Manual de Cobro Coactivo 1

MUNICIPIO DE CORRALES SISTEMA DE GESTION DE LA CALIDAD
MANUAL DE COBRO COACTIVO Pg. 1 de 139
MANUAL DE COBRO COACTIVO

GERMAN DARIO CASTAEDA AGUDELO Alcalde Municipal
Iglesia parque principal
2012-2015
_________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
DECRETO No 69 DE 2012. (SEPTIEMBRE 26 ) POR MEDIO DEL CUAL SE ADOPTA EL MANUAL DE COBRO COACTIVO PARA EL MUNICIPIO DE CORRALES EL ALCALDE MUNICIPAL DE CORRALES, en uso de sus facultades legales y en
especial las conferidaspor el articulo 1 del el Decreto 4473 de 2006 y CONSIDERANDO La Direccin General de Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico DAF, puso a disposicin de las entidades territoriales el manualde cobro administrativo coactivo, como estaherramienta til para el ejercicio de la funcin de cobro de los tributos y Que con base en lo establecido en el manual se realizaron algunas modificaciones para su la actualizacindocumento a las normasprocesales del Estatuto Tributario Nacional. Que la Ley 1066 de 2006 por la cual se dictan normas para lanormalizacin de la cartera pblica y se dictan otras disposiciones y particularmente, ala obligatoriedad de la adopcin de los reglamentos internos de recaudo de cartera paratodas las entidades de derecho pblico que de manera permanente tengan a su cargoel ejercicio de las actividades y funciones administrativas o la prestacin de serviciosdel Estado y que dentro de estas tengan que recaudar rentas o caudales pblicos delnivel nacional o territorial. Que el reglamento interno de cartera se constituye, como se explicar en la partecorrespondiente, en un nuevo elemento de la funcin de cobro, dotado de caractersticasque profundizarn la seguridad jurdica y la eficiencia en este componente tan mutantea las finanzas territoriales. Que el Municipio considera adoptar este tipo de herramienta para que sean efectivamente utilizadas por la entidad de manera que puedan porla va de una gestin eficiente de sus recursos, tornarse o mantenerse viables desde elpunto de vista financiero. Por lo anterior
DECRETA ARTICULO PRIMERO. Adoptar a partir de la fecha del presente decreto el Manual de Cobro Coactivo para el Municipio de Corrales- Departamento de Boyac, tal cual como se presenta a continuacin: PRIMERA PARTE EL REGLAMENTO INTERNO DE CARTERA
1. FUNDAMENTO LEGAL
Con motivo de la expedicin de la Ley 1066 de 2006 y su Decreto Reglamentario 4473del mismo ao, el procedimiento de cobro administrativo coactivo que adelanten las entidades territoriales debe enmarcarse dentro de un Reglamento Interno de Carteraque cada entidad est en la obligacin de adoptar. De esta manera, todas las accionesque realice la administracin tributaria en materia de cobro coactivo deben respondera las disposiciones que se consignen en tal reglamento interno y llevarse a cabo segnel procedimiento establecido en el Estatuto Tributario Nacional. 2. OBJETIVOS DEL REGLAMENTO INTERNO DE CARTERA Se identifican al menos dos objetivos del Reglamento Interno de Cartera. Uno referidoa la eficiencia, asociada a la plena identificacin de los procesos administrativos conlos correspondientes responsables y, el otro, a la seguridad jurdica y la transparenciadel ejercicio de la funcin administrativa de cobro a travs de la definicin de reglasobjetivas de seleccin de contribuyentes sujetos de cobro. 3. CONTENIDOS MNIMOS DEL REGLAMENTO INTERNODE CARTERA De acuerdo con el Decreto 4473 de 2006 el Reglamento Interno de Cartera debe seradoptado mediante acto administrativo expedido por el representante legal de lasentidades territoriales (alcalde) y debe contener al menos lo siguiente: 3.1. Funcionario competente para adelantar el trmite de recaudo de cartera en la etapapersuasiva y coactiva, de acuerdo con la estructura funcional interna de la entidad. 3.2. Establecimiento de las etapas del recaudo de cartera, persuasiva y coactiva. _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
3.3. Determinacin de los criterios para la clasificacin de la cartera sujeta al procedimientode cobro coactivo, en trminos relativos a la cuanta, antigedad, naturaleza de laobligacin y condiciones particulares del deudor, entre otras. Salvo el aspecto relativo a los criterios de clasificacin de la cartera que ser desarrollado enseguida, los otros dos aspectos son objeto de estudio en apartados siguientesde esta cartilla. 4. DEFINICIN DE REGLAMENTO INTERNO DE CARTERA El Reglamento Interno de Cartera es el acto administrativo de carcter general expedidopor el representante legal de la entidad territorial que contiene las reglas que rigen eldesarrollo de la funcin de cobro, dentro del marco de las disposiciones legales y deorden administrativo vigentes. En l, se plasman las polticas de cobro de la entidad ylos procedimientos que se deben surtir por los funcionarios y por los deudores para elpago de esas obligaciones. 5. DEFINICIN DE CARTERA Como quiera que las entidades territoriales en ejercicio de sus funciones recaudanrentas y tienen jurisdiccin coactiva para hacer efectivas las obligaciones exigibles a sufavor y, que el reglamento interno al que hace referencia la Ley 1066 de 2007 es el dela cartera resulta necesario ofrecer una definicin de este trmino cartera, por loque se propone la siguiente: Es el conjunto de acreencias a favor del municipio o departamento, consignadas en ttulosejecutivos que contienen obligaciones dinerarias de manera clara, expresa y exigible. Por lo tanto, no forman parte de la cartera los valores que no hayan sido previamenteliquidados en una declaracin tributaria o en un acto oficial de determinacin oficialdebidamente ejecutoriado y por lo mismo, an no pueden ser objeto de cobro. 6. LA CLASIFICACIN DE LA CARTERA Como ya se vio, el Reglamento Interno de Cartera debe incluir las directrices necesariaspara que la entidad territorial tenga el conocimiento real y actualizado del estado de sucartera y la exacta identificacin de sus deudores, as como las medidas de seguimientoy gestin desde la generacin del ttulo ejecutivo hasta su cancelacin, pasando portodas las etapas de cobro persuasivo y coactivo. Por lo anterior, se ofrecen al menoslos siguientes criterios de clasificacin de la misma: Segn la naturaleza de la deuda Segn la antigedad _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
Segn la cuanta Segn la gestin adelantada Segn perfil del deudor En las siguientes partes se desarrollan las etapas persuasiva y coactiva del procedimientode cobro administrativo coactivo. SEGUNDA PARTE VA PERSUASIVA Y TRMITES INICIALES I. CONFORMACIN DE EXPEDIENTES Para efectos de desarrollar en forma eficaz la labor de cobro en sus diferentes etapasPERSUASIVA Y COACTIVA- es necesario que los documentos objeto del cobro seorganicen en forma de expedientes que permitan su correcta identificacin y ubicacin,siguiendo para ello, entre otros, los siguientes pasos: 1. RECIBO Y RADICACIN DE DOCUMENTOS Recepcionados los documentos por parte del funcionario encargado para ello, seproceder de inmediato a radicarlos en el libro que para tal efecto se lleve, indicandola fecha de recepcin, nmero y fecha del documento, clase de documento, oficina deorigen, remitente, funcionario a quien se entrega, fecha de entrega y nombre y firmade quien lo recibe. OBSERVACIN. Las fechas siempre debern sentarse en el siguiente orden:DIA, MES, AO. 2. EXAMEN DE LOS DOCUMENTOS Tal como se haba manifestaba en el primera parte referida al Reglamento Interno deCartera el procedimiento de cobro administrativo coactivo parte del reconocimiento dela existencia de una cartera por cobrar, es decir, de acreencias a favor del municipio odepartamento, consignadas en ttulos ejecutivos que contienen obligaciones dinerariasde manera clara, expresa y exigible. As, los documentos recibidos deben ser analizados, con el fin de determinar si renenlos requisitos para constituir ttulo ejecutivo y si estn acompaados de los anexosnecesarios; en caso afirmativo, se proceder a la conformacin del expediente; en casocontrario, se devolver a la oficina de origen, con el fin de que se subsane la anomalay se remita la documentacin completa. La devolucin se efectuar mediante oficio en el cual se indiquen con claridad los motivosde la devolucin, los requisitos, anexos o constancias que hacen falta. _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
MUNICIPIO DE CORRALES SISTEMA DE GESTION DE LA CALIDAD Aspectos a tener en cuenta:
Examinar que se hayan remitido todas las hojas, es decir, que el documento no estincompleto. Si se trata de acto administrativo, que contenga la constancia de notificacin y laconstancia de ejecutoria. Adicionalmente debe remitirse copia de la citacin que seenvo para notificar. La actuacin administrativa fue objeto de recursos debe anexarse igualmente laprovidencia que los resolvi as como copia de la citacin para notificar la providenciaque resuelve el recurso y la constancia de la notificacin. Si la notificacin se efectupor edicto, copia del edicto con sus constancias de fijacin y desfijacin. 3. CONFORMACIN Y RADICACIN DEL EXPEDIENTE Verificados los documentos constitutivos de ttulo ejecutivo se proceder a: 3.1. ORGANIZACIN Y FOLIACIN DE LOS DOCUMENTOS Los documentos se organizan en orden cronolgico y se numera cada folioen orden ascendente, de manera que los nuevos documentos que lleguenpuedan ser anexados y numerados consecutivamente. 3.2. DETERMINACIN DE LOS FACTORES ESENCIALES Con los documentos as organizados, se determina el sujeto pasivo de laobligacin identificndolo con sus apellidos y nombres o razn social, ynmero de identificacin, se establece direccin del domicilio, la cuanta dela obligacin, el perodo o perodos gravables a que corresponde el cobro, losdocumentos que constituyen el ttulo ejecutivo, el nmero de folios y fechade prescripcin. 3.3. RADICACIN DEL EXPEDIENTE Con los datos sealados en el numeral 3.2. se procede a anotar el expedienteen el libro radicador de expedientes, si el archivo se lleva manual, o en elarchivo magntico, segn el caso, asignndole el nmero de expediente queen orden consecutivo le corresponda. A cada expediente se asigna un nmerodiferente. No es recomendable iniciar nueva numeracin cada ao. 3.4. ELABORACIN DE LA CARTULA; CONFORMACINDEL EXPEDIENTE La cartula deber contener como mnimo: a) Identificacin de la entidad ejecutora. b) Nombre, identificacin y direccin del (los) ejecutado (s). c) Cuanta y naturaleza de la obligacin. _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
d) Descripcin del ttulo o ttulos ejecutivos. e) Nmero del expediente, libro, folio y fecha de radicacin (se toman dellibro radicador). Elaborada la cartula, se procede a conformar el expediente con losdems documentos, sujetndolos con gancho legajador y colocndole unacontracartula con el objeto de proteger los folios del mismo. 4. REPARTO DE EXPEDIENTES Surtidos los pasos anteriores, el expediente se encuentra listo para ser repartido a losfuncionarios encargados del cobro persuasivo o coactivo. Cuando el volumen de expedientes lo requiera, se formarn grupos de expedientes deacuerdo al nmero de funcionarios que deban desarrollar la gestin de cobro, los cualesse relacionarn en planillas que contengan los siguientes datos: a) Nmero de la planilla. b) Fecha de reparto. c) Nombre completo del funcionario que recibe el reparto (se diligencia, una vezefectuado el reparto). d) Nmero y ao de radicacin del expediente. e) Clase de obligacin. f) Cuanta de la obligacin. g) Perodos gravables. h) Nmero de folios. i) Firma de quien recibe el reparto. j) Fecha de devolucin. k) Nmero de folios. l) Actuacin. m) Fecha de prescripcin. n) Firma de quien recibe el expediente devuelto. o) Firma de quien efecta el reparto. Elaboradas las planillas, el jefe de la oficina de cobro, con la asistencia de los funcionariosencargados de tramitar los negocios, efectuar el reparto de los mismos mediante elsistema de fichas numeradas de acuerdo con las planillas; cada funcionario sacar unaficha y los expedientes que se le asignen sern los relacionados en la planilla a quecorresponda el nmero de la ficha. Destino de las planillas. Las planillas se elaboran en original y dos copias que sedistribuyen as: 1. Original para el archivo de la oficina. 2. Primera copia para el funcionario que recibe el reparto. _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
3. Segunda copia para el funcionario encargado de recepcionar los expedientes que sedevuelven ya tramitados. II. CONTROL DE EXPEDIENTES Con el fin de llevar un adecuado control de los expedientes y de las obligaciones acargo de cada contribuyente, las entidades con sistema manual, con base en el libroradicador de expedientes y planillas de reparto elaborarn una tarjeta de krdex porcada ejecutado, y por cada expediente en las cuales se consignarn: a) Identificacin del ejecutado (Cdula o Nit). b) Nombres y apellidos o razn social. c) Nmero del expediente. d) Fecha de radicacin (da, mes ao). e) Cuanta. f) Clase de impuesto y perodos gravables, o clase de obligacin. g) Fecha de reparto. h) Funcionario a quien se reparte. i) Fecha de devolucin. j) Actuacin. (Sustanciado, libra mandamiento, dicta medidas cautelares, resuelverecurso, dicta sentencia, etc.). k) Fecha de prescripcin. (este dato se diligencia a lpiz, con el fin de poder corregir lafecha, cuando la misma vare como consecuencia de las actuaciones procesales). l) Nmero de folios con que se devuelve. Las tarjetas de Kardex debern actualizarse diariamente, a medida que ocurran loshechos, con el objeto de llevar el historial claro y completo del expediente. Las entidadescon sistema computarizado, pueden llevar el Kardex en archivos magnticos consignandoen ellos estos mismos datos. III. COBRO PERSUASIVO 1. DEFINICIN Y OBJETIVOS El cobro persuasivo, como su nombre lo indica, consiste en la actuacin de laadministracin tributaria tendiente a obtener el pago voluntario de las obligacionesvencidas. La cartera representa la necesidad de su cobro; es as que el principal objetivo dela gestin persuasiva es la recuperacin total e inmediata de la cartera, incluyendolos factores que la componen (Capital, intereses, sanciones), o el aseguramiento delcumplimiento del pago mediante el otorgamiento de plazos o facilidades para el pago conel lleno de los requisitos legales, constituyndose en una poltica de acercamiento msefectiva con el deudor, tratando de evitar el proceso de cobro administrativo coactivo. _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
NOTA: La va persuasiva no constituye un paso obligatorio. No obstante, en aras delprincipio de economa consagrado en el Cdigo Contencioso Administrativo, se recomiendarealizar las acciones tendientes a obtener el pago voluntario, antes de iniciar el cobrocoactivo, a menos que por la importancia de la cuanta, o por encontrarse prxima laprescripcin sea necesario iniciar de inmediato el cobro administrativo coactivo. 2. ASPECTOS PRELIMINARES DE LA VA PERSUASIVA Inmediatamente se reciba el expediente en reparto, el funcionario competente deberestudiar los documentos con el fin de obtener claridad y precisin sobre el origen ycuanta de la obligacin, los perodos gravables que se adeudan, la solvencia del deudory la fecha de prescripcin de las obligaciones, con el fin de determinar si es viableacudir a la va persuasiva o es necesario iniciar inmediatamente el proceso de cobro administrativo coactivo. 2.1. CONOCIMIENTO DE LA DEUDA La deuda contenida en los documentos remitidos para cobro debe reunirlos requisitos propios de un ttulo ejecutivo, es decir, que se observe que laobligacin es clara, expresa y exigible. Si se trata de Actos Administrativos,deben encontrarse plenamente ejecutoriados. (Vase Ejecutoria de los actosadministrativos). Deben identificarse con precisin, los factores que determinan la cuanta dela obligacin, los pagos o abonos que puedan afectar su cuanta, establecerselos intereses generados hasta la fecha, as como la naturaleza de la obligacin,con el fin de encontrarse en condiciones de absolver todas las dudas quepueda plantearle el deudor en el momento de la entrevista. 2.2. CONOCIMIENTO DEL DEUDOR Localizacin: Inicialmente se tendr como domicilio del deudor, la direccinindicada en el ttulo que se pretende cobrar, la cual debemos verificarinternamente con los registros que obren en la respectiva entidad territorial yen su defecto, en la gua telefnica, o por contacto con las diferentes entidadestales como SENA, ICBF, (Entidades que por su naturaleza llevan estadsticas), CMARA DE COMERCIO, RUT (Registro Unitario de la Unidad AdministrativaEspecial de Impuestos Nacionales). Actividad del deudor: Es importante conocer si se trata de persona natural ojurdica y si es posible, la actividad que desarrolla el deudor. (Comerciante, industrial, asalariado, etc.).En el caso de personas naturales, el conocimiento de su profesin o actividad, nos permite preparar nuestra entrevista inicial con el propsito de absolverlos posibles cuestionamientos que puedan surgir.
En el caso de personas jurdicas, debemos canalizar nuestra preparacin enel conocimiento de la actividad de la empresa. 3. ETAPAS FUNDAMENTALES DEL COBRO PERSUASIVO Para efectos de una correcta gestin por la va persuasiva, el funcionario encargadodeber cumplir las siguientes etapas: 3.1. INVITACIN FORMAL Se efecta por medio del envo de un oficio al deudor, recordndole la obligacinpendiente a su cargo o de la sociedad por l representada y la necesidad desu pronta cancelacin. En este comunicado se le informar el nombre del funcionario encargado deatenderlo y se le sealar plazo lmite para que concurra a las dependenciasde la administracin a aclarar su situacin, so pena de proseguir con el cobroadministrativo coactivo. Este plazo ser determinado por la administracin,(entre 5 y 10 das) dependiendo del volumen de citaciones que se tenganprogramadas para un mismo perodo de tiempo. La citacin deber ser enviada por correo certificado o entregada directamentepor un funcionario del despacho, dentro de los (aproximadamente) cinco (5)das siguientes al reparto del expediente o el trmino mximo que para realizaresta actuacin haya sealado la respectiva administracin departamental omunicipal en sus manuales de procedimientos. 3.2. ENTREVISTA La entrevista debe desarrollarse siempre con el funcionario que tengaconocimiento de la obligacin y de las modalidades de pago que pueden seraceptadas, su trmino, facilidades, etc. Lugar de la entrevista. La entrevista con el deudor debe tener lugar en lasdependencias de la entidad territorial respectiva. En este aspecto, es precisodeterminar con anticipacin el lugar destinado a la atencin de los deudores,debido a que el proceso de negociacin debe efectuarse dentro de un ambienteapropiado y observando las reglas de cortesa que indudablemente permitenestablecer una relacin cordial, pero siempre en trminos oficiales. 3.3. DESARROLLO DE LA NEGOCIACIN 1. Resultados de la Negociacin. Como consecuencia de los anteriores pasos,el deudor puede proponer las siguientes alternativas: 2. Pago de la obligacin: Para el efecto se indicarn las gestiones que debe realizary la necesidad de comprobar el pago que efecte anexando copia del documentoque as lo _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
acredite. Al liquidar la obligacin, la cuantificacin debe ser igual alcapital ms los intereses moratorios en la fecha prevista para el pago. 3. Solicitud de plazo para el pago: Se podrn conceder plazos medianteresolucin motivada o sea, los llamados acuerdos de pago. El plazo, deberser negociado teniendo en cuenta factores como la cuanta de la obligacin,la prescripcin, la situacin econmica, las normas que regulen en cada enteterritorial los acuerdos de pago, las garantas o fianzas, etc. 4. Renuencia en el pago. Si el deudor a pesar de nuestra gestin persuasivano est interesado en el pago de la deuda, es imperioso iniciar de inmediatola labor de investigacin de bienes con el fin de obtener la mayor informacinposible sobre el patrimonio e ingresos del deudor que permitan adelantar enforma eficaz y efectiva el cobro por jurisdiccin coactiva. 3.4. EVALUACIN DEL RESULTADO Culminado el proceso de negociacin, se debe proceder a su revisincualquiera que sea su resultado. El funcionario deber formularse los siguientesinterrogantes: a) Si el contribuyente pag pero hubo dificultad en la negociacin. Cmopuedo mejorar la misma? b) Si se concedi plazo para el pago. Por qu no pudo disminuir el plazosolicitado por el contribuyente? c) Si hubo renuencia en el pago. Por qu no pudo convencerlo de pagar? d) De las gestiones realizadas se rendir un informe que se incluir en elexpediente. 3.5. TRMINO El trmino mximo prudencial para realizar la gestin persuasiva no debesuperar los dos (2) meses contados a partir de la fecha del reparto. Vencidoeste trmino sin que el deudor se haya presentado y pagado la obligacin a sucargo, o se encuentre en trmite la concesin de plazo para el pago, deberprocederse de inmediato a la investigacin de bienes y al inicio del proceso decobro administrativo coactivo. Lo anterior sin perjuicio del inicio inmediato delproceso de cobro, sin la actuacin por la va persuasiva, cuando la obligacinu obligaciones pendientes de pago se encuentren prximas a prescribir o setema que el deudor se insolvente. IV. INVESTIGACIN DE BIENES Culminada la etapa persuasiva sin que el deudor haya efectuado el pago, el funcionariode cobranzas iniciar la etapa de investigacin de bienes. Para efectos de las investigaciones de bienes, es importante resaltar que de conformidadcon lo previsto en el artculo 825 -1 del Estatuto Tributario, dentro del procedimientoadministrativo de cobro los funcionarios de cobranzas, para _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
efectos de lainvestigacin de bienes, tienen las mismas facultades de investigacin quelos funcionarios de fiscalizacin. Para tal efecto, solicitar de las dems dependencias pblicas y privadas, e inclusoal interior de la misma Administracin Municipal o Departamental, segn el caso, lasinformaciones necesarias que permitan establecer los bienes o ingresos del deudor.Tales actuaciones pueden consistir en: a) Solicitud de informacin respecto del impuesto de industria y comercio, establecimientosde comercio que posee, con indicacin de su denominacin y ubicacin. b) Solicitud a la Cmara de Comercio del Lugar sobre existencia y representacin legaldel deudor, para el caso de las personas jurdicas, o la calidad de comerciante de laspersonas naturales y su inscripcin en el registro mercantil, as como informacinsobre los establecimientos de comercio all registrados. c) Solicitud a la oficina de Catastro o verificacin en los archivos de la Secretara deHacienda, sobre los predios de propiedad del ejecutado. d) Verificacin o solicitud de informacin, respecto de los vehculos registrados en laoficina de Trnsito, a nombre del ejecutado. e) Solicitud a las Cajas de previsin social, sobre la calidad de afiliado y por cuenta dequin, del ejecutado, con el objeto de establecer si es asalariado para efectos delembargo de salarios. f) Las dems que considere pertinentes. OBSERVACIONES: De todas las actuaciones deber quedar copia en el expediente,as como de las respuestas que se reciban. Conforme lo dispone el Decreto Reglamentario 328 de 1995, artculo 2, la investigacinde bienes deber efectuarse en relacin con el deudor principal y con los deudoressolidarios si los hay. En el curso de la investigacin de bienes, y en todos los casos se dispondr el embargodel dinero que el deudor o deudores puedan tener en las entidades financieras. Se entender que las solicitudes de informacin son negativas, cuando una veztranscurridos tres (3) meses de efectuado el requerimiento por la administracin, severifica la ausencia de respuesta por parte de la persona o entidad requerida. TERCERA PARTE ASPECTOS GENERALES DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO COACTIVO 1. DEFINICIN Y ANTECEDENTES
El procedimiento Administrativo Coactivo es un procedimiento especial contenido enlos artculos 823 y siguientes del Estatuto Tributario Nacional, por medio del cual lasAdministraciones Municipales, Distritales y Departamentales deben hacer efectivosdirectamente los crditos fiscales a su favor, a travs de sus propias dependencias -y funcionarios y sin necesidad de acudir a la justicia ordinaria. Tiene como finalidadobtener el pago forzado de las obligaciones fiscales o recursos a su favor, mediantela venta en pblica subasta de los bienes del deudor, cuando este ha sido renuente alpago voluntario de sus obligaciones. La jurisdiccin coactiva fue definida por la Corte Constitucional en sentencia C-666de 2000, como un privilegio exorbitante de la Administracin, que consisteen la facultad de cobrar directamente, sin que medie intervencin judicial,las deudas a su favor, adquiriendo la doble calidad de juez y parte, cuyajustificacin se encuentra en la prevalencia del inters general, en cuantodichos recursos se necesiten con urgencia para cumplir eficazmente los finesestatales. Las obligaciones que pueden cobrarse por los departamentos, distritos y municipios, atravs del procedimiento administrativo coactivo, conforme a lo previsto en el artculo 59de la Ley 788 de 2002 son las correspondientes a los impuestos por ellos administrados,y a las multas, derechos y dems recursos territoriales. Esta Ley extendi la aplicacindel procedimiento administrativo coactivo a todas las rentas de las entidades territoriales,permitiendo racionalizar y simplificar el sistema, pues con las normas anteriores, debanaplicar a algunas de sus rentas el procedimiento del Cdigo de Procedimiento Civil y a otrasel del Estatuto Tributario, situacin que generaba el manejo de dos procedimientos diferentesque eventualmente podan dar lugar a confusin e indebida aplicacin de las normas.As mismo, resulta importante sealar que, a partir de la vigencia de la Ley 1066 de2006, todas las entidades pblicas de todos los niveles que tengan que recaudar rentaso caudales pblicos, debern dar aplicacin al procedimiento de cobro administrativocoactivo establecido en el Estatuto Tributario Nacional . Del mismo modo, de conformidadcon el artculo 2 de la norma en cita, deben adoptar el Reglamento Interno de Recaudode Cartera, el cual fue reglamentado por el Decreto 4473 del 15 de diciembre del ao2006, el cual estableci los criterios mnimos que ha de contener dicho reglamento. Dicha remisin fue reglamentada por el artculo 5 del Decreto 4473 de 2006. 2. NATURALEZA FUNCIONARIOS DEL PROCESO Y DE LAS ACTUACIONES.CARCTER DE LOS
El proceso de cobro administrativo coactivo es de naturaleza netamente administrativa yno judicial; por lo tanto, las decisiones que se toman dentro del mismo tienen el carcterde actos administrativos, de trmite o definitivos. _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
Por ser el proceso netamente administrativo, los funcionarios encargados de adelantarlono tienen investidura jurisdiccional sino que son funcionarios administrativos, sujetos ala accin disciplinaria por omisin o retardo en el cumplimiento de sus funciones.
3. NORMAS APLICABLES El Procedimiento de Cobro Administrativo Coactivo se rige de manera general por lasnormas contenidas en el Ttulo VIII, artculos 823 y siguientes del Estatuto Tributario,y por las normas del Cdigo de Procedimiento Civil en las materias relacionadas conlas medidas cautelares no contempladas en el Estatuto Tributario y todos los demsaspectos no regulados por dicho Estatuto. Los vacos que se presenten en la aplicacine interpretacin de sus normas se llenan con las normas del Cdigo ContenciosoAdministrativo, y supletoriamente con las del Cdigo de Procedimiento Civil. 4. INICIACIN E IMPULSO DEL PROCESO Corresponde al funcionario ejecutor, de oficio, la iniciacin e impulso del proceso, conbase en los documentos que reciba y que constituyan ttulo ejecutivo, ya que en estetipo de procesos no se requiere que exista demanda. En este proceso no podrn debatirse cuestiones que debieran ser objeto de recursospor la va gubernativa. (Art. 829-1 E.T.) Los funcionarios ejecutores deben adelantar losprocesos por s mismos y son responsables de cualquier demora que ocurra en ellos, sies ocasionada por negligencia suya. 5. OBSERVANCIA DE NORMAS PROCESALES Las normas procesales son de derecho pblico y de orden pblico y por consiguiente sucumplimiento es obligatorio y no podrn ser derogadas. Modificadas o sustituidas porlos funcionarios o particulares, salvo autorizacin expresa de la ley. (Artculo 6 Cdigode Procedimiento Civil). 6. INTERPRETACIN DE LAS NORMAS PROCESALES Al interpretar la Ley procesal el funcionario debe tener en cuenta que el objeto de losprocedimientos es la efectividad de los derechos reconocidos por la Ley sustancial. Las dudas que surjan en la interpretacin de las normas procesales debern aclararsemediante la aplicacin de los principios generales del derecho procesal, de manera quese cumpla la garanta constitucional del debido proceso, y se respete el derecho dedefensa. (Cdigo de Procedimiento Civil artculo 4). 7. ACTUACIN Y REPRESENTACIN DEL DEUDOR En el proceso de cobro administrativo coactivo, se siguen las reglas generales decapacidad y representacin previstas en los artculos 555 y 556 del Estatuto Tributario,de tal suerte _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
que cuando el deudor es una persona natural, puede intervenir en elproceso en forma personal, o por medio de su representante legal, o de apoderadoque sea abogado. Cuando se trate de personas jurdicas o sus asimiladas, el deudor podr actuar a travs sus representantes, o a travs de apoderados. Dentro de este proceso no es viable la representacin por curador ad litem. 8. COMPETENCIA FUNCIONAL Y TERRITORIAL La competencia es la facultad que la ley otorga a un funcionario para producir un actoadministrativo. En relacin con el Procedimiento Administrativo Coactivo, la competenciaest determinada por dos factores: el funcional, que est referido al cargo que ostentael funcionario, y el territorial, referido al rea fsica del territorio nacional sobre el cualse ejerce dicha competencia. La competencia funcional en el mbito departamental, municipal y distrital, deconformidad con lo previsto en el artculo 824 del Estatuto Tributario, radica en losjefes de las dependencias (oficinas) de cobranzas donde las haya y en los funcionariosde dichas dependencias y recaudaciones de impuestos en quienes se deleguen estasfunciones. De igual manera es necesario expresar que de acuerdo con el artculo 2 del Decreto4473 de 2006 las entidades territoriales, dentro del Reglamento Interno de Cartera, deben determinar los funcionarios competentes para adelantar el trmite de recaudo de cartera en la etapa persuasiva y coactiva, de acuerdo con la estructura funcional interna de la entidad. Dentro del procedimiento administrativo de cobro, los funcionarios competentes para adelantarlo, para efectos de la investigacin de bienes, tienen las mismas facultades de investigacin que los funcionarios de fiscalizacin. (Art. 825-1 E.T.) La competencia territorial est circunscrita al rea geogrfica que comprende elrespectivo departamento, Municipio o Distrito, es decir, la competencia funcional se ejerce dentro de la respectiva jurisdiccin municipal, departamental o distrital. En el eventoen que el deudor de un Departamento, Distrito o Municipio resida en la jurisdiccin de otro, el cobro deber adelantarse por intermedio del funcionario de cobro del lugar deldomicilio del deudor, previa comisin conferida por el funcionario de cobro del lugar donde se origin la obligacin que se cobra. 9. AUXILIARES DE LA ADMINISTRACIN Los cargos de auxiliares de la Administracin, (peritos evaluadores, secuestres, etc.) son oficios pblicos que deben ser desempeados por personas idneas, de conducta intachable, excelente reputacin e incuestionable imparcialidad. Para el desarrollo de los oficios y funciones que correspondan a los auxiliares de la administracin, se exigen conocimientos y experiencia en la respectiva rea o materia en la que va a prestar los _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
servicios, y si es del caso, ttulo o tarjeta profesional legalmente expedidos. (Art. 8 C. P. C.). Los auxiliares de la Administracin Tributaria cesarn en sus funciones cuando hayan cumplido el encargo para el que fueron nombrados; cuando as se determine por haberincurrido en actos de irresponsabilidad en la custodia o administracin de los bienes que seles han encomendado, o falta de seriedad y cumplimiento en el ejercicio de las funcionespropias de su cargo. Para la designacin, aceptacin del cargo, calidades y exclusin dela lista, se seguirn los procedimientos previstos en el artculo 9 del C.P.C. 10. DESIGNACIN DE AUXILIARES En lo referente a la designacin de los auxiliares de la Administracin, el funcionarioejecutor deber aplicar las normas establecidas en el artculo 843-1 del Estatuto Tributarioy las normas de los artculos 8 y 9, del Cdigo de Procedimiento Civil. Para el nombramiento de Auxiliares, el respectivo municipio, departamentopodr: (Art. 843-1 E.T.). a) Elaborar listas propias. (Ver Resolucin N 3688 de 1999 de la DIAN). b) Contratar expertos. c) Utilizar la lista de auxiliares de la justicia. distrito o
Se recomienda utilizar las listas de auxiliares de la justicia de los juzgados del lugar, oadoptar la que tenga establecida la oficina de la DIAN ubicada en el respectivo municipioo Distrito, as como adoptar los honorarios establecidos por la citada entidad. La adopcinde estos listados y la de los honorarios se deber efectuar por acto administrativo.(Resolucin o Decreto del Alcalde ). En la elaboracin de las listas propias de la Administracin Territorial, debern aplicarselas indicaciones referente a secuestres contenidas en el artculo 10 inciso cuarto, delC.P.C. modificado por el artculo 4 de la Ley 446 de 1998, segn el cual, en las ciudadesde ms de 200 mil habitante y cabeceras de distrito judicial solamente podrn designarsecomo secuestres a personas jurdicas o naturales que obtengan licencia La entidad territorial tambin podr utilizar las listas de auxiliares de la justicia delJuzgado de Circuito de mayor categora o primero del lugar. En tal caso, debe solicitarsecada dos aos una copia para el municipio, distrito, o departamento. A los auxiliares se les notificar su nombramiento por medio de telegrama que seenviar a la direccin que figure en la respectiva lista oficial, y en ste se indicar elda y la hora de la diligencia a la cual deban concurrir. Copia debidamente sellada porla oficina de telgrafo respectiva se agregar al expediente. En la misma forma se harcualquiera otra notificacin. La notificacin por telegrama, se podr suplir enviando porcorreo certificado el oficio donde conste la designacin del auxiliar de la justicia dentrodel proceso. (Art. 9 _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
C.P.C. modificado por el artculo 3 de la Ley 749 de 2003). En esteevento, copia del oficio y constancia de su envo por el correo se anexarn al expediente.No obstante, la administracin tributaria podr realizar la notificacin por otro medioms expedito, de lo cual deber quedar constancia en el expediente. La designacin ser rotatoria, de manera que la misma persona no pueda ser nombradapor segunda vez sino cuando se haya agotado la lista. Sin embargo, si al iniciarse oproseguirse una diligencia faltan los auxiliares nombrados, podr procederse a sureemplazo inmediatamente con cualquiera de las personas que figuren en la lista y estnen ese momento en condiciones de desempeo inmediato del cargo. Los auxiliares de la Administracin debern aceptar por escrito la designacin dentro delos cinco (5) das siguientes al envo del comunicado, o de la notificacin efectuada porotro medio, so pena de ser excluidos de la lista; el auxiliar aceptar el cargo manifestandobajo juramento, que se entiende prestado por el hecho de su firma, que cumplirn conmparcialidad y buena fe los deberes de su cargo. Salvo en el caso de los peritos, condicha aceptacin se tendrn por posesionados. Sin embargo, si el auxiliar no manifiestapor escrito su aceptacin pero la informa al funcionario verbalmente, en la diligencia sele har la posesin. Para el caso de los peritos, estos debern posesionarse dentro delos cinco (5) das siguientes a la aceptacin. Si la persona nombrada no se presenta, se declara impedida o se excusa, no concurrea la diligencia, no toma posesin oportuna o no cumple su encargo se procede a sureemplazo. (Artculos 8 y 9, Cdigo de Procedimiento Civil). 11. CONTRATACIN DE EXPERTOS Cuando el caso particular exija un concepto tcnico, cientfico o artstico amplio ydetallado, se podr contratar expertos para el caso especfico, conforme lo autoriza elartculo 843-1 del Estatuto Tributario. El auto por el que se nombre un perito externo se motivar debidamente expresandolas razones por las cuales hubo lugar a tal designacin y acreditando la experiencia eidoneidad profesional del mismo. 12. CLASES DE AUXILIARES DE LA ADMINISTRACIN Dentro de los procesos de cobro administrativo coactivo, hay lugar al nombramiento dedos clases de auxiliares de la justicia, a saber: 1. PERITOS 2. SECUESTRES 12.1. PERITOS Son las personas versadas en arte, profesin, ciencia u oficio, a quienes se acude cuandola decisin de un determinado asunto requiera conocimientos especializados. _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
Dentro delproceso de cobro administrativo coactivo, generalmente se requiere el peritazgo paraavaluar bienes sujetos a remate. El dictamen pericial proporciona al funcionario ejecutor, elementos de conviccin sobrela realidad de los hechos que interesan al proceso; busca ilustrar al funcionario delconocimiento respecto de los cuestionamientos planteados previamente. Este medioprobatorio es una simple declaracin de ciencia que no constituye decisin alguna, y no esobligatoria para el fallador, quien puede rechazarla, o adoptarla total o parcialmente. Sobre un mismo punto del proceso solo se puede decretar un nico peritazgo, salvoque se presenten objeciones, o el funcionario ejecutor considere que no es suficiente,casos en los cuales podr decretarse otro. No se requiere peritazgo, para avaluar bienes muebles cotizados en bolsa. El peritazgo se sujetar a las reglas contenidas en los artculos 233 y siguientes delC.P.C. Requisitos para la eficacia probatoria del dictamen: Para que un dictamen pericial seconstituya en prueba dentro de un proceso de ejecucin, debe cumplir los siguientesrequisitos: a) Que sea conducente respecto del hecho a probar; b) Que el perito sea calificado; c) Que no exista motivo serio para dudar de la imparcialidad y sinceridad del perito; d) Que no se haya probado objecin por error grave; e) Que el dictamen est debidamente fundamentado, vale decir, que se indique la razncientfica, artstica o tcnica del concepto. En caso de dar un dictamen sin explicacinde los motivos que conducen a esas conclusiones, el dictamen carecer de eficaciaprobatoria, lo mismo que si las explicaciones son contradictorias, deficientes ocarentes de claridad. Es conveniente exigirles a los peritos que aclaren o complementen su dictamen, antesde ser rechazado por deficiencia en sus motivaciones. 12.2. SECUESTRES El secuestre es el depositario de los bienes y ejerce una funcin pblica como auxiliarde la justicia y tiene la custodia de los bienes que se le entreguen (Artculos 8 a 11,682, 683 y 688 del Cdigo de Procedimiento Civil). La entrega de bienes al secuestre se efectuar mediante acta en la cual se relacionenlos bienes que se le entregan, con indicacin del estado en que se encuentran y deberprestar caucin dentro del trmino que le fije el funcionario ejecutor, salvo en los casosen que conforme al artculo 10 deba tener licencia previo otorgamiento de garanta.
El secuestre podr designar bajo su responsabilidad y con autorizacin del funcionarioejecutor, los dependientes que sean indispensables para el buen desempeo del cargoy sealar sus funciones. La asignacin del dependiente ser sealada por el funcionarioejecutor. (Art. 9 literal e) C.P.C.). El Secuestre est obligado a tomar todas las medidas que estime pertinentes para laconservacin, preservacin y mantenimiento de los bienes entregados a su custodia. Altener el encargo, al ser removido o cuando el funcionario ejecutor as lo ordene deberrestituir la cosa y no podr alegar derecho de retencin sobre ella (Artculo 688 delCdigo de Procedimiento Civil). En el embargo de bienes muebles, los secuestres debern depositar los bienes quereciban en la bodega que para tales efectos deben tener, y no podr cambiarlos de lugarsalvo para trasladarlos a otra que haya tenido aprobacin previa del ejecutor, siempreque se hubiere solicitado la autorizacin mediante escrito motivado. (Art. 682 C.P.C.).Si se trata de bienes fungibles, o sea que se consumen por el uso, y se hallen expuestosa perderse, los debe vender en las condiciones de mercado, y consignar el dinero deinmediato en las cuentas de depsitos judiciales de la respectiva entidad territorial. El secuestre deber abstenerse de utilizar los muebles secuestrados en cualquier formasalvo para su conservacin o administracin y deber presentar un informe peridico desu gestin al funcionario ejecutor, sin perjuicio de la respectiva rendicin de cuentas.(Art. 689 C.P.C.) 13. REMOCIN DE LOS SECUESTRES Habr lugar a relevar o sustituir al secuestre en los casos contemplados en los artculos9, 10, 683 y 688 del Cdigo de Procedimiento Civil, lo que se hace de oficio o a peticinde parte. Causales: a) Que las partes, de comn acuerdo, convengan en reemplazar o sustituir al secuestreque se encuentre en el ejercicio del cargo. b) Que el secuestre nombrado se excuse de prestar el servicio. c) Que el secuestre designado no acepte, por escrito y dentro del trmino legal, sunombramiento. d) Que el secuestre no se presente al despacho en la fecha y hora sealada, para darcomienzo a la diligencia. e) Que el secuestre no preste caucin oportunamente, estando obligado a ello. f) Que al secuestre se le compruebe que ha obrado con negligencia o abuso en eldesempeo del cargo, o violando los deberes y prohibiciones establecidos para sudesempeo, lo que se determinar mediante trmite de incidentes que se decidepor auto inapelable. g) De plano, cuando deja de rendir cuentas de su administracin o de presentar losinformes mensuales. _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
La remocin de un auxiliar de la Administracin se resolver mediante Resolucinmotivada contra la cual procede el recurso de reposicin, dentro de los trminos previstosen el Cdigo Contencioso Administrativo. En cualquiera de los casos anteriores, el secuestre entregar los bienes que estaban bajosu cuidado a quien le indique el ejecutor, una vez comunicada la orden; de no hacerlo,el ejecutor proceder a hacer la entrega bajo su responsabilidad, para lo cual har unarelacin detallada de los bienes y el estado en que se encuentran. En la diligencia deentrega no se admite oposicin, ni podr el secuestre alegar derecho de retencin enningn caso. 14. CAUCIN QUE DEBEN PRESTAR LOS SECUESTRES La caucin es una medida preventiva que tiene como finalidad preservar los bienes quese le entregan al secuestre. Conforme al artculo 683 del Cdigo de Procedimiento Civil,el secuestre, por regla general, debe prestar caucin. El funcionario ejecutor luego quetermine la diligencia de secuestro y entrega de los bienes, proceder a dictar el automediante el cual fija el monto de la caucin y el plazo en que debe constituirse, medianteel auto que ser notificado personalmente al auxiliar. Otorgada la caucin, el ejecutordeterminar si es suficiente y la aceptar o rechazar mediante auto. El monto de la caucin se determina a juicio del funcionario, teniendo en cuenta sufinalidad y la cuanta de las pretensiones. 15. RENDICIN DE CUENTAS DEL SECUESTRE Como lo expresa el artculo 689 del Cdigo de Procedimiento Civil el secuestre una vezterminado el desempeo del cargo, sea por finalizar su labor o por haber sido relevado,deber rendir cuentas comprobadas de su administracin dentro de los (10) diez dassiguientes, sin lo cual no se le sealarn honorarios definitivos. En la rendicin de cuantasse aplicar lo dispuesto en el artculo 599 del C.P.C. La rendicin de cuentas estar acompaada de los documentos pertinentes, tales comocomprobantes, facturas, recibos, entre otros, y de ella se dar traslado al deudor porel trmino de (10) diez das. Si acepta las cuentas expresamente o guarda silencio, eljecutor las aprobar y ordenar el pago del saldo que resulte en favor del secuestre.Contra este auto no procede recurso alguno y presta mrito ejecutivo. El funcionario ejecutor, de oficio o a peticin de parte, podr disponer que el secuestrerinda cuentas en cualquier tiempo, y esta peticin se formular cuantas veces se estimenecesario durante el ejercicio del cargo por parte del secuestre. 16. EXCLUSIN DE LA LISTA DE AUXILIARES (Art. 9 Numeral 4 C.P.C.) _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
Habr lugar a la exclusin de la lista de auxiliares de la Administracin, en los siguientescasos: a) Cuando por sentencia ejecutoriada, el auxiliar haya sido condenado por delitos contrala Administracin de Justicia. b) Cuando haya rendido un dictamen pericial contra el cual hubieren prosperadoobjeciones que conlleven notorias diferencias con la realidad de los hechos, pordolo, error grave o cohecho. c) Cuando los auxiliares no hayan rendido oportunamente cuenta de su gestin, ocubierto el saldo a su cargo, o reintegrado los bienes que se les confiaron, o loshayan utilizado en provecho propio o de un tercero, o se les haya encontradoresponsables de administracin negligente de los bienes colocados bajo su custodiao administracin. d)curador ad litem. (No aplica en estos procesos). e) Cuando a los profesionales se les haya suspendido o se les haya cancelado la matrculao la licencia para el ejercicio profesional. f) Cuando los auxiliares hayan entrado a ejercer un cargo oficial mediante situacinlegal o reglamentaria. g) Cuando hayan fallecido o se incapaciten fsica o mentalmente. h) Cuando se ausenten definitivamente del respectivo territorio jurisdiccional. i) Cuando sin causa justificada no aceptaren o no ejercieren el cargo de auxiliar de laAdministracin para el que fueron asignados. j) Cuando el auxiliar haya convenido honorarios con las partes, o haya solicitado o recibido pago de ellos con anterioridad a la fijacin que haga el ejecutor, o por sobreel valor de sta. k) Cuando los Auxiliares, siendo funcionarios pblicos, hubieren sido sancionadosdisciplinariamente con destitucin. l) Cuando los auxiliares sean personas jurdicas e incurran en las causales previstasen los literales 2), 3), 5), 9) y 10), o cuando se liquiden. Las causales de exclusin de la lista de auxiliares de la Administracin se aplicarnsin perjuicio de las sanciones disciplinarias o denuncias penales que hubiere lugar aimpetrar. La exclusin y la imposicin de multas se efectuarn de oficio o a peticin de parte dentrode los 10 das siguientes a la ocurrencia de la causal, o a su conocimiento. 17. HONORARIOS PARA LOS AUXILIARES Conforme a lo establecido en el artculo 843-1 del Estatuto Tributario, corresponde alfuncionario ejecutor fijar su cuanta cuando el auxiliar haya finalizado su cometido,o una vez aprobadas las cuentas, si quien desempea el cargo estuviera obligado arendirlas. La tasacin se efectuar de acuerdo con las tarifas que para el efecto tenga establecidasla Administracin Tributaria tomando en cuenta la naturaleza del servicio del auxiliar,la importancia de la tarea realizada, las condiciones en que se ejecuta, los requisitosprofesionales o tcnicos propios del cargo, el esfuerzo del auxiliar de la justicia, _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
laresponsabilidad por l asumida, la cuanta del bien depositado, as como la duracindel cargo. El demandado y el auxiliar pueden objetar los honorarios en el trmino de ejecutoriadel auto que los seale, y el funcionario ejecutor resolver previo traslado a la otraparte por tres (3) das. Para su tasacin se tendrn en cuenta factores tales como el esfuerzo del auxiliar de lajusticia, la responsabilidad por l asumida, la cuanta del bien depositado, la duracinen el ejercicio del cargo entre otros, de conformidad con lo establecido en el inciso 2.del pargrafo del artculo 843-del Estatuto Tributario. NOTA: Una de las primeras actividades que se deben desarrollar por la Administracin Municipal, antes de realizar el Cobro AdministrativoCoactivo, consiste en elaborar la lista de auxiliares o en su defecto, obtener lade la jurisdiccin ordinaria, y fijar mediante acto administrativo, las tarifas de loshonorarios. 18. GASTOS PARA HACER EFECTIVO EL COBRO Se entendern y reconocern como gastos aquellas erogaciones estrictamente necesarias,realizadas con el fin de conservar y/o administrar o permitir el funcionamiento del bienobjeto de la medida cautelar. Dentro de dichos gastos estarn entre otros, los serviciospblicos, las reparaciones autorizadas, los impuestos pagados, etc. El pago de talesgastos se efectuar, previo consentimiento y bajo la responsabilidad del funcionarioejecutor.Igualmente, se consideran gastos, todas las erogaciones por concepto de publicaciones,transporte, y otras que deba efectuar el funcionario ejecutor, dentro del trmite del proceso. Ser necesario que el realizador del gasto conserve la prueba donde se certifique el gastorealizado; as mismo conservar las garantas que se otorguen sobre reparaciones, yasean locativas, del vehculo, maquinaria, equipos, entre otros. Estos gastos corrern porcuenta del deudor, conforme lo establece el artculo 836-1 del Estatuto Tributario. 19. COMISIONES Las comisiones se confieren para la prctica de pruebas en los casos que autorizael artculo 181 del Cdigo de Procedimiento Civil, y para las diligencias que debansurtirse fuera de la sede del funcionario ejecutor (Artculos 31, 32, y 181 Cdigo deProcedimiento Civil). El otorgamiento y prctica de la comisin y los poderes del comisionado, se regirnpor lo dispuesto en los artculos 33 y siguientes del Cdigo de Procedimiento Civil.
Obviamente, por tratarse de procesos netamente administrativos, la comisin debersurtirse respecto de los funcionarios de cobranzas del Municipio o distrito del Domiciliodel deudor o de la ubicacin de los bienes, segn el caso. 20. CUSTODIA DE BIENES Y DINEROS ENTREGADOSA LOS SECUESTRES Para la custodia de bienes y dineros entregados a los auxiliares de la Administracin, seaplicarn las normas del artculo 10 del Cdigo de Procedimiento Civil. 21. TRMINOS PROCESALES Los trminos y oportunidades sealadas en el Cdigo de Procedimiento Civil parala realizacin de los actos procesales de las partes y los auxiliares de la justicia sonperentorios e improrrogables. (Artculo 118 del Cdigo de Procedimiento Civil). El cumplimiento estricto de estos trminos conlleva la seguridad jurdica sobre elmomento en el cual ocurrir la solucin de un asunto, o ser sometido a consideracindel funcionario, as como el plazo mximo con que cuenta el ejecutado para actuardentro del proceso. Los trminos son renunciables total o parcialmente por los interesados en cuyo favorse concedan. La renuncia deber constar por escrito. (Art. 122 C.P.C.). 22. CMPUTO DE TRMINOS Todo trmino comenzar a correr desde el da siguiente al de la notificacin de laprovidencia que lo concede. (Artculo 119 Cdigo de Procedimiento Civil). Los trminosde meses y de aos se contarn conforme al calendario (Art. 121 C.P.C.) 23. RETIRO DE EXPEDIENTES En el caso del proceso administrativo coactivo, no hay lugar al retiro de expedientes porlos interesados. (Artculo 128 y siguientes Cdigo de Procedimiento Civil). 24. ACUMULACIN La acumulacin es una facultad discrecional de la Administracin Tributaria que estautorizada en los artculos 825 y 826 pargrafos del Estatuto Tributario y que permitela aplicacin concreta de los principios de economa procesal, celeridad y eficacia,contemplados en el artculo 3 del Cdigo Contencioso Administrativo. Se debenconsiderar, en cada caso, las circunstancias procesales, la posibilidad de recuperar todala obligacin y la oportunidad del recaudo de las acreencias a cargo de los contribuyentesMorosos. Pueden acumularse obligaciones, o procesos. _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
En todo caso, es importante que la decisin de acumular no retarde innecesariamentelos procesos cuyo trmite se encuentre adelantado, perjudicando la oportunidad einmediatez de la recuperacin de la cartera. 24.1. REQUISITOS DE LA ACUMULACIN La acumulacin proceder si concurren los siguientes requisitos: 1. Tipo de obligaciones: Que se trate de tributos y/o sanciones administradospor el Municipio contenidos en los ttulos ejecutivosrelacionados por el artculo 828 del E.T. lo cual significa que la acumulacinprocede en relacin con obligaciones por diferentes conceptos y perodos; 2. Procedimiento: Que el procedimiento para el cobro de todas ellas sea elmismo, esto es, el administrativo coactivo. 3. Estado del Proceso: Que no haya sido aprobado el remate en los procesosa acumular. La administracin a discrecin puede decretar la acumulacin deoficio o a peticin de parte, quien tomar en consideracin no solo las razonesde economa procesal, sino tambin las de conveniencia y oportunidad delrecaudo 24.2. ACUMULACIN DE OBLIGACIONES El pargrafo nico del artculo 826 del Estatuto Tributario consagra laacumulacin de obligaciones, que consiste en involucrar en un mismomandamiento de pago varias obligaciones del deudor. En el evento en que se hubiere proferido mandamiento de pago sobre algunasde las obligaciones y an se encuentre sin notificar, es posible la acumulacinde otras obligaciones, evento en el cual, se librar un nuevo mandamiento depago con el total de las obligaciones. 24.3. ACUMULACIN DE PROCESOS Esta figura la contempla el Estatuto Tributario, en el artculo 825, y consisteen tratar como un solo proceso varios procesos administrativos coactivos quese adelantan simultneamente contra un mismo deudor. En lo pertinente, este trmite se sujetar a lo dispuesto por las normas delCdigo de Procedimiento Civil, as: El proceso ms adelantado se suspender hasta que los dems se encuentrenen la misma etapa procesal, momento a partir del cual se decreta la acumulacinpara tramitarlos todos como un solo proceso. Para saber a qu proceso se acumulan los dems se tendrn en cuenta lossiguientes criterios: _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
a) Si en ninguno de los procesos existen bienes embargados, la acumulacinse har al proceso ms antiguo, circunstancia que se determinar por lafecha de notificacin de los mandamientos de pago; b) Cuando en uno de los procesos existan bienes embargados, la acumulacinse har a dicho proceso; c) Cuando en varios procesos existan bienes embargados, la acumulacinse har al proceso que ofrezca mayores ventajas para la realizacin delremate. 24.4. ACUMULACIN DE OBLIGACIONES A PROCESOS Tambin es posible frente a un proceso ya iniciado y notificado el mandamientode pago, acumular obligaciones respecto de las cuales no se ha iniciadoproceso. En este evento, se dicta mandamiento de pago nicamente con las nuevasobligaciones: si en el primer proceso no se ha dictado la resolucin que resuelvelas excepciones, en la misma providencia se resolver sobre todas. Si ya sehan resuelto las excepciones del primer mandamiento de pago, se resolversobre las excepciones contra el nuevo mandamiento de pago, y se ordenarla acumulacin para efectos de dictar una sola resolucin que ordene llevaradelante la ejecucin. 25. INTERRUPCIN DEL PROCESO La interrupcin del proceso administrativo coactivo es un fenmeno jurdico diferentea la interrupcin del trmino de la prescripcin, aunque eventualmente puedan estarrelacionados. En el primer caso, para nada se afecta la obligacin tributaria sino elprocedimiento; en cambio, en el caso de la interrupcin de la prescripcin s se afecta laobligacin misma, en la medida en que se amplia el tiempo para su extincin, e incluso,la interrupcin de la prescripcin puede darse sin existir proceso de cobro, como porejemplo cuando se otorga una facilidad de pago. La interrupcin del proceso consiste en la paralizacin de la actividad procesal, por laocurrencia de un hecho al que la ley le otorga tal efecto. El Cdigo de Procedimiento Civilregula este fenmeno en sus artculos 168 y 169, donde se establece, entre otras: 1. Por muerte o enfermedad grave del demandado (ejecutado) cuando no haya actuadocon apoderado. 2. Por muerte o enfermedad grave del apoderado judicial del demandado o exclusindel ejercicio de la profesin de abogado o suspensin en l. 3. Por muerte del deudor en el caso contemplado en el artculo 1.434 del CdigoCivil. Durante la interrupcin no corrern trminos y no podr ejecutarse ningn acto procesal,con excepcin de las medidas urgentes y de aseguramiento. _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
Debe ser declarada mediante auto una vez se conozca la muerte del deudor; en lamisma providencia debe ordenarse la notificacin de los mandamientos de pago a losherederos, siguiendo el procedimiento indicado por el artculo 826 del Estatuto Tributario,esto es, personalmente o, si ello no es posible, por correo. Obviamente, son aplicablesen este caso las dems normas que sobre notificacin trae el Estatuto Tributario, ensus artculos 563 y siguientes.
La notificacin a los herederos del mandamiento de pago contra el causante, yanotificado ste, no interrumpe el trmino de prescripcin de la accin de cobro, pueslos herederos toman el proceso en el estado en que se encuentra lo cual significa queno debe volverse a librar mandamiento de pago contra ellos. As, si el causante nohaba propuesto excepciones y an no ha vencido dicho trmino, los herederos podrnproponer las que consideren pertinentes. 26. SUSPENSIN DEL PROCESO La suspensin del proceso o del procedimiento, al igual que la interrupcin, implica laparalizacin temporal del mismo. Es decir, mientras dure la suspensin, no se dictarnlas actuaciones administrativas tendientes a seguir el curso normal del proceso. En el presente tema son de recibo las aclaraciones hechas al comienzo del numeralanterior, pues en este caso tambin es diferente la suspensin del proceso, de lasuspensin del trmino de la prescripcin. El Estatuto Tributario contempla varias causales de suspensin; adicionalmente, sonprocedentes algunos motivos de suspensin previstos por el Cdigo de ProcedimientoCivil, por no contrariar la naturaleza del Procedimiento Administrativo Coactivo. Por loanterior, el funcionario ejecutor decretar la suspensin del proceso en el estado enque se encuentre, en los siguientes casos: 1. Concordato. Cuando el funcionario ejecutor reciba la comunicacin que sobre laapertura de concordato le enva por escrito al juez o funcionario competente que estconociendo del mismo; o cuando el funcionario ejecutor se entere de la apertura delconcordato por cualquier medio. (Art. 827 y 845 del E.T.) En este evento el funcionarioejecutor deber remitir el proceso al funcionario que adelanta el concordato paraefecto de su incorporacin al mismo. En el auto que disponga la suspensin se ordenar adems el levantamiento de lasmedidas cautelares. A raz de la expedicin de la Ley 550 de 1999, la figura del concordato se encuentrasuspendida, pues aplica la Reestructuracin de Pasivos de que trata la citada Ley. _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
2. Facilidad de Pago: Cuando se le otorga al ejecutado o a un tercero, en sunombre, una facilidad de pago, lo que puede ocurrir en cualquier etapa del ProcesoAdministrativo Coactivo, antes del remate, de acuerdo con los artculos 814 y841 del Estatuto Tributario. En este evento, es discrecional para la Administracinel levantamiento o no de las medidas cautelares que se hubieren adoptado, y lasuspensin va hasta la ejecutoria de la resolucin que declare el incumplimiento dela facilidad. 3. Liquidacin obligatoria. Cuando el deudor entre en proceso de liquidacinobligatoria de que trata la Ley 222 de 1995, caso en el cual la administracin deberhacerse parte en dicho proceso. 4. Prejudicialidad. Cuando iniciado un proceso penal, el fallo que corresponda dictarhaya de influir necesariamente en el proceso de cobro administrativo coactivo, (Art.171 numeral 1 del C.P.C.) por ejemplo, con recibos de pago que el funcionario tachade falsedad, o con liquidaciones privadas que el ejecutado manifiesta no haberfirmado. En este caso, la suspensin se produce hasta la ejecutoria de la sentenciade justicia penal. En este caso, se dicta el auto de suspensin del proceso tan pronto se tengaconocimiento del hecho. 5. Acumulacin: Cuando hubiere lugar a la acumulacin de procesos, en cuyo eventohabr lugar a suspender el proceso ms adelantado, de acuerdo con las reglas quefueren pertinentes del artculo 159 del Cdigo de Procedimiento Civil. 6. Toma de posesin de establecimiento financiero: De conformidad con elEstatuto Orgnico del Sistema Financiero, Decreto 663 de 1993, el proceso ejecutivose suspende tambin cuando se produce la toma de posesin de un establecimientofinanciero. En este evento, la Administracin se har parte dentro de dichoproceso. En estos casos, se dicta el auto de suspensin del proceso tan pronto se tengaconocimiento del hecho. 7. Acuerdo de reestructuracin de pasivos. De conformidad con lo revisto en elartculo 55 de la Ley 550 de 1999, el proceso de cobro coactivo debe suspenderseinmediatamente se tenga conocimiento del inicio de la negociacin, y hasta la fechade la terminacin de la negociacin y/o ejecucin del acuerdo de reestructuracino de su incumplimiento. 27. PRESCRIPCIN DE LA ACCIN DE COBRO La prescripcin de la accin de cobro, trae como consecuencia la extincin de lacompetencia de la Administracin Tributaria para exigir coactivamente el pago de laobligacin.
En materia de prescripcin, el trmino previsto en el estatuto Tributario, aplica igualmentea las entidades Territoriales, segn concepto del Consejo de Estado. De fecha octubre30 de 2002, Rad. 1.446, Consejero Ponente Dr. Csar Hoyos Salazar. Las normas relativas a la prescripcin como medio de extinguir la accin decobro por obligaciones fiscales estn incorporadas dentro de los procedimientosque contiene el Estatuto Tributario, a los cuales remite expresamente el artculo66 de la ley 383 de 1997. Si bien la prescripcin que extingue las accionesy derechos ajenos constituye un tema normativo de carcter sustantivo,como sucede en los Cdigos Civil y de Comercio, en el Estatuto Tributario seregula la prescripcin extintiva de la accin de cobro con unas caractersticasdiferentes a aquellos ordenamientos. En efecto, el Cdigo Civil establece untrmino de diez (10) aos para la prescripcin de la accin ejecutiva, mientrasel Estatuto Tributario reduce a cinco (5) aos, el trmino de prescripcinde la accin de cobro. En materia civil o comercial se toma como base quelas partes contratantes estn en un plano de igualdad y, por consiguiente,la normatividad sustantiva fija los derechos y obligaciones en cuanto a susdistintos aspectos, entre los cuales estn su nacimiento, duracin y extincin(la cual comprende la prescripcin), para que las partes sepan cul es elcontenido y alcance de sus compromisos y responsabilidades, y si sucede elincumplimiento de alguna de ellas, la otra parte est en libertad de acudir aun tercero imparcial, revestido de un poder soberano, el rgano jurisdiccionaldel Estado, para pedir que se le resarza en su derecho. En cambio, en elcampo del derecho tributario, no hay libertad para la adquisicin de derechosy asuncin de obligaciones sino que estas ltimas son impuestas por el Estadode manera unilateral, por el poder que le ha conferido la comunidad, y enconsecuencia, en caso de incumplimiento, l se reserva la potestad de hacerexigibles las obligaciones derivadas de los tributos, por s mismo cuando laley le ha conferido la jurisdiccin coactiva, sin acudir a un tercero, para locual debe fijarse un procedimiento mediante el cual, con observancia de unasgarantas para el obligado, le pueda exigir a ste el pago. En consecuencia,resulta lgico que dentro de ese procedimiento se establezca un plazo parala accin que le da iniciacin al cobro coactivo, vencido el cual no se puedeejercitar. (...) 4. LA SALA RESPONDE 4.1. La normatividad sobre prescripcin de la accin de cobro de obligacionesfiscales a favor de los municipios y distritos es, en razn de la remisinhecha por el artculo 66 de la ley 383 de 1997, la contenida en los artculos817 a 819 del Estatuto Tributario. 4.2. Los municipios y distritos no tienen autonoma para establecer un trminode prescripcin de la accin de cobro de las obligaciones fiscales a su favor,diferente del sealado en el artculo 817 del Estatuto Tributario, sino quedeben sujetarse a este.
Dispone el artculo 817 del Estatuto Tributario modificado por el artculo 86 de la Ley788 de 2002, y adicionado por el artculo 8 de la Ley 1066 de 2006, la accin de cobrode las obligaciones fiscales prescribe en el trmino de 5 aos contados a partir de: 1. La fecha de vencimiento del trmino para declarar fijado por el Gobierno Nacionalpara las declaraciones presentadas oportunamente. 2. La fecha de presentacin de la declaracin, en el caso de las presentadas en formaextempornea. 3. La fecha de presentacin de la declaracin de correccin, en relacin con los mayoresvalores. 4. La fecha de ejecutora del respectivo acto administrativo de determinacin odiscusin. INC. 2Modificado. L. 1066/2006, art. 8. La competencia para decretar la prescripcinde la accin de cobro ser de los administradores de impuestos o de impuestos yaduanas nacionales respectivos, y ser decretada de oficio o a peticin de parte (5064, 6092). La nueva norma del Estatuto tributario, sujeta la prescripcin a la existencia de unadeclaracin tributaria, o a la existencia de un acto administrativo de determinacin oficialde la obligacin. Ello significa, que para que las entidades territoriales puedan contabilizarel trmino de prescripcin en todos aquellos casos en que la normatividad vigente noexige la presentacin de una declaracin tributaria, la entidad territorial estar obligadaa liquidar oficialmente el tributo mediante acto administrativo, dentro de los trminosque el Estatuto Tributario trae para la determinacin oficial del mismo. Competencia El Estatuto Tributario Nacional asigna la competencia para decretar la prescripcin a losAdministradores de Impuestos y Aduanas respectivas, por lo cual, consideramos que parael caso de las entidades territoriales, la competencia radica en principio en el respectivo Alcalde, o en el funcionario que conforme a la estructuraadministrativa y funcional tenga asignada dicha funcin, con la particularidad incluidapor la ley 1066 de 2006, que la misma ser decretada de oficio o a peticin de parte. 28. INTERRUPCIN DEL TRMINO DE PRESCRIPCIN DE LA ACCINDE COBRO La interrupcin de la prescripcin trae como efecto, que no se tome en consideracinel trmino transcurrido anteriormente.El artculo 818 del Estatuto Tributario, consagra las causales de interrupcin de laprescripcin, as: 1. Por la notificacin del mandamiento de pago. 2. Por el otorgamiento de facilidades para el pago. 3. Por la admisin de concordato. 4. Por la declaratoria oficial de liquidacin forzosa administrativa.
El trmino de prescripcin comenzar a correr de nuevo, desde el da siguiente a lanotificacin del mandamiento de pago, desde la terminacin del concordato, o desdela liquidacin forzosa administrativa. 29. SUSPENSIN DEL TRMINO DE PRESCRIPCINY DE LA DILIGENCIA DE REMATE El artculo 818 del Estatuto Tributario establece tres (3) causales de suspensindel trmino de la prescripcin, que no conllevan a la suspensin del ProcesoAdministrativo Coactivo sino la suspensin de la diligencia de remate. La suspensin del trmino de prescripcin de la accin de cobro ocurre por: a) Solicitud de revocatoria directa: A partir del auto de suspensin de la diligenciade remate, hasta la ejecutoria de la providencia que resuelva la peticin; b) Correccin de actuaciones enviadas a direccin errada: A partir del autode suspensin de la diligencia de remate, hasta la ejecutoria de la providencia queresuelva la peticin. c) Demanda ante Jurisdiccin contenciosa: A partir del auto de suspensin de ladiligencia de remate, hasta la ejecutoria del fallo del contencioso administrativo queresuelve la demanda contra Resolucin que decide sobre las excepciones y ordenallevar adelante la ejecucin. El trmino transcurrido con anterioridad a la fecha en que se dicte el auto de suspensinde la diligencia de remate, se contabiliza y mantiene su vigencia para efectos de laprescripcin, NO desaparece como en el caso de la interrupcin. En estos tres eventos, como no se suspende el Proceso Administrativo Coactivo, elfuncionario puede ejecutar acciones propias del proceso como continuar investigandootros bienes, decretar su embargo, practicar su secuestro, ordenar su avalo, entreotros, si el bien que fue objeto de la suspensin de la diligencia de remate no cubrela totalidad del crdito objeto del proceso. La prescripcin respecto del saldo a pagardeterminado en la liquidacin privada, corre a partir de la fecha de vencimiento sealadapor el reglamento o a partir de la fecha de presentacin cuando se trata de declaracinextempornea, o de la correccin cuando se hubieren determinado mayores valores apagar; para los mayores valores. Si dentro del proceso existieren embargadas sumas de dinero representadas en ttulosjudiciales, estos no se aplicarn hasta tanto haya decisin definitiva sobre la revocatoria,correccin de actuaciones enviadas a direccin errada o fallos de la JurisdiccinContenciosa. Si no se propusieron excepciones y tampoco hay pendiente decisin sobrealguna de las circunstancias anteriores, los ttulos judiciales se aplicarn al pago de lasobligaciones cobradas. 30. RGIMEN PROBATORIO Toda decisin debe fundarse en las pruebas regular y oportunamente allegadas alexpediente. Generalmente en los procesos administrativos coactivos las _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
pruebasaportadas por el deudor estn constituidas por recibos de pago y Autos admisoriosde demandas ante el Contencioso Administrativo. (arts. 171 y S.S. del Cdigo deProcedimiento Civil). La prueba tiene por objeto llevar al funcionario a la conviccin sobre la ocurrencia delos hechos discutidos dentro de un proceso jurdico, judicial o administrativo. Como se deduce de lo dispuesto por el artculo 57 del Cdigo Contencioso Administrativo,aplicable en este caso, los medios de prueba que se pueden aceptar dentro del ProcesoAdministrativo de Cobro son los que establece el Cdigo de Procedimiento Civil, al igualque los criterios para decretar las pruebas, practicarlas y valorarlas, tales como losrelacionados con la conducencia, que es la idoneidad para probar un determinado hecho,por ejemplo, la representacin de una sociedad comercial se prueba con la certificacinde la Cmara de Comercio y no con otro medio probatorio; la pertinencia, que es larelacin del medio probatorio con el hecho que se pretende probar, por ejemplo, untestimonio para probar la posesin, entre otros. As mismo, debe tenerse presente queel Estatuto Tributario Nacional en sus artculos 747 y siguientes se refiere a algunosmedios de prueba como la confesin, el testimonio y los indicios y presunciones, loscuales resultan igualmente aplicables al procedimiento administrativo de cobro de quetrata dicha normatividad. 31. MEDIOS DE IMPUGNACIN En cuanto a la Impugnacin de los actos procesales, de conformidad con lo previstoen el artculo 833-1 del Estatuto Tributario, las actuaciones administrativas realizadasen el procedimiento administrativo coactivo de cobro son de trmite y contra ellasno procede ningn recurso, salvo en aquellos casos en que la norma en formaexpresa lo seale para las actuaciones definitivas. No obstante, en los casos en que porremisin deban aplicarse las normas del Cdigo de Procedimiento Civil, la jurisprudenciaha determinado que proceden los Recursos previstos en dichas normas. As mismo, elConsejo de Estado ha manifestado que todos los actos administrativos posteriores a laresolucin que decide las excepciones tambin son demandables ante la JurisdiccinContencioso Administrativa. 32. TTULO EJECUTIVO Para los efectos del Proceso Administrativo Coactivo, por ttulo ejecutivo se entiende eldocumento en el que consta una obligacin tributaria, de manera clara, expresa y exigible,consistente en una suma de dinero a favor del Municipio, De conformidad con el artculo 828 del Estatuto Tributario, prestan mrito ejecutivoen el procedimiento de cobro administrativo coactivo de las entidades territoriales, lossiguientes: 1. Las liquidaciones privadas y sus correcciones, contenidas en las declaracionestributarias presentadas, desde el vencimiento de la fecha para su cancelacin; 2. Las liquidaciones oficiales ejecutoriadas; _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
3. Las garantas y cauciones prestadas a favor de la respectiva entidad territorial,para afianzar el pago de las obligaciones tributarias, a partir de la ejecutoria del actode la administracin que declare el incumplimiento o exigibilidad de las obligacionesgarantizadas; 4. Las sentencias y dems decisiones jurisdiccionales ejecutoriadas, quedecidan sobre las demandas presentadas en relacin con impuestos, anticipos,retenciones, sanciones e intereses que administre la respectiva entidad territorial,siempre que correspondan a las obligaciones que pueden ser cobradas porlos municipios o distritos, y por los departamentos, a travs del procedimientoadministrativo coactivo. 5. Los dems actos de la Administracin Municipal, debidamente ejecutoriados, en los cuales se fijen sumas lquidas de dinero a sufavor.Es necesario expresar que dentro de estos actos administrativos podran encuadrarseaquellas facturas que se expidan en ejercicio de la atribucin otorgada a municipios ydistritos por el artculo 69 de la Ley 111 de 2006, de acuerdo con el cual, y respecto atributos sobre la propiedad, tales entidades estn autorizadas para establecer sistemas defacturacin que constituyan determinacin oficial del tributo y presten mrito ejecutivo.Lo anterior bajo el presupuesto de que tales facturas llenen los requisitos de los actosde liquidacin oficial y se les respete el debido proceso a los contribuyentes. Segn el pargrafo del artculo 828 del Estatuto Tributario, para efectos del cobro delos valores contenidos en las liquidaciones privadas y liquidaciones oficiales, basta conla certificacin del Administrador de Impuestos o su delegado, sobre la existenciay el valor de las liquidaciones privadas u oficiales; igualmente, para el cobrode los intereses ser suficiente la liquidacin que de ellos haya efectuado elfuncionario competente. La certificacin sobre los valores adeudados, que no consten en una declaracin delcontribuyente o en una liquidacin oficial, no constituye ttulo ejecutivo.En relacin con la liquidacin oficial, interesa observar que ella reemplaza a la liquidacinprivada. OTROS TTULOS EJECUTIVOS 1. La certificacin sobre la existencia de la deuda fiscal exigible por concepto decontribucin de valorizacin que expida el Jefe de la Oficina a cuyo cargo seencuentre la liquidacin de estas contribuciones, o el reconocimiento hecho por elcorrespondiente funcionario recaudador. (Art. 183 Dcto Ley 1222 de 1986 y Art. 241Dcto Ley 1333 de 1986). 2. Los dems actos administrativos o jurisdiccionales ejecutoriados en los cuales constensumas lquidas de dinero a favor de las entidades territoriales, aunque no se refierana impuestos (Art. 59 Ley 788 de 2002). 3. En este punto resulta necesario sealar que el artculo 69 de la Ley 1111 de 2006,autoriz a los Municipios y Distritos para establecer sistemas de facturacin queconstituyan determinacin oficial del tributo y presten mrito ejecutivo, de maneraque _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
una vez adoptados y reglamentados por parte de las entidades territoriales, lasfacturas emitidas se tendrn por ttulos ejecutivos con los cuales podr darse inicioa la accin de cobro. 32.1. TTULOS SIMPLES Y TTULOS COMPLEJOS Los ttulos ejecutivos de acuerdo al nmero de documentos que los integran se clasificanen simples y complejos. 1. Ttulo ejecutivo simple es aquel en el que la obligacin est contenida en un solodocumento, ejemplo: una liquidacin privada. 2. Ttulo ejecutivo complejo es el que est conformado por varios documentos queconstituyen una unidad jurdica. La anterior clasificacin interesa para cuando la ejecucin se adelante con base en unacto administrativo, una garanta, o una providencia judicial, eventos en que se est enpresencia de un ttulo ejecutivo complejo, conformado en cada caso, as: Cuando se trate de actos administrativos, el ttulo estara conformado por el actoadministrativo inicial junto con los que resuelven los recursos en la va gubernativa sifueren necesarios. Respecto de una obligacin para cuyo cumplimiento se haba otorgado una garanta, elttulo lo conforman el acto administrativo que declara su incumplimiento y el documentoque contiene la garanta. Cuando se trate de sentencia, a ella se unir el acto administrativo al que se refiera, lomismo que los que se produjeron en la va gubernativa. No sobra sealar que cuandose trate de sentencias inhibitorias, por no pronunciarse sobre el fondo del asunto, stasno constituyen ttulo ejecutivo; su incorporacin al proceso de cobro solo servira paraacreditar la falta de ejecutoria del acto administrativo que sirve de ttulo ejecutivo,durante el tiempo que dure el proceso contencioso administrativo; tambin servira paraacreditar la afectacin del trmino de prescripcin. 32.2. CARACTERSTICAS DE LOS TTULOS EJECUTIVOS Los ttulos ejecutivos cobrables por jurisdiccin coactiva, tienen las siguientescaractersticas: Siempre son documentales, es decir, se trata de documentos escritos. a) La obligacin consiste en pagar una suma lquida de dinero. b) Si se trata de acto administrativo, ste debe encontrarse ejecutoriado paraser exigible. 32.3. REQUISITOS ESENCIALES DEL TTULO EJECUTIVO La obligacin contenida en el ttulo ejecutivo debe reunir los siguientesrequisitos: 1. Que sea clara. Significa que no debe dar lugar a equvocos. Para el casode los impuestos, que se encuentre plenamente identificado el deudor, lanaturaleza de la obligacin, los factores que la determinan. _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
2. Que sea expresa. Es decir, que en el documento se encuentre plasmada laobligacin sin que sea necesario realizar un anlisis lgico para inferirla. 3. Que sea exigible. Que no medie plazo o condicin para el pago de lamisma, y si se trata de actos administrativos, que se encuentre agotadala va gubernativa. 32.4 . TTULOS EJECUTIVOS CONTRA DEUDORES SOLIDARIOS Son deudores solidarios las terceras personas a quienes la ley llama aresponder por el pago del tributo, junto con el deudor principal. De tal forma,el artculo 793 del Estatuto Tributario Nacional establece que responden conel contribuyente por el pago del tributo las siguientes personas: a) Los herederos y los legatarios, por las obligaciones del causante y de lasucesin ilquida, a prorrata de sus respectivas cuotas hereditarias o legadosy sin perjuicio del beneficio de inventario; b) En todos los casos los socios, copartcipes, asociados, cooperados, comunerosy consorcios respondern solidariamente por los impuestos, actualizacine intereses de la persona jurdica o ente colectivo sin personera jurdicade la cual sean miembros, socios, copartcipes, asociados, cooperados,comuneros y consorciados, a prorrata de sus aportes en las mismas ydel tiempo durante el cual los hubieren posedo en el respectivo perodogravable. La solidaridad de que trata este artculo no se aplicar a lassociedades annimas o asimiladas a annimas; c) La sociedad absorbente respecto de las obligaciones tributarias incluidasen el aporte de la absorbida; d) Las sociedades subordinadas, solidariamente entre s y con su matrizdomiciliada en el exterior que no tenga sucursal en el pas, por lasobligaciones de esta; e) Los titulares del respectivo patrimonio asociados o copartcipes,solidariamente entre s, por las obligaciones de los entes colectivos sinpersonalidad jurdica; f) Los terceros que se comprometan a cancelar obligaciones del deudor (1301). De igual manera, el artculo 794 de la misma norma establece que los socios, copartcipes,asociados, cooperados, comuneros y consorciados, respondern solidariamente porlos impuestos, actualizacin e intereses de la persona jurdica o ente colectivo sinpersonera jurdica de la cual sean miembros, socios, copartcipes, asociados, cooperados,comuneros y consorciados, a prorrata de sus aportes o participaciones en las mismas ydel tiempo durante el cual los hubieren posedo en el respectivo perodo gravable. La vinculacin de los deudores solidarios, de conformidad con el artculo 828-1 delEstatuto Tributario Nacional se har mediante la notificacin del mandamiento depago, el cual deber librarse determinando individualmente el monto de la obligacindel respectivo deudor y se notificar en la forma indicada en el artculo 826 delestatuto tributario. Esta norma fue adicionada por el artculo 9 de la Ley 788 de2002, a partir de cuya vigencia ya no se requiere la constitucin de ttulos individualesadicionales contra los deudores _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
solidarios y subsidiarios, y por el contrario, los ttulosejecutivos contra el deudor principal lo sern tambin contra los deudores solidariosy subsidiarios. Cuando se trate de vincular a herederos o legatarios como responsables solidarios delpago de las obligaciones a cargo del causante y/o de la sucesin, existe un procedimientoespecial, que es el fijado por el artculo 1434 del Cdigo Civil, respecto de la oponibilidadde ttulos ejecutivos, en el cual se expresa que los ttulos ejecutivos contra el difunto losern igualmente contra los herederos, pero los acreedores no podrn entablar o llevaradelante la ejecucin, sino pasados ocho (8) das despus de la notificacin judicial delos ttulos. La notificacin de los ttulos a los herederos se har por el procedimientoindicado en el artculo 826 del Estatuto Tributario.
32.5. EJECUTORIA DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS Cuando el ttulo ejecutivo sea un acto administrativo, este deber encontrarseejecutoriado, lo cual, segn el artculo 829 del Estatuto Tributario ocurre: a) Cuando contra ellos no procede recurso alguno; b) Cuando vencido el trmino para interponer los recursos, no se hayaninterpuesto, o no se presenten en debida forma; c) Cuando se renuncie expresamente a los recursos o se desista de ellos; d) Cuando los recursos interpuestos en la va gubernativa o las accionesde nulidad y restablecimiento del derecho se hayan decidido en formadefinitiva. No se entiende ejecutoriado un acto administrativo si la notificacin no seefectu con el lleno de las formalidades legales. La falta de ejecutoria constituyedentro del Procedimiento Administrativo Coactivo una excepcin, a la que nosreferiremos ms adelante. 33. ACTUACIONES Las actuaciones de la administracin en materia de cobro administrativo coactivo setraducen en actos administrativos que pueden ser: Resoluciones o Autos. 34. NOTIFICACIN DE LAS ACTUACIONES Por regla general, las actuaciones dictadas dentro de los procesos de cobro administrativocoactivo deben notificarse en la forma prevista en el artculo 565 (Por correo opersonalmente) y siguientes del Estatuto Tributario, salvo en el caso del mandamientode pago y Resolucin que resuelve el recurso contra la Resolucin que resuelve lasexcepciones, actos que se deben notificar personalmente. 35. IRREGULARIDADES DENTRO DEL PROCESO ADMINISTRATIVOCOACTIVO _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
El artculo 849-1 del Estatuto Tributario, establece la posibilidad de corregir lasirregularidades procesales que se presenten dentro del Proceso AdministrativoCoactivo, en cualquier tiempo, hasta antes de proferirse la providencia que apruebael remate. Las irregularidades pueden ser absolutas, que no son susceptibles de sanearse, yrelativas, las que admiten dicha posibilidad. Uno u otro carcter se definirn siguiendolas reglas que para tal efecto establece el Cdigo de Procedimiento Civil en sus artculos140 y siguientes. Las irregularidades saneables se subsanarn de oficio o a peticin de parte, y de plano,esto es, sin necesidad de tramitar incidente. Segn la norma citada, las irregularidadesse considerarn saneadas cuando a pesar de ella, el deudor acta en el proceso y nola alega, y en todo caso cuando el acto cumpli su finalidad y no viol el derecho dedefensa. 36. EXAMEN DEL EXPEDIENTE De conformidad con lo previsto en el artculo 849-4 del Estatuto Tributario, los expedientesde las Oficinas de cobranzas solo pueden ser examinados por el contribuyente o suapoderado legalmente constituido, o por los abogados autorizados mediante memorialpresentado personalmente por el contribuyente. 37. CUENTA DE DEPSITOS JUDICIALES Como quiera que los dineros que se embargan, y los que se consignan a ttulo de garantao caucin, o para el pago a los auxiliares de la Administracin, no son de la entidadterritorial y se reciben es a ttulo de depsito, no pueden manejarse en las cuentasordinarias de la respectiva entidad territorial; por lo tanto, para efecto del depsito deesos dineros, el funcionario ejecutor deber abrir una Cuenta de Depsitos Judiciales en el Banco Agrario de su localidad o de la localidad ms cercana. Los ttulos de depsito Judicial nicamente pueden ser pagados por orden del funcionarioejecutor. Para efectos del pago, bien sea a favor de la entidad territorial segn los resultadosdel proceso, o a favor del perito o secuestre, o a favor del ejecutado cuando debendevolvrsele sumas de dinero, el funcionario ejecutor debe mediante endoso ordenarel pago del ttulo de depsito a favor del beneficiario, y de ser necesario, podr ordenaral banco la conversin o fraccionamiento del ttulo de depsito judicial. CUARTA PARTE ACTUACIONES PROCESALES I. MANDAMIENTO DE PAGO El MANDAMIENTO DE PAGO es el acto administrativo procesal que consiste en la ORDENDE PAGO que dicta el FUNCIONARIO EJECUTOR para que el ejecutado cancele la _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
sumalquida de dinero adeudada contenida en el ttulo ejecutivo, junto con los intereses desdecuando se hicieron exigibles y las costas del proceso. 1. CONTENIDO DEL MANDAMIENTO DE PAGO El mandamiento de pago deber contener: 1.1. PARTE CONSIDERATIVA 1. Nombre de la entidad ejecutora. 2. Ciudad y fecha. 3. Identificacin de cada una de las obligaciones por su cuanta, concepto,periodo y el documento que la contiene. El mandamiento de pago alusivoa un ttulo ejecutivo complejo deber enunciar todos los documentos quelo conforman. 4. La identificacin plena del deudor o deudores, con su nombre o raznsocial, Nit o cdula de ciudadana, segn el caso. 5. Constancia de ejecutoria de los actos administrativos o judiciales queconforman el ttulo. 6. Competencia con que se acta. 7. Valor de la suma principal adeudada (impuesto y sanciones). 1.2. PARTE RESOLUTIVA 1. La orden de pago por la va administrativa coactiva a favor del Tesoro, Municipal , y en contra de lapersona natural o jurdica que aparezca en la parte motiva, con su nmerode identificacin y que consiste en la orden expresa de pagar dentro delos quince (15) das siguientes a la notificacin, el impuesto, las sanciones,los intereses moratorios calculados desde la fecha en que se venci laobligacin u obligaciones y hasta cuando se cancelen, la actualizacin ylas costas procesales en que se haya incurrido. 2. La orden de citar al ejecutado para que comparezca a notificarse del autode mandamiento de pago dentro de los diez (10) das siguientes a la fechade introduccin al correo del oficio de citacin y la orden de notificar porcorreo si no comparece dentro del trmino para notificar personalmente. 3. La posibilidad de proponer excepciones dentro del mismo termino parapagar (Artculos 830 y 831 Estatuto Tributario), ante el funcionario ejecutora cargo del proceso. 4. La Orden de: NOTIFQUESE Y CMPLASE. 5. La firma del Funcionario ejecutor. NOTA. Cuando se trate del cobro de garantas, en el auto de mandamientode pago, tambin se ordenarn las medidas cautelares, tal como lo estableceel artculo 814-2 del Estatuto Tributario; en los dems casos, las medidascautelares se decretan en acto administrativo separado. Cuando la ejecucin se dirija contra una persona jurdica, debe obrar dentrodel expediente la certificacin sobre su existencia y representacin legalexpedida por la entidad _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
competente. La ejecucin contra un ente jurdicoser valida aun cuando se encuentre en estado de liquidacin, en cuyo eventosu representante legal es el liquidador; luego de concluida la liquidacin, laejecucin se adelantar contra los responsables solidarios. 2. NOTIFICACIN DEL MANDAMIENTO DE PAGO La notificacin es el acto mediante el cual se pone en conocimiento del deudor la ordende pago. El mandamiento de pago deber notificarse en forma personal y para tal efectodeber citrsele a las oficinas de la administracin. La forma de notificar el mandamiento de pago se encuentra prevista en el artculo 826del Estatuto Tributario. Los pasos que se deben seguir para efectuar la notificacin sonlos siguientes: 2.1. CITACIN PARA NOTIFICAR El deudor deber ser citado para efectos de la notificacin personal delmandamiento de pago. Tal citacin deber efectuarse: a) Por correo a la ltima direccin reportada en los registros de contribuyentesestablecidos en la administracin para el respectivo impuesto, y a falta desta a la direccin que establezca la respectiva administracin medianteverificacin directa o mediante la utilizacin de guas telefnicas, directoriosy en general de informacin oficial, comercial o bancaria, tal como lo prevel artculo 563 del Estatuto Tributario. Cuando el deudor haya fallecidoy deba notificarse el ttulo a los herederos, deber notificarse el ttulo ala direccin declarada en el respectivo proceso de sucesin, o a la queposea o establezca la respectiva entidad territorial conforme a las reglasya citadas. Para el efecto, la norma seala que podr hacerse uso de losdiferentes servicios de correo, es decir, a travs de la red oficial de correoso cualquier servicio de mensajera especializada debidamente autorizadapor la autoridad competente. b) Por publicacin en un peridico de circulacin nacional o regional, cuandono haya sido posible establecer la direccin del deudor una vez agotadasla bsqueda en todos los medios de informacin. 2.2. NOTIFICACIN PERSONAL Si dentro de los diez (10) das hbiles, contados a partir del da siguiente alde la introduccin al correo del oficio, el citado, su representante legal o suapoderado comparecen, la notificacin del mandamiento de pago se surtirpersonalmente mediante la entrega de una copia del mandamiento de pago alnotificado, previa suscripcin del acta de notificacin que deber contener: a) Fecha en que se efecta la diligencia. b) Presencia del ejecutado en el despacho, o de su representante legal oapoderado especial y calidad en que acta. Si el deudor acta a travs deapoderado especial, ste debe tener la calidad de abogado de acuerdo a losealado por el artculo 25 del Decreto 196 de 1971; en tal caso exhibirel poder correspondiente. _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
c) La representacin legal se acreditar con el documento idneo, por ejemplopor medio del certificado de la Cmara de Comercio tratndose de personasjurdicas comerciales; o la sentencia judicial cuando se trata de tutor ocurador de bienes. d) Identificacin de quien se notifica. e) Providencia que se le notifica (mandamiento de pago de fecha xxx) yconstancia de la entrega de una copia del mandamiento de pago, comolo indica el artculo 569 del Estatuto Tributario. f) Firma del Notificado y del notificador. NOTA: Verifique que el notificado no se retire sin firmar el acta de la diligenciade notificacin. El expediente no puede ser facilitado para su examen antes de la notificacin delmandamiento de pago. (Art. 127 C.P.C.). 2.3. NOTIFICACIN POR CORREO Vencidos los diez (10) das sin que se hubiere logrado la notificacin personal, seproceder a efectuar la notificacin por correo mediante el envo de una copia delmandamiento de pago a la direccin de que disponga la Administracin, siguiendo elprocedimiento indicado en los artculos 565, 567 y 568 del Estatuto Tributario.Informacin adicional. El inciso segundo del artculo 826 establece que cuando lanotificacin se haga por correo, adicionalmente se deber informar por cualquier mediode comunicacin del lugar la omisin de est formalidad, no invalida la notificacinefectuada. 2.4. NOTIFICACIN POR PUBLICACIN Segn el inciso final del artculo 563 del Estatuto Tributario, cuando no se hubierelocalizado la direccin del deudor por ningn medio, la notificacin se har porpublicacin, que consiste en la insercin de la parte resolutiva del mandamiento en un peridico de amplia circulacin local o nacional. Este tipo de notificacin es autnomo, ydiferente a la publicacin del aviso al que se refiere el artculo 568, que es una formalidadde la notificacin por correo. Al expediente se incorporar la hoja del diario donde se hizo la publicacin y un informedel funcionario, sobre el hecho de no haberse localizado la direccin del deudor. 2.5. NOTIFICACIN POR AVISO Difiere de la notificacin por publicacin en que en este caso s se poseeuna Direccin del contribuyente pero el documento enviado a notificarse esdevuelto por el correo. La notificacin se surte publicando un aviso en el cualconste que se ha librado mandamiento de pago, identificando al deudor, lanaturaleza de la obligacin, la cuanta, y la fecha de la actuacin. En esteevento, el trmino se contar desde la publicacin del aviso o de la correccinde la notificacin. 2.6. NOTIFICACIN POR CONDUCTA CONCLUYENTE Este tipo de notificacin la establece el artculo 330 del Cdigo de ProcedimientoCivil y el 48 del Cdigo Contencioso Administrativo, para los actosadministrativos. En consecuencia _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
es vlida la notificacin del mandamiento depago por este medio; esto es, cuando el deudor manifiesta que conoce la ordende pago o lo menciona en escrito que lleva su firma o propone excepciones. En este caso se tendr por notificado personalmente el deudor, en la fechade presentacin del escrito respectivo. 3. CORRECCIN DE LA NOTIFICACIN Segn el artculo 48 del Cdigo Contencioso Administrativo, la falta de notificacin, o lanotificacin efectuada en forma defectuosa, impide que el acto administrativo produzcaefectos legales y las actuaciones posteriores a tal notificacin estarn viciadas de nulidad. Para subsanar tales irregularidades, el artculo 849-1 del Estatuto Tributario permiteque se puedan subsanar en cualquier momento y hasta antes de aprobar el remate,en la forma como se explic anteriormente. Obviamente la correccin de la notificacindeber subsanarse antes de que se produzca la prescripcin. Cuando la irregularidad recaiga sobre la notificacin del mandamiento de pago, unavez declarada la nulidad toda la actuacin procesal se retrotraer a la diligencia denotificacin inclusive, lo cual significa que todas las providencias posteriores a ella sonnulas y habr necesidad de rehacerlas. Las nicas actuaciones que no se afectan por lairregularidad procesal en cuestin son las medidas cautelares, las que se mantendrninclumnes, pues se tomarn como previas. II. MEDIDAS CAUTELARES O PREVENTIVAS Las medidas cautelares o preventivas tienen como finalidad garantizar la conservacinde los bienes, los perjuicios que puedan ocasionarse con el proceso, o la efectividaddel crdito perseguido. Conforme al Libro cuarto del Cdigo de Procedimiento Civil, dentro de las medidascautelares encontramos las cauciones, el embargo y el secuestro. El acreedor de una obligacin personal tiene derecho de perseguir su efectividad o pagomediante la venta forzada de todos los bienes presentes o futuros del deudor. Esta es la llamada Prenda General del acreedor sobre el patrimonio del deudor. Dentro de los procesos de cobro administrativo coactivo y respecto del ejecutado, sonprocedentes las medidas preventivas de EMBARGO, SECUESTRO, y CAUCIN PARALEVANTAR EMBARGOS O SECUESTROS. (Garanta Bancaria. Art. 837 del E.T.). 1. MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS Dentro del proceso de cobro administrativo coactivo, las medidas cautelares previasaquellas que se adoptan antes de notificar el mandamiento de pago al deudor, e incluso,antes de librar el mandamiento de pago, o concomitantemente con ste, a diferencia delo que no ocurre en la justicia ordinaria, donde necesariamente debe haberse dictadoel mandamiento de pago. _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
2. MEDIDAS CAUTELARES DENTRO DEL PROCESO Son aquellas que se pueden tomar en cualquier momento del proceso, despus denotificado el mandamiento de pago. Esta diferenciacin la contempla el Estatuto Tributario en el pargrafo del artculo 836,y artculo 837; de igual manera se prevn por los artculos 513 y 514 del Cdigo deProcedimiento Civil. 3. EMBARGO Es una medida cautelar o preventiva cuya finalidad es la de inmovilizar los bienesdel deudor, impidiendo el traspaso o gravamen de los mismos, para que una vezdeterminados e individualizados y precisado su valor mediante el avalo, se procedaa su venta o adjudicacin, principio consagrado en el Artculo 2492 del C.C., el cualdispone que, salvo las excepciones relativas a bienes inembargables, los acreedorespodrn exigir que se vendan todos los bienes del deudor hasta la concurrencia desus crditos incluidos los intereses y las costas de cobranza, para con su producto sesatisfaga ntegramente el crdito si fuere posible. El bien queda fuera del comercio y por tal se constituye en objeto ilcito de enajenacin ogravamen (Artculo 1521 del C.C.). Del bien slo podr disponer el Estado por intermediodel Juez u otro funcionario investido de jurisdiccin o competencia, quien autoriza la ventao adjudicacin a terceros o su restitucin al ejecutado. Para el caso del procedimientoadministrativo coactivo, la competencia radica en el funcionario ejecutor. 4. MODOS DE PERFECCIONAR EL EMBARGO El Cdigo de Procedimiento Civil Art. 681, establece los siguientes modos paraperfeccionar el embargo: 4.1. POR INSCRIPCIN Para bienes sujetos a Registro, el embargo se perfecciona por la inscripcin dela orden de embargo en el Registro Pblico donde por Ley deba estar inscritoo registrado el bien. As por ejemplo, cuando se trate de bienes inmuebles oderechos reales sobre los mismos, el embargo se registrar en la Oficina deRegistro de Instrumentos Pblicos; en el caso de aeronaves, la inscripcin seefectuar en la capitana de puerto donde se encuentra matriculada la nave,o por el asentamiento en el libro de registro de aeronaves de la Oficina deRegistro Aeronutico Nacional (Artculos 681, 1441 S.S. y 1908 C. Co.).Cuando lo embargado sea el inters social, el registro se efectuar en laCmara de Comercio. En el caso de vehculos automotores, el embargo se perfeccionar con lainscripcin de la parte pertinente de la Resolucin de embargo, en el registroTerrestre automotor de la Oficina de Trnsito donde se encuentra matriculadoel vehculo. 4.2. POR NOTIFICACIN O COMUNICACIN A UN TERCERO _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
Otra forma de perfeccionar el embargo es por notificacin o comunicacin aun tercero, para que retenga el bien o se abstenga de entregarlo al deudor,o para que efectu el pago al secuestre o efecte el depsito en la cuenta dedepsitos judiciales. 4.3. POR SECUESTRO O APREHENSIN MATERIAL Esta ltima forma de perfeccionar el embargo se aplica a todos aquellos bienesmuebles no sujetos a registro, incluidas las acciones, ttulos y efectos pblicosal portador y efectos negociables nominativos a la orden o al portador. 5. INEMBARGABILIDAD Por regla general todos los bienes son embargables. No obstante, en algunos casosespecficos la Ley ha prohibido el embargo en razn a la naturaleza de los bienes o delas personas o entidades poseedoras de los mismos. Constitucionalmente, los bienes de uso pblico son inembargables, imprescriptibles einenajenables. De conformidad con el Artculo 336 del Cdigo de Procedimiento Civil, la Nacin no puedeser ejecutada sino en el caso de el Artculo 177 del Cdigo Contencioso Administrativo,y las dems entidades Territoriales, pasados seis (6) meses desde la ejecutoria delActo (Sentencia o acto administrativo), por lo tanto, hasta tanto no transcurran dichostrminos, no podrn ser embargados sus bienes. NOTA: Para efecto de esta instruccin dividiremos los bienes en INGRESOS y BIENES,considerando en los ltimos los que no corresponden a dineros. 5.1. INGRESOS Y DINEROS INEMBARGABLES. (Ver art. 684 delC.P.C.) Ingresos: Las sumas que se perciben directa o indirectamente por cualquierconcepto constituyen un ingreso. Son inembargables dentro del proceso de cobro administrativo coactivo: a) Las rentas y recursos incorporados en el Presupuesto General de la Nacinde conformidad con el artculo 19 del Decreto 111/96. Dentro del Presupuesto General de la Nacin se encuentran los ingresosy situacin de fondos correspondientes a las tres ramas del poder pblico(Ejecutiva, legislativa y Judicial), el Ministerio Pblico (Procuradura), laContralora General de la Nacin, la Registradura Nacional del Estado Civily los Establecimientos Pblicos Nacionales, as como las utilidades de lasEmpresas Industriales y Comerciales del Estado. De conformidad con lo anterior, no son embargables las rentas y recursos delos Ministerios, Departamentos Administrativos, Unidades AdministrativasEspeciales, Superintendencias y Establecimientos Pblicos, como tampocolas utilidades de las Empresas Industriales y Comerciales del Estado, cuandohayan sido incorporadas en el Presupuesto General de la Nacin. Tampoco sern embargables los recursos originados en transferencias dela Nacin (Regalas, Sistema General de Participaciones) a las entidadesterritoriales ni los intereses que stas generen, pues se encuentranincorporados en el presupuesto general de la _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
Nacin. No obstante, lajurisprudencia ha determinado que s son embargables, cuando se trata decumplir con la obligacin de pagar al contratista que cumpli a travs delcontrato con la atencin de los servicios de salud, educacin o inversinprioritaria a que estn destinadas dichas rentas.Igualmente, se ha determinado que son embargables cuando se trata desatisfacer obligaciones laborales en el rea de salud o educacin, respectode la proporcin de la renta destinada a esos sectores. b) Las dos terceras partes de las rentas brutas de las entidades Territoriales. c) Los recursos del Sistema General de Participaciones (Art. 91 Ley 715 de2001). d) Las sumas que para la construccin de obras pblicas se hayan anticipadoo deban anticiparse por las entidades de derecho pblico a los contratistasde ellas, mientras no hubiere concluido su construccin. e) El salario mnimo mensual legal o convencional, y las cuatro quintaspartes del excedente es inembargable, salvo que se trate de crditos concooperativas legalmente autorizadas o para cubrir pensiones alimenticias. En ambos casos, la excepcin opera hasta un monto del 50% del respectivosalario o excedente. (Arts. 154, 155 y 156 del Cdigo Sustantivo del Trabajo) Es embargable hasta una quinta (1/5) parte de lo que exceda del salariomnimo legal o convencional. f) Las prestaciones sociales cualquiera sea su cuanta, salvo los crditosa favor de las cooperativas legalmente constituidas y los provenientesde pensiones alimenticias, hasta el lmite mximo del 50% (Art. 344 delC.S.T). g) Los depsitos de ahorro constituidos en las corporaciones de ahorro yvivienda y en las secciones de ahorro de los bancos, en la cantidad que sedetermine de conformidad con lo ordenado por el artculo 29 del Decreto2349 de 1965. (Art. 126 numeral 4 D. 633 de 1993). Este valor vara anualmente. Entre el primero de enero y el 30 de septiembredel ao 2004, el valor inembargable es de $18.925.425 (Dcto 564/96; CartaCircular 123/2003 de la Superbancaria). Ley 100 de 1993, art. 134: Son inembargables h) Los recursos de los Fondos de Pensiones del Rgimen de ahorro individualcon solidaridad. i) Los recursos de los Fondos de reparto del rgimen de prima media conprestacin definida y sus respectivas reservas. j) Las sumas abonadas en las cuentas individuales de ahorro pensionaldel rgimen de ahorro individual con solidaridad y sus respectivosrendimientos. k) Las sumas destinadas a pagar los seguros de invalidez y de sobrevivientesdentro del mismo rgimen de ahorro individual con solidaridad. l) Las pensiones y dems prestaciones que reconoce la Ley 100 de 1993,cualquiera que sea su cuanta, salvo que se trate de embargos porpensiones alimenticias o a favor de cooperativas de conformidad con lasdisposiciones legales vigentes. m) Los bonos pensinales y los recursos para el pago de los bonos y cuotaspartes de bonos de que trata la Ley 100 de 1993. _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
MUNICIPIO DE CORRALES SISTEMA DE GESTION DE LA CALIDAD n) Los recursos del Fondo de Solidaridad Pensional.
NOTA: Las cotizaciones voluntarias y sus rendimientos financieros soninembargables en los mismos trminos que los depsitos en cuentas deahorro y bancarias. 5.2. OTROS BIENES INEMBARGABLES En este punto se debe distinguir entre los bienes de las personas naturales y jurdicasde Derecho Privado y los de las entidades de Derecho Pblico. 5.2.1. DE LAS PERSONAS DE DERECHO PRIVADO Dentro de los otros bienes inembargables de las personas naturales y jurdicasde Derecho Privado, tenemos: (Art. 684 del C.P.C.) a) Las condecoraciones y pergaminos recibidos por actos meritorios delcondecorado, bien sea que las posea directamente el interesado, bien susherederos o un tercero. b) Los uniformes y equipos de los militares. c) Los lugares y edificaciones destinadas a cementerios. d) Los utensilios de cocina, comprende los necesarios para preparar y servirlos alimentos, tales como ollas, sartenes, estufas, platos, cubiertos, etc. Nopueden incluirse como necesarios entre los utensilios de cocina, aparatostales como nevera, licuadora, batidora, congelador y dems implementoselctricos suntuarios, que s son embargables. e) Los bienes destinados al culto religioso. Se entienden por tales los dedicadosexclusivamente al culto religioso, tales como ornamentos, clices, custodias,vestidos, arcas, candelabros, campanas, cirios, sillas o bancas para el ritual,catedrales, capillas, etc. Son embargables los dems bienes que posea la curia o iglesia, tales comobonos, tierras, crditos, acciones, vehculos, etc. f) Los muebles de alcoba que se hallen en la casa de habitacin del ejecutado,tales como cama, cobijas, mantas, mesas de noche, armarios o cmodas ytocador. No incluyen radios, radiolas, televisores, relojes y dems artculossuntuarios que s son embargables. g) Las ropas del ejecutado que el ejecutor considere indispensables. h) Los utensilios, enseres e instrumentos necesarios para trabajo individual deejecutado, a juicio del ejecutor. Los tractores, taxis, camiones, etc., no estncomprendidos dentro de los bienes inembargables, por no corresponder autensilios o enseres. i) Los artculos alimenticios y el combustible para el sostenimiento delejecutado y su familia, por un (1) mes. j) Los objetos que se posean fiduciariamente. Se posee un bien fiduciariamente,cuando el poseedor o propietario fiduciario tiene el encargo de transferir lapropiedad a un tercero cuando se cumpla una condicin. En consecuencia,quien tiene propiedad en fiducia, no es el titular de ella y de ah que nopueda ser embargado dicho bien. Los frutos que produzca el bien en fiducia,s son embargables. k) Los derechos personalsimos como el de uso y habitacin. l) Los bienes inmuebles afectados con patrimonio de familia inembargable.(Art. 60 Ley 9/89; Art 38 Ley 3/91; Art. 22 Ley 546 /99; Art. 837-1 ETN) _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
m) Los bienes inmuebles afectados a vivienda familiar (Art. 7 Ley 258/96),salvo cuando sobre el bien inmueble se hubiere constituido hipotecacon anterioridad al registro de la afectacin a vivienda familiar o cuandola hipoteca se hubiere constituido para garantizar prstamos para laadquisicin, construccin o mejora de la vivienda. 5.2.2. DE LAS PERSONAS DE DERECHO PBLICO Dentro de los otros bienes inembargables de las personas de Derecho Pblico,estn los siguientes: a) Los bienes de uso pblico. Son de uso pblico aquellos cuyo dominiopertenece a la Repblica y su uso a todos los habitantes del territorionacional. Entre ellos tenemos: calles, plazas, puentes, caminos, parques,monumentos, lagos, ros, playas, etc. (C.P. Art.63). b) Los destinados a un servicio pblico, cuando el servicio lo prestadirectamente un Departamento, un Distrito Especial o Capital, un Municipio,un Establecimiento Pblico o un concesionario de estos.(C.P.C. Art. 684) c) Los bienes de inters cultural que conforman el patrimonio culturalde la Nacin que sean de propiedad de entidades pblicas. (Ley 397/97,art. 10). 6. LMITE DEL EMBARGO Como el embargo tiene como finalidad garantizar la satisfaccin de la obligacin que secobra, y su efecto es el de sacar los bienes del comercio de tal manera que no puedanser trasladados a un tercero, con el fin de evitar un perjuicio injustificado al ejecutado,los embargos y secuestros debern estar limitados a lo necesario. Para el cobroadministrativo coactivo, el lmite mximo est previsto en el artculo 838 del EstatutoTributario. El valor de los bienes embargados no podr exceder del doble de ladeuda ms sus intereses, incluidas las costas prudencialmente calculadas. Tratndose de un bien que no se pueda dividir sin sufrir menoscabo o disminuirgravemente su valor o utilidad, deber ordenarse su embargo aun cuando su valorsupere el lmite antes anotado. De otra parte, la Ley 1066 de 2006, adicion un artculo al Estatuto Tributario Nacional,el 837-1, el cual se ocupa, entre otras cosas, de establecer un nuevo lmite deinembargabilidad, esta vez relacionado con las cuentas de ahorro, de veinticinco (25)salarios mnimos legales mensuales vigentes, depositados en la cuenta de ahorros msntigua de la cual sea titular el contribuyente. As mismo, dispuso que dicho lmite nosea aplicable en el caso de procesos de cobro coactivo adelantados contra personasjurdicas. En relacin con este ltimo caso, limita la posibilidad de disposicin de losdineros embargados en cuentas bancarias por parte de la entidad ejecutora cuandoel valor en ejecucin sea objeto de discusin ante la jurisdiccin de lo contenciosoadministrativo. La entidad ejecutora podr disponer del dinero objeto de embargo unavez haya quedado demostrada la acreencia a su favor, o bien porque se hayan vencidolos trminos legales de los que dispone el interesado para ejercer las acciones judicialesprocedentes. Es posible tambin que el pago de la obligacin en _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
ejecucin se garanticemediante caucin prestada u ofrecida por el ejecutado a satisfaccin del ejecutante. 7. REDUCCIN DEL EMBARGO El artculo 838 del Estatuto Tributario establece que, si efectuado el avalo de los bienes,su valor excediere del doble de la deuda ms sus intereses, el funcionario ejecutordeber reducir el embargo de oficio o a solicitud del interesado. Esta reduccin procede una vez est en firme el avalo de los bienes pero, tratndosede dinero o de bienes que no necesitan avalo, como aquellos que se cotizan en bolsa,basta la certificacin de su cotizacin actual o del valor predeterminado. La reduccin deber producirse antes que se decrete el remate, mediante providenciaque se comunicar al deudor, al secuestre si lo hubiere, y a las personas o entidadesque deban cumplir con la orden de embargo. La reduccin podr efectuarse siempre que no implique divisin de un bien indivisible oque siendo divisible, la divisin no genere menoscabo o disminucin grave de su valoro utilidad. No habr lugar a reduccin de embargos respecto de bienes cuyo remanente se encuentrasolicitado por autoridad competente. 8. MODOS DE EFECTUAR EL EMBARGO Cuando se proceda a dictar una medida cautelar previa o dentro del Proceso AdministrativoCoactivo, debe producirse una providencia, que segn se deduce del artculo 839 delEstatuto Tributario, es una RESOLUCIN. Tratndose de embargo previo, en la parte considerativa debe expresarse por lo menos larenuencia del deudor, la obligacin u obligaciones por las cuales se procede, enunciandolos ttulos ejecutivos, conceptos, perodos gravables y el valor. Si el embargo se ordenadentro del Proceso Administrativo de Cobro, no ser necesaria tal enunciacin, sinoque se har remisin al mandamiento de pago. En la parte resolutiva se decretar lamedida, identificando claramente el bien, y ordenando el envo de las comunicacionespertinentes a las entidades que deban inscribirla y dar cumplimiento a lo ordenado. El trmite a seguir para efectos del embargo de bienes sujetos a registro, saldosbancarios, y prelacin de embargos, es el sealado en el artculo 839-1 del EstatutoTributario. En los dems eventos, se aplicarn las normas del artculo 681 del Cdigode Procedimiento Civil. No obstante, en todos los casos, las personas y entidades a quienes se les comuniquenlos embargos, que no den cumplimiento oportuno con las obligaciones impuestas porlas normas, respondern solidariamente con el contribuyente por el pago de laobligacin. _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
8.1. EMBARGO DE INMUEBLES Aplicando el artculo 681 del C.P.C. y el artculo 839 del E.T., una vez establecidala propiedad del inmueble en cabeza del deudor mediante el certificado depropiedad y tradicin, expedido por el respectivo Registrador de InstrumentosPblicos de la jurisdiccin en la que se encuentra el bien, el funcionarioejecutor ordenar su embargo mediante Resolucin que deber contener lascaractersticas del inmueble, ubicacin, nmero de matrcula inmobiliaria, ytodos los datos identificadores del bien y la orden de registrar la medida. Expedida la Resolucin, se proceder a comunicarla mediante oficio a la Oficinade Registro de Instrumentos Pblicos para su inscripcin, remitiendo copia dela Resolucin y solicitando que una vez inscrito el embargo, el registrador aslo informe al Funcionario Ejecutor, y remita certificado de propiedad y tradicindonde conste su inscripcin. Tanto la inscripcin del embargo como la expedicin del certificado con suanotacin, estn exentos de expensas, de conformidad con lo establecido enel artculo 6, numeral 2 del Decreto 2936 de 1978. 8.2. EMBARGO DE VEHCULOS AUTOMOTORES El artculo 2 de la Ley 769 de 2002, Cdigo Nacional de Trnsito, dispone: Registro terrestre automotor: Es el conjunto de datos necesarios paradeterminar la propiedad, caractersticas y situacin jurdica de los vehculosautomotores terrestres. En l se inscribir todo acto, o contrato providenciajudicial, administrativa o arbitral, adjudicacin, modificacin, limitacin,gravamen, medida cautelar, traslacin o extincin del dominio u otro derechoreal, principal o accesorio sobre vehculos automotores terrestres para quesurtan efectos ante las autoridades y ante terceros. A su vez, el artculo 47 de la misma Ley, determinaTradicin del dominio. La tradicin del dominio de los vehculos automotoresrequerir, adems de su entrega material, su inscripcin en el organismo detrnsito correspondiente, quien lo reportar en el Registro Nacional Automotoren un trmino no superior a quince (15) das. La inscripcin ante el organismode trnsito deber hacerse dentro de los sesenta (60) das hbiles siguientesa la adquisicin del vehculo. Si el derecho de dominio sobre el vehculo hubiere sido afectado por unamedida preventiva decretada entre su enajenacin y la inscripcin de lamisma en el organismo de trnsito correspondiente, el comprador o el tercerode buena fe podr solicitar su levantamiento a la autoridad que la hubiereordenado, acreditando la realizacin de la transaccin con anterioridad a lafecha de la medida cautelar. Con fundamento en las normas transcritas, para efectos del embargo ysecuestro de vehculos automotores es necesario que se obtenga por partedel funcionario ejecutor el certificado de la respectiva oficina de trnsito dellugar en que se encuentre matriculado el _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
vehculo a embargar con el fin dedeterminar la propiedad del mismo. Con fundamento en este certificado,el funcionario ejecutor dictar la correspondiente Resolucin en la que seenunciara las caractersticas, tales como clase, marca, modelo, tipo, color,placas; se ordenar adems, librar los oficios a la respectiva oficina de trnsitopara su inscripcin en el registro terrestre automotor y la orden de enviar copiade la resolucin de embargo, tal como lo prev el artculo 839 del E.T. Recibida la respuesta donde conste la anotacin, se librara oficio a la SIJN,indicando, si es posible, la direccin donde pueda encontrarse el vehculo parasu aprehensin material. (Secuestro). 8.3. EMBARGO DE NAVES Y AERONAVES La propiedad de naves y aeronaves se encuentra sujeta a registro conformeal artculo 1908 del Cdigo de Comercio, por lo que su propiedad se establecemediante el correspondiente certificado de matrcula, expedido por el Capitnde Puerto respectivo, si se trata de Naves, o en la Oficina de RegistroAeronutico si se trata de Aeronaves. Decretado el embargo se comunicar mediante oficio a la Oficina respectiva,para que se lleve a cabo su inscripcin; al comunicado se anexar copia dela providencia que lo orden, que debe adems contener las caractersticasdel bien embargado. Es importante precisar que, cuando el crdito no goce de privilegio martimoo no corresponda a crdito hipotecario, la nave o aeronave solo se podrembargar mientras se halle en el puerto de su matrcula. La nave que ha recibido autorizacin de zarpe, no podr ser secuestrada sinopor obligaciones contradas para aprovisionarla para el viaje. (arts. 1449,1450, 1451 y 1453 del C. Co.). 8.4. EMBARGO DEL INTERS DE UN SOCIO EN SOCIEDADES La cuota parte de inters que una persona posea en una sociedad, conformeal certificado de la Cmara de Comercio, puede ser embargada. Este embargo se comunicar mediante oficio a la Cmara de Comercio dellugar donde tenga el domicilio principal la sociedad, anexndole copia de laResolucin de embargo, tal como lo prev el artculo 839 del E.T., con el fin deque sea inscrito en el libro correspondiente; a partir de ese momento la Cmarade Comercio debe abstenerse de registrar cualquier transferencia, gravameno reforma que implique la exclusin del socio demandado o la disminucin desus derechos en ella. Este embargo se extiende a los dividendos, utilidades,intereses y dems beneficios que al derecho embargado corresponda. Para el perfeccionamiento de la medida, se requiere la notificacin alrepresentante legal de la sociedad, mediante la entrega del oficio en el questa se comunica, y se le informar que todos los pagos a favor del socio,que se encuentren cobijados por la medida, debern _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
realizarse a favor delDepartamento, distrito, o Municipio, segn el caso, en la cuenta depsitosjudiciales de la respectiva entidad territorial. En la misma forma se perfeccionar el embargo del inters de un socio ensociedades civiles sometidas a las solemnidades de las sociedades comerciales.(Art. 681 C.P.C. numeral 7). 8.5. EMBARGO DE ACCIONES, BONOS, CERTIFICADOS, TTULOSVALORES Y SIMILARES (Art. 681 C.P.C. numeral 6y Arts. 414 y 415 del C. de Co.) El embargo de acciones, bonos, certificados nominativos de depsito, unidadesde fondos mutuos, ttulos similares, efectos pblicos nominativos se debecomunicar al gerente, administrador o liquidador de la respectiva sociedad oempresa, para que tome nota. El embargo se entiende perfeccionado desde lafecha de recibo del oficio y a partir de sta, no podr aceptarse ni autorizarsela transferencia ni gravamen alguno. El representante legal, administrador o liquidador de la Empresa, est obligadoa dar cuenta a la oficina de cobranzas del cumplimiento de la medida, dentro delos 3 das siguientes al recibo del oficio, so pena de responder solidariamentecon el deudor. Cuando se trate de documentos a la orden y al portador, el embargo seperfeccionar con la entrega de los mismos al secuestre. Estos embargos se extienden a los dividendos, utilidades, intereses y demsbeneficios que al derecho embargado correspondan, los que se consignarnoportunamente por la persona a quien se comunic la medida, a rdenes dela Tesorera Municipal o Departamental, segn el caso, en la respectiva cuentade depsitos judiciales. 8.6. EMBARGO DE BIENES MUEBLES NO SUJETOS A REGISTRO Tratndose de bienes muebles, salvo en los casos especficos planteados, esnecesario decretar su embargo y secuestro coetneamente, por cuanto suembargo slo se perfecciona en el momento que la cosa mueble es aprehendiday secuestrada. (Art. 681 C.P.C. numeral 4). 8.7. EMBARGO DE MEJORAS O COSECHAS El embargo de los derechos que posea una persona originados en mejoras ocosechas realizadas en predio de propiedad de otra, se perfeccionar con laprctica del secuestro, previniendo al mejorista obligado al pago y al dueo delterreno que en adelante se entiendan con el secuestre para todo lo relacionadocon las mejoras y sus productos o beneficios. Cuando se trate de embargo de derechos que el deudor tenga respecto demejoras plantadas en terrenos baldos, se notificar al deudor para que seabstenga de enajenarlos o gravarlos. (Art. 681 C.P.C. numeral 2). 8.8. EMBARGO DE CRDITOS Y OTROS DERECHOS SEMEJANTES _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
Se perfecciona con la notificacin al deudor, mediante entrega del oficio en quese comunica el embargo, en el cual, adems, se le advertir que debe efectuarel pago a rdenes de la Tesorera en la cuenta de depsitos judiciales, una vezse haga exigible. En el oficio debe transcribirse, adems, la parte pertinentede la resolucin que ordena el embargo, y se le prevendr que informe porescrito al funcionario ejecutor dentro de los tres (3) das siguientes al recibodel mismo, sobre los siguientes hechos: Si existe el crdito o derecho, fechade exigibilidad, valor si fuere posible, si con anterioridad se le ha comunicadootro embargo, si se le notifica alguna cesin o la acept, indicando nombredel cesionario y la fecha. En caso de que el deudor no consigne el dinero oportunamente, el ejecutordesignar secuestre, quien podr adelantar proceso judicial para tal efecto. Si la obligacin era de dar bienes diferentes a dinero, necesariamente deberefectuarse el nombramiento del secuestre y proceder a la realizacin dela diligencia. Este procedimiento es vlido para decretar el embargo sobrerendimiento de patrimonios autnomos a favor de terceros deudores, deerechos generados en contratos de fiducia mercantil. (Art. 681 Numeral 4) 8.9. EMBARGO DE DERECHOS QUE SE RECLAMANEN OTRO PROCESO Los derechos o crditos que se tienen o persiguen en otro proceso por elejecutado pueden ser: El derecho de herencia; Los derechos litigiosos que en cualquier proceso tenga el ejecutado; y Los crditos que est cobrando el ejecutado dentro de otro proceso ejecutivo. El embargo se perfecciona comunicando la medida, mediante oficio, a laautoridad que conoce del otro proceso, para que tome nota y el ejecutado nopueda ceder los derechos o crditos, enajenarlos ni renunciar a ellos mediantedesistimiento. El embargo queda consumado en la fecha y hora en que eloficio haya sido entregado al respectivo despacho, que estar en obligacinde poner a disposicin del ejecutor los pagos, que con ocasin del procesollegaren a efectuarse. 8.10. EMBARGO DE SALARIOS En la resolucin de embargo se ordenar la comunicacin al empleador opagador, para que retenga al empleado las cuotas pertinentes de los salariosdevengados o por devengar, de acuerdo con la proporcin determinada en la ley,es decir, la quinta parte del salario que exceda del mnimo legal de conformidadcon los artculos 3 y 4 de la Ley 11 de 1984, y que haga oportunamente lasconsignaciones en la cuenta de depsitos judiciales de la respectiva entidadterritorial. El empleador, o pagador responder solidariamente con el trabajador(deudor) en caso de no hacer los respectivos descuentos y consignaciones (Artculo 839, pargrafo, del Estatuto Tributario). 8.11. EMBARGO DE DINERO EN CUENTAS BANCARIASY ENTIDADES SIMILARES
En la resolucin que decrete el embargo se deber sealar la suma a embargar,que no podr exceder del doble de la obligacin insoluta ms sus interesesconforme lo dispone el artculo 838 del Estatuto Tributario. El embargo deber comprender no solamente las sumas de dinero que enel momento estn dispuestas a favor del contribuyente sino de las que sellegaren a depositar a cualquier ttulo en la entidad de crdito. El embargo se comunicar mediante oficio a la entidad respectiva advirtiendoque deber consignar las sumas retenidas en la cuenta de depsitos judicialesde la respectiva entidad territorial al da siguiente de la fecha en que se recibala comunicacin y deber informar lo pertinente al funcionario ejecutor. (Art.839-1 del E.T.). El embargo se perfecciona en el momento en que se haga entrega a la entidadfinanciera del oficio comunicando la medida de lo cual se dejar constancia,sealando fecha y hora si fuere posible. Cuando no se conocen las entidades donde el ejecutado tiene depositadaslas sumas de dinero, el embargo se comunicar a la casa matriz de todos losbancos, corporaciones y entidades similares en el pas. (Art. 681 C.P.C.; Art.1387 del C.Co). La suma retenida deber ser consignada al da siguiente del recibo de lacomunicacin en la cuenta de depsitos que se seale. Si el ejecutado noposee cuentas en la entidad financiera, sta as deber comunicarlo a laAdministracin Tributaria, dentro del mismo trmino. NOTA. Cuando la orden de embargo se imparte a diferentes entidadesfinancieras, es muy probable que se embargue sumas superiores a lasordenadas en la ley, por lo cual, el funcionario ejecutor, de oficio, y con lafinalidad de no perjudicar al ejecutado, ordenara el levantamiento de losembargos que excedan del lmite legal. 8.12. EMBARGOS DE DERECHOS PROINDIVISO a) Sobre bienes inmuebles El embargo se perfecciona con la inscripcin de la resolucin que ordena elembargo de los respectivos derechos, en la oficina de registro de instrumentospblicos donde se encuentra matriculado el bien. b) Sobre bienes muebles no sujetos a registro El embargo se perfecciona comunicndolo a los dems copartcipes,advirtindoles que en todo lo relacionado con estos bienes deben entendersecon el secuestre y que deben abstenerse de enajenarlos o gravarlos. Elsecuestre ocupar la posicin que tiene el comunero sobre quien recae lamedida. El de derechos proindiviso de bienes muebles, se comunicar a losotros copartcipes, advirtindoles que en todo lo relacionado con aquellos debenentenderse con el secuestre. (Ver artculo 681 del Cdigo de ProcedimientoCivil numeral 12). 8.13. EMBARGO Y SECUESTRO DE BIENES DEL CAUSANTE Cuando se ejecuta por obligaciones del causante antes de liquidarse la sucesin,solo podrn embargarse y secuestrarse bienes de su propiedad. Cuando seejecuta por obligaciones del causante, pero ya se ha liquidado la sucesin,deben perseguirse los _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
bienes de los herederos que hayan aceptado la herenciay hasta por el monto que se les haya adjudicado, si la han aceptado conbeneficio de inventario, previa vinculacin al Proceso Administrativo Coactivoconforme lo establece el artculo 826 del Estatuto Tributario e igualmente conel cumplimiento de lo estipulado en el artculo 1434 del Cdigo Civil. 9. CONCURRENCIA DE EMBARGOS La concurrencia de embargos es una situacin procesal en la cual, sobre un mismobien, recaen dos (2) o ms embargos; los artculos 839-1 del Estatuto Tributario y 542del Cdigo de Procedimiento Civil prevn est situacin. La norma del Estatuto Tributario establece que cuando se decrete el embargo de unbien mueble o inmueble, y sobre l ya existiere otro embargo legalmente practicado, laoficina competente del respectivo registro, si fuere el caso, lo inscribir y comunicar ala Administracin de Impuestos o quien haga sus veces y al juez que haya ordenado elmbargo. Debe tenerse en cuenta que si el crdito que ordene el embargo anterior es degrado inferior al del fisco, el funcionario continuar con el proceso de cobro informandode ello al juez respectivo y, si ste lo solicita, pondr a su disposicin el remanente delremate. Si el crdito que origina el embargo anterior es de grado superior al del fiscoel funcionario se har parte en el proceso ejecutivo y velar por que se garantice larecuperacin de la deuda con el remanente del remate del bien embargado en dichoproceso. Si se trata de bienes no sujetos a registro, la diligencia de secuestro realizada conanterioridad, es vlida para el proceso coactivo, y el proceso se adelantar en las mismascondiciones que en el caso de los bienes que si estn sujetos a la solemnidad. El artculo 542 del Cdigo de Procedimiento Civil, establece que al existir medidascautelares decretadas sobre un mismo bien por diferentes jurisdicciones, habindoseembargado previamente por un juez civil ste lo llevar a remate y antes de procederal pago de la obligacin por la cual se inici el proceso, debe solicitar a las demsautoridades la liquidacin definitiva y en firme de los dems crditos, con el fin decancelar las acreencias respetando la prelacin, de acuerdo con el orden establecido enel artculo 2494 y siguientes del Cdigo Civil. Esta norma es aplicable en el evento queen el proceso civil ya se haya decretado el remate de los bienes; la entidad territorial,atendiendo el principio de economa procesal, comunicar la liquidacin del crdito paraque la autoridad civil proceda de conformidad. Cuando existan dos o ms Procesos Administrativos Coactivos contra un mismo deudor, yuno de ellos se encuentre listo para remate, o no se considere conveniente la acumulacin,se podrn adelantar los procesos independientemente, embargando los remanentes quepuedan resultar de las diligencias de remate a favor de los otros procesos, con el fin degarantizar la recuperacin de las obligaciones de manera oportuna. 10. SECUESTRO DE BIENES _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
El secuestro es un acto procesal por el cual el funcionario ejecutor mediante auto, entregaun bien a un tercero (Secuestre) en calidad de depositario quien adquiere la obligacinde cuidarlo, guardarlo y finalmente restituirlo en especie, cuando as se le ordene,respondiendo hasta de la culpa leve, en razn a que es un cargo remunerado. El objeto del secuestro es impedir que por obra del ejecutado se oculten o menoscabenlos bienes, se les deteriore o destruya y se disponga de sus frutos o productos, inclusivearrendamientos, en forma de hacer eficaz el cobro de un crdito e impedir que se burle elpago que con ellos se persigue, o de asegurar la entrega que en el juicio se ordene. Para el trmite del secuestro se aplicar lo dispuesto en el artculo 839-3 del estatutoTributario y artculo 682 del Cdigo de Procedimiento Civil. Tratndose de bienes sujetos a registro, la medida solo debe decretarse despus que elembargo ha sido registrado; en los bienes corporales muebles no sujetos a registro, elsecuestro perfecciona el embargo, lo que implica que los dos fenmenos jurdicos sonsimultneos y se ordenan en la misma providencia. 11. PRCTICA DEL SECUESTRO En la fecha y hora sealada en el auto que decret el secuestro, se iniciar la diligenciaen el despacho del funcionario competente; si el secuestre no se ha posesionado, sele dar posesin; el funcionario competente junto con el secuestre se trasladan a ladireccin que se ha fijado para la diligencia. En caso de que el secuestre no comparezca, se proceder a nombrar otro de la lista deauxiliares, u otra persona que cumpla con los requisitos de idoneidad para el desempeoinmediato del cargo. Una vez en el lugar, se enterar a sus habitantes del motivo de la diligencia, y a partirde all se har en el acta un relato de todas las circunstancias presentadas, tales comola identificacin de las personas que atendieron la diligencia, la descripcin de los bienespor su ubicacin, linderos, nomenclatura, ttulos de propiedad, entre otros, tratndosede bienes inmuebles, y para los bienes muebles por su peso, medida, caractersticas,nmero, calidad, cantidad, entre otros; en ambos casos, es recomendable describir elestado en que se encuentran. (Artculo 682, numeral 2. del Cdigo de ProcedimientoCivil). Si se presentan oposiciones, deben resolverse de plano previa prctica de las pruebasconducentes, salvo que existan pruebas que no se puedan practicar en la mismadiligencia, caso en el cual se resolver dentro de los cinco (5) das siguientes, comolo prev el artculo 839-3 del Estatuto Tributario. Si son resueltas en forma adversa alos proponentes, o cuando no han sido formuladas, el despacho declarar legalmenteembargados y secuestrados los bienes y har entrega de ellos al secuestre _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
quien, con laanuencia del funcionario ejecutor, podr dejarlos en depsito a quien estime conveniente.(Artculos 681 y 682 del Cdigo de Procedimiento Civil). Al secuestre o depositario se le harn las prevenciones sobre el cuidado de los bienes y laresponsabilidad civil y penal derivadas de su incumplimiento. As mismo el ejecutor harconstar en el acta, el procedimiento y actos que debe realizar el secuestre; se le advertirque solamente puede designar, previa autorizacin del ejecutor, los dependientes quesean necesarios para el desempeo del cargo, a quienes les asignar funciones. Tratndose de vehculos de servicio pblico, se le indicar que estos deben continuarprestando servicio en la forma usual con la empresa a la que se encuentran vinculados;cuando el secuestro se practica en almacenes o establecimientos de comercio, se leentregarn en bloque para que haga inventario de ellos, copia del cual se anexar alexpediente, y se le indicar al secuestre que debe llevar a cabo la administracin de losmismos, permitindole al dueo o gerente, ejercer funciones de asesora o vigilancia. En el caso de fincas con cosechas pendientes o futuras, deber consignarse en el actaque el secuestre est facultado para administrar el inmueble, adoptando las medidasconducentes para la recoleccin y venta de las cosechas y frutos en las condicionesusuales del mercado. Para cada caso concreto y segn la clase de bienes secuestrados, se deber hacer alsecuestre las prevenciones consignadas tanto en el Cdigo Civil como en el Cdigo deProcedimiento Civil, sobre la forma y modo de administrar los bienes que le han sidoentregados, cundo puede disponer de ellos, qu debe hacer con los dineros, entreotros. 12. DE ALGUNOS SECUESTROS EN PARTICULAR El artculo 682 del Cdigo de Procedimiento Civil, prev en forma especfica el secuestrode determinados bienes, as: 12.1. SECUESTRO DE DERECHOS PROINDIVISO a) En Bienes Muebles Como no pueden entregarse materialmente al secuestre porque seafectarn los derechos de los dems condueos, la entrega se hace enforma simblica, previniendo a los copropietarios que, para efecto delmantenimiento, explotacin, cuidados y mejora de los bienes, el secuestrereemplazar al titular de los derechos secuestrados, y recibir los frutos,utilidades o cuotas que le correspondan al condueo afectado con lamedida. b) En Bienes Inmuebles El secuestro se practicar una vez inscrito el embargo y tambin se har enforma simblica, previniendo a los dems condueos para que se entiendancon el secuestre en _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
lo relativo a la administracin y mantenimiento delinmueble y a la percepcin de los frutos. (Art. 682 C.P.C. Numeral 3). 12.2. SECUESTRO DE MUEBLES Y ENSERES Una vez identificados plenamente los bienes, el funcionario ejecutor losdeclarar secuestrados y ordenar su entrega al secuestre, quien proceder deinmediato a depositarlos en la bodega de que disponga, la cual debe ofrecer lasgarantas de seguridad adecuadas para la conservacin y mantenimiento de losmismos; si no dispone de bodega deber depositar los bienes en un almacngeneral de depsito o en otro lugar que ofrezca las garantas requeridas. Elsecuestre debe informar al funcionario ejecutor a ms tardar al da siguiente,el sitio en donde depositar los bienes que le fueron entregados. (Art. 682C.P.C. numeral 4).
12.3. SECUESTRO DE VEHCULOS Como los vehculos automotores son bienes muebles sujetos a registro, elsecuestro slo podr efectuarse una vez inscrito el embargo, y expedidoel certificado correspondiente por la autoridad de trnsito competente. Ladiligencia se remitir una vez aprehendido el vehculo por la autoridad depolica, o cuando el funcionario lo tenga a disposicin. Tratndose del secuestro de vehculo automotor que pertenezca a un particularque se encuentre prestando un servicio pblico, el secuestre debe asumirla direccin y explotacin del vehculo, procurando mantener el sistema deadministracin vigente; los dineros que produzca debern ser entregados alsecuestre, quien los depositar oportunamente en la cuenta de depsitosjudiciales de la respectiva entidad territorial. 12.4. SECUESTRO DE BIENES MUEBLES NECESARIOS PARAEL EJECUTADO Los bienes muebles de la sala y del comedor de la casa de habitacin delejecutado, que el funcionario ejecutor estime estrictamente necesario para suservicio, se dejarn en deposito al ejecutado o a uno de sus familiares, y nosern retirados por el secuestre, sino cuando haya sido decretado el remate. En el acta de la diligencia se har constar las obligaciones del depositario y laobligacin de restitucin, una vez decretado el remate. (Art. 682 numeral 4). 12.5. SECUESTRO DE SEMOVIENTES Y BIENES DEPOSITADOSEN BODEGA Inicialmente, el secuestre debe dejar los bienes en el lugar donde se encuentran,puede venderlos en las condiciones ordinarias del mercado o explotarlos deacuerdo con su naturaleza, sin pedirle licencia al funcionario ejecutor para esasventas o manejo (Artculo 682 numeral 5 del Cdigo de Procedimiento Civil). _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
12.6. SECUESTRO DE ALMACENES Y SIMILARES Una vez secuestrado el almacn o establecimiento comercial, el funcionarioejecutor lo entregar en bloque al secuestre, despus de resueltas lasoposiciones, si las hubiere. El secuestre proceder inmediatamente a hacer uninventario detallado de todos los bienes y allegar copia de ste al expediente,suscrita por todos los que intervinieron en su elaboracin. No es necesarioque el funcionario ejecutor permanezca durante el inventario. El secuestre continuar administrndolo y realizando las operacionescomerciales propias del negocio y con los mismos dependientes que estuvierentrabajando en la empresa; si decide cambiarlos y hacer nuevos nombramientosdeber solicitar autorizacin del funcionario ejecutor. Los dineros que vayarecolectando deber consignarlos en la cuenta de depsitos judiciales de larespectiva Tesorera (Artculo 682 numeral 6 del Cdigo de ProcedimientoCivil), una vez sufragados los gastos necesarios para el funcionamiento delestablecimiento.Cuando los bienes almacenados en bodega hacen parte de una explotacinindustrial el secuestre asumir la direccin y manejo de la empresa, procurandoseguir el sistema de administracin vigente (Artculo 682 numeral 8 del Cdigode Procedimiento Civil).
12.7. SECUESTRO DE EMPRESAS INDUSTRIALES Y MQUINAS Si lo secuestrado es una empresa industrial, el secuestre asumir la direccin ymanejo de la empresa, procurando seguir el sistema de administracin vigente. La maquinaria que est al servicio de una empresa, negocio o industria sele dejar en depsito al gerente, representante o propietario en el mismolugar donde est prestando el servicio, pero el secuestre tomar las medidasnecesarias para su conservacin, funcionamiento y seguridad, y slo podrretirarla una vez decretado el remate, o con autorizacin del ejecutor cuandoaporte prueba sumaria de circunstancias que hagan temer su deterioro oprdida. Si el retiro de la maquinaria se impidiere, se acudir al auxilio de lasautoridades de polica. La maquinaria que no est en servicio se entregar al secuestre quien podrretirarla inmediatamente. (Artculo 682 numeral 8 del Cdigo de ProcedimientoCivil). 12.8. SECUESTRO DE NAVES Y AERONAVES Tratndose de Aeronaves matriculadas en Colombia, y que presten serviciopblico de transporte de pasajeros, el secuestro no podr realizarse sinoluego de ejecutoriada la Resolucin que ordena llevar adelante la ejecucin,salvo que se encuentre fuera de servicio, conforme al artculo 1908 del Cdigode Comercio. Tratndose de otras Aeronaves, se seguir la regla general desecuestro de los bienes sujetos a registro. Respecto de las Naves, y conforme al Artculo 1451 del Cdigo de Comercio,no podrn zarpar del puerto, una vez notificada la resolucin de embargo ysecuestro, salvo que se preste caucin por el doble del crdito a favor de larespectiva entidad territorial. La diligencia de secuestro se verificar conformeal procedimiento establecido en el artculo _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
1452 del Cdigo de Comercio quepermite que la nave se entregue en secuestro al capitn de la misma, previoinventario de todos sus elementos, practicado con asistencia del armador odel capitn. 13. OPOSICIN AL SECUESTRO En la diligencia de secuestro pueden presentarse manifestaciones contrarias a que selleve a efecto o que de llevarse no se despoje al tenedor, del bien. La oposicin es una accin procesal de un tercero, que busca proteccin de los tenedoresde un derecho. Si su derecho proviene de la persona contra quien se decret la medida,y es nuevo tenedor, no se constituye en una verdadera oposicin sino en la advertenciapara que dentro de la prctica del secuestro, se respete el derecho del tercero. Ensentido estricto, la oposicin proviene de un tercero poseedor, quien puede ejercer suderecho directamente o por interpuesta persona. El opositor slo podr alegar posesin material del bien. No discute su dominio opropiedad. Se podrn presentar oposiciones el da en que el funcionario ejecutoridentifique los bienes objeto de la diligencia, es decir que cuando la diligencia seprorroga durante varios das. Solamente se tendrn en cuenta las oposicionesformuladas el da que el ejecutor identifique los bienes muebles o el sector delinmueble e informe de la diligencia a las personas que en l se encuentren, pasadaest oportunidad, precluye la posibilidad de hacerlo (Artculo 686, pargrafo 2. Inciso2. del Cdigo de Procedimiento Civil). En la misma diligencia de secuestro se practicarn las pruebas necesarias yconducentes y se decidir sobre las oposiciones presentadas, a menos que existanpruebas que no puedan practicarse en la misma diligencia, caso en el cual, la decisinse tomar dentro de los cinco (5) das siguientes a la terminacin de la diligencia. (Art. 839-3 E.T.). 13.1. OPOSICIN DE UN TENEDOR DEL EJECUTADO (Artculo 686, pargrafo 1. del Cdigo de Procedimiento Civil). En esteevento el opositor es un tercero que tiene el bien en nombre del ejecutado;est ejerciendo el derecho de tenencia derivado de convencin, sea porarrendamiento, depsito, mandato, prenda o cualquier otro ttulo. Esta figurano constituye una oposicin abierta a la diligencia de secuestro, ya que nobusca impedirlo; sino que el tenedor defiende su derecho a conservar el bienen la calidad que demostr, respetndose el contrato en las condicionesinicialmente pactadas. El tenedor deber, en el momento de la diligencia de secuestro, demostraral menos sumariamente la existencia del contrato y que este provenga delejecutado, que debe haber sido celebrado antes de sta. De todas maneras,la diligencia se lleva a cabo declarndose el bien legalmente embargado ysecuestrado, sin despojar al tenedor de su _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
derecho teniendo como nuevocontratante al secuestre quien ejercer sus derechos, y con la copia del acta,pudiendo exigir que se suscriba un nuevo contrato con l. 13.2. OPOSICIN DE UN TENEDOR QUE DERIVA SUS DERECHOSDE UN TERCER POSEEDOR El opositor deber demostrar al menos sumariamente la calidad de tenedory la posesin del tercero. La posesin se define como una relacin de hecho,jurdicamente protegida entre una persona y una cosa, que debe establecerpor medios probatorios idneos. La sola prueba documental no basta paraacreditarla; se requiere adems de otras pruebas como testimonios, inspeccinjudicial y prueba indicativa; en definitiva, al ejecutor se le debe demostrar enla diligencia que existe un ttulo que justifica la tenencia de quien se opone,y necesariamente se acreditar que la persona de quien deriva la tenenciaes tercero poseedor. El auto que admite la oposicin se notificar personalmente al poseedor enla direccin que indique el tenedor y si no se conoce se deber emplazar alposeedor sin necesidad de auto que as lo ordene. En lo dems se aplicar lodispuesto por el artculo 839 del E.T.
13.3. OPOSICIN DEL POSEEDOR (Artculo 686 pargrafo 2 delCdigo de Procedimiento Civil) En este caso, quien se opone es un tercero que no alega ninguna dependenciadel ejecutado; asume el carcter de poseedor sin reconocer dominio ajeno,independientemente de los derechos que el ejecutado pueda tener sobre lacosa embargada. En este caso la ley no permite que las pruebas se encaminena demostrar el derecho de dominio; basta con probar la posesin material porcuanto se trata es de proteger al poseedor, para lo cual se exigir al menosprueba sumaria, testimonios u otra prueba idnea, que lleven al funcionarioal convencimiento de los hechos que se alegan. Si la oposicin no se admite porque se estima que carece de respaldoprobatorio, el secuestro se practica. Si la oposicin prospera y se trata de bienessujetos a registro, el funcionario ejecutor podr perseguir los dems derechosdel ejecutado en el bien, como puede ser el dominio de ste desprovisto dela posesin, vale decir, la nuda propiedad. En este caso, dentro de los tres (3) das siguientes a la providencia favorableal opositor, en la que se ordene levantar el secuestro, el funcionario ejecutorinsistir en perseguir los derechos del ejecutado en tales bienes. La ausenciade manifestacin expresa en ste sentido dentro del trmino mencionado,dar lugar a que se ordene el levantamiento del embargo.Si se opta por perseguir los derechos inscritos u otros que pueda tener eldeudor sobre el bien, se ordenar el avalo de ellos y su posterior remate,previa advertencia a los _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
postores, que una vez aprobado el remate, se harla entrega de los derechos inscritos y no del bien. 13.4. OPOSICIN POSTERIOR AL SECUESTRO Se ha instituido en defensa de los derechos de los poseedores, si estos noestuvieron presentes en la diligencia, o si lo estuvieron y formaron la oposicinsin contar con la asesora de un abogado y se lleva a efecto el secuestro. Laoportunidad para presentar la peticin sera dentro de los 20 das siguientesa la diligencia de secuestro, en escrito en el cual pedir que se levanten elembargo y el secuestro, en virtud de que era poseedor material en nombrepropio del bien, al momento de la diligencia. En el evento de prosperar talpeticin, se proceder conforme lo establece el PARGRAFO 3 del artculo686 del Cdigo de Procedimiento Civil. 14. REDUCCIN DE LAS MEDIDAS CAUTELARES EN LA DILIGENCIA DESECUESTRO. (Artculo 687 numeral 8 del Cdigo de ProcedimientoCivil) Segn el Artculo 513 del C.P.C. el funcionario ejecutor, en el momento de estarpracticando la diligencia del secuestro (y se entiende que esta facultad la tiene tambin elfuncionario que acta como comisionado), puede de oficio limitar los secuestros cuandoobserva que el valor de los bienes excede notoriamente el valor del crdito calculado sobrela base del criterio ya expuesto; por ello resulta til que en los despachos comisoriospara realizar secuestros se incluyan los datos referentes al valor del crdito cobrado. De otro lado y tratndose de sumas de dinero embargadas en establecimientos bancarios,en razn a que el embargo se comunica a todos ellos, el funcionario ejecutor debeordenar en forma inmediata la devolucin de dineros cuando estos superan el montoque inicialmente se orden embargar. 15. LEVANTAMIENTO DE LAS MEDIDAS CAUTELARES Se ordenar el levantamiento de las medidas cautelares en los siguientes casos: a) Cuando se encuentren probadas las excepciones; artculo 833 del EstatutoTributario; b) Cuando en cualquier etapa del procedimiento el deudor cancela la totalidad de lasobligaciones, artculo 833 del Estatuto Tributario; c) Cuando el deudor demuestra que se ha admitido demanda contra el ttulo ejecutivoy que esta se encuentra pendiente de fallo ante la jurisdiccin de lo contenciosoadministrativo (Artculo 837 del Estatuto Tributario); d) Cuando es admitida la demanda ante la jurisdiccin contencioso administrativacontra la resolucin que falla las excepciones y ordena llevar adelante la ejecucin,siempre y cuando se preste garanta bancaria o de compaa de seguros por el valoradeudado, inciso 2. pargrafo nico del artculo 837 del Estatuto Tributario; e) Opcionalmente en cualquier etapa del procedimiento se podrn levantar las medidascautelares por otorgamiento de una facilidad de pago, lo cual implica, que el deudorha prestado garanta que respalda suficientemente el cumplimiento de su obligacin,(Artculo 841 del Estatuto Tributario); _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
f) Tratndose de embargo de bien sujeto a registro, cuando del certificado del registradoraparezca que la parte contra quien se profiri la medida no es la titular del dominiodel respectivo bien. (Artculo 687, numeral 7 del Cdigo de Procedimiento Civil); g) Cuando prospere la oposicin; h) Cuando en la reduccin de embargos as se ordene, respecto de los bienesembargados en exceso; i) Cuando, por cualquier medio, se extinga la obligacin; j) Cuando se hubieren embargado bienes inembargables, respecto de estos bienes; k) Cuando en un proceso concordatario, la autoridad impulsora lo ordene. l) Cuando se suscriba el Acuerdo de Reestructuracin de pasivos a que se ha acogidoel deudor. III. CAUCIONES En conformidad con los artculos 519 del Cdigo de Procedimiento Civil y 47 y 48 delDecreto 2651 de 1991, adoptados como legislacin permanente por el artculo 162de la Ley 446 de 1998, las cauciones que la Ley ordena prestar pueden ser de variasclases. 1. CLASES 1. En dinero efectivo. (Se ordena consignar en la cuenta de depsitos judiciales). 2. En plizas de compaas de seguros o bancarias. 3. En ttulos de deuda pblica, bonos, certificados de depsito a trmino, etc. (Sinreglamentacin). 4. Certificacin de la Junta Directiva en las instituciones financieras nacionalizadas.(Declarado inexequible por la Corte suprema de Justicia. Sentencia de julio 26/90) 2. QUINES PUEDEN O DEBEN PRESTARLA 1. El demandante para que se decreten embargos y secuestros previos. (Artculo 513del C.P.C. 10% del valor de la ejecucin para responder por los daos y perjuiciosque se causen por la prctica de dichas medidas). Las entidades pblicas ejecutoras no estn obligadas a prestar esta caucin. ElConsejo de Estado en auto de diciembre 12 de 1986, en relacin con el temaexpres: La caucin est prevista para que el ejecutante vencido responda porlos perjuicios que llegare a causar a su contraparte. Ahora bien, la razn de lacaucin estriba en proteger al ejecutado de la insolvencia del ejecutor para elpago de los perjuicios. Tal hiptesis es extraa a la administracin pblica cuyopatrimonio no podr desaparecer sin que el Estado mismo desapareciera, por locual no es exigible el otorgamiento de garantas de este tipo... Esta caucin esincompatible con la naturaleza de este tipo de ejecuciones en razn de la calidadde la parte ejecutante. 2. El demandado para impedir o levantar embargos y secuestros. (Por el monto que elfuncionario ejecutor seale). 3. El secuestre. (Por el monto que el funcionario ejecutor seale). _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
3. OPORTUNIDAD Para impedir o levantar embargos y secuestros, desde el momento en que se presente lademanda ejecutiva. En este tipo de procesos, por no existir demanda, desde el momentoque llega para el cobro el documento que constituye el ttulo ejecutivo. En relacin con el demandado y los secuestres, el funcionario ejecutor les fijar lacaucin y el trmino para prestarla. (Art. 683 C.P.C.). Dentro del proceso de cobro coactivo administrativo, tambin procede admitir la caucinpara levantar embargos y secuestros. 4. PROCEDENCIA 1. En dinero: En todos los casos. 2. Bancaria o de compaa de seguros: Cuando las medidas cautelares no se hayanpracticado an. Cuando los bienes embargados lo estn en varias ejecuciones o seencuentre embargado el remanente, las cauciones solo se aceptarn si se acreditala cancelacin y levantamiento de los dems embargos y secuestros. 3. Ttulos de deuda pblica, bonos, certificados de depsito a trmino, etc. El artculo 48 del Decreto 2651 de 1991 an no ha sido reglamentado, por lo tantoeste tipo de cauciones an no pueden aceptarse.
5. MONTO DE LA CAUCIN El valor del crdito, los intereses y las costas, Artculo 519 del C.P.C. y art. 837 EstatutoTributario. 6. CONTENIDO DE LA PROVIDENCIA En la providencia que ordene prestar la caucin se indicar su cuanta y el plazo enque debe constituirse, el cual no puede ser inferior a cinco (5) das ni superior a veinte(20) das (Artculos 678 y 519 del C.P.C.), contados a partir del la ejecutoria del autoque la haya ordenado. 7. TRMITE El funcionario ejecutor resolver inmediatamente sobre la solicitud de la caucin medianteauto contra el cual no procede recurso alguno. 8. CALIFICACIN Y CANCELACIN Prestada la caucin, el funcionario ejecutor calificar su suficiencia y la aceptar orechazar. (Artculos 678 y 679 del C.P.C.). Si no se presta oportunamente, se resolver sobre los efectos de la renuencia. Las cauciones se cancelarn mediante auto una vez extinguido el riesgo que ampareno cumplida la obligacin que de l se derive, o una vez consignado su valor a rdenesde la entidad territorial, en la cuenta de depsitos judiciales, cuando su naturaleza fuerediferente y se reemplace por dinero. _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
NOTA. El Consejo de Estado en reiterada jurisprudencia ha conceptuado que la caucinque se presta ante la jurisdiccin contencioso administrativa, no es admisible en elproceso ejecutivo, por cuanto obedece a motivos y procesos diferentes. En efecto: Mientras que en lo contencioso se presta para cubrir posibles perjuicios, en el ejecutivose presta para evitar o levantar embargos. 9. CAUCIN PARA LEVANTAR MEDIDAS CAUTELARES DESPUSDE LA RESOLUCIN QUE ORDENA LLEVAR ADELANTE LAEJECUCIN De conformidad con el pargrafo del artculo 837 del Estatuto Tributario, el deudor puedeprestar caucin consistente en garanta bancaria o de compaa de seguros, por elvalor adeudado, con el fin de que se le levanten las medidas cautelares, cuando acrediteque le ha sido admitida demanda por la jurisdiccin de lo Contencioso Administrativocontra la resolucin que falla las excepciones y ordena llevar adelante la ejecucin. IV. EXCEPCIONES Las excepciones son mecanismos procesales de defensa que puede proponer el deudoren las oportunidades previstas en la Ley.
1. TRMINO PARA PAGAR O PROPONER EXCEPCIONES En virtud del artculo 830 del Estatuto Tributario, una vez notificado el mandamientode pago, el deudor tiene quince das (15) hbiles para cancelar el monto de la deuda ysus respectivos intereses, o para proponer excepciones. Este trmino se cuenta a partirdel da siguiente al de la notificacin. Lo anterior significa que el ejecutado, luego de la notificacin puede asumir bsicamentetres tipos de conductas: a) La de pagar b) La de guardar silencio. c) La de proponer excepciones 1.1. PAGO TOTAL Cuando el deudor paga la totalidad de las obligaciones involucradas en elmandamiento de pago, se dictar un AUTO en el que se dar por terminado elproceso, se levantarn las medidas cautelares, se resolver cualquier situacinpendiente dentro del proceso, como devolucin de ttulos de deposito judicial,por ejemplo, etc., y se dispondr el archivo del expediente. Este auto se dictarluego de verificar la autenticidad del pago. 1.2. SILENCIO DEL DEUDOR Si el deudor no paga ni propone excepciones, se dictar una RESOLUCINen la que se ordenar seguir adelante la ejecucin, conforme lo ordena elartculo 836 del Estatuto _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
Tributario. Dicha providencia se dictar dentro del messiguiente al vencimiento del trmino para pagar y en ella se ordenar avaluary rematar los bienes embargados y secuestrados o de los que posteriormentellegue a serlo, al igual que practicar la liquidacin del crdito y condenar encostas al deudor. Contra est resolucin no procede recurso alguno. El pargrafo de la citada norma autoriza que, en la misma resolucin, sedecreten medidas cautelares respecto de los bienes ya identificados depropiedad del deudor y que no se hubieren embargado previamente. Encaso contrario, se ordenar la investigacin de los mismos, sin que por elhecho de omitirla la Administracin se encuentre impedida para promover ocontinuar posteriormente la investigacin de bienes hasta encontrar algunopara llevarlo a remate. 1.3. EXCEPCIONES Las excepciones pueden estar referidas a las obligaciones o al proceso. Enel primer caso son hechos que modifican o extinguen, total o parcialmentela obligacin u obligaciones contenidas en el mandamiento de pago, comopor ejemplo, la prescripcin; en el segundo caso, son hechos que afectansimplemente el trmite del proceso, como por ejemplo, la falta de competencia,pero no afectan la obligacin en s misma. Los artculos 830, 832 y 833 del Estatuto Tributario establecen el trmite delas excepciones. De estas normas se deduce que ellas debern proponersepor escrito dentro de los quince (15) das siguientes a la notificacin delmandamiento de pago. El escrito de excepciones debe presentarse personalmente en la Administracin,y anexarse la prueba de la representacin, el poder y las pruebas en que seapoyen los hechos alegados, segn el caso, de acuerdo con los artculos 555a 559 del Estatuto Tributario. 2. EXCEPCIONES QUE SE PUEDEN PROPONER Las excepciones que pueden proponerse dentro del Proceso Administrativo de Cobroestn taxativamente enumeradas en el artculo 831 del Estatuto Tributario, lo cual significaque no pueden presentarse otras diferentes a ellas. Tales excepciones son: 1. El pago, entendiendo la compensacin como una forma de pago efectivo; 2. La existencia de acuerdo de pago; 3. La falta de ejecutoria del ttulo; 4. La prdida de ejecutoria del ttulo por revocacin o suspensin provisional del actoadministrativo, hecha por autoridad competente; 5. La interposicin de demandas de restablecimiento del derecho o del proceso derevisin de impuestos, ante la jurisdiccin de lo contencioso administrativo; 6. La prescripcin de la accin de cobro; 7. La falta de ttulo ejecutivo o incompetencia del funcionario que lo profiri; 8. La calidad de deudor solidario; 9. La indebida tasacin del monto de la deuda del deudor solidario. 2.1. LA EXCEPCIN DE PRESCRIPCIN _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
La permanente solicitud de la declaracin de prescripcin de sus obligacionestributarias, por parte de los sujetos pasivos de los tributos de los departamentos,distritos y municipios, hace necesario el anlisis de esta institucin. La prescripcin y la incompetencia temporal en materia de liquidacin, sonmodos de extinguir la obligacin tributaria, que requieren para su operanciael transcurso del trmino de cinco aos contados a partir de cada caso enparticular, la inaccin por parte de la administracin territorial y la renuenciaal pago por parte del contribuyente. La prescripcin no se interrumpe por la notificacin del acto de determinacinoficial del tributo, toda vez que existen causales expresas tales como elotorgamiento de facilidades de pago, la notificacin del mandamiento de pagoy el hecho de que el sujeto pasivo se vea incurso en un proceso concursal oen una liquidacin forzosa. 2.2. CONCEPTO DE PRESCRIPCIN EXTINTIVA Las obligaciones tributarias, estn sujetas al paso del tiempo para sunacimiento, determinacin de su vigencia y exigibilidad. Para la regulacin delo ltimo, se prev la prescripcin extintiva. La prescripcin extintiva de acuerdo con lo establecido en el Cdigo Civil esun modo de extinguir las acciones o derechos ajenos, por no haberse ejercidodichas acciones y derechos durante cierto tiempo. En este orden de ideas, la prescripcin extintiva se constituye en una presuncindel desinters del acreedor entidad territorial para reclamar su derecho ydestruye el vnculo entre ste y su deudor sujeto pasivo o contribuyente. 2.3. REQUISITOS PARA QUE OPERE LA PRESCRIPCIN La prescripcin extintiva o liberatoria se materializa cuando concurren treselementos: 2.3.1. El transcurso del tiempo requerido para su operancia. Una vez determinada la obligacin ya sea por el contribuyente (a travs dedeclaracin) o por la administracin departamental, distrital o municipal (atravs de acto administrativo), comenzar a correr el trmino para que operela prescripcin. 2.3.2. La inaccin por parte de la entidad territorial acreedor de la obligacin.La administracin departamental, distrital o municipal una vez cuenta con ladeterminacin del monto de una obligacin pecuniaria a cargo de una personadeterminada a travs de un ttulo ejecutivo que puede ser una declaracin o unacto administrativo, no adelanta dentro del trmino previsto en el ordenamientolas actuaciones tendientes al cobro de la obligacin. 2.3.3. Negacin de la obligacin y rehusarse al pago por parte del deudor. Es necesario que el sujeto pasivo de la obligacin alegue la prescripcin desu obligacin, es decir, que desconozca la validez y se rehse al pago de laobligacin, a ttulo de ejemplo se podran utilizar el derecho de peticin y laexcepcin en un proceso de cobro coactivo. As las cosas, en los casos de solicitud de prescripcin, siempre ycuando se verifique el transcurso del tiempo y los requisitos a que hayalugar, se recomienda a las administraciones tributarias la declaratoriade la prescripcin, toda vez que de esta forma se evita acudir ante lajurisdiccin de lo contencioso administrativo y se agiliza el _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
cumplimientode las obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes y deudoresde la entidad territorial; adems se evitan posibles procesos de nulidad yrestablecimiento del derecho y de reparacin directa por los daos que unaArtculo 2512 del Cdigo Civil. La renuencia injustificada por parte de la administracin en la declaratoria dela prescripcin pueda producir. En lo que respecta a la declaratoria de prescripcin, esta ser decretada porel funcionario competente de acuerdo con la norma interna del departamento,distrito o municipio. 2.4. CONTABILIZACIN DEL TRMINO DE PRESCRIPCIN El trmino de prescripcin establecido para las obligaciones tributarias de lascuales es acreedora una entidad territorial es el establecido en el EstatutoTributario Nacional, es de cinco aos, con base en el artculo 66 de la ley 383de 1997 y del artculo 59 de la ley 788 de 2002. El trmino de cinco aos se cuenta a partir de los siguientes casos sealadosen el artculo 817 del Estatuto Tributario Nacional:Artculo 817. Trmino de prescripcin de la accin de cobro. La accin decobro de las obligaciones fiscales, prescribe en el trmino de cinco (5) aos,contados a partir de: 1. La fecha de vencimiento del trmino para declarar, fijado por el GobiernoNacional, para las declaraciones presentadas oportunamente. 2. La fecha de presentacin de la declaracin, en el caso de laspresentadas en forma extempornea. 3. La fecha de presentacin de la declaracin de correccin, en relacincon los mayores valores. 4. La fecha de ejecutoria del respectivo acto administrativo dedeterminacin o discusin.().Las circunstancias referidas a aquellos tributos de las entidades territorialesque imponen a los sujetos pasivos la obligacin formal de declarar (impuestode industria y comercio, impuestos al consumo), se encuentran reguladasen la norma transcrita a efectos de la determinacin del punto de inicio deltrmino de prescripcin. No obstante lo anterior, en aquellos tributos en los cuales la administracin esquien determina la obligacin tributaria inicialmente (impuesto predial, impuesto ode registro cuando la liquidacin la realiza la administracin departamental ,contribucin de valorizacin, etc.) surge la pregunta de, a partir de qu momentose cuenta el trmino de prescripcin de la obligacin tributaria. La respuesta es desde el momento en que el acto oficial de determinacindel gravamen queda en firme; bajo estos parmetros, resulta imperioso quelas entidades territoriales, en todos los casos en que las normas vigentes noexijan la declaracin y liquidacin privada del tributo, expidan dentro de lostrminos legales los actos administrativos respectivos, (actos de determinacinoficiales) los cuales, una vez ejecutoriados, servirn de ttulo ejecutivo y dedocumento respecto del cual se contabiliza el trmino de cinco aos previstoen el Estatuto Tributario para la prescripcin de la accin de cobro. _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
En este punto es importante anotar que, si bien es necesario expedir el ttuloejecutivo para que se inicie el conteo del trmino de prescripcin, esto noimplica que la administracin tributaria territorial para dicha expedicin cuentecon un plazo indefinido, pues la norma prev este aspecto como se seala acontinuacin. 2.5. COMPETENCIA TEMPORAL PARA LA DETERMINACIN DELAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Por efecto de la aplicacin del procedimiento del Estatuto Tributario, el trminopara determinar las obligaciones tributarias es de cinco (5) aos, el cual debercontabilizarse a partir de: A. Cuando existe el deber formal de declarar y no se cumple con este deber formal,la administracin cuenta con 5 aos contados a partir del vencimiento del trminopara declarar. Este caso supone la existencia de un calendario tributario. B. Cuando corresponde a la administracin liquidar el tributo, el trmino de loscinco aos para hacerlo se cuenta a partir de: (i) si existe calendario tributario,a partir del vencimiento del plazo de pago; (ii) si no existe calendario, desdeel momento de causacin del tributo que en el caso del impuesto predial serel primero de enero de cada ao. En cualquier caso, con la operancia de la prescripcin o de la incompetenciade la administracin territorial para establecer el monto de la obligacintributaria, operara el fenmeno de la extincin de la obligacin, el cual debeser manifestado a travs de acto administrativo debidamente motivado. 2.6. ACTOS QUE INTERRUMPEN EL TRMINO DE PRESCRIPCINDE LA ACCIN DE COBRO Es generalizada la creencia en las administraciones territoriales consistente enque la prescripcin se interrumpe con la notificacin del acto administrativode determinacin oficial del gravamen o la resolucin en la que se imponeuna sancin. Lo anterior no tiene fundamento legal, motivo por el cual resulta forzosotener como referente para este aparte el artculo 818 del Estatuto TributarioNacional que establece:Artculo 818. Interrupcin y suspensin del trmino de prescripcin. Artculomodificado por el artculo 81 de la Ley 6 de 1992. El trmino de la prescripcinde la accin de cobro se interrumpe por la notificacin del mandamiento depago, por el otorgamiento de facilidades para el pago, por la admisin de lasolicitud del concordato y por la declaratoria oficial de la liquidacin forzosaadministrativa. Interrumpida la prescripcin en la forma aqu prevista, el trmino empezara correr de nuevo desde el da siguiente a la notificacin del mandamientode pago, desde la terminacin del concordato o desde la terminacin de laliquidacin forzosa administrativa. () As lo que se interrumpe es la accin de cobro que impone la existencia deun ttulo ejecutivo, motivo por el cual la expedicin del mismo no puedeinterrumpirlo.
Para precisar la idea resulta necesario advertir que tienen que presentarse lossiguientes casos para que se interrumpa el trmino de prescripcin: 2.6.1. Notificacin del mandamiento de pago. Una vez se inicia el procesode cobro administrativo coactivo, al deudor se le notifica el mandamiento depago en los trminos establecidos en el Estatuto Tributario Nacional y slohasta el momento en que se logre realizar la notificacin se podr hablar dela interrupcin del trmino de prescripcin que se encontraba corriendo. 2.6.2. Otorgamiento de facilidades para el pago. Estas facilidades debenconcederse en los trminos sealados en el mismo Estatuto TributarioNacional, como quiera que esta es una norma de interrupcin especial dadaslas especiales circunstancias previstas en este texto normativo; motivo por elcual no resultan admisibles la concesin de plazos adicionales, las amnistas,y otros instrumentos diferentes como formas de interrumpir la prescripcin. 2.6.3. Admisin del sujeto pasivo en procesos concursales y las liquidacionesforzosas administrativas. Lo que se pretende es que una vez se inicia unproceso concursal, respecto de la totalidad de las acreencias se interrumpael trmino de prescripcin. Aunado a lo anterior, se considera relevante mencionar que la interrupcin dela prescripcin implica no solo que se paralice la cuenta del trmino, sino quese prescinde del tiempo ya transcurrido y se elimina su efecto. La interrupcinde la prescripcin implica borrn y cuenta nueva. 3. TRMINO PARA RESOLVER El trmino que tiene la Administracin para resolver las excepciones es de un (1) mescontado a partir de la presentacin del escrito mediante el cual se proponen. Cuando sehubieren solicitado pruebas se ordenar previamente su prctica (puede ser de oficio),pero en todo caso, las excepciones se resolvern en el trmino sealado. 4. SITUACIONES QUE SE PUEDEN PRESENTAR En el trmite de las excepciones se pueden presentar varias situaciones a saber: 1. Que se encuentren probadas todas las excepciones respecto de todas lasobligaciones, evento en el cual as lo declarar la resolucin, ordenando en lamisma providencia dar por terminado el proceso y el levantamiento de las medidascautelares que se hubieren decretado. 2. Que prosperen parcialmente las excepciones, evento en el cual se ordenarseguir adelante la ejecucin respecto de las obligaciones o valores no afectados porlas excepciones. 3. Que se declare no probada ninguna de las excepciones, en cuyo caso seordenar seguir adelante la ejecucin. Si la excepcin que prosper es la de pago, y con posterioridad a la Resolucin que aslo declara se comprueba falsedad en los recibos, procede la revocatoria de dicho actoadministrativo, por medio del cual se declar probada la excepcin de pago y se dispusoel archivo del expediente, inclusive sin el consentimiento del ejecutado, conforme a lodispuesto por el artculo 73 del Cdigo Contencioso Administrativo, con el fin de _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
continuarla ejecucin hasta obtener el recaudo de la obligacin. Adicionalmente se pondr elhecho en conocimiento de la Justicia Penal Ordinaria. No sobra sealar que el mandamiento de pago no ser objeto de modificaciones, pues seentiende que el proceso se adelantar por las obligaciones indicadas en la Resolucin queordena su continuacin. Por esta razn, dicha resolucin tendr la suficiente motivaciny la identificacin especfica de cada una de las obligaciones, tanto aquellas respecto delas cuales el proceso termina, como de las que dan lugar a continuarlo. Es importante sealar que el ejecutor puede declarar de oficio probado cualquiera delos hechos que dan lugar a las excepciones que establece el Estatuto Tributario, estoes, as no la hubiere propuesto el ejecutado, cuando en el curso del proceso tuviereformalmente conocimiento del hecho que la constituye, como el pago, la prescripcin,etc., mediante resolucin o auto segn el caso, y continuar adelante con la ejecucinde las obligaciones cobrables. 5. RECURSOS CONTRA LA RESOLUCIN QUE RESUELVE EXCEPCIONESY FORMA DE NOTIFICACIN La resolucin que ordena seguir adelante la ejecucin carece de recursos, salvo cuandoresuelva desfavorablemente excepciones, caso en el que procede el recurso de reposicintal como lo prev artculo 834 del Estatuto Tributario, ante el mismo funcionario que laprofiri, quien para resolverlo dispone de un (1) mes contado a partir de su interposicinen debida forma. La providencia que resuelva el recurso se notificara personalmente o por edicto, conformelo indica el inciso segundo del artculo 565 del Estatuto Tributario 6. DEMANDA ANTE LA JURISDICCIN DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO El artculo 835 establece que slo sern demandadas dentro del ProcesoAdministrativo Coactivo, ante el Contencioso Administrativo las resolucionesque fallan las excepciones y ordenan llevar adelante la ejecucin; esto significaque, cuando el ejecutado no propone excepciones y en la resolucin simplemente seordena seguir adelante con la ejecucin, tal providencia no puede ser demandada antela jurisdiccin de lo Contencioso Administrativo, por no ser procedente, como se haanotado. La prueba de haberse demandado la resolucin de excepciones ser una copiaautenticada del auto admisorio de la demanda o, en su defecto una certificacin sobreel hecho de haberse dictado dicha providencia, y ser obligacin del ejecutado aportarlaal proceso. El efecto de la demanda contra la resolucin que resuelve las excepciones y ordenallevar adelante la ejecucin, es el de suspender la diligencia de remate hasta cuandoexista pronunciamiento definitivo de la jurisdiccin contencioso administrativa, esto es,sentencia ejecutoriada. La suspensin de la diligencia de remate se ordenar mediante auto, lo que implica parala Administracin el abstenerse de dictar la providencia que fija fecha para su _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
realizacin;pero si tal cosa ya hubiere ocurrido la suspensin se producir a ms tardar antes dela diligencia de remate. La sentencia del Contencioso Administrativo puede proferirse en cuatro sentidosdiferentes: 1. Declarar la nulidad de la resolucin, porque el Contencioso encuentra probada laexistencia del hecho constitutivo de la excepcin, evento en el cual se dar porterminando el Proceso Administrativo Coactivo, respecto de las obligaciones frentea las cuales fueron probadas las excepciones. 2. Modificar la resolucin por prosperar parcialmente una excepcin, lo que da lugar acontinuar con la ejecucin en los trminos indicados por la sentencia. 3. Rechazar las pretensiones de la demanda, caso en el que el proceso continuar hastalograr el remate, pues la resolucin se mantiene inmodificable y, 4. Sentencia inhibitoria, evento en el que tambin continuar el trmite normal delproceso. Sin interesar cual fuere el sentido de la sentencia, una vez se aporte formalmente alproceso ejecutivo, se dictar un auto para ordenar el cumplimiento de lo resuelto enella. V. LIQUIDACIN DEL CRDITO Y LAS COSTAS Ejecutoriada la resolucin que ordena llevar adelante la ejecucin, se procede a liquidarel crdito y las costas, actuacin que consiste en sumar los valores correspondientes acada uno de estos conceptos, con el fin de saber con certeza cual es la cuanta que sepretende recuperar con el remate. Esta primera liquidacin es provisional, particularmente en relacin con los interesespues, luego de producido el remate, habr de practicarse una nueva liquidacin para, enese momento s establecer de manera definitiva dichos valores, y efectuar correctamentela imputacin en el recibo de pago. Es conveniente contabilizar por separado, aunquedentro del mismo auto, los valores del crdito y las costas, as: 1. LIQUIDACIN DEL CRDITO Para efecto de la liquidacin el crdito, se debe partir de la Resolucin que ordenallevar adelante la ejecucin, pues eventualmente puede ocurrir que por efecto de laprosperidad de alguna de las excepciones, la ejecucin se lleve adelante por una sumainferior a la determinada en el mandamiento de pago. En el evento en que la Resolucinque ordena llevar adelante la ejecucin haya sido objeto de demanda ante la jurisdiccinContencioso Administrativa, se tomar en consideracin lo dispuesto en la providenciaque resuelve la misma. Dentro de la liquidacin del crdito, debern descontarse los pagos o abonos que elejecutado haya efectuado con posterioridad a la Resolucin que ordena llevar adelantela ejecucin. Sobre este particular asunto debe llamarse la atencin sobre el cambio enlas reglas de imputacin que introdujo la Ley 1066 de 2006. El artculo 6 de la Ley 1066 de 2006, modifica la imputacin de los pagos realizados porlos deudores de obligaciones frente a los pagos que se realicen a partir de su entradaen vigencia. En este sentido, al impuesto y perodo sealados por el contribuyente elpago se _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
imputa a las sanciones, los intereses y el capital en la proporcin en la queestos participan en el total de la obligacin al momento del pago. Cada obligacin se identifica por el concepto, periodo y cuanta por impuesto ysancin. En relacin con los intereses de mora resulta necesario manifestar que con ocasin de laexpedicin de la Ley 1066 de 2006, la forma de establecer la tasa de inters moratoriopara efectos tributarios fue modificada por el artculo 12 de la norma en cita, as: En consecuencia, ser la tasa de usura certificada por la Superintendencia Financierade Colombia, la que ha de aplicarse a efectos de determinar los intereses de mora enrelacin con las obligaciones tributarias. No obstante, ya que la norma se refiere alrespectivo mes de mora, habra de suponerse que la tasa sera certificada de maneramensual, situacin que efectivamente se present durante los tres meses siguientes ala entrada en vigencia de la Ley 1066 de 2006, pero que posteriormente fue modificadapor la citada 2. LIQUIDACIN DE LAS COSTAS O GASTOS DE LA ADMINISTRACIN Las costas son todos los gastos en que incurre la Administracin para hacer efectivoel crdito. (Art. 836-1 E.T.), tales como honorarios de secuestre, peritos, gastos detransporte, publicaciones, entre otros, y a su pago se debe haber condenado al ejecutadoen la resolucin que ordena seguir adelante la ejecucin. La liquidacin del crdito y de las costas est contenida en un auto de trmite contrael que no procede recurso alguno. No obstante, de ella se dar traslado al ejecutadopor el trmino de tres (3) das, (Art. 393. C.P.C.) para que formule las objeciones que abien tenga y aporte las pruebas que estime necesarias. Para tal efecto, dicha providenciase notificar por correo. Posteriormente, mediante auto que no admite recurso, seaprueba la liquidacin, bien en la forma inicial, o bien con las modificaciones que resultende las objeciones viables presentadas por el ejecutado. 3. DISPOSICIN DEL DINERO EMBARGADO Ejecutoriada la resolucin que ordena seguir adelante la ejecucin y en firme la liquidacindel crdito y las costas, se aplicar a la deuda el dinero embargado, hasta concurrenciadel valor liquidado, y el excedente se devolver al ejecutado. Este procedimiento resulta de lo dispuesto por el artculo 522 del Cdigo de ProcedimientoCivil, perfectamente compatible con el Proceso Administrativo Coactivo en este punto.Cuando lo embargado fuere sueldo, renta o pensin peridica, se aplicaran a la deudalas sumas que se retengan, hasta cubrir la totalidad de la obligacin. La aplicacin a la deuda del dinero embargado no es posible hacerlo antes deejecutoriarse la resolucin que ordena seguir adelante la ejecucin, a menos que eldeudor autorice por escrito se le abonen dichos dineros a su obligacin. Tampocodebe abonarse antes del trmino de caducidad para acudir ante la Jurisdiccin de loContencioso Administrativa. _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
MUNICIPIO DE CORRALES SISTEMA DE GESTION DE LA CALIDAD VI. AVALO Y REMATE DE BIENES
1. AVALO DE BIENES El avalo es la estimacin del valor de una cosa en dinero; es decir, fijar un precio aun bien susceptible de ser vendido o comerciado, que debe efectuarse en cualquiermomento una vez practicados el embargo y secuestro de los bienes y en todo casoantes de que se ordene el remate. La prctica del avalo es innecesaria y no hay lugar a ella cuando es dinero lo embargadoo bienes muebles que se coticen en bolsa, en donde basta allegar una certificacinactualizada sobre su valor en bolsa. En el proceso administrativo de cobro es preciso diferenciar dos clases de avalos, quese dan en dos momentos procesales diferentes: 1.1. AVALO PRELIMINAR Es el que efecta el funcionario ejecutor al momento de efectuar el embargoy/o practicar el secuestro, previsto en el inciso primero del artculo 838 delEstatuto Tributario, norma cuya finalidad es evitar que el valor de los bienesembargados exceda del doble de la deuda ms los intereses, limitacin quepuede estar contenida en la providencia de trmite mediante la cual se disponeel embargo de los bienes. De este avalu no se levanta acta, ni se hace a travs de perito; es un calculoaproximado que, del valor de los bienes secuestrados, hace el funcionario,como se deduce de lo dispuesto por los incisos 8 y 9 del artculo 513 delCdigo de Procedimiento Civil, y contra el cual no procede recurso alguno;no obstante, el ejecutado podr aportar dentro de la diligencia de secuestrolas facturas de compra, libros de contabilidad, u otros documentos que denuna nocin del valor de los bienes, que le permitan solicitar reduccin de lamedida cautelar. 1.2. AVALO CON FINES DE REMATE Es el avalo que se practica dentro del proceso con el propsito de fijar el valorpor el que los bienes saldrn a remate. Este avalu debe ordenarse cuando losbienes se encuentren debidamente embargados, secuestrados y resueltas laseventuales oposiciones. La oportunidad procesal en que se prctica es posteriora la ejecutoria de la resolucin que ordena seguir adelante la ejecucin. El Estatuto Tributario se refiere a este avalu en el pargrafo del artculo 838,de donde se desprende adems que puede efectuarlo la misma Administracin,esto es, un funcionario de ella o, incluso, el mismo funcionario ejecutor queest adelantando el proceso, si tiene los suficientes conocimientos sobre lamateria evento este ltimo en el que no ser necesaria providencia que lodesigne como perito y le fije trmino para rendir el dictamen. Cuando se designe a un funcionario distinto del ejecutor o a un auxiliar dela Administracin Tributaria, el nombramiento debe hacerse mediante actoadministrativo, en el que se fijar un trmino prudencial para rendir el dictamen,vencido el cual si no cumpliere con el encargo se podr relevar al avaluador;en igual forma, se proceder si el _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
perito estuviere impedido para desempearel cargo, se excusare de prestar el servicio o no tomare posesin. El nombramiento se comunica personalmente al perito, pero si no pudierehacerse dentro del da siguiente a la notificacin del auto que lo designa, sehar por telegrama enviado a la direccin que se tenga de l. Al posesionarse,el perito deber expresar bajo juramento que no se encuentra impedido yprometer desempear bien y fielmente los deberes de su cargo, y manifestarque tiene los conocimientos necesarios para rendir el dictamen. Durante ladiligencia de posesin podr solicitar que se ampli el trmino para rendir eldictamen. Los honorarios los fijar el ejecutor de acuerdo con las tarifas quela administracin establezca, en uso de las facultades que le da el artculo843-1 Estatuto Tributario y en su defecto teniendo en cuenta la naturaleza delservicio, la importancia de la tarea, la complejidad del asunto, las condicionesen que se desarrolla, los requisitos profesionales o tcnicos propios del cargo,y atendiendo en lo pertinente a lo dispuesto por los artculos 388 y 389 delCdigo de Procedimiento Civil. 2. OBJECIN DEL AVALO Una vez rendido el avalo, se dar traslado al deudor mediante providencia que senotificar personalmente o por correo; en ella se fijarn los honorarios del auxiliar yal deudor se le advertir que si no est de acuerdo podr solicitar dentro de los diez(10) das siguientes a la notificacin, su aclaracin, complementacin u objecin porerror grave. En el ltimo caso proceder un nuevo avalo con intervencin de un perito particulardesignado por la Administracin, tal como lo prev el artculo 838 del Estatuto Tributario,para lo cual se utilizaran profesionales expertos que pueden ser elegidos de la lista deauxiliares elaborada por la Administracin o en su defecto de las listas del juzgado civilde mayor categora del lugar. En la providencia que designe al nuevo perito se fijarn provisionalmente sus honorarios,los que deben ser cancelados por el deudor antes de la posesin de aquel. Para esteefecto los consignara en la cuenta de depsitos judiciales a la orden de la Administracin,a quien le entregar el ttulo correspondiente. 3. REMATE DE BIENES Una vez ejecutoriada la resolucin que ordena seguir adelante la ejecucin, y elaboradala liquidacin del crdito y las costas, aun cuando este no se encuentre en firme, sefijar fecha para la realizacin del remate, siempre y cuando concurran los siguientesrequisitos: a) Que el bien o bienes se encuentren debidamente embargados, secuestrados yavaluados; b) Que estn resueltas las oposiciones o peticiones de levantamiento de medidascautelares; _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
c) Que se encuentren resueltas las peticiones sobre reduccin de embargos o lacondicin de inembargable de un bien o bienes; d) Que se hubieren notificado personalmente o por correo a los terceros acreedoreshipotecarios o prendarios, con el fin de que puedan hacer valer sus crditos ante laautoridad competente; e) Que se encuentre resuelta la peticin de facilidad de pago que hubiere formuladoel ejecutado o un tercero por el, en caso de haberse presentado solicitud en talsentido; f) Que en el momento de fijarse la fecha del remate, no obre dentro del proceso laconstancia de haberse demandado ante el Contencioso Administrativo la Resolucinque rechaza las excepciones y ordene seguir adelante la ejecucin, pues en talevento no se dictar el auto de fijacin de fecha para remate, sino de suspensinde la diligencia, conforme al artculo 835, en concordancia con el 818, inciso finaldel Estatuto Tributario. Conforme lo dispone el artculo 839-2 del Estatuto Tributario, en esta materia seobservarn las disposiciones del Cdigo de Procedimiento Civil, que regulan el embargo,secuestro y remate de bienes, el cual prev en su artculo 523 los requisitos necesariospara dictar el auto que fija fecha para llevar a cabo la diligencia del remate, y quebsicamente son los antes enunciados. En la providencia que fija fecha para el remate se indicar el da, la hora y lugar en elque se llevar a cabo la diligencia; los bienes objeto de remate debidamente identificadosy la base de la licitacin que corresponde. 3.1. AVISO DE REMATE El artculo 525 del Cdigo de Procedimiento Civil exige la publicacin de unaviso que anuncie el remate al pblico, el cual debe ser fijado en un lugarvisible del Despacho del funcionario ejecutor y de acceso al pblico, durantelos diez (10) das anteriores al del remate, circunstancias sobre las cualesdebern darse las respectivas constancias, tanto de fijacin como de desfijacindel mismo. Si tal constancia se deja con posterioridad a la realizacin delremate, este hecho no invalida la diligencia. El remate no podr celebrarseantes de que finalice el trmino de los diez das a que antes nos referimos,por lo que recomienda la norma fijar la fecha con la debida antelacin con elfin de cumplir esta formalidad. Por otra parte, el aviso en mencin se publicar por una vez, con antelacinno inferior a diez (10) das a la fecha sealada para el remate en un peridicode amplia circulacin en el lugar y en una radiodifusora local si la hubiere. Lapgina del diario y la constancia autntica del administrador de la emisorasobre su transmisin, se deben agregar al expediente antes del da sealadopara el remate. El funcionario ejecutor deber obtener un certificado detradicin y libertad del inmueble, actualizado, con no menos de cinco (5) dasde expedicin a la fecha prevista para el remate. Tratndose de remates de naves, se requiere adems la fijacin de avisosvisuales a la nave, en la capitana de puerto de matrcula, y en la capitanade puerto del lugar donde se halle la nave (Artculo 1454 del Cdigo deComercio). _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
3.2. CONTENIDO DEL AVISO El aviso de remate contendr al menos la siguiente informacin: a) El lugar (Indicando la direccin, y el nmero de la oficina), la fecha y horaen que se iniciar la licitacin que necesariamente deben corresponder alos consignados en el auto que ordena la diligencia de remate; b) Los bienes materia del remate con indicacin de su clase, especie ycantidad si son muebles o inmuebles, la matrcula de su registro, el lugarde ubicacin, nomenclatura o nombre, y sus linderos; c) El avalo correspondiente a cada bien o grupo de bienes; d) La base de la licitacin, la cual ser del 70%, 50% o 40%, segn elcaso; e) El porcentaje que deba consignarse para hacer postura, que ser del 40%del valor total del avalo del bien o bienes a rematar; En todo caso es indispensable advertir que el remate se har sobre los bienesdescritos, en el estado en que se encuentran. 3.3. DILIGENCIA DE REMATE Conforme lo indica el artculo 839-1 del Estatuto Tributario, el remate de bienesse llevar a cabo con sujecin a las normas que para tal efecto prev el Cdigode Procedimiento Civil, en su artculo 520 y subsiguientes, En los aspectoscompatibles y no contemplados en el Estatuto Tributario. No obstante, acontinuacin se hacen algunas observaciones:La diligencia de remate se lleva a cabo en el lugar indicado en el aviso; ycomienza a la hora exacta y en la fecha que se fije en providencia, debe teneruna duracin mnima de dos horas, contadas a partir de su inicio y en horashbiles. Vencido este tiempo, la diligencia debe continuar si an se estnformulando posturas, as finalice en horas no hbiles, pero en este ltimo casodebe habilitarse dentro de la misma acta las horas no laborales. Los postores pueden ser personas naturales o jurdicas que acten a nombrepropio o en representacin de otra. Cuando un tercero acte a nombre deotro debe presentar el poder debidamente autenticado. Si la postura se hacea nombre de una sociedad, es requisito indispensable que el representantelegal adjunte el certificado de cmara de comercio con una vigencia no superiora tres (3) meses, con el fin de acreditar la existencia y representacin de lapersona jurdica la facultad y cuanta para realizar transacciones o, en ausenciade este ltimo requisito, allegar el acta de junta de socios en la cual lo facultanpara participar en la diligencia de remate. Las personas que pretendan participar en la subasta debern consignar endinero, previamente y a rdenes de la Tesorera, el cuarenta por ciento (40%)del avalo del respectivo bien y entregar el ttulo de depsito judicial o copia dela consignacin al ejecutor, quien revisar que est hecha en debida forma. El funcionario competente tomar nota de todos los postores e identificarlos ttulos del depsito judicial y/o consignaciones correspondientes. Asmismo, llevar un estricto control de las ofertas que se hagan en el curso dela diligencia, aunque en el acta es suficiente con anotar las dos (2) ltimasposturas. Cada postura se anunciar en voz alta; _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
la ltima oferta que superetodas las anteriores debe ser anunciada por tres veces y de no existir otra quela supere dar lugar a declarar cerrada la licitacin y adjudicar el bien objetode la subasta al mejor postor.Si no hubiere postores, se declarar cerrada la licitacin y desierto el remate;de todo lo anterior se dejar constancia en el acta. 3.4. ACTA DE REMATE Efectuado el remate se extender un acta en que se har constar: a) Fecha y hora en que tuvo lugar la diligencia. b) Designacin de las partes en el proceso. c) Las dos (2) ltimas ofertas que se hayan hecho y el nombre de lospostores. d) La designacin del rematante, la determinacin de los bienes rematados,y la procedencia del dominio del ejecutado si se trata de bienes sujetos aregistro. e) El precio del remate. Si la licitacin quedare desierta por falta de postores, de ello se dejarconstancia en el acta. Por otra parte, es necesario dejar constancia en el acta de la fecha de fijaciny desfijacin del aviso, como de las publicaciones que se hicieron en prensay radio. Usualmente, en la misma acta de remate debe ordenarse que se devuelvan losttulos judiciales a los postores vencidos, menos, claro est, el correspondienteal cuarenta por ciento (40%) de la persona a quien se le adjudic el bien, puesdicho dinero se tiene como abono al precio, por lo que el ttulo correspondientedeber guardarse con las debidas seguridades. 3.5. ACTUACIONES POSTERIORES A LA DILIGENCIA DE REMATE El rematante, o sea, aquel postor que ofreci la ms alta suma por el bieny obtuvo su adjudicacin tiene la obligacin de consignar el saldo del preciodescontada la suma que deposit para hacer postura, dentro de los tres(3) das siguientes a la diligencia. Vencido dicho trmino sin que se hubierehecho la consignacin del saldo y del impuesto del tres por ciento (3%) deconformidad con el artculo 7 de la Ley 11 de 1987, el funcionario ejecutorimprobar el remate y decretar la prdida de la mitad de la suma depositadadel Cdigo de Procedimiento Civil, que este trmino puede ampliarse hasta porseis (6) meses, de comn acuerdo entre las partes, o sea la Administraciny el ejecutado. Este es un plazo especial, diferente al de las facilidades depago que establece el artculo 814 del Estatuto Tributario, que no es usualni aconsejable, por lo que no debe ser autorizado por la Administracin, porcuanto la obligacin sigue generando intereses moratorios y eventualmenteactualizacin, los cuales siguen corriendo a cargo del responsable directo osolidario de la obligacin objeto del proceso. 3.6. APROBACIN DEL REMATE Conforme lo dispone el artculo 530 del Cdigo de Procedimiento Civil,consignado oportunamente el saldo del precio, ms el impuesto previsto enel artculo 7 de la Ley 11 de 1987, se proferir el auto aprobatorio del remate,siempre y cuando se hubieren observado todas las formalidades previstasen los artculos 523 a 528 ibdem, y no este _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
pendiente la decisin sobre unaeventual nulidad a la que se refiere el numeral 2 del artculo 141 del Cdigo deProcedimiento Civil, en caso contrario declarar el remate sin valor y ordenarla devolucin del precio al rematante. En el auto que apruebe el remate sedispondr entre otros: a) La cancelacin de los gravmenes prendarios o hipotecarios que afecten al bien objeto del remate; b) La cancelacin del embargo y del secuestro; c) La expedicin de copia del acta de remate y del auto aprobatorio dentrode los cinco (5) das siguientes a la expedicin del auto aprobatorio delremate. Si se trata de bienes sujetos a registro, dicha copia se inscribiry protocolizar en la Notara correspondiente al lugar del proceso. Copiade la escritura se agregar luego al expediente; d) La entrega por el secuestre al rematante de los bienes rematados para cuyoefecto se le enviar una comunicacin en tal sentido. Si este no acata laorden impartida dentro de los tres (3) das siguientes a la comunicacin,el funcionario competente proceder a hacer la respectiva entrega sin queprospere oposicin alguna; Cuando se trate de condiciones resolutorias, pactos de retroventa yfideicomisos civiles, que figuren en el registro, no se pueden levantarcon el remate del bien porque el traspaso de este se hace en las mismascondiciones en que lo tena el ejecutado; e) La entrega al rematante de los ttulos de la cosa rematada que el ejecutadotenga en su poder; f) La expedicin o inscripcin de nuevos ttulos al rematante de las accioneso efectos pblicos nominativos que hayan sido rematados, y la declaracinde que quedan cancelados los extendidos anteriormente al ejecutado. g) La entrega del producto del remanente allos acreedores hasta concurrenciade su crdito y las costas, y del remanente al ejecutado, si no estuviereembargado. 3.7. IMPROBACIN DEL REMATE Cuando el rematante no consigna el saldo del precio, descontada la sumaque deposita para hacer postura, y el impuesto que prev el artculo 7. de laLey 11/87 dentro del trmino de tres (3) das, o del acordado por las partes,se declarar improbado el remate. En la misma providencia se decretar laprdida de la suma depositada para hacer postura, a ttulo de multa. 3.8. INVALIDEZ DEL REMATE Cuando el remate se hubiere realizado con violacin de alguna de lasformalidades legales, se declarar sin valor y, en la misma providencia, seordenar devolver al rematante el precio pagado. Segn artculo 530 Cdigode Procedimiento Civil debern cumplirse con formalidades previstas en losartculos 523 al 528 ibdem como son: a) Sealamiento de fecha para el remate (Artculo 523 del Cdigo deProcedimiento Civil); b) Cuando se trate del procedimiento indicado por el artculo 524 del Cdigode Procedimiento Civil, remate de inters social embargado o el indicadopor el artculo 534 ibdem respecto de ttulos inscritos en bolsa; c) El remate se anunciar al pblico por aviso que expresar lo ordenado porel artculo 525 del Cdigo de Procedimiento Civil; _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
d) Todo el que pretenda hacer postura en la subasta deber consignarpreviamente en dinero a rdenes del juzgado, el veinte por ciento 20% delavalo del respectivo bien, segn lo sealado por el artculo 526 ibdem; e) Que la licitacin se haga en lugar, fecha u hora diferente a la indicada enel aviso, o que no dure por lo menos dos horas (Artculo 527 ibdem). 4. POSTOR POR CUENTA DEL CRDITO El artculo 529 del Cdigo de Procedimiento Civil autoriza que el acreedor ejecutanteparticipe como rematante, por cuenta de su crdito, en las siguientes condiciones: a) No ser necesario consignar el cuarenta por ciento (40%) del avalo para hacerpostura, si el crdito fuere igual o superior al avalo del bien, en caso contrario sedeber consignar la diferencia (Art. 526 CPC); b) Cuando fueren varios ejecutantes, quienes pretendan hacer postura por cuenta delcrdito, debern presentar autorizacin escrita de los otros, autenticada; c) Cuando el rematante fuere acreedor de mejor derecho, el remate slo se aprobarsi consigna el valor de las costas causadas con inters general de los acreedores, amenos que exista saldo del precio suficiente para el pago de ellas; d) Si quien remata por cuenta del crdito no hace oportunamente la consignacin delsaldo del precio del remate o no paga el impuesto previsto por la Ley 11 de 1987,se cancela dicho crdito en el equivalente al veinte por ciento (20%) del avalo delos bienes por los que hizo postura. 5. REPETICIN DEL REMATE Conforme al artculo 532 del Cdigo de Procedimiento Civil, cuando se declare improbadoo se anule el remate, se repetir la diligencia y la base para hacer postura ser la mismaque para la anterior. 6. REMATE DESIERTO El artculo 533 del Cdigo de Procedimiento Civil establece que, el remate ser desiertocuando no se presenta ningn postor y, en consecuencia, no es posible llevar a cabola diligencia, esta circunstancia se declarar en la misma acta, en la que incluso sepuede fijar la fecha y hora para una segunda licitacin, cuya base ser el cincuentapor ciento (50%) del avalo, aunque bien puede hacerse posteriormente y medianteauto separado. Si en la segunda oportunidad tampoco se presentan postores, se convoca a una terceralicitacin cuya base ser el cuarenta por ciento (40%) del avalo. Si tampoco hay postores en la tercera licitacin, se repetir la diligencia las veces quesea necesario, y para ellas la base seguir siendo del cuarenta por ciento (40%) delavalo. En este caso se puede ordenar un nuevo avalo, en cuyo caso la base de lalicitacin seguir siendo del cuarenta por ciento (40%), pero del nuevo avalo. Cuando el remate es por comisin y en la primera licitacin queda desierto por ausenciade postores, el comisionado debe ordenar la segunda, y los respectivos avisos ypublicaciones _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
aun cuando no aparezca en el despacho comisorio tal facultad, puesesta se entiende comprendida en la facultad general para efectuar el remate. Salvo ladecisin de ordenar un nuevo avalo, que le corresponde al comitente, para cuyo efectose devolver el despacho comisorio, el comisionado puede adelantar licitaciones sucesivashasta por un cuarenta por ciento (40%) del avalo del bien o bienes a rematar. 7. ACTUACIONES POSTERIORES AL REMATE Luego de la aprobacin del remate deben agotarse los trmites necesarios para garantizarla satisfaccin de las obligaciones objeto del proceso, y al rematante el disfrute del bieno derecho adquirido en la licitacin. Dichos trmites son: 1. Mediante oficio se ordena al secuestre que entregue al rematante el bien o bienesrematados, orden que debe cumplirse dentro de los tres (3) das siguientes; si ellono ocurriere, o el secuestre se negare a hacerlo, ser el ejecutor quien efecta laentrega. Segn el artculo 531 del Cdigo de Procedimiento Civil, en esta diligenciano se admitirn oposiciones, ni derechos de retencin por parte del secuestre. Sifuere necesario, la entrega se producir por la fuerza, para cuyo efecto se pedir laasistencia de la Polica Nacional. 2. Se efectuar una nueva liquidacin del crdito y las costas, con el fin de impulsarcorrectamente a la obligacin u obligaciones los dineros producto del remate. 3. Cuando otros acreedores hubieren promovido ejecucin que diere lugar a laacumulacin de embargos, en los trminos indicados por el artculo 542 del Cdigode Procedimiento Civil, se proceder a efectuar la entrega del producto de la ventaa los despachos que lo hayan requerido, de acuerdo con la prelacin legal. 4. Se aplica el producto del remate al pago de costas procesales, y al crdito fiscal,conforme a la imputacin de pagos establecida en el artculo 804 del EstatutoTributario. 5. Se entregar el eventual remanente al ejecutado, a menos que se encontrareembargado en cuyo caso se pondr a disposicin del juez correspondiente. 6. Finalmente, se dictar el auto mediante el cual se da por terminado el proceso yse dispone el archivo del expediente, en caso de haber quedado completamentesatisfecha la obligacin. 8. REMATE POR COMISIONADO El artculo 528 del Cdigo de Procedimiento Civil, concordante con el artculo 568ibdem, permite comisionar a un juez del lugar donde estn situados los bienes, si lopide cualquiera de las partes; en tal caso el comisionado proceder a efectuarlo previocumplimiento de formalidades legales. Dicho comisionado queda facultado para recibirlos ttulos de consignacin para hacer postura y saldo del precio del remate, los cualesdebern hacerse a la orden del comitente y enviarse a ste por el comisionado juntocon el despacho comisorio. _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
Cuando haya lugar a comisiones, los funcionarios investidos de jurisdiccin coactivadebern conferirlas de preferencia a otro empleado de la misma clase, de igual o inferiorcategora, sin perjuicio de que puedan comisionar a los jueces municipales. Por otra parte, el artculo 840 del Estatuto Tributario autoriza la contratacin de entidadesespecializadas en la materia. Dicho de otra manera, el remate lo puede adelantar: 1. El funcionario ejecutor, quien por derecho propio es la autoridad que de ordinarioadelanta esta diligencia; 2. Una entidad pblica o privada, en cuyo caso los costos deben sufragarse del producidodel remate. 3. Cuando se trate de ttulos inscritos en bolsa, los que se venden por intermedio delas bolsas de valores debidamente autorizadas, segn el artculo 534 del Cdigode Procedimiento Civil, en firme la liquidacin del crdito, a peticin de cualquierade las partes podr el juez ordenar la venta de ttulos inscritos en las Bolsas deValores debidamente autorizados, por conducto de las mismas, tratndose de ttulosnominativos, para que se autorice la venta se requiere de su entrega al juzgado. Transcurridos quince (15) das si no se hubiere realizado la venta, los bienes sepodrn rematar conforme a las reglas generales, a menos que las partes insistanen que su enajenacin se efecte en la forma anteriormente descrita, dentro deltrmino que indiquen. 4. Mediante comisin a un juez municipal, cuando los bienes se encuentren en lugardiferente al de la Administracin Municipal o departamental. Cuando se opte por comisionar, la decisin se tomar por medio de providencia enla que se indicar claramente el objeto de la comisin, se ordena librar el despachocomisorio, sin establecer trmino para el encargo, o fijando uno prudencial para nogenerar limitaciones al comisionado a quien se le envan, copia de la providencia queordena la comisin, de la resolucin que orden seguir adelante la ejecucin, y de lasdems piezas procesales que se consideren necesarias. 9. FACULTADES DEL COMISIONADO El Comisionado para efectuar un remate tiene las siguientes facultades: 1. El funcionario slo podr adelantar las diligencias propias del remate es decir, deberdictar la providencia donde se fije la fecha para su realizacin; ordenar la expedicindel aviso y las publicaciones de que trata artculo 525 del Cdigo de ProcedimientoCivil; realizar la diligencia, recibir los ttulos judiciales de consignacin para hacerpostura y del saldo del precio por el que se rematen los bienes; estas consignacionesse harn a la orden del comitente. _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
2. El despacho comisorio se devolver al comitente una vez cumplida la comisin estoes, cuando se hubiere completado el saldo del precio del remate, junto con losttulos judiciales respectivos. Si el rematante no consigna oportunamente el saldo,el comisionado dejar constancia de dicha circunstancia antes de devolver losdocumentos, sin que le sea dable declarar la improbacin del remate. 3. La aprobacin, improbacin, declaratorias de nulidad o de invalidez del remate, ascomo la aplicacin de los respectivos ttulos judiciales a la obligacin, deben serresueltas por el comitente. Lo que si puede hacer el comisionado es declarar desiertoel remate, cuando hay ausencia de postores, y proceder a efectuar las licitacionessiguientes, como lo ordena el artculo 533 del Cdigo de Procedimiento Civil. VII. TERMINACIN Y ARCHIVO DEL PROCESO 1. TERMINACIN DEL PROCESO El proceso de cobro administrativo coactivo puede terminar por diferentes causas,as: 1. Por el pago de la totalidad de las obligaciones en cualquier etapa del proceso,hasta antes del remate, caso en el cual, el funcionario ejecutor dictar AUTO DETERMINACIN del proceso y dispondr la cancelacin de los embargos y secuestrossi no tuviere embargado el remanente. 2. Por revocatoria del ttulo ejecutivo, lo cual puede suceder cuando el demandadoha solicitado por la va administrativa la revocatoria del acto administrativo quesirvi de ttulo ejecutivo y le fallaron a favor. En este evento, el funcionario ejecutorproceder a Revocar el mandamiento de pago, declarando terminado el proceso yordenando el levantamiento de las medidas cautelares y el archivo del proceso. 3. Por prosperar una excepcin en relacin con todas las obligaciones y losejecutados, caso en el cual la TERMINACIN DEL PROCESO se ordenar en lamisma resolucin que resuelve las excepciones; 4. Por haber prosperado las excepciones. 5. Por encontrarse probados alguno de los hechos que dan origen a las excepciones,aunque estos no se hubieren interpuesto, caso en el cual se dicta un AUTO DETERMINACIN, que adems de dar por terminado el proceso, ordena el levantamientode las medidas cautelares, el desglose de los documentos a que haya lugar, elarchivo del expediente y dems decisiones pertinentes. Este auto ser notificadoal contribuyente, dicho auto ser motivado, y se dejarn claramente expuestas lasrazones de la terminacin. 6. Por declaratoria de nulidad del ttulo ejecutivo o de la resolucin que decididesfavorablemente las excepciones. 7. Por prescripcin o remisin. La resolucin que ordene la Remisin de obligacioneso su Prescripcin, ordenar igualmente la terminacin y archivo del proceso coactivosi lo hubiere, o el archivo de los ttulos si no se hubiere notificado el mandamientode pago. _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
8. Por haberse suscrito Acuerdo de Reestructuracin de pasivos de que tratala Ley 550 de 1999 o un acuerdo de reorganizacin de que trata la ley 1116 de2006. 2. TERMINACIN Y ARCHIVO DEL PROCESO Una vez verificado el pago, la compensacin u otra cualquiera forma de extinguir lasobligaciones, es necesario terminar el proceso y archivar los expedientes de cobro. 2.1. ARCHIVO DE LAS DILIGENCIAS Si se conforma expediente, pero no se notific el mandamiento de pago,se concluir la gestin con un AUTO DE ARCHIVO, que ser de cmplase. Adems del archivo, en est providencia se resolvern todas las situacionespendientes, como el levantamiento de medidas cautelares, de las medidasde registro previstas en el artculo 719-1 y dems decisiones que seconsideren pertinentes, caso en el cual se comunicar el auto a las entidadescorrespondientes y al contribuyente. 2.2. AUTO DE TERMINACIN Y ARCHIVO DEL PROCESO Cuando se ha iniciado proceso de cobro administrativo coactivo, unavez verificada cualquiera de las situaciones que dan lugar a la extincinde las obligaciones o a la terminacin del proceso, se dictar AUTO DETERMINACIN DEL PROCESO. En la misma providencia se ordenar ellevantamiento de los embargos que fueren procedentes, y el endoso y entregade los ttulos ejecutivos que sobraren, y se decidirn todas las dems cuestionesque se encuentren pendientes. En la misma providencia puede decretarse el ARCHIVO una vez cumplidoel trmite anterior. VIII. FACILIDADES DE PAGO La facilidad de pago es una figura mediante la cual, la entidad territorial concede plazoshasta por cinco aos para cancelar los crditos a su favor, a cargo de contribuyentesque se encuentran en mora. 1. GENERALIDADES La facilidad de pago se conceder por solicitud del deudor y a voluntad de laAdministracin Municipal, segn el caso, como facultadpotestativa de sta, de acuerdo con la normatividad local mediante la cual se estableceel Reglamento Interno de Recaudo de Cartera en cada entidad en los trminos de Ley1066 de 2006, y el Decreto 4473 de 2006. Con ocasin de la previsin contenida en el artculo 2 de la ley 1066 de 2006, lasentidades pblicas que en los trminos de la citada ley tienen jurisdiccin coactiva parahacer efectivas las obligaciones a su favor, deben incluir las condiciones relativas a lacelebracin de acuerdos de pago en el Reglamento Interno de Recaudo de Cartera. _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
Segn lo establece el Decreto 4473 de 2006, por medio del cual se reglamenta la citadaley 1066 de 2006, el reglamento interno de recaudo de cartera es el acto administrativode carcter general expedido por el representante legal de la entidad territorial quecontiene las reglas que rigen el desarrollo de la funcin de cobro, dentro del marco delas disposiciones legales y de orden administrativo vigentes. As las cosas, tomando como referente lo dispuesto en el artculo 814 a 814-3 delEstatuto Tributario Nacional, es la normatividad interna mediante la que se estableceel reglamento interno de recaudo de cartera en cada entidad territorial, la que definetodo lo relativo a la celebracin de los acuerdos de pago. Los criterios definidos para el otorgamiento de las facilidades o acuerdos de pago quedebern considerar como mnimo los siguientes aspectos: Determinacin de plazos posibles y de los criterios especficos para su otorgamiento. En ningn caso podr ser superior al plazo mximo sealado en el ETN. Establecimiento del tipo de garantas que se exigirn, que sern las establecidas enel Cdigo Civil, Cdigo de Comercio y Estatuto Tributario Nacional, siempre con lacondicin de que cubran el valor total de la deuda. Podrn concederse plazos singarantas, cuando el trmino no sea superior a un ao y el deudor denuncie bienespara su posterior embargo y secuestro. Valor mnimo de cuota inicial. Condiciones para acceder a la facilidad, como no haber incumplido un acuerdo conotra entidad pblica (ley 1066). Consecuencias de su incumplimiento. Obligatoriedad del establecimiento de clusulasaceleratorias en caso de incumplimiento. Pueden ser cancelados mediante est modalidad, todos los impuestos, anticipos,sanciones, e intereses que adeuden contribuyentes y responsables a la fecha de laresolucin que concede la facilidad. Los beneficiarios de la facilidad de pago son los contribuyentes, los terceros que as losoliciten en nombre de estos, y las personas naturales o jurdicas que, en virtud de lasolidaridad y subsidiaridad, sean vinculados dentro del proceso de cobro (Artculo 814del Estatuto Tributario). La facilidad de pago se puede conceder en cualquier momento, aun estando en trmiteun proceso administrativo de cobro coactivo contra el deudor. En este caso, debesuspenderse el proceso de cobro y, si es pertinente, levantar las medidas cautelares,siempre que las garantas ofrecidas respalden suficientemente la obligacin. La facilidad de pago debe contener la totalidad de los crditos a favor del ente territorial yen contra del deudor por concepto de impuestos, sanciones, y dems recargos, incluidoslos intereses a que haya lugar, a la fecha en que se conceda o se modifique. El trmino mximo de una facilidad de pago es de cinco aos, plazo que determinar laAdministracin teniendo en cuenta la situacin econmica del deudor, su capacidad depago, actividad econmica, y dems situaciones especificas propias de cada deudor o _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
dela regin en que realiza sus operaciones, adems de la cuanta total de las obligacionesinsolutas y de los conceptos de las mismas. 2. COMPETENCIA La competencia ser del funcionario que seale el Reglamento Interno de Recaudode Cartera en armona con los Acuerdos u Ordenanzas, segn el caso, y la estructuraadministrativa de la entidad que sealan las funciones y competencias. En su defecto,la competencia ser del respectivo Alcalde, cmo representante legalede la entidad territorial. 3. SOLICITUD Y TRMITE El interesado en obtener una facilidad de pago, en su modificacin o en su reliquidacin,deber presentar la solicitud por escrito, dirigida al funcionario competente. La solicitud contendr al menos los siguientes datos: plazo solicitado, garanta ofrecidacon su respectivo avalo si fuere el caso, y certificado de propiedad y tradicin si setrata de inmuebles, adems de la calidad en que acta el peticionario. Tratndose depersonas jurdicas, ser necesario adjuntar certificado de existencia y representacinlegal, con el fin de verificar la representacin, y las facultades y limitaciones con queacta el representante legal. Solicitada la facilidad, su modificacin o reliquidacin, dentro del plazo previsto para elefecto en el reglamento interno de recaudo de cartera, se verificarn y analizarn losdocumentos y requisitos necesarios para proyectar la facilidad o su modificacin, encaso de que estos se encuentren debidamente cumplidos; si no es as, se conceder alpeticionario un plazo para que adicione, aclare, modifique o complemente la solicitud. Vencido el trmino anterior, sin que hubiere respuesta por parte del peticionario, seconsiderar que ha desistido de su peticin y se podr iniciar el proceso administrativocoactivo, si no se hubiere iniciado ya; no obstante, el deudor podr solicitar nuevamentela facilidad con el lleno de los requisitos. De no aprobarse la solicitud de facilidad de pago, la decisin deber comunicarse alpeticionario mediante escrito, en el que se le invitar a cancelar sus obligaciones demanera inmediata. La facilidad de pago podr ser solicitada por un tercero, y otorgarse a su favor;en la solicitud deber sealar expresamente que se compromete solidariamente alcumplimiento de las obligaciones generadas por la facilidad otorgada, es decir, por elmonto total de la deuda, incluidos los intereses y dems recargos a que hubiere lugar. Sinembargo, la actuacin del tercero no libera al deudor principal del pago de la obligacinni impide la accin de cobro contra el; en caso de incumplimiento, se podr perseguirsimultneamente a los dos, o a uno cualquiera de ellos.
Concedida la facilidad para el pago solicitada por un tercero, se notificar al deudor,quien solo podr oponerse acreditando el pago total de la(s) obligacin(es). 4. RESPALDO PARA LA CONCESIN DE PLAZOS Las facilidades de pago, por tratarse de la concesin de plazos adicionales al contribuyentepara la cancelacin de sus obligaciones, se deben respaldar segn las siguientes reglas: 4.1. RELACIN DE BIENES DEL DEUDOR Podrn concederse plazos sin garanta, cuando el termino no sea superior aun ao y el deudor denuncie bienes de su propiedad, o del garante o solidario,para su posterior embargo y secuestro, con el compromiso expreso de noenajenarlos ni afectar su dominio en cualquier forma, durante el tiempo devigencia de la facilidad, y acompaada de un estimado del valor comercial delos bienes que la integran. Cuando el deudor, por razn de su actividad deba enajenar o afectar encualquier forma el dominio del bien o bienes denunciados, deber informarloa la Administracin, indicando la garanta adicional o complementaria queofrece; se verificar la propiedad de los nuevos bienes enunciados y su avalo,con el fin de establecer que, con dicha operacin, el deudor no se coloca enestado de insolvencia. La relacin de bienes debe contener la informacin suficiente de ubicacinidentificacin, propiedad y valor comercial de los bienes ofrecidos de maneratal que permita verificar la existencia y estado de los mismos. El solicitante de facilidad de pago podr denunciar bienes para su embargo ysecuestro previo a la concesin de la facilidad, y sta podr ser otorgada hastapor los cinco aos, siempre que se perfeccione la medida, antes de notificarla resolucin respectiva. 4.2. GARANTAS Se exigir la constitucin previa de garantas, las que debern constituirse afavor del la entidad territorial y perfeccionarse antes del otorgamiento de lafacilidad de pago. La competencia para suscribir los contratos para la constitucin de las garantasreales radica en el Alcalde, segn el caso, sin perjuicio de lasregulaciones particulares que posea cada entidad territorial. Salvo en el caso de las garantas personales, se considerarn satisfactoriasaquellas cuyo valor sea igual o superior al monto de la obligacin principal,ms los intereses calculados para el plazo, entendiendo por obligacin principalla correspondiente a impuestos, sanciones e intereses de mora hasta la fechade expedicin de la resolucin que concede la facilidad. 4.3. FIDEICOMISO EN GARANTA Es un contrato en virtud del cual se transfiere, de manera irrevocable, lapropiedad de uno o varios bienes a ttulo de fiducia mercantil para garantizarcon ellos, el cumplimiento de _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
obligaciones a cargo del propietario de los bieneso de terceros, designando como beneficiario al acreedor, quien puede solicitar ala entidad fiduciaria la venta de los mismos, para que con el producto de sta,se cancelen las cuotas de la obligacin o el saldo insoluto de la acreencia. Cuando se concede una facilidad de pago garantizada por un contrato defideicomiso en garanta, debe exigirse que el encargo fiduciario sea irrevocablehasta el pago total de la obligacin pendiente. 4.4. FIDEICOMISO EN ADMINISTRACIN Es un contrato por medio del cual se entregan bienes diferentes a dinero,con o sin transferencia de la propiedad, para que la sociedad fiduciaria losadministre, desarrolle la gestin encomendada por el contribuyente y destinelos rendimientos al cumplimiento de la finalidad sealada en el contrato. Cuando se constituya fideicomiso en administracin para garantizar una facilidadde pago, el deudor debe obligarse a cancelar la cuota o saldo de la cuota,cuando los rendimientos del fideicomiso sean insuficientes. Adicionalmente,como por la naturaleza del contrato no se asegura realmente la cancelacin dela deuda total, podra ser necesaria la constitucin de garantas adicionales. 4.5. HIPOTECA La Hipoteca es un contrato accesorio que garantiza con bienes inmuebles elcumplimento de una prestacin; para expedir la resolucin que concede lafacilidad, debe presentarse el certificado de tradicin y propiedad del bien conel registro de la escritura de hipoteca y el certificado del avalo catastral. 4.6. PRENDA La Prenda es un contrato accesorio, que garantiza con bienes muebles elcumplimiento de una prestacin. Es de la naturaleza de la prenda, la tenenciamaterial del bien otorgado como garanta; sin embargo, puede otorgarse enalgunos casos prenda sin tenencia; si la prenda ofrecida es de esta clase,debe otorgarse pliza de seguro que ampare los bienes pignorados contratodo riesgo, endosada a favor del municipio. 4.7. GARANTAS BANCARIAS O PLIZAS DE CUMPLIMIENTO DECOMPAAS DE SEGUROS O DE CORPORACIONES FINANCIERAS El aval bancario, o la pliza de una compaa de seguros, es una garantaofrecida por una entidad autorizada por el gobierno nacional, para respaldarel pago de las obligaciones por parte del deudor. La entidad que otorguela garanta debe indicar claramente el monto y concepto de la obligacingarantizada, y el tiempo de vigencia, mediante la expedicin de una pliza deseguros, o de un aval bancario. Es importante verificar que, quien firma la pliza en representacin de laentidad aseguradora o financiera, tenga la facultad para ello, mediante lacorrespondiente certificacin de la superintendencia bancaria. _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
Cuando se trate de garantas bancarias o plizas de cumplimiento de compaasde seguros, el monto de las mismas deber cubrir en su totalidad la obligacinmas los intereses, en caso de incumplimiento de la facilidad, en cualquiera delas cuotas pactadas. Para plazos mayores de un ao, y a criterio del funcionario, se podr permitirla renovacin de las garantas, con por lo menos tres meses de anticipacinal vencimiento de las inicialmente otorgadas. 4.8. GARANTAS PERSONALES Segn lo precepta el artculo 814 del Estatuto Tributario, se podrn aceptargarantas personales cuando la cuanta de la deuda no sea superior a dieciochomillones ochocientos mil pesos ($18.800.000.oo Valor base 1995). El garante debe tener un patrimonio lquido por lo menos tres veces superiora la deuda o deudas garantizadas, y no podr ser deudor de la Tesorera;deber presentar la relacin detallada de los bienes en que est representadosu patrimonio, anexando la prueba de propiedad de los mismos. Tambin se aceptar como garanta personal, la libranza. 5. OTORGAMIENTO La facilidad de pago se concede mediante resolucin que debe contener, por lo menos,la identificacin del documento en el cual conste el otorgamiento y perfeccionamiento dela garanta aceptada o la relacin de bienes denunciados, el monto total de la obligacin,discriminado por tipo de liquidacin, concepto, periodo, sanciones, indicando ademsla fecha de exigibilidad o ejecutoria. Debern establecer los intereses de mora, el valor,y la periodicidad de las cuotas, y el tiempo total del plazo concedido, y se indicarn lascausales para declarar el incumplimiento de la facilidad y dejar sin vigencia el plazoconcedido. La resolucin que concede la facilidad de pago deber notificarse al deudor personalmenteo por correo, tal como lo establece el artculo 565 del Estatuto Tributario, y si hay procesode cobro coactivo en trmite, se enviar copia al ejecutor que lo adelante para queordene la suspensin del proceso de cobro si fuere el caso. 6. MODIFICACIN Y RELIQUIDACIN En trminos generales, la facilidad de pago es nica, y su vigencia no termina sino con lacancelacin de las obligaciones contenidas en ella o la declaratoria de cumplimiento. Sinembargo, podrn ser modificadas o reliquidadas cuando las circunstancias lo ameriten,para facilitar la recuperacin de la obligacin, y siempre que el plazo concedido no excedade cinco aos contados desde la fecha en que se concedi inicialmente la facilidad. 7. RELIQUIDACIN POR ABONOS EXTRAORDINARIOS _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
El contribuyente en cualquier momento, durante la vigencia de la facilidad de pago,podr realizar pagos extraordinarios; en este caso, el pago se aplicar atendiendo a lasreglas de prelacin en la imputacin en el pago sealadas en el artculo 804 del EstatutoTributario Nacional. La reliquidacin a que hubiere lugar se realizar para disminuir elmonto de la cuota o el plazo concedido. 8. MODIFICACIN DE GARANTAS La facilidad de pago podr ser modificada cuando, a juicio del funcionario y por solicituddel deudor, se modifique o reduzca la garanta, siempre que sea suficiente respaldopara el saldo insoluto. 9. INCUMPLIMIENTO Podr declararse el incumplimiento de la facilidad de pago, y dejar sin vigencia el plazoconcedido, cuando el beneficiario incumpla el pago de alguna cuota o no cancele enlas respectivas fechas de vencimiento las obligaciones surgidas con posterioridad alotorgamiento de la facilidad. El incumplimiento se declara mediante resolucin, que deja sin vigencia el plazoconcedido y ordena hacer efectivas las garantas hasta concurrencia del saldo insoluto;en el caso de las facilidades de pago otorgadas con base en una relacin de bienes,deber ordenarse el embargo y secuestro de los bienes si no se hubiere efectuado ya,para su avalo si fuere necesario, y su posterior remate. Igualmente, deber dejarse constancia de que la Administracin Municipal, se reserva el derecho a perseguir al garante y al deudorsimultneamente, a fin de obtener el pago total de la deuda, cuando se trate de garantaspersonales. La resolucin que declara incumplida la facilidad de pago y sin vigencia el plazo concedido,se notifica tal como lo establece el artculo 565 del Estatuto Tributario, y contra ellaprecede el recurso de reposicin ante el mismo funcionario que la profiri, dentro delos cinco (5) das siguientes a su notificacin (Artculo 814-3 del estatuto Tributario),quien deber resolverlo dentro del mes siguiente a su interposicin en debida forma, yse notifica tal como lo seala el inciso 2 del artculo 565 del Estatuto Tributario. Una vez en firme la resolucin, se dar aviso al garante, en el que se le conminara realizar el pago dentro de los diez das siguientes; si no lo realizare, se procederejecutivamente contra el, de acuerdo con el artculo 814-2 del Estatuto Tributario. En todo caso, ejecutoriada la resolucin que declara el incumplimiento de la facilidadde pago y sin vigencia el plazo concedido, deber proferirse el Mandamiento de Pagocontra el deudor, si no se ha notificado ya. Con ocasin de la expedicin de la ley 1066 de 2006 por la cual se dictan normas parala normalizacin de la cartera pblica, surgen las siguientes dos obligaciones a cargode las entidades pblicas que tengan cartera a su favor: 1. Reportar a la Contadura General de la Nacin, en las mismas condiciones establecidasen la Ley 901 de 2004, aquellos deudores que hayan incumplido los acuerdos _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
de pagoscon ellas realizadas, con el fin de que dicha entidad los identifique por esa causal en elBoletn de Deudores Morosos del Estado. 2. Abstenerse de celebrar acuerdos de pago con deudores que aparezcan reportadosen el boletn de deudores morosos por el incumplimiento de acuerdos de pago, salvoque se subsane el incumplimiento y la Contadura General de la Nacin expida lacorrespondiente certificacin. QUINTA PARTE GLOSARIO DE TRMINOS Con el fin de facilitar la comprensin del texto del manual, se definen a continuacinlos trminos utilizados en el contenido del mismo: ABONO: Pago parcial destinado a la amortizacin de una deuda en dinero. ACCIN EJECUTIVA: Es la ejercitada para que la justicia ordene la satisfaccin deun derecho claro y exigible. Es aquella para cuyo ejercicio se requiere la existencia deun ttulo que lleve aparejada ejecucin. ACCIN PROCESAL: Facultad de promover la actividad de un rgano jurisdiccionaly mantenerla en ejercicio, hasta lograr que ste cumpla su funcin caracterstica enrelacin con el caso concreto que se le haya planteado. El fundamento de la accin es elderecho constitucional de peticin. En toda accin procesal hay, conforme a la doctrina,cuatro elementos: sujeto activo, sujeto pasivo, objeto y causa. ACCIONANTE: Persona que ejerce la accin en el proceso. ACCIONAR: Ejercer el derecho procesal de accin. ACREEDOR: Persona que tiene derecho o accin para exigir el cumplimiento de unaobligacin. Es por lo tanto, el sujeto activo de sta. Aunque por regla general el acreedores una sola persona, puede existir pluralidad de acreedores. ACTA: Documento escrito en que se hace constar por quien en calidad de secretariodeba extenderla la relacin de lo acontecido durante la realizacin de una asamblea,congreso, sesin, vista judicial, o reunin de cualquier naturaleza, y de los acuerdos ydecisiones tomados. ACTIVIDAD: Conjunto de actos administrativos que se realizan por una misma personao una misma unidad administrativa. ACTO ADMINISTRATIVO: Declaracin de voluntad de un rgano de la AdministracinPblica. Es uno de los medios a travs del cual se cumple la actividad administrativa ACTO DE AUTORIDAD: Es aquel que realiza en cumplimiento de sus funciones ydentro de la esfera de sus atribuciones oficiales, un funcionario pblico revestido deautoridad. ACTOS JUDICIALES: Son todos los realizados en juicio por los funcionariosjudiciales. ARCHIVAR: Indica la accin de guardar un documento en forma temporal odefinitiva. AUTORIZAR: Indica la accin de dar la orden para efectuar trmite. CERTIFICADO: Documento pblico autorizado por persona competente destinadoa hacer constar la existencia de un hecho, acto o calidad para que surta los efectosjurdicos en cada caso correspondiente. CERTIFICAR: Extender una certificacin. _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
CITACIN: Llamamiento hecho a persona o personas determinadas para que sepresenten a una determinada dependencia. COMPETENCIA: Medida en que se distribuyen la autoridad y la jurisdiccin entre losfuncionarios que ejercen una y otra. Objetivamente, la competencia es el conjuntode negocios o actuaciones en el que puede un funcionario ejercer legalmente susatribuciones. COMPROBAR: Indica la accin de comparar un documento frente a otros. Agrupa lostrminos de: revisar, chequear, constatar y verificar. CONDENA: Contenido de la resolucin judicial contraria al demandado. CONSECUTIVO Y SELLO: Indica la accin de estampar el sello de la dependencia yun nmero de identificacin a los documentos en orden seguido. Agrupa los trminossellar y numerar, poner sello y nmero. CONSIDERANDOS: Parte de la sentencia o auto en que el juez expone las razonesjurdicas en las que funda la justicia de su resolucin. CURADOR: Persona designada para defender los derechos del demandado. La curatelaes una institucin del derecho civil por la que una persona se encarga de la representacinlegal de un menor adulto, de un interdicto por causa de su prodigalidad o demencia, ode un sordomudo que no puede darse a entender por escrito. CUSTODIA: Guarda o cuidado de una cosa ajena. ELABORADO POR: Indica la accin de redactar un proyecto, agrupa los trminos:proyectar, proyecto de hacer borrador de resolucin, redactar proyecto. ENTREGAR: Indica la accin de pasar documentos. FACULTAD: Posibilidad de actuar que la ley o el contrato conceden a una personanatural o jurdica, como titular de un derecho subjetivo o como parte de una relacinjurdica o administrativa, para que opte por una entre varias opciones. FOLIAR: Igual a numerar. LEGITIMACIN EN EL PROCESO: Posibilidad legal en que se encuentra unapersona para ser sujeto procesal en relacin con un caso concreto, como demandanteo demandado. LEGTIMO: Con fundamento en la Ley. LIBELO: Denominacin dada a la demanda o escrito. LLEVAR: Indica la accin de trasladar un documento de una persona o otra. Agrupalos trminos de: pasar, enviar, sacar, presentar. MAGISTRADO: Funcionario de la rama jurisdiccional del poder pblico que comojuez colegiado hace parte de algunos de los tribunales que en Colombia administranjusticia. MANUAL: Documento que contiene en forma ordenada y sistemtica los procedimientosque se consideran necesarios para la mejor ejecucin del trabajo. NUMERAR: Indica la accin de colocar nmero. OBLIGACIN: Vnculo jurdico por el cual una persona queda sujeta a realizar a favor de otra una prestacin lcita, posible y determinable. OPERACIN: Divisin mnima del trabajo administrativo que es necesario ejecutarpara llevar a cabo una labor determinada. PAGO: Cumplimiento normal de una obligacin. Entrega por el deudor al acreedor dela cantidad de dinero que le debe. _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
PERITAZGO: Medio de prueba que procede para verificar hechos de inters para elproceso cuando requieren especiales conocimientos cientficos, tcnicos o artsticos. Sele llama tambin prueba pericial o peritacin. PODER: Autorizacin en virtud de la cual una persona ejerce en nombre de otra losactos que esta le encargue. PROBANZA: Prueba de los hechos o actos afirmados en el proceso. PROCEDER: Incoar o seguir un proceso. PROCEDIMIENTO: Descripcin de la secuencia lgica, de los distintos pasos de que secompone un producto. El procedimiento es pues, una rutina de trabajo. Igualmente, seentiende como procedimiento, el conjunto de formalidades o trmites a que est sujetala realizacin de los actos jurdicos civiles, procesales, administrativos y legislativos. PROCEDIMIENTO EJECUTIVO: Conjunto de formalidades procesales sealadas porel legislador para el trmite del juicio ejecutivo. PROCESAL: Perteneciente o relativo al proceso. PROCESO: Conjunto de actos regulados por la Ley y realizados con la finalidad dealcanzar la aplicacin del derecho objetivo y la satisfaccin consiguiente del interstutelado, mediante decisin de autoridad competente. PRODUCTO: Es el resultado final dado por la transformacin de unas entradas de tipoadministrativo para cumplir con el objetivo propuesto. PROINDIVISO: Denominacin del bien o derecho que pertenece a una comunidad depersonas; que no est dividido entre ellas; que pertenece a todas en comn. PRONUNCIAR: Dictar una resolucin, o una decisin en relacin con un determinadocaso. PRRROGA: Aplazamiento de la realizacin de un acto o diligencia para su celebracinen un momento posterior a aquel que estaba sealado para ser llevado a efecto. PROVEER: Dictar una resolucin de trmite. PROVEDO: Resolucin. PROVIDENCIA: Decreto. PROYECTO: Texto para que sea discutido y aprobado. PRUEBA: Actividad procesal encaminada a la demostracin de la existencia o inexistenciade un hecho o acto. Elementos de conviccin llevados formalmente a un proceso paraser apreciados antes de la toma de una decisin. Toda decisin debe fundarse en laspruebas regular y oportunamente allegadas al proceso. PUBLICACIN: Conocimiento dado en general, o a persona o personas determinadas,de un acto jurdico, administrativo o disposicin legal, que constituye requisitoindispensable para que surta efecto. RECIBIR Y RADICAR: Indica la accin de recepcin o entrada de documentos y suanotacin en un libro. RECURSOS: Medios establecidos por el legislador para obtener la revocacin, aclaracin,reforma o modificacin de una providencia judicial o de una decisin administrativa. REMATE DE BIENES: Adjudicacin de los bienes del deudor a quien haya hecho lamejor postura en la subasta pblica. _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
RESTITUIR: Devolver una cosa a quien la tena anteriormente. Poner una cosa en elestado que antes tena. REVOCAR: Dejar sin efecto un acto jurdico o administrativo. SANA CRTICA: Operacin intelectual destinada a la correcta apreciacin del resultadode las pruebas realizada con sinceridad y buena fe. SECUESTRO: Depsito convencional, judicial o administrativo de una cosa que sedisputan dos o ms personas, en manos de un tercero el secuestre, quien deberrestituirla a quien obtenga la decisin favorable. El secuestre queda obligado a retener y custodiar la cosa mientras la controversia esdirimida. Si la cosa secuestrada es un inmueble, en lo que se refiere a su administracinadquiere el secuestre las facultades propias de un mandatario. TRMINO: Tiempo que la ley seala para cumplir una actuacin procesal oadministrativa. TTULOS EJECUTIVOS: Documentos que permiten incoar una accin procesalmentedenominada ejecutiva, o el procedimiento administrativo de cobro. Para que undeterminado documento pueda ser considerado formalmente como ttulo ejecutivo, debeprovenir del deudor y constituir plena prueba contra l. En cuanto a sus condiciones defondo, la obligacin que contenga el documento en cuestin debe ser expresa, clara yde inmediata exigibilidad. TRANSCRIBIR: Indica la accin de pasar a mquina o en computador documentosAgrupa los trminos de: elaborar a mquina, mecanografiar, digitar o digitalizar.
SEXTA PARTE MODELOS
1. MODELO DE PORTADA DE EXPEDIENTE MUNICIPIO DECORRALES- DEPARTAMENTO DE BOYACA SECRETARA DE HACIENDA (TESORERA) UNIDAD (DIVISIN) DE COBRO EJECUTADO C. C. o NIT DIRECCIN CUANTA PERIODO(S) GRAVABLE(S) TTULO EJECUTIVO N. EXPEDIENTE___________LIBRO______FOLIO______FECHA RAD._____________ FECHA DE PRESCRIPCIN _______________________________________________
2. MODELO DE CITACIN VA PERSUASIVA MUNICIPIO DEDE CORRALES- DEPARTAMENTO DE BOYACA ECRETARA DE HACIENDA (TESORERA) UNIDAD (DIVISIN) DE COBRO Ciudad y fecha Seor(es) Nombre o razn social. Direccin. Ciudad. CORREO Por medio de la presente me permito comunicarle(es) que en esta Dependencia seencuentra para el cobro administrativo coactivo la(s) Resolucin(es), Liquidacin deI impuesto predial, Industria y comercio, etc. nmero(s) _________________de fecha(s)_____________________mediante la(s) cual(es) (se determin a su cargo una obligacinpor valor de _______________________________________________________________($________ _________) a favor del Tesoro Municipal correspondiente a los perodos gravables de _____________________. En consecuencia, solicito a usted que dentro de los cinco (5) dassiguientes a la fecha de la presente comunicacin, se acerque a esta oficina con el finde aclarar la situacin y si es del caso, efectuar el pago correspondiente, evitando asel inicio del proceso ejecutivo. NOTA: La cuanta establecida no incluye los intereses de mora; por lo tanto, no debeefectuar ningn pago sin antes haberse presentado a esta oficina.
MUNICIPIO DE CORRALES SISTEMA DE GESTION DE LA CALIDAD Cordialmente, _______________________ Nombre y firma del funcionario ejecutor EXPEDIENTE N__________________ Direccin:
3. MODELO DE OFICIO DE INVESTIGACIN DE BIENES MUNICIPIO DECORRALES- DEPARTAMENTO DE BOYACA
UNIDAD (DIVISIN) DE COBRO Ciudad y fecha Seores Direccin. Ciudad. REFERENCIA: Cobro Administrativo Coactivo del Municipio de ____________ CONTRA: (nombre o razn social del ejecutado)____________ C.C. o NIT:__________________ EXPEDIENTE N ___________ Apreciados seores: Comedidamente, y en ejercicio de las facultades conferidas por el artculo 825-1 delEstatuto Tributario, en armona con el artculo 59 de la Ley 788 de 2002, solicito a ustedesse sirvan informar a este despacho si el ejecutado de la referencia figura registradocomo afiliado a esa Entidad. En caso afirmativo favor indicar la razn social de la empresa donde labora, direccin sueldo que devenga. Cordialmente, _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
MUNICIPIO DE CORRALES SISTEMA DE GESTION DE LA CALIDAD ___________________________ FUNCIONARIO EJECUTOR Direccin
4. MODELO DE OFICIO DE INVESTIGACIN DE BIENES - VEHCULOS MUNICIPIO DECORRALES- DEPARTAMENTO DE BOYACA SECRETARA DE HACIENDA (TESORERA) UNIDAD (DIVISIN) DE COBRO Ciudad y fecha Seores SECCIN AUTOMOTORES INTRA. Direccin. Ciudad. REFERENCIA: Cobro Administrativo Coactivo del Municipio de_____________ CONTRA: (nombre o razn social del ejecutado)____________ C.C. o NIT:__________________ EXPEDIENTE N ___________ Apreciados seores: Para asuntos relacionados con el ejecutivo de la referencia, y en ejercicio de las facultadesconferidas por el artculo 825-1 del Estatuto Tributario en armona con el artculo 59 de laLey 788 de 2002, comedidamente solicito a ustedes certificar con destino a esta oficinasi el ejecutado de la referencia figura con matrcula en el registro terrestre automotor,como propietario de vehculo alguno. En caso afirmativo, favor suministrarnos los datos para su correspondiente identificacin, como: placas, marca, modelo, tipo, color, etc. Cordialmente, __________________________ _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
MUNICIPIO DE CORRALES SISTEMA DE GESTION DE LA CALIDAD FUNCIONARIO EJECUTOR Direccin
5. MODELO DE OFICIO DE INVESTIGACIN DE DIRECCIN MUNICIPIO DECORRALES- DEPARTAMENTO DE BOYACA SECRETARA DE HACIENDA (TESORERA) UNIDAD (DIVISIN) DE COBRO Ciudad y fecha Seor COORDINADOR R.U.T. Divisin Recaudacin Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN (Direccin) Santaf de Bogot, D.C. REFERENCIA: Cobro Administrativo Coactivo del Municipio de ___________CONTRA: (nombre o razn social del ejecutado) ____________C.C. o NIT: __________________ EXPEDIENTE N ___________ Para las diligencias ejecutivas que adelanta este despacho contra el ejecutado de lareferencia, y en ejercicio de las facultades conferidas por el artculo 825-1 del EstatutoTributario, en armona con el artculo 59 de la Ley 788 de 2002, atentamente solicito austed informar con carcter urgente a esta oficina: __ Nmero de identificacin tributaria (NIT,) o c.c. __ ltima direccin registrada en R.U.T.
Cordialmente, ____________________ Funcionario Ejecutor DIRECCIN FAX _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
6. MODELO DE OFICIO DE INVESTIGACIN DE BIENES MUNICIPIO DECORRALES- DEPARTAMENTO DE BOYACA SECRETARA DE HACIENDA (TESORERA) UNIDAD (DIVISIN) DE COBRO
Ciudad y fecha Seor(es) Divisin Legal CMARA DE COMERCIO Direccin. Ciudad. REFERENCIA: Cobro Administrativo Coactivo del Municipio de ___________ CONTRA: (nombre o razn social del ejecutado)____________ C.C. o NIT:__________________ EXPEDIENTE N ___________ Para las diligencias ejecutivas que adelanta este despacho contra el ejecutado de lareferencia y de conformidad con lo dispuesto en el artculo 825-1 del Estatuto Tributario,atentamente solicito a usted enviar con carcter urgente a esta oficina: Certificado de constitucin, existencia y representacin legal de la sociedad Copia del acta de liquidacin de la sociedad________. Nombre y direccin de los establecimientos de comercio en los cualesaparezca como propietario. Tipo de participacin del ejecutado (si es persona natural) en la sociedad _____. _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
Indique el nmero de acciones que posee, su valor o el porcentaje de participacin sise trata de una sociedad limitada, junto con el capital suscrito y el capital pagado. Copia del registro mercantil. (Marcar con X el documento o documentos solicitados). Cordialmente, _________________________ Funcionario Ejecutor DIRECCIN- FAX.
7. MODELO DE OFICIO DE INVESTIGACIN DE BIENES INMUEBLES EN EL IGAC MUNICIPIO DECORRALES- DEPARTAMENTO DE BOYACA SECRETARA DE HACIENDA (TESORERA ) UNIDAD (DIVISIN) DE COBRO
Ciudad y fecha Seor(es) INSTITUTO GEOGRFICO AGUSTN CODAZZI Catastro Nacional Carrera 30 # 48-51 Bogot, D. C. REFERENCIA: Cobro Administrativo Coactivo del Municipio de ___________ CONTRA: (nombre o razn social del ejecutado) ____________ C.C. o NIT: __________________ EXPEDIENTE N ___________ De conformidad con las facultades conferidas por el artculo 825-1 del Estatuto Tributario,en armona con el artculo 59 de la Ley 788 de 2002, comedidamente solicito a ustedesinformar si el ejecutado de la referencia aparece inscrito como propietario de bienesinmuebles. En caso afirmativo favor informar la direccin, e indicar la clase, matrculainmobiliaria, ubicacin, notara, fecha y lugar. Cordialmente, _____________________ Funcionario Ejecutor _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
MUNICIPIO DE CORRALES SISTEMA DE GESTION DE LA CALIDAD DIRECCIN, FAX
8. MODELO DE AUTO DE ARCHIVO POR PAGO EN LA VA PERSUASIVA MUNICIPIOCORRALES- DEPARTAMENTO DE BOYACA SECRETARA DE HACIENDA (TESORERA) UNIDAD (DIVISIN) DE COBRO AUTO DE ARCHIVO Ciudad y fecha (En letras) La Divisin de Cobro de la Tesorera Municipal con base en inici el cobro de lasobligaciones pendientes a favor del (Municipio) y a cargo de (nombre o razn social y Cdula o Nit del deudor) por valor de $__________________(Nmeros y letras)______________________________________________________________ documentosque constituyen ttulo ejecutivo cobrable por el procedimiento administrativo coactivo,de conformidad con el artculo 828 del estatuto tributario, en armona con el artculo59 de la Ley 788 de 2002. Esta Oficina, mediante oficio N___________de (fecha)___________ le comunic alacreedor sobre la mencionada obligacin. El deudor acredit el valor total de la obligacin incluidos los intereses (anotar valor ennmeros y letras) _ mediante recibo (s) de pago expedido(s) por _______________________ de fecha __________ radicado(s) con el N ______________ segn constaen el (los) folios______________ del expediente. Por lo expuesto, este Despacho, RESUELVE ARTCULO PRIMERO. Archivar las presentes diligencias de cobro persuasivo por lacancelacin total de la obligacin. ARTCULO SEGUNDO. Desantese del libro radicador. _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
Dado en _______________ a los ______ das del mes de ____________ de_____ NOTIFQUESE Y CMPLASE (NOMBRE Y FIRMA) ________________________ Funcionario Ejecutor Cobro persuasivo del Municipio . de______________ CONTRA: (nombre o razn social del ejecutado)_______________ C.C. o NIT:__________________ EXPEDIENTE N ___________ 9. REQUISITOS PARA SOLICITUD DE FACILIDADES DE PAGO MUNICIPIO DECORRALES- DEPARTAMENTO DE BOYACA SECRETARA DE HACIENDA (TESORERA) UNIDAD (DIVISIN) DE COBRO A. Solicitud por escrito que contenga la siguiente informacin: 1. Nombre completo o razn social del deudor. 2. Identificacin del deudor. (Cdula o NIT) 3. Nombre completo e identificacin del solicitante o (Representante legal) cuando eldeudor sea persona Jurdica. 4. Direccin, telfono y domicilio del deudor y representante. 5. Clase de obligacin a su cargo, con indicacin del acto administrativo y/o documentoque dio origen a la obligacin, informando el nmero, fecha y entidad que expidiel Acto. 6. Cuanta de la deuda, manifestando su voluntad para que el Acuerdo de pago, cobijelos intereses causados y los que se causen durante el plazo. 7. Perodo cuando sea del caso. 8. Plazo solicitado hasta 3 (tres) aos y periodicidad (6, 9, 12 meses, etc.). 9. Garanta ofrecida: a) Personal. (Codeudor con Finca Raz) b) Libranza. c) Bancaria. d) De Compaa de Seguros (Pliza de cumplimiento). e) REAL: Hipotecaria, Prendaria. f) Embargo y Secuestro de Bienes. 10. Breve explicacin de los motivos por los cuales solicita el plazo. B. Anexos: 2. Certificado de Existencia y representacin Legal del deudor, cuando se trate depersona Jurdica. _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
3. Relacin de bienes del deudor. 4. Fotocopia autenticada de la ltima declaracin de renta y/o certificado de Ingresosy Patrimonio cuando el deudor no sea declarante. 5. Documento escrito donde el garante se comprometa de forma solidaria a respaldarla obligacin durante el trmino de la vigencia del Acuerdo y tres (3) meses ms,indicando la cuanta por la cual se compromete, ms los intereses causados y losque se causen durante el plazo, suscribiendo el documento con firma autenticada en Notara. 6. Certificado de Tradicin y libertad del o los inmuebles que posea, no mayor de tres(3) meses de expedido, y avalo de los dems bienes que lo respalden. 7. Si el garante es comerciante o socio de sociedad, o sociedad, debe anexarcertificado de la Cmara de Comercio donde conste su calidad de comerciante, losestablecimientos de comercio que posea, el monto de los aportes en la sociedad, lafacultad para avalar a socios o terceros, segn el caso, no mayor de tres (3) mesesde expedido. 8. Si el garante es una sociedad y en el certificado de la Cmara de Comercio noobra constancia o autorizacin para avalar a socios o a terceros, deber anexaradems, Acta de la Junta de Socios que lo autorice, con no ms de tres (3) mesesde expedida. 9. Relacin de bienes del garante. 10. Los dems que se consideren necesarios.
10. MODELO DE RESOLUCIN QUE CONCEDE PLAZO PARA PAGO MUNICIPIO. DECORRALES- DEPARTAMENTO DE BOYACA SECRETARA DE HACIENDA UNIDAD (DIVISIN) DE COBRO RESOLUCIN No. __________ (FECHA: _________________) Por medio de la cual se concede un plazo a _____________________C.C. (NIT) ._______________ para la cancelacin de una deuda por concepto de ________________________ a favor del MUNICIPIO DE _____________,El (funcionario competente) Municipal de _________________, en uso de sus atribuciones legales y en especial las conferidas por ______________________ y CONSIDERANDO 1. Que _______________________________ remiti a este Despacho para su cobropor el procedimiento administrativo coactivo la Resolucin No._________de __________ y Resolucin confirmatoria No. ________ de __________ mediante las cualessancion con multa por valor de $ _________ a la sociedad ____________________identificada con C.C. _________________ 2. Que el Representante Legal de la firma citada en respuesta al oficio No.________de_______ enviado por este Despacho para comunicarle la obligacin pag la sumade $___________, segn consta en recibo expedido por _____________de fecha_______, con No.________ (folio ____ y solicita acogerse a un plazo para el pago delas obligaciones insolutas, segn memorial de fecha ________ visto a folios ______ del expediente. 3. Que para respaldar las obligaciones sobre las cuales solicita el plazo, presentaPLIZA DE CUMPLIMIENTO No.______________ expedida por __________ _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
C.C..__________________, el __________ con vigencia desde el _________ y hastael ____________ por valor de $_____________ (folios ___ a ____) AFIANZADO: _________________ . 4. Que el interesado solicita dieciocho (18) meses de plazo para cancelar el saldoinsoluto de la obligacin y cumpli con los requisitos exigidos por este Despachopara hacerse acreedor al beneficio solicitado. Por lo expuesto, el Tesorero Municipal (Secretario de Hacienda o quien tenga lacompetencia para conceder plazos para pago RESUELVE ARTCULO PRIMERO: APROBAR LA GARANTA ofrecida por la sociedad ___________________ C.C.___________ consistente en PLIZA DE CUMPLIMIENTO No._______ defecha ____________, expedida por la COMPAA ASEGURADORA_______________________ NIT____________ por valor de___________ (EN LETRAS) ($____________).otorgada a favor de_______________, con vigencia desde el ___________ y hasta el ___________. ARTCULO SEGUNDO: CONCEDER a la sociedad ____________________ NIT________, un plazo de dieciocho (18) meses contados a partir del ______, para cancelar el saldoinsoluto de la obligacin a su cargo (en letras) ($____________) m/cte. por conceptode multa impuesta por _________________________, segn Resolucin No.______de ______ y Resolucin Confirmatoria No._____ de _________. ARTCULO TERCERO: AUTORIZAR el pago de la suma citada en el artculo anterioren dieciocho (18) cuotas cuyas fechas de vencimiento y valor se discriminan e imputanen la fecha indicada a continuacin: CUOTA VENCIMIENTO CAPITAL INTERESES TOTAL 1 ___________ $_______ $_________ $________ 2 ___________ $_______ $_________ $________ 3 ___________ $_______ $_________ $________ 4 ___________ $_______ $_________ $________ 5 ___________ $_______ $_________ $________ 6 ___________ $_______ $_________ $________ 7 ___________ $_______ $_________ $________ 8 ___________ $_______ $_________ $________ 9 ___________ $_______ $_________ $________ 10 ___________ $_______ $_________ $________ 11 ___________ $_______ $_________ $________ 12 ___________ $_______ $_________ $________ 13 ___________ $_______ $_________ $________ 14 ___________ $_______ $_________ $________ 15 ___________ $_______ $_________ $________ 16 ___________ $_______ $_________ $________ 17 ___________ $_______ $_________ $________ _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
18 ___________ $_______ $_________ $________ ________________________________________________________________ TOTAL $_______ $_________ $________ ARTCULO CUARTO: El pago deber efectuarse en (Banco xxxx, Tesorera, etc.,) a mstardar en la fecha de vencimiento y acreditarlo en la secretara de la oficina competentepara adelantar el cobro coactivo dentro de los cinco (5) das siguientes. ARTCULO QUINTO: Si el interesado no paga oportunamente las cuotas fijadas enla presente resolucin o incumpliere el pago de cualquiera otra obligacin tributariasurgida con posterioridad a la notificacin de la presente resolucin, UNILATERALMENTEse declarar sin vigencia el plazo concedido y se har efectiva la garanta hasta laconcurrencia del saldo adecuado. ARTCULO SEXTO: Notificar la presente resolucin al Representante Legal de lafirma_______________ y al del garante SEGUROS________________, personalmenteo por correo en el Estatuto Tributario Nacional. NOTIFQUESE Y CMPLASE _________________________ (Firma y cargo funcionario con competencia para otorgar el plazo) (Alcalde, Tesorero, Sec. Hda. o quien corresponda.) EXPEDIENTE No. ________________
11. MODELO DE RESOLUCIN QUE DECLARA SIN VIGENCIA UNA FACILIDAD DE PAGO MUNICIPIODECORRALES- DEPARTAMENTO DE BOYACA SECRETARA DE HACIENDA UNIDAD (DIVISIN) DE COBRO RESOLUCIN No.______________ (FECHA:_______________) POR MEDIO DE LA CUAL SE DECLARA SIN VIGENCIA UN PLAZO PARA PAGOCONCEDIDO A LA FIRMA _________________ NIT__________ Y SE ORDENA HACEREFECTIVA LA PLIZA DE CUMPLIMIENTO OTORGADA POR SEGUROS ______________NIT___________. EL______. (funcionario competente) en uso de sus atribuciones legales y en especiallas conferidas por _______________________ y CONSIDERANDO 1. Que mediante Resolucin No.______ de__________ se concedi plazo para elpago a la firma ______________ NIT ___________ por concepto de ___________adeudados al ___________ por el perodo comprendido desde el mes de ________y el mes de _______ de _____, en cuanta de $_____________. 2. Que se autoriz el pago de la citada obligacin en dieciocho (18) cuotas igualesas: 3. CUOTAVENCIMIENTO CAPITAL INTERESES TOTAL 1 ___________ $_______ $_________ $________ 2 ___________ $_______ $_________ $________ 3 ___________ $_______ $_________ $________ 4 ___________ $_______ $_________ $________ 5 ___________ $_______ $_________ $________ 6 ___________ $_______ $_________ $________ 7 ___________ $_______ $_________ $________ 8 ___________ $_______ $_________ $________ 9 ___________ $_______ $_________ $________ _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
10 ___________ $_______ $_________ $________ 11 ___________ $_______ $_________ $________ 12 ___________ $_______ $_________ $________ 13 ___________ $_______ $_________ $________ 14 ___________ $_______ $_________ $________ 15 ___________ $_______ $_________ $________ 16 ___________ $_______ $_________ $________ 17 __________ $_______ $_________ $________ 18 __________ $_______ $_________ $________ ______________________________________________________ TOTAL $_______ $_________ $________ 4. Que el artculo 5 de la Resolucin No.______ de _________ estipul: Si el interesadono paga oportunamente las cuotas fijadas en la presente resolucin o incumpliere elpago de cualquiera otra obligacin tributaria surgida con posterioridad a la notificacinde la presente resolucin, unilateralmente se declarar sin vigencia el plazo concedidoy se har efectiva la garanta hasta la concurrencia del saldo adecuado. 5. Que para garantizar el pago de las obligaciones aqu sealadas la firma_________NIT ___________ present Pliza de Cumplimiento No._______del________, convigencia desde el________ y hasta el______. expedida por Seguros ______________NIT _________, as como certificado sobre pago de la prima visto a folio _______delexpediente. 6. Que analizados los documentos que conforman el expediente, se observa que elinteresado nicamente ha acreditado el pago de las dos primeras cuotas (folios__ y ___ del expediente), la segunda de ella pagada en forma extemporneael__________, encontrndose en mora de cancelar las cuotas correspondientes a __________ y _________ quedando plenamente demostrado el incumplimiento delacuerdo por parte de la firma ________________, por lo cual procede revocar elplazo concedido y ordenar la efectividad de la garanta. Por lo expuesto, el Tesorero Municipal (O QUIEN TENGA LA COMPETENCIA PARAOTORGAR EL PLAZO) RESUELVE: ARTCULO PRIMERO: DECLARAR SIN VIGENCIA el plazo para pago concedidoen la Resolucin No.___________de______________a la firma ________________NIT.____________, por concepto de ___________ adeudados al___________________correspondiente al perodo comprendido de _____________ a _____________ porincumplimiento del plazo por parte del obligado. ARTCULO SEGUNDO: ORDENAR hacer efectiva la garanta PLIZA DE CUMPLIMIENTONo.___________ otorgada por SEGUROS _________________ NIT. ___________, hastala concurrencia del saldo adeudado incluidos los intereses de mora. Fecha de expedicinde la pliza: ____________. _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
ARTCULO TERCERO: Notificar la presente resolucin al Representante Legal de lafirma_______________ y al del garante SEGUROS________________, personalmenteo por correo advirtindoles que contra la misma procede el recurso de Reposicin anteeste Despacho dentro de los cinco (5) das siguientes a la notificacin. NOTIFQUESE Y CMPLASE ___________________________ (FIRMA DEL FUNCIONARIO COMPETENTE PARA OTORGAR Y REVOCAR EL PLAZO) (Alcalde, Tesorero, Sec. Hda. o quien corresponda.) Expediente N____________
12. MODELO DE MANDAMIENTO DE PAGO MUNICIPIO DECORRALES- DEPARTAMENTO DE BOYACA SECRETARA DE HACIENDA (TESORERA) UNIDAD (DIVISIN) DE COBRO MANDAMIENTO DE PAGO No. (Ciudad y fecha) Obra al Despacho para su cobro por jurisdiccin coactiva la Resolucin__________(declaracin, Liquidacin oficial, etc.) N____ de fecha ________, en la cual consta unaobligacin clara, expresa y actualmente exigible, a favor del Municipio .de ______________ y en contra de _____ identificado con Nit.______, por conceptode impuesto de industria y comercio y su complementario de avisos y tableros,correspondiente al periodo fiscal __________en cuanta de ___________________(letras y nmeros), documento que presta mrito ejecutivo de conformidad con el artculo828 del Estatuto Tributario, sumas que no han sido pagadas por el contribuyente, porlo cual cabe iniciar el procedimiento de cobro administrativo coactivo contenido en losartculos 823 y siguientes del Estatuto Tributario para obtener su pago. El suscrito funcionario es competente para conocer del procedimiento, segn lo dispuestoen la Resolucin de delegacin N__ expedida por el seor Alcalde, conforme el artculo91 literal d) numeral 6 de la Ley 136 de 1994 y el artculo 59 de la Ley 788 de 1997. RESUELVE:
PRIMERO: Librar orden de pago por la va administrativa coactiva a favor del Municipiode__________y a cargo de________conNit.__________ por la suma de______($ ...), por los conceptos y periodos sealados en la parte motiva, ms los intereses quese causen desde cuando se hizo exigible cada obligacin y hasta cuando se cancelenconforme lo disponen los Artculos 634, 635 y 867-1 del Estatuto Tributario, ms las costas del presente proceso. SEGUNDO: Notificar este mandamiento de pago personalmente al ejecutado, suapoderado o representante legal, previa citacin por correo certificado dirigida a(direccin del ejecutado) para que comparezca dentro de los diez (10) das siguientesa la misma. De no comparecer en el trmino fijado, notificar por correo conforme lodispuesto en el artculo 826, concordante con el Artculo 565 del Estatuto Tributario. TERCERO: Advertir al deudor(es) que dispone(n) de quince (15) das despus denotificada esta providencia, para cancelar la(s) deuda(s) o proponer las excepcioneslegales que estime(n) pertinentes, conforme al Artculo 831 del Estatuto Tributario. CUARTO. Lbrense los oficios correspondientes. NOTIFQUESE Y CMPLASE Nombre y firma del funcionario Ejecutor
13. MODELO DE CITACIN PARA NOTIFICAR MANDAMIENTO DE PAGO MUNICIPIO DECORRALES- DEPARTAMENTO DE BOYACA SECRETARA DE HACIENDA (TESORERA) UNIDAD (DIVISIN) DE COBRO Santaf de Bogot, D. C. Seor: Representante Legal XXXXXXXXXX S. A. Calle X No. 48-50 Ciudad. CORREO REFERENCIA: Proceso Administrativo Coactivo del Municipio .de_________ CONTRA: _________________________________________________ C.C. o NIT________________________. Expediente No.__________________ Srvase comparecer ante este Despacho, (direccin del Despacho) en horas hbiles deoficina, dentro de los diez (10) das siguientes a la fecha de la presente comunicacin,para efectos de la notificacin personal del Mandamiento de Pago librado dentro delproceso de la referencia. Se le advierte que de no comparecer dentro del trmino fijado, el mandamiento sele notificar por correo conforme lo dispuesto en el artculo 826, concordante con elArtculo 565 del Estatuto Tributario. NOTA: Para efectos de la notificacin personal deber acreditar la calidad con que acta. _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
(Representante Legal, apoderado). Cordialmente, ________________________ Funcionario Ejecutor
14. MODELO ACTA DE NOTIFICACIN MANDAMIENTO DE PAGO MUNICIPIO DECORRALES- DEPARTAMENTO DE BOYACA SECRETARA DE HACIENDA (TESORERA) UNIDAD (DIVISIN) DE COBRO ACTA DE NOTIFICACIN DEL MANDAMIENTO DE PAGO En (ciudad)________________, a los_________________(fecha en letras) se presental Despacho el seor _________________________________ identificado con c.c.No.________________de ______________________y Tarjeta Profesional de AbogadoNo._________________ expedida por el _________________quien acta en (nombrepropio, representante legal, apoderado judicial,) de __________________________________c.c. o NIT__________________ calidad que acredita con (certificado de laCmara de Comercio, certificado de la Superintendencia Bancaria, poder debidamente otorgado, etc.), con el fin de recibir la notificacin enunciada en el oficio No.___defecha___________. Con base en lo dispuesto en el artculo 826 del Estatuto Tributariose procede a notificarle el MANDAMIENTO DE PAGO dictado en estas diligencias, fechadoel da _________________visto a folio___________, por el cual se ordena pagar afavor del Municipio .de __________ la suma de ___________________________por concepto de _________________________________________________________________ _________________________________________________________________ms los intereses de ley -si los hubiere- desde cuando la obligacin se hizo exigible yhasta cuando se realice el pago y las costas del proceso. Se le hace entrega de unacopia del Mandamiento. Se advierte al notificado que puede denunciar bienes de supropiedad para garantizar el pago de la obligacin. El notificado manifest: _________ _________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
_________________________________________________________________________ ______ Se informa al (los) notificado (s) que cuenta (n) con quince (15) das para pagar o paraproponer por escrito excepciones, los cuales se contarn a partir del da siguiente ala notificacin del mandamiento de pago de conformidad con lo previsto en el artculo830 del Estatuto Tributario. No siendo otro el objeto de la presente diligencia, se da porterminada y en consecuencia se firma por los que en ella intervinieron. ______________________ ____________________________ EL NOTIFICADO EL SECRETARIO (o funcionario C.C.___________________ notificador)
15. MODELO DE RESOLUCIN DE EMBARGO MUNICIPIO DECORRALES- DEPARTAMENTO DE BOYACA SECRETARA DE HACIENDA (TESORERA) UNIDAD (DIVISIN) DE COBRO RESOLUCIN DE EMBARGO N_____ por la cual se ordena el embargo de bienes por el no pagode obligaciones tributarias El Tesorero Municipal, en ejercicio de sus competencias establecidas en el EstatutoTributario Municipal y por delegacin efectuada mediante la resolucin <Nmero deresolucin de delegacin> del <Fecha>. CONSIDERANDO: PRIMERO: Que de acuerdo con el artculo xx del Estatuto Tributario Municipal, sonresponsables directos del pago del tributo los sujetos respecto de quienes se realice elhecho generador de la obligacin tributaria sustancial. SEGUNDO: Que en los archivos de la Secretara de Hacienda, Tesorera Municipal,aparece que los contribuyentes citados a continuacin son deudores del impuesto de______ (Industria, Comercio y Avisos) RAZN SOCIAL NIT VIGENCIAS CUANTA DEUDA TTULO EJECUTIVO
TERCERO: Que a pesar de haberse solicitado el pago de las obligaciones tributariaseste no se ha obtenido, por lo cual se hace necesario ordenar el embargo, previo oposterior al mandamiento de pago segn sea el caso. RESUELVE: PRIMERO: Decretar el embargo de: la Razn Social, las sumas de dinero (ya seaen salarios, honorarios o depsitos en cuentas de ahorro o corrientes, certificados dedepsito o ttulos representativos de valores en entidades financieras o compaas deseguros en todo el pas) y de los derechos o crditos, que se encuentren a nombrede los contribuyentes que se relacionan a continuacin, hasta por las sumas aquestablecidas. RAZN SOCIAL NIT MONTO AEMBARGAR Identificacin de la cuenta, ttulos,acciones, etc. N cuenta y entidad (ejemplo) SEGUNDO: Decretar el embargo de los bienes muebles y enseres RAZN SOCIAL NIT MONTO A EMBARGAR Direccin de ubicacin de los bienes TERCERO: Decretar el embargo de los siguientes vehculos automotores RAZN SOCIAL NIT MONTO AEMBARGAR PLACA TERCERO: Decretar el embargo del inmueble RAZN SOCIAL NIT MONTO A EMBARGAR Identificacin del bien inmueble Matrcula Inmobiliaria Direccin CUARTO: Lbrese los oficios correspondientes y sus respectivos registros en las oficinascompetentes. QUINTO: Contra el presente acto no procede recurso alguno, de conformidad con loestablecido en el artculo 833-1 del Estatuto Tributario Nacional. COMUNQUESE Y CMPLASE < Nombre Funcionario Competente >
16. MODELO DE COMUNICADO DEL EMBARGO DE CUENTAS CORRIENTES MUNICIPIO DE_CORRALES- DEPARTAMENTO DE BOYACA SECRETARA DE HACIENDA (TESORERA) UNIDAD (DIVISIN) DE COBRO Ciudad y fecha Seores (Banco o Corporacin) Direccin. Ciudad REFERENCIA: Proceso Administrativo Coactivo del Municipio .de_____________ CONTRA: _________________________________________. NIT o C.C. _______________________. Expediente No._______________
Comedidamente les comunico que dentro del proceso de cobro que este despachoadelanta contra el contribuyente de la referencia, se orden el EMBARGO hasta el lmitede (indicar en letras y nmeros el valor) de los siguientes bienes: 1. De los depsitos de dinero que tenga en cuenta de ahorros y/o corriente de que seatitular en la oficina principal y en las sucursales y agencias de su entidad en todo elpas. Esta medida comprende tambin los dineros que llegaren a depositarse a cualquierttulo, lo mismo que los rendimientos que ellos produzcan, conforme lo dispuestopor el artculo 681 numeral 11 del C PC. 2. De los depsitos de dinero que tenga por razn de bonos, certificados nominativos,unidades de fondos mutuos, ttulos similares, efectos pblicos nominativos yttulos valores a la orden, en cuyo caso deber registrarse el embargo en los libroscorrespondientes, comunicar tal hecho a esta
Divisin y seguir el procedimientoindicado por el articulo 681 numeral 6 del Cdigo de Procedimiento Civil y artculo839-1 del Estatuto Tributario. Los dineros embargados debern consignarse a ms tardar el da hbil siguiente al recibode esta comunicacin en la cuenta de Depsitos judiciales del Banco Popular a rdenesde la Tesorera del Municipio (Dpto.), cuenta No. y comunicar dicha circunstancia aest Dependencia dentro de los tres (3) das siguientes. Dentro del mismo trmino debercomunicarse la imposibilidad de practicar la medida por inexistencia de depsitos. As mismo, informar a ms tardar tres (3) das despus del recibo de la presente, laexistencia de cajillas de seguridad a nombre de alguno o algunos de los contribuyentesrelacionados. Se reitera la solicitud de informar sobre los hechos anteriores, sea cual fuere el sentidode la respuesta, a ms tardar tres (3) das despus de recibido el presente documento,so pena de las sanciones previstas en el Estatuto Tributario Artculo 838-1, Pargrafo3, y dems normas concordantes.
Cordialmente, _____________________________________________ NOMBRE Y FIRMA DEL FUNCIONARIO EJECUTOR
17. MODELO DE RESOLUCIN DE EMBARGO DE BIENES INMUEBLES MUNICIPIO DECORRALES- DEPARTAMENTO DE BOYACA SECRETARA DE HACIENDA (TESORERA) UNIDAD (DIVISIN) DE COBRO RESOLUCIN DE EMBARGO N _______ Ciudad y fecha (en letras.) El suscrito Tesorero del Municipio de ............... en ejercicio de la competencia establecidaen la Resolucin de delegacin N.... expedida por el seor Alcalde, en armona con lodispuesto en el artculo 91 literal d) numeral 6 de la Ley 136 de 1994 y, CONSIDERANDO 1. Que contra el contribuyente identificado con C.C. (NIT) se iniciproceso de cobro administrativo coactivo por las obligaciones contenidas en lossiguientes ttulos: CONCEPTO TTULO NMERO FECHA PERIODO CUANTA Impuesto - sanciones Los cuales prestan mrito ejecutivo al tenor del artculo 828 del EstatutoTributario. 2. Que no se obtuvo el pago de las obligaciones, por lo que, de acuerdo con el artculo837 ibdem, este Despacho, _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
RESUELVE PRIMERO. ORDENAR el embargo del bien inmueble ubicado en......................................... (Direccin) ................................................... de propiedad de ............................. C.C. ....... registrado en el folio de matrcula inmobiliaria No. .................... de la Oficinade Registro de Instrumentos Pblicos y Privados de ..............................................(Tambin se pueden dar los dems identificadores prediales del inmueble como soncdula catastral, cdigo direccin, cdigo del sector, nomenclatura y los identificadoresfsicos como son los linderos). SEGUNDO. COMUNICAR por oficio a la oficina correspondiente. COMUNQUESE Y CMPLASE. __________________________ Nombre y Firma funcionario competente. Expediente N_________
18. MODELO DE COMUNICADO DE EMBARGO DE BIENES INMUEBLES MUNICIPIO DE_CORRALES- DEPARTAMENTO DE BOYACA SECRETARA DE HACIENDA (TESORERA) UNIDAD (DIVISIN) DE COBRO Ciudad y fecha Seor REGISTRADOR DE INSTRUMENTOS PBLICOS Direccin. Ciudad REFERENCIA: Proceso Administrativo Coactivo .de_______________________________________________ CONTRA: _________________________________________. C.C. o NIT________________________. Expediente No._______________ del Municipio
Mediante el presente comunico a usted, que este Despacho por Resolucin No ......................... de fecha ....................................... orden el embargo del inmueble identificadocon matrcula inmobiliaria No .................................... ubicado en ..................................... el cual figura como de propiedad del contribuyente de la referencia. _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
Por lo anterior solicito a usted se sirva registrar la medida y enviar copia del certificadodonde conste tal inscripcin; en caso de no figurar el inmueble en cabeza del citadocontribuyente, favor abstenerse de registrar la medida y hacrnoslo saber. Si ya existiere otro embargo registrado, se inscribir esta medida y se comunicar aljuzgado que haya ordenado el embargo inicial y a este Despacho. El incumplimiento de lo ordenado en la providencia citada, dar lugar a responsabilidadsolidaria con el contribuyente por el pago de la obligacin. (Artculo 839-1 Pargrafo3o del Estatuto Tributario). Para lo de su competencia, adjunto remito copia de la Resolucin mencionada. Cordialmente, ___________________________ Nombre y Firma del Funcionario.
19. MODELO DE RESOLUCIN DE EMBARGO DE VEHCULOS MUNICIPIO DECORRALES- DEPARTAMENTO DE BOYACA SECRETARA DE HACIENDA (TESORERA) UNIDAD (DIVISIN) DE COBRO RESOLUCIN DE EMBARGO N _______ Ciudad y fecha (en letras) El suscrito Tesorero (O FUNCIONARIO COMPETENTE) del Municipio de ............... enejercicio de la competencia establecida en la Resolucin de delegacin N.... expedidapor el seor Alcalde, en armona con lo dispuesto en el artculo 91 literal d) numeral 6de la Ley 136 de 1994 y, CONSIDERANDO 1. Que contra el contribuyente . identificado con C.C. (NIT) se iniciproceso de cobro por las obligaciones contenidas en los siguientes ttulos CONCEPTO TTULO NMERO FECHA PERIODO CUANTA Impuesto- sanciones Los cuales prestan mrito ejecutivo al tenor del artculo 828 del EstatutoTributario. _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
2. Que no se obtuvo el pago de las obligaciones, por lo que, de acuerdo con el artculo837 del Estatuto Tributario, este Despacho, RESUELVE PRIMERO. ORDENAR el embargo del vehculo de placa N ___________ marca____________ modelo _________________ color __________ de propiedad de ___________________ con cdula de ciudadana N ______________________ expedidaen _________________ SEGUNDO. LIBRAR los oficios necesarios para dar cumplimiento a esta providencia. COMUNQUESE Y CMPLASE _____________________________________ Nombre y firma del funcionario competente
20. MODELO DE COMUNICADO DE EMBARGO DE VEHCULO MUNICIPIO DECORRALES- DEPARTAMENTO DE BOYACA SECRETARA DE HACIENDA (TESORERA) UNIDAD (DIVISIN) DE COBRO Ciudad y fecha Seores SECRETARA DE TRNSITO Y TRANSPORTE Direccin. Ciudad. REFERENCIA: Proceso Administrativo Coactivo del Municipio .de_______________________________________________ CONTRA: _________________________________________C.C. ________________________. Expediente No._______________ Mediante el presente comunico a usted, que este Despacho por Resolucin No ........................................ de fecha .............................................. orden el EMBARGOdel vehculo ............................ Placa No......................... Marca........................Modelo................... Color.............................. el cual figura como de propiedad delcontribuyente de la referencia. Por lo anterior, solicito a ustedes se sirvan tomar nota de la medida y proceder a suregistro, remitiendo a este despacho certificado donde aparezca tal inscripcin. En _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
casode no figurar el vehculo en cabeza del contribuyente favor abstenerse de registrar lamedida y hacrnoslo saber. Si ya existiere otro embargo registrado, se inscribir esta medida y se comunicar aljuzgado que haya ordenado el embargo inicial y a este Despacho. El incumplimiento de lo ordenado en la providencia citada dar lugar a responsabilidadsolidaria con el contribuyente por el pago de la obligacin. (Artculo 839-1 Pargrafo3. del Estatuto Tributario) Para lo de su competencia, remito copia de la Resolucin mencionada. Cordialmente, ___________________________ Nombre y Firma del Funcionario.
21. MODELO DE RESOLUCIN DE EMBARGO DE APORTES MUNICIPIO DECORRALES- DEPARTAMENTO DE BOYACA SECRETARA DE HACIENDA (TESORERA) UNIDAD (DIVISIN) DE COBRO RESOLUCIN DE EMBARGO N_____ Ciudad y fecha (en letras) El suscrito Tesorero (o funcionario competente) del Municipio de ............... en ejerciciode la competencia establecida en la Resolucin de delegacin N.... expedida por elseor Alcalde, en armona con lo dispuesto en el artculo 91 literal d) numeral 6 de laLey 136 de 1994 y, CONSIDERANDO 1. Que contra el contribuyente . identificado con C.C. (NIT) se iniciproceso de cobro por las obligaciones contenidas en los siguientes ttulos CONCEPTO TTULO NMERO FECHA PERIODO CUANTA Impuesto - sanciones Los cuales prestan mrito ejecutivo al tenor del artculo 828 del EstatutoTributario. 2. Que no se obtuvo el pago de las obligaciones, por lo que, de acuerdo con el artculo837 ibdem, este Despacho, RESUELVE _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
PRIMERO. ORDENAR el embargo de las cuotas o partes de inters social que elcontribuyente ..................................... C.C. ....................posee en la Sociedad......................................... Identificada con matrcula mercantil N.......... SEGUNDO. LIBRAR los oficios necesarios para dar cumplimiento a la presenteprovidencia. COMUNQUESE Y CMPLASE __________________________ Nombre y firma del funcionario Expediente N_______________
22. MODELO DE COMUNICADO DE EMBARGO DE APORTESA LA CMARA DE COMERCIO MUNICIPIO DECORRALES- DEPARTAMENTO DE BOYACA ECRETARA DE HACIENDA (TESORERA) UNIDAD (DIVISIN) DE COBRO Ciudad y fecha Seores CMARA DE COMERCIO Direccin. Ciudad. REFERENCIA: Proceso Administrativo Coactivo del Municipio. de____________ CONTRA: _________________________________________. C.C. ________________________. Expediente No._______________ Mediante la presente comunico a ustedes que este Despacho por Resolucin No ......................... de fecha ________________ orden el EMBARGO de las cuotas o partesde inters social y dems derechos que el contribuyente de la referencia posee en lasociedad................................... matrcula mercantil No. ........................... Por lo cual solicitamos a ustedes se sirvan tomar nota del presente comunicado yabstenerse de registrar cualquier transferencia; gravamen o reforma que _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
impliquedisminucin de los derechos del demandado en la sociedad; as mismo, enviar a estaoficina copia del certificado donde aparezca la inscripcin. El incumplimiento de lo ordenado en la providencia citada, dar lugar a responsabilidadsolidaria con el contribuyente por el pago de la obligacin. (Artculo 839-1 Pargrafo3 del Estatuto Tributario) Cordialmente, ___________________________ Nombre y firma del funcionario ejecutor
23. MODELO DE COMUNICADO DE EMBARGO DE APORTES AL REPRESENTANTE DE LA SOCIEDAD MUNICIPIO DECORRALES- DEPARTAMENTO DE BOYACA SECRETARA DE HACIENDA (TESORERA) UNIDAD (DIVISIN) DE COBRO Ciudad y fecha Seor REPRESENTANTE LEGAL SOCIEDAD Direccin. REFERENCIA: Proceso Administrativo Coactivo del Municipio .de _____________ CONTRA: _________________________________________. C.C. ________________________. Expediente No._______________ Mediante la presente comunico a usted, que este Despacho por Resolucin No ............de fecha ......................... orden el EMBARGO de las cuotas o partes de interssocial y dems derechos que el contribuyente de la referencia posee en la sociedad............................. matrcula mercantil...................... _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
Por lo anterior solicito a usted se sirva dar cumplimiento a la medida, procediendo aconsignar los rendimientos que le correspondan al socio embargado, en la cuenta dedepsitos judiciales del Banco Popular a nombre del Departamento de cuenta No. El incumplimiento de lo ordenado en la providencia citada, dar lugar a responsabilidadsolidaria con el contribuyente por el pago de la obligacin. (Artculo 839-1 Pargrafo3 del Estatuto Tributario) Cordialmente, ______________________________ Nombre y firma del funcionario ejecutor.
24. MODELO DE RESOLUCIN DE EMBARGO Y SECUESTRO DE BIENES MUEBLES MUNICIPIODECORRALES- DEPARTAMENTO DE BOYACA SECRETARIA DE HACIENDA (TESORERA) UNIDAD (DIVISIN) DE COBRO RESOLUCIN DE EMBARGO Y SECUESTRO N_____ Ciudad y fecha El suscrito Tesorero (o funcionario competente) del Municipio de ............ en ejerciciode la competencia establecida en la Resolucin de delegacin N. expedida por elseor Alcalde, en armona con lo dispuesto en el artculo 91 literal d) numeral 6 de laLey 136 de 1994 y artculo 66 de la Ley 383 de 1997 y, CONSIDERANDO 1. Que contra el contribuyente . identificado con C.C. (NIT) se iniciproceso de cobro por las obligaciones contenidas en los siguientes ttulos CONCEPTO TTULO NMERO FECHA PERIODO CUANTA Impuesto- sanciones _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
Los cuales prestan mrito ejecutivo al tenor del artculo 828 del EstatutoTributario. 2. Que no se obtuvo el pago de las obligaciones, por lo que, de acuerdo con el artculo837 ibdem, este Despacho, RESUELVE: PRIMERO. ORDENAR el embargo y secuestro de los bienes muebles de propiedad de................................... C.C............................ que se encuentren en (Direccin)o en el sitio que se determinen en el momento de la diligencia. SEGUNDO. FIJAR como fecha para llevar a cabo la diligencia (fecha y hora) TERCERO. NMBRASE como secuestre al seor........................ identificado conC. C. ............................... de................... CUARTO. LIBRAR los oficios necesarios para dar cumplimiento a la presenteprovidencia. COMUNQUESE Y CMPLASE ____________________________ Nombre y Firma del Funcionario. Expediente N_________ 25. MODELO DE RESOLUCIN DE EMBARGO DE SALARIOS MUNICIPIO DECORRALES- DEPARTAMENTO DE BOYACA SECRETARA DE HACIENDA (TESORERA) UNIDAD (DIVISIN) DE COBRO RESOLUCIN DE EMBARGO N ______ Ciudad y fecha. El suscrito Tesorero (o funcionario competente) del Municipio de ............ en ejerciciode la competencia establecida en la Resolucin de delegacin N. expedida por elseor Alcalde, en armona con lo dispuesto en el artculo 91 literal d) numeral 6 de laLey 136 de 1994 y artculo 66 de la Ley 383 de 1997 y, CONSIDERANDO 1. Que contra el contribuyente . identificado con C.C. (NIT) se iniciproceso de cobro por las obligaciones contenidas en los siguientes ttulos CONCEPTO TTULO NMERO FECHA PERIODO CUANTA Impuesto- sanciones Los cuales prestan mrito ejecutivo al tenor del artculo 828 del EstatutoTributario. _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
2. Que no se obtuvo el pago de las obligaciones, por lo que, de acuerdo con el artculo837 ibdem, este Despacho, RESUELVE: PRIMERO. ORDENAR el embargo de la quinta parte de lo que exceda el salario mnimolegal que el contribuyente...........................................................................................C.C. ...................................devenga en la empresa ............................................. SEGUNDO. COMUNICAR al pagador (o patrono) de la entidad a fin de que se sirva dartrmite a la medida ordenada. TERCERO. LIBRAR los oficios necesarios para dar cumplimiento a la presenteprovidencia. COMUNQUESE Y CMPLASE ____________________________________ NOMBRE Y FIRMA FUNCIONARIO Expediente N___________
26. MODELO DE COMUNICADO DE EMBARGO DE SALARIOS MUNICIPIO DECORRALES- DEPARTAMENTO DE BOYACA SECRETARA DE HACIENDA (TESORERA) UNIDAD (DIVISIN) DE COBRO Ciudad y fecha Seor Pagador o patrono Empresa xx Direccin. REFERENCIA: Proceso Administrativo Coactivo del Municipio .de _____________ CONTRA: _________________________________________. C.C. o NIT________________________. Expediente No._______________ Mediante la presente comunico a usted que este Despacho por Resolucin N...................... de fecha.............................. orden el EMBARGO de la quinta partede lo que exceda del salario mnimo legal que el contribuyente de la referencia devengaen la empresa. _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
Por lo anterior, solicito a usted se sirva dar cumplimento a la medida, procediendo aconsignar dicha suma en la cuenta de depsitos judiciales del Banco Popular del Municipiode ............................... cuenta No............................... hasta la completar la suma de...................................... ($............) El incumplimiento de lo ordenado en la providencia citada, dar lugar a responsabilidadsolidaria con el contribuyente por el pago de la obligacin (Artculo 839-1 Pargrafo 3del Estatuto Tributario)
Cordialmente, ________________________________ Nombre y Firma del funcionario Ejecutor.
27. MODELO DE AUTO DE SECUESTRO DE BIEN INMUEBLE MUNICIPIO DCORRALES- DEPARTAMENTO DE BOYACA SECRETARA DE HACIENDA (TESORERA) UNIDAD (DIVISIN) DE COBRO AUTO QUE ORDENA EL SECUESTRO DE BIENE Ciudad y fecha (en letras) El suscrito Tesorero (o funcionario competente) del Municipio de............ en ejerciciode la competencia establecida en la Resolucin de delegacin N. expedida por elseor Alcalde, en armona con lo dispuesto en el artculo 91 literal d) numeral 6 de laLey 136 de 1994 y, CONSIDERANDO 1. Que dentro del proceso administrativo coactivo del Municipio contra la sociedad. C.C.. se orden mediante auto No. .................de ............................ el embargo del bien inmueble de su propiedad registrado enel folio de matrcula inmobiliaria No. ............................ de la Oficina de Registrode Instrumentos Pblicos___ de Zona___, ubicado en (direccin) de la ciudad de...... 2. Que el embargo se encuentra debidamente registrado segn consta en el oficio No....... de fecha.......de la oficina correspondiente. _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
3. Que la sociedad demandada an no ha cancelado las obligaciones por las que seprocede, lo cual permite que se contine con las diligencias pertinentes, por lo tantoy de acuerdo con lo previsto en el articulo 839-2 del Estatuto Tributario y 682 delC.P.C., este Despacho DISPONE PRIMERO. ORDENAR el secuestro del bien (es) inmueble (s) de propiedad de la sociedad....................NIT ...........el (los) cual (es) se encuentran ubicados en....... (Direccin)de esta ciudad. SEGUNDO. FIJAR el da (fecha y hora) para llevar a cabo la diligencia de secuestro. TERCERO. DESIGNAR como secuestre de la lista de auxiliares de la justicia al seor............................ identificado con la cdula de ciudadana N............... CUARTO. COMUNQUESELE el nombramiento al Secuestre. CMPLASE _________________________________ Nombre y Firma funcionario competente Expediente N________
28. MODELO DE AUTO QUE DECLARA LA INTERRUPCIN DEL PROCESO MUNICIPIO DECORRALES- DEPARTAMENTO DE BOYACA SECRETARA DE HACIENDA (TESORERA) UNIDAD (DIVISIN) DE COBRO AUTO DE INTERRUPCIN DEL PROCESO
Ciudad y fecha (en letras) Segn registro civil de defuncin aportado al proceso, obrante a Folio del expediente,el contribuyente falleci el ........................................ Por lo tanto y atendiendo a lodispuesto por el Artculo 826 del Estatuto Tributario debe citarse a los herederos paraque concurran al proceso. Se hace necesaria la interrupcin de proceso de cobro para surtir el trmite denotificacin del mandamiento de pago contra el causante al (los) heredero (s) seor(es)................................. En consecuencia, DISPONE _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
PRIMERO. Declrase interrumpido el proceso coactivo administrativo contra elcontribuyente................................................ a partir del............. de 20................ SEGUNDO. Notifquense los Mandamientos de pago a los herederos,seores:.......................................... conforme al procedimiento indicado por el Artculo826 del Estatuto Tributario, advirtiendo que continuar el trmite procesal si no se acreditael pago de las obligaciones. CMPLASE
_______________________________ Nombre y Firma del funcionario ejecutor
29. MODELO DE AUTO DE SUSPENSIN DEL PROCESO MUNICIPIO DE CORRALES- DEPARTAMENTO DE BOYACA SECRETARA DE HACIENDA (TESORERA) UNIDAD (DIVISIN) DE COBRO AUTO DE SUSPENSIN Ciudad y fecha (en letras) Mediante comunicacin de.......................................... de....................................proferida por ...................... se informa que .................................................... lo queconstituyeprejudicialidad. Por lo anterior, atendiendo a lo dispuesto por el Artculo 170del C.P.C., el proceso debe suspenderse. En mrito de lo expuesto, el suscrito (FUNCIONARIO COMPETENTE) del Municipio de.................. DISPONE PRIMERO: Declarar suspendido el proceso coactivo administrativo contra el ......... a partirdel................. por razn de la prejudicialidad penal indicada en la parte motiva. SEGUNDO: Levantar las medidas cautelares dispuestas dentro del presente proceso(esta es una decisin discrecional, que puede o no adoptarse, segn las circunstanciasespeciales que rodeen cada caso) _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
MUNICIPIO DE CORRALES SISTEMA DE GESTION DE LA CALIDAD CMPLASE _________________________________ Nombre y Firma del funcionario ejecutor Expediente N________
30. MODELO DE RESOLUCIN QUE DECIDE LAS EXCEPCIONES Y ORDENA SEGUIR ADELANTE CON LA EJECUCIN MUNICIPIO DECORRALES- DEPARTAMENTO DE BOYACA SECRETARA DE HACIENDA (TESORERA) UNIDAD (DIVISIN) DE COBRO RESOLUCIN No. ____ (Ciudad y fecha) EL Tesorero del municipio de ____en ejercicio de sus facultades segn lo dispuesto enla Resolucin de delegacin N__ expedida por el seor Alcalde, conforme al artculo91 literal d) numeral 6 de la Ley 136 de 1994, procede al estudio de las excepcionespresentadas por el seor _______ identificado con la cc___ (o NIT) dentro del procesode cobro adelantado contra ______ nit_____, en respuesta al mandamiento de pago nmero xxx. HECHOS 1. El mandamiento de pago se notific el da ______ 2. (Las excepciones se presentaron en fecha ____ por fuera del trmino de quince dascontados desde la notificacin del mandamiento de pago), o 3. Las excepciones fueron propuestas por el ejecutado dentro del trmino legal as: _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
1. 2. Que revisados los antecedentes y los documentos probatorios que obran en el expedientese pudo determinar que: Por tanto RESUELVE:
PRIMERO: Aceptar la excepcin xxxx propuesta contra el mandamiento de pago N xxxxpor el seor xxxx con cc... en relacin con el proceso de cobro del impuesto de industriay comercio del ao 2002, obligacin contenida en la declaracin Nmero xxxx, y SEGUNDO: Ordnese la terminacin del procedimiento de cobro frente a las obligacionesa que se refiere el artculo anterior. TERCERO. Rechazar las excepciones propuestas al mandamiento de pago xxxx por elseorxxxx con cc... en relacin con el proceso de cobro relacionado con el impuesto deindustria y comercio del ao 2005 contenida en la declaracin xxxx. En consecuenciase ordena seguir adelante con la ejecucin y con el remate de los bienes embargadosy secuestrados. CUARTO: Contra el artculo tercero de la presente resolucin (EL QUE LAS RECHAZA)procede el recurso de reposicin, ante el mismo funcionario que la profiere, dentro delmes siguiente a partir de la notificacin de esta resolucin, el cual de conformidad conel artculo 834 del ETN... NOTIFQUESE Y CMPLASE Nombre y firma del funcionario Ejecutor
31. MODELO DE LIQUIDACIN DEL CRDITO Y LAS COSTAS MUNICIPIO DECORRALES- DEPARTAMENTO DE BOYACA SECRETARA DE HACIENDA (TESORERA) UNIDAD (DIVISIN) DE COBRO LIQUIDACIN DEL CRDITO Y DE LAS COSTAS Ciudad y fecha (en letras) Dentro del proceso administrativo coactivo de la referencia se profiri la Resolucin No.____ del ____, por medio de la cual se ordena seguir adelante la ejecucin, providenciaque se encuentra ejecutoriada, por lo que se procede a liquidar el crdito y las costas,con corte a _____________. 1. LIQUIDACIN DEL CRDITO: TTULO No. FECHA CONCEPTO PERIODO IMPUESTO SANCIN TOTAL SUBTOTAL: ________________ Se agregarn los intereses calculados de conformidad con las normas legales. 2. Liquidacin de costas: _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
-Transporte diligencia de secuestro _______________ -Honorarios cerrajero diligencia secuestro -Honorarios secuestre___________________________ SUBTOTAL: _________________________________ TOTAL: CRDITOS + COSTAS = SON: (El total en letras) Por lo antes expuesto, el suscrito Tesorero (o funcionario competente) del Municipio de________________ RESUELVE PRIMERO: Fijar en la suma de ______ que por concepto del crdito y las costas debepagar a favor del Municipio de _______ el deudor (o deudores) ___________ C.C.____________ SEGUNDO: Correr traslado de esta liquidacin al deudor(es), por el trmino de tres(3) das, para que formule las objeciones que considere pertinentes, para lo cual elexpediente permanecer a su disposicin, en este despacho. NOTIFQUESE Y CMPLASE. Nombre y Firma del funcionario Expediente N. 32. MODELO DE RESOLUCIN DE DESEMBARGO MUNICIPIO DECORRALES- DEPARTAMENTO DE BOYACA SECRETARA DE HACIENDA (TESORERA) UNIDAD (DIVISIN) DE COBRO RESOLUCIN DE DESEMBARGO RESOLUCIN N<> del < Fecha de expedicin> El Tesorero Municipal de ___, en uso de sus atribuciones legales conferidas por losartculos _____ del _____y la Resolucin No. _____del ______que delega las funcionesde cobro CONSIDERANDO 1. Que el da ___ el seor___________CC o NIT_______ en su de___________solicit el DESEMBARGO del____________(descripcin del bien) A. Que verificada la informacin se encontr que O B. Que ya realiz el pago o acuerdo de pago, etc. calidad
MUNICIPIO DE CORRALES SISTEMA DE GESTION DE LA CALIDAD RESUELVE:
PRIMERO: Decretar el Desembargo registrado en (el folio de Matrcula InmobiliariaNo <Nmero de Matrcula Inmobiliaria > correspondiente al inmueble ubicado en la<Direccin del Inmueble > de esta ciudad. SEGUNDO: Remitir copia de la presente providencia a la oficina de Registro deInstrumentos Pblicos de ________ para lo pertinente. COMUNQUESE Y CMPLASE. Nombre y Firma
33. MODELO DE POSESIN DE PERITO AVALUADOR Y TRMINO PARARENDIR DICTAMEN MUNICIPIO DECORRALES- DEPARTAMENTO DE BOYACA SECRETARA DE HACIENDA (TESORERA) UNIDAD (DIVISIN) DE COBRO
En la ciudad de.......................... , a los....................... das del mes de ..................de 20 ....... se present a este Despacho el seor..................................identificado con la C. de C. No ..................... de........ perteneciente a la lista de auxiliaresde la justicia (o de la Administracin Municipal) con el fin de tomar posesin del cargode perito avaluador, designado mediante providencia de fecha................ Acto seguido,el compareciente manifiesta que cumplir fielmente con los deberes del cargo y que noconcurre en l ninguna causal que le impida ejercerlo. El Perito ..........................................El Ejecutor ........................................... Expediente N_______ _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
34. MODELO DEL AUTO QUE DA TRASLADO DEL AVALO MUNICIPIO DECORRALES- DEPARTAMENTO DE BOYACA SECRETARA DE HACIENDA (TESORERA) UNIDAD (DIVISIN) DE COBRO AUTO DE TRASLADO DE AVALO Ciudad y fecha, (en letras) Atendiendo a lo dispuesto por el Pargrafo del Artculo 838 del ESTATUTO TRIBUTARIO,este Despacho da traslado al ejecutado (s) del avalo de los bienes embargados ysecuestrados dentro de este proceso, avaluados en la suma de .......................................($.................) segn peritazgo rendido el da............. de 20.... por el Dr. .................Se fijan en la suma de...............................($ ) los honorarios del perito avaluador. Notifquese al ejecutado conforme al procedimiento indicado por el Artculo 565 delEstatuto Tributario, a quien se le advierte que, dentro del trmino de los diez (10)das siguientes a la notificacin de esta providencia podr pedir las aclaraciones,complementaciones o formular las objeciones que estime pertinentes, circunstancia estaltima que dar lugar a un nuevo avalo, caso en el cual deber pagar _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
los honorariosdel perito que designe la Administracin. Para los efectos aqu indicados se entregaral ejecutado copia del peritazgo y de est providencia. NOTIFQUESE Y CMPLASE. Nombre y Firma del funcionario EXPEDIENTE N_______ Nota: Cuando sea el ejecutor quien haga directamente el avalo, en la parte motiva del auto expresar las mesuras, apreciaciones y conclusiones; es decir, dar a conocer las consideraciones que lo llevaron a avaluar el bien o bienes en determinada suma.
35. MODELO DE AUTO QUE APRUEBA EL AVALO MUNICIPIO DECORRALES- DEPARTAMENTO DE BOYACA SECRETARA DE HACIENDA (TESORERA) UNIDAD (DIVISIN) DE COBRO AUTO APROBATORIO DEL AVALO Ciudad y fecha (en letras) Procede el Despacho a fijar el avalo del bien alinderado como se indica en el folio .....,embargado y secuestrado dentro de este proceso. Para dicho efecto se acogi en su integridad el peritazgo rendido el da ....... de ........200... por el Dr. ........................................ visible a folios............ el que se tiene comoparte integrante de este providencia, previas las siguientes CONSIDERACIONES 1. Que de dicho peritazgo se corri traslado al ejecutado, quien dentro del trminolegal no hizo ningn tipo de manifestacin en relacin con el mismo; 2. Que al estudiar el expediente, el Despacho encuentra que involucra todos los aspectosque permiten establecer el valor del bien, y sus apreciaciones y conclusiones seajustan a la realidad; _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
MUNICIPIO DE CORRALES SISTEMA DE GESTION DE LA CALIDAD En consecuencia, RESUELVE
PRIMERO: Acoger en su integridad el experticio hecho por el Dr. .......................................... , presentado el .................. al que se refiere la parte motiva de estaprovidencia. SEGUNDO: Fijar el avalo del bien (s)en la suma de........................................................PESOS ($............) CMPLASE. __________________________________ Nombre y firma funcionario competente
36. MODELO DE AUTO DE ARCHIVO MUNICIPIO DECORRALES- DEPARTAMENTO DE BOYACA SECRETARA DE HACIENDA (TESORERA) UNIDAD (DIVISIN) DE COBRO
Ciudad y fecha (en letras) Se desprende del estudio del presente expediente, que la obligacin que dio origen ala gestin de cobro contra el contribuyente de la referencia se encuentra cancelada ensu totalidad, por lo que ha desaparecido la causa para proseguir con la misma.Por lo anterior, este Despacho RESUELVE 1. Dar por terminadas las actuaciones que se vienen adelantando contra elContribuyente..................................... identificado con .............................. porlas siguientes obligaciones: PERIODO CONCEPTO CUANTA _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
IMPUESTOS -SANCIONES 2. Decretar el desembargo de (capturar informacin). 3. Endosar a favor del contribuyente los ttulos de depsito judicial (capturarinformacin). 4. Lbrense los oficios a que haya lugar. Archvese el expediente CMPLASE, ______________________________ Nombre y Firma funcionario ejecutor Expediente N_______.
37. MODELO DE AUTO DE TERMINACIN Y ARCHIVO MUNICIPIO DECORRALES- DEPARTAMENTO DE BOYACA SECRETARA DE HACIENDA (TESORERA) UNIDAD (DIVISIN) DE COBRO AUTO Ciudad y fecha (en letras) Se desprende del estudio del presente expediente, que la obligacin que dio origen alproceso administrativo coactivo, contra el contribuyente de la referencia, se encuentracancelada en su totalidad, segn copia de los recibos de pago (o ttulos o resolucionesde compensacin) que obran al folio del expediente, por lo que ha desaparecido lacausa para proseguir con el proceso. Por lo anterior y para dar cumplimiento a lo estatuido en el Artculo 833 del EstatutoTributario, este Despacho RESUELVE: PRIMERO. Declarar terminado el presente proceso administrativo coactivo, contra elcontribuyente........................................ identificado con ............................... por lassiguientes obligaciones: PERIODO _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
MUNICIPIO DE CORRALES SISTEMA DE GESTION DE LA CALIDAD CONCEPTO CUANTA IMPUESTOS -SANCIONES
SEGUNDO. Decretar el desembargo de . TERCERO. Endosar a favor del contribuyente los ttulos de depsito judicial CUARTO. Ordnase al secuestre rendir cuentas de su gestin, dentro de los diez dassiguientes. QUINTO. Lbrense los oficios a que haya lugar. SEXTO. Cumplido lo anterior, archvese el expediente previa desanotacin en los librosrespectivos. SPTIMO. Notifquese al contribuyente de conformidad con lo establecido en el artculo565 del ESTATUTO TRIBUTARIO advirtindole que contra la presente no procede recursoalguno. NOTIFQUESE Y CMPLASE. ______________________________ Nombre y Firma funcionario ejecutor. N. Expediente________ 38. MODELO DE FORMULARIO DE INSCRIPCIN DE AUXILIARES DEL MUNICIPIOCORRALES- DEPARTAMENTO DE BOYACA SECRETARA DE HACIENDA (TESORERA) UNIDAD (DIVISIN) DE COBRO Solicitud de inscripcin para conformar la lista de auxiliares de la Administracin Municipalpara los procesos administrativos de cobro coactivo. Nombre y apellidos o razn social _____________________________________ Nmero de identificacin o NIT _________________________________________ Direccin de residencia u oficina de la sociedad, sucursal o agencia _______________ __________________________________________________ Ciudad ______________ Telfono _____________ 1. PARA PERSONAS NATURALES Estado civil: _______________________________________________________ Sexo: ____________________________________________________________ Fecha de nacimiento y lugar: __________________________________________ Estudios realizados: _________________________________________________ Ttulo obtenido: ____________________________________________________ _________________________________________________________________________ GESTION Y EQUIDAD SOCIAL PARA UN CORRALES PROMETEDOR Palacio Municipal alcalda@Corrales-boyaca.gov.co
MANUAL DE COBRO COACTIVO Pg. 138 de 139 otorgaron:
Centros docentes que los _________________________________________________________ Certificado Judicial No.__________________ Fecha:___________________
2. PARA PERSONAS JURDICAS Escritura de constitucin No. ____________ Fecha __________Notara ________ Certificado de existencia y representacin No. ___________ Nit _______________ Cmara de Comercio de ___________________Fecha de expedicin _________ Si la inscripcin se realiza para ser secuestre, indique el lugar de guarda de los bienes.___________________________________________________________________ _________________________________________________________________________ _______________________________________________________ Direccin ________________________________ Telfono ________________ Firma _________________________ C.C. Se deben anexar los siguientes documentos: 1. Pasado judicial vigente. 2. Certificado de antecedentes disciplinarios con la expedicin no mayor de tresmeses. 3. Certificado de existencia y representacin legal, expedido por la autoridadcompetente. ARTICULO SEGUNDO. Delegar la funcin de cobro coactivo en cabeza de la Secretaria de Hacienda- tesorera Municipal o como en un futuro se denomine. ARTICULO TERCERO. El presente decreto rige a partir de la fecha de su expedicin COMUNIQUESE Y CUMPLASE Dado a los veintiseis (26) das del mes de septiembre de dos mil doce (2012).
GERMAN DARIO CASTAEDA AGUDELO Alcalde Municipal
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GERMAN DARIO CASTAEDA AGUDELO ALCALDE MUNICIPAL 2012-2015

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MANUAL DE COBRO COACTIVO Pg. 1 de 139