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CURSO EM PDF LEGISLAO TRIBUTRIA RECEITA FEDERAL Prof.
Vilson Cortez ________________________________________________

Querido Concurseiro Antes de iniciar nosso trabalho informo a voc que todas as dicas, conselhos, informaes trazidas a este material sero muito teis para a sua aprovao. E para comprovar isto usarei um texto que gosto muito. Se algum crer que se far o que se diz, lhe ser feito. Marcos 11:23 Queridos alunos ns cremos no que se diz, este material vai ser precioso e voc vai matar boa parte das 15 questes peso 2 de nossa disciplina e quem sabe outras questes diversas que iro cair em Direito Tributrio ou em Legislao Aduaneira, pois a disciplina Impostos Federais cai diluda nestas trs disciplinas em nossa prova. Aos queridos concurseiros de planto que vo pleitear este concurso para Analista e Auditor Fiscal da Receita Federal do Brasil, vamos juntos fazer uma breve anlise do edital na parte relacionada aos Impostos Federais. I) ANLISE DO EDITAL Cargo Vagas Remunerao Analista Tributrio 750 vagas Salrio de R$ 7.996,07 Auditor Fiscal 200 vagas Salrio de R$ 13.600,00 Provas Analista: 16 de setembro de 2012 Auditor: 15 e 16 de setembro de 2012 Etapas do Concurso Prova Objetiva Prova Dissertativa Sindicncia da vida pregressa Contedo das provas Analista: Lngua Portuguesa, Ingls ou Espanhol, Raciocnio LgicoQuantitativo, Direito Constitucional, Direito Administrativo, Administrao Geral, Direito Tributrio, Contabilidade Geral, Legislao Tributria e Aduaneira, alm de Informtica (para os cargos da rea de informtica). Auditor: Lngua Portuguesa, Ingls ou Espanhol, Raciocnio LgicoQuantitativo, Direito Civil, Direito Penal, Direito Comercial, Administrao Pblica e Administrao Geral, Direito Constitucional, Direito Administrativo,
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CURSO EM PDF LEGISLAO TRIBUTRIA RECEITA FEDERAL Prof. Vilson Cortez ________________________________________________
Direito Tributrio, Auditoria, Contabilidade Geral e Avanada, Legislao Tributria e Aduaneira e Comrcio Internacional. Comparando os editais de legislao tributria de ambos os cargos (Analista x Auditor) voc poder reparar que os o edital de Analista est quase todo includo no de Auditor (exceto pelo item 1.1. Princpios Constitucionais Aplicveis ao II e item 3.1 Princpios Constitucionais Aplicveis ao IPI. Para facilitar a anlise do aluno ns tomamos a liberdade de colocar em negrito dentro dos tpicos do edital do Auditor, aqueles que tambm aparecem no Analista. Edital do Analista Tributrio da Receita Federal do Brasil da disciplina de Legislao Tributria 1. Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza. 1.1. Princpios Constitucionais aplicveis. 1.2. Critrios orientadores. 1.3. Renda e Proventos. Conceito. 1.4. Disponibilidade Econmica ou jurdica. 1.5. Acrscimo patrimonial. 1.6. Tributao das pessoas fsicas. 1.7. Fato gerador. 1.8. Contribuintes e Responsveis. 1.9. Domiclio Fiscal. 1.10. Base de clculo. 1.11. Alquotas. 1.12. Lanamento. 1.13. Sistema de bases correntes. 1.14. Perodo de apurao. 2. Tributao das pessoas jurdicas. 2.1. Gerador. 2.2. Contribuintes e Responsveis. 2.3. Domiclio Fiscal. 2.4. Base de clculo. 2.5. Receitas e Rendimentos. Conceito. 2.6. Omisso de receita. 2.7. Lucro real.
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2.8. Lucro presumido. 2.9. Lucro arbitrado. 2.10. Isenes e redues. 2.11. Imunidades. 2.12. Tributao na fonte. 2.13. Perodo de apurao. 2.14. Regime de caixa e regime de competncia. 2.15. Alquotas e adicional. 2.16. Lanamento. 3. Imposto sobre Produtos Industrializados. 3.1. Princpios constitucionais aplicveis. 3.2. Seletividade. 3.3. No-cumulatividade. 3.4. Imunidades. 3.5. Bens de capital. 3.6. Fato gerador. 3.7. Industrializao. Conceito. 3.8. Caractersticas e modalidades de industrializao. 3.9. Contribuintes e Responsveis. 3.10. Estabelecimentos Industriais e equiparados. 3.11. Domiclio. 3.12. Base de clculo. 3.13. Crditos. 3.14. No Tributados. 3.15. Suspenso. 3.16. Iseno. 3.17. Reduo e majorao do imposto. 3.18. Perodo de apurao. 3.19. Apurao do imposto. 3.20. IPI na importao. 3.21. Lanamento. 3.22. Recolhimento.
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3.23. Rotulagem e marcao de produtos. 3.24. Selos de controle. 3.25. Registro Especial. 3.26. Cigarros. 3.27. Bebidas. Edital do Auditor Fiscal da Receita Federal da disciplina de Legislao Tributria 1. Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza. 1.1. Critrios orientadores. 1.1.1. Renda e Proventos. Conceito. 1.1.2. Disponibilidade Econmica ou jurdica. 1.1.3. Acrscimo patrimonial. 1.2. Tributao das pessoas fsicas. 1.2.1. Incidncia. 1.2.2. Rendimento. 1.2.3. Rendimento Tributvel. 1.2.4. Rendimentos isentos ou no tributveis. 1.2.5. Tributao exclusiva. 1.2.6. Dedues. 1.2.7. Contribuintes. 1.2.8. Responsveis. 1.2.9. Domiclio Fiscal. 1.2.10. Base de clculo. 1.2.11. Alquotas. 1.2.12. Lanamento. 1.2.13. Clculo do tributo. 1.2.14. Sistema de bases correntes. 1.2.15. Perodo de apurao. 1.2.16. Recolhimento mensal obrigatrio (carn-leo). 1.2.17. Recolhimento Complementar.
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1.2.18. Tributao Definitiva. 1.3. Tributao das pessoas jurdicas. 1.3.1. Incidncia. 1.3.2. Contribuintes. 1.3.3. Responsveis. 1.3.4. Domicilio Fiscal. 1.3.5. Base de clculo. 1.3.6. Receitas e rendimentos. 1.3.7.Omisso de receita. 1.3.8. Ganhos de capital. 1.3.9. Despesas dedutveis e indedutveis. 1.3.10. Remunerao de administradores. 1.3.11.Lucro real. 1.3.12. Lucro presumido. 1.3.13. Lucro arbitrado. 1.3.14. Lucros, rendimentos e ganhos de capital obtidos no exterior. 1.3.15. Preo de transferncia. 1.3.16. Investimentos em sociedades coligadas e controladas avaliados pelo mtodo do patrimnio lquido. 1.3.17. Reorganizaes societrias. 1.3.18. Gratificaes e participaes nos lucros. 1.3.19. Atividade rural. 1.3.20. Sociedades cooperativas. 1.3.21. Isenes e redues. 1.3.22. Imunidades. 1.3.23. Tributao na fonte. 1.3.24. Tributao das operaes financeiras. 1.3.25.Perodo de apurao. 1.3.26. Regime de caixa e regime de competncia. 1.3.27. Alquotas e adicional. 1.3.28. Lanamento. 1.3.29. Planejamento tributrio.
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1.3.30. Livros Fiscais. 2. Imposto sobre Produtos Industrializados. 2.1. Bens de capital. 2.2. Incidncia. 2.3. Industrializao. Conceito. 2.4. Caractersticas e modalidades de industrializao. 2.5. Excluses. 2.6. Contribuintes. 2.7. Responsveis. 2.8. Estabelecimentos Industriais e equiparados. 2.9. Domiclio. 2.10. Base de clculo. 2.11. Valor tributvel. 2.12. Crditos. 2.13. No Tributados. 2.14. Suspenso. 2.15. Iseno. 2.16. Reduo e majorao do imposto. 2.17. Perodo de apurao. 2.18. Apurao do imposto. 2.19. IPI na importao. 2.20. Crdito presumido. 2.21. Classificao de produtos. 2.22. Regimes fiscais. 2.23. Lanamento. 2.24. Recolhimento. 2.25. Rotulagem e marcao de produtos. 2.26. Selos de controle. 2.27. Obrigaes dos transportadores, adquirentes e depositrios de produtos. 2.28. Registro Especial. 2.29. Cigarros.
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2.30. Bebidas. 2.31. Produtos industrializados por encomenda. Em negrito so os itens repetidos em ambos os editais. Visando nosso melhor estudo estabelecemos o roteiro de aulas da seguinte forma:
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LEGISLAO TRIBUTRIA FEDERAL Aula 00: Aula demonstrativa Constituio Federal sobre os IMPOSTOS FEDERAIS na
Aula 01: Imposto Sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza. Princpios constitucionais. Critrios orientadores. CTN. Normas gerais em matria de Imposto de Renda. Conceitos fundamentais. Renda e proventos. Disponibilidade econmica ou jurdica. Acrscimo patrimonial. (30/07) Aula 02: Imposto de Renda das Pessoas Fsicas (IRPF). Incidncia. Rendimentos. Rendimentos tributveis. Rendimentos isentos ou no tributveis. Contribuintes. Responsveis. Domiclio Fiscal. Sistema de bases correntes. Regimes de tributao. Retenes na fonte. Declarao de ajuste anual. Lanamento. (01/08) Aula 03: IRPF. Regime de tributao anual. Esquema geral de apurao do imposto. Base de clculo. Dedues da base de clculo. Alquota. Tabela Progressiva. Dedues do imposto devido. Antecipaes do imposto. Recolhimento mensal obrigatrio (carn-leo). Recolhimento complementar. Imposto a pagar ou a restituir. Regime de tributao definitiva. Regime de tributao exclusiva na fonte. (03/08) Aula 04: Imposto de Renda das Pessoas Jurdicas (IRPJ). Incidncia. Contribuintes. Responsveis. Domiclio Fiscal. Imunidades. Isenes. Base de clculo. Regime de caixa e regime de competncia. Receitas e rendimentos. Omisso de receita. Ganhos de capital. Lucros, rendimentos e ganhos de capital obtidos no exterior. Preos de transferncia. Investimentos em sociedades coligadas e controladas avaliados pelo mtodo do patrimnio lquido. (08/08) Aula 05: IRPJ. Lucro real. Conceito. Ajustes do lucro lquido. Despesas dedutveis e indedutveis. Remunerao de administradores. Gratificaes e participaes nos lucros. Lucro presumido. Lucro arbitrado. Sociedades cooperativas. Atividade rural. Reorganizaes societrias. Tributao na fonte. Tributao das operaes financeiras. Livros Fiscais. Planejamento tributrio. Lanamento. (15/08) Aula 06: Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI). Princpios constitucionais. Incidncia. Industrializao. Conceito. Caractersticas e modalidades de industrializao. Excluses do conceito de industrializao. Classificao de produtos. Bens de capital. Produtos no Tributados. Contribuintes. Responsveis. Estabelecimentos Industriais e equiparados. Domiclio. (22/08) Aula 07: IPI. Suspenso. Iseno. Base de clculo. Valor tributvel. Reduo e majorao do imposto. Perodo de apurao. Apurao do imposto. Crditos. Crdito presumido. Lanamento. Recolhimento. (29/08)
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Aula 08: IPI. Regimes fiscais. Rotulagem e marcao de produtos. Selos de controle. Obrigaes dos transportadores, adquirentes e depositrios de produtos. Registro Especial. Cigarros. Bebidas. Produtos industrializados por encomenda. IPI na importao. (05/09) Vamos iniciar a nossa aula de nmero zero trazendo aos alunos uma anlise do que vem acontecendo nos concursos de Auditor Fiscal e Analista da Receita Federal do Brasil. Nos ltimos concursos as disciplinas de legislao tributria e de legislao aduaneira eram cobradas em outra fase do concurso, ou seja, aps o curso de formao, em regra de trs meses de durao, mas este concurso em especial no ter mais o curso de formao trazendo tais disciplinas com grande importncia. Ainda assim cabe atentar ao aluno que na disciplina Direito Tributrio ns temos todos os impostos federais sendo citados, a saber: IMPOSTOS FEDERAIS Os impostos de competncia da Unio so aqueles que esto contidos no art. 153 da Constituio Federal de 1988, so eles: I) Imposto de importao de produtos estrangeiros; II) Imposto de exportao de produtos nacionais ou nacionalizados; III) Imposto de renda e proventos de qualquer natureza; IV) Imposto sobre produtos industrializados; V) Imposto sobre operaes de crdito, cmbio e seguro ou relativas a ttulos ou valores mobilirios; VI) Imposto sobre propriedade territorial rural; VII) Imposto sobre grandes fortunas. Em uma anlise inicial a respeito dos referidos impostos podemos resumir ao aluno detalhes importantes a respeito de cada um destes impostos, a saber: 4. Tributos de Competncia da Unio. 4.1. Imposto sobre a Importao. 4.2. Imposto sobre a Exportao. 4.3. Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural. 4.4. Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza. 4.5. Imposto sobre Produtos Industrializados. 4.6. Imposto sobre Operaes Financeiras.
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Ento cabe ao aluno conhecer os aspectos principais de cada um destes importantes impostos federais que vo ser cobrados com muitas questes seja em Direito Tributrio, seja em Legislao Aduaneira ou mesmo em Legislao Tributria. ESTUDO DOS ASPECTOS DO FATO GERADOR De acordo com a melhor doutrina o fato gerador de qualquer tributo uno e indecomponvel. No entanto, cada fato gerador traz, em sua hiptese de incidncia (previso abstrata e genrica, estabelecida em lei), diversos aspectos relevantes, que permitem a sua perfeita identificao e por decorrncia permitem a sua diferenciao, quanto aos demais fatos geradores. Para saber se determinado fato jurdico tributrio (conhecido como fato gerador) ocorreu, necessrio que todos os aspectos da hiptese de incidncia sejam atendidos, entre eles: a) Aspecto objetivo ou material - a situao descrita na lei tributria como necessria e suficiente para o surgimento da obrigao tributria principal (o Cdigo Tributrio Nacional, em seu art. 114, conceitua o fato gerador por esse aspecto dado por muitos autores como o mais importante, juntamente com a base de clculo). Caracteriza-se muitas vezes por uma ao verbal: comprar, vender, transferir, doar, remeter, importar, arrematar etc. b) Aspecto subjetivo ou pessoal composto pelo estabelecimento, em cada situao tributria, dos sujeitos ativo e passivo da obrigao tributria. O sujeito ativo ( o Fisco, que deve ser a Unio, nos impostos federais) e o sujeito passivo a pessoa que praticou o fato gerador (conhecido como o contribuinte). c) Aspecto quantificativo ou quantitativo - esse aspecto formado pela base de clculo (que para muitos autores o elemento mais importante do fato gerador, associado ao aspecto material), que geralmente sofre a aplicao de uma alquota (especfica ou ad valorem). d) Aspecto espacial que dado pelo local onde, de acordo com a lei de cada tributo, o fato gerador se considera ocorrido. e) Aspecto temporal determinado pelo momento (data) em que, de acordo com a lei de cada tributo, o fato gerador se considera ocorrido. Em nosso estudo inicial sobre cada um dos impostos federais devemos conhecer o nome na lei do tributo, ou seja, o nome descrito na Constituio Federal e mais cada um destes importantes aspectos.
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1.1 - IMPOSTO SOBRE A IMPORTAO Este importante imposto sobre o comrcio exterior est previsto na competncia tributria da Unio atravs do art. 153, I da CF/88 e tambm tem detalhamento atravs dos artigos 19 a 22 do CTN. BREVE HISTRICO DO II Este imposto tambm conhecido como Tarifa Aduaneira tributa a entrada no territrio aduaneiro de bens de origem estrangeira. Tributao bastante utilizada pela maior parte dos pases, no Brasil tomou funo predominantemente extrafiscal, pois visa proteger a indstria nacional, tributando a maior os produtos que no interessar a entrada no pas e a menor os produtos em que houver interesse na sua entrada, sendo que a majorao de suas alquotas so exceo a Anterioridade Anual (art. 150, III, b CF/88) e a Noventena (art. 150, III, c CF/88). Os decretos federais que tratam a respeito do II so: Decreto n. 37/1966, Decreto n. 2472/1988 e o Decreto n. 6759/2009 que trata do Regulamento Aduaneiro. REGRAS CONSTITUCIONAIS DO II Nos termos do art. 153, pargrafo 1 da CF/88, facultado ao Poder Executivo, atendidas as condies e os limites estabelecidos em lei, alterar a alquota do imposto sobre a importao de produtos estrangeiros. FATO GERADOR DO II: O imposto, de competncia da Unio, sobre a importao de produtos estrangeiros tem como fato gerador a entrada destes no territrio nacional. (CTN, art. 19) A rigor, para incidncia do gravame, a condio necessria e suficiente a de que, cumulativamente, implementem-se os seguintes requisitos: Que haja a entrada no territrio nacional; O produto deve ser estrangeiro; A entrada seja para permanncia definitiva. SUJEITO ATIVO DO II: Unio SUJEITO PASSIVO DO II: O contribuinte do importo de importao o importador ou a quem a ele a lei equiparar, e o arrematante de produtos apreendidos ou abandonados (CTN, art. 22). Geralmente, o importador uma pessoa jurdica, regularmente estabelecida, mas, para os fins do imposto, considerado importador
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qualquer pessoa, seja natural ou jurdica, regularmente estabelecida ou no, que realize a introduo da mercadoria no territrio nacional. BASE DE CLCULO DO II: A base de clculo do II (art. 20 CTN): I - quando a alquota seja especfica, a unidade de medida adotada pela lei tributria; II - quando a alquota seja "ad valorem", o preo normal que o produto, ou seu similar, alcanaria, ao tempo da importao, em uma venda em condies de livre concorrncia, para entrega no porto ou lugar de entrada do produto no Pas; III - quando se trate de produto apreendido ou abandonado, levado a leilo, o preo da arrematao. 1.2 - IMPOSTO SOBRE EXPORTAO Este importante imposto sobre o comrcio exterior est previsto na competncia tributria da Unio atravs do art. 153, II da CF/88 e tambm tem detalhamento atravs dos artigos 23 a 28 do CTN. BREVE HISTRICO DO IE O imposto sobre a Exportao foi institudo na Brasil atravs do alvar em 1818. Este tributo tem funo predominantemente extrafiscal, pois visa tributar, por exceo, produtos cuja sada do pas no seja interessante e desonerar as exportao, sendo que a majorao de suas alquotas so exceo a Anterioridade Anual (art. 150, III, b CF/88) e a Noventena (art. 150, III, c CF/88). Os decretos federais que tratam a respeito do IE so: Decreto n. 1578/1977 e o Decreto n. 6759/2009 que trata do Regulamento Aduaneiro. REGRAS CONSTITUCIONAIS DO IE Nos termos do art. 153, pargrafo 1 da CF/88, facultado ao Poder Executivo, atendidas as condies e os limites estabelecidos em lei, alterar a alquota do imposto sobre a exportao de produtos nacionais ou nacionalizados. FATO GERADOR DO IE: O imposto, de competncia da Unio, sobre a exportao, para o estrangeiro, de produtos nacionais ou nacionalizados tem como fato gerador a sada destes no territrio nacional (CTN, art. 23). Considera-se ocorrido o fato gerador no momento da expedio da guia de exportao ou documento equivalente, porm a condio necessria
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para incidncia do tributo a de, cumulativamente, implementarem-se os seguintes requisitos: Ocorrer a sada do territrio nacional; A sada for de produto nacional ou nacionalizado; Tal sada se der para consumo ou uso no exterior. SUJEITO ATIVO DO IE: Unio SUJEITO PASSIVO DO IE Contribuinte do imposto o exportador ou quem a lei a ele equiparar (CTN, art. 27). A Constituio Federal no vinculou o imposto de exportao a um sujeito passivo especfico, nem atribuiu lei complementar essa definio de sorte que o legislador ordinrio pode livremente escolher o contribuinte desse imposto. claro, porm, que esse sujeito passivo, para assumir a condio de contribuinte, h de ter relao pessoal e direta com o fato gerador do tributo, por fora do que estabelece o art. 121, pargrafo nico, do CTN. A lei no pode, portanto, equiparar ao exportador pessoa sem qualquer relao com a exportao. BASE DE CLCULO DO IE A base de clculo do imposto sobre a exportao (art. 24 do CTN): I - quando a alquota seja especfica, a unidade de medida adotada pela lei tributria; II - quando a alquota seja "ad valorem", o preo normal que o produto, ou seu similar, alcanaria, ao tempo da exportao, em uma venda em condies de livre concorrncia. Para os efeitos do inciso II, considera-se a entrega como efetuada no porto ou lugar da sada do produto, deduzidos os tributos diretamente incidentes sobre a operao de exportao e, nas vendas efetuadas 1.3 - IMPOSTO SOBRE NATUREZA RENDA E PROVENTOS DE QUALQUER
Este importante imposto sobre o patrimnio e a renda est previsto na competncia tributria da Unio atravs do art. 153, III da CF/88 e tambm tem detalhamento atravs dos artigos 43 a 45 do CTN. BREVE HISTRICO DO IR O imposto de renda foi institudo no Brasil ex vi do artigo 31 da Lei n 4.625 de 31de dezembro de 1922, que orou a Receita Geral da Repblica dos Estados Unidos do Brasil para o exerccio de 1923:
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Art.31. Fica institudo o imposto geral sobre a renda, que ser devido, annualmente, por toda a pessoa physica ou juridica, residente no territorio do paiz, e incidir, em cada caso, sobre o conjunto liquido dos rendimentos de qualquer origem. Com apenas um artigo e oito incisos da lei oramentria do Brasil para o exerccio de 1923, estava institudo, de forma tmida, o imposto geral sobre a renda no pas, embora h trinta anos j havia nos oramentos da Unio ttulo que tratava da cobrana de tributos que se baseavam em rendimentos. Inicialmente era o imposto de dividendos, adotado em 1892, posteriormente o de vencimentos que foi arrecadado at final da dcada de 1910 e o imposto sobre os lucros das profisses liberais, criado em 1921 Este tributo tem funo fiscal (arrecadatria) sendo na atualidade o imposto que mais arrecada no Brasil, sendo que a majorao de suas alquotas seguem a Anterioridade Anual (art. 150, III, b CF/88) mas so exceo a Noventena (art. 150, III, c CF/88). O decreto federal que trata a respeito do IR : Decreto n. 3000/1999 que trata do Regulamento do IR. REGRAS CONSTITUCIONAIS DO IR (CRITRIOS ORIENTADORES) GENERALIDADE A CF/88 prev que compete Unio instituir impostos sobre renda e proventos de qualquer natureza, sendo que esse imposto ser informado pelos critrios da generalidade, da universalidade e da progressividade, na forma da lei. Deve-se acrescentar que os critrios orientadores do imposto sobre a renda constituem desdobramentos da idia de isonomia tributria prevista no art. 150, II da CF/88. O critrio da GENERALIDADE, por primeiro, significa que todas as pessoas que aufiram renda e proventos de qualquer natureza devem submeter-se imposio tributria, sem privilgios e discriminaes (conforme Misabel Derzi, nota ao Direito Tributrio Brasileiro, de Aliomar Baleeiro, 7. ed., Rio de Janeiro: Forense, 1997. p. 293.), logo o tributo deve abranger todos os contribuintes pratiquem o ato ou estejam em igual relao com o fato descrito na hiptese de incidncia. A generalidade abrange todos os contribuintes no se admitindo qualquer tributao especial. Todos os contribuintes devero ser tratados de uma s forma o que alis j decorre do prprio princpio da isonomia. UNIVERSALIDADE O critrio da UNIVERSALIDADE, por sua vez, impe que nenhuma forma de renda, advinda do trabalho, do capital, ou da combinao de ambos, pode estar fora do campo de incidncia do tributo (Misabel Derzi, nota ao Direito Tributrio Brasileiro, de Aliomar Baleeiro, 7. ed., Rio de Janeiro: Forense, 1997. p. 292) . Este critrio se refere extenso da base
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de clculo, que deve abranger quaisquer rendas e proventos auferidos pelo contribuinte. A universalidade significa que o imposto sobre a renda incide sobre todos os fatos descritos na hiptese de incidncia. Observa-se que tal princpio no impede que a Unio venha a conceder isenes objetivas ou subjetivas. Em face do critrio constitucional da UNIVERSALIDADE, ter-se-ia de considerar a totalidade das rendas do contribuinte como uma totalidade, sem estabelecer distino entre tipos de rendas para tributao diferenciada. PROGRESSIVIDADE J o critrio da PROGRESSIVIDADE traa orientao para o legislador no estabelecimento de critrio para a graduao do imposto. A Constituio Federal de 1988 estabelece, expressamente, a obrigatoriedade do critCrio da progressividade para a graduao das alquotas do Imposto de Renda em seu art. 153, 2, I. Assim, quanto maior a renda, maior ser a progressividade das alquotas fixadas. Esse princpio determina a existncia de diversas alquotas para o Imposto de Renda, de acordo com a faixa de renda do contribuinte. Conforme Alexandrino e Paulo (2006a, p. 165), com essa tcnica d-se efetividade ao princpio da isonomia, tributando-se desigualmente os que se encontram em situao econmica distinta, conforme o axioma de que deve pagar mais quem pode pagar mais, o que, para esse imposto, no se concretizaria com a mera proporcionalidade. Lembremos que a disponibilidade efetiva de renda de um indivduo aumenta mais do que proporcionalmente ao aumento de sua renda global. A progressividade, por sua vez, critrio que exige variao positiva da alquota medida que h aumento da base de clculo. De fato, tem-se progressividade quando h diversas alquotas graduadas progressivamente em funo do aumento da base de clculo. FATO GERADOR DO IR: O imposto, de competncia da Unio, sobre a renda e proventos de qualquer natureza tem como fato gerador a aquisio da disponibilidade econmica ou jurdica: a) de renda, assim entendido o produto do capital, do trabalho ou da combinao de ambos; b) de proventos de qualquer natureza, assim entendidos os acrscimos patrimoniais no compreendidos no inciso anterior. A incidncia do imposto depende da denominao da receita ou do rendimento da localizao, condio jurdica ou nacionalidade da fonte, da origem e da forma de percepo.
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Na hiptese de receita ou de rendimento oriundos do exterior, a lei estabelecer as condies e o momento em que se dar sua disponibilidade, para fins de incidncia do imposto referido neste artigo.(CTN, art. 43). SUJEITO ATIVO DO IR: Unio SUJEITO PASSIVO DO IR: Contribuinte do imposto o titular da disponibilidade a que se refere o art.43, sem prejuzo de atribuir a lei essa condio ao possuidor, a qualquer ttulo, dos bens produtores de renda ou dos proventos tributveis. (CTN, art 45). BASE DE CLCULO DO IR: A base de clculo do imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza o montante, real, arbitrado ou presumido, da renda ou dos proventos tributveis. 1.4 - IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS Este importante imposto sobre a produo e a circulao est previsto na competncia tributria da Unio atravs do art. 153, IV da CF/88 e tambm tem detalhamento atravs dos artigos 46 a 51 do CTN. BREVE HISTRICO DO IPI O imposto sobre produtos industrializados IPI um dos tributos tpico da sociedade industrial do Brasil, ele surge com a Lei n 25, de 03/12/1891, embora alguns historiadores tenham localizado indcios do tributo na poca do imprio. Este tributo tem funo fiscal (arrecadatria) e tambm extrafiscal (quando cobrado na importao de produtos industrializados), pois, neste caso, visa equiparar o preo dos produtos importados com os produtos nacionais, sendo que a majorao de suas alquotas so exceo a Anterioridade Anual (art. 150, III, b CF/88) mas seguem a Noventena (art. 150, III, c CF/88). O decreto federal que trata a respeito do IPI : Decreto n. 7212/2010 que trata do Regulamento do IPI. REGRAS CONSTITUCIONAIS DO IPI Nos termos do art. 153, pargrafo 3 da CF/88 tem-se algumas importantes regras constitucionais a respeito do IPI federal: I O IPI ser seletivo, em funo da essencialidade do produto; O IPI devera ser seletivo em funo da essencialidade do produto. Diz-se que o imposto seletivo, quando tributa os produtos de acordo coma
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sua utilidade. medida que o produto for adquirindo uma utilidade secundria, a tributao ser aumentada. O IPI, portanto um tributo que onera mais os produtos suprfluos e beneficia aqueles que so mis essenciais. II O IPI ser no-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operao com o montante cobrado nas anteriores; O IPI ser no-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operao com o montante cobrado nas anteriores. Na prtica, abatese o imposto exigido na operao anterior, de forma que o tributo no se acumule ao longo das operaes subseqentes, evitando a incidncia em cascata. III O IPI no incidir sobre produtos industrializados destinados ao exterior; O IPI no incide sobre produtos industrializados destinados ao exterior. Nesse dispositivo da Constituio, que consagra uma imunidade qualificada incidncia do imposto, v-se nitidamente o desempenho da funo protecionista do tributo. Mediante a adoo dessa poltica, o Estado abre mo de uma receita financeira, a fim de incentivar uma atividade econmica destinada a carrear dvidas para o pas. IV O IPI ter reduzido seu impacto sobre a aquisio de bens de capital pelo contribuinte do imposto, na forma da lei. (Acrescentado pela EC000.042-2003) Deve ser desonerada pela Unio a aquisio de mquinas e equipamentos que venham a gerar fomento na industrializao de outros produtos em virtude de serem considerados bens de capital. No se trata de regra de imunidade e sim de desonerao. Ainda no art. 153, 5 temos imunidade quanto ao IPI no ouro quando ativo financeiro e instrumento cambial: Art. 153, 5 - O ouro, quando definido em lei como ativo financeiro ou instrumento cambial, sujeita-se exclusivamente incidncia do IOF-ouro. O IPI no incide sobre a produo do ouro, quando definido em lei como ativo financeiro ou instrumento cambial, tendo em vista que esse bem se sujeita, exclusivamente, incidncia do IOF. Outras imunidades quanto ao IPI aparecem no art. 155, 3 da CF/88, a saber: Art. 155, 3 - exceo do II, do IE e do ICMS, nenhum outro imposto poder incidir sobre operaes relativas a energia eltrica, servios de telecomunicaes, derivados de petrleo, combustveis e minerais do Pas. Logo tratam-se de imunidades quanto ao IPI em relao a operaes relativas a energia eltrica e operaes relativas a derivados de petrleo, combustveis e minerais do Pas
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FATO GERADOR DO IPI O imposto, de competncia da Unio, sobre produtos industrializados tem como fato gerador: a.1) o seu desembarao aduaneiro, quando de procedncia estrangeira; a.2) a sua sada dos estabelecimentos a que se refere o pargrafo nico do art. 51; a.3) a sua arrematao, quando apreendido ou abandonado e levado a leilo. Para os efeitos deste imposto, considera-se industrializado o produto que tenha sido submetido a qualquer operao que lhe modifique a natureza ou a finalidade, ou o aperfeioe para o consumo.(CTN, art. 46) SUJEITO ATIVO DO IPI: Unio SUJEITO PASSIVO DO IPI: Contribuinte do imposto : c.1) o importador ou quem a lei a ele equiparar; c.2) o industrial ou quem a lei a ele equiparar; c.3) o comerciante de produtos sujeitos ao imposto, que os fornea aos contribuintes definidos no inciso anterior; c.4) o arrematante de produtos apreendidos ou abandonados, levados a leilo. Para os efeitos deste imposto, considera-se contribuinte autnomo qualquer estabelecimento de importador, industrial, comerciante ou arrematante.(CTN, art. 51). BASE DE CLCULO DO IPI A base de clculo do IPI (art. 47 do CTN): I - no caso da importao, o preo normal, acrescido do montante: a) do Imposto sobre a Importao; b) das taxas exigidas para entrada do produto no Pas; c) dos encargos cambiais efetivamente pagos pelo importador ou dele exigveis; II - no caso da sada de estabelecimento industrial ou equiparado a industrial: a) o valor da operao de que decorrer a sada da mercadoria; b) na falta do valor a que se refere a alnea anterior, o preo corrente da mercadoria, ou sua similar, no mercado atacadista da praa do remetente; III - no caso da arrematao, o preo da arrematao.
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1.5 - IMPOSTO SOBRE OPERAES DE CRDITO, CMBIO E SEGUROS E SOBRE OPERAES RELATIVAS A TTULOS E VALORES MOBILIRIOS. Este importante imposto sobre a circulao financeira est previsto na competncia tributria da Unio atravs do art. 153, V da CF/88 e tambm tem detalhamento atravs dos artigos 63 a 67 do CTN. BREVE HISTRICO DO IOF Este imposto conhecido como Imposto sobre Operaes Financeiras sucessor do antigo Imposto sobre o Selo, vindo a substitu-lo atravs da Emenda Constitucional n. 18/65. Tal imposto tem funo predominantemente extrafiscal, pois visa o controle da poltica monetria no pas, sendo que a majorao de suas alquotas so exceo a Anterioridade Anual (art. 150, III, b CF/88) e a Noventena (art. 150, III, c CF/88). Os decretos federais que tratam a respeito do IOF so: Decreto n. 6306/2007 e Decreto n. 6339/2008. REGRAS CONSTITUCIONAIS DO IOF Nos termos do art. 153, pargrafo 5 da CF/88, o ouro quando fizer parte das reservas monetrias do pas como ativo financeiro ou instrumento cambial sofrer a incidncia do IOF-ouro com alquota mnima de 1% e toda a sua arrecadao sendo repartida para estados, Distrito Federal e territrios de origem do ouro ou municpios de origem do ouro, conforme se observa no texto constitucional. O ouro, quando definido em lei como ativo financeiro ou instrumento cambial, sujeita-se exclusivamente incidncia do imposto de que trata o inciso V do caput deste artigo, devido na operao de origem; a alquota mnima ser de um por cento, assegurada a transferncia do montante da arrecadao nos seguintes termos: I - trinta por cento para o Estado, o Distrito Federal ou o Territrio, conforme a origem; II - setenta por cento para o Municpio de origem. FATO GERADOR DO IOF So cinco as hipteses de incidncia relativas ao IOF (IOF-crdito, IOF-cmbio, IOF-seguro, IOF ttulos ou valores mobilirios e IOF ouro), a saber: O imposto, de competncia da Unio, sobre operaes de crdito, cmbio e seguro, e sobre operaes relativas a ttulos e valores mobilirios tem como fato gerador:
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I - quanto s OPERAES DE CRDITO, a sua efetivao pela entrega total ou parcial do montante ou do valor que constitua o objeto da obrigao, ou sua colocao disposio do interessado; II - quanto s OPERAES DE CMBIO, a sua efetivao pela entrega de moeda nacional ou estrangeira, ou de documento que a represente, ou sua colocao disposio do interessado, em montante equivalente moeda estrangeira ou nacional entregue ou posta disposio por este; III - quanto s OPERAES DE SEGURO, a sua efetivao pela emisso da aplice ou do documento equivalente, ou recebimento do prmio, na forma da lei aplicvel; IV - quanto s OPERAES RELATIVAS A TTULOS E VALORES MOBILIRIOS, a emisso, transmisso, pagamento ou resgate destes, na forma da lei aplicvel. V Nas operaes com o OURO QUANDO ATIVO FINANCEIRO OU INSTRUMENTO CAMBIAL a primeira aquisio do ouro, ativo financeiro, ou instrumento cambial, efetuada por instituio autorizada integrante do Sistema Financeiro Nacional (art. 36, 3 Decreto 6306/2007). Pargrafo nico - A incidncia definida no inciso I exclui a definida no inciso IV, e reciprocamente, quanto emisso, ao pagamento ou resgate do ttulo representativo de uma mesma operao de crdito.(CTN, art 63) SUJEITO ATIVO DO IOF: Unio SUJEITO PASSIVO DO IOF: Contribuinte do imposto qualquer das partes na operao tributada, como dispuser a lei. (CTN, art 66) So contribuintes do imposto: a) os tomadores de crdito, os compradores de moeda estrangeira para pagamento de importao de bens e servios; b) os segurados e os adquirentes de ttulos e valores mobilirios; c) os primeiros tomadores pessoas fsicas ou jurdicas dos crditos concedidos pelos agentes do Sistema Financeiro da Habitao. d) as instituies autorizadas pelo Banco Central do Brasil que efetuarem a primeira aquisio do ouro, ativo financeiro, ou instrumento cambial (art. 37, Decreto 6306/2007). BASE DE CLCULO DO IOF: A base de clculo do IOF : I - quanto s operaes de crdito, compreendendo o principal e os juros; o montante da obrigao,
II - quanto s operaes de cmbio, o respectivo montante em moeda nacional, recebido, entregue ou posto disposio;
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III - quanto s operaes de seguro, o montante do prmio; IV - quanto s operaes relativas a ttulos e valores mobilirios: a) na emisso, o valor nominal mais o gio, se houver; b) na transmisso, o preo ou o valor nominal ou o valor da cotao em Bolsa, como determinar a lei; c) no pagamento ou resgate, o preo. V - A base de clculo do IOF o preo de aquisio do ouro, desde que dentro dos limites de variao da cotao vigente no mercado domstico, no dia da operao (Lei n 7.766, de 1989, art. 9). a) Tratando-se de ouro fsico, oriundo do exterior, o preo de aquisio, em moeda nacional, ser determinado com base no valor de mercado domstico na data do desembarao aduaneiro. Um bom conselho aos colegas que iro fazer este concurso de Analista e de Auditor Fiscal dar uma olhada em importantes partes do Decreto n. 6306/2007 que traz regulamentao a respeito do IOF. 1.6 - IMPOSTO SOBRE PROPRIEDADE TERRITORIAL RURAL Este importante imposto sobre a propriedade est previsto na competncia tributria da Unio atravs do art. 153, VI da CF/88 e tambm tem detalhamento atravs dos artigos 29 a 31 do CTN. BREVE HISTRICO DO ITR Este imposto j foi de competncia estadual, nos termos da CF/46 e de competncia municipal (EC n. 5/61). Hoje de competncia da Unio e est disciplinado pela Lei n. 9393/96, regulamentada pelo Decreto n. 4382/2002. O ITR foi criado para evitar o descumprimento da funo social da propriedade rural, tendo ressaltada funo extrafiscal. Por isso considerado importante instrumento de poltica agrria dando combate aos latifndios improdutivos no Brasil. REGRAS CONSTITUCIONAIS DO ITR De acordo com o art. 153, pargrafo 4 e incisos da Magna Carta o ITR apresenta importantes caractersticas: I - ser progressivo e ter suas alquotas fixadas de forma a desestimular a manuteno de propriedades improdutivas; Desta forma existe a caracterstica constitucional da progressividade das alquotas do ITR, que dever ser progressivo visando a desestimular a manuteno pelos proprietrios de propriedades improdutivas. De acordo com a tabela de alquotas do ITR prevista ao final da lei n. 9393/96, este
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imposto tem como menor alquota o valor de 0,03% e como maior alquota o enorme valor de 20%, valores que variam em virtude da rea total do imvel e do grau de utilizao do mesmo. II - no incidir sobre pequenas glebas rurais, definidas em lei, quando as explore o proprietrio que no possua outro imvel; Trata-se de verdadeira regra de imunidade tributria prevista na CF/88, onde de acordo com a Lei n. 9393/96 em seu art. 2 o aluno poder descobrir quais so as pequenas glebas rurais amparadas pela imunidade tributria: Art. 2 Nos termos do art. 153, 4, in fine, da Constituio, o imposto no incide sobre pequenas glebas rurais, quando as explore, s ou com sua famlia, o proprietrio que no possua outro imvel. Pargrafo nico. Para os efeitos deste artigo, pequenas glebas rurais so os imveis com rea igual ou inferior a : I - 100 ha, se localizado em municpio compreendido na Amaznia Ocidental ou no Pantanal mato-grossense e sul-mato-grossense; II - 50 ha, se localizado em municpio compreendido no Polgono das Secas ou na Amaznia Oriental; III - 30 ha, se localizado em qualquer outro municpio. III - ser fiscalizado e cobrado pelos Municpios que assim optarem, na forma da lei, desde que no implique reduo do imposto ou qualquer outra forma de renncia fiscal. Observa-se uma clara regra de transferncia da capacidade tributria ativa nas funes administrativas de fiscalizao e cobrana, a respeito do ITR, onde a Unio delega tais funes aos municpios que assim optarem e que celebrarem com a Unio convnios administrativos, tudo conforme a Lei n. 11250/2005, que regulou tal matria. FATO GERADOR DO ITR O imposto, de competncia da Unio, sobre a propriedade territorial rural tem como fato gerador a propriedade, o domnio til ou a posse de imvel por natureza, como definido na lei civil, localizado fora da zona urbana do Municpio.(CTN, art. 29). interessante que o aluno conhea alguns conceitos importantes: I) Propriedade: o gozo jurdico pleno de uso, fruio e disposio do bem imvel. II) Domnio til ou domnio foreiro: domnio que confere ao enfiteuta ou foreiro o direito de fruir de todas as qualidades da coisa enfitutica, sem destruir a sua substncia, mediante a obrigao de pagar ao proprietrio (senhorio direto) uma penso anual invarivel (foro). O enfiteuta pode
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dispor do domnio til, mediante pagamento de laudmio ao senhorio direto, e transmiti-lo aos seus herdeiros. III) Posse: abrange situaes em que o possuidor age como se fosse titular do domnio til. SUJEITO ATIVO DO ITR: a Unio SUJEITO PASSIVO DO ITR: Contribuinte do imposto o proprietrio do imvel, o titular de seu domnio til, ou o seu possuidor a qualquer ttulo. (CTN, art. 31). Para que o aluno possa bem conhecer este imposto vale a pena ler a lei instituidora do mesmo, trata-se da Lei Federal n. 9393/96, a seguir transcrita: LEI N 9.393, DE 19 DE DEZEMBRO DE 1996. Dispe sobre o Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural - ITR, sobre pagamento da dvida representada por Ttulos da Dvida Agrria e d outras providncias. Captulo I DO IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE TERRITORIAL RURAL - ITR Seo I Do Fato Gerador do ITR Definio Art. 1 O Imposto sobre a apurao anual, tem como til ou a posse de imvel urbana do municpio, em 1 Propriedade Territorial Rural - ITR, de fato gerador a propriedade, o domnio por natureza, localizado fora da zona de janeiro de cada ano.
1 O ITR incide inclusive sobre o imvel declarado de interesse social para fins de reforma agrria, enquanto no transferida a propriedade, exceto se houver imisso prvia na posse. 2 Para os efeitos desta Lei, considera-se imvel rural a rea contnua, formada de uma ou mais parcelas de terras, localizada na zona rural do municpio. 3 O imvel que pertencer a mais de um municpio dever ser enquadrado no municpio onde fique a sede do imvel e, se esta no existir, ser enquadrado no municpio onde se localize a maior parte do imvel. Imunidade Art. 2 Nos termos do art. 153, 4, in fine, da Constituio, o imposto no incide sobre PEQUENAS GLEBAS RURAIS, quando as explore, s ou com sua famlia, o proprietrio que no possua outro imvel.
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Pargrafo nico. Para os efeitos deste artigo, pequenas glebas rurais so os imveis com rea igual ou inferior a : I - 100 ha, se localizado em municpio compreendido na Amaznia Ocidental ou no Pantanal mato-grossense e sul-mato-grossense; II - 50 ha, se localizado em municpio compreendido no Polgono das Secas ou na Amaznia Oriental; III - 30 ha, se localizado em qualquer outro municpio. Seo II Da Iseno Art. 3 So isentos do imposto: I - o imvel rural compreendido em programa oficial de reforma agrria, caracterizado pelas autoridades competentes como assentamento, que, cumulativamente, atenda aos seguintes requisitos: a) seja explorado por associao ou cooperativa de produo; b) a frao ideal por famlia assentada no ultrapasse os limites estabelecidos no artigo anterior; c) o assentado no possua outro imvel. II - o conjunto de imveis rurais de um mesmo proprietrio, cuja rea total observe os limites fixados no pargrafo nico do artigo anterior, desde que, cumulativamente, o proprietrio: a) o explore s ou com sua famlia, admitida ajuda eventual de terceiros; b) no possua imvel urbano. Seo III Do Contribuinte e do Responsvel Contribuinte Art. 4 Contribuinte do ITR o proprietrio de imvel rural, o titular de seu domnio til ou o seu possuidor a qualquer ttulo. Pargrafo nico. O domiclio tributrio do contribuinte o municpio de localizao do imvel, vedada a eleio de qualquer outro. Responsvel Art. 5 responsvel pelo crdito tributrio o sucessor, a qualquer ttulo, nos termos dos arts. 128 a 133 da Lei n 5.172, de 25 de outubro de 1966 (Sistema Tributrio Nacional). Seo IV Das Informaes Cadastrais Entrega do DIAC Art. 6 O contribuinte ou o seu sucessor comunicar ao rgo local da Secretaria da Receita Federal (SRF), por meio do Documento de Informao e Atualizao Cadastral do ITR - DIAC, as informaes cadastrais
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correspondentes a cada imvel, bem como qualquer alterao ocorrida, na forma estabelecida pela Secretaria da Receita Federal. 1 obrigatria, no prazo de sessenta dias, contado de sua ocorrncia, a comunicao das seguintes alteraes: I - desmembramento; II - anexao; III - transmisso, por alienao da propriedade ou dos direitos a ela inerentes, a qualquer ttulo; IV - sucesso causa mortis; V - cesso de direitos; VI - constituio de reservas ou usufruto. 2 As informaes cadastrais integraro o Cadastro de Imveis Rurais CAFIR, administrado pela Secretaria da Receita Federal, que poder, a qualquer tempo, solicitar informaes visando sua atualizao. 3 Sem prejuzo do disposto no pargrafo nico do art. 4, o contribuinte poder indicar no DIAC, somente para fins de intimao, endereo diferente daquele constante do domiclio tributrio, que valer para esse efeito at ulterior alterao. Entrega do DIAC Fora do Prazo Art. 7 No caso de apresentao espontnea do DIAC fora do prazo estabelecido pela Secretaria da Receita Federal, ser cobrada multa de 1% (um por cento) ao ms ou frao sobre o imposto devido no inferior a R$ 50,00 (cinqenta reais), sem prejuzo da multa e dos juros de mora pela falta ou insuficincia de recolhimento do imposto ou quota. Seo V Da Declarao Anual Art. 8 O contribuinte do ITR entregar, obrigatoriamente, em cada ano, o Documento de Informao e Apurao do ITR - DIAT, correspondente a cada imvel, observadas data e condies fixadas pela Secretaria da Receita Federal. 1 O contribuinte declarar, no DIAT, o Valor da Terra Nua - VTN correspondente ao imvel. 2 O VTN refletir o preo de mercado de terras, apurado em 1 de janeiro do ano a que se referir o DIAT, e ser considerado auto-avaliao da terra nua a preo de mercado. 3 O contribuinte cujo imvel se enquadre nas hipteses estabelecidas nos arts. 2 e 3 fica dispensado da apresentao do DIAT. Entrega do DIAT Fora do Prazo Art. 9 A entrega do DIAT fora do prazo estabelecido sujeitar o contribuinte multa de que trata o art. 7, sem prejuzo da multa e dos
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juros de mora pela falta ou insuficincia de recolhimento do imposto ou quota. Seo VI Da Apurao e do Pagamento Subseo I Da Apurao Apurao pelo Contribuinte Art. 10. A apurao e o pagamento do ITR sero efetuados pelo contribuinte, independentemente de prvio procedimento da administrao tributria, nos prazos e condies estabelecidos pela Secretaria da Receita Federal, sujeitando-se a homologao posterior. 1 Para os efeitos de apurao do ITR, considerar-se-: I - VTN, o valor do imvel, excludos os valores relativos a: a) construes, instalaes e benfeitorias; b) culturas permanentes e temporrias; c) pastagens cultivadas e melhoradas; d) florestas plantadas; II - rea tributvel, a rea total do imvel, menos as reas: a) de preservao permanente e de reserva legal, previstas na Lei n 4.771, de 15 de setembro de 1965, com a redao dada pela Lei n 7.803, de 18 de julho de 1989; b) de interesse ecolgico para a proteo dos ecossistemas, assim declaradas mediante ato do rgo competente, federal ou estadual, e que ampliem as restries de uso previstas na alnea anterior; c) comprovadamente imprestveis para qualquer explorao agrcola, pecuria, granjeira, aqcola ou florestal, declaradas de interesse ecolgico mediante ato do rgo competente, federal ou estadual; d) sob regime de servido ambiental; (Redao dada pela Lei n 12.651, de 2012). e) cobertas por florestas nativas, primrias ou secundrias em estgio mdio ou avanado de regenerao; (Includo pela Lei n 11.428, de 2006) f) alagadas para fins de constituio de reservatrio de usinas hidreltricas autorizada pelo poder pblico. (Includo pela Lei n 11.727, de 2008) III - VTNt, o valor da terra nua tributvel, obtido pela multiplicao do VTN pelo quociente entre a rea tributvel e a rea total; IV - rea aproveitvel, a que for passvel de explorao agrcola, pecuria, granjeira, aqcola ou florestal, excludas as reas: a) ocupadas por benfeitorias teis e necessrias; b) de que tratam as alneas do inciso II deste pargrafo; (Redao dada pela Lei n 11.428, de 2006)
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V - rea efetivamente utilizada, a poro do imvel que no ano anterior tenha: a) sido plantada com produtos vegetais; b) servido de pastagem, nativa ou plantada, observados ndices de lotao por zona de pecuria; c) sido objeto de explorao extrativa, observados os ndices de rendimento por produto e a legislao ambiental; d) servido para explorao de atividades granjeira e aqcola; e) sido o objeto de implantao de projeto tcnico, nos termos do art. 7 da Lei n 8.629, de 25 de fevereiro de 1993; VI - Grau de Utilizao - GU, a relao percentual entre a rea efetivamente utilizada e a rea aproveitvel. 2 As informaes que permitam determinar o GU devero constar do DIAT. 3 Os ndices a que se referem as alneas "b" e "c" do inciso V do 1 sero fixados, ouvido o Conselho Nacional de Poltica Agrcola, pela Secretaria da Receita Federal, que dispensar da sua aplicao os imveis com rea inferior a: a) 1.000 ha, se localizados em municpios compreendidos na Amaznia Ocidental ou no Pantanal mato-grossense e sul-mato-grossense; b) 500 ha, se localizados em municpios compreendidos no Polgono das Secas ou na Amaznia Oriental; c) 200 ha, se localizados em qualquer outro municpio. 4 Para os fins do inciso V do 1, o contribuinte poder valer-se dos dados sobre a rea utilizada e respectiva produo, fornecidos pelo arrendatrio ou parceiro, quando o imvel, ou parte dele, estiver sendo explorado em regime de arrendamento ou parceria. 5 Na hiptese de que trata a alnea "c" do inciso V do 1, ser considerada a rea total objeto de plano de manejo sustentado, desde que aprovado pelo rgo competente, e cujo cronograma esteja sendo cumprido pelo contribuinte. 6 Ser considerada como efetivamente utilizada a rea dos imveis rurais que, no ano anterior, estejam: I - comprovadamente situados em rea de ocorrncia de calamidade pblica decretada pelo Poder Pblico, de que resulte frustrao de safras ou destruio de pastagens; II - oficialmente destinados execuo de atividades de pesquisa e experimentao que objetivem o avano tecnolgico da agricultura. 7o A declarao para fim de iseno do ITR relativa s reas de que tratam as alneas "a" e "d" do inciso II, 1o, deste artigo, no est sujeita prvia comprovao por parte do declarante, ficando o mesmo responsvel
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pelo pagamento do imposto correspondente, com juros e multa previstos nesta Lei, caso fique comprovado que a sua declarao no verdadeira, sem prejuzo de outras sanes aplicveis. (Includo pela Medida Provisria n 2.166-67, de 2001) Valor do Imposto Art. 11. O valor do imposto ser apurado aplicando-se sobre o Valor da Terra Nua Tributvel - VTNt a alquota correspondente, prevista no Anexo desta Lei, considerados a rea total do imvel e o Grau de Utilizao - GU. 1 Na hiptese de inexistir rea aproveitvel aps efetuadas as excluses previstas no art. 10, 1, inciso IV, sero aplicadas as alquotas, correspondentes aos imveis com grau de utilizao superior a 80% (oitenta por cento), observada a rea total do imvel. 2 Em nenhuma hiptese o valor do imposto devido ser inferior a R$ 10,00 (dez reais). Subseo II Do Pagamento Prazo Art. 12. O imposto dever ser pago at o ltimo dia til do ms fixado para a entrega do DIAT. Pargrafo nico. opo do contribuinte, o imposto a pagar poder ser parcelado em at trs quotas iguais, mensais e consecutivas, observandose que: I - nenhuma quota ser inferior a R$ 50,00 (cinqenta reais); II - a primeira quota ou quota nica dever ser paga at a data fixada no caput; III - as demais quotas, acrescidas de juros equivalentes taxa referencial do Sistema de Liquidao e de Custdia (SELIC) para ttulos federais, acumulada mensalmente, calculados a partir do primeiro dia do ms subseqente data fixada no caput at o ltimo dia do ms anterior ao do pagamento, e de 1% (um por cento) no ms do pagamento, vencero no ltimo dia til de cada ms; IV - facultado ao contribuinte antecipar, total ou parcialmente, o pagamento do imposto ou das quotas. Pagamento Fora do Prazo Art. 13. O pagamento do imposto fora dos prazos previstos nesta Lei ser acrescido de: I - multa de mora calculada taxa de 0,33% (zero vrgula trinta e trs por cento), por dia de atraso, no podendo ultrapassar 20% (vinte por cento), calculada a partir do primeiro dia subseqente ao do vencimento do prazo previsto para o pagamento do imposto at o dia em que ocorrer o seu pagamento;
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II - juros de mora calculados taxa a que se refere o art. 12, pargrafo nico, inciso III, a partir do primeiro dia do ms subseqente ao vencimento do prazo at o ms anterior ao do pagamento, e de 1% (um por cento) no ms do pagamento. Seo VII Dos Procedimentos de Ofcio Art. 14. No caso de falta de entrega do DIAC ou do DIAT, bem como de subavaliao ou prestao de informaes inexatas, incorretas ou fraudulentas, a Secretaria da Receita Federal proceder determinao e ao lanamento de ofcio do imposto, considerando informaes sobre preos de terras, constantes de sistema a ser por ela institudo, e os dados de rea total, rea tributvel e grau de utilizao do imvel, apurados em procedimentos de fiscalizao. 1 As informaes sobre preos de terra observaro os critrios estabelecidos no art. 12, 1, inciso II da Lei n 8.629, de 25 de fevereiro de 1993, e consideraro levantamentos realizados pelas Secretarias de Agricultura das Unidades Federadas ou dos Municpios. 2 As multas cobradas em virtude do disposto neste artigo sero aquelas aplicveis aos demais tributos federais. Seo VIII Da Administrao do Imposto Competncia da Secretaria da Receita Federal Art. 15. Compete Secretaria da Receita Federal a administrao do ITR, includas as atividades de arrecadao, tributao e fiscalizao. Pargrafo nico. No processo administrativo fiscal, compreendendo os procedimentos destinados determinao e exigncia do imposto, imposio de penalidades, repetio de indbito e soluo de consultas, bem como a compensao do imposto, observar-se- a legislao prevista para os demais tributos federais. Convnios de Cooperao Art. 16. A Secretaria da Receita Federal poder celebrar convnio com o Instituto Nacional de Colonizao e Reforma Agrria - INCRA, com a finalidade de delegar as atividades de fiscalizao das informaes sobre os imveis rurais, contidas no DIAC e no DIAT. 1 No exerccio da delegao a que se refere este artigo, o INCRA poder celebrar convnios de cooperao com o Instituto Brasileiro do Meio Ambiente e dos Recursos Naturais Renovveis - IBAMA, Fundao Nacional do ndio - FUNAI e Secretarias Estaduais de Agricultura. 2 No uso de suas atribuies, os agentes do INCRA tero acesso ao imvel de propriedade particular, para levantamento de dados e informaes.
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3o A Secretaria da Receita Federal, com o apoio do INCRA, administrar o CAFIR e colocar as informaes nele contidas disposio daquela Autarquia, para fins de levantamento e pesquisa de dados e de proposio de aes administrativas e judiciais. (Redao dada pela Lei n 10.267, de 28.8.2001) 4o s informaes a que se refere o 3o aplica-se o disposto no art. 198 da Lei no 5.172, de 25 de outubro de 1966. (Redao dada pela Lei n 10.267, de 2001) Art. 17. A Secretaria da Receita Federal poder, tambm, celebrar convnios com: I - rgos da administrao tributria das unidades federadas, visando delegar competncia para a cobrana e o lanamento do ITR; II - a Confederao Nacional da Agricultura - CNA e a Confederao Nacional dos Trabalhadores na Agricultura - CONTAG, com a finalidade de fornecer dados cadastrais de imveis rurais que possibilitem a cobrana das contribuies sindicais devidas quelas entidades. Seo IX Das Disposies Gerais Dvida Ativa - Penhora ou Arresto Art. 18. Na execuo de dvida ativa, decorrente de crdito tributrio do ITR, na hiptese de penhora ou arresto de bens, previstos no art. 11 da Lei n 6.830, de 22 de setembro de 1980, ser penhorado ou arrestado, preferencialmente, imvel rural, no tendo recado a penhora ou o arresto sobre dinheiro. 1 No caso do imvel rural penhorado ou arrestado, na lavratura do termo ou auto de penhora, dever ser observado, para efeito de avaliao, o VTN declarado e o disposto no art. 14. 2 A Fazenda Pblica poder, ouvido o INCRA, adjudicar, para fins fundirios, o imvel rural penhorado, se a execuo no for embargada ou se rejeitados os embargos. 3 O depsito da diferena de que trata o pargrafo nico do art. 24 da Lei n 6.830, de 22 de setembro de 1980, poder ser feito em Ttulos da Dvida Agrria, at o montante equivalente ao VTN declarado. 4 Na hiptese do 2, o imvel passar a integrar o patrimnio do INCRA, e a carta de adjudicao e o registro imobilirio sero expedidos em seu nome. Valores para Apurao de Ganho de Capital Art. 19. A partir do dia 1 de janeiro de 1997, para fins de apurao de ganho de capital, nos termos da legislao do imposto de renda, considerase custo de aquisio e valor da venda do imvel rural o VTN declarado, na forma do art. 8, observado o disposto no art. 14, respectivamente, nos anos da ocorrncia de sua aquisio e de sua alienao.
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Pargrafo nico. Na apurao de ganho de capital correspondente a imvel rural adquirido anteriormente data a que se refere este artigo, ser considerado custo de aquisio o valor constante da escritura pblica, observado o disposto no art. 17 da Lei n 9.249, de 26 de dezembro de 1995. Incentivos Fiscais e Crdito Rural Art. 20. A concesso de incentivos fiscais e de crdito rural, em todas as suas modalidades, bem como a constituio das respectivas contrapartidas ou garantias, ficam condicionadas comprovao do recolhimento do ITR, relativo ao imvel rural, correspondente aos ltimos cinco exerccios, ressalvados os casos em que a exigibilidade do imposto esteja suspensa, ou em curso de cobrana executiva em que tenha sido efetivada a penhora. Pargrafo nico. dispensada a comprovao de regularidade do recolhimento do imposto relativo ao imvel rural, para efeito de concesso de financiamento ao amparo do Programa Nacional de Fortalecimento da Agricultura Familiar - PRONAF. Registro Pblico Art. 21. obrigatria a comprovao do pagamento do ITR, referente aos cinco ltimos exerccios, para serem praticados quaisquer dos atos previstos nos arts. 167 e 168 da Lei n 6.015, de 31 de dezembro de 1973 (Lei dos Registros Pblicos), observada a ressalva prevista no caput do artigo anterior, in fine. Pargrafo nico. So solidariamente responsveis pelo imposto e pelos acrscimos legais, nos termos do art. 134 da Lei n 5.172, de 25 de outubro de 1966 - Sistema Tributrio Nacional, os serventurios do registro de imveis que descumprirem o disposto neste artigo, sem prejuzo de outras sanes legais. Depsito Judicial na Desapropriao Art. 22. O valor da terra nua para fins do depsito judicial, a que se refere o inciso I do art. 6 da Lei Complementar n 76, de 6 de julho de 1993, na hiptese de desapropriao do imvel rural de que trata o art. 184 da Constituio, no poder ser superior ao VTN declarado, observado o disposto no art. 14. Pargrafo nico. A desapropriao por valor inferior ao declarado no autorizar a reduo do imposto a ser pago, nem a restituio de quaisquer importncias j recolhidas. Captulo II DAS DISPOSIES FINAIS Art. 23. Esta Lei entra em vigor na data de sua publicao, produzindo efeitos, quanto aos arts. 1 a 22, a partir de janeiro de 1997. Art. 24. Revogam-se os arts. 1 a 22 e 25 da Lei n 8.847, de 28 de janeiro de 1994.
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Braslia, 19 de dezembro de 1996; 175 da Independncia e 108 da Repblica. FERNANDO HENRIQUE CARDOSO TABELA DE ALQUOTAS (Art.11) rea total do imvel (em hectares) Maior que 80 At 50 Maior que 50 at 200 Maior que 200 at 500 Maior que 500 at 1.000 Maior que 1.000 at 5.000 Acima de 5.000 0,03 0,07 0,10 0,15 0,30 0,45 GRAU DE UTILIZAO - GU ( EM %) Maior que Maior que Maior que
65 at 80 50 at 65 30 at 50 0,20 0,40 0,60 0,85 1,60 3,00 0,40 0,80 1,30 1,90 3,40 6,40 0,70 1,40 2,30 3,30 6,00 12,00
At 30 1,00 2,00 3,30 4,70 8,60 20,00
1.7 - IMPOSTO SOBRE GRANDES FORTUNAS A Constituio Federal de 1988 atribui Unio competncia para instituir imposto sobre grandes fortunas, nos termos da lei complementar (art. 153, inc. VII). No obstante, at agora esse imposto no foi institudo, nem editada a lei complementar para definir o que se deve entender como grande fortuna
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EXERCCIOS PROPOSTOS 1) ( ) (AFRF/2003/ESAF) A posse de imvel por natureza, como definido na lei civil, localizado fora da zona urbana do Municpio, no constitui fato gerador do imposto sobre propriedade territorial rural. RESOLUO 1) Falsa, o imvel por natureza, no caso, o solo, desde que fora da zona urbana do municpio, de acordo com o plano diretor da cidade, nos termos do art. 19 do CTN. 2) ( ) (TCE/PR/2003/ESAF) ( ) Medida provisria que implique majorao do imposto sobre propriedade territorial rural s produzir efeitos no exerccio financeiro seguinte se houver sido convertida em lei at o ltimo dia daquele em que foi editada. RESOLUO 2) Correta, nos termos do art. 62, pargrafo 2 da CF/88 trata-se da regra de eficcia da medida provisria que majora o ITR, sendo que este imposto no representa exceo a esta regra. 3) (AFRF/2002-2/ESAF) Relativamente ao Imposto Territorial Rural (ITR), avalie o acerto das afirmaes adiante e marque com V as verdadeiras e com F as falsas; em seguida, marque a opo correta. ( ) Como regra, o ITR incide inclusive sobre o imvel declarado de interesse social para fins de reforma agrria. ( ) Segundo a interpretao legal, imvel rural de rea inferior a 30 hectares, independentemente do local onde se encontre, considerada pequena propriedade, imune ao imposto. ( ) O posseiro do imvel estranho relao jurdica relativa ao ITR, pois o contribuinte do imposto o titular do domnio til ou o proprietrio. a) V, V, V b) V, V, F c) V, F, F d) F, F, F e) F, V, F
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RESOLUO Item I Verdadeiro, uma vez que o ITR deve incidir sobre todo imvel rural includo os declarados de interesse social. No confundir com a imunidade prevista no art. 184, 5 que afirma que so isentas (na realidade imunes) de impostos federais, estaduais e municipais as operaes de transferncia de imveis (impostos sobre a transmisso) desapropriados para fins de reforma agrria. Item II Verdadeiro, segundo interpretao do artigo 2 da Lei n. 9393/96 que instituiu o ITR em todo o territrio nacional a rea abaixo de 30 hectares pode ser considerada pequena gleba rural. Item 3 Falso, o posseiro com animus domini contribuinte do ITR assim como o titular do domnio til ou o proprietrio. Alternativa B 4) (AFRF/2002-1/ESAF) Avalie as afirmaes abaixo e marque a opo que corresponda, na devida ordem, ao acerto ou erro de cada uma (V ou F, respectivamente). 1 - Sobre o imvel declarado de interesse social para fins de reforma agrria deixa ipso facto de incidir o imposto territorial rural (ITR). 2 - Um imvel de 100 hectares, localizado na Amaznia Ocidental, considerado pequena gleba rural para fins de no-incidncia (imunidade) do ITR, se presentes as demais condies. 3 - Competem ao INCRA as atividades de arrecadao, tributao e fiscalizao do ITR. a) V, V, V b) V, V, F c) F, V, F d) F, F, F e) F, F, V RESOLUO 1) Falsa, sobre o imvel declarado de interesse social para fins de reforma agrria incide o ITR. A expresso ipso facto significa por este fato, e de acordo com a Lei n. 9393/96, incide o ITR sobre este imvel. 2) Verdadeira, nos termos do art. 2, pargrafo nico, I Lei n. 9393/96. 3) Falsa, tais atividades cumprem somente Secretaria da Receita Federal, nos termos do art. 15 da Lei n. 9393/96. Alternativa C
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5) (AFRF/2002-2/ESAF) correto o seguinte asserto: a) No que se refere ao imposto de importao, a legislao brasileira, devido ao princpio da nao mais favorecida, determina que todo tratamento aduaneiro decorrente de ato internacional aplica-se a mercadorias originrias de qualquer exportador e no apenas a do pas beneficirio. b) Compete autoridade monetria, em especial ao Banco Central do Brasil, a administrao do IOF, includas as atividades de arrecadao, tributao e fiscalizao. c) O imposto sobre operaes financeiras (IOF) incide sobre operaes de crdito realizadas por comerciantes (crdito direto ao consumidor) quando os direitos creditrios no tenham sido alienados. d) Quando se tratar de mercadoria despachada para consumo, a norma legal considera como ocorrido o fato gerador do imposto de importao no na data do ingresso nas guas territoriais brasileiras, mas na do registro, na repartio aduaneira, da declarao de importao. e) O fato gerador do Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural (ITR) ocorre em cada exerccio ao completar-se um ano civil em que o contribuinte esteja vinculado ao imvel. RESOLUO Analisando as alternativas: a) Falsa, de acordo com o princpio da nao mais favorecida sabe-se que todo tratamento aduaneiro decorrente de ato internacional aplica-se as mercadorias que tenham origem nos pases signatrios do ato internacional e no de qualquer pas no signatrio. b) Falsa, tais atividades administrativas competem Secretaria da Receita Federal. c) Falsa, sobre tais operaes de crdito direto ao consumidor incide o ICMS dos estados. d) Verdadeira, trata-se de exceo regra geral. e) Falsa, no primeiro dia de cada exerccio. 6) A respeito do Imposto sobre Grandes Fortunas, possvel afirmar que: I) trata-se de tributo de competncia da Unio ainda dependente de regulamentao mediante lei complementar.
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II) O Fundo de Combate e Erradicao da Pobreza, criado pelo art. 79 do Ato das Disposies Constitucionais Transitrias - ADCT, para vigorar at o ano de 2010, tem como objetivo viabilizar a todos os brasileiros o acesso a nveis dignos de subsistncia e seus recursos sero aplicados em aes suplementares de nutrio, habitao, sade, educao, reforo de renda familiar e outros programas de relevante interesse social, voltados para a melhoria da qualidade de vida, constituindo-se como parcela deste fundo toda a arrecadao do IGF. III) De acordo com a doutrina, o IGF ser autorizado pela lei complementar, mas ser institudo por lei ordinria federal Esto corretas: a) I e II b) II e III c) I e III d) todas as assertivas e) nenhuma das anteriores RESOLUO I) Verdadeiro, nos termos do art. 153, VII da CF/88 II) Falso, de acordo com a EC n. 67/2010 o FECOP foi prorrogado por prazo indefinido. III) Verdadeira, a doutrina predominante. Alternativa C 7) Em nosso sistema tributrio, as operaes relativas importao e comercializao dos derivados de petrleo e combustveis (A) so imunes tributao. (B) esto sujeitas constitucional. somente a impostos, por imperativo
(C) esto sujeitas somente ao ICMS. (D) esto sujeitas somente ao ICMS, IPI e impostos aduaneiros. (E)) esto sujeitas ao ICMS, impostos de importao e exportao e CIDE. RESOLUO Nos termos do art. 155, pargrafo 3 da CF/88, as operaes relativas a petrleo e combustveis esto sujeitas ao ICMS, II, IE e CIDEs. Alternativa E
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8) (AFRFB/2006/ESAF) Segundo a legislao prpria, considera-se estrangeira(o) e, salvo disposio em contrrio, pode, sobre ela(e), incidir o imposto de importao (salvo se por outra razo seja verificada sua no-incidncia): a) mercadoria restituda pelo importador estrangeiro, por motivo de modificaes na sistemtica de importao por parte do pas importador. b) mercadoria enviada em consignao e no vendida no exterior no prazo autorizado, quando retorna ao Pas. c) produto devolvido do exterior por motivo de defeito tcnico, para reparo ou substituio. d) mercadoria nacional que retornar ao Pas. e) produto estrangeiro em trnsito acidentalmente destrudo no Pas. RESOLUO Incide o Imposto sobre a Importao quando a mercadoria for desnacionalizada (sair do pas) e depois retornar ao pas. As demais hipteses da questo so de no incidncia. Alternativa D aduaneiro de passagem
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EXERCCIOS PROPOSTOS SEM O GABARITO 1) ( ) (AFRF/2003/ESAF) A posse de imvel por natureza, como definido na lei civil, localizado fora da zona urbana do Municpio, no constitui fato gerador do imposto sobre propriedade territorial rural. 2) ( ) (TCE/PR/2003/ESAF) ( ) Medida provisria que implique majorao do imposto sobre propriedade territorial rural s produzir efeitos no exerccio financeiro seguinte se houver sido convertida em lei at o ltimo dia daquele em que foi editada. 3) (AFRF/2002-2/ESAF) Relativamente ao Imposto Territorial Rural (ITR), avalie o acerto das afirmaes adiante e marque com V as verdadeiras e com F as falsas; em seguida, marque a opo correta. ( ) Como regra, o ITR incide inclusive sobre o imvel declarado de interesse social para fins de reforma agrria. ( ) Segundo a interpretao legal, imvel rural de rea inferior a 30 hectares, independentemente do local onde se encontre, considerada pequena propriedade, imune ao imposto. ( ) O posseiro do imvel estranho relao jurdica relativa ao ITR, pois o contribuinte do imposto o titular do domnio til ou o proprietrio. a) V, V, V b) V, V, F c) V, F, F d) F, F, F e) F, V, F 4) (AFRF/2002-1/ESAF) Avalie as afirmaes abaixo e marque a opo que corresponda, na devida ordem, ao acerto ou erro de cada uma (V ou F, respectivamente). 1 - Sobre o imvel declarado de interesse social para fins de reforma agrria deixa ipso facto de incidir o imposto territorial rural (ITR). 2 - Um imvel de 100 hectares, localizado na Amaznia Ocidental, considerado pequena gleba rural para fins de no-incidncia (imunidade) do ITR, se presentes as demais condies. 3 - Competem ao INCRA as atividades de arrecadao, tributao e fiscalizao do ITR.
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a) V, V, V b) V, V, F c) F, V, F d) F, F, F e) F, F, V 5) (AFRF/2002-2/ESAF) correto o seguinte asserto: a) No que se refere ao imposto de importao, a legislao brasileira, devido ao princpio da nao mais favorecida, determina que todo tratamento aduaneiro decorrente de ato internacional aplica-se a mercadorias originrias de qualquer exportador e no apenas a do pas beneficirio. b) Compete autoridade monetria, em especial ao Banco Central do Brasil, a administrao do IOF, includas as atividades de arrecadao, tributao e fiscalizao. c) O imposto sobre operaes financeiras (IOF) incide sobre operaes de crdito realizadas por comerciantes (crdito direto ao consumidor) quando os direitos creditrios no tenham sido alienados. d) Quando se tratar de mercadoria despachada para consumo, a norma legal considera como ocorrido o fato gerador do imposto de importao no na data do ingresso nas guas territoriais brasileiras, mas na do registro, na repartio aduaneira, da declarao de importao. e) O fato gerador do Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural (ITR) ocorre em cada exerccio ao completar-se um ano civil em que o contribuinte esteja vinculado ao imvel. 6) A respeito do Imposto sobre Grandes Fortunas, possvel afirmar que: I) trata-se de tributo de competncia da Unio ainda dependente de regulamentao mediante lei complementar. II) O Fundo de Combate e Erradicao da Pobreza, criado pelo art. 79 do Ato das Disposies Constitucionais Transitrias - ADCT, para vigorar at o ano de 2010, tem como objetivo viabilizar a todos os brasileiros o acesso a nveis dignos de subsistncia e seus recursos sero aplicados em aes suplementares de nutrio, habitao, sade, educao, reforo de renda familiar e outros programas de relevante interesse social, voltados para a melhoria da qualidade de vida, constituindo-se como parcela deste fundo toda a arrecadao do IGF.
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III) De acordo com a doutrina, o IGF ser autorizado pela lei complementar, mas ser institudo por lei ordinria federal Esto corretas: a) I e II b) II e III c) I e III d) todas as assertivas e) nenhuma das anteriores 7) Em nosso sistema tributrio, as operaes relativas importao e comercializao dos derivados de petrleo e combustveis (A) so imunes tributao. (B) esto sujeitas constitucional. somente a impostos, por imperativo
(C) esto sujeitas somente ao ICMS. (D) esto sujeitas somente ao ICMS, IPI e impostos aduaneiros. (E)) esto sujeitas ao ICMS, impostos de importao e exportao e CIDE. 8) (AFRFB/2006/ESAF) Segundo a legislao prpria, considera-se estrangeira(o) e, salvo disposio em contrrio, pode, sobre ela(e), incidir o imposto de importao (salvo se por outra razo seja verificada sua no-incidncia): a) mercadoria restituda pelo importador estrangeiro, por motivo de modificaes na sistemtica de importao por parte do pas importador. b) mercadoria enviada em consignao e no vendida no exterior no prazo autorizado, quando retorna ao Pas. c) produto devolvido do exterior por motivo de defeito tcnico, para reparo ou substituio. d) mercadoria nacional que retornar ao Pas. e) produto estrangeiro em trnsito acidentalmente destrudo no Pas. aduaneiro de passagem
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Gabarito: 1-FALSA 5-D 2-CORRETA 6-C 3-B 7-E 4-C 8-D
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CURSO EM PDF LEGISLAO TRIBUTRIA RECEITA FEDERAL Prof.

Vilson Cortez ________________________________________________

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