CUADRO COMPARATIVO DE VALUACIONES ENTRE GANANCIAS Y BIENES PERSONALES

IMPUESTO A LAS GANANCIAS

IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES Ley de impuesto sobre los bienes personales DR del impuesto sobre los bienes personales

Tipo de bien

Valuacin

RG (AFIP) 2527

Valuacin

Adquiridos hasta el 31/12/1945

Valuacin fiscal al 31/12/1945 Precio de compra ms los gastos efectivamente realizados con motivo de la compra (escrituras y comisiones, entre otros), as como los importes pagados hasta la fecha de posesin o escrituracin en concepto de intereses y actualizaciones

Art. 2

Inmuebles

Adquiridos a partir del 1/1/1946

Art. 2

Valor residual actualizado, computando amortizacin trimestral desde la fecha de adquisicin. Ese valor no podr ser inferior al de la base imponible fijada para el pago del impuesto inmobiliario, o valor fiscal al 31/12 de cada ao. Tambin puede llegar a computarse valor en plaza cuando ste sea menor que las otras valuaciones y si est debidamente justificado. Inmuebles destinados a casa-habitacin: se puede computar el saldo del crdito otorgado para su compra, construccin o mejora al 31/12 de cada ao A su valor residual actualizado al 31 de diciembre. Si en valor fiscal no se incluye valor de las mejoras, no se consideran para la comparacin con el VF (es decir, se computan por aparte)

Art. 22, inc. a)

Arts. 12 a 17

Mejoras, Efectuadas a instalaciones y partir del construcciones 1/1/1946

Por el importe efectivamente invertido en las mismas

Art. 2

Art. 22, inc. a)

Arts. 12 a 17

Automotores, naves, aeronaves, yates y similares

Precio de costo, el que incluirn los gastos necesarios realizados con motivo de su adquisicin, construccin y alistamiento, hasta la puesta del bien en condiciones efectivas de utilizacin Patente, matrcula u otros gravmenes similares abonados por la radicacin del bien, como asimismo intereses y actualizaciones: no forman parte del costo del bien

Art. 3

Art. 3

Valor de origen actualizado, menos las amortizaciones correspondientes a los aos de vida til transcurridos desde la adquisicin, finalizacin de la construccin o ingreso al patrimonio, hasta el ao por el cual se liquida el gravamen, inclusive. En el caso de automotores, el valor no podr ser inferior al que surja de las tablas fijadas por la AFIP. Esta comparacin se efectuar mientras los automotores tengan vida til

Art. 22, inc. b)

Art. 18

Fuente: Errepar, PAT, nmero especial, pgina 20 y sig.

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IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES Ley de impuesto sobre los bienes personales DR del impuesto sobre los bienes personales

Tipo de bien

Valuacin

RG (AFIP) 2527

Valuacin

Valores mobiliarios (ttulos, letras, debentures, bonos, acciones, cdulas y dems ttulos valores)

Precio de adquisicin, el que incluirn los gastos incurridos en la misma (comisiones, tasas y derechos, entre otros), o valor de ingreso al patrimonio de tratarse de acciones recibidas en concepto de dividendos De tratarse de ttulos en las cuales exista pago por amortizacin de capital (por ejemplo, bonos externos), se deber tener en consideracin dicha circunstancia

Art. 4

Excepto acciones de SA y en comandita: si cotizan en Bolsa: valor de cotizacin o de mercado al 31 de diciembre de cada ao. Si no cotizan en Bolsa: se valuarn por su costo, incrementado, de corresponder, en el importe de intereses, actualizaciones y diferencias de cambio devengadas al 31 de diciembre de cada ao. Acciones: se computarn al valor patrimonial proporcional que surja del ltimo balance cerrado al 31 de diciembre de cada ao, teniendo en cuenta las variaciones del capital desde el cierre hasta dicha fecha. El impuesto es liquidado por la sociedad y luego lo cobra al accionista

Art. 22, h)

Art. 22 h) y 25,1

Art. 20 a 20.3)

Cuotas sociales de cooperativas: a su valor nominal de acuerdo con lo establecido por el art. 36, L. 20337. Fondos comunes de inversin: al ltimo valor de mercado a la fecha de cierre del ejercicio al 31 de diciembre de cada ao Deber considerarse el capital social, resultados no distribuidos y cuenta particular, entre otros, que resulten del ltimo estado contable cerrado en el perodo fiscal que se declare. Si el ejercicio anual no coincide con el ao calendario, el

Art. 22, h)

Art. 22, inc. i), pto. 1

Participacin en el capital de empresas, sociedades o explotaciones como dueo o socio, excepto acciones

Confecciona balances en forma comercial

Art. 5

Se computarn al valor patrimonial proporcional que surja del ltimo balance cerrado al 31 de diciembre de cada ao, teniendo en cuenta las variaciones del capital desde el cierre hasta dicha fecha. El impuesto es liquidado por la sociedad y luego lo cobra al accionista

Arts. 22, inc. h), y 25.1

Arts. 20 a 20.3

Fuente: Errepar, PAT, nmero especial, pgina 20 y sig.

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Tipo de bien

Valuacin

RG (AFIP) 2527

Valuacin

saldo de la respectiva cuenta particular deber ser incrementado o disminuido, segn los crditos y/o dbitos ocurridos hasta el 31/12, inclusive Para valuar el activo se tendrn en cuenta las normas del art. 4, LIGMP, sin computar la reduccin aplicable a inmuebles rurales. Para valuar el pasivo, se tomarn las deudas y las provisiones para hacer frente a obligaciones devengadas no exigibles a la fecha de cierre del ejercicio, ms los importes correspondientes a beneficios percibidos por adelantado y a realizar en ejercicios futuros

No confecciona balances en forma comercial

El capital que resulte afectado a la actividad se valuar conforme con las disposiciones que, sobre el particular, reglan la aplicacin del impuesto a las ganancias

Art. 5

Arts. 21 a 24

Crditos hipotecarios, prendarios y comunes, entre otros (excepto los provenientes de actividades comerciales)

Segn su valor nominal al 31 de diciembre de cada ao, sin computar intereses de cualquier naturaleza ni actualizaciones que pudieran corresponder Se valuarn en funcin de las sumas efectivamente pagadas, considerando asimismo, y en su caso, conceptos tales como intereses, actualizaciones y ajustes relativos al valor del bien en el mercado, entre otros, hasta la fecha en la que se verifique la tenencia,

Art. 6

Por su valor al 31 de diciembre de cada ao, con ms los intereses y actualizaciones devengadas a dicha fecha

Art. 22, inc. d)

Arts. 6 y 7

Crditos provenientes de seas entregadas por adquisicin de bienes

Art. 7

Por su valor al 31/12 de cada ao, con ms los intereses y actualizaciones devengadas a dicha fecha

Art. 22, incs. c) y d)

---

Fuente: Errepar, PAT, nmero especial, pgina 20 y sig.

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IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES Ley de impuesto sobre los bienes personales DR del impuesto sobre los bienes personales

Tipo de bien

Valuacin

RG (AFIP) 2527

Valuacin

posesin, tradicin, adjudicacin o escritura traslativa de dominio, segn corresponda, de tales bienes Se consideran crditos y deben valuarse considerando capital original con ms los intereses y/o actualizaciones correspondientes Se deber computar el saldo existente al 31 de diciembre de cada ao. En el caso de cuentas corrientes, el saldo deber incluir los depsitos efectuados y los cheques librados hasta el 31 de diciembre, inclusive, no considerados a dicha fecha por la institucin bancaria, salvo que, tratndose de cheques emitidos, se mantengan a dicha fecha (31 de diciembre) an en poder del librador

Depsitos a plazo fijo en moneda nacional o extranjera y aceptaciones bancarias, entre otros, vencidos al cierre del perodo fiscal

Art. 8

Por su valor al 31 de diciembre de cada ao, con ms los intereses y actualizaciones devengadas a dicha fecha

Art. 22, incs. c) y d)

---

En pesos: por su valor al 31 de diciembre, el que incluir el importe de las actualizaciones e intereses devengados hasta dicha fecha

Art. 22, inc. d)

Art. 6

Cuentas corrientes y cajas de ahorro -comn o especial- en instituciones bancarias, financieras o entidades similares

Art. 9

En moneda extranjera: de acuerdo con el ltimo valor de cotizacin tipo comprador del BNA al 31 de diciembre de cada ao, incluyendo los intereses devengados

Art. 22, inc. c)

Art. 6

Depsitos a plazo fijo en moneda nacional o extranjera, aceptaciones bancarias, cauciones y similares, siempre que su vencimiento opere con posterioridad al cierre del ejercicio fiscal

Se valuarn considerando el valor de imposicin, neto de intereses y actualizaciones pactadas, aun cuando dichos conceptos se hallaren liquidados

En pesos: por su valor al 31 de diciembre, el que incluir el importe de las actualizaciones e intereses devengados hasta dicha fecha Art. 10 En moneda extranjera: de acuerdo con el ltimo valor de cotizacin tipo comprador del BNA al 31 de diciembre de cada ao, incluyendo los intereses devengados

Art. 22, inc. d)

Art. 6

Art. 22, inc. c)

Arts. 6 y 8

Fuente: Errepar, PAT, nmero especial, pgina 20 y sig.

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IMPUESTO A LAS GANANCIAS

IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES Ley de impuesto sobre los bienes personales DR del impuesto sobre los bienes personales

Tipo de bien

Valuacin

RG (AFIP) 2527

Valuacin

Moneda extranjera (tenencia)

Deber declararse por su valor de costo en pesos argentinos Se valuarn por su costo de adquisicin o por las sumas efectivamente erogadas con motivo de su desarrollo

Art. 11

A su valor de cotizacin BNA tipo comprador al 31 de diciembre de cada ao

Art. 22, inc. c)

Patentes, derechos de autor y similares

Art. 12

Exentos

Art. 21, inc. d)

---

Objetos de arte, para coleccin y antigedades (Cap. 99, NCCA), de adorno, y uso personal y servicios de mesa en cuya confeccin se hubiera utilizado preponderantemente materiales preciosos, perlas o piedras preciosas

Se valuarn a su costo

Art. 13

Valor de adquisicin, construccin o ingreso al patrimonio, actualizado al 31 de diciembre de cada ao

Art. 22, inc. e)

---

Objetos personales y del hogar

Se valuarn a su costo

Art. 13

A su valor de costo. El importe a computar no podr ser inferior al que resulte de aplicar el 5% sobre la suma del valor total de los bienes gravados situados en el pas y el valor de los inmuebles en el exterior Se valuarn por su valor de origen actualizado menos las amortizaciones admitidas en el impuesto a las ganancias Por su costo de adquisicin, actualizado al 31 de diciembre de cada ao

Art. 22, inc. g)

Art. 19

Bienes de uso afectados a actividades gravadas por parte de personas fsicas no empresas

Se valuarn a su costo

Art. 13

Art. 22, inc. j)

---

Otros bienes no incluidos en objetos personales y del hogar

Se valuarn a su costo Se valuarn sin computar los intereses -expresos o presuntos- ni las actualizaciones -pactadas o noque pudieran corresponder Debern se valuados siguiendo los preceptos bsicos de la RG (AFIP) 2527 para sus

Art. 13

Art. 22, inc. f)

---

Deudas prendarias, hipotecarias y comunes, entre otros, no comerciales

Art. 14

---

---

---

Bienes situados, colocados o En general utilizados en el extranjero

Art. 15

A su valor en plaza en el exterior al 31 de diciembre de cada ao, convertido a moneda nacional, tomando el valor de cotizacin BNA, tipo comprador, de la

Art. 23, inc. a)

Art. 25

Fuente: Errepar, PAT, nmero especial, pgina 20 y sig.

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IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES Ley de impuesto sobre los bienes personales DR del impuesto sobre los bienes personales

Tipo de bien

Valuacin

RG (AFIP) 2527

Valuacin

similares en el pas, transformando, en su caso, las unidades monetarias extranjeras en pesos argentinos Se valuarn a su precio de costo, determinado mediante la conversin del importe invertido en su adquisicin, al Bienes muebles tipo de cambio e inmuebles comprador segn cotizacin del BNA al cierre de las operaciones de la fecha de ingreso al patrimonio Se valuarn considerando su saldo al 31 de diciembre, convertido en funcin del tipo de cambio -comprador si son crditos; vendedor si son deudas- del BNA al cierre de las operaciones del da de origen de los mismos Debern ser valuados siguiendo los preceptos bsicos de la RG (AFIP) 2527 para sus similares en el pas, transformando, en su caso, las unidades monetarias extranjeras en pesos argentinos

moneda extranjera de que se trate al ltimo da hbil anterior al 31 de diciembre de cada ao (idntica valuacin para bienes inmateriales)

Art. 15, inc. 1)

A su valor en plaza en el exterior al 31 de diciembre de cada ao, convertido a moneda nacional, tomando el valor de cotizacin BNA, tipo comprador, de la moneda extranjera de que se trate al ltimo da hbil anterior al 31 de diciembre de cada ao

Art. 23, inc. a)

Art. 25

Depsitos en instituciones bancarias del exterior, crditos y deudas

Art. 15, inc. 2)

A su valor al 31 de diciembre de cada ao, incluyendo intereses devengados. Para convertir a moneda nacional, considerar el valor de cotizacin BNA tipo comprador de la moneda extranjera al ltimo da hbil anterior al 31 de diciembre de cada ao

Art. 23, inc. b)

Ttulos valores que se coticen en Bolsa o mercados del exterior

Art. 15

Al ltimo valor de cotizacin al 31 de diciembre de cada ao. Para convertir a moneda nacional, considerar el valor de cotizacin BNA tipo comprador de la moneda extranjera al ltimo da hbil anterior al 31 de diciembre de cada ao

Art. 23, inc. c)

Fuente: Errepar, PAT, nmero especial, pgina 20 y sig.

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Tipo de bien

Valuacin

RG (AFIP) 2527

Valuacin

IVA

Formar parte del costo computable en la medida en que el importe respectivo no genere crdito fiscal, segn las normas del IVA Las amortizaciones que se deduzcan para la determinacin del impuesto a las ganancias no afectarn el valor computable de los bienes muebles e inmuebles Los pertinentes importes de crdito o deuda estarn representados por la diferencia entre el valor total convenido y el importe de los intereses presuntos contenidos en el monto de las cuotas de pago Los valores determinados como consecuencia de la aplicacin de estas leyes de revaluacin impositiva no debern ser considerados Se considerar como valor de adquisicin el valor impositivo que tales bienes tuvieran para su antecesor a la fecha de ingreso al patrimonio del sucesor, y como fecha de adquisicin esta

Art. 16, inc. 1)

Amortizaciones

Art. 16, inc. 2)

Disposiciones generales Operaciones a plazo en las que no se estipule inters o se convenga que no se computarn intereses

Art. 16, inc. 3)

Revaluacin impositiva L. 15272 y 17335

Art. 16, inc. 4)

Bienes adquiridos por herencia, legado o donacin

Art. 4, LIG

Se considerar como valor de adquisicin el valor impositivo que tales bienes tuvieran para su antecesor a la fecha de ingreso al patrimonio del sucesor, y como fecha de adquisicin esta ltima

Art. 4

Fuente: Errepar, PAT, nmero especial, pgina 20 y sig.

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IMPUESTO A LAS GANANCIAS

IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES Ley de impuesto sobre los bienes personales DR del impuesto sobre los bienes personales

Tipo de bien

Valuacin

RG (AFIP) 2527

Valuacin

ltima El bien es declarado por el titular de la nuda propiedad -propietario- (la renta la declara el usufructuario, pero el bien el titular dominial del mismo) El bien es declarado por el usufructuario. Si la cesin de la nuda propiedad es por un contrato oneroso con reserva de usufructo, sern titulares por mitades los nudos propietarios y los usufructuarios

Inmuebles en usufructo

Art. 22, inc. a), ltimo prrafo

Art. 16

Fuente: Errepar, PAT, nmero especial, pgina 20 y sig.

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