Rgimen simplificado : Pertenecen las personas naturales comerciantes y los artesanos, que sean minoristas o detallistas; los agricultores

y los ganaderos, que realicen operaciones gravadas, as como quienes presten servicios gravados, siempre y cuando cumplan la totalidad de los siguientes requisitos (Art. 499 de E.T.): CONCEPTO NORMA ET UVT BASE AO 2011 BASE AO 2012

Que haya obtenido Ingresos brutos aArt. 4.00 $100,528,000 $104,196,000 totales del ao anterior provenientes de 499 la actividad gravada inferior a Que no hayan celebrado contratos de aArt. 3300 $82,936,000 $85,962,000 venta de bienes 499 oprestacindeserviciosgravadosenelaoa nterioroenelaoencursoporvalorindividu al y superior a(pasan al rgimen comn si se pasan ) Que el monto de sus consignaciones aArt. 4500 $113,094,000 $117,221,000 bancarias, depsitos o inversiones 499 financieras durante el ao anterior o durante el respectivo ao no supere Que tengan, mximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejercen su actividad. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejercen su actividad no desarrollen actividades bajo franquicia, concesin, regala, autorizacin, o cualquier otro sistema que implique la explotacin de intangibles Que no sean usuarios aduaneros

Obligaciones Rgimen Simplificado Inscribirse en el Registro nico Tributario - RUT. Entregar copia del RUT a quien se lo exija a fin de verificar que efectivamente pertenece al rgimen simplificado. Cumplir con los sistemas de control que determine el Gobierno Nacional. Exhibir en un lugar visible el RUT Llevar libro fiscal de registro de operaciones diarias. Declarar renta cuando cumpla con los requisitos. Informar cese de actividades Lo que n e spermitido.tras consideraciones..

RGIMEN COMN Pertenecen al rgimen comn del impuesto sobre las ventas todas las personas jurdicas que vendan bienes o presten servicios gravados y las personas naturales cuyas ventas y prestaciones de servicios sean objeto de este impuesto y que en el ao inmediatamente anterior hayan obtenidos ingresos brutos totales provenientes de la actividad superior a 4000 uvt o que tengan ms de un establecimiento de comerci, oficina, sede, local o negocio donde realice sus actividades. Quienes desarrollen actividades gravadas bajo el nombre de franquicias, concesione s, regalas, o cualquier otro sistema que implique la explotacin de intangibles aunque no cumplan con los anteriores topes de ingreso y patrimonio. Los usuarios aduaneros. Quienes hayan celebrado en el ao anterior o en el ano en cursos contrato de ventas de bienes o prestaciones de servicios gravados por valor individual igual o superior a 3.300 uvt. Los productores de bienes gravados exentos y excluidos as como los comercializadores de estos, cuando dichos bienes sean exportados o vendidos a sociedades de comercializacin internacional. Personas naturales que pertenezcan al rgimen comn y no sean comerciantes .

La tabla de aplicacin de la retencin en la fuente a ttulo del impuesto a las ventas es la siguiente:

CONCEPTO

NORMA ET

UVT BASE 4 27 0

Servicios gravados Compras Gravadas Pagos a no residentes o no domiciliados en el pas (Tarifa General 16%)

ART 437-1 ART 437-1 ART 4371Y 437-2

50 50 100

BASE COL AO 2011 101.000 679.000 0

BASE COL AO 2012 104.000 703.000 0

El valor de la UVT para el ao 2010 es $24555 y para el ao 2011 es de $25132 Los responsables del rgimen comn que contraten con el rgimen simplificado del impuesto a las ventas deben asumir como IVA descontable o deducible el 50% del impuesto a las ventas terico.

 Los certificados de retencin en la fuente para efectos de la Declaracin de IVA debern ser expedidos dentro de los quince (15) das calendario siguientes al bimestre en el cual se practic la retencin. El artculo 22 de la Ley 1430 de 2010, adiciona inciso en el artculo 601 del E.T., estableciendo que no se deben presentar las declaraciones de IVA, cuando en el periodo no haya generado operaciones gravadas, ni operaciones que den lugar a impuestos descontables, ajustes o deducciones en los trminos de los artculos 484 y 486 de E.T. Obligaciones del rgimen comn. Inscribirse en el Registro nico Tributario - RUT. Recaudar y pagar el impuesto. Expedir factura o documento equivalente con el lleno de los requisitos de Ley. Expedir certificado bimestral de retencin de IVA. Presentar las declaraciones de IVA. Informar el NIT y nombre en la correspondencia, recibos facturas y dems documentos. Facilitar informacin en caso de requerimientos. Conservar por lo menos 5 aos las informaciones y pruebas relacionadas con el IVA. Llevar libros de contabilidad y cumplir con las normas. Informar en medio magntico. Informar cese de actividades. Cambio de rgimen

RESPONSABLE DEL REGIMEN COMUN Son responsables por el valor del impuesto retenido los responsables del rgimen comn cuando realicen compra o adquieren servicios gravados, de personas pertenecientes al rgimen simplificado LITERAL E ART 437 ET.

CAMBIO DE REGIMEN De rgimen comn a rgimen simplificado : Quienes estn inscritos en el rgimen comn y deseen cambiare al rgimen simplificado, debern trasmitir su solicitud ante la direccin seccional de impuestos y adunas , demostrando que en los tres aos fiscales anteriores se cumplieron por cada ao , los requisitos y condicione previstas en el art 499 del ET para pertenecer al rgimen simplificado (art 505) Mientras la DIA no expida ningn pronunciamiento a la solicitud el contribuyente deber continuar cumpliendo las obligaciones del rgimen comn. De rgimen simplificado a rgimen comn: cuando los ingresos brutos de un responsable de impuestos sobres las ventas pertenece a l rgimen simplificado, supere la suma determinad anualmente por el gobierno nacional, el responsable pasara hacer parte del rgimen comn a partir de la iniciacin del periodo inmediatamente siguiente. De igual forma habr cambio de rgimen si se incumple alguno de los requisitos el art 499 et (508-2) Cambios de rgimen por la direccin seccional; Para efecto de control tributario el director de la seccional de impuestos y aduanas, puede oficialmente reclasificar a los responsables que s encuentran en el rgimen simplificado, ubicndolos en el rgimen comn. La decisin anterior ser notificada al responsable, contara ella no procede recurso alguno y a partir del bimestre siguiente ingresara al nuevo rgimen. En consecuencia, el reclasificado deber cumplir todas las obligaciones fiscales propias del responsable de rgimen comn, tales como llevar registros contables de sus operaciones y gravadas a las diferentes tarifas de IVA y de las operaciones excluidas que realice emitir factura so documentos equivalentes , declarar bimestralmente etc..
LOS IMPUESTOS DESCONTABLES SON: a. El impuesto sobre las ventas facturado al responsable por la adquisicin de bienes corporales muebles y servicios, hasta el lmite que resulte de aplicar al valor de la operacin que conste en las respectivas facturas o documentos equivalentes, la tarifa del impuesto a la que estuvieren sujetas las operaciones correspondientes; la parte que exceda de este porcentaje constituir un mayor valor del costo o del gasto respectivo. b. El impuesto pagado en la importacin de bienes corporales muebles. Cuando la tarifa del bien importado fuere superior a la tarifa del impuesto a la que estuvieren sujetas las operaciones correspondientes, la parte que exceda de este porcentaje constituir un mayor valor del costo o del gasto respectivo.

Par. los saldos a favor en IVA provenientes de los excesos de impuestos descontables por diferencia de tarifa, que no hayan sido imputados en el impuesto sobre las ventas durante el ao o periodo gravable en el que se generaron, se podrn solicitar en compensacin o en devolucin una vez se cumpla con la obligacin formal de presentar la declaracin del

impuesto sobre la renta y complementarios correspondiente al perodo gravable del impuesto sobre la renta en el cual se generaron los excesos. La solicitud de compensacin o devolucin solo podr presentarse una vez presentada la declaracin del impuesto sobre la renta y cornplementarios.
A en la importacin de maquinaria pesada para industrias bsicas. - Beneficio para minera, hidrocarburos, qumica pesada, siderurgia, metalurgia extractiva, generacin y transmisin de energa elctrica, y obtencin, purificacin y conduccin de xido de hidrgeno. - Beneficio: El valor del IVA pagado puede descontarse en el perodo del pago y en los perodos siguientes. - Si la maquinaria tiene un valor CIF > USD $500.000, el IVA puede pagarse: Un 40% con la declaracin de importacin Saldo en 2 cuotas iguales dentro de los dos aos siguientes, suscribiendo un acuerdo de pago ante la DIAN.

RGIMEN DE VENTAS (Simplificado y Comn) Existen dos regmenes para la inscripcin en el registro nacional de vendedores y son los siguientes: RGIMEN SIMPLIFICADO: Es para los comerciantes minoristas, cuyas ventas estn gravadas a la tarifa general del impuesto sobre las ventas (16%). Para inscribirse en este rgimen deben cumplir los siguientes requisitos: Que sean personas naturales Que tengas mximo dos establecimientos de comercio Que no sean importadores de bienes corporales muebles Que no vendan por cuenta de terceros as sea a nombre propio Que sus ingresos netos, provenientes de su actividad comercial en el ao inmediatamente anterior, sean inferiores a la suma de $54.000.000 y que su patrimonio bruto a 31 de diciembre del ao inmediatamente anterior, sea inferior a $150.000.000. RGIMEN COMN: Los comerciantes, productores e importadores que no cumplan con los requisitos para estar en el rgimen simplificado, deben acogerse a ste rgimen. Los requisitos para pertenecer a este rgimen es sobrepasar los topes y desarrollar actividades citadas por la ley o norma. OBLIGACIONES Y DERECHOS DE LOS RESPONSABLES DEL IVA RGIMEN COMN Inscribirse al RUT como responsable perteneciente a este rgimen. Emitir factura de venta o documento equivalente a la factura. Pedir autorizacin a la DIAN de la numeracin de la facturas a expedir. Cobrar el IVA y discriminarlo en la factura. Descontarse el IVA consumido bajo los parmetros legales. Presentar declaraciones bimestral es hasta la fecha en que cancele la inscripcin como responsable. Presentar declaracin de renta sin importar los topes. Presentar declaracin de retencin en la fuente.

 Expedir certificados peridicamente. RGIMEN SIMPLIFICADO Inscribirse al RUT como responsable de este rgimen. Llevar libro de registro de operaciones diarias, este libro no se registra en cmara de comercio ni en la DIAN, y no est obligado a facturar. Se prohbe cobrar IVA. No tiene derecho a solicitar impuestos descontables, el IVA consumido ser mayor valor del gasto o costo. No presenta declaracin de IVA. Presentar declaracin de renta, cuando cumpla con los topes. Las ltimas dos de rgimen comn no aplican para este rgimen.

DESCUNTO DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS LIQUIDADO SOBRE OPERACIONES GRAVADAS REALIZADAS CON RESPONSAVLE DEL REGIMEN COMUN . 3Artculo 485. Impuestos descontables. Los impuestos descontables son:
"a) El impuesto sobre las ventas facturado al responsable por la adquisicin de bienes corporales muebles y servicios, hasta el lmite que resulte de aplicar al valor de la operacin que conste en las respectivas facturas o documentos equivalentes, la tarifa del impuesto a la que estuvieren sujetas las operaciones correspondientes....".

"Artculo 488. Solo son descontables los impuestos originados en operaciones que constituyan costo o gasto. Slo otorga derecho a descuento, el impuesto sobre las ventas por las adquisiciones de bienes corporales muebles y servicios, y por las importaciones que, de acuerdo con las disposiciones del impuesto a la renta, resulten computables como costo o gasto de la empresa y que se destinen a las operaciones gravadas con el impuesto sobre las ventas.

"Artculo 489. En las operaciones exentas slo podrn descontarse los impuestos imputables a tales operaciones, para los productores y exportadores. Cuando los bienes y servicios a que se refiere este artculo se destinen a operaciones exentas del impuesto, habr lugar a descuento nicamente, cuando quien efecte la operacin sea un productor de bienes de que trata el Ttulo VI del presente Libro, o un exportador. En el caso de los exportadores, cuando los bienes corporales muebles constituyan costo de produccin o venta de los artculos que se exporten, se descontar la totalidad del impuesto facturado, siempre y cuando dicho impuesto corresponda a la tarifa a la que estuviere sujeta la respectiva operacin.

"Artculo 496. Oportunidad de los descuentos. Cuando se trate de responsables que deban declarar bimestralmente, las deducciones e impuestos descontables slo podrn contabilizarse en el perodo fiscal correspondiente a la fecha de su causacin, o en uno de los dos perodos bimestrales inmediatamente siguientes, y solicitarse en la declaracin del perodo en el cual se haya efectuado su contabilizacin."

De igual forma la responsabilidad por el tributo frente a la Administracin est consagrada en el Ttulo III del Libro Tercero del Estatuto Tributario, para este caso en los artculos 437 y 439 as:

"Artculo 437. Los comerciantes y quienes realicen actos similares a los de ellos y los importadores son sujetos pasivos. Son responsables del impuesto:

"a) En las ventas, los comerciantes, cualquiera que sea la fase de los ciclos de produccin y distribucin en la que acten y quienes sin poseer tal carcter, ejecuten habitualmente actos similares a los de aqullos.

"b) En las ventas de aerodinos, tanto los comerciantes como los vendedores ocasionales de stos.

"c) Quienes presten los servicios gravados.

"d) Los importadores.

"La responsabilidad se extiende tambin a la venta de bienes corporales muebles aunque no se enajenen dentro del giro ordinario del negocio, pero respecto de cuya adquisicin o importacin se hubiere generado derecho al descuento. "Artculo 439. Los comerciantes de bienes exentos no son responsables. Los comerciantes no son responsables ni estn sometidos al rgimen del impuesto sobre las ventas, en lo concerniente a las ventas de los bienes exentos."

Por su parte los artculos 479 y 481 del mismo Estatuto consagran: "Artculo 479. Los bienes que se exporten son exentos. Tambin se encuentran exentos del impuesto, los bienes corporales muebles que se exporten; el servicio de reencauche y los servicios de reparacin a las embarcaciones martimas y a los aerodinos, de bandera o matrcula extranjera, y la venta en el pas de bienes de exportacin a sociedades de comercializacin internacional siempre que hayan de ser efectivamente exportados. "Artculo 481. Bienes que conservan la calidad de exentos. Unicamente conservan la calidad de bienes exentos del impuesto sobre las ventas con derecho a devolucin de impuestos: "a) Los bienes corporales muebles que se exporten. "b) Los bienes corporales muebles que se vendan en el pas a las sociedades de comercializacin internacional, siempre que hayan de ser efectivamente exportados directamente o una vez transformados, as como los servicios intermedios de la

produccin que se presten a tales sociedades, siempre y cuando el bien final sea efectivamente exportado....".