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CASO PRCTICO
La firma de auditoria White Crow, S.A. fue contratada para que realice una auditora al rubro de
propiedad, planta y Equipo de la empresa Silver, S.A. al 31 de diciembre de 2010. Proporciona la
siguiente informacin:
SILVER S.A.
BALANCE DE COMPROBACIN
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010
ACTIVO
ACTIVO NO CORRIENTE
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
1310000.00
OTROS ACTIVOS
69534.00
ACTIVO CORRIENTE
CAJA Y BANCOS
1319014.00
1000000.00
TOTAL ACTIVO
3698548.00
PASIVO Y PATRIMONIO
PATRIMONIO
1000,000.00
PASIVO
2698548.00
3698548.00
% DEPRECIACIN
10
20
5
PARCIAL
150000
30083
350000
89917
700000
70000
300000
TOTAL
119917
260083
630000
300000
FECHA DE
ADQUISICION
DESCRIPCION
CANTIDAD
PRECIO UNITARIO
Mobiliario y equipo
01-06-2008
70,000.00
Mobiliario y equipo
15-02-2009
30,000.00
Mobiliario y equipo
14-07-2009
50,000.00
02/05/09
150,000.00
15/09/09
125,000.00
Motocicleta HONDA
15/01/10
25,000.00
16/06/10
75,000.00
Edificios
02-10-2009
400,000.00
Edificios
15-01-2010
200,000.00
Edificios
02-06-2010
100,000.00
TERRENOS
300000
DISMINUCIONES
Automvil Toyota modelo 2009 fue vendido 30/06/2010 en Q50000.00 al seor Ramrez el IVA fue
pagado por el seor Ramrez al momento del trabajo
No existe una poltica para la capitalizacin de los activos
Se efectu clculo global de depreciacin con el objeto de determinar la razonabilidad del saldo de
gastos por depreciacin y el movimiento de depreciacin acumulada.
Se determin que en inventario haba 2 vehculos:
Contenedor GMC
01/11/09
70,000.00
Cabezal marca
TRUCK
01/11/09
115,000.00
Las depreciaciones son calculadas a partir del mes inmediato siguiente de la adquisicin
400,000.00
300,000.00
Edificios
Terrenos
23,750.00
3,333.00
277,166.00
^
147,834.00
66,667.00
66,167.00
15,000.00
425,000.00
300,000.00
125,000.00
1,082,834.00
42,166.00
15,083.00
Sub-total
1,125,000.00
Depreciaciones
Sub-total
275,000.00
Vehiculos
Equipo de computo
150,000.00
31/12/2009
50,000.00
50,000.00
50,000.00
1,310,000.00
190,000.00
70,000.00
89,917.00
30,083.00
1,500,000.00
300,000.00
700,000.00
350,000.00
150,000.00
Saldo segn
Mobiliario y Equipo
Activo Fijo
Descripcion
BAJAS
Contabilidad
ADICIONES
Saldo segn
Contabilidad
EXPRESADO EN QUETZALES
181,025.00
53,975.00
35,000.00
18,975.00
235,000.00
50,000.00
185,000.00
Debe
32,500.00
42,500.00
42,500.00
75,000.00
75,000.00
Haber
Ajustes y Reclasificaciones
Fecha
Revisado por
Fecha
Al 31/12/2010
P.T.
Hecho:
Silver S.A.
Propiedad Planta y Equipo
grupo 1
1,481,475.00
178,525.00
35,000.00
113,442.00
30,083.00
1,660,000.00
50,000.00
300,000.00
700,000.00
460,000.00
150,000.00
segn Auditoria
Saldo final
15/04/2012
JESG
15/04/2012
E-7
E-6
E-5
E-4
E-8
REF
P.T.
Hecho:
Planeacin
Fecha
Al 31/12/2010
Revisado por
EXPRESADO EN QUETZALES
No.
DESCRIPCION
Fecha
Hecho por
Fecha
E-1
grupo 1
15/04/2012
JESG
15/04/2012
P.T.
1 OBJETIVOS
Que exista
Que sea de la Empresa
Que est bien valuado
Que est bien presentado en los E.f.
Que est en buenas condiciones
2 PROCEDIMIENTOS OBLIGATORIOS
Revisar adiciones y retiros importantes e inspeccin
fsica selectiva.
Asegurarse de que no haya partidas capitalizables
cargadas a gastos o viceversa.
Calculo global de depreciaciones y consistencia en su
aplicacin.
Silver S.A.
P.T.
E-2
Hecho:
Fecha
Al 31/12/2010
EXPRESADO EN QUETZALES
No.
DESCRIPCION
1/2
grupo 1
15/04/2012
Revisado por
Fecha
JESG
15/04/2012
RESPUESTA
SI
NO
x
x
Hecho:
Fecha
Al 31/12/2010
EXPRESADO EN QUETZALES
No.
P.T.
DESCRIPCION
E-2
15/04/2012
Revisado por
Fecha
2/2
grupo 1
JESG
15/04/2012
Resolucin
Silver S.A.
P.T.
E-3
Hecho:
Fecha
Al 31/12/2010
EXPRESADO EN QUETZALES
DESCRIPCION
Revisado por
Fecha
Debe
grupo 1
15/04/2012
JESG
15/04/2012
Haber
AR-01
Depreciacin Acumulada Vehculos
18,750.00
56,250.00
Vehculos
75,000.00
75,000.00
75,000.00
AR-02
Depreciacin Acumulada Edificios
35,000.00
Depreciacin Edificios
Registro del valor excedente en la depreciacin de los edificios.
35,000.00
35,000.00
35,000.00
AR-03
Depreciacin Acumulada Vehculos
7,000.00
Depreciacin Vehculos
Regulacin de las depreciaciones de Vehculos que estaban mal
7,000.00
7,000.00
7,000.00
contabilizadas.
AR-04
Vehculos
Contenedor GMC
Cabezal marca TRUCK
70,000.00
115,000.00
Inventario
reclasificacin de los vehculos que se encontraran en inventario
185,000.00
185,000.00
185,000.00
Silver S.A.
P.T.
Hecho:
Divulgaciones Obligatorias
Fecha
Al 31/12/2010
Expresado en Quetzales
Revisado por
Fecha
E-4
grupo 1
15/04/2012
JESG
15/04/2012
Las depreciaciones son valuadas por el mtodo directo, siguiendo los siguientes porcentajes:
Mobiliario y equipo
10%
Vehculos
20%
Edificios
5
5%
Silver S.A.
P.T.
Fecha de
Costo
Unitario
Cantidad
grupo 1
Fecha
15/04/2012
Revisado por
Expresado en Quetzales
Descripcin Adquisicin
E-5
Hecho:
Fecha
Saldo al
31/12/10
JESG
15/04/2012
Saldo final
Ajustes y Reclasificaciones segn Auditoria
Debe
Mobiliario y equipo
01-06-2008
70,000.00
70,000.00
70,000.00
Mobiliario y equipo
15-02-2009
30,000.00
30,000.00
30,000.00
Mobiliario y equipo
14-07-2009
50,000.00
50,000.00
50,000.00
150,000.00
150,000.00
Total
0.00
Ref.
Haber
0.00
150,000.00
2
1
15/01/10
01/11/09
01/11/09
Motocicleta HONDA
Contenedor GMC
Total
02/05/09
Cantid
ad
Adquisicin
Descripcin
Fecha de
115,000.00
70,000.00
75,000.00
25,000.00
125,000.00
150,000.00
Costo Unitario
Expresado en Quetzales
ADICIONES
400,000.00
75,000.00
50,000.00
125,000.00
150,000.00
Q
^
185,000.00
115,000.00
70,000.00
Debe
Q
^
125,000.00
125,000.00
Haber
Ajustes y Reclasificaciones
Fecha
Revisado por
Fecha
Al 31/12/2010
Analtica de Vehculos
P.T.
Hecho:
Silver S.A.
Propiedad, Planta y Equipo
Q
^
460,000.00
115,000.00
70,000.00
75,000.00
50,000.00
150,000.00
segn Auditoria
Saldo final
15/04/2012
JESG
15/04/2012
grupo 1
E-6
E-3
E-3
Ref.
10
15-01-2010
02-06-2010
Edificios
Edificios
Total
02-10-2009
Edificios
Descripcin Adquisicin
Fecha de
Cantidad
700,000.00 700,000.00
1 100,000.00 100,000.00
1 200,000.00 200,000.00
Fecha
15/04/2012
JESG
15/04/2012
grupo 1
E-7
0.00
0.00
700,000.00
100,000.00
200,000.00
400,000.00
Saldo final
Saldo al
Ajustes y Reclasificaciones segn Auditoria
31/12/10
Debe
Haber
1 400,000.00 400,000.00
Costo
Unitario
Expresado en Quetzales
Revisado por
Fecha
Analtica de Edificios
Al 31/12/2010
Hecho:
P.T.
Silver S.A.
Ref.
11
Total
Terrenos
Descripcin
Fecha de
01-01-2010
Adquisicin
Cantid
ad
0.00
Costo
Unitario
300,000.00
300,000.00
Saldo al 31/12/10
Expresado en Quetzales
Al 31/12/2010
Debe
0.00
Haber
0.00
Ajustes y Reclasificaciones
Fecha
Revisado por
Fecha
Analtica de Terrenos
P.T.
Hecho:
Silver S.A.
Propiedad, Planta y Equipo
300,000.00
300,000.00
segn Auditoria
Saldo final
15/04/2012
JESG
15/04/2012
grupo 1
E-8
Ref.
12
EDIFICIO
VEHICULOS
15,000.00
10,000.00
15/01/2010
02/06/2010
200,000.00
100,000.00
20
20
20
6
3,333.33
3,333.33
P.T. No.:
7,000.00
0.00
112,833.67
42,166.66
105,833.67
31,666.67
31,666.67
2,500.00
9,166.67
20,000.00
7,000.00
66,167.00
42,166.67
59,167.00
7,500.00
9,167.00
12,500.00
30,000.00
15,000.00
15,000.00
5,000.00
3,000.00
7,000.00
Depreciacin del
periodo 31-12-10
JESG
Grupo 1
11
12
11
12
12
12
12
AL 31/12/2010
MESES
Revisado por:
Hecho por:
^
^
0.00
35,000.00
2
11
23,750.00
23,750.00
6,250.00
17,500.00
DIFERENCIA
416.67
833.33
1,666.67
15,083.33
15,083.33
2,083.33
2,500.00
10,500.00
Depreciacin al
31-12-09
3,333.33
35,000.00
5,000.00
10,000.00
20,000.00
6,666.67
1,250.00
833.33
2,083.33
2,500.00
10
18
Tiempo en Uso
Al 31-12-09
02/10/2009
400,000.00
DIFERENCIA
80,000.00
02/06/2010
75,000.00
25,000.00
30,000.00
15/01/2010
50,000.00
80,000.00
15/09/2009
125,000.00
02/05/2009
150,000.00
15,000.00
DIFERENCIA
1,250.00
15,000.00
250.00
583.33
10
3,000.00
7,000.00
Depreciacin
Gasto Mensual
14/07/2009
50,000.00
10
10
Depreciacin
Gasto Anual
416.67
15/02/2009
AOS DE
VIDA UTIL
5,000.00
01/06/2008
30,000.00
Fecha de
Adquisicin
70,000.00
MOBILIARIO Y EQUIPO
ACTIVO
Silver S.A.
Calculo Depreciacin Acumulada y Depreciacin Gasto
E-9
42,000.00
190,000.33
148,000.33
35,000.00
70,000.00
35,000.00
2,500.00
9,166.67
23,333.33
7,000.00
89,917.00
82,917.00
7,500.00
9,167.00
18,750.00
47,500.00
30,083.33
30,083.33
7,083.33
5,500.00
17,500.00
Depreciacin
Acumulada al 3112-10
Fecha: 15/04/2012
Fecha: 15/04/2012
939,583.00
42,500.00
1,101,999.67
615,000.00
50,000.00
665,000.00
97,500.00
190,833.33
376,666.67
324,583.00
7,500.00
317,083.00
67,500.00
40,833.00
106,250.00
102,500.00
119,916.67
42,916.67
24,500.00
52,500.00
Valor en Libros
al 31-12-10
13
Silver S.A.
P.T.
Hecho:
Fecha
Al 31/12/2010
EXPRESADO EN QUETZALES
Revisado por
Fecha
E-10
grupo 1
15/04/2012
JESG
15/04/2012
14