
diques transmettre par les systmes financiers dcentrali-
ss au Ministre charg des Finances, la Banque Centrale et
la Commission Bancaire de l'Union Montaire Ouest Afri-
caine (UMOA)
- Instruction n 021-12-2010 dterminant la catgorie de
systmes financiers dcentraliss autorise appliquer la
version allge du rfrentiel comptable
- Dcision n 061-03-2011 relative aux critres dadmissibilit
des crdits bancaires octroys aux systmes financiers dcen-
traliss en support des refinancements de la BCEAO
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169
171
LOI PORTANT REGLEMENTATION
DES SYSTEMES
FINANCIERS DECENTRALISES
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TABLE DES MATIERES
TITRE I : DEFINITIONS ....................................................... 9
TITRE II : DOMAINE D'APPLICATION DE LA REGLEMENTATION
DES SYSTEMES FINANCIERS DECENTRALISES ........ 11
Chapitre 1 : Champ d'application ......................................... 11
Chapitre 2 : Oprations des systmes
financiers dcentraliss ............................ ....... 11
Chapitre 3 : Dispositions relatives l'agrment et au retrait
d'agrment .... ............................... ................. 13
TITRE III : DISPOSITIONS COMMUNES AUX SYSTEMES
FINANCIERS DECENTRALISES ............................. 17
Chapitre 1 : Organisation .................................................... 17
Chapitre 2 : Fonctionnement ................................................ 19
Chapitre 3 : Contrle interne ................................................ 22
Chapitre 4 : Contrle et surveillance externes ......................... 24
Chapitre 5 : Comptabilit et information
des Autorits montaires ......................................25
Chapitre 6 : Mesures administratives .................................... 28
Chapitre 7 : Administration provisoire et liquidation ................ 28
Chapitre 8 : Protection des dposants .................................. 30
TITRE IV : INFRACTIONS ET SANCTIONS .............................. 31
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TITRE V : DISPOSITIONS PROPRES AUX INSTITUTIONS
MUTUALISTES OU COOPERATIVES D'EPARGNE
ET DE CREDIT ..................................................... 34
Chapitre 1 : Dispositions gnrales ...................................... 34
Chapitre 2 : Organisation et fonctionnement .......................... 35
Chapitre 3 : Affiliation, dsaffiliation, fusion, scission,
dissolution et liquidation ..................................... 36
Chapitre 4 : Types de regroupement ..................................... 38
Chapitre 5 : Dispositions communes aux unions,
fdrations et confdrations .............................. 40
Chapitre 6 : Incitations fiscales ............................................ 42
Chapitre 7 : Organes financiers ............................................ 42
TITRE VI : DISPOSITIONS SPECIFIQUES AUX AUTRES
SYSTEMES FINANCIERS DECENTRALISES .............. 43
TITRE VII : DISPOSITIONS RELATIVES AUX PROCEDURES
COLLECTIVES D'APUREMENT DU PASSIF ............. 44
TITRE VIII : DISPOSITIONS TRANSITOIRES ET FINALES ........... 48
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TITRE I : DEFINITIONS
Article 1
er
: Aux fins de la prsente loi, il faut entendre par :
1) Agence : structure sans personnalit juridique dpendant du
sige social d'un systme financier dcentralis et dote
d'une autonomie de gestion selon les modalits prvues par
les statuts du systme financier dcentralis ;
2) Association : groupement de personnes qui rpond la
dfinition donne par la loi nationale y affrente ;
3) Association professionnelle : regroupement de l'ensemble
des systmes financiers dcentraliss d'un Etat membre
charg, entre autres, d'assurer la promotion et la dfense
des intrts collectifs de ses membres ;
4) "Banque Centrale" : Banque Centrale des Etats de l'Afrique de
l'Ouest ;
5) "Commission Bancaire" : Commission Bancaire de l'Union
Montaire Ouest Africaine ;
6) "Confdration" : institution rsultant du regroupement de
fdrations et, exceptionnellement, d'unions en vertu de la
prsente loi ;
7) "Fdration" : institution rsultant du regroupement d'unions et,
exceptionnellement, d'institutions de base en vertu de la pr-
sente loi ;
8) ''Guichet'' : structure permanente ou temporaire rattache une
agence ou au sige social et n'assurant que des services
courants ;
9) "Institution de base" : institution principalement constitue
de personnes physiques et obissant aux rgles d'action
mutualiste ou cooprative ;
10) "Institution mutualiste ou cooprative d'pargne et de crdit":
groupement de personnes, dot de la personnalit morale,
sans but lucratif et capital variable, fond sur les principes
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d'union, de solidarit et d'entraide mutuelle et ayant princi-
palement pour objet de collecter l'pargne de ses membres
et de leur consentir du crdit ;
11) ''Ministre'' : Ministre charg des Finances ;
12) "Ministre" : Ministre charg des Finances ;
13) ''OHADA'' : Organisation pour l'Harmonisation en Afrique du
Droit des Affaires ;
14) "Organe financier" : structure cre par un rseau, dote de
la personnalit morale, ayant le statut de banque ou d'ta-
blissement financier et dont l'objet principal est de centrali-
ser et de grer les excdents de ressources des membres du
rseau ;
15) "Rglement" : rglement intrieur de l'institution ;
16) "Rseau" : ensemble d'institutions affilies une mme
union, fdration ou confdration ;
17) '' Services financiers '' : oprations (collecte de dpts, prt
d'argent, engagement par signature) ralises par les
systmes financiers dcentraliss dans le cadre de l'agr-
ment dlivr par le Ministre ;
18) Socit : groupement de personnes qui rpond la dfini-
tion donne par l'Acte Uniforme de l'OHADA relatif au droit
des socits commerciales et du groupement d'intrt co-
nomique ;
19) "Statuts" : statuts de l'institution ;
20) ''Structure ministrielle de suivi'' : structure en charge des
systmes financiers dcentraliss au sein du Ministre
charg des Finances ;
21) Systme financier dcentralis : institution dont l'objet prin-
cipal est d'offrir des services financiers des personnes qui
n'ont gnralement pas accs aux oprations des banques et
tablissements financiers tels que dfinis par la loi portant
1 : Etat membre o est promulgue la loi ou l'ordonnance.
2 : Dnomination de la loi sur les coopratives et les mutuelles de l'Etat membre
o elle est promulgue.
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rglementation bancaire et habilite aux termes de la
prsente loi fournir ces prestations ;
22) "UMOA" : Union Montaire Ouest Africaine ;
23) "Union" : institution rsultant du regroupement d'institutions
de base.
TITRE II : DOMAINE D'APPLICATION DE LA REGLEMENTATION
DES SYSTEMES FINANCIERS DECENTRALISES
Chapitre 1 : Champ d'application
Article 2 : La prsente loi s'applique aux institutions, structures ou
organisations exerant leur activit sur le territoire de ( )
1
, quels
que soient leur statut juridique, le lieu de leur sige social ou de
leur principal tablissement et la nationalit des propritaires de
leur capital social, s'il y a lieu, ou de leurs dirigeants.
Ces institutions, structures ou organisations sont dsignes sous
l'appellation Systmes financiers dcentraliss .
Article 3 : Sauf dispositions contraires de la prsente loi, la loi
( )
2
sur les coopratives et les mutuelles ne s'applique pas aux
systmes financiers dcentraliss.
Chapitre 2 : Oprations des systmes financiers dcentraliss
Article 4 : Les oprations que peuvent raliser les systmes finan-
ciers dcentraliss sont :
1) la collecte de dpts
Sont considrs comme dpts, les fonds, autres que les cotisa-
tions et contributions obligatoires, recueillis par le systme finan-
cier dcentralis auprs de ses membres ou de sa clientle avec
le droit d'en disposer dans le cadre de son activit, charge pour
lui de les restituer la demande des dposants selon les termes
convenus.
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2) les oprations de prts
Est considre comme une opration de prts, tout acte par lequel
un systme financier dcentralis met, titre onreux, des fonds
la disposition d'un membre ou d'un client charge pour ce
dernier de les rembourser l'chance convenue.
Le montant maximum de prts sur une seule signature est fix,
en tant que de besoin, par une instruction de la Banque Centrale.
3) les oprations d'engagement par signature
Est considre comme une opration d'engagement par signa-
ture, tout acte par lequel un systme financier dcentralis prend,
dans l'intrt d'un membre ou d'un client, un aval, une caution ou
une autre garantie.
Article 5 : Les oprations effectues par les systmes financiers
dcentraliss en qualit d'intermdiaire financier sont ralises sur
le territoire national.
La disposition vise l'alina prcdent ne s'applique pas aux
confdrations regroupant des fdrations de plus d'un Etat mem-
bre de l'UMOA.
Article 6 : Les systmes financiers dcentraliss sont classs en
deux catgories, selon la nature des oprations qu'ils sont auto-
riss effectuer :
les institutions qui collectent des dpts et accordent des prts
leurs membres ou aux tiers ;
les institutions qui accordent des prts, sans exercer l'activit
de collecte des dpts.
Les systmes financiers dcentraliss d'une catgorie ne peuvent
exercer les activits d'une autre catgorie sans l'autorisation pra-
lable du Ministre, accorde comme en matire d'agrment.
Les systmes financiers dcentraliss qui envisagent d'exercer des
activits ou professions rgies par des dispositions spcifiques
doivent solliciter les autorisations requises et se soumettre aux
rglementations applicables aux oprations envisages, sous
rserve des dispositions contraires de la prsente loi.
Chapitre 3 : Dispositions relatives l'agrment et au retrait
d'agrment
Article 7 : Les systmes financiers dcentraliss doivent, prala-
blement l'exercice de leur activit, tre agrs par le Ministre.
Article 8 : Les demandes d'agrment sont adresses au Ministre
et dposes auprs de la structure ministrielle de suivi qui les
instruit.
Une instruction de la Banque Centrale dtermine les lments
constitutifs du dossier d'agrment.
La structure ministrielle de suivi obtient tous renseignements sur
la qualit des promoteurs et, le cas chant, sur celle de leurs
garants, ainsi que sur l'honorabilit et l'exprience des personnes
appeles diriger, administrer ou grer le systme financier
dcentralis et ses agences.
Aprs rception du dossier complet, la structure ministrielle de
suivi dispose d'un dlai de trois (3) mois pour l'instruire et le
transmettre la Banque Centrale avec ses observations et sa
proposition de suite donner la demande d'agrment.
La Banque Centrale dispose d'un dlai de deux (2) mois pour
examiner le dossier et communiquer son avis la structure
ministrielle de suivi.
Toute demande de renseignements complmentaires manant de
la structure ministrielle de suivi ou de la Banque Centrale, d-
ment motive, suspend ces dlais.
Dans le cas d'une confdration regroupant les fdrations de plus
d'un pays de l'UMOA, les demandes d'agrment sont adresses
au Ministre de l'Etat du sige de la confdration. Le Ministre peut,
dans le cadre de l'instruction, solliciter des informations auprs
des Ministres des Etats d'implantation des fdrations affilies,
dans le dlai de trois (3) mois imparti la structure ministrielle
de suivi.
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La saisine des Ministres des Etats autres que celui du sige de la
confdration suspend le dcompte de la priode de six (6) mois
requise pour la procdure d'agrment. Leurs observations et com-
mentaires ventuels sont ports, dans un dlai d'une (1) semaine,
la connaissance du Ministre de l'Etat du sige de la confdra-
tion. Le dossier est ensuite transmis la Banque Centrale pour
avis conforme suivant la procdure dcrite ci-avant.
Article 9 : L'agrment est prononc par arrt du Ministre aprs
avis conforme de la Banque Centrale et, dans le cas d'un organe
financier, aprs avis conforme de la Commission Bancaire.
L'agrment est rput avoir t refus s'il n'est pas prononc dans
un dlai de six (6) mois compter de la rception de la demande
par la structure ministrielle de suivi, sauf avis contraire donn au
demandeur.
Les modalits et les conditions de l'agrment sont dtermines
par dcret.
Article 10 : Le retrait d'agrment est prononc par arrt du Ministre
comme en matire d'agrment et, dans le cas d'un organe finan-
cier, aprs avis conforme de la Commission Bancaire. Il doit tre
motiv et intervenir dans les cas prciss par dcret.
Le retrait d'agrment entrane la radiation du systme financier
dcentralis concern du registre des institutions et l'arrt de ses
activits dans le dlai fix par la dcision de retrait d'agrment.
Article 11 : Les demandes de retrait d'agrment sont adresses
au Ministre et dposes auprs de la structure ministrielle de
suivi. Elles doivent comporter notamment le plan de liquidation, le
plan de remboursement des dposants, le plan de ddommage-
ment du personnel et la stratgie de traitement des crances du
systme financier dcentralis.
Article 12 : Le Ministre dispose d'un dlai de trente (30) jours
calendaires pour prendre et notifier aux systmes financiers
dcentraliss les actes rglementaires requis par les dcisions
et avis conformes de la Banque Centrale et de la Commission
Bancaire.
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Toutefois, la dcision de retrait d'agrment doit tre notifie aux
intresss dans un dlai de sept (7) jours calendaires.
Les dlais susviss courent compter de la date de rception par
le Ministre desdits dcisions et avis conformes.
En l'absence d'actes appropris pris par le Ministre au terme des
dlais impartis aux premier et deuxime alinas :
les dcisions de la Banque Centrale ou de la Commission Ban-
caire sont excutoires de plein droit et notifies par ces dernires
aux institutions ;
le contenu des avis conformes est notifi aux intresss par la
Banque Centrale ou la Commission Bancaire et devient excu-
toire.
Article 13 : Les modalits de retrait de l'agrment sont dtermi-
nes par dcret.
Article 14 : Le Ministre procde la publication de la dcision
dagrment au Journal Officiel et dans un journal dannonces
lgales ou selon toute autre forme de publicit dans un dlai d'un
(1) mois. La dcision est enregistre au greffe de la juridiction
comptente aux frais et la diligence du systme financier d-
centralis.
L'agrment donne lieu l'inscription du systme financier dcen-
tralis sur le registre des systmes financiers dcentraliss tenu
par le Ministre. Le registre est tabli et tenu jour par la structure
ministrielle de suivi qui affecte un numro d'inscription chaque
La liste des systmes financiers dcentraliss ainsi que les modi-
fications dont elle fait l'objet, y compris les radiations, sont
publies au Journal Officiel la diligence du Ministre.
Article 15 : Les systmes financiers dcentraliss doivent tre
constitus sous forme de socits anonymes, de socits
responsabilit limite, de socits coopratives ou mutualistes ou
d'associations.
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Les systmes financiers dcentraliss peuvent exceptionnellement
revtir la forme d'autres personnes morales. Une instruction de la
Banque Centrale dtermine, en cas de besoin, les formes juri-
diques qui sont concernes par cette drogation.
Les systmes financiers dcentraliss doivent avoir leur sige
social sur le territoire national sous rserve des dispositions vi-
ses l'article 5 alina 2.
Article 16 : Sont subordonnes l'autorisation pralable du
Ministre, les oprations suivantes relatives aux systmes finan-
ciers dcentraliss ayant leur sige social en ( )
3
:
toute modification de la forme juridique, de la dnomination ou
raison sociale, ou du nom commercial ;
tout transfert du sige social en dehors de l'Etat o l'agrment a
t dlivr ;
toute fusion ou scission ;
toute dissolution anticipe ;
toute prise ou cession de participation qui aurait pour effet de
porter la participation d'une mme personne, directement ou par
personne interpose, ou d'un mme groupe de personnes agis-
sant de concert, d'abord au-del de la minorit de blocage, puis
au-del de la majorit des droits de vote dans le systme fi-
nancier dcentralis, ou d'abaisser cette participation au des-
sous de ces seuils.
Est considr comme minorit de blocage le nombre de voix pou-
vant faire obstacle une modification des statuts du systme
financier dcentralis. Sont notamment considres comme
personnes interposes par rapport une mme personne morale
ou physique :
les personnes morales dans lesquelles cette personne dtient la
majorit des droits de vote,
les socits dans lesquelles les socits vises l'alina
prcdent dtiennent la majorit des droits de vote, ou dans
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lesquelles leur participation, ajoute celle de la personne
physique ou morale dont il s'agit, dtient la majorit des droits
de vote,
les filiales de filiales au sens de l'alina prcdent.
L'autorisation pralable est accorde comme en matire d'agr-
ment.
Article 17 : Les oprations d'affiliation et de dsaffiliation sont sou-
mises l'autorisation du Ministre.
La cration d'une agence ou d'un guichet doit tre notifie au
Ministre et la Banque Centrale dans un dlai de trente (30) jours
calendaires sous peine des sanctions prvues l'article 71.
TITRE III : DISPOSITIONS COMMUNES AUX SYSTEMES
Chapitre 1 : Organisation
Article 18 : L'autorit de tutelle des systmes financiers dcentra-
liss est le Ministre.
Article 19 : Tout systme financier dcentralis est dsign par une
dnomination sociale qui est mentionne dans ses statuts. Il ne
peut prendre la dnomination d'un autre systme financier d-
centralis dj agr.
L'utilisation du terme banque ou tablissement financier lui est
interdite.
Article 20 : Les systmes financiers dcentraliss sont tenus, sous
peine des sanctions prvues l'article 74, de faire figurer, dans
leurs enseignes, panneaux publicitaires ou autres, leur dnomi-
nation sociale suivie des rfrences :
du texte qui les rgit ;
de l'agrment ;
de l'enregistrement au registre des systmes financiers dcen-

traliss, dans la catgorie o ils ont t autoriss.
Article 21 : La dnomination sociale ainsi que les rfrences de
l'agrment doivent galement figurer sur tous les actes et docu-
ments manant du systme financier dcentralis et destins aux
tiers, notamment les lettres, les factures, les annonces et publica-
tions diverses. Elle doit tre prcde ou suivie immdiatement, en
caractres lisibles, de l'indication de la forme juridique du
systme financier dcentralis, de l'adresse de son sige et de la
mention de son enregistrement au registre des systmes finan-
ciers dcentraliss.
Article 22 : Il est interdit toute entit autre qu'un systme finan-
cier dcentralis rgi par la prsente loi d'utiliser une dnomina-
tion, une raison sociale, une publicit ou, de faon gnrale, des
expressions faisant croire qu'elle est autorise exercer en tant
que systme financier dcentralis ou de crer une confusion ce
sujet.
Article 23 : Les systmes financiers dcentraliss sont tenus, dans
les trois (3) mois qui suivent leur inscription sur le registre des
systmes financiers dcentraliss, d'adhrer l'Association
Professionnelle des Systmes Financiers Dcentraliss.
Le non-respect de cette disposition expose les systmes financiers
dcentraliss aux sanctions disciplinaires prvues l'article 71
de la prsente loi.
Article 24 : L'Association Professionnelle des Systmes Financiers
Dcentraliss poursuit notamment les objectifs ci-aprs :
assurer la promotion et la dfense des intrts collectifs de ses
membres ;
favoriser la coopration entre ses membres ;
assurer la formation de ses membres ;
organiser et assurer la gestion de services d'intrt commun en
faveur de ses membres ;
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informer le public sur ses activits ou les initiatives prises ou
entreprises dans le cadre de sa mission.
Les statuts de l'Association Professionnelle des Systmes Finan-
ciers Dcentraliss sont soumis l'approbation du Ministre, aprs
avis de la Banque Centrale.
Chapitre 2 : Fonctionnement
Article 25 : Au sein d'un systme financier dcentralis, les fonc-
tions de gestion et de contrle sont exerces par des organes
distincts.
Article 26 : Sous rserve des dispositions particulires de la
prsente loi et des textes pris pour son application, les statuts des
systmes financiers dcentraliss dterminent notamment l'objet
et la dure de vie de l'institution, la localisation du sige social, les
conditions d'adhsion, de suspension, de dmission ou
d'exclusion des membres, les modes d'administration et de
contrle.
Article 27 : Les statuts doivent tre transmis au Ministre en ( )
exemplaire(s), dont ( ) dpos(s) au greffe de la juridiction com-
ptente. Ils sont accompagns de la liste nominative et curriculum
vitae des membres des organes d'administration, de gestion et de
contrle du systme financier dcentralis ou de ses agences avec
l'indication de leur domicile.
Toute modification ultrieure des statuts ou de la liste vise
ci-dessus, ainsi que les actes ou dlibrations dont rsulte la
nullit ou la dissolution d'un systme financier dcentralis ou qui
organisent sa liquidation sont soumis une obligation de dpt
au greffe du tribunal et de dclaration crite au Ministre, la
Banque Centrale ou la Commission Bancaire, dans un dlai
d'un (1) mois compter de la date de l'assemble gnrale ayant
statu sur ces modifications.
Le greffier transmet copie de la liste susvise et de ses modifica-
tions sous huitaine, sur papier libre, au procureur de la Rpu-
blique.
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4 : Nationalit de l'Etat membre concern.
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Article 28 : Sont considres comme dirigeants d'un systme
financier dcentralis, toutes personnes exerant des fonctions de
direction, d'administration, de contrle ou de grance de cette
institution.
Les personnes qui concourent l'administration, au contrle,
la direction, la grance ou au fonctionnement des systmes
financiers dcentraliss sont tenues au secret professionnel, sous
rserve des dispositions des articles 37, 43, 44 et 58 de la
prsente loi.
Article 29 : Nul ne peut diriger, administrer ou grer un systme fi-
nancier dcentralis ou une de ses agences, s'il n'a pas la
nationalit (...)
4
ou celle d'un Etat membre de l'UMOA, moins
qu'il ne jouisse, en vertu d'une convention d'tablissement, d'une
assimilation aux ressortissants de (...).
Le Ministre peut accorder, aprs avis conforme de la Banque
Centrale, des drogations individuelles aux dispositions du prsent
article.
Les dirigeants pour lesquels la drogation est sollicite doivent
tre titulaires d'au moins une matrise ou d'un diplme quivalent
et justifier d'une exprience professionnelle de cinq (5) ans au
moins dans le domaine des systmes financiers dcentraliss ou
tout autre domaine de comptence jug compatible avec les fonc-
tions envisages.
Tout dirigeant ou administrateur, ayant obtenu la drogation la
condition de nationalit pour exercer dans un systme financier
dcentralis dans un Etat membre de l'UMOA, n'est pas tenu de
solliciter une nouvelle drogation, lorsqu'il change de fonction, de
systme financier dcentralis ou d'Etat.
Article 30 : Nul ne peut tre membre d'un organe d'administra-
tion, de gestion ou de contrle d'un systme financier dcentralis,
ni directement, ni par personne interpose, administrer, diriger,
grer ou contrler un systme financier dcentralis ou une de ses
agences, proposer au public la cration d'un systme financier
dcentralis, ni disposer du pouvoir d'engager l'institution s'il a
fait l'objet d'une condamnation dfinitive par suite d'infractions
portant atteinte aux biens ou pour crimes de droit commun.
- 21 -
Article 31 : Toute condamnation pour tentative ou complicit dans
la commission d'infractions portant atteinte aux biens ou pour
crimes de droit commun emporte la mme interdiction que celle
vise l'article prcdent.
La mme interdiction s'applique aux faillis non rhabilits, aux
officiers ministriels destitus et aux dirigeants suspendus ou
dmis en application de l'article 71 de la prsente loi.
Article 32 : Les interdictions vises aux articles 30 et 31 s'appli-
quent de plein droit lorsque la condamnation, la faillite, la desti-
tution, la suspension ou la dmission a t prononce l'tranger.
Dans ce cas, le ministre public ou toute personne intresse
peut saisir (la juridiction comptente) d'une demande tendant
faire constater que les conditions d'application des interdictions
ci-dessus sont ou non runies. Le tribunal statue aprs vrification
de la rgularit et de la lgalit de la dcision trangre. La
dcision du tribunal ne peut faire l'objet que d'un recours en
cassation.
Lorsque la dcision, dont rsulte l'une des interdictions vises aux
articles 30 et 31 de la prsente loi, est ultrieurement rapporte ou
infirme, l'interdiction cesse de plein droit, moins que la nouvelle
dcision ne soit susceptible de voies de recours.
Article 33 : Un systme financier dcentralis peut ouvrir des
comptes de dpts ses membres ou sa clientle. Il ne peut en
tre dispos par chque. Les autres conditions et modalits de
fonctionnement de ces comptes sont dtermines par l'assemble
gnrale ou les organes de gestion agissant par dlgation de
celle-ci.
Article 34 : Tout prt aux dirigeants et au personnel d'un systme
financier dcentralis ainsi qu'aux personnes, dont les intrts ou
les rapports avec l'institution sont susceptibles d'influencer les
dcisions de cette dernire, doit tre autoris par l'organe habilit
cet effet, par dcision prise la majorit qualifie prvue dans
les statuts.
Article 35 : L'encours des prts accords par un systme financier
dcentralis aux personnes vises l'article 34 ne peut excder
une fraction de ses dpts ou de ses ressources fixe par instruc-
tion de la Banque Centrale.
Article 36 : Un systme financier dcentralis peut conclure des ac-
cords avec d'autres institutions similaires, des organisations ou
d'autres institutions financires afin d'aider ses membres ou sa
clientle acqurir des biens et services offerts par des tierces
parties dans le cadre de la poursuite de ses objectifs.
Il peut souscrire des contrats d'assurance en vue de couvrir les
risques lis son activit et souscrire galement toute assurance
au profit de ses membres ou de sa clientle, titre individuel ou
collectif.
Un systme financier dcentralis peut crer, en tant que de
besoin, des socits de services en vue de satisfaire les besoins
de ses membres et de raliser ses objectifs, sous rserve de se
conformer aux dispositions lgales rgissant la constitution et le
fonctionnement de telles socits. En outre, il peut entreprendre
toute autre activit juge utile pour l'intrt de ses membres.
Lorsque les sommes engages au titre des oprations prvues
l'alina prcdent excdent une fraction des risques prcise par
instruction de la Banque Centrale, l'autorisation du Ministre est
requise. Cette autorisation est accorde aprs avis conforme de
la Banque Centrale.
Chapitre 3 : Contrle interne
Article 37 : Le contrle et la surveillance des systmes financiers
dcentraliss portent sur tous les aspects touchant l'organisation
et au fonctionnement de ces institutions, en rapport avec les textes
lgislatifs, rglementaires, les statuts et les rglements qui les
rgissent.
Dans le cadre de leurs interventions, les systmes financiers
dcentraliss sont tenus de se conformer aux dispositions prises
par instructions de la Banque Centrale relatives au contrle in-
terne.
Les organes et les structures chargs de la surveillance et du
contrle ont droit, dans le cadre de cette mission, la communi-
cation, sur leur demande, de tous documents et informations
ncessaires l'exercice de leurs fonctions, sans que le secret
professionnel ne leur soit opposable.
- 22 -
Article 38 : Les organes et les structures chargs de la surveil-
lance et du contrle au sein des systmes financiers dcentraliss
peuvent recourir toute assistance technique en vue de les aider
accomplir efficacement leur mission. Les agents intervenant
dans le cadre de l'assistance technique peuvent tre admis, leur
demande ou sur l'initiative des dirigeants, participer des
runions des organes de l'institution.
Article 39 : Les anomalies constates font l'objet d'un rapport,
assorti de recommandations, adress aux organes d'administra-
tion et de gestion de l'institution concerne et, dans le cas des ins-
titutions mutualistes ou coopratives d'pargne et de crdit,
l'organe de contrle et l'institution laquelle elle est affilie. Dans
les trente (30) jours qui suivent sa production, copie de ce rap-
port est transmise au Ministre, la Banque Centrale ou la Com-
mission Bancaire. Dans le cas de l'organe financier, ce rapport
est communiqu la Commission Bancaire.
Article 40 : Les rapports internes de vrification ou d'inspection
sont adresss au Ministre et, dans le cas des systmes financiers
dcentraliss viss l'article 44, la Banque Centrale ou la
Commission Bancaire qui peuvent, en cas d'infractions aux
dispositions lgales ou rglementaires ou de pratiques prjudi-
ciables aux intrts des dposants et des cranciers, exiger la
mise en uvre de mesures de redressement.
Article 41 : Les anomalies constates lors dun contrle interne
sentendent comme le non-respect des dispositions lgales,
rglementaires et statutaires, notamment en ce qui concerne :
lorganisation et le fonctionnement des systmes financiers
dcentraliss ;
les principes coopratifs ou mutualistes ou les textes rgissant
les autres formes juridiques autorises exercer en qualit de
systme financier dcentralis ;
les rgles et normes de comptabilit ;
les rgles et normes de gestion ;
la scurit.
- 23 -
Article 42 : Les fonctions d'inspecteur, de contrleur interne ou
d'auditeur interne sont incompatibles avec :
1) toute activit ou tout acte de nature porter atteinte son
indpendance ;
2) toute activit de vrificateur des tats financiers durant le
mme exercice au sein d'une mme institution.
Chapitre 4 : Contrle et surveillance externes
Article 43 : Le Ministre procde ou fait procder au contrle des
Le choix d'une structure ou d'une institution extrieure pour rali-
ser le contrle des systmes financiers dcentraliss est soumis
aux conditions suivantes :
l'avis conforme de la Banque Centrale ou de la Commission
Bancaire bas sur l'examen des mthodologies d'intervention,
de la qualit de l'organisation et des comptences des admi-
nistrateurs, dirigeants et personnel ;
la production de rapports priodiques sur l'excution de la mission ;
le contrle sur place de la bonne excution de la mission assigne
la structure ou l'institution extrieure.
Le choix du Ministre ne peut porter sur une structure ou une insti-
tution extrieure qui exerce le contrle, en vertu d'une convention
ou de tout autre texte, pour le compte d'un autre systme financier
dcentralis exerant sur le territoire national.
Article 44 : La Banque Centrale et la Commission Bancaire
procdent, aprs information du Ministre, au contrle de tout
systme financier dcentralis, dont le niveau d'activits atteint un
seuil qui sera dtermin par une instruction de la Banque Cen-
trale.
Article 45 : La Banque Centrale et la Commission Bancaire portent
les conclusions des contrles sur place la connaissance du
Ministre et du conseil d'administration du systme financier
dcentralis concern ou de l'organe en tenant lieu.
- 24 -
Article 46 : Pour l'accomplissement de sa mission de contrle, la
Banque Centrale ou la Commission Bancaire peut procder
l'audition des dirigeants du systme financier dcentralis ou de
toute personne, dont le concours peut s'avrer utile.
Article 47 : Les Autorits administratives et judiciaires des Etats
membres de l'UMOA prtent leur concours aux contrles effectus
au titre de l'article 44 et l'excution des dcisions de la Banque
Centrale et de la Commission Bancaire.
Article 48 : Lorsqu'elle constate une infraction pnale, la Banque
Centrale ou la Commission Bancaire en informe les Autorits
judiciaires comptentes et le Ministre.
Chapitre 5 : Comptabilit et information des Autorits
montaires
Article 49 : Les systmes financiers dcentraliss doivent tenir
leur sige social une comptabilit particulire des oprations qu'ils
traitent sur le territoire de ( ).
Ils sont tenus d'tablir leurs comptes sous une forme consolide
ou combine, conformment aux dispositions comptables et
autres rgles arrtes par la Banque Centrale.
Article 50 : Tout systme financier dcentralis produit un rapport
annuel au terme de chaque exercice social. Toute union, fdra-
tion ou confdration est tenue d'laborer ce document sur une
base combine.
Le rapport comprend, en sus des informations sur les activits de
l'institution, les tats financiers approuvs par l'assemble gn-
rale ainsi que les documents annexs tablis selon les normes
dtermines par instructions de la Banque Centrale.
Article 51 : Les rapports et tats financiers annuels ainsi que les
documents annexs des systmes financiers dcentraliss sont
communiqus au Ministre et, dans le cas des systmes financiers
dcentraliss viss l'article 44, la Banque Centrale et la
Commission Bancaire, dans un dlai de six (6) mois aprs la
clture de l'exercice.
- 25 -
Les rapports et tats financiers annuels des organes financiers
sont adresss la Banque Centrale et la Commission Bancaire
dans le mme dlai.
Les modalits d'tablissement et de conservation des tats finan-
ciers sont prcises par instruction de la Banque Centrale.
Article 52 : L'exercice social court du 1
er
janvier au 31 dcembre
de l'anne, sauf pour le premier exercice, dont la dure est fixe
par instruction de la Banque Centrale.
Article 53 : Les tats financiers des confdrations, des fdra-
tions, des unions ou des systmes financiers dcentraliss viss
l'article 44, doivent tre certifis par un Commissaire aux
comptes. Sous rserve du respect de la spcificit de la finance d-
centralise, le commissaire aux comptes est choisi et exerce son
activit selon les modalits prvues pour les socits anonymes
dans le cadre de l'Acte Uniforme relatif au droit des socits com-
merciales et du groupement d'intrt conomique.
Pour les systmes financiers dcentraliss ne remplissant pas ces
critres, la nomination d'un commissaire aux comptes est facul-
tative.
Le choix du commissaire aux comptes est soumis l'approbation
du Ministre, et, dans le cas des systmes financiers dcentraliss
viss l'article 44, celle de la Banque Centrale ou de la Com-
mission Bancaire.
Article 54 : Les systmes financiers dcentraliss viss l'article
44 sont tenus de faire publier dans un dlai de six (6) mois aprs
la clture de l'exercice social, leur frais, leurs tats financiers au
Journal Officiel de la Rpublique (...) ou dans au moins deux jour-
naux locaux large diffusion. Les systmes financiers qui enfrei-
gnent cette disposition peuvent se voir appliquer les sanctions
pcuniaires prvues l'article 73 de la prsente loi.
Le Ministre et, dans le cas des systmes financiers dcentraliss
viss l'article 44, la Banque Centrale ou la Commission
Bancaire, peuvent ordonner tout systme financier dcentralis
de procder des publications rectificatives dans le cas o des
inexactitudes ou des omissions auraient t releves dans les
documents publis.
- 26 -
Article 55 : Outre les tats financiers annuels, les systmes finan-
ciers dcentraliss sont tenus de communiquer en cours d'exercice
au Ministre et, dans le cas des systmes financiers dcentraliss
Bancaire, des donnes priodiques dont la forme, le contenu et le
dlai de transmission sont prciss par instruction de la Banque
Centrale.
Article 56 : Le Ministre, la Banque Centrale et la Commission
Bancaire sont habilits demander communication de tous
documents, tats statistiques, rapports et tous autres renseigne-
ments ncessaires l'exercice de leurs attributions respectives.
Article 57 : Les systmes financiers dcentraliss doivent fournir,
toute rquisition de la Banque Centrale, les renseignements,
claircissements, justifications et documents jugs utiles notam-
ment pour l'examen de leur situation, l'apprciation de leurs
risques et l'tablissement de la liste des incidents de paiement.
Article 58 : Le secret professionnel n'est opposable ni au Minis-
tre, ni la Banque Centrale, ni la Commission Bancaire dans
l'exercice de leur mission de surveillance des systmes financiers
dcentraliss. En tout tat de cause, le secret professionnel n'est
pas opposable l'autorit judiciaire agissant dans le cadre d'une
procdure pnale.
Article 59 : Dans les systmes financiers dcentraliss, tout
associ ou socitaire peut, deux fois par exercice, poser par crit
des questions aux organes de gestion ou d'administration sur tout
fait de nature compromettre la continuit de l'exploitation.
La rponse crite doit intervenir dans le dlai d'un mois suivant la
date de rception de la requte du membre. Dans le mme dlai,
une copie de la question et de la rponse est adresse au Minis-
tre ainsi qu'au commissaire aux comptes, s'il en existe un.
Article 60 : Les systmes financiers dcentraliss sont soumis aux
rgles de l'UMOA fixant les taux et conditions de leurs oprations
avec la clientle ainsi qu'aux obligations de transparence dans la
tarification de leurs services financiers.
- 27 -
Chapitre 6 : Mesures administratives
Article 61 : Lorsque le Ministre et, dans le cas des systmes
financiers dcentraliss viss l'article 44, la Banque Centrale ou
la Commission Bancaire, constatent qu'un systme financier
dcentralis a manqu aux rgles de bonne conduite de la
profession, compromis son quilibre financier ou pratiqu une
gestion anormale sur le territoire national, ou ne remplit plus les
conditions requises pour l'agrment, ils peuvent adresser au
systme financier dcentralis :
soit une mise en garde ;
soit une injonction l'effet notamment de prendre, dans un dlai
dtermin, les mesures de redressement ncessaires ou toutes
mesures conservatoires qu'ils jugent appropries.
Les mesures administratives sont prises, dans le cas des
systmes financiers dcentraliss viss l'article 44, par la
Banque Centrale ou la Commission Bancaire aprs information
du Ministre.
Le systme financier dcentralis qui n'a pas dfr cette
injonction est rput avoir enfreint la rglementation des systmes
financiers dcentraliss.
La Banque Centrale ou la Commission Bancaire, dans le cas des
systmes financiers dcentraliss viss l'article 44, peut convo-
quer pour audition les dirigeants d'un systme financier dcen-
tralis, l'effet de prsenter les mesures prises ou envisages pour
assurer son redressement. Elle peut, en outre, mettre ces institu-
tions sous surveillance rapproche, en vue du suivi troit de la
mise en oeuvre des termes d'une injonction ou de ses recom-
mandations.
Chapitre 7 : Administration provisoire et liquidation
Article 62 : Le Ministre et, dans le cas des systmes financiers
dcentraliss viss l'article 44, la Banque Centrale ou la Com-
mission Bancaire peuvent, par dcision motive, mettre sous
administration provisoire tout systme financier dcentralis, soit
la demande de l'un des organes de cette institution, soit la
- 28 -
demande d'un organe d'une institution laquelle elle est affilie ou
du rseau qui a cr l'organe financier, soit lorsque la gestion du
systme financier dcentralis met en pril sa situation financire
ou les intrts de ses membres.
Dans le cas des systmes financiers dcentraliss viss
l'article 44, la Banque Centrale ou la Commission Bancaire noti-
fie sa dcision au Ministre qui nomme un administrateur provi-
soire auquel il confre les pouvoirs ncessaires la direction,
l'administration ou la grance du systme financier dcentralis
concern.
Article 63 : Dans le cas des systmes financiers dcentraliss
viss l'article 44, l'administrateur provisoire est dsign, dans
un dlai maximal de sept (7) jours calendaires compter de la
date de rception par le Ministre de ladite dcision. Ce dlai
s'applique galement en cas de dsignation de l'administrateur
provisoire par le Ministre.
La prorogation de la dure du mandat de l'administrateur provi-
soire et la leve de l'administration provisoire sont prononces par
le Ministre, dans les mmes formes.
Article 64 : L'administrateur provisoire doit prsenter au Ministre et,
dans le cas des systmes financiers dcentraliss viss
l'article 44, la Banque Centrale ou la Commission Bancaire,
au moins une fois tous les trois (3) mois, un rapport sur les
oprations qu'il a accomplies ainsi que sur l'volution de la
situation financire du systme financier dcentralis. Il doit, en
outre, prsenter au Ministre et, s'il y a lieu, la Banque Centrale
ou la Commission Bancaire, au cours d'une priode n'excdant
pas une anne compter de la date de sa dsignation, un rapport
prcisant la nature, l'origine et l'importance des difficults du
systme financier dcentralis ainsi que les mesures susceptibles
d'assurer son redressement ou, dfaut, constater la cessation
des paiements.
L'administrateur provisoire doit accomplir sa mission dans le dlai
imparti, conformment aux termes de rfrence de son mandat.
Article 65 : La mise sous administration provisoire entrane la
suspension des pouvoirs des dirigeants qui sont transfrs, en
partie ou en totalit, l'administrateur provisoire.
- 29 -
Article 66 : La dcision de nomination de l'administrateur provi-
soire prcise l'tendue de ses pouvoirs et de ses obligations, les
conditions de sa rmunration et la dure de son mandat.
mission Bancaire peuvent dcider la mise en liquidation d'un
systme financier dcentralis lorsque :
le retrait de l'agrment a t prononc ;
l'activit est exerce sans que l'agrment ait t obtenu.
Dans le cas des systmes financiers dcentraliss viss l'article
44, la Banque Centrale ou la Commission Bancaire notifie sa
dcision au Ministre qui nomme un liquidateur auquel il confre
les pouvoirs ncessaires la direction, l'administration ou la
grance du systme financier dcentralis concern.
Le liquidateur est dsign, dans un dlai maximal de sept (7)
jours calendaires compter de la date de rception par le Minis-
tre de ladite dcision. Ce dlai s'applique galement en cas de
dsignation du liquidateur par le Ministre.
Le liquidateur nomm par le Ministre peut saisir la juridiction com-
ptente aux fins de faire dclarer le systme financier dcentralis
en tat de cessation des paiements.
Chapitre 8 : Protection des dposants
mission Bancaire peuvent, en tant que de besoin, inviter les
actionnaires, associs ou socitaires d'un systme financier
dcentralis en difficult, apporter leur concours son redres-
sement.
Le Ministre et, dans le cas des systmes financiers dcentraliss
Bancaire peuvent, en outre, inviter l'ensemble des adhrents de
l'Association Professionnelle des Systmes Financiers Dcentraliss
examiner les conditions dans lesquelles ils pourraient apporter
- 30 -
leur concours au redressement du systme financier dcentralis
concern.
Article 69 : Les systmes financiers dcentraliss agrs dans
l'UMOA adhrent un systme de garantie des dpts.
TITRE IV : INFRACTIONS ET SANCTIONS
Article 70 : Toute infraction aux dispositions de la prsente loi est
passible de sanctions disciplinaires, pcuniaires ou pnales, selon
les cas.
Article 71 : Suivant la nature et la gravit des infractions com-
mises, le Ministre et, dans le cas des systmes financiers dcen-
traliss viss l'article 44, la Banque Centrale ou la Commission
Bancaire peuvent prendre les sanctions disciplinaires suivantes :
l'avertissement ;
le blme ;
la suspension ou l'interdiction de tout ou partie des oprations ;
la suspension ou la destitution des dirigeants responsables.
Les sanctions disciplinaires sont prises, dans le cas des systmes
financiers dcentraliss viss l'article 44, par la Banque Centrale
ou la Commission Bancaire aprs information du Ministre. Les
sanctions disciplinaires sont excutoires ds leur notification aux
intresss.
La Banque Centrale ou la Commission Bancaire peut proposer au
Ministre, suivant la nature et la gravit des infractions commises,
le retrait d'agrment.
Le retrait d'agrment, prononc aprs avis conforme de la Banque
Centrale, est excutoire ds sa notification au systme financier
dcentralis concern.
Les sanctions doivent tre motives. Aucune sanction disciplinaire
ne peut tre prononce par le Ministre, la Banque Centrale ou la
Commission Bancaire sans que l'intress ou son reprsentant,
- 31 -
assist ventuellement de tout dfenseur de son choix, ait t
entendu ou dment convoqu ou invit prsenter ses observa-
tions par crit.
Article 72 : Les sanctions disciplinaires prises l'encontre des
organes financiers sont prononces par la Commission Bancaire.
Article 73 : Tout dfaut de communication des statistiques et des
informations destines au Ministre et, dans le cas des systmes
financiers dcentraliss viss l'article 44, la Banque Centrale
et la Commission Bancaire ou requises par ceux-ci, est passi-
ble des pnalits suivantes par jour de retard et par omission :
5.000 francs CFA durant les quinze (15) premiers jours ;
10.000 francs CFA durant les quinze (15) jours suivants ;
15.000 francs CFA au-del.
Le produit de ces pnalits est recouvr pour le compte du Trsor
public.
Article 74 : Tout manquement aux dispositions des articles 20 et
21 de la prsente loi est puni d'une amende de deux cent
cinquante mille (250.000) francs CFA.
En cas de rcidive, l'amende encourue est de cinq cent mille
(500.000) francs CFA.
Article 75 : Les sanctions disciplinaires sont prises sans prjudice
des sanctions pnales de droit commun.
Article 76 : Toute personne qui utilise abusivement les appella-
tions prvues l'article 86 ou contrevient aux dispositions de l'ar-
ticle 22 de la prsente loi, sans en avoir reu l'agrment ou qui
cre l'apparence d'tre un systme financier dcentralis, est pas-
sible d'une amende de deux (2) dix (10) millions de francs
CFA.
Encourt la mme peine, le systme financier dcentralis d'une
catgorie qui exerce les activits d'une autre catgorie sans avoir
obtenu l'autorisation pralable du Ministre.
- 32 -
En cas de rcidive, les infractions prvues aux alinas 1 et 2 du
prsent article sont punies d'une peine d'emprisonnement de deux
(2) cinq (5) ans et d'une amende de quinze (15) trente (30)
millions de francs CFA.
Article 77 : Sera puni d'un emprisonnement d'un (1) mois un
(1) an et d'une amende de cinq cent mille (500.000) cinq
millions (5.000.000) de francs CFA quiconque, agissant pour
son compte ou celui d'un tiers, aura communiqu au Ministre,
la Banque Centrale ou la Commission Bancaire des documents
ou renseignements sciemment inexacts ou falsifis ou se sera
oppos l'un des contrles viss aux articles 37, 43 et 44 de la
prsente loi.
En cas de rcidive, le maximum de la peine sera port deux (2)
ans d'emprisonnement et dix millions (10.000.000) de francs
CFA d'amende.
Article 78 : Quiconque contrevient l'une des interdictions dic-
tes par les articles 29 et 30 de la prsente loi sera puni d'un em-
prisonnement d'un (1) an cinq (5) ans et d'une amende de
deux millions (2.000.000) cinq millions (5.000.000) de francs
CFA.
En cas de rcidive, le maximum de la peine sera port dix (10)
ans d'emprisonnement et trente millions (30.000.000) de
francs CFA d'amende.
Article 79 : Quiconque aura t condamn pour l'un des faits
prvus l'article 31 ne pourra pas tre employ, quelque titre
que ce soit, par un systme financier dcentralis.
En cas d'infraction cette interdiction, l'auteur sera puni d'un
emprisonnement d'un (1) an cinq (5) ans et d'une amende de
deux millions (2.000.000) cinq millions (5.000.000) de francs
CFA et l'employeur, d'une amende de cinq millions (5.000.000)
dix millions (10.000.000) de francs CFA.
Article 80 : Les systmes financiers dcentraliss, qui n'auront
pas constitu les rserves gnrales institues en vertu des articles
85 et 124, seront tenus envers le Trsor public, d'un intrt
moratoire, dont le taux ne pourra excder un pour cent (1%) par
jour de retard.
- 33 -
Article 81 : Les systmes financiers dcentraliss, qui auront
contrevenu aux rgles de l'UMOA fixant les taux et conditions de
leurs oprations avec la clientle, pourront tre requis par la
Banque Centrale de constituer auprs du Trsor public un dpt
non rmunr, dont le montant sera au plus gal deux cents
pour cent (200%) des irrgularits constates ou, dans le cas de
rmunrations indment perues ou verses, cinq cents pour
cent (500%) desdites rmunrations, et dont la dure sera au
plus gale un mois.
En cas de retard dans la constitution de ce dpt, les dispositions
de l'article 80 relatives l'intrt moratoire sont applicables.
Article 82 : Les poursuites pnales sont engages, par le minis-
tre public sur saisine du Ministre ou de tout autre plaignant. Dans
le cas d'infractions commises par les systmes financiers dcen-
traliss viss l'article 44 ou par les organes financiers, elles
peuvent aussi tre engages sur requte de la Banque Centrale
ou de la Commission Bancaire.
Article 83 : La Banque Centrale ou la Commission Bancaire, sai-
sie par le procureur de la Rpublique de poursuites engages
contre un systme financier dcentralis, peut prendre les sanc-
tions appropries, prvues notamment l'article 71 de la prsente
loi.
Article 84 : Pour l'application des dispositions du prsent chapi-
tre, la Banque Centrale peut se constituer partie civile.
TITRE V : DISPOSITIONS PROPRES AUX INSTITUTIONS
MUTUALISTES OU COOPERATIVES D'EPARGNE
ET DE CREDIT
Chapitre 1 : Dispositions gnrales
Article 85 : Les institutions mutualistes ou coopratives d'pargne
et de crdit sont rgies par les principes de la mutualit ou de la
coopration. Elles sont tenues de respecter les rgles d'action
mutualiste ou cooprative.
Les institutions mutualistes ou coopratives d'pargne et de cr-
dit sont galement tenues au respect des rgles suivantes :
- 34 -
la limitation de la rmunration des parts sociales ;
la norme de capitalisation fixe par instruction de la Banque
Centrale ;
et la constitution obligatoire d'une rserve gnrale, dont les
modalits de prlvement sont fixes par instruction de la
Banque Centrale. Les sommes mises en rserve gnrale ne
peuvent tre partages entre les membres.
Article 86 : Nul ne peut se prvaloir dans sa dnomination sociale
ou sa raison sociale de l'une ou l'autre des appellations suivantes
ou d'une combinaison de celles-ci : "cooprative d'pargne et de
crdit" ou "mutuelle d'pargne et de crdit" ou, dans le cas d'une
union, d'une fdration ou d'une confdration, selon le cas,
"union", "fdration" ou "confdration" de telles "coopratives"
ou "mutuelles", ni les utiliser pour ses activits, ni crer l'appa-
rence d'une telle qualit, sans avoir t pralablement agr
conformment aux dispositions des articles 7 et 111.
Quiconque contrevient l'une des dispositions du premier alina
du prsent article est passible des sanctions prvues l'article 76
de la prsente loi.
Chapitre 2 : Organisation et Fonctionnement
Article 87 : Un dcret prcise toute disposition de nature facili-
ter la constitution, la mise en place et le fonctionnement des ins-
titutions mutualistes ou coopratives d'pargne et de crdit. Il
indique galement leurs mcanismes et modalits de contrle et
de surveillance. Sans limiter la porte de ce qui prcde, un d-
cret dtermine :
1) les conditions d'ligibilit, de dmission, de suspension ou
de destitution des membres des organes de l'institution ;
2) le rle des organes de l'institution ainsi que l'tendue,
les limites et les conditions d'exercice de leurs pouvoirs ;
3) la composition et les caractristiques du capital social.
Article 88 : L'agrment confre aux institutions mutualistes ou
coopratives d'pargne et de crdit la personnalit morale.
- 35 -
Article 89 : Sous rserve des dispositions prvues aux articles 104
et 106, les politiques de crdit de l'institution sont dfinies par
l'assemble gnrale ou les organes de gestion agissant par
dlgation de celle-ci.
Article 90 : Outre ses membres fondateurs, peuvent tre membres
d'une mutuelle ou d'une cooprative, toutes autres personnes qui
partagent un lien commun au sens de la prsente loi. Chaque
membre souscrit au moins une part sociale.
Article 91 : Au sens de la prsente loi, le lien commun s'entend de
l'identit de profession, d'employeur, du lieu de rsidence,
d'association ou d'objectif.
Article 92 : Toute dmission, exclusion ou dcs d'un membre
donne lieu l'apurement du solde de ses crances et dettes
l'gard de l'institution.
Aprs cet apurement, le membre dmissionnaire ou exclu ou les
ayant-droits du membre dcd ne disposent d'aucun droit sur
les biens de l'institution.
Article 93 : La responsabilit financire des membres vis--vis des
tiers est engage concurrence d'au moins le montant de leurs
parts sociales.
Article 94 : Les dispositions des articles 28 alina 2, 39, 115,
116 s'appliquent aux institutions de base non affilies un
rseau.
Chapitre 3 : Affiliation, dsaffiliation, fusion, scission, dissolution
et liquidation
Article 95 : Deux ou plusieurs institutions de mme niveau peu-
vent s'affilier afin de se constituer en rseau. Elles peuvent, lorsque
les circonstances l'exigent, se dsaffilier.
Les conditions et les modalits de l'affiliation et de la dsaffiliation
sont prcises par dcret.
Article 96 : Deux ou plusieurs institutions de mme niveau peu-
vent se regrouper pour fusionner et former ainsi une nouvelle ins-
titution.
- 36 -
Une institution peut se scinder en deux ou plusieurs institutions.
Les conditions et les modalits de la fusion ou de la scission sont
prcises par dcret.
Article 97 : La dcision du Ministre relative la fusion ou la
scission dinstitution requiert, avant la notification, dont les
modalits sont prcises par dcret, l'avis conforme de la Banque
Centrale.
Article 98 : La dissolution d'une institution peut tre volontaire ou
force.
La dissolution est dite volontaire lorsqu'elle est dcide la
majorit qualifie des trois-quarts des membres, runis en as-
semble gnrale extraordinaire.
La dissolution est dite force lorsque la dcision mane du Minis-
tre ou de l'autorit judiciaire. Lorsqu'elle est le fait de l'autorit
judiciaire, la dissolution ne peut tre prononce l'gard d'un
systme financier dcentralis qu'aprs avis conforme de la
Banque Centrale ou de la Commission Bancaire suivant la
procdure dcrite au titre VII.
Article 99 : La dcision de dissolution entrane la liquidation de
l'institution.
Article 100 : Les unions, fdrations et confdrations peuvent
tre, par la dcision de dissolution, associes la conduite des
oprations de liquidation des institutions qui leur sont affilies ou
de leurs organes financiers.
Article 101 : A la clture de la liquidation, lorsqu'il subsiste un
excdent, l'assemble gnrale peut dcider de l'affecter au
remboursement des parts sociales des membres.
Le solde ventuellement disponible aprs cette opration est
dvolu une autre institution ou des oeuvres d'intrt social ou
humanitaire.
- 37 -
Chapitre 4 : Type de regroupements
Article 102 : Deux ou plusieurs institutions de base peuvent se
regrouper, pour constituer une union.
Une institution de base ne peut tre membre de plus d'une union
ayant la mme vocation.
Les unions ont pour membres, les institutions de base dment
agres.
Article 103 : Les unions ont pour mission de protger et de grer
les intrts de leurs membres, de leur fournir des services de tous
ordres, notamment administratif, professionnel et financier en vue
de concourir la ralisation de leurs objectifs.
Elles agissent en qualit d'organisme de surveillance, de contrle
et de reprsentation des institutions de base qui leur sont affilies.
Article 104 : Sous rserve des dispositions de l'article 103, les
oprations d'une union consistent principalement :
1) apporter ses membres et, s'il y a lieu, l'organe financier,
une assistance technique notamment en matire de gestion,
de comptabilit, de finances, d'ducation et de formation ;
2) vrifier et contrler les comptes et les tats financiers de ses
membres ainsi que, s'il y a lieu, de l'organe financier ;
3) inspecter les institutions de base et, s'il y a lieu, l'organe
financier ;
4) promouvoir des institutions de base ;
5) reprsenter ses membres auprs de la fdration laquelle
elle est affilie et, si elle ne l'est pas, aux plans national et
international ;
6) organiser la solidarit financire entre ses membres en cas
de dfaillance d'un ou de plusieurs d'entre eux, tout en veillant
la prservation de l'quilibre financier du rseau ;
- 38 -
7) dfinir, l'usage de ses membres et, s'il y a lieu, de l'organe
financier, les grandes orientations d'un code de dontologie.
Article 105 : Deux ou plusieurs unions peuvent se regrouper pour
constituer une fdration. Peuvent galement tre membres d'une
fdration, des institutions de base, dans les cas d'exception
prvus par dcret.
Une union et, le cas chant, une institution de base, ne peuvent
tre membres de plus d'une fdration ayant la mme vocation.
Article 106 : La fdration assure des fonctions techniques,
administratives et financires au bnfice de ses membres. Elle est
notamment charge :
1) de fournir une assistance technique ses membres et, s'il y
a lieu, l'organe financier notamment en matire d'organi-
sation, de fonctionnement, de comptabilit, de formation et
d'ducation ;
2) d'exercer un contrle administratif, technique et financier sur
ses membres, sur les institutions qui leur sont affilies et, s'il
y a lieu, sur les organes financiers ;
3) d'inspecter ses membres, les institutions qui leur sont affilies
et, s'il y a lieu, sur les organes financiers ;
4) d'assurer la cohrence et de promouvoir le dveloppement du
rseau, en favorisant la cration d'unions et d'institutions ;
5) de reprsenter ses membres auprs de la confdration, aux
plans national et international ;
6) d'organiser la solidarit financire entre ses membres en cas
de dfaillance d'un ou de plusieurs d'entre eux, tout en veil-
lant la prservation de l'quilibre financier du rseau ;
7) de dfinir, l'usage de ses membres et, s'il y a lieu, de
l'organe financier, les grandes orientations d'un code de
dontologie.
- 39 -
- 40 -
Article 107 : Sous rserve du respect des dispositions de l'article
113 et de celles du deuxime alina de l'article 115, la fdration
dfinit les rgles applicables, aux plans administratif, comptable
et financier, ses membres et, s'il y a lieu, l'organe financier.
Dans ce cadre, elle peut dfinir toutes normes prudentielles ap-
plicables ses membres et, le cas chant, l'organe financier.
Article 108 : Deux ou plusieurs fdrations peuvent se regrouper
pour constituer une confdration.
Peuvent galement tre membres d'une confdration, des unions
dans les cas d'exception prvus par dcret.
Une fdration et, le cas chant, une union ne peuvent tre mem-
bres de plus d'une confdration ayant la mme vocation.
Article 109 : La confdration assure toutes fonctions que lui
confient ses membres.
Article 110 : Les membres des organes d'une union, d'une fd-
ration ou confdration sont obligatoirement choisis parmi les
membres des organes des coopratives ou des mutuelles de
niveau immdiatement infrieur. La perte de la qualit de mem-
bre d'un organe dans une cooprative ou une mutuelle entrane
ipso facto et immdiatement celle de membre de l'organe de ni-
veau suprieur. Dans ce cas, la dsignation du remplaant s'ef-
fectue conformment aux statuts.
Chapitre 5 : Dispositions communes aux unions, fdrations et
confdrations
Article 111: Aucune union, fdration ou confdration ne peut
exercer ses activits sur le territoire ( )
5
, sans avoir t au prala-
ble agre et inscrite sur le registre des institutions tenu par le
Ministre. L'agrment est prononc par arrt du Ministre aprs avis
conforme de la Banque Centrale.
Dans le cas d'un organe financier, l'agrment est accord aprs
avis conforme de la Commission Bancaire.
Dans le cas d'une confdration regroupant des fdrations de
plus d'un Etat membre de l'UMOA, l'agrment est accord par le
- 41-
Ministre de l'Etat membre o elle a son sige social.
Le changement de sige social requiert les avis du Ministre de
l'Etat membre o la confdration a son sige social, du Ministre
de l'Etat membre o elle envisage de s'installer et de la BCEAO.
Article 112 : Le regroupement des institutions dans le cadre dune
union, dune fdration ou dune confdration seffectue sur la
base dune convention daffiliation qui fixe et prcise les droits et
obligations de la structure fatire et des institutions affilies.
Cette convention dtermine les droits et obligations des membres,
notamment les conditions et les modalits daffiliation ou de
dsaffiliation, de rpartition des charges pour le financement des
biens et services communs, de couverture des risques, de dl-
gation des pouvoirs et, ventuellement, de fusion ou de scission
opres dans le cadre du rseau.
Article 113 : Toute union, fdration ou confdration est charge
d'assurer le contrle sur pices et sur place, des oprations des
institutions qui lui sont affilies et de ses organes financiers. A cet
effet, elle peut dicter tous manuels de procdures, sous rserve
que ceux-ci soient conformes aux normes dictes en la matire
par la Banque Centrale.
Toute union, fdration ou confdration est tenue de procder, au
moins une fois l'an, l'inspection des institutions qui lui sont
affilies et de ses organes financiers. Les structures fatires qui
sont dans l'incapacit de satisfaire cette obligation, durant deux
annes successives, ne peuvent tre autorises recevoir l'adh-
sion de nouveaux membres.
Article 114 : Toute union, fdration ou confdration est tenue de
constituer, ds sa cration, un fonds de scurit ou de solidarit
destin faire face aux risques de gestion.
Les modalits d'alimentation de ce fonds sont dtermines par
instruction de la Banque Centrale.
Article 115 : Les unions, fdrations ou confdrations doivent
veiller maintenir l'quilibre de leur structure financire ainsi que
celui des institutions qui leur sont affilies et, s'il y a lieu, de leurs
organes financiers.
- 42 -
A cet gard, elles doivent respecter et faire respecter les normes
dictes par instruction de la Banque Centrale et prendre les
mesures de redressement si ncessaire.
Article 116 : Il est interdit toute personne vise l'article 28
alina 2 d'user des informations, dont elle a connaissance dans
l'exercice de ses fonctions, pour en tirer un profit personnel ou en
faire bnficier des tiers, sous peine de s'exposer aux sanctions
prvues au titre IV de la prsente loi.
Article 117 : Lorsque plusieurs institutions d'un rseau se voient
confier par la loi une mme attribution, il leur appartient de dter-
miner, par rglement, laquelle d'entre elles doit exercer cette attri-
bution.
Chapitre 6 : Incitations fiscales
Article 118 : Les institutions mutualistes ou coopratives d'pargne
et de crdit sont exonres de tout impt direct ou indirect, taxe ou
droit affrents leurs oprations de collecte de l'pargne et de dis-
tribution du crdit.
Article 119 : Les membres de ces institutions sont galement
exonrs de tous impts et taxes sur les parts sociales, les revenus
tirs de leur pargne et les paiements d'intrts sur les crdits
qu'ils ont obtenus de l'institution.
Chapitre 7 : Organes financiers
Article 120 : Toute structure fatire peut se doter d'un organe financier.
L'organe financier est cr sous forme de socit capital varia-
ble obissant aux rgles d'action mutualiste ou cooprative.
Il a le statut de banque ou d'tablissement financier et est rgi,
sauf drogations, par les dispositions de la loi portant rglemen-
tation bancaire.
Article 121 : L'organe financier a principalement pour objet de
centraliser et grer les excdents de ressources des institutions qui
l'ont cr.
Dans le cadre de l'exercice de ses fonctions, il peut :
6 : Etat o est promulgue la loi ou l'ordonnance.
- 43 -
1) exercer un rle d'agent de compensation des institutions et
assurer leur financement, dans les conditions prvues par les
statuts ;
2) contribuer assurer la liquidit des institutions membres et
assurer leur solidarit financire interne ;
3) mobiliser des financements extrieurs ou une assistance
technique au profit de ses membres ;
4) recevoir, dans les conditions dfinies par les statuts, des
dpts du public et contribuer aux placements des ressources
mobilises ;
5) effectuer tous dpts et consentir tous prts ;
6) grer des fonds de liquidits ou des fonds de garantie, et
procder des investissements.
Pour raliser leurs objectifs, les organes financiers peuvent met-
tre des titres et raliser des emprunts, dans les conditions prvues
par les lgislations en vigueur en la matire.
TITRE VI : DISPOSITIONS SPECIFIQUES AUX AUTRES SYSTEMES
Article 122 : Le capital social des systmes financiers dcentraliss
constitus sous forme de socits doit tre intgralement libr
lors de la dlivrance de l'agrment. Le capital libr doit tre tout
moment employ dans les Etats membres de l'UMOA.
Article 123 : Les fonds propres des systmes financiers dcentrali-
ss non constitus sous forme cooprative ou mutualiste
d'pargne et de crdit ayant leur sige social en ( )
6
doivent res-
pecter la norme de capitalisation fixe par instruction de la Banque
Centrale.
Article 124 : Les systmes financiers dcentraliss non constitus
sous forme cooprative ou mutualiste d'pargne et de crdit sont
tenus de constituer une rserve gnrale, dont les modalits de
prlvement sont fixes par instruction de la Banque Centrale.
Article 125 : Les systmes financiers dcentraliss constitus sous
forme de socit ne peuvent revtir la forme d'une socit uniper-
sonnelle.
TITRE VII : DISPOSITIONS RELATIVES A L'ORGANISATION DES
PROCEDURES COLLECTIVES D'APUREMENT
DU PASSIF
Article 126 : Les dispositions de droit commun relatives au rgle-
ment prventif, au redressement judiciaire et la liquidation des
biens sont applicables aux systmes financiers dcentraliss tant
qu'il n'y est pas drog par les dispositions de la prsente loi.
Article 127 : Le liquidateur nomm par le Ministre auprs d'un
systme financier dcentralis peut saisir la juridiction comptente
aux fins de faire dclarer ladite institution en tat de cessation des
paiements.
Article 128 : Nonobstant les dispositions de l'article 25 de l'Acte
Uniforme de l'OHADA portant organisation des procdures collec-
tives d'apurement du passif, sont en tat de cessation des paie-
ments, les systmes financiers dcentraliss qui ne sont pas en
mesure d'assurer leurs paiements, immdiatement ou terme
rapproch.
Article 129 : L'ouverture de la procdure de rglement prventif,
institue par l'Acte Uniforme de l'OHADA portant organisation des
procdures collectives d'apurement du passif l'gard d'un
systme financier dcentralis est subordonne l'avis conforme
de la Banque Centrale ou de la Commission Bancaire. La proc-
dure de mise en oeuvre est la suivante :
le reprsentant lgal d'un systme financier dcentralis, qui
envisage de dposer une requte aux fins d'ouverture d'une
procdure de rglement prventif, doit, par lettre recommande
avec accus de rception ou lettre remise contre rcpiss, sai-
sir la Banque Centrale ou la Commission Bancaire d'une de-
mande d'avis pralablement la saisine du Prsident de la
juridiction comptente. Cette demande comporte les pices n-
cessaires l'information de la Commission Bancaire ou la Banque
Centrale ;
- 44 -
la Banque Centrale ou la Commission Bancaire donne par crit
son avis dans un dlai d'un (1) mois compter de la date de
rception de la demande ;
l'avis est transmis par tout moyen au demandeur ;
la Banque Centrale ou la Commission Bancaire, une fois sai-
sie, informe sans dlai, s'il y a lieu, l'organisme charg de la
gestion du systme de garantie des dpts et le Ministre.
Article 130 : Les procdures de redressement judiciaire et de
liquidation des biens, institues par l'Acte Uniforme de l'OHADA
portant organisation des procdures collectives d'apurement du
passif, ne peuvent tre ouvertes l'gard d'un systme financier
dcentralis qu'aprs avis conforme de la Banque Centrale ou de
la Commission Bancaire, suivant la procdure dcrite ci-aprs :
avant qu'il ne soit statu sur l'ouverture d'une procdure de
redressement judiciaire ou de liquidation des biens l'gard
d'un systme financier dcentralis, le Prsident de la juridic-
tion comptente saisit par crit la Banque Centrale ou la Com-
mission Bancaire d'une demande d'avis. Le greffier transmet
cette demande sans dlai. Il en informe le Procureur de la Rpu-
blique ;
la demande est accompagne des pices ncessaires
l'information de la Banque Centrale ou de la Commission
Bancaire. Ces dernires donnent leur avis par crit dans un dlai
maximal de vingt et un (21) jours francs compter de la
rception de la demande d'avis. L'avis de la Banque Centrale ou
de la Commission Bancaire est transmis par tout moyen au gref-
fier, qui le remet au Prsident de la juridiction comptente et au
Procureur de la Rpublique. L'avis est vers au dossier ;
aprs la dcision d'ouverture de la procdure de redressement
judiciaire ou de liquidation des biens l'gard d'un systme
financier dcentralis, le greffier adresse immdiatement un
extrait de la dcision la Banque Centrale ou la Commission
Bancaire ;
la Banque Centrale ou la Commission Bancaire, une fois saisie,
informe, s'il y a lieu, l'organisme charg de la gestion du
systme de garantie des dpts et le Ministre.
- 45 -
- 46 -
Article 131 : Lorsqu'un administrateur provisoire a t dsign par
le Ministre, en application de l'article 62 alina 2 de la prsente
loi, le syndic nomm par la juridiction comptente, dans le cadre
d'un rglement prventif et d'un redressement judiciaire, ne peut
tre charg que de la surveillance des oprations de gestion telle
qu'elle est prvue par l'article 52 alina 2 de l'Acte Uniforme de
l'OHADA portant organisation des procdures collectives d'apure-
ment du passif.
Article 132 : En cas d'ouverture ou de prononc d'une procdure
de liquidation des biens l'gard d'un systme financier dcen-
tralis, le Ministre prend une dcision pour le retrait d'agrment et
la mise en liquidation de ladite institution.
Le Ministre nomme un liquidateur, conformment aux dispositions
de l'article 67 alina 2 de la prsente loi. Celui-ci procde la
liquidation du fonds de commerce du systme financier dcentralis.
Il assiste le syndic dans la liquidation des autres lments du
patrimoine de la personne morale.
Article 133 : La procdure de liquidation des biens peut gale-
ment tre ouverte l'gard des systmes financiers dcentraliss
qui ont fait l'objet d'un retrait d'agrment par le Ministre et dont le
passif envers les tiers, l'exception des dettes qui ne sont
remboursables qu'aprs dsintressement complet des cranciers
chirographaires, est effectivement suprieur l'actif net diminu
des provisions devant tre constitues.
La liquidation des biens est prononce par l'Autorit judiciaire
comptente sur saisine du liquidateur nomm par le Ministre.
Article 134 : Le syndic, dsign par la juridiction comptente en
application de l'article 35 de l'Acte Uniforme de l'OHADA portant
organisation des procdures collectives d'apurement du passif,
procde l'inventaire des actifs, aux oprations de liquidation,
l'exclusion du fonds de commerce du systme financier dcentralis
ainsi qu'aux licenciements. Il est assist par le liquidateur nomm
par le Ministre.
Article 135 : En cas d'ouverture d'une procdure de redressement
judiciaire ou de liquidation des biens, sont dispenss de la dcla-
ration prvue aux articles 78 80 de l'Acte Uniforme de l'OHADA
- 47 -
portant organisation des procdures collectives d'apurement du
passif, l'organisme charg de la gestion du systme de garantie
des dpts et les dposants pour leurs crances entrant pour tout
ou partie dans le champ d'intervention de cet organisme.
L'organisme charg de la gestion du systme de garantie des
dpts informe les dposants du montant des crances exclues de
son champ d'intervention et prcise les modalits de dclaration des-
dites crances auprs du syndic.
Article 136 : Le syndic tablit les relevs de toutes les crances.
Ces relevs doivent tre viss par le juge-commissaire, dposs
au greffe de la juridiction comptente et faire l'objet d'une mesure
de publicit. En cas de contestation, le dposant saisit peine de
forclusion la juridiction comptente dans un dlai de deux (2)
mois compter de l'accomplissement de la mesure de publicit.
Article 137 : En cas d'apurement du passif d'un systme financier
dcentralis, les titulaires des comptes sont rembourss imm-
diatement aprs les cranciers de frais de justice et les cranciers
de salaires super-privilgis, concurrence d'un montant fix par
l'Autorit judiciaire comptente, sur la base des ressources dis-
ponibles, dduction faite des dettes l'gard du systme financier
dcentralis.
Les dispositions vises l'alina prcdent ne s'appliquent pas
aux dpts des tablissements de crdit et des autres institutions
financires.
Article 138 : Pendant la dure de la liquidation, le systme finan-
cier dcentralis concern demeure soumis au Contrle de la
Banque Centrale ou de la Commission Bancaire. Il ne peut effectuer
que les oprations strictement ncessaires l'apurement de sa
situation. Il doit prciser dans tous ses documents et ses relations
avec les tiers qu'il est en cours de liquidation.
Article 139 : Toute somme reue par le liquidateur, dans l'exer-
cice de ses fonctions, est immdiatement verse dans un compte
ouvert cet effet dans un tablissement de crdit ayant son sige
social en ( )
7
.
En cas de retard, le liquidateur doit, pour les sommes qu'il n'a
pas verses, payer des intrts au taux de pension de la Banque
Centrale.
Article 140 : Le liquidateur doit prsenter au Ministre, la Banque
Centrale ou la Commission Bancaire, au moins une fois tous les
trois (3) mois, un rapport sur l'volution des oprations de
liquidation et, au terme de sa liquidation, un rapport circonstan-
ci sur celle-ci.
Il procde la reddition des comptes. Il est responsable des
documents qui lui ont t remis au cours de la procdure pendant
cinq (5) ans compter de cette reddition.
Article 141 : Nonobstant toute disposition contraire, les ordres de
transfert, introduits dans un systme de paiements interbancaires
conformment aux rgles de fonctionnement dudit systme, sont
opposables aux tiers et la masse. Ils ne peuvent tre annuls
jusqu' l'expiration du jour o est rendu le jugement d'ouverture
d'une procdure de redressement judiciaire ou de liquidation des
biens l'encontre d'un participant, mme au motif qu'est inter-
venu ce jugement.
Les dispositions prvues l'alina prcdent sont applicables aux
ordres de transfert devenus irrvocables. Le moment auquel un
ordre de transfert est devenu irrvocable dans le systme est d-
fini par les rgles de fonctionnement dudit systme.
TITRE VIII : DISPOSITIONS TRANSITOIRES ET FINALES
Article 142 : Les dispositions relatives aux groupements d'pargne
et de crdit ainsi qu'aux institutions assujetties au rgime de la
convention-cadre sont abroges. Ces institutions disposent d'un
dlai de deux (2) ans, partir de la date d'entre en vigueur de
la prsente loi, pour se conformer ses dispositions.
Une instruction de la Banque Centrale prcise les conditions de
retrait de reconnaissance des groupements d'pargne et de crdit
en activit avant la date d'entre en vigueur de la prsente loi.
Article 143 : A l'exception des groupements d'pargne et de crdit,
les systmes financiers dcentraliss en activit, dment autoriss
avant l'entre en vigueur de la prsente loi, conservent leur autori-
sation d'exercice. Les systmes financiers dcentraliss et les As-
sociations Professionnelles des Systmes Financiers Dcentraliss
- 48 -
disposent d'un dlai de deux (2) ans, partir de la date d'entre
en vigueur de la prsente loi, pour se conformer ses dispositions.
Article 144 : Le Procureur de la Rpublique avise la Banque
Centrale ou la Commission Bancaire des poursuites engages
contre les personnes places sous leur contrle, en application
des dispositions lgislatives et rglementaires en vigueur. Il en fait
de mme pour toutes poursuites engages contre toute personne
vise l'article 28 alina 2 pour l'une des infractions mention-
nes l'article 31.
Article 145 : Les dispositions de la prsente loi, relatives aux
procdures collectives d'apurement du passif, ne s'appliquent
qu'aux procdures ouvertes l'encontre d'un systme financier
dcentralis aprs son entre en vigueur.
Article 146 : Des dcrets et arrts dfiniront, en tant que de
besoin, les modalits d'application de la prsente loi.
Article 147 : Des instructions de la Banque Centrale ainsi que des
circulaires de la Commission Bancaire dterminent, en tant que de
besoin, les dispositions applicables dans leurs domaines de com-
ptence.
Article 148 : Les dcisions du Ministre peuvent faire l'objet d'un re-
cours devant la juridiction comptente.
Article 149 : Sont abroges, compter de la date d'entre en
vigueur de la prsente loi, toutes dispositions antrieures contraires.
Article 150 : La prsente loi sera publie au Journal Officiel et
excute comme loi de l'Etat. Elle entre en vigueur ds sa publi-
cation.
- 49 -
DECRET D'APPLICATION
DE LA LOI PORTANT REGLEMENTATION
DES SYSTEMES FINANCIERS DECENTRALISES
- 51 -
TABLE DES MATIERES
TITRE I : CONSTITUTION ET FONCTIONNEMENT DES
SYSTEMES FINANCIERS DECENTRALISES .............. 55
Chapitre 1 : Dispositions relatives aux systmes financiers
dcentraliss non constitus sous forme
mutualiste ou cooprative ............................... 55
Chapitre 2 : Dispositions relatives aux institutions mutualistes
ou coopratives d'pargne et de crdit ............. 56
Section 1 : Constitution et capital social .............................. 56
Section 2 : Organes de l'institution ..................................... 57
Section 3 : Fusion et scission ............................................ 62
Section 4 : Affiliation et dsaffiliation .................................... 63
TITRE II : AGREMENT ET RETRAIT D'AGREMENT .................. 64
Chapitre 1 : Procdure d'agrment ..................................... 64
Chapitre 2 : Procdure de retrait d'agrment .......................... 65
TITRE III : EXCEPTIONS AU REGIME D'AFFILIATION ............... 66
TITRE IV : ORGANES FINANCIERS ....................................... 67
TITRE V : DISPOSITIONS FINALES ....................................... 67
- 53 -
DECRET D'APPLICATION DE LA LOI PORTANT
REGLEMENTATION DES SYSTEMES
Le Prsident de la Rpublique ................................................
Vu la Constitution, notamment en ses articles ..........................
Vu le Trait du 14 novembre 1973 constituant l'Union Montaire
Ouest Africaine
Vu la loi n ............... du ............... portant rglementation des
Vu .............................................................
Vu .............................................................
Sur rapport du Ministre charg des Finances,
Le Conseil des Ministres entendu,
DECRETE
Article 1 : Le prsent dcret a pour objet de prciser les modalits
d'application de certaines dispositions de la loi n .......... du
.......... portant rglementation des systmes financiers dcentra-
liss, ci-aprs dsigne par le terme "loi".
TITRE I : CONSTITUTION ET FONCTIONNEMENT DES SYSTEMES
Chapitre 1 : Dispositions relatives aux systmes financiers
dcentraliss non constitus sous forme mutua-
liste ou cooprative
Article 2 : Les systmes financiers dcentraliss non constitus
sous forme mutualiste ou cooprative demeurent soumis aux
lgislations spcifiques qui rgissent leur constitution, organisa-
tion et fonctionnement.
- 55 -
Chapitre 2 : Dispositions relatives aux institutions mutualistes ou
coopratives d'pargne et de crdit
Section 1 : constitution et capital social
Article 3 : La constitution d'une institution requiert la tenue d'une
assemble gnrale constitutive ayant notamment pour mission
de statuer sur l'objet de l'institution, la dnomination et le sige so-
cial.
L'assemble gnrale constitutive doit en outre tablir la liste des
souscripteurs au capital social, approuver le projet de statuts et de
rglement et procder l'lection des membres des organes.
Article 4 : Le capital social des institutions est constitu de parts
sociales, dont la valeur nominale est dtermine par les statuts.
Les parts sociales sont nominatives, individuelles, non ngocia-
bles, non saisissables par les tiers et cessibles selon les condi-
tions fixes dans les statuts.
Les parts sociales peuvent tre rmunres dans les limites fixes
par l'assemble gnrale.
Article 5 : Les statuts de l'institution dfinissent notamment :
1) L'objet, la dnomination, le sige social et la zone
gographique d'intervention ;
2) le lien commun ;
3) les droits et obligations des membres ;
4) la dure de vie de l'institution ;
5) la valeur nominale ainsi que les conditions d'acquisition, de
cession et de remboursement des parts sociales ;
6) les conditions et modalits d'adhsion, de suspension,
de dmission ou d'exclusion des membres ;
7) les conditions d'accs des membres aux services
de l'institution ;
- 56 -
8) la responsabilit des membres vis--vis des tiers ;
9) les organes, leur rle, leur composition et leur mode
de fonctionnement ;
10) le nombre minimum et maximum des membres des
organes, leurs pouvoirs, la dure de leur mandat et les
conditions de leur renouvellement, de leur suspension ou de
leur rvocation ;
11) les rgles et normes de gestion financire de mme que la
rpartition des excdents annuels, sous rserve du respect
des dispositions relatives la constitution de la rserve
gnrale ;
12) le contrle de l'institution.
Section 2 : Organes de l'institution
Article 6 : Chaque institution est dote des organes suivants :
l'assemble gnrale ;
le conseil d'administration ;
le comit de crdit
l'organe de contrle.
Les statuts et le rglement de l'institution prcisent les rgles de
fonctionnement de ces organes.
Article 7 : L'assemble gnrale est l'instance suprme de l'insti-
tution. Elle est constitue de l'ensemble des membres ou de leurs
reprsentants, convoqus et runis cette fin conformment aux
statuts.
L'assemble ne peut dlibrer sur une question qui n'est pas
inscrite l'ordre du jour. Nanmoins, elle peut, lorsqu'elle est
runie ordinairement, rvoquer un ou plusieurs membres des
organes de l'institution.
Article 8 : L'assemble gnrale peut prvoir la tenue d'assem-
bles de secteur, dont elle dfinit les modalits de fonctionnement.
- 57 -
Article 9 : Sans que la prsente numration soit limitative,
l'assemble gnrale a comptence pour :
1) s'assurer de la saine administration et du bon fonctionnement
de l'institution ;
2) modifier les statuts et le rglement ;
3) lire les membres des organes de l'institution et fixer leurs
pouvoirs ;
4) crer des rserves facultatives ou tous fonds spcifiques,
notamment un fonds de garantie ;
5) approuver les comptes et statuer sur l'affectation des rsultats ;
6) adopter le projet de budget ;
7) fixer, s'il y a lieu, le taux de rmunration des parts sociales ;
8) dfinir et adopter la politique de crdit et de collecte de
l'pargne de l'institution ;
9) crer toute structure qu'elle juge utile ;
10) traiter de toutes autres questions relatives l'administration
et au fonctionnement de l'institution.
Article 10 : A l'exclusion des dispositions relatives aux modifications
des statuts, l'lection des membres des organes, l'approba-
tion des comptes et l'affectation des rsultats, l'assemble g-
nrale peut dlguer certains de ses pouvoirs tout autre organe
de l'institution.
Article 11 : L'assemble gnrale ordinaire se runit au moins une
fois par an. Au plus tard dans les six (6) mois qui suivent la
clture de l'exercice financier de l'institution, elle se runit en vue
notamment :
1) d'adopter le rapport d'activits de l'exercice ;
2) d'examiner et d'approuver les comptes de l'exercice ;
- 58 -
3) de donner quitus aux membres des organes de gestion ;
4) de nommer un commissaire aux comptes, le cas chant.
Article 12 : L'assemble gnrale peut se runir en session extra-
ordinaire la demande de la majorit des membres d'un organe
d'administration et de gestion ou d'un organe de contrle. Elle
peut galement se runir la demande des membres de l'institu-
tion dans les conditions fixes par les statuts.
Seuls les points mentionns dans l'avis de convocation peuvent
faire l'objet des dlibrations de l'assemble gnrale extraordinaire.
Article 13 : Les organes d'administration et de gestion comprennent
le conseil d'administration et le comit de crdit.
Article 14 : Les membres du conseil d'administration sont lus
par l'assemble gnrale parmi ses membres. Le conseil d'admi-
nistration veille au fonctionnement et la bonne gestion de
l'institution. A cet effet, il est charg notamment :
1) d'assurer le respect des prescriptions lgales, rglementaires
et statutaires ;
2) de dfinir la politique de gestion des ressources de l'institution
et de rendre compte priodiquement de son mandat
l'assemble gnrale, dans les conditions fixes par les
statuts et le rglement intrieur ;
3) de veiller ce que les taux d'intrt applicables se situent dans
la limite des plafonds fixs par la loi sur l'usure et ;
4) d'une manire gnrale, de mettre en application les dcisions
de l'assemble gnrale.
Article 15 : Les membres du comit de crdit sont lus par
l'assemble gnrale parmi ses membres. Toutefois, ils peuvent tre
dsigns par l'assemble gnrale parmi les membres du conseil
d'administration, conformment aux dispositions statutaires ou
parmi le personnel de l'institution.
- 59 -
Le comit de crdit a la responsabilit de grer la distribution du
crdit, conformment aux politiques et procdures dfinies en la
matire.
Le comit de crdit rend compte de sa gestion l'organe qui a
dsign ses membres.
Article 16 : Les membres de l'organe de contrle sont lus par
l'assemble gnrale parmi ses membres. L'organe de contrle
est charg de la surveillance de la rgularit des oprations de
l'institution, du fonctionnement des autres organes et du contrle
de la gestion.
Article 17 : En application de l'article 37 de la loi, l'organe de
contrle est habilit entreprendre toute vrification ou inspection
des comptes, des livres et oprations de l'institution. Il peut
demander la constitution de toutes provisions ncessaires. Pour
l'exercice de cette mission, il peut faire appel toute personne
ressource et a accs tous renseignements ou pices qu'il juge
utiles.
Article 18 : L'organe de contrle prsente, chaque anne,
l'assemble gnrale, un rapport sur la rgularit et la sincrit
des comptes et oprations.
Article 19 : Ne peuvent faire partie de l'organe de contrle :
1) les membres des organes d'administration et de gestion ;
2) les personnes recevant, sous une forme quelconque, un
salaire ou une rmunration de l'institution, de ses structures
ou du rseau.
Ces interdictions s'appliquent galement aux personnes lies aux
catgories de personnes vises aux points 1 et 2 ci-dessus.
Article 20 : Sont considres comme personnes lies l'une des
personnes vises l'article 19 du prsent dcret :
1) le conjoint, les parents au premier degr ou les parents au
premier degr du conjoint ;
- 60 -
2) la personne laquelle elle est associe ou la socit
de personnes laquelle elle est associe ;
3) une personne morale qui est contrle, individuellement ou
collectivement, par elle, par son conjoint ou par leurs parents
au premier degr ;
4) une personne morale dont elle dtient au moins 10% des
droits de vote rattachs aux actions qu'elle a mises ou au
moins 10% de telles actions.
La liste de ces personnes doit tre disponible auprs de l'institu-
tion et faire l'objet d'une actualisation rgulire.
Article 21 : Une mme personne ne peut tre membre d'organes
d'administration et de gestion ou d'un organe de contrle de
plusieurs institutions d'un mme niveau ou d'organes financiers
d'un mme rseau, l'exception du comit de crdit.
Article 22 : Lorsque le contrle fait apparatre l'inaptitude des
administrateurs, la violation des dispositions lgales, rglemen-
taires ou statutaires ou une mconnaissance des intrts de l'ins-
titution, une assemble gnrale peut tre convoque par le
Ministre. Cette assemble rvoque les administrateurs en cause,
dcide des mesures prendre pour le rtablissement de la situa-
tion et lit de nouveaux administrateurs qui seront chargs de les
appliquer.
Dans le cas o les mesures prises ne permettent pas, dans un
dlai d'un an, d'amliorer sensiblement la situation constate, il
peut tre propos le retrait de l'agrment de l'institution en cause
ou, dfaut, l'une des sanctions prvues par la loi.
Article 23 : Les fonctions exerces par les membres au sein des
organes de l'institution ne sont pas rmunres.
Toutefois, les frais engags par les membres des organes
d'administration et de gestion ou de contrle, dans l'exercice de
leurs fonctions, peuvent leur tre rembourss, dans les conditions
fixes par dcision de l'assemble gnrale.
- 61 -
Article 24 : Les membres des organes sont pcuniairement
responsables, individuellement ou solidairement, selon le cas, des
fautes commises dans l'exercice de leurs fonctions.
Les agents impliqus, de par les statuts, dans l'administration, la
gestion ou le contrle sont galement viss par cette disposition.
Article 25 : Tout membre d'un organe peut dmissionner de ses
fonctions. La dmission doit tre faite, par crit, l'organe, dont
il est membre. Les statuts prcisent les conditions de recevabilit
de la dmission.
Article 26 : Un membre d'un organe peut tre suspendu ou desti-
tu pour faute grave, notamment pour violation des prescriptions
lgales, rglementaires ou statutaires.
Il ne peut tre destitu que par l'assemble gnrale.
Le membre destitu perd le droit d'exercer toute fonction au sein
de l'institution.
Section 3 : Fusion et scission
Article 27 : La fusion d'institutions doit tre approuve par le
conseil d'administration des institutions concernes, puis adopte
par leurs assembles gnrales extraordinaires respectives.
Dans le cas d'institutions affilies, la fusion requiert l'avis de
l'institution laquelle elles sont affilies.
La dcision de fusion est soumise l'autorisation du Ministre qui
s'assure, aprs avoir recueilli l'avis conforme de la Banque
Centrale, que les intrts des membres et des tiers sont prservs.
La dcision du Ministre est notifie par arrt qui fixe les modali-
ts de la fusion.
La fusion ne devient effective qu'aprs l'accomplissement, comme
en matire d'agrment, des formalits d'inscription, de publicit
et d'enregistrement de la nouvelle institution.
- 62 -
Article 28 : La scission doit tre approuve par dcision d'une
assemble gnrale extraordinaire spcialement convoque cet
effet.
Dans le cas d'une institution affilie, la scission requiert l'avis de
l'institution laquelle elle est affilie.
La dcision de scission est soumise l'autorisation du Ministre qui
s'assure, aprs avoir recueilli l'avis conforme de la Banque Cen-
trale, que les intrts des membres et des tiers sont prservs.
La dcision du Ministre est notifie par arrt qui fixe notamment
les modalits de la scission.
La scission ne devient effective qu'aprs l'accomplissement des
formalits d'agrment, d'inscription, de publicit et d'enregistre-
ment des nouvelles entits cres.
Section 4 : Affiliation et dsaffiliation
Article 29 : Laffiliation dun systme financier dcentralis une
union ou une fdration doit tre approuve par le conseil
dadministration du systme financier dcentralis concern, puis
adopte par lassemble gnrale extraordinaire. La dcision
daffiliation doit tre prise la majorit qualifie des membres du
La demande daffiliation, accompagne du procs-verbal de
lassemble gnrale extraordinaire et de la convention daffilia-
tion, est soumise lautorisation du Ministre qui sassure, aprs
avis conforme de la Banque Centrale, que les intrts des mem-
bres et des tiers sont prservs. Les Autorits montaires peuvent
demander tous documents ou informations complmentaires.
La dcision du Ministre est notifie par arrt. Laffiliation ne
devient effective quaprs lenregistrement au greffe et laccom-
plissement des formalits de publicit au Journal Officiel ou dans
un journal dannonces lgales.
Article 30 : La dsaffiliation dun systme financier dcentralis
doit tre approuve par son conseil dadministration, puis adopte
par lassemble gnrale extraordinaire spcialement convoque
- 63 -
cet effet. La structure fatire laquelle le systme financier
dcentralis est affili doit tre invite prsenter sa position
cette assemble gnrale extraordinaire. La dcision de dsaffi-
liation doit tre prise la majorit qualifie des membres du
La demande de dsaffiliation, accompagne du procs-verbal de
lassemble gnrale extraordinaire, de la convention daffiliation
et la rsolution de la structure fatire, est soumise lautorisation
du Ministre qui sassure, aprs avis conforme de la Banque
Centrale, que les intrts des membres et des tiers sont prservs.
Le Ministre et la Banque Centrale peuvent demander tous docu-
ments ou informations complmentaires.
Ds rception dune demande de dsaffiliation, le Ministre peut
prendre des mesures conservatoires. A dfaut, cest la convention
daffiliation qui continue de sappliquer.
La dcision du Ministre est notifie par arrt. En cas de dcision
favorable, larrt du Ministre prcise les modalits de la dsaffi-
liation.
TITRE II : AGREMENT ET RETRAIT D'AGREMENT
Chapitre 1 : Procdure d'agrment
Article 31 : La demande dagrment doit tre dpose en deux (2)
exemplaires auprs de la structure ministrielle de suivi qui les
instruit.
Dans le cas d'une institution en voie d'affiliation un rseau ou
en cours de constitution au sein d'un rseau, la demande d'agr-
ment peut tre introduite par le rseau.
Dans le cas d'un organe financier, la demande est introduite par
le rseau. Les modalits d'agrment des organes financiers sont
rgies par les dispositions de la loi portant rglementation bancaire.
Article 32 : Le dpt de la demande dagrment donne lieu la d-
livrance par la structure ministrielle de suivi dun rcpiss
gratuit et dat. La date de dlivrance du rcpiss tient lieu de date
de rception du dossier.
- 64 -
Le rcpiss doit porter une mention indiquant de manire
expresse que sa dlivrance ne vaut agrment. En consquence,
les promoteurs de linstitution ne peuvent, sous peine de sanc-
tion, se prvaloir de ce document pour exercer des activits de
collecte de dpts et/ou doctroi de prts.
Article 33 : A compter de la date de rception du dossier, la struc-
ture ministrielle de suivi dispose dun dlai maximum de quinze
(15) jours ouvrs pour s'assurer que tous les documents requis
figurent dans le dossier, et solliciter, le cas chant, par lettre
recommande avec demande davis de rception, des informa-
tions ou lments complmentaires pour linstruction du dossier.
Faute de raction de la structure ministrielle de suivi dans ce
dlai, le dossier est considr comme complet et est instruit par la
structure ministrielle de suivi.
Article 34 : Le dposant de la demande dagrment dispose dun
dlai maximum d'un (01) mois pour communiquer les informa-
tions ou lments complmentaires sollicits par la structure
ministrielle de suivi. Pass ce dlai, la demande est considre
comme sans fondement et doit faire lobjet dun rejet.
Le rejet de la demande d'agrment est motiv et notifi au requ-
rant par lettre recommande avec demande davis de rception
ou tout autre moyen lgalement reconnu pour attester que linfor-
mation a t porte sa connaissance.
Article 35 : La structure ministrielle de suivi et la Banque Centrale
peuvent, au cours de la procdure d'agrment, requrir des
promoteurs tout document ou tout autre lment permettant de
sassurer de la capacit du requrant exercer pleinement les
activits sollicites dans la demande dagrment.
Chapitre 2 : Procdure de retrait d'agrment
Article 36 : La dcision de retrait d'agrment est notifie au
systme financier dcentralis dans un dlai de sept (7) jours
calendaires. Elle prcise le motif et la date d'effet de la dcision.
Le Ministre procde la publication de la dcision de retrait d'agr-
ment au Journal Officiel et dans un journal d'annonces lgales et fait
procder l'enregistrement au greffe de la juridiction comptente.
- 65 -
- 66 -
Article 37 : Le retrait d'agrment peut intervenir dans les cas
ci-aprs :
1) la demande expresse de l'institution ;
2) lorsque le dmarrage des activits n'intervient pas dans les
douze (12) mois qui suivent la dlivrance de l'agrment ou
lorsque l'institution n'exerce aucune activit depuis plus d'un
an ;
3) la cessation des activits de l'institution ;
4) la dissolution de l'institution ;
5) en cas de fusion ou de scission ;
6) en cas de manquements graves ou rpts aux dispositions
de la loi.
TITRE III : EXCEPTIONS AU REGIME D'AFFILIATION
Article 38 : En application des dispositions de l'article 105 de la
loi, une institution de base peut exceptionnellement tre membre
d'une fdration avec laquelle elle partage un lien commun,
lorsqu'il n'existe pas dans sa zone gographique, une union
affilie la mme fdration.
Au plus tard, la fin de l'exercice social qui suit la mise en place
d'une union affilie la fdration vise au premier alina,
l'institution de base, conformment au rglement de la fdration,
doit mettre un terme son affiliation cette dernire pour adhrer
l'union.
Article 39 : En application des dispositions de l'article 108 de la
loi, une union peut exceptionnellement tre membre d'une conf-
dration avec laquelle elle partage un lien commun, lorsqu'il
n'existe pas dans sa zone gographique, une fdration affilie
la mme confdration.
Au plus tard, la fin de l'exercice social qui suit la mise en place
d'une fdration affilie la confdration vise au premier alina,
1 : Direction comptente du Ministre charg des Finances selon les Etats.
- 67 -
l'union, conformment au rglement de la confdration, doit
mettre fin son affiliation cette dernire pour adhrer la fd-
ration.
TITRE IV : ORGANES FINANCIERS
Article 40 : Lorsqu'il est constitu sous forme d'tablissement
financier, l'organe financier est habilit recevoir des dpts de
fonds du public, dans les conditions prcises dans la dcision
d'agrment.
Article 41 : Des instructions de la Banque Centrale prcisent les r-
gles particulires de gestion financire, de politique de la mon-
naie et du crdit, applicables aux organes financiers.
TITRE V : DISPOSITIONS FINALES
Article 42 : Le prsent dcret entre en vigueur ds sa publication.
Les institutions en activit cette date disposent, conformment
l'article 143 de la loi, d'un dlai de deux (2) ans pour se confor-
mer aux prsentes prescriptions.
Article 43 : Le Ministre, la Direction du (...)
1
, la Banque Centrale
des Etats de l'Afrique de l'Ouest et la Commission Bancaire de
l'UMOA sont chargs, chacun en ce qui le concerne, de l'applica-
tion du prsent dcret qui sera publi au Journal Officiel.
INSTRUCTION N 025-02-2009 INSTITUANT UN REFERENTIEL
COMPTABLE SPECIFIQUE DES SYSTEMES FINANCIERS DECEN-
TRALISES DE L'UNION MONETAIRE OUEST AFRICAINE
Le Gouverneur de la Banque Centrale des Etats de l'Afrique de
l'Ouest,
Ouest Africaine (UMOA), notamment en son article 22 ;
Vu les Statuts de la Banque Centrale des Etats de l'Afrique de
l'Ouest (BCEAO), annexs au Trait du 14 novembre 1973
constituant l'UMOA, notamment en leurs articles 27 et 44 ;
Vu la loi-cadre portant rglementation des systmes financiers
dcentraliss, adopte par le Conseil des Ministres de l'UMOA
le 6 avril 2007, notamment en ses articles 49 et 51 58 ;
Vu la dcision du Conseil d'Administration de la BCEAO en sa
session du 17 dcembre 2008 tenue Niamey ;
DECIDE
Article 1
er
: Il est institu un rfrentiel comptable spcifique des
systmes financiers dcentraliss (RCSFD) de l'UMOA, annex
la prsente instruction dont il fait partie intgrante.
Article 2 : Les systmes financiers dcentraliss, tels que dfinis
l'article 1
er
de la loi-cadre portant rglementation des systmes
financiers dcentraliss de l'UMOA, sont tenus d'organiser leur
comptabilit conformment aux dispositions du RCSFD.
Article 3 : La prsente instruction abroge et remplace toutes
dispositions antrieures traitant du mme objet.
Elle entre en vigueur le 1
er
janvier 2010 et est publie partout o
besoin sera.
Fait Dakar, le 3 fvrier 2009
Philippe-Henri DACOURY-TABLEY
- 68 -
INSTRUCTION N 026-02-2009 RELATIVE AUX CONDITIONS DE
MISE EN UVRE DU PLAN DE COMPTES PREVU PAR LE REFE-
RENTIEL COMPTABLE SPECIFIQUE DES SYSTEMES FINANCIERS
DECENTRALISES DE L'UNION MONETAIRE OUEST AFRICAINE
l'Ouest,
le 6 avril 2007, notamment en ses articles 49 et 51 58 ;
DECIDE
Article 1
er
: Les systmes financiers dcentraliss, tels que dfinis
l'article 1
er
de la loi-cadre portant rglementation des systmes
financiers dcentraliss de l'UMOA, sont tenus de se conformer
aux dispositions ci-aprs, dans le cadre de la mise en oeuvre du
plan de comptes prvu par le rfrentiel comptable spcifique des
systmes financiers dcentraliss (RCSFD).
Article 2 : Le plan de comptes interne des systmes financiers
dcentraliss ne doit comporter que les comptes gnraux prvus
par le RCSFD.
Article 3 : Les comptes gnraux sont ouverts au fur et mesure
des besoins de comptabilisation des oprations.
Les systmes financiers dcentraliss peuvent subdiviser les
comptes gnraux prvus par le RCSFD.
- 69 -
Article 4 : Les systmes financiers dcentraliss qui envisagent
d'effectuer des oprations dont la nature ne correspond ni au
contenu, ni l'intitul d'aucun compte ou sous-compte prvu dans
le RCSFD, doivent solliciter l'autorisation pralable de la BCEAO.
Article 5 : Dans le cadre de la mise en oeuvre du plan de comptes
prvu dans le RCSFD, les systmes financiers dcentraliss sont
tenus :
d'tablir et de prsenter, toute rquisition du Ministre charg
des Finances, de la Banque Centrale ou de la Commission
Bancaire, des relevs de comptes gnraux ouverts conform-
ment aux dispositions de la prsente instruction, comportant
notamment tous les mouvements cumuls comptabiliss dans
ces comptes, entre deux arrts comptables ;
de prsenter une balance des comptes gnraux dans l'ordre
prvu par le plan de comptes et de confectionner des tats de
synthse (bilan, compte de rsultat, tats annexes) selon le
modle prescrit par le RCSFD.
Article 6 : La codification des comptes auxiliaires, notamment ceux
des membres, bnficiaires ou clients, est libre. Toutefois, le solde
de ces comptes doit correspondre celui des comptes ou sous-
comptes prvus pour ces rubriques dans le plan de comptes du
RCSFD.
er
besoin sera.
- 70 -
INSTRUCTION N 030-02-2009 FIXANT LES MODALITES D'ETA-
BLISSEMENT ET DE CONSERVATION DES ETATS FINANCIERS
DES SYSTEMES FINANCIERS DECENTRALISES DE L'UNION
MONETAIRE OUEST AFRICAINE
l'Ouest,
le 6 avril 2007, notamment en son article 51 ;
DECIDE
Article 1
er
: La prsente instruction fixe les modalits d'tablisse-
ment et de conservation des tats financiers des systmes finan-
ciers dcentraliss de l'UMOA, tels que dfinis l'article 1
er
de la
loi-cadre portant rglementation des systmes financiers dcen-
traliss de l'UMOA.
Article 2 : Les systmes financiers dcentraliss sont tenus d'ta-
blir leurs tats financiers ou documents de synthse, conform-
ment aux dispositions du rfrentiel comptable spcifique des
systmes financiers dcentraliss (RCSFD) de l'UMOA.
Article 3 : Les tats financiers ou documents de synthse men-
tionns l'article 2 sont ceux viss au chapitre 5 du RCSFD.
Article 4 : Les systmes financiers dcentraliss, viss l'article
44 de la loi portant rglementation des systmes financiers
dcentraliss, sont tenus de prsenter leurs tats financiers sui-
vant la version dveloppe, telle que prvue par les dispositions
des annexes du RCSFD.
Les autres systmes financiers dcentraliss peuvent adopter la
version allge prvue par lesdites annexes.
- 71 -
Article 5 : Pour les unions, fdrations ou confdrations des
institutions mutualistes ou coopratives d'pargne et de crdit, les
tats financiers doivent tre prsents sur une base combine
conformment aux dispositions du RCSFD.
Pour les systmes financiers dcentraliss non constitus sous
forme mutualiste ou cooprative et ayant pour objet la collecte de
l'pargne et/ou l'octroi de crdit, les tats financiers doivent tre
prsents sur une base consolide conformment aux disposi-
tions du RCSFD.
Article 6 : Les tats financiers ou documents de synthse sont
arrts le 31 dcembre de chaque anne et transmis en cinq (5)
exemplaires au Ministre charg des Finances, dans un dlai de six
(6) mois aprs la clture de l'exercice. Dans le cas des
systmes financiers dcentraliss viss l'article 44 de la loi
portant rglementation des systmes financiers dcentraliss, ces
documents sont galement transmis dans le mme dlai, en deux
(2) exemplaires, respectivement la BCEAO et la Commission
Bancaire de l'UMOA.
Article 7 : Les tats financiers ou documents de synthse sont
communiqus sur support papier au Ministre charg des Finances,
la Banque Centrale et la Commission Bancaire. Ils doivent tre
revtus de la signature d'une personne dment accrdite pour
engager la responsabilit du systme financier dcentralis ou de
celle d'un commissaire aux comptes, le cas chant.
Les tats financiers ou documents de synthse peuvent galement
tre transmis aux Autorits vises l'alina prcdent, sur support
lectronique, en complment des documents sur support papier.
Article 8 : Le dlai de conservation des tats financiers ou docu-
ments de synthse est de dix (10) ans.
er
besoin sera.
- 72 -
INSTRUCTION N 004-06-2010 RELATIVE AU RETRAIT DE LA RE-
CONNAISSANCE DES GROUPEMENTS D'EPARGNE ET DE CREDIT
EN ACTIVITE DANS LES ETATS MEMBRES DE L'UNION MONE-
TAIRE OUEST AFRICAINE (UMOA)
l'Ouest,
Vu le Trait de l'Union Montaire Ouest Africaine (UMOA), en date
du 20 janvier 2007, notamment en son article 34 ;
l'Ouest (BCEAO) annexs au Trait de l'UMOA, en date du 20
janvier 2007, notamment en leurs articles 30 et 59 ;
Vu la loi uniforme portant rglementation des systmes financiers
DECIDE
Article premier : Objet
La prsente instruction a pour objet de prciser les conditions de
retrait de reconnaissance des groupements d'pargne et de crdit
(GEC) en activit dans les Etats membres de l'UMOA lors de
l'entre en vigueur de la loi portant rglementation des systmes
financiers dcentraliss (SFD), conformment aux dispositions de
ladite loi dans le dlai rappel l'article 2 ci-dessous.
Article 2 : Interdiction d'exercice de l'activit de microfinance
aux GEC
En vertu de l'article 142 de la loi portant rglementation des SFD,
les GEC ne sont plus autoriss exercer l'activit de microfinance
au terme du dlai de deux (2) ans compter de l'entre en vigueur
de ladite loi.
Article 3 : Conditions de poursuite des activits de microfinance
par les GEC
Le GEC dsirant poursuivre des activits de microfinance est tenu
d'adopter l'une des formes juridiques prvues par l'article 15 de
- 73 -
la loi portant rglementation des SFD. A cet effet, cette structure
doit introduire une demande d'agrment dans les dix-huit (18)
mois suivant l'entre en vigueur de la loi susvise.
Article 4 : Dissolution volontaire
Le GEC qui ne dsire pas adopter l'une des formes juridiques
prvues par l'article 15 de la loi portant rglementation des SFD
est tenu de prononcer sa dissolution.
La dissolution volontaire est dcide la majorit des trois-quarts
des membres, runis en Assemble Gnrale extraordinaire.
Les dirigeants du GEC en informent le Ministre charg des
Finances dans les quinze (15) jours suivant la date de la dcision
de dissolution.
Le Ministre charg des Finances peut prendre des mesures conser-
vatoires.
Article 5 : Dissolution force
La dissolution est dite force lorsque la dcision mane du Mi-
nistre charg des Finances.
La dcision est notifie par le Ministre charg des Finances.
Dans un dlai d'un (1) mois calendaire compter de l'expiration
du dlai vis l'article 2 ci-dessus, le Ministre charg des
Finances notifie la dcision de dissolution au GEC. La dcision de
dissolution prcise le motif et la date de prise d'effet.
Article 6 : Retrait de reconnaissance et formalits administratives
En cas de dissolution volontaire ou force, le Ministre charg des
Finances procde la publication des dcisions de retrait de
reconnaissance au journal officiel ou dans un journal d'annonces
lgales. Les GEC sont radis du registre des SFD tenu par le
Ministre charg des Finances.
- 74 -
Article 7 : Liquidation
La dissolution volontaire ou force entrane la liquidation du GEC.
La liquidation s'effectue conformment aux procdures collectives
d'apurement du passif prvues par la loi portant rglementation
des SFD.
Avant la date de prise d'effet de la dcision de dissolution, le
Ministre charg des Finances fait dresser l'tat du patrimoine du
GEC et fait tablir, avec la collaboration de l'institution concerne,
le plan de remboursement des dposants, le plan de ddomma-
gement du personnel et la stratgie de traitement des crances et
des dettes.
Article 8 : Sanctions
Le non-respect des dispositions de la prsente instruction est
passible des sanctions prvues l'article 76 de la loi portant
rglementation des SFD.
Article 9 : Entre en vigueur
La prsente instruction entre en vigueur le 1
er
juillet 2010 et est pu-
blie partout o besoin sera.
Fait Dakar, le 11 juin 2010
- 75 -
INSTRUCTION N 005-06-2010 DETERMINANT LES ELEMENTS
CONSTITUTIFS DU DOSSIER DE DEMANDE D'AGREMENT DES
SYSTEMES FINANCIERS DECENTRALISES DANS LES ETATS MEM-
BRES DE L'UNION MONETAIRE OUEST AFRICAINE (UMOA)
l'Ouest,
le 6 avril 2007, notamment en ses articles 8, 9 et 122 ;
DECIDE
La prsente instruction a pour objet de dterminer les lments
constitutifs du dossier de demande d'agrment en qualit de
systme financier dcentralis (SFD) dans les Etats membres de
l'Union Montaire Ouest Africaine (UMOA).
Article 2 : Contenu du dossier de demande d'agrment
Le dossier d'agrment comporte une demande adresse au
Ministre charg des Finances, ainsi que les documents et infor-
mations dont la liste figure l'annexe I la prsente instruction.
La structure ministrielle de suivi et la Banque Centrale des Etats
de l'Afrique de l'Ouest ci-aprs dnomme BCEAO ou Banque
Centrale peuvent, en outre, rclamer tout document qu'elles
jugent ncessaire pour l'instruction du dossier de demande d'agr-
ment.
- 76 -
Article 3 : Documents complmentaires requis
des structures fatires
Toute demande dagrment manant d'une structure fatire
(union, fdration et confdration des SFD) comprend, outre les
documents prvus larticle 2, les documents et informations dont
la liste figure l'annexe II la prsente instruction.
Article 4 : Conditions relatives la libration du capital social
Le capital social des SFD constitus sous forme de socits doit
tre intgralement libr lors de la dlivrance de l'agrment.
Pralablement l'introduction de la demande d'agrment en
qualit de SFD, le capital social doit tre intgralement souscrit et
les promoteurs sont tenus de librer au moins vingt-cinq pour cent
(25%) du capital social de la socit.
La libration du reliquat du capital social doit intervenir avant le
prononc de l'agrment par le Ministre charg des Finances.
Article 5 : Annexes
Les annexes ci-jointes, qui font partie intgrante de la prsente
instruction, dterminent les documents et informations constitutifs
du dossier de demande d'agrment en qualit de SFD.
La prsente instruction abroge et remplace toutes dispositions
antrieures traitant du mme objet.
er
juillet 2010 et est publie partout o be-
soin sera.
- 77 -
ANNEXE I
LISTE DES DOCUMENTS ET INFORMATIONS CONSTITUTIFS DU
DOSSIER DE DEMANDE D'AGREMENT EN QUALITE DE SYSTEME
FINANCIER DECENTRALISE
A la demande d'agrment, sont annexs en deux (2) exemplaires
les documents suivants :
Documents et informations communs aux SFD quelle que soit la
forme juridique
1. les copies des statuts, dment signs par chacun des diri-
geants lus de l'institution, ainsi que du rglement intrieur
s'il y a lieu. Ces documents doivent comporter des informa-
tions sur la dnomination, le sige social et la zone d'interven-
tion ;
2. le rcpiss de dpt des statuts auprs du greffe du tribunal ;
3. les noms, adresses, professions et curriculum vitae des mem-
bres des organes d'administration et de gestion ou de contrle,
avec l'extrait de leur casier judiciaire ou une attestation de
bonne moralit dlivre par les autorits comptentes, datant
de moins de trois (3) mois, ainsi que le certificat de nationa-
lit ou un document attestant de la nationalit ;
4. les prvisions en matire d'implantation de points de services ;
5. la demande de drogation individuelle pour les non-ressor-
tissants de l'UMOA comme prescrit par l'article 29 de la loi ;
6. l'exprience des dirigeants dans le domaine bancaire ou
financier ;
7. l'organisation de la gouvernance et l'organigramme de l'ins-
titution ;
8. le plan d'affaires sur une priode d'au moins trois (3) ans,
ainsi que le plan de relve de l'assistance technique et finan-
cire, le cas chant. Le plan d'affaires doit comporter les tats
financiers prvisionnels (bilan et compte de rsultat), pour les
- 78 -
trois (3) premires annes, prsents conformment aux
dispositions du rfrentiel comptable spcifique des SFD. Ces
documents devront faire ressortir les lments permettant de
dterminer les ratios prudentiels prvisionnels ;
9. l'valuation des moyens matriels, humains, financiers et
techniques, y compris les locaux prvus, au regard des
objectifs et des besoins ;
10. le manuel de politique d'pargne et de crdit ;
11. les manuels de procdures administrative, budgtaire, comp-
table (conforme au plan de comptes du rfrentiel comptable
des SFD), financire, informatique et de contrle interne et
autres documents (fiche de poste, plan de formation des
dirigeants et du personnel, code de dontologie) ;
12. le plan de trsorerie prvisionnel ;
13. la mthodologie de calcul du taux effectif global d'intrt
appliqu la clientle et son illustration travers un exemple
reprsentatif ;
14. les procdures d'identification des clients, conformment aux
dispositions de la loi uniforme relative la lutte contre le blan-
chiment des capitaux dans les Etats membres de l'UEMOA
ainsi qu' celles de l'annexe ladite loi uniforme, relatives
aux modalits d'identification des clients personnes phy-
siques, ainsi qu'un dispositif dfinissant les procdures et
rgles internes de prvention et de dtection du blanchiment de
capitaux ;
15. la preuve des moyens ncessaires la conduite des activits
notamment les copies des protocoles d'accord ventuels
signs avec les partenaires techniques et financiers extrieurs
qui envisagent de soutenir l'institution ;
16. l'engagement des promoteurs de maintenir ces moyens durant
la vie du SFD, tant au plan organisationnel, humain, matriel
que financier ;
17. le bilan d'ouverture du premier exercice.
- 79 -
Documents et informations spcifiques aux institutions mutualistes
ou coopratives d'pargne et de crdit (IMCEC)
1. l'acte notari attestant de la libration du capital social ;
2. le procs-verbal de l'Assemble Gnrale adoptant l'affiliation
pour les demandes d'agrment en qualit d'institution de base
affilie une structure fatire.
Documents et informations spcifiques aux ONG et associations
1. le rcpiss de dclaration ;
2. l'acte notari attestant de la mise disposition de l'intgralit
des ressources permanentes pour les associations ;
3. l'attestation dlivre par la banque relative la disponibilit des
fonds dans un compte ouvert dans ses livres.
Documents et informations spcifiques aux socits
1. le certificat d'immatriculation au registre du commerce et du
crdit mobilier ;
2. l'acte notari attestant de la libration de la part du capital re-
quis lors du dpt du dossier ;
3. l'attestation dlivre par la banque relative la disponibilit des
fonds dans un compte ouvert dans ses livres ;
4. le procs-verbal de l'Assemble Gnrale constitutive, s'il y a
lieu ;
5. les pices attestant des versements effectus au titre des sous-
criptions du capital ;
6. les tats financiers et rapports d'activits des actionnaires
personnes morales pour les trois (3) derniers exercices, s'il y
a lieu ;
7. la dclaration notarie des revenus des actionnaires personnes
physiques dtenant au moins 10% du capital ;
- 80 -
8. une dclaration sur l'honneur des liens des promoteurs et
actionnaires de rfrence avec d'autres tablissements de
crdit, SFD ou toute autre socit.
- 81 -
ANNEXE II
LISTE COMPLEMENTAIRE DES DOCUMENTS ET INFORMATIONS
CONSTITUTIFS DU DOSSIER DE DEMANDE D'AGREMENT EN
QUALITE D'INSTITUTION AFFILIEE A UNE STRUCTURE FAITIERE
OU EN QUALITE DE STRUCTURE FAITIERE
Demande dagrment en qualit dinstitution affilie une structure
faitire :
1. les pices attestant de l'agrment de la structure fatire ;
2. le procs-verbal de la rsolution du Conseil d'Administration
ayant approuv l'affiliation ainsi que le procs-verbal de
l'Assemble Gnrale ayant adopt l'opration ;
3. le projet de contrat daffiliation de l'institution membre pour
laquelle l'agrment est sollicit ;
4. le procs-verbal de l'Assemble Gnrale ayant dcid de
l'affiliation pour la demande d'agrment en qualit d'institution
de base affilie la structure fatire ;
5. la preuve du respect de l'article 113 de la loi portant rgle-
mentation des SFD.
Demande dagrment en qualit dinstitution faitire :
1. les pices attestant de l'agrment, s'il y a lieu, des institutions
qui vont se regrouper ;
2. les procs-verbaux des conseils d'administration ou des
assembles gnrales de toutes les caisses de base approuvant
le regroupement ;
3. les projets de contrats daffiliation des institutions qui vont se re-
grouper ;
4. le plan d'actions de formation des dirigeants et du personnel ;
5. le manuel de combinaison des comptes ;
6. le rglement intrieur du fonds de scurit ou de solidarit ;
7. le manuel d'inspection des caisses de base.
- 82 -
INSTRUCTION N 006-06-2010 RELATIVE AU COMMISSARIAT AU
COMPTES AU SEIN DES SYSTEMES FINANCIERS DECENTRALISES
DES ETATS MEMBRES DE L'UNION MONETAIRE OUEST AFRICAINE
(UMOA)
l'Ouest,
DECIDE
La prsente instruction a pour objet de prciser les dispositions
organisant le commissariat aux comptes au sein des systmes
financiers dcentraliss (SFD) de l'UMOA.
Article 2 : Champ d'application
Les tats financiers des confdrations, des fdrations, des
unions ou des SFD viss l'article 44 de la loi portant rglemen-
tation des SFD, doivent tre certifis par un commissaire aux
comptes.
Leur procdure d'approbation est effectue suivant les modalits
dfinies en annexe la prsente instruction.
Pour les autres SFD qui ne remplissent pas ces critres, la nomi-
nation d'un commissaire aux comptes est facultative.
Article 3 : Missions du commissaire aux comptes
Le champ de la certification des comptes est prcis conform-
ment aux dispositions dfinies en annexe.
- 83 -
Article 4 : Annexe
L'annexe ci-jointe, qui fait partie intgrante de la prsente instruction,
organise le commissariat aux comptes au sein des SFD.
er
- 84 -
ANNEXE
DISPOSITIONS ORGANISANT LE COMMISSARIAT AUX COMPTES
AU SEIN DES SFD DE L'UMOA
1. Dispositions relatives l'approbation des cabinets d'audit
Le choix du commissaire aux comptes et de son supplant, des
SFD viss l'article 44, est soumis l'approbation de la Com-
mission Bancaire de l'UMOA.
Pour les autres SFD, le choix du commissaire aux comptes et de
son supplant est soumis l'approbation du Ministre charg des
Finances.
Les SFD concerns soumettent au Ministre charg des Finances,
la BCEAO et la Commission Bancaire les noms du commis-
saire aux comptes et de son supplant choisis ou reconduits dans
leur fonction. Ce commissaire aux comptes et son supplant sont
dsigns obligatoirement sur la liste des experts agrs par les
ordres nationaux d'experts comptables ou de comptables agrs.
Une demande d'approbation du commissaire aux comptes pres-
senti et de son supplant est transmise au Ministre charg des
Finances, la Banque Centrale et la Commission Bancaire. Elle
comporte le procs-verbal de l'Assemble Gnrale des socitaires
ou des actionnaires ayant choisi les intresss ou les ayant
reconduits dans leurs fonctions, les rfrences techniques du ca-
binet ou de l'expert agr retenu pour la certification et l'audit des
tats financiers, le mode de slection, l'attestation d'inscription de
la personne physique ou du cabinet au tableau de l'ordre natio-
nal des experts comptables ou des comptables agrs (ONECCA)
au titre de l'anne en cours ainsi que les termes de rfrence du
mandat confi. Afin de favoriser l'indpendance de ces vrifica-
teurs, leur slection est ralise par appel d'offres sur la base de
procdures adoptes par les organes dirigeants.
Le commissaire aux comptes titulaire et son supplant doivent tre
deux personnes (physiques ou morales) distinctes. Ils ne peuvent
appartenir au mme cabinet ou des structures ayant des liens
entre elles.
- 85 -
Le Ministre charg des Finances, la Banque Centrale et la Com-
mission Bancaire disposent d'un dlai de deux mois pour se
prononcer sur la proposition du SFD compter de la rception du
dossier.
La dcision portant acceptation ou refus de la proposition de
nomination est notifie, aux SFD viss l'article 44 par la Com-
mission Bancaire dans un dlai de deux (2) mois.
Pour les autres SFD, la dcision portant acceptation ou refus de
la proposition de nomination est notifie par le Ministre charg
des Finances dans un dlai de deux (2) mois.
En cas de refus, les SFD viss l'article 44 soumettent la
Banque Centrale et la Commission Bancaire le nom d'un autre
commissaire aux comptes.
Pour les autres SFD, le nom d'un autre commissaire aux comptes
est soumis au Ministre charg des Finances.
L'approbation donne peut tre rapporte par l'Autorit de contrle
pour les motifs qu'elle apprcie, notamment en cas de radiation
du tableau de l'ordre de l'ONECCA ou de suspension dudit expert,
de manquements graves aux rgles de la profession ou d'insuffi-
sances constates dans les travaux.
2. Champ de la certification
Les SFD s'assurent que l'approbation du Ministre charg des
Finances ou de la Banque Centrale et de la Commission Bancaire
a t obtenue avant l'exercice des fonctions sous peine de sanc-
tions prvues l'article 71 de la loi.
La certification des comptes s'appuie sur le rfrentiel comptable
spcifique des SFD de l'UMOA.
Le rapport de certification des comptes couvre notamment les
points ci-aprs :
le fonctionnement des organes (Conseil d'Administration,
Conseil de Surveillance, Comit de Crdit) ;
le fonctionnement du contrle interne ;
- 86 -
l'opinion sur les comptes ;
le systme d'information et de gestion ;
la gestion des risques ;
le respect de la rglementation prudentielle et de toute disposi-
tion lgale et rglementaire.
Enfin, le commissaire aux comptes est tenu d'laborer un rapport
spcial sur les conventions rglementes ainsi que la gestion du
Fonds de scurit, s'il y a lieu.
- 87 -
INSTRUCTION N 007-06-2010 RELATIVE AUX MODALITES
DE CONTROLE ET DE SANCTION DES SYSTEMES FINANCIERS
DECENTRALISES PAR LA BANQUE CENTRALE DES ETATS
DE L'AFRIQUE DE L'OUEST ET LA COMMISSION BANCAIRE
DE L'UNION MONETAIRE OUEST AFRICAINE (UMOA)
l'Ouest (BCEAO),
Vu l'Annexe la Convention rgissant la Commission Bancaire
de l'Union Montaire Ouest Africaine (UMOA), en date du 6
avril 2007, notamment en ses articles 26, 28, 30 et 36 ;
Vu la Loi portant rglementation bancaire, notamment en ses
articles 58, 77, 83 et 104 ;
Vu la Loi portant rglementation des systmes financiers dcen-
traliss, notamment en ses articles 44, 70, 71 et 147 ;
DECIDE
La prsente instruction a pour objet de fixer les modalits de
contrle et de sanction des systmes financiers dcentraliss
(SFD), par la Banque Centrale des Etats de l'Afrique de l'Ouest
ci-aprs dnomme BCEAO ou Banque Centrale , et la Com-
mission Bancaire de l'Union Montaire Ouest Africaine (UMOA).
Article 2 : Contrles de la Banque Centrale et de la Commission
Bancaire de l'UMOA
La Banque Centrale et la Commission Bancaire de l'UMOA proc-
dent, aprs information du Ministre charg des Finances de l'Etat
d'implantation, au contrle de tout SFD exerant ses activits dans
l'UMOA, dont les encours de dpts ou de crdits atteignent au
- 88 -
moins deux milliards (2.000.000.000) de FCFA au terme de deux
(2) exercices conscutifs.
Pour les institutions mutualistes ou coopratives d'pargne et de
crdit, le seuil s'applique la structure fatire et aux caisses de
base affilies.
La BCEAO et la Commission Bancaire de l'UMOA peuvent gale-
ment procder, aprs avis du Ministre charg des Finances, au
contrle des SFD dont les encours de dpts ou de crdits sont in-
frieurs au seuil fix l'alina premier ci-dessus.
Article 3 : Sanctions disciplinaires et pcuniaires
Les sanctions disciplinaires pour infraction la loi portant rgle-
mentation des SFD sont prononces, l'encontre des institutions
vises l'article 2 ci-dessus, par la Commission Bancaire de
l'UMOA. La Commission Bancaire de l'UMOA convoque, au pra-
lable, en audition les dirigeants des SFD mis en cause, confor-
mment aux dispositions en vigueur.
Les dcisions de la Commission Bancaire de l'UMOA, prises en
matire disciplinaire, sont motives. Elles sont notifies aux int-
resss, aprs information du Ministre charg des Finances de l'Etat
d'implantation.
En sus des sanctions disciplinaires, la Commission Bancaire de
l'UMOA peut prononcer des sanctions pcuniaires l'encontre des
SFD viss l'article 2 ci-dessus. Le montant des sanctions pcu-
niaires est au plus gal dix pour cent (10%) des fonds propres
requis du SFD en vue du respect de la norme de capitalisation.
er
- 89 -
INSTRUCTION N 010-08-2010 RELATIVE AUX REGLES PRU-
DENTIELLES APPLICABLES AUX SYSTEMES FINANCIERS DECEN-
TRALISES DES ETATS MEMBRES DE L'UNION MONETAIRE OUEST
AFRICAINE (UMOA)
l'Ouest,
l'Ouest ( BCEAO) annexs au Trait de l'UMOA, en date du 20
le 6 avril 2007, notamment en ses articles 6, 35, 85, 115,
123, 124 et 147 ;
DECIDE
La prsente instruction a pour objet de dfinir les rgles et normes
prudentielles applicables aux systmes financiers dcentraliss
(SFD), ainsi qu' leurs unions, fdrations ou confdrations telles
que dfinies l'article 1
er
de la loi portant rglementation des SFD.
Article 2 : Rgles et normes prudentielles applicables aux SFD
Les rgles et normes sont relatives :
la limitation des risques auxquels est expose une institution ;
la couverture des emplois moyen et long terme par des
ressources stables ;
la limitation des prts aux dirigeants, au personnel ainsi
qu'aux personnes lies au sens de l'article 34 de la loi portant
rglementation des SFD ;
- 90 -
la limitation des risques pris sur une seule signature ;
au coefficient de liquidit ;
la limitation des oprations autres que les activits d'pargne
et de crdit ;
la rserve gnrale ;
la norme de capitalisation ;
la limitation des prises de participation.
Les modalits de dtermination des rgles et normes vises
l'alina prcdent ainsi que la priodicit de leur production sont
jointes en annexes la prsente instruction.
Article 3 : Date de transmission aux Autorits de contrle
Les ratios sont calculs sur la base des donnes des tats finan-
ciers arrts au 31 dcembre de chaque anne et transmis en trois
(3) exemplaires au Ministre charg des Finances, la Banque
Centrale des Etats de l'Afrique de l'Ouest ci-aprs dnomme
BCEAO ou Banque Centrale et la Commission Bancaire
dans un dlai de six (6) mois aprs la clture de l'exercice.
Les donnes mensuelles sont transmises aux Autorits de
contrle, au plus tard, un mois aprs la fin du mois.
Les donnes trimestrielles sont transmises aux Autorits de
contrle, au plus tard, un mois aprs la fin du trimestre.
Article 4 : Mode de transmission des ratios prudentiels
L'tat rcapitulatif du calcul des ratios prudentiels pour les SFD
viss l'article 44 de la loi portant rglementation des SFD est
communiqu sur support lectronique aux Autorits de contrle.
Les autres SFD, dfaut de fournir les donnes sur support lec-
tronique, doivent les transmettre sur support papier au Ministre
charg des Finances, la Banque Centrale et la Commission
Bancaire.
- 91 -
Les tats rcapitulatifs sont revtus de la signature d'une personne
dment habilite engager la responsabilit du SFD.
Article 5 : Annexes
Les annexes ci-jointes, qui font partie intgrante de la prsente
instruction, prcisent les modalits de dtermination des ratios
prudentiels dfinis l'article 2.
Elle entre en vigueur le 30 aot 2010 et est publie partout o
besoin sera.
Fait Dakar, le 30 aot 2010
- 92 -
ANNEXES RELATIVES AUX MODALITES
DE DETERMINATION DES RATIOS PRUDENTIELS
APPLICABLES AUX SFD DE L'UNION
MONETAIRE OUEST AFRICAINE (UMOA)
- 93 -
ANNEXE I
LIMITATION DES RISQUES AUXQUELS
EST EXPOSEE UNE INSTITUTION
(article 147 de la loi portant rglementation des SFD)
Les risques auxquels est expos un systme financier dcentralis
(SFD) ne peuvent excder le double de ses ressources internes et
externes.
1. Numrateur : risques ports par une institution (A) : Montants
nets des provisions et des dpts de garantie
Comptes ordinaires dbiteurs chez les institutions financires
(A12) ;
Autres comptes de dpt chez les institutions financires (A2A) ;
Comptes de prts (A3A) ;
Prts en souffrance (A70) ;
Crdits court terme (B2D) ;
Comptes ordinaires dbiteurs des membres, bnficiaires ou
clients (B2N) ;
Crdits moyen terme (B30) ;
Crdits long terme (B40) ;
Crdits en souffrance (B70) ;
Titres de placement (C10) ;
Titres de participation (D1E) ;
Titres d'investissement (D1L) ;
Engagements par signature donns (N1A+N1J+N3A+Q1A).
- 95 -
2. Dnominateur : ressources (B)
Les ressources sont constitues comme ci-aprs :
comptes ordinaires crditeurs des institutions financires (F1A) ;
autres comptes de dpts crditeurs reus des institutions
financires (F2A) ;
comptes d'emprunts (F3A) ;
autres sommes dues aux institutions financires (F50) ;
comptes d'pargne rgime spcial (G2A) ;
comptes ordinaires crditeurs des membres, bnficiaires ou
clients (G10) ;
dpts terme reus des membres, bnficiaires ou clients
(G15) ;
autres dpts reus des clients, membres ou bnficiaires
(G35) ;
emprunts reus des membres, bnficiaires ou clients (G60) ;
autres sommes dues aux membres, bnficiaires ou clients
(G70) ;
provisions, fonds propres et assimils (L01).
Ratio = A/B x 100
La norme respecter est de 200% maximum.
- 96 -
ANNEXE II
COUVERTURE DES EMPLOIS A MOYEN ET LONG TERME
PAR DES RESSOURCES STABLES
En vue d'viter une transformation excessive des ressources vue
et/ou court terme en emplois moyen et long terme, les sys-
tmes financiers dcentraliss (SFD) doivent financer l'ensemble
de leurs actifs immobiliss ainsi que de leurs autres emplois
moyen et long terme par des ressources stables.
Pour le calcul du ratio, la notion de dure rsiduelle ou dure
restant courir est de plus de douze (12) mois.
Les modalits de dtermination de ce ratio sont les suivantes :
1. Numrateur : ressources stables (A)
Sont retenus au numrateur :
provisions, fonds propres et assimils (L01) ;
autres comptes de dpts crditeurs moyen et long terme
(F2A) ;
comptes d'emprunts terme auprs des institutions financires
(F3F) ;
autres sommes dues aux institutions financires moyen et long
terme (F50) ;
dpts terme reus moyen et long terme (G15) ;
comptes d'pargne rgime spcial des membres, bnficiaires
ou clients moyen et long terme (G2A) ;
autres dpts de garantie reus des membres, bnficiaires ou
clients moyen et long terme (G30) ;
- 97 -
autres dpts reus des membres, bnficiaires ou clients
moyen et long terme (G35) ;
emprunts reus des membres, bnficiaires ou clients moyen
et long terme (G60) ;
moyen et long terme (G70).
2. Dnominateur : emplois moyen et long terme (B)
(Montants nets)
Le dnominateur est compos des lments suivants :
dpts terme constitus auprs des institutions financires
plus d'un an (A2H) ;
dpts de garantie constitus auprs des institutions financires
plus d'un an (A2I) ;
autres dpts constitus auprs des institutions financires
plus d'un an (A2J) ;
comptes de prts terme auprs des institutions financires
plus d'un an (A3C) ;
prts en souffrance nets des provisions auprs des institutions
financires (A70) ;
crdits moyen terme aux membres, bnficiaires ou clients
(B30) ;
crdits long terme aux membres, bnficiaires ou clients
(B40) ;
crdits en souffrance nets des provisions des membres, bnfi-
ciaires ou clients (B70) ;
titres de participation (D1E) ;
titres d'investissement (D1L) ;
- 98 -
prts et titres subordonns (D10) ;
dpts et cautionnements (D1S) ;
immobilisations en cours (D23) ;
immobilisations d'exploitation (D30) ;
immobilisations hors exploitation (D40).
Ratio = A/B x 100
La norme respecter est fixe 100% minimum.
- 99 -
- 100 -
ANNEXE III
LIMITATION DES PRETS AUX DIRIGEANTS ET AU PERSONNEL,
AINSI QU'AUX PERSONNES LIEES
(articles 35 de la loi portant rglementation des SFD
et 20 du dcret portant application de la loi portant
rglementation des SFD)
Dans le souci de prvenir le risque de concentration des prts et
des engagements par signature en faveur des dirigeants et du per-
sonnel des systmes financiers dcentraliss (SFD), la proportion
de ressources pouvant leur tre ddie a t fixe, en conformit
avec les dispositions de l'article 35 de la loi portant rglementa-
tion des SFD, par le ratio de limitation des prts et engagements
par signature aux dirigeants et au personnel 10% des fonds
propres. Ce ratio a galement pour objectif de contrler l'utilisation
des crdits accords aux dirigeants.
1 . Numrateur : prts et engagements par signature (A)
Le montant brut des prts et engagements par signature donns
aux dirigeants (A) est obtenu partir des tableaux annexs aux
tats financiers et est vrifi sur la base de l'tat dtaill des cr-
dits mis en place et des engagements par signature donns par
l'institution.
2. Dnominateur : Fonds propres (B)
Subventions d'investissement (L10) ;
Fonds affects (L20) ;
Fonds de crdit (L27) ;
Provisions pour risques et charges (L30) ;
Provisions rglementes (L35) ;
Emprunts et titres mis subordonns (L41) ;
* : Ces comptes ne seront utiliss que dans le cadre de la production des tats financiers infra
annuels.
- 101 -
Fonds pour risques financiers gnraux (L45) ;
Primes lies au capital (L50) ;
Rserves (L55) ;
Ecart de rvaluation des immobilisations (L59) ;
Capital (L60) ;
Fonds de dotation (L65) ;
Report nouveau positif (L70) ;
Excdent des produits sur les charges (L75)* ;
Rsultat positif de l'exercice (L80).
Elments dduire :
Capital non appel (L62) ;
Excdent des charges sur les produits (E05)* ;
Immobilisations incorporelles nettes (D24+D31+D41+D46) ;
Report nouveau ngatif (L70) ;
Rsultat dficitaire de l'exercice (L80) ;
Complment de provisions non constitues et exiges par les
Autorits de contrle ;
Toutes participations constituant des fonds propres dans d'au-
tres SFD ou tablissements de crdit.
Ratio = A/B x 100
- 102 -
ANNEXE IV
LIMITATION DES RISQUES PRIS SUR UNE SEULE SIGNATURE
Les risques pris sur une seule signature sont limits 10% des
fonds propres.
Par risques, il faut entendre l'encours des prts accords ainsi que
les engagements de financement et de garantie donns aux mem-
bres, bnficiaires ou clients.
Par une seule signature, il faut entendre toute personne physique
ou morale agissant en son nom propre et/ou pour le compte d'une
autre structure dont il dtient directement ou indirectement, un pou-
voir de contrle, notamment un contrle exclusif, conjoint ou une
influence notable, tels que dfinis dans le rfrentiel comptable
spcifique des systmes financiers dcentraliss (SFD).
1. Numrateur : prts et engagements par signature (A)
Le montant brut des prts et engagements par signature donns
un plus gros emprunteur est obtenu partir des annexes aux
tats financiers et est vrifi partir de l'tat des prts accords par
l'institution.
annuels.
- 103 -
Rserves (L55) ;
Capital (L60) ;
Elments dduire :
Ratio = A/B x 100
ANNEXE V
NORME DE LIQUIDITE
La norme de liquidit mesure la capacit de l'institution faire
face son passif exigible, c'est--dire honorer ses engagements
court terme (trois (3) mois au maximum) avec ses ressources
court terme (trois (3) mois au maximum), savoir ses valeurs
ralisables et disponibles.
Pour le calcul du coefficient de liquidit, il est retenu la notion de
dure rsiduelle ou dure restant courir.
1. Numrateur : valeurs ralisables et disponibles (A)
(Montants nets)
Les valeurs ralisables et disponibles sont composes des
lments ci-aprs :
valeurs en caisse (A10) ;
comptes ordinaires dbiteurs chez les institutions financires
(A12) ;
dpts court terme constitus auprs des institutions finan-
cires (A2J) ;
autres comptes de dpts dbiteurs chez les institutions finan-
cires (A2A) ;
comptes de prts court terme aux institutions financires (A3B) ;
crdits court terme aux membres, bnficiaires ou clients
(B2D) ;
comptes ordinaires dbiteurs des membres, bnficiaires ou
clients (B2N) ;
crdits moyen terme (B30) ;
- 104 -
crdits long terme (B40) ;
titres de placement (C10 ) ;
comptes de stocks (C30 ) ;
dbiteurs divers (C40) ;
valeurs l'encaissement avec crdit immdiat (C56) ;
crances rattaches ( A60+B65+C55) ;
engagements de financement et de garantie donns
(N1A+N1J+N2A+N2J).
2. Dnominateur : passif exigible (B)
Le passif exigible est constitu des :
comptes ordinaires crditeurs des institutions financires auprs
du SFD (F1A) ;
autres comptes de dpts crditeurs des institutions financires
(F2A) ;
emprunts moins d'un an auprs des institutions financires
(F3E) ;
emprunts terme (F3F) ;
autres sommes dues aux institutions financires (F50) ;
comptes ordinaires crditeurs des membres, bnficiaires ou
clients (G10) ;
dpts terme reus court terme (G15) ;
comptes d'pargne rgime spcial (G2A) ;
autres dpts de garantie reus des membres, bnficiaires ou
clients (G30) ;
- 105 -
autres dpts des membres, bnficiaires ou clients auprs de
l'institution (G35) ;
emprunts de l'institution auprs des membres (G60) ;
(G70) ;
versements restant effectuer court terme (H10) ;
crditeurs divers court terme (H40) ;
dettes rattaches (F60+G90) ;
encours des engagements de financement et de garantie reus
(N1H+N1K+N2H+N2M).
Ratio = A/B x 100
crdit non affilies et les autres SFD qui collectent des dpts
(associations, socits anonymes, socits responsabilit
limite), la norme respecter est fixe 100% minimum ;
crdit affilies, la norme respecter est fixe 80% minimum ;
Pour les autres SFD qui ne collectent pas de dpts, la norme
respecter est fixe 60% minimum.
- 106 -
ANNEXE VI
LIMITATION DES OPERATIONS AUTRES QUE LES ACTIVITES
D'EPARGNE ET DE CREDIT
Sont considres comme oprations autres que les activits
d'pargne et de crdit, toutes activits non comprises dans le
champ des activits de collecte de l'pargne et des oprations de
prts prescrites aux alinas 1 et 2 de l'article 4 de la loi.
1. Numrateur : montant consacr par l'institution aux activits
autres que l'pargne et le crdit (A)
Le montant consacr par l'institution aux oprations autres que
les activits d'pargne et de crdit (A) peut tre obtenu partir des
tableaux annexs aux tats financiers.
2. Dnominateur : risques ports par une institution (B) :
Montants nets des provisions et des dpts de garantie
Comptes ordinaires dbiteurs chez les institutions financires (A12) ;
Comptes de prts (A3A) ;
Prts en souffrance (A70) ;
Crdits court terme (B2D) ;
Comptes ordinaires dbiteurs des membres, bnficiaires ou
clients (B2N) ;
Crdits moyen terme (B30) ;
Crdits long terme (B40) ;
Crdits en souffrance (B70) ;
Titres de placement (C10) ;
Titres de participation (D1E) ;
Titres d'investissement (D1L) ;
Engagements par signature donns (N1A+N1J+N3A+Q1A).
Ratio = A/B x 100
- 107 -
- 108 -
ANNEXE VII
CONSTITUTION DE LA RESERVE GENERALE
(Articles 85 et 124 de la loi portant rglementation des SFD)
La dotation de la rserve gnrale obit une prescription lgale
telle que mentionne l'article 124 de la loi portant rglementa-
tion des systmes financiers dcentraliss (SFD). Elle est alimen-
te par un prlvement annuel de 15% minimum sur les
excdents nets avant ristourne ou distribution de dividendes de
chaque exercice, le cas chant, aprs imputation de tout report
nouveau dficitaire ventuel. Les sommes mises en rserve g-
nrale ne peuvent tre partages entre les socitaires, associs ou
actionnaires.
La dotation de la rserve gnrale est obligatoire, quel que soit le
niveau atteint par le montant cumul de cette rserve par rapport
au capital social de l'institution.
Base : Rsultat (L80) + Report nouveau dficitaire (L70)
Dotation annuelle : Base x 15% minimum.
annuels.
- 109 -
ANNEXE VIII
NORME DE CAPITALISATION
(articles 85 et 123 de la loi portant rglementation des SFD)
La norme de capitalisation, dtermine par le ratio des fonds
propres sur le total de l'actif, vise garantir un minimum de
solvabilit l'institution au regard de ses engagements.
1. Numrateur : fonds propres (A)
Les fonds propres de fin de priode sont dtermins comme suit :
Rserves (L55) ;
Capital (L60) ;
annuels.
- 110 -
Elments dduire :
Excdent des charges sur les produits (E05)*;
2. Dnominateur : Total actif de fin de priode en montants
nets (B)
Ratio : A/B x 100
La norme respecter est fixe 15% minimum.
Les SFD en activit la date de la signature de la prsente
instruction disposent d'un dlai de deux (2) ans pour se conformer
la norme de capitalisation.
- 111 -
ANNEXE IX
LIMITATION DES PRISES DE PARTICIPATION
(article 36 de la loi)
Les systmes financiers dcentraliss (SFD) peuvent prendre des
participations dans les socits dans la limite de 25% de leurs
fonds propres.
1. Numrateur : Titres de participation (A)
Titres de participation (D1E) sauf participations dans les
tablissements de crdit et les SFD.
Rserves (L55) ;
Capital (L60) ;
annuels.
- 112 -
Elments dduire :
Ratio : A/B x 100
La norme respecter est fixe 25% maximum.
- 113 -
ANNEXE RELATIVE A LA PERIODICITE
DE PRODUCTION
DES RATIOS PRUDENTIELS
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- 115 -
INSTRUCTION N 016-12-2010 RELATIVE AU FINANCEMENT
DES IMMOBILISATIONS ET DES PARTICIPATIONS PAR LES SYS-
TEMES FINANCIERS DECENTRALISES
l'Ouest,
le 6 avril 2007, notamment en ses articles 85, 115, 123 et
147 ;
DECIDE
La prsente instruction a pour objet de rglementer le mode de
financement des immobilisations et des participations par les
systmes financiers dcentraliss (SFD), leurs unions, fdrations
ou confdrations telles que dfinies l'article 1
er
de la loi portant
Article 2 : Dfinitions
Les immobilisations reprsentent des biens et valeurs destins
rester durablement dans le SFD. Il s'agit notamment des immobi-
lisations corporelles et incorporelles ainsi que des titres de parti-
cipation.
Les titres de participation sont ceux dont l'acquisition et la
possession durable, qui leur confrent le caractre d'immobilisa-
tion, permettent d'exercer une certaine influence sur l'institution
qui les a mis.
- 116 -
Article 3 : Mode de financement
Les SFD sont tenus de financer l'ensemble de leurs immobilisa-
tions corporelles et incorporelles ainsi que leurs titres de partici-
pation par leurs fonds propres.
Article 4 : Modalits de dtermination du ratio et norme respec-
ter
Le total des immobilisations corporelles et incorporelles ainsi que
les titres de participation l'exclusion d'une part, des frais et
valeurs immobiliss incorporels et d'autre part, des participations
dans d'autres SFD ou tablissements de crdit, ne peut excder
100% des fonds propres du SFD concern.
Les modalits de dtermination des rgles et norme vises l'ali-
na prcdent sont jointes en annexe de la prsente instruction.
Article 5 : Date de transmission aux Autorits de contrle
Les SFD sont tenus de produire ce ratio sur une base trimestrielle.
Cette donne est transmise aux Autorits de contrle, au plus tard,
un (1) mois aprs la fin du trimestre.
En fin d'exercice, le ratio relatif au financement des immobilisa-
tions et des participations est calcul sur la base des donnes des
tats financiers arrts au 31 dcembre de chaque anne et trans-
mis en trois (3) exemplaires au Ministre charg des Finances,
la Banque Centrale des Etats de l'Afrique de l'Ouest ci-aprs
dnomme BCEAO ou Banque Centrale et la Commission
Bancaire dans un dlai de six (6) mois aprs la clture des
comptes.
Article 6 : Mode de transmission du ratio prudentiel
L'tat rcapitulatif du calcul de ce ratio prudentiel pour les SFD
viss l'article 44 de la loi portant rglementation des SFD est
communiqu sur support lectronique aux Autorits de contrle.
Les autres SFD, dfaut de fournir les donnes sur support lec-
tronique, doivent les transmettre sur support papier au Ministre
charg des Finances, la Banque Centrale et la Commission
Bancaire.
- 117 -
L'tat rcapitulatif est revtu de la signature d'une personne
dment habilite engager la responsabilit du SFD.
Article 7 : Annexe
prcise les modalits de dtermination du ratio relatif au
financement des immobilisations et des participations par les
fonds propres.
er
janvier 2011 et est
publie partout o besoin sera.
Fait Dakar, le 29 dcembre 2010
- 118 -
ANNEXE RELATIVE AUX MODALITES
DE DETERMINATION DU RATIO
RELATIF AU FINANCEMENT
DES IMMOBILISATIONS
ET DES PARTICIPATIONS PAR LES SFD
- 119 -
Les immobilisations corporelles et incorporelles ainsi que les titres
de participation l'exclusion d'une part, des frais et valeurs
immobiliss incorporels et d'autre part, des participations dans
d'autres SFD ou tablissements de crdit, ne peuvent excder
100% des fonds propres de cette institution.
Les modalits de dtermination du ratio sont fixes comme suit.
1. Numrateur : Total des immobilisations corporelles et incorpo-
relles ainsi que des titres de participation l'exclusion des frais et
valeurs immobiliss et des participations dans d'autres SFD ou
tablissements de crdit (A) : Montants nets des amortissements et
des provisions ventuelles
Immobilisations incorporelles en cours (D24) ;
Immobilisations corporelles en cours (D25) ;
Immobilisations incorporelles d'exploitation (D31), dduction
faite des frais et valeurs immobiliss ;
Immobilisations corporelles d'exploitation (D36) ;
Immobilisations incorporelles hors exploitation (D41) ;
Immobilisations corporelles hors exploitation (D45) ;
Immobilisations incorporelles hors exploitation acquises par
ralisation de garantie (D46), dduction faite des immobilisations
acquises par ralisation de garantie depuis moins de 2 ans ;
Immobilisations corporelles hors exploitation acquises par
ralisation de garantie (D47), dduction faite des immobilisations
acquises par ralisation de garantie depuis moins de 2 ans ;
Titres de participation (D1E), dduction faite des participations
dans d'autres SFD ou tablissements de crdit.
- 121 -
annuels.
- 122 -
Rserves (L55) ;
Capital (L60) ;
Elments dduire :
Ratio = A/B x 100
- 123 -
INSTRUCTION N 017-12-2010 RELATIVE A L'ORGANISATION
DU CONTROLE INTERNE AU SEIN DES SYSTEMES FINANCIERS
DECENTRALISES
l'Ouest,
Vu la loi uniforme portant rglementation des systmes
financiers dcentraliss, adopte par le Conseil des Ministres
de l'UMOA le 6 avril 2007, notamment en ses articles 37 42 ;
DECIDE
La prsente instruction a pour objet de prciser les dispositions
organisant le contrle interne au sein des systmes financiers
dcentraliss (SFD) tels que dfinis l'article 1
er
de la loi portant
Le systme de contrle interne porte sur :
la vrification de la conformit des oprations ralises et de
lorganisation avec les dispositions lgislatives, rglementaires
et prudentielles en vigueur, les normes et usages professionnels
et dontologiques, les orientations et dcisions des organes
dirigeants, notamment en matire de risques, de pouvoirs, de si-
gnature et de taux dintrt ainsi que les procdures internes ;
la surveillance de la qualit de linformation comptable et finan-
cire, en particulier les conditions denregistrement, de conser-
vation et de disponibilit des donnes ;
la protection des ressources humaines, de la clientle et des
actifs de l'institution ;
la prvention, la dtection et la gestion des risques ;
la vrification du respect de la conformit des procdures avec
les dispositions de la loi uniforme relative la lutte contre le
blanchiment des capitaux et celle portant sur le financement du
terrorisme dans les Etats membres de l'UEMOA et leurs textes
d'application.
Article 2 : Obligation de mise en place d'un systme
de contrle interne
Tout SFD en activit dans un Etat membre de l'UMOA est tenu de
se doter d'un systme de contrle interne efficace qui prcise
lorganisation et les objectifs du contrle interne ainsi que les
moyens destins assurer cette fonction. Ce document fait partie
intgrante des procdures internes de linstitution. Le systme doit
tre adapt l'organisation du SFD, la nature et au volume de
ses activits, ainsi qu'aux risques auxquels il est expos.
Article 3 : Rapports de contrle interne
Les rapports internes de vrification ou d'inspection sont adres-
ss au Ministre et, dans le cas des systmes financiers dcentra-
liss viss l'article 44 de la loi portant rglementation des SFD,
la Banque Centrale ou la Commission Bancaire qui peuvent,
en cas d'infractions aux dispositions lgales ou rglementaires ou
de pratiques prjudiciables aux intrts des dposants et des
cranciers, exiger la mise en uvre de mesures de redressement.
Les anomalies constates font l'objet d'un rapport, assorti de
recommandations, adress aux organes d'administration et de
gestion de l'institution concerne et, dans le cas des institutions
mutualistes ou coopratives d'pargne et de crdit, l'organe de
contrle et l'institution laquelle elle est affilie. Dans les trente
(30) jours qui suivent sa production, copie de ce rapport est trans-
mise au Ministre, la Banque Centrale ou la Commission Ban-
caire.
Les rapports de contrle interne contenant des constats mettant
en cause les dirigeants ne peuvent tre modifis par les organes
dirigeants. Toutefois, les personnes incrimines peuvent formuler
des observations sur les constats dresss. Les observations
formules doivent tre jointes au rapport de contrle.
- 124 -
Le non-respect de ces dispositions expose les contrevenants aux
sanctions disciplinaires prvues l'article 71 de la loi portant
rglementation des SFD, sans prjudice des sanctions pnales.
Le rapport de contrle global doit tre labor et transmis aux
Autorits de contrle au plus tard dans les six (6) mois suivant la
fin de l'anne civile.
Article 4 : Annexe
L'annexe ci-jointe, qui fait partie intgrante de la prsente instruc-
tion, prcise le rle et les responsabilits des dirigeants, le contenu
du contrle interne et les normes de prsentation des rapports de
contrle global.
er
janvier 2011 et est
- 125 -
ANNEXE
ORGANISATION DU CONTROLE INTERNE AU SEIN DES SFD
La prsente annexe prcise les modalits d'organisation du
contrle interne dans les systmes financiers dcentraliss (SFD)
de l'Union Montaire Ouest Africaine. Elle prcise le rle et les
responsabilits des dirigeants, le contenu du contrle et les
normes de prsentation des rapports de contrle global.
I ROLE ET RESPONSABILITES DES DIRIGEANTS
DANS LE DOMAINE DU CONTROLE INTERNE
Sont considrs comme dirigeants de linstitution toute personne
exerant des fonctions de direction, dadministration, de contrle
ou de grance du SFD.
1.1. Dispositions communes aux SFD
A chaque niveau au sein des SFD, un dispositif de contrle adapt
doit tre mis en place, quil soit hirarchique ou non, individuel ou
collectif, automatis ou manuel, assimilable une autorisation
ou une validation.
Le Conseil dAdministration ou lorgane assimil est tenu de veil-
ler la mise en place et la mise jour des politiques et proc-
dures crites de contrle indispensables pour une saine et
prudente gestion des activits du SFD.
Pour chacun des principaux risques quantifiables auxquels est
expos le SFD, le Conseil dAdministration ou lorgane quivalent
fixe des limites globales, dont le caractre adquat est revu p-
riodiquement. Celles-ci sont dclines en limites oprationnelles
par la Direction ou la grance, qui sassure en permanence de
leur respect. En outre, le Conseil d'Administration ou l'organe qui-
valent veille la sparation des tches incompatibles, notamment
la manipulation des valeurs, lenregistrement, lautorisation des
oprations, leur vrification et linspection.
- 126 -
Le Directeur ou le Grant met en place un dispositif de contrle
interne couvrant toutes les structures du SFD et lensemble des
risques auxquels linstitution de microfinance est expose. Il
sassure en permanence de la cohrence et de lefficacit du
systme de contrle interne. Il est tenu galement de sensibiliser
lensemble du personnel, sur limportance et lintrt des contrles,
notamment travers une formation adapte et un enrichissement
des tches.
La fonction de contrle doit tre confie une personne ou un
service spcialement constitu cet effet, disposant d'une ind-
pendance fonctionnelle et jouissant de prrogatives tendues
quant au champ de ses interventions et la communication des
donnes des autres structures du SFD.
Pour assurer cette indpendance de manire effective, le contrle
interne doit tre rattach au Conseil de Surveillance pour les
institutions mutualistes ou coopratives d'pargne et de crdit et
au Conseil d'Administration ou organe comptent pour les autres
structures, auquel il rend compte.
Les SFD constitus sous forme de socit sont tenus de mettre en
place un Comit d'Audit dont les attributions sont notamment :
l'examen de l'organisation du systme de contrle interne et le
suivi de son volution ainsi que l'apprciation du dispositif de
matrise des risques de crdit et des risques oprationnels ;
la participation la slection des commissaires aux comptes et
l'examen des conclusions de leurs travaux ;
l'analyse de la conformit des principes comptables appliqus
avec les normes en vigueur et l'examen approfondi des comptes
annuels avant leur prsentation au Conseil d'Administration.
Au plus tard un (1) mois aprs leur laboration par les services
comptents, les rapports de contrle interne sont ports la
connaissance du Conseil de Surveillance pour les institutions
mutualistes ou coopratives d'pargne et de crdit, et le cas
chant, du Conseil dAdministration ou de lorgane comptent
pour les autres SFD, afin de faire lobjet dun suivi appropri.
- 127 -
1.2. Dispositions spcifiques aux institutions mutualistes
ou coopratives dpargne et de crdit (IMCEC)
1.2.1 Dispositions gnrales aux IMCEC
L'institution pourvoit la formation des membres du Conseil de
Surveillance pour leur permettre davoir une matrise suffisante des
diligences accomplir dans le cadre de leur fonction.
Le Conseil de Surveillance est tenu de se doter, pour lexercice de
son contrle, de procdures crites et jour, relatives lvalua-
tion des aspects suivants du fonctionnement de linstitution :
lefficacit du contrle interne ;
les politiques et pratiques financires (pargne, crdit, gestion fi-
nancire et budgtaire, politiques de placement et d'investisse-
ment) ;
la comptabilit ;
la caisse ;
les aspects de gestion administrative ;
les politiques et pratiques coopratives.
En outre, les rapports de vrification internes, quelle que soit leur
nature, ainsi que les rapports des contrles externes sont com-
muniqus au Conseil de Surveillance qui est tenu dvaluer le suivi
de la mise en uvre des recommandations qui en sont issues et
den rendre compte, au moins une fois lan, lAssemble Gnrale.
1.2.2 Dispositions spcifiques aux structures fatires
Le Conseil de surveillance sassure que les services de la structure
fatire sont galement contrls au mme titre que les entits
affilies. Par ailleurs, le contrle interne porte galement sur la
vrification des tats financiers combins du rseau. Chaque
rseau communique, au plus tard le 15 janvier de chaque anne,
sur support lectronique, au Ministre charg des Finances, la
Banque Centrale des Etats de l'Afrique de l'Ouest ci-aprs dnomme
- 128 -
BCEAO ou Banque Centrale et la Commission Bancaire
son programme annuel indicatif d'inspection de l'anne venir. Ce
document fait ressortir le nombre total d'entits du rseau (caisses
de base, Unions, Fdration), l'effectif des agents participant aux
contrles et les thmes. Toute modification majeure ultrieure ap-
porte ce programme est communique aux Autorits susvises.
Au plus tard le 31 janvier suivant la fin de l'exercice, l'institution
transmet galement au Ministre charg des Finances, la
Banque Centrale et la Commission Bancaire de l'UMOA, en un
exemplaire chacun, un rapport global sur le bilan du programme
d'inspection de l'anne prcdente faisant ressortir les diligences
accomplies, les difficults rencontres, les principaux constats
relevs, ainsi que les carts entre les prvisions et les ralisations.
Les services chargs du contrle interne des rseaux doivent iden-
tifier des indicateurs de prvention et de dtection des risques des
SFD qui doivent servir alimenter leur tableau de bord.
II CONTENU DU CONTROLE
Les diligences obligatoires portent sur les points suivants.
2.1. Gestion de l'pargne, du crdit et des engagements
par signature
Le dispositif de contrle prvoit, au moins une fois par trimestre,
un rapprochement entre linventaire comptable et linventaire extra-
comptable du portefeuille. Tout cart relev lors de ce contrle est
corrig dans les trente (30) jours qui suivent la fin du trimestre
concern.
2.2. Systme dinformation et de documentation
Le systme de contrle interne garantit lexistence dune piste dau-
dit et veille au respect des dispositions rglementaires en vigueur
dans lUMOA relatives la production de linformation financire
par les SFD. La piste daudit permet :
de reconstituer les oprations dans lordre chronologique ;
de justifier toute information par une pice dorigine partir de
- 129 -
laquelle il est possible de remonter, par un cheminement inin-
terrompu, au document de synthse et rciproquement ;
dexpliquer lvolution des soldes dun arrt lautre, grce
la conservation des mouvements ayant affect les postes comp-
tables.
Les lments constitutifs de la piste daudit sont conservs pen-
dant au moins dix (10) ans.
Le systme de contrle interne permet de sassurer que les infor-
mations destines aux organes de direction, d'administration et
de contrle, mais galement celles transmises au Ministre charg
des Finances, la BCEAO et la Commission Bancaire, ainsi que
les donnes figurant dans les documents publis sont fiables,
pertinentes, rcentes, explicites et conformes aux normes rgle-
mentaires.
2.3. Surveillance prudentielle
Les SFD laborent et tiennent jour un document qui prcise
lorganisation, les objectifs du contrle interne et les moyens
destins assurer cette fonction. Ce document fait partie intgrante
des procdures internes de linstitution. En outre, au plus tard dans
les six (6) mois suivant la fin de lanne civile, ils adressent au
Ministre charg des Finances, la BCEAO et la Commission
Bancaire pour les SFD viss l'article 44 de la loi portant rgle-
mentation des SFD, un rapport comportant les lments suivants :
une description de lorganisation et du fonctionnement du
contrle interne au cours de la priode sous revue, faisant
notamment ressortir les moyens mis en uvre, les travaux
raliss et les modifications significatives ventuellement
intervenues dans les mthodes et lactivit. Pour les SFD dont les
tats financiers sont labors sur une base combine ou conso-
lide, le rapport annuel prsente en annexe les normes de ges-
tion dtermines par caisse pour lensemble du rseau ;
un inventaire des contrles effectus par le Conseil de Surveillance,
lunit charge de linspection, celle responsable de la vrification
et, le cas chant, de laudit interne, accompagn des principales
observations releves et des mesures correctrices entreprises.
- 130 -
Par ailleurs, les SFD sont tenus de transmettre une copie des
manuels de procdures de vrification, daudit et dinspection au
Ministre charg des Finances, la Banque Centrale et la Com-
mission Bancaire pour les institutions de microfinance vises
l'article 44 de la loi portant rglementation des SFD, dans un dlai
maximum de trente (30) jours suivant l'entre en vigueur de la
prsente instruction.
2.4 Gouvernement d'entreprise
Les institutions de microfinance sont tenues de se doter des outils
ci-aprs indispensables un bon gouvernement d'entreprise :
un plan d'affaires triennal ou quinquennal qui devra faire l'objet
d'valuations annuelles et d'actualisation en fonction de l'vo-
lution de l'environnement, de l'activit et des hypothses ;
des procdures et techniques appropries de gestion des risques,
en particulier dans le domaine de la gestion des crdits et des
engagements hors bilan ainsi que des risques oprationnels ;
un dispositif de suivi budgtaire ;
des outils de mesure, de prvision et de simulation permettant
de tester la vulnrabilit et la sensibilit du SFD aux chocs
internes et externes ;
un systme fiable et performant de reporting aux Autorits de
contrle ;
des codes de dontologie portant notamment sur les relations
avec la clientle et les fournisseurs de biens et services ainsi
que les obligations incombant aux actionnaires, aux dirigeants
et au personnel ;
un dispositif de lutte contre le blanchiment des capitaux et le
financement du terrorisme, conformment aux dispositions
lgales et rglementaires.
- 131 -
III NORMES DE PRESENTATION DES RAPPORTS
DE CONTROLE GENERAL
Le rapport de contrle gnral doit tre labor par la personne
ou le service dment habilit cet effet, disposant d'une ind-
pendance fonctionnelle et jouissant de prrogatives tendues
quant au champ de ses interventions et la communication des
donnes des autres structures du SFD.
Il doit tre transmis aux Autorits de contrle (Ministre charg
des Finances, Banque Centrale et Commission Bancaire) au plus
tard dans les six (6) mois suivant la fin de l'anne civile.
Les rapports de contrle global mentionnent toutes les lacunes
releves. En outre, ils portent sur les lments suivants :
le mandat des contrleurs ;
les informations gnrales sur le SFD ;
les faits saillants qui retracent les principales observations des
contrleurs ;
les manquements aux dispositions rglementaires rgissant les
SFD et aux textes internes de linstitution ;
la (les) situation(s) particulire(s) portant principalement sur
les cas de malveillance, de conflits dintrts et dexercice
dactivits non prvues ;
les constats relatifs au non-respect des politiques et procdures
internes des SFD par les dirigeants, les employs et les
personnes qui leur sont apparentes dfinies au sens de l'arti-
cle 20 du dcret d'application de la loi. A cette fin, les SFD sont
tenus de se doter et de maintenir jour un rpertoire des
personnes membres ou bnficiaires qui sont apparentes aux
personnes impliques dans leur administration, contrle, direc-
tion ou grance ;
l'apprciation de la gestion des crdits travers les modalits
dinstruction et de suivi des dossiers ainsi que de recouvrement
des prts ;
- 132 -
les modalits de gestion de lpargne, principalement lutilisation
adquate des procurations et le suivi des comptes classs inac-
tifs ;
lvaluation des procdures budgtaires et de leur mise en uvre
ainsi que des oprations figurant dans les comptes de rgulari-
sation ;
lvaluation de la mise en uvre des accords ou conventions
liant le SFD ses partenaires, le cas chant ;
lvaluation du suivi de la mise en uvre des conclusions des
rapports dinspection et de vrification par les dirigeants lus et
par la Direction et/ou la Grance.
Enfin, le rapport de contrle gnral motive chacune des anomalies
releves, prconise un dlai pour sa rgularisation et mentionne
le risque auquel le SFD est expos.
- 133 -
INSTRUCTION N 018-12-2010 RELATIVE A L'OBLIGATION
POUR LES SYSTEMES FINANCIERS DECENTRALISES DE PRO-
DUIRE UN RAPPORT ANNUEL
l'Ouest,
le 6 avril 2007, notamment en ses articles 49 51 ;
DECIDE
La prsente instruction a pour objet de fixer les normes de pr-
sentation observer par les systmes financiers dcentraliss
(SFD) dans l'laboration d'un rapport annuel, au terme de chaque
exercice social.
Article 2 : Priodicit de production du rapport
Les SFD sont tenus de produire un rapport annuel la fin de
chaque exercice social.
Les unions, fdrations et confdrations des SFD sont galement
tenues d'laborer un rapport annuel sur une base combine,
conformment aux dispositions du rfrentiel comptable spci-
fique des SFD.
Le rapport annuel labor par les SFD non constitus sous forme
mutualiste ou cooprative est prsent sur une base consolide,
conformment aux dispositions du rfrentiel comptable spci-
fique des SFD.
- 134 -
Les SFD constitus en rseau sont tenus de transmettre, en sus du
rapport annuel sur une base combine, les rapports de
chacune des entits membres du rseau.
Article 3 : Contenu du rapport annuel
Le rapport annuel comprend, outre les informations sur les activits
de l'institution, les tats financiers approuvs par l'Assemble
Gnrale, constitus du bilan, du compte de rsultat et des tats
annexes ainsi que les informations dont la liste est annexe la
prsente instruction.
Article 4 : Mode de transmission du rapport annuel
Les rapports des SFD viss l'article 44 de la loi portant rgle-
mentation des SFD sont communiqus sur support lectronique
au Ministre charg des Finances, la Banque Centrale des Etats
de l'Afrique de l'Ouest ci-aprs dnomme BCEAO ou Banque
Centrale et la Commission Bancaire, conformment aux
dispositions de l'article 51 de la loi susvise.
Les autres SFD, dfaut de fournir le rapport sur support lectro-
nique, les transmettent sur support papier.
Le rapport doit tre revtu de la signature d'une personne dment
habilite pour engager la responsabilit du SFD.
Article 5 : Annexe
prcise les informations devant figurer dans le rapport annuel.
er
besoin sera.
- 135 -
- 136 -
ANNEXE
INFORMATIONS DEVANT FIGURER DANS LE RAPPORT
ANNUEL DES SYSTEMES FINANCIERS DECENTRALISES
Le rapport annuel doit comporter une description sommaire de
l'historique de l'institution. Il reflte la vie de l'institution par rap-
port notamment :
son environnement socio-conomique ;
aux pratiques mutualistes ou coopratives, le cas chant ;
la gouvernance d'entreprise ;
l'volution de sa situation financire ;
aux prestations offertes ses membres (pargne, crdit, micro-
assurance, transfert d'argent, montique, etc) ;
aux innovations en cours concernant les services offerts ;
aux relations de l'institution avec son environnement, notamment
les activits sociales ralises ;
la mise en uvre des obligations en matire de lutte contre le
blanchiment des capitaux et le financement du terrorisme ;
aux changements intervenus dans son organisation ;
aux difficults rencontres ;
ses relations avec les Autorits de contrle ;
ses partenaires ;
ses perspectives.
Il est galement requis des informations ou des analyses sur les
affiliations et dsaffiliations d'institutions membres, relatives la
priode sous revue, ainsi que la liste des autres institutions
- 137 -
financires auprs desquelles l'institution effectue des placements
ou qui lui octroient des financements.
Le rapport annuel comporte, notamment en son annexe, les
tableaux ci-aprs.
I. DONNEES GENERALES
TabIeau n1.1 : Nombre de membres, bnficiaires ou cIients (en units)
Indicateurs
Anne
(n-1)
Anne
(n)
Variation
(%)
Nombre totaI de membres, bnficiaires ou
cIients (Ies groupements sont compts sur
une base unitaire) (1)+(2)
Nombre de personnes physiques
non-membres d'un groupement (1) = (a) + (b)
Hommes (a)
Femmes (b)
Nombre de personnes morales (groupements
de personnes physiques, entreprises,
associations, etc.) (2)
Nombre de groupements de personnes
physiques bnficiaires
Nombre total des membres des groupements
de personnes physiques bnficiaires
(3) = (c)+(d)
Hommes (c)
Femmes (d)
- 138 -
TabIeau n1.2 : Effectif des dirigeants et du personneI empIoy
(en units)
Indicateurs
Anne
(n-1)
Anne
(n)
Variation
(%)
Nombre de membres du Conseil
d'Administration ou de l'organe quivalent
Nombre de membres du Conseil de
Surveillance (*)
Nombre de membres du Comit de Crdit

(*)
Nombre de membres des autres
comits crs par Ie SFD (**)
Effectif total des employs (3) = (1)+(2)
Dirigeants (employs exerant des
fonctions de direction ou de grance)
dont : (1)
- nationaux
- personnel expatri
Autres employs (2) = (a)-(b)+(c)
Agents permanents (a)
Agents contractuels (b)
Personnel expatri (c)
(*) A renseigner par les institutions coopratives ou mutualistes d'pargne et de crdit
(**) A prciser
- 139 -
1.3 Donnes sur Ia gouvernance
TabIeau sur I'tat des rmunrations des dirigeants et du personneI de
I'institution
Rubriques Anne
(n-1)
Anne
(n)
Variation
(%)
Masse salariale globale en FCFA
1
- Personnel dirigeant (Directeur Gnral
et son adjoint, Directeurs de service) ;
- Autre personnel.
Montant des frais gnraux en FCFA
Ratio Masse salariale rapporte aux frais
gnraux
Proportion salaire du Directeur Gnral
rapport aux frais gnraux
TabIeau sur Ies remboursements de frais des dirigeants Ius
Rubriques Anne
(n-1)
Anne
(n)
Variation
(%)
ndemnits de fonctions verses aux
administrateurs non salaris
2
en FCFA
Frais de tenue des runions des organes
et des assembles en FCFA
- Perdiem
- Transport
- Hbergement
- Tlphone
- Carburant
- Autres
1 Salaires, appointements, indemnits, gratifications et primes occasionnelles ou priodiques verses au
personnel, les rmunrations des administrateurs salaris, les cotisations aux rgimes de retraite, etc .
2 S'applique aux socits (SA, SARL)
II. DONNEES SUR LES POINTS DE SERVICE
TabIeau n2 : EvoIution du nombre de points de service
Paramtres Anne
(n-1)
Anne
(n)
Variation
(%)
Nombre d'institutions de base
Nombre de guichets ou d'antennes
III. DONNEES SUR LES OPERATIONS DE COLLECTE DE DEPOTS
TabIeau n3.1 : EvoIution du montant des dpts (en miIIiers de FCFA)
Indicateurs
Anne
(n-1)
Anne
(n)
Variation
(%)
Montant totaI des dpts des membres,
bnficiaires ou cIients (1)+(2)
Montant des dpts des personnes
physiques non-membres d'un
groupement (1) = (a)+(b)
Montant des dpts des hommes (a)
Montant des dpts des femmes (b)
Montant des dpts des personnes
morales (groupements de personnes
physiques, entreprises, associations,
etc.) (2)
T abIeau 3.2 : Dcomposition des dpts par terme
Dpts vue Dpts terme Autres dpts
Montant
en FCFA
Part
(en %)
Montant
en FCFA
Part
(en %)
Montant
en FCFA
Part
(en %)
- 140 -

TabIeau n3.3 : EvoIution du nombre de dposants (membres,
bnficiaires ou cIients ayant un dpt dans Ies Iivres
du SFD) et des comptes inactifs
Indicateurs
Anne
(n-1)
Anne
(n)
Variation
(%)
Nombre totaI des dposants (1)+(2)
Nombre de dposants personnes
groupement (1)=(a)+(b)
Nombre de dposants hommes (a)
Nombre de dposants femmes (b)
Nombre de dposants personnes
etc.) (2)
Nombre de comptes inactifs
Montant des soIdes des comptes
inactifs
Nombre totaI de comptes
T abIeau n3.4 : EvoIution du capitaI sociaI *
Indicateurs Anne (n-1) Anne (n) Variation (%)
Montant du capital social
(en milliers de FCFA)
* Pour les socits de capitaux.
- 141 -
IV. DONNEES SUR LES CREDITS (PRETS ET ENGAGEMENTS PAR
SIGNATURE)
TabIeau n4.1 : EvoIution du montant annueI des prts accords *
(en miIIiers de FCFA)
Indicateurs
Anne
(n-1)
Anne
(n)
Variation
(%)
Montant des prts accords (1)+(2)
Montant des prts accords aux
personnes physiques non-membres d'un
Montant des prts accords aux hommes (a)
Montant des prts accords aux femmes (b)
Montant des prts accords aux
personnes morales (groupements de
personnes physiques, entreprises,
* l s'agit du montant des prts accords dans l'anne.
- 142 -
TabIeau n4.2 : EvoIution du nombre de prts accords dans I'anne
(en unit)
Indicateurs
Anne
(n-1)
Anne
(n)
Variation
(%)
Nombre de prts accords (1)+(2)
Nombre de prts accords aux
Nombre de prts accords aux hommes

(a)
Nombre de prts accords aux femmes

(b)
Nombre de prts accords aux
Montant moyen des prts accords
(somme des prts rapporte au nombre
de prts accords)
TabIeau n4.3 : Engagements par signature (en miIIiers de FCFA)
Nature de I'engagement donn Anne
(n-1)
Anne
(n)
Variation
(%)
Engagements de financement donns
en faveur des institutions financires
Engagements de financement donns
en faveur des membres, bnficiaires ou
clients
Engagements de garantie d'ordre des
institutions financires
Engagements de garantie d'ordre des
membres, bnficiaires ou clients
T

- 143 -
- 144 -

TabIeau n4.4 : Encours de crdits au 31 dcembre (en miIIiers de FCFA)
Indicateurs
Anne
(n-1)
Anne
(n)
Variation
(%)
Encours totaI de crdits (1)+(2)
Encours de crdits sur les personnes
Encours de crdits sur les hommes

(a)
Encours de crdits sur les femmes (b)
Encours de crdits sur les personnes
etc.) (2)
TabIeau n4.5 : Nombre de crdits en cours au 31 dcembre (en unit)
Indicateurs
Anne
(n-1)
Anne
(n)
Variation
(%)
Nombre de crdits en cours (1)+(2)
Nombre de crdits en cours sur les
hommes (a)
femmes (b)
- 145 -
TabIeau n4.6 : EvoIution de I'encours des crdits par terme
Encours totaI
des crdits en
miIIiers de
FCFA (Anne n)
Encours totaI des
crdits en miIIiers
de FCFA
(Anne n-1)
Variation de
I'encours des
crdits court
terme
Variation de
I'encours des
crdits moyen
et Iong terme
Court
terme
Moyen
et long
terme
Court
terme
Moyen et
long
terme
TabIeau n4.7 : Encours des crdits des agents reIevant des Autorits
de contrIe (Ministre charg des Finances, BCEAO
et Commission Bancaire de I'UMOA)
Prnoms et nom Encours totaI des
crdits (en FCFA)
Structures dont
reIve I'emprunteur
T

- 146 -

de contrIe (Ministre charg des Finances, BCEAO
et Commission Bancaire de I'UMOA)

TabIeau n4.8 : Oprations de crdit sur ressources affectes
Indicateurs
Anne
(n-1)
Anne
(n)
Variation
(%)
Nombre de crdits accords sur
ressources affectes
Montant des crdits accords sur
ressources affectes (en milliers de
FCFA)
Nombre de crdits en cours sur
ressources affectes
Montant des crdits en cours sur
ressources affectes (en milliers de
FCFA)
TabIeau n4.9 : Gestion du portefeuiIIe de crdit
Indicateurs
Anne
(n-1)
Anne
(n)
Variation
(%)
Encours des crances en souffrance (en
milliers de FCFA)
Taux brut des crances en souffrance
3

Taux de remboursement des crdits
accords
4

Taux de recouvrement des crances en
souffrance
5

Encours brut des crances en souffrance
sur ressources affectes (en milliers de
FCFA)
Taux brut de crances en souffrance sur
ressources affectes
6

Taux de remboursement des crdits
accords sur ressources affectes
7

Taux de recouvrement des crances en
souffrance sur ressources affectes
8

Montant des crdits passs en perte (en
milliers de FCFA)
Taux de perte sur crances
9

des crdits sur ressources affectes
7 rapport entre le montant des chances des crdits sur ressources affectes effectivement rembourses
et le total des chances attendues sur les crdits sur ressources affectes
8 rapport entre le montant recouvr sur crances en souffrance sur ressources affectes et le total des crances
en souffrance sur ressources affectes
9 rapport entre le montant des crdits passs en perte et le total de l'encours des crdits de la priode

3 - rapport entre l'encours brut des crances en souffrance et le total de l'encours brut des crdits
4 - rapport entre les chances rembourses et le montant attendu au cours de l'anne
5 - rapport entre le montant des crances en souffrance recouvres et le montant total des
crances en souffrance
6 - rapport entre l'encours brut des crances en souffrance sur ressources affectes et le montant
total de l'encours brut des crdits sur ressources affectes
7 - rapport entre le montant des chances des crdits sur ressources affectes effectivement
rembourses et le total des chances attendues sur les crdits sur ressources affectes
8 - rapport entre le montant recouvr sur crances en souffrance sur ressources affectes et le
total des crances en souffrance sur ressources affectes
9 - rapport entre le montant des crdits passs en perte et le total de l'encours des crdits de la
priode
- 147 -
V. DONNEES SUR LES AUTRES ACTIVITES AUTORISEES
5.1 Activits de transfert rapide d'argent
Informations d'ordre gnraI :
nom et adresse du representant (Banque, Poste) ;
nom et adresse de la societe representee (Western union, Money gram, etc.) ;
nombre d'operations executees au cours de l'annee :
a l'emission ;
a la reception
TabIeau n5.1 : Oprations de transferts (en miIIiers de FCFA)
Rubriques Anne
(n-1)
Anne
(n)
Variation
(en %)
Transferts reus (1)
UEMOA
Autres pays Africains
Union Europenne
Etats-Unis
Autres pays
Transferts mis (2)
UEMOA
Autres pays Africains
Union Europenne
Etats-Unis
Autres pays
Solde des transferts (3) = (1)-(2)
- 148 -
5.2 Activits de micro assurance
nformations d'ordre gnral :
nombre de bnficiaires ;
catgories de prestations offertes : dtailler.
TabIeau n5.2 : Oprations de micro assurance (en miIIiers de FCFA)
Rubriques Anne
(n-1)
Anne
(n)
Variation
(en %)
Montant des primes mises
Assurance-vie
Assurance non vie
Montant des arrirs de primes
Montant des sinistres payer
TabIeau n5.3 : Oprations de change
Devises
concernes
Montant des
devises
achetes
Contre vaIeur
en FCFA des
devises
achetes
Montant des
devises
vendues
Contre vaIeur
en FCFA des
devises
vendues
EURO
(EUR)
Dollar des
EU (USD)
Franc Suisse
(CHF)
Livre sterling
(GBP)
Autres
- 149 -
VI. AUTRES INFORMATIONS SUR LES OPERATIONS AVEC
LA CLIENTELE
TabIeau n6.1 : Tarification des oprations avec Ia cIientIe (*)
Indicateurs Anne (n-1) Anne (n)
Taux d'intrt crditeur minimum servi sur
les dpts des membres, bnficiaires ou
clients
Taux d'intrt crditeur maximum servi sur
les dpts des membres, bnficiaires ou
clients
Taux d'intrt nominal dbiteur minimum
sur les crdits accords aux membres,
bnficiaires ou clients
Taux d'intrt nominal dbiteur maximum
sur les crdits accords aux membres,
bnficiaires ou clients
Taux d'intrt effectif gIobaI (**)
(*) : Communiquer le taux d'intrt annuel
(**) : ndiquer le mode de dtermination
TabIeau n6.2 : Rpartition des crdits seIon Ieurs objets
Objet du crdit
Anne
(n-1)
Anne
(n)
Variation
(en %)
Crdits immobiliers
Crdits d'quipement
Crdits la consommation
Crdits de trsorerie
Autres crdits
T

TabIeau n6.4 : Rpartition sectorieIIe des crdits accords (*)
en miIIiers de FCFA
Secteurs d'activits Anne (n-1) Anne (n)
Variation
(en %)
Agriculture, sylviculture et pche
ndustries extractives
ndustries manufacturires
Btiment et travaux publics
Commerce, restaurants, htels
Electricit, gaz, eau
Transports, entrepts et
communications
Assurances, services aux
entreprises
mmobilier
Services divers
(


TabIeau 6.3 : Dons et uvres sociaIes

Rfrences du
bnficiaire
Nature du don ou des
uvres sociaIes
EvaIuation financire
(en FCFA)
- 150 -
(*) La sectorisation retenue dans ce tableau est celle prvue par le rfrentiel comptable
spcifique des SFD.
- 151 -
VII. OPERATIONS AVEC LES AUTRES INSTITUTIONS FINANCIERES
TabIeau n7 : Oprations avec Ies autres institutions financires
(tabIissements de crdit, SFD, autres institutions
financires) et Ies partenaires au dveIoppement
Indicateurs
Anne
(n-1)
Anne
(n)
Variation
(%)
Encours des placements auprs des autres
institutions financires (en milliers de FCFA)
Encours des emprunts auprs des autres
institutions financires (en milliers de FCFA)
Montant total des emprunts obtenus dans
l'anne auprs des autres institutions
financires (en milliers de FCFA)
Taux d'intrt moyen des emprunts obtenus
dans l'anne auprs des autres institutions
financires
Ressources affectes (en milliers de FCFA)
Subventions d'exploitation reues (en
milliers de FCFA)
Subventions d'quipement reues (en
milliers de FCFA)
VIII. DONNEES SUR LA PERFORMANCE DES MEMBRES DES RESEAUX
(UNIONS, FEDERATIONS ET CONFEDERATIONS)
TabIeau n8 : Indicateurs de performance des institutions affiIies
au rseau (*)
Indicateurs
Anne
(n-1)
Anne
(n)
Variation
(%)
Nombre d'institutions affilies dficitaires
Montant total du dficit d'exploitation des
institutions affilies (en milliers de FCFA)
Nombre d'institutions affilies
excdentaires
Montant total de l'excdent d'exploitation
des institutions affilies (en milliers de
FCFA)
(

(*) Tableau renseigner par les structures fatires

au rseau (*)

IX. FONCTIONNEMENT ET VIE DES ORGANES
TabIeau n9 : Nombre de runions tenues au cours de I'anne
Indicateurs
Anne
(n-1)
Anne
(n)
Variation
(%)
Par l'Assemble Gnrale
Par le Conseil d'Administration ou l'organe
quivalent
Par le Conseil de Surveillance (*)
Par le Comit de Crdit (*)
Par les autres comits (**)
(*) A renseigner par les institutions mutualistes ou coopratives d'pargne et de crdit
(
X. PERFORMANCES FINANCIERES
TabIeau n10 : Indicateurs de performances financires
Indicateurs
Anne
(n-1)
Anne
(n)
Variation
(%)
Marge d'intrt en milliers de FCFA
Produit financier net en milliers de FCFA
Rsultat net en milliers de FCFA
Taux de marge nette
10

- 152 -
Le taux de marge nette est gal au rapport entre le rsultat net et la marge d'intrt.
- 153 -
INSTRUCTION N 019-12-2010 RELATIVE A LA MISE EN PLACE
D'UN FONDS DE SECURITE OU DE SOLIDARITE AU SEIN DES RE-
SEAUX D'INSTITUTIONS MUTUALISTES OU COOPERATIVES
D'EPARGNE ET DE CREDIT
l'Ouest,
le 6 avril 2007, notamment en ses articles 104, 106 et 114 ;
DECIDE
La prsente instruction a pour objet de prciser les modalits de
constitution, de dotation et d'intervention d'un fonds de scurit
ou de solidarit au sein des rseaux (unions, fdrations et conf-
drations) des systmes financiers dcentraliss (SFD) tels que
dfinis l'article 1
er
de la loi portant rglementation des SFD.
Article 2 : Dfinition du fonds de scurit ou de solidarit
Aux fins de la prsente instruction, le fonds de scurit ou de
solidarit s'entend de la rserve spciale dote obligatoirement par
l'ensemble des entits ou institutions membres d'un rseau, pour
se protger contre les risques lis leur activit.
Article 3 : Objectif du fonds de scurit ou de solidarit
Le fonds de scurit ou de solidarit est destin :
contribuer au financement des institutions membres du rseau
dont les fonds propres se situent en de de la norme de capi-
talisation fixe par le dispositif prudentiel rgissant les SFD ;
faire face aux difficults conjoncturelles des institutions affilies
rsultant notamment :
- des risques de liquidit,
- de chocs exognes de nature compromettre la viabilit finan-
cire du SFD.
Article 4 : Mode de constitution
Le fonds de scurit ou de solidarit est constitu sous la forme
d'un compte spcifique ouvert dans les livres de la structure fatire.
Article 5 : Ressources du fonds de scurit ou de solidarit
Le fonds de scurit ou de solidarit est aliment par les cotisa-
tions annuelles non remboursables des institutions membres, sur
la base d'un prlvement de 2% du total de l'actif moyen brut et
des engagements par signature la premire anne et la variation
de l'actif moyen plus les engagements par signature, les annes
suivantes.
Les contributions de chacune des institutions affilies sont reues
par la structure fatire au plus tard six (6) mois aprs la clture
de l'exercice.
Le fonds de scurit ou de solidarit peut galement recevoir des
ressources de l'Etat sous forme de dons ou de toute personne ou
organisation dsireuse de soutenir le rseau par l'octroi d'un
concours non remboursable.
Afin d'viter toute perte d'indpendance du fonds face d'ventuels
donateurs, d'une part, et dans un souci de lutte contre le blanchi-
ment des capitaux, d'autre part, toute donation en dehors des ap-
ports des membres du fonds est soumise l'autorisation pralable
des Autorits de contrle.
La dotation du fonds de scurit ou de solidarit est plafonne
15% de l'actif total du rseau, au-del duquel l'alimentation par
les cotisations cesse d'tre obligatoire.
Toutefois, en fonction de l'apprciation de la situation financire du
rseau, l'Autorit de contrle peut solliciter du SFD concern un
relvement du niveau du fonds de scurit ou de solidarit.
- 154 -
Article 6 : Modalits d'intervention du fonds de scurit
ou de solidarit
Le fonds de scurit ou de solidarit intervient sur demande d'une
institution membre du rseau. La requte d'utilisation du fonds de
scurit ou de solidarit, accompagne du plan de redressement
de l'institution requrante, est soumise l'autorisation pralable du
Conseil d'Administration de la structure fatire.
La gestion du fonds de scurit ou de solidarit est assure par un
comit ad hoc plac sous l'autorit du Conseil d'Administration.
La dcision de mise en place de ce concours est galement tri-
butaire de l'approbation pralable, par lorgane de contrle de la
structure fatire, du plan de redressement et du plan de trsorerie
de l'institution concerne.
Les ressources mises la disposition de l'institution constituent un
emprunt subordonn qu'elle s'engage rembourser selon les mo-
dalits mentionnes dans la dcision d'octroi de ce concours. Les
conditions gnrales de remboursement sont prcises dans le
rglement intrieur du fonds de scurit ou de solidarit.
Le fonds de scurit ne peut intervenir en faveur d'une mme
institution plus de trois (3) fois conscutivement.
Article 7 : Contrle du fonds de scurit ou de solidarit
La surveillance du fonds de scurit ou de solidarit est assure
par l'organe de contrle de la structure fatire.
L'organe de contrle est tenu d'laborer un rapport gnral de
contrle de la gestion du fonds de scurit ou de solidarit et de
rendre compte, au moins une (1) fois l'an, l'Assemble Gn-
rale de la structure fatire. Le rapport fait notamment ressortir le
solde du compte en dbut et en fin de priode, les cumuls res-
pectifs des dotations du fonds, des utilisations, des rembourse-
ments et des cotisations des membres au cours de l'anne ainsi
que les utilisations et les remboursements de la priode.
Le rapport de contrle porte galement sur l'valuation de la mise
en uvre des plans de redressement des institutions ayant bn-
fici des concours du fonds.
- 155 -
Les structures fatires vises l'article 44 de la loi portant rgle-
mentation des SFD, doivent faire tablir par le commissaire aux
comptes, dans le cadre de sa vrification globale, un rapport
spcifique sur la gestion du fonds de scurit ou de solidarit. Le
rapport est transmis aux Autorits de contrle.
Article 8 : Rglement intrieur du fonds de scurit
ou de solidarit
Les rseaux (confdrations, fdrations et unions des SFD) sont
tenus d'laborer un rglement intrieur relatif au fonctionnement du
fonds de scurit ou de solidarit. Ils communiquent ce rglement
intrieur, dans les trente (30) jours suivant son approbation par
l'organe dlibrant, au Ministre charg des Finances et la
Banque Centrale des Etats de l'Afrique de l'Ouest ci-aprs d-
nomme BCEAO ou Banque Centrale pour observations
avant sa mise en application.
Les dispositions de l'alina prcdent s'appliquent, dans un dlai
de six (6) mois compter de son agrment, tout nouveau
rseau (confdration, fdration et union des SFD) constitu
aprs l'entre en vigueur de la prsente instruction.
Toute modification du rglement intrieur est soumise l'accord
pralable des Autorits de contrle vises l'alina premier du
prsent article.
Article 9 : Dispositions transitoires
Les rseaux dj constitus sont tenus d'instituer le fonds de
scurit ou de solidarit dans un dlai de six (6) mois compter
de la date d'entre en vigueur de la prsente instruction.
Article 10 : Sanctions
Les SFD qui ne se conforment pas aux dispositions de la prsente
instruction sont passibles de sanctions disciplinaires et pcu-
niaires prvues aux articles 70, 71 et 73 de la loi portant rgle-
mentation des SFD.
Article 11: Entre en vigueur
er
janvier 2011 et est
- 156 -
INSTRUCTION N 020-12-2010 RELATIVE AUX INDICATEURS
PERIODIQUES A TRANSMETTRE PAR LES SYSTEMES FINANCIERS
DECENTRALISES AU MINISTRE CHARGE DES FINANCES, A LA
BANQUE CENTRALE ET A LA COMMISSION BANCAIRE DE
L'UNION MONETAIRE OUEST AFRICAINE (UMOA)
l'Ouest,
du 20 janvier 2007, notamment, en son article 34 ;
DECIDE
La prsente instruction a pour objet de fixer les indicateurs prio-
diques communiquer par les systmes financiers dcentraliss
(SFD) au Ministre charg des Finances, la Banque Centrale des
Etats de l'Afrique de l'Ouest ci-aprs dnomme BCEAO ou
Banque Centrale et la Commission Bancaire de l'Union
Montaire Ouest Africaine (UMOA), ainsi que les modalits de leur
transmission.
Article 2 : Priodicit de transmission des donnes priodiques
Les SFD viss l'article 44 de la loi portant rglementation des
SFD sont tenus de communiquer, sur une base mensuelle, au
Ministre charg des Finances, la Banque Centrale et la Com-
mission Bancaire de l'UMOA, les indicateurs priodiques dont la
forme et le contenu sont prciss l'annexe de la prsente
instruction.
Pour les autres SFD, la transmission des indicateurs priodiques
est requise sur une base trimestrielle.
- 157 -
- 158 -
Article 3 : Date limite de communication des indicateurs
priodiques
Les SFD relevant de l'article 44 de la loi portant rglementation
des SFD sont tenus de transmettre aux Autorits vises l'article
2 dans un dlai maximum de trente (30) jours calendaires
compter de la fin du mois concern, les indicateurs priodiques fi-
gurant en annexe de la prsente instruction.
Pour les autres SFD, les indicateurs priodiques sont transmis,
aux Autorits de contrle, dans un dlai maximum de trente (30)
jours calendaires compter de la fin du trimestre.
Le dfaut de communication de ces indicateurs priodiques aux
Autorits vises l'article 2 est passible de pnalits conform-
ment aux dispositions de l'article 73 de la loi uniforme.
Article 4 : Mode de transmission des indicateurs priodiques
Les SFD viss l'article 44 de la loi portant rglementation des
SFD sont tenus de communiquer aux Autorits de contrle leurs in-
dicateurs priodiques sur support lectronique.
Les autres SFD, dfaut de fournir les indicateurs sur support lec-
tronique, les transmettent sur support papier. Ils doivent tre rev-
tus de la signature d'une personne dment habilite pour engager
la responsabilit du SFD.
Article 5 : Annexe
L'annexe ci-jointe, qui fait partie intgrante de la prsente instruc-
tion, dtermine les indicateurs priodiques communiquer aux
Autorits de contrle.
er
besoin sera.

ANNEXE RELATIVE AUX INDICATEURS
PERIODIQUES A TRANSMETTRE
PAR LES SYSTEMES FINANCIERS
DECENTRALISES AU MINISTRE
CHARGE DES FINANCES, A LA BANQUE
CENTRALE ET A LA COMMISSION
BANCAIRE DE L'UMOA
- 159 -
- 161 -

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II.- INDICATEURS NON FINANCIERS
TabIeau n1 : Nombre de membres, bnficiaires ou cIients
Indicateurs
Trimestre
(T-1)
2
Trimestre
(T)
Variation
(%)
Nombre totaI de membres, bnficiaires ou
cIients (Ies groupements sont compts sur
une base unitaire) (1)+(2)
Nombre de personnes physiques non-membres
d'un groupement (1) = (a)+(b)
Hommes (a)
Femmes (b)
Nombre de personnes morales (groupements de
personnes physiques, entreprises, associations,
etc.) (2)
Nombre de groupements de personnes
physiques - bnficiaires
Nombre total des membres des groupements de
personnes physiques - bnficiaires (c)+(d)
Hommes (c)
Femmes (d)
TabIeau n2 : Effectif des dirigeants et du personneI empIoy
Indicateurs
Trimestre
(T-1)
Trimestre
(T)
Variation
(%)
Nombre de membres du Conseil d'Administration
ou de l'organe quivalent
Nombre de membres du Conseil de Surveillance,
s'il y a lieu
Nombre de membres du Comit de Crdit, s'il y a
lieu
Effectif total des employs = 1+2
Dirigeants (employs exerant des fonctions
de direction ou de grance) (1)
Autres employs (2)
Agents nationaux sous contrat dure
indtermine
Agents nationaux sous contrat dure
dtermine
Personnel expatri sous contrat dure
indtermine
Personnel expatri sous contrat dure
dtermine
2 Pour les SFD relevant de l'article 44 de la loi portant rglementation des SFD, les indicateurs non
financiers seront produits sur une base mensuelle.
- 166 -
TabIeau n3 : Nombre des dposants
Indicateurs
Trimestre
(T-1)
Trimestre
(T)
Variation
(%)
Nombre totaI de dposants (1)+(2)
Nombre de dposants personnes physiques
non-membres d'un groupement (1) = (a)+(b)
Hommes (a)
Femmes (b)
Nombre de dposants personnes morales
(groupements de personnes physiques,
entreprises, associations, etc.) (2)
TabIeau n4 : Nombre de crdits en cours
Indicateurs
Trimestre
(T-1)
Trimestre
(T)
Variation
(%)
Nombre de crdits en cours (1)+(2)
Nombre de crdits en cours sur les personnes
physiques non-membres d'un groupement (1) =
(a)+(b)
Nombre de crdits en cours sur les hommes

(a)
Nombre de crdits en cours sur les femmes

(b)
Nombre de crdits en cours sur les personnes
morales (groupements de personnes physiques,
entreprises, associations, etc.) (2)
TabIeau n5 : Rpartition des crdits seIon Ieur objet (en miIIiers de FCFA)
Objet des crdits
Trimestre
(T-1)
Trimestre
(T)
Variation
(%)
Crdits immobiliers
Crdits d'quipement
Crdits la consommation
Crdits de trsorerie
Autres crdits
- 167 -
TabIeau n6 : Nombre de crdits en souffrance
Indicateurs
Trimestre
(T-1)
Trimestre
(T)
Variation
(%)
Nombre de crdits en souffrance (1)+(2)
Nombre de crdits en souffrance sur les
hommes (a)
femmes (b)
personnes morales (groupements de personnes
physiques, entreprises, associations, etc.) (2)
TabIeau n7 : Indicateurs sur Ia surveiIIance
Indicateurs
Trimestre
(T-1)
Trimestre
(T)
Variation
(%)
Nombre d'institutions affilies*
Nombre d'institutions affilies contrles*
Taux de mise en ouvre des recommandations
formules au cours des contrles
Nombre de runions tenues par le Conseil de
Surveillance*
Nombre d'agences ou de points de services**
Nombre de rapports de contrle interne**
(*) A renseigner par les structures fatires des institutions mutualistes ou coopratives d'pargne et de crdit
(**) A renseigner par les institutions non mutualistes.
- 168 -
- 169 -
INSTRUCTION N 021-12-2010 DETERMINANT LA CATEGORIE
DE SYSTEMES FINANCIERS DECENTRALISES AUTORISEE A AP-
PLIQUER LA VERSION ALLEGEE DU REFERENTIEL COMPTABLE
l'Ouest,
Vu la dcision du Conseil d'Administration de la BCEAO du 17
dcembre 2008, tenu Niamey ;
Vu l'instruction n 030-02-2009 du 3 fvrier 2009, fixant les moda-
lits d'tablissement et de conservation des tats financiers des
systmes financiers dcentraliss de l'UMOA, en son article 4 ;
DECIDE
La prsente instruction a pour objet de dfinir la catgorie de
systmes financiers dcentraliss (SFD) qui est autorise appli-
quer la version allge du rfrentiel comptable spcifique des
systmes financiers dcentraliss (RCSFD) de l'UMOA.
Article 2 : Critres d'application
Les systmes financiers dcentraliss dont les encours de dpts
ou de crdit sont infrieurs cinquante (50) millions de FCFA au
cours de deux (2) exercices conscutifs peuvent appliquer la ver-
sion allge du RCSFD pour la tenue de leur comptabilit et la pr-
sentation de leurs tats financiers.
- 170 -
Article 3 : Irrversibilit du choix de rfrentiel comptable
par les SFD
Les systmes financiers dcentraliss qui remplissent les critres
dfinis l'article 2 peuvent, s'ils le souhaitent, opter pour la
version dveloppe du RCSFD.
Ce choix est irrversible sauf en cas de changement important
dans la structure ou l'activit du SFD pouvant justifier la remise en
cause de l'option initiale. Le SFD qui souhaite revenir la
version allge est tenu, au pralable, de solliciter l'autorisation
formelle des Autorits de contrle.
Article 4 : Dispositions transitoires
Les groupements d'pargne et de crdit en activit dans l'Union qui
disposent d'un dlai de deux (2) ans pour se conformer aux dis-
positions de l'article 142 de la loi portant rglementation des sys-
tmes financiers dcentraliss sont galement autoriss, durant
cette priode transitoire, utiliser la version allge du RCSFD.
er
janvier 2011 et est
- 171 -
DECISION N 061-03-2011 RELATIVE AUX CRITERES D'ADMIS-
SIBILITE DES CREDITS BANCAIRES OCTROYES AUX SYSTEMES
FINANCIERS DECENTRALISES EN SUPPORT DES REFINANCE-
MENTS DE LA BCEAO
LE COMITE DE POLITIQUE MONETAIRE,
Vu la dcision n397-12-2010 portant rgles, instruments et
procdures de mise en uvre de la politique de la monnaie et
du crdit de la Banque Centrale des Etats de l'Afrique de l'Ouest
(BCEAO) notamment en ses articles 44 54,
D E C I D E
Article premier : objet
La prsente dcision a pour objet de dfinir les conditions dans
lesquelles les concours des tablissements de crdit octroys aux
Systmes Financiers Dcentraliss (SFD) peuvent tre admis
comme supports de refinancement de la Banque Centrale des
Etats de l'Afrique de l'Ouest (BCEAO ou Banque Centrale).
Article 2 : Crances sur les SFD admises en support
des refinancements
Pour tre ligibles, les crdits bancaires doivent tre accords aux
institutions de microfinance soumises au contrle de la Banque
Centrale et de la Commission Bancaire de l'Union Montaire Ouest
Africaine (UMOA), en vertu des dispositions de l'article 44 de la loi
portant rglementation des SFD.
Article 3 : Critres remplir
Les institutions de microfinance vises l'article 2 de la prsente
dcision doivent, en outre, respecter les rgles prudentielles
applicables aux systmes financiers dcentraliss des Etats mem-
bres de l'UMOA, notamment les ratios ci-aprs :
la norme de capitalisation ou norme de solvabilit, dtermine
par le ratio des fonds propres sur le total de l'actif ;
- 172 -
le ratio de liquidit qui mesure la capacit de l'institution faire
face son passif exigible ;
le ratio de limitation des prts aux dirigeants et au personnel,
ainsi qu'aux personnes lies.
La prsente dcision entre en vigueur le 2 mars 2011 et est
Fait Dakar, le 2 mars 2011
Pour le Comit de Politique Montaire,
Le Prsident
Jean-Baptiste COMPAORE
ACHEV DIMPRIMER SUR LES PRESSES
DE LIMPRIMERIE DE LA BCEAO
JANVIER 2012
Avenue Abdoulaye Fadiga
BP 3108 - Dakar - Sngal
www.bceao.int
Edition de dcembre 2011
couve texte legaux:Mise en page 1 8/12/11 15:34 Page 1

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