UNIVERSIDAD DE EL SALVADOR FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS ESCUELA DE CONTADURIA PBLICA

GUIA DE EJERCICIO NUMERO TRES

CATEDRA: TEMA: CATREDRATICO: GRUPO TEORICO: INTEGRANTES:

CONTABILIDAD BANCARIA OPERACIONES PASIVAS LIC. VICTOR RENE OSORIO AMAYA 04

ANTILLN MORN, EMANUEL ARMANDO CORTZ SOLANO, FTIMA KRISCIA PEA RODRIGUEZ, GRECIA MINERVA PORTILLO ORELLANA, CLAUDIA CAROLINA RAMREZ GARCA, PATRICIA NOEMY RIVERA LOPEZ, RENE DE JESUS

AM05069 CS06018 PR06018 PO04010 RG06007 RL06004

MEJA HERNNDEZ, CHRISTIAN ALEXANDER MH06004

CIUDAD UNIVERSITARIA, 30 DE NOVIEMBRE DE 2009.

INDICE

CONTABILIDAD BANCARIA OPERACIONES PASIVAS

Objetivos - Introduccin

3 21 24 25 32 45 45 36 28 4 6 11 17

Ejercicio 1. Depsito de AhorroEjercicio 2. Depsito de AhorroEjercicio 3. Depsitos de AhorroEjercicio 4. Depsito a Plazo- Ejercicio 5. Depsito a Plazo- Ejercicio 6. Depsito a Plazo- -

Ejercicio 7. Depsitos a Plazo para la vivienda- Ejercicio 8. Depsitos Restringidos-Ejercicio 9. Cancelacin de Depsitos Conclusiones-

Recomendaciones-

OBJETIVOS
OBJETIVO GENERAL 2

CONTABILIDAD BANCARIA OPERACIONES PASIVAS

Aprender la aplicacin contable prctica de las OPERACIONES PASIVAS de los Bancos, de manera que se facilite la incursin en la realidad cuando la profesin deba hacer uso de los conocimientos adquiridos.

OBJETIVOS ESPECIFICOS Conocer toda la secuencia que implica la apertura de un depsito as como sus depsitos, retiros, cargos y abonos posteriores. Aplicar correctamente los clculos de intereses, comisiones e impuestos segn las diferentes modalidades de depsitos. Elaborar los registros contables aplicables haciendo un debido uso de las cuentas del catalogo emitido para Bancos por la Superintendencia del Sistema Financiero.

INTRODUCCION
LAS OPERACIONES PASIVAS consisten en la captacin de fondos del pblico que hace una entidad financiera. Son fondos depositados directamente por la clientela, de los cuales el banco puede disponer 3

CONTABILIDAD BANCARIA OPERACIONES PASIVAS

para la realizacin de sus operaciones de activo. La captacin de fondos es de gran importancia para todo banco, ya que supone las actividades que realiza una institucin bancaria para allegarse dinero, esencialmente del pblico en general. Para que un banco pueda desarrollarse, es necesario que adquiera depsitos, pues sin estos seria imposible crear una reserva suficiente que le ayude a colocar estos fondos en prstamos e inversiones que le generen dividendos, y que le permitan hacer frente a las demandas de retiro de dinero en efectivo, solicitado por sus clientes. DEPSITO. Accin de poner algn valor bajo la custodia de una persona que se hace responsable del mismo; aquello que se deposita. Existen diversos tipos de depsitos segn las caractersticas del valor depositado y las condiciones que se hayan fijado para realizarlo. Los depsitos ms usuales son los que efectan los clientes o depositantes en los bancos, que asumen en este caso el papel de depositarios. Los depsitos a la vista son los que se realizan en cuentas corrientes. Quedan a disposicin de los titulares de las mismas en forma inmediata, pudindolos retirar mediante la presentacin de cheques de su cuenta. Los depsitos en cuentas de ahorro operan segn las normas que se fijan para este tipo de cuentas y suelen ser retirados mediante una libreta que presenta el titular a los cajeros del banco. Los depsitos a plazo son aquellos que slo pueden ser exigidos luego de un trmino determinado, generalmente igual o mayor que treinta das; ganan un inters mayor que el de las simples cuentas de ahorro pero quedan inmovilizados para el depositante durante el plazo fijado. Tambin pueden depositarse en los bancos bienes o valores fsicos que son guardados en cajas de seguridad; los bancos cobran una suma fija por el alquiler de dichas cajas. Los depsitos recibidos por los bancos son acreditados de inmediato en las cuentas respectivas pero no son fsicamente mantenidos por stos, sino tomados, previa RESERVA DE LIQUIDEZ, para efectuar prstamos y otras transacciones. CUENTA CORRIENTE: Cuenta de depsito a la vista que utiliza la emisin de cheques para el movimiento de los fondos. La cuenta corriente bancaria es un contrato en virtud del cual un banco se obliga a cumplir las rdenes de pago de otra persona (llamada "cuentacorrentista" hasta el lmite de la cantidad de dinero que estuviere depositado en dicha cuenta, o del crdito que se haya estipulado entre las partes. Es un instrumento bsico en el negocio bancario pues permite a los bancos captar dinero del publico, con lo que se obtienen fondos para prestamos y otras actividades, ofreciendo a los 4

CONTABILIDAD BANCARIA OPERACIONES PASIVAS

clientes la seguridad de la custodia de su dinero y un medio de pago gil y ampliamente aceptado. La competencia ha llevado a los bancos, en la actualidad, a ofrecer diversos servicios conexos a las cuentas corrientes: pagos de intereses sobre saldos mnimos, servicio de conformacin telefnica, banca electrnica, etc. En otras palabras, las cuentas corrientes o depsitos a la vista se caracterizan porque los fondos depositados en ellas son de disponibilidad inmediata y en efectivo, mediante cualquier instrumento facilitado por la entidad para obtener las cantidades de dinero consignadas en ellas, tarjeta de dbito o crdito, cheques, o personalmente en ventanilla. Dependiendo de la modalidad pactada, ofrecen otro tipo de servicios tales como domiciliar pagos y cobros, ingreso de nmina, realizar transferencias; algunos ms especficos como anticipo de nminas, seguros de asistencia en viajes, seguros de hogar, condiciones ventajosas en prstamos y crditos, etc. La entidad remite al domicilio del titular la informacin de las operaciones realizadas a travs de una cuenta corriente, de forma peridica, quincenal, mensual, etc., en un documento denominado ESTADO DE CUENTA. LAS CUENTAS DE AHORRO A LA VISTA son productos muy semejantes a las cuentas corrientes y son por definicin, contratos de depsito de efectivo, de libre disposicin. Todas las operaciones realizadas quedan reflejadas en la libreta que se entrega al titular de la cuenta. Las cuentas de ahorros son aquellas cuentas que se consigna en las entidades financieras que tienen entre sus actividades, la captacin de fondos y los mismos se mantienen en poder y a disposicin de dicha entidad. Tambin se puede decir que es un instrumento que permite disponer de dinero efectivo de forma rpida puesto que se puede hacer por ventanilla, o utilizando algn instrumento de pago que lleve vinculado. Otra caracterstica que cabe sealar es el hecho de que la libreta fsica permanece en poder del cliente, debiendo actualizarla cuando considere conveniente en cualquier sucursal del banco. DEPOSITO A PLAZO FIJO, son depsitos que se formalizan entre el cliente y el banco por medio de un documento o certificado; se pactan por un monto y plazo determinado y de los mismos no pueden hacerse retiros ni incrementarse ante del vencimiento del plazo pactado. 5

CONTABILIDAD BANCARIA OPERACIONES PASIVAS

EJERCICIO UNO. DEPOSITO DE AHORRO

1. Con fecha 03/03/08 el Sr. Ernesto Meja, se presenta al Banco Operaciones Varias, S. A. para abrir cuenta de ahorro por la cantidad de $3,750.00, la cual devengar el 0.50% de inters anual, con capitalizacin trimestral sobre saldos diarios. La apertura se hace con los siguientes valores: Efectivo Cheques de Gerencia a/c Banco Agrcola, S.A. por 2,250.00 $ 1,500.00 $

CODIGO 03/03/20 08

DESCRIPCIN Partida No. 1

PARCIAL

DEBE $ 1,500.00

HABER

1110 Fondos Disponibles 111001 Caja 11100102 02 Agencia ME 1 110 Fondos Disponibles 111003 Documentos a/c de otros bancos 11100301 00 Compensaciones Pendientes 2110 Depsitos a la vista 211002 Depsitos en Cuenta de Ahorros 21100204 01 A particulares V/Apertura de cuenta de ahorro a favor del Sr. Ernesto Mejia TOTAL

$ 2,250.00

$ 3,750.00

$ 3,750.00

$ 3,750.00

CONTABILIDAD BANCARIA OPERACIONES PASIVAS

2. El da 06 de marzo de 2008, mediante la Cmara de Compensacin, se nos confirma que el cheque enviado a compensacin el da 03 de marzo a favor del Sr. Meja y a cargo del Banco Agrcola, S.A., posea fondos disponibles. CODIGO 03/03/20 08 DESCRIPCIN Partida No. 2 $ 2,250.00 PARCIAL DEBE HABER

1110 Fondos Disponibles 111001 Caja 11100102 02 Agencia ME 1 110 Fondos Disponibles 111003 Documentos a/c de otros bancos 11100301 00 Compensaciones Pendientes V/ Confirmacin de fondos del cheque que fue enviado a compensacin TOTAL

$ 2,250.00

$ 2,250.00

$ 2,250.00

3. Con fecha 07 de marzo de 2008 el Sr. Ernesto Meja, efecta retiro de su cuenta de ahorro por $850.00, pagando del importe retirado recibos de Telecom, S.A. por $150.00, CAESS por $80.60, ANDA por $25.80 y pago del impuesto IVA $300.00, el resto se le entrega en efectivo. CODIGO 06/03/20 08 DESCRIPCIN Partida No. 3 $ 850.00 PARCIAL DEBE HABER

2110 Depsitos a la vista 211002 Depsitos en Cuenta de Ahorros 21100204 01 A particulares

CONTABILIDAD BANCARIA OPERACIONES PASIVAS

1110 Fondos Disponibles 111001 Caja 11100102 02 Agencia ME 2130 213003 Obligaciones a la Vista Cobros por Cuenta Ajena

$ 293.60

$ 556.40

21300303 01 Impuestos y Servicios Pblicos V/ Retiro a cuenta de ahorro TOTAL $ 850.00 $ 850.00

4. El da 10 de marzo de 2008 es abonado a las cuentas de ahorro de ANDA, CAESS, TELECOM, y DGII., el importe de los servicios colectados a su favor, por lo cual se le descuenta en concepto de comisin la cantidad de $1.00 por recibo o servicio pagado en nuestras oficinas, se aplica nota de cargo a sus cuentas de ahorros. En la prctica $300.00 correspondiente a la recoleccin de impuestos para la DGII, se liquidarn posteriormente, abonando la respectiva cuenta a favor de la DGII y cargando la cuenta de depsitos a favor del Banco. CODIGO 10/03/20 08 DESCRIPCIN Partida No. 4 $ 556.40 PARCIAL DEBE HABER

2130 Obligaciones a la vista 213003 Cobros por cuenta ajena 21300303 01 Impuestos y Servicios Pblicos 2110 Depsitos a la vista 211002 21100202 01 21100203 01 2110 Deposito en cuenta de ahorro Entidades del Estado Entidades Privadas Depsitos a la vista $ 2.26 $ 2.26

$ 4.52

CONTABILIDAD BANCARIA OPERACIONES PASIVAS

556.40 211002 Deposito en cuenta de ahorro 21100202 01 Entidades del Estado 21100203 01 Entidades Privadas 2220 Cuentas Por Pagar 222099 Otras 22209902 01 Debito Fiscal IVA 6210 Ingresos de Operaciones 621004 Servicios 62100406 00 Otros V/ Abono a cuenta de ahorro y cobro de la comisin mas el IVA TOTAL $ 560.92 $ 560.92 $ 4.00 $ 325.80 $ 230.60 $ 0.52

5. El 11 de marzo de 2008 el seor Ernesto Meja, deposita en su cuenta de ahorros $2,500.00 en efectivo.

CODIGO DESCRIPCIN 11/03/20 08 Partida No. 5 11 10 Fondos Disponibles 111001 Caja 11100102 02 Agencia ME 2110 Depsitos a la Vista 211002 Depsitos en Cuenta de Ahorro 21100204 01 A Particulares V/ Deposito efectuado a cuenta de

PARCIAL

DEBE $ 2,500.00

HABER

$ 2,500.00

CONTABILIDAD BANCARIA OPERACIONES PASIVAS

ahorro TOTAL $ 2,500.00 $ 2,500.00

Con fecha 12 de marzo de 2008, se efecta provisin de intereses de la cuenta de ahorro del Sr. Ernesto Meja, tomando como referencia ao calendario y el movimiento del perodo. (Las operaciones de provisin de intereses en la prctica se realizan diariamente, no obstante para efectos didcticos se ha realizado una sola provisin para varios das en un mismo mes.)
FECHA SALDO DEPOSITO S RETIROS TASA DE INTERES DIAS/365 INTERES

03/03/200 04/03/200 8 05/03/200 8 06/03/200 8 07/03/200 8 08/03/200 8 09/03/200 8 10/03/200 8 11/03/200 8 12/03/200 8 TOTAL 9

$3,750.0 $3,750.0 0 0 $3,750.0 0 $3,750.0 0 $3,750.0 0 $3,750.0 0 $3,750.0 0 $2,900.0 0 $2,900.0 0 $5,400.0 0

$0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $2,500.00 $0.00

$0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $850.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00

0.50 % 0.50 % 0.50 % 0.50 % 0.50 % 0.50 % 0.50 % 0.50 % 0.50 % 0.50 %

1 1 1 1 1 1 1 1 1 1

$0.05 $0.05 $0.05 $0.05 $0.05 $0.05 $0.05 $0.04 $0.04 $0.07 $0.50

CODIGO DESCRIPCIN 31/03/20 08 Partida No. 5 71 10 Captacin de Recursos 711001 Depsitos 71100101 00 Intereses de Ahorro 2110 Depsitos a la Vista 211002 Depsitos en Cuenta de Ahorro 21100299 01 Intereses y Otros por Pagar V/Provisin de intereses al 11/03/2008

PARCIAL

DEBE $ 0.50

HABER

$ 0.50

10

CONTABILIDAD BANCARIA OPERACIONES PASIVAS

TOTAL

$ 0.50

$ 0.50

6. Al 31 de marzo de 2008 se provisionan los intereses correspondientes a este mes. ($5,400*0.5%*19/366)= $1.40

ESTA PROVISION CORRESPONDE DEL 12 DE MARZO AL 30 DE MARZO, LO CUAL SON 19 DIAS A PROVISIONAR

CODIGO DESCRIPCIN 11/03/20 08 Partida No. 6 71 10 Captacin de Recursos 711001 Depsitos 71100101 00 Intereses de Ahorro 2110 Depsitos a la Vista 211002 Depsitos en Cuenta de Ahorro 21100299 01 Intereses y Otros por Pagar V/Provisin de intereses al 30/03/2008 TOTAL

PARCIAL

DEBE $ 1.40

HABER

$ 1.40

$ 1.40

$ 1.40

7. Al 31 de marzo de 2008 se pagan intereses sobre el saldo a fin de mes. El da 31 de marzo que no se ha provisionado, se lleva directamente al costo, por lo que el clculo sera: ($5,400*0.5%*1/366) = $0.07, el abono de los intereses se hace a la cuenta de ahorro.

CODIGO 11/03/20 08

DESCRIPCIN Partida No. 7

PARCIAL

DEBE

HABER

11

CONTABILIDAD BANCARIA OPERACIONES PASIVAS

2110 Depsitos a la Vista 211002 Depsitos en Cuenta de Ahorro 21100299 01 Intereses y Otros por Pagar 71 10 Captacin de Recursos 711001 Depsitos 71100101 00 Intereses de Ahorro 2110 Depsitos a la Vista 211002 Depsitos en Cuenta de Ahorro 21100204 01 A Particulares V/Capitalizacin de intereses al 31/03/2008 TOTAL

$ 1.90

$ 0.07

$ 1.97

$ 1.97

$ 1.97

EJERCICIO DOS. DEPOSITO DE AHORRO

1. Con fecha 06/03/07 el Sr. Juan Prez, se presenta al Banco Tazumal, S.A. para abrir cuenta de ahorro por la cantidad de $1,625.00, la cual devengar el 0.50% de inters anual, con capitalizacin trimestral sobre saldos diarios. La apertura se hace con los siguientes valores: Efectivo $ 1,000.00 Cheques de Gerencia a/c Banco XYZ, S.A. $ 625.00

CODIGO 06/03/20 07 1110 111001 11100102 02 1

DESCRIPCIN Partida No. 1 Fondos Disponibles Caja Agencia ME Fondos Disponibles

PARCIAL

DEBE $ 1,000.00

HABER

12

CONTABILIDAD BANCARIA OPERACIONES PASIVAS

110 111003 Documentos a/c de otros bancos 11100301 00 Compensaciones Pendientes 2110 Depsitos a la vista 211002 Depsitos en Cuenta de Ahorros 21100204 01 A particulares V/Apertura de cuenta de ahorro a favor del Sr. Juan Prez TOTAL

625.00

$ 1,625.00

$ 1,625.00

$ 1,625.00

2. El da 07 de marzo de 2007 se enva a compensacin el cheque a cargo del Banco XYZ, S.A., que recibimos en remesa del Sr. Prez. 3. El da 08 de marzo de 2007, mediante la Cmara de Compensacin, se nos confirma que el cheque enviado a compensacin el da 16 de enero a favor del Sr. Prez y a cargo del Banco XYZ, S.A., tena fondos disponibles.

CODIGO 08/03/20 07

DESCRIPCIN Partida No. 2

PARCIAL

DEBE $ 625.00

HABER

1110 Fondos Disponibles 111001 Caja 11100102 02 Agencia ME 1 110 Fondos Disponibles 111003 Documentos a/c de otros bancos 11100301 00 Compensaciones Pendientes V/ Confirmacin de fondos del cheque que fue enviado a compensacin TOTAL

$ 625.00

$ 625.00

$ 625.00

13

CONTABILIDAD BANCARIA OPERACIONES PASIVAS

4. Con fecha 08/03/07 el Sr. Prez, efecta retiro de su cuenta de ahorro por $375.00, pagando del importe retirado recibos de Telecom, S.A. por $122.50, CAESS por $60.25, ANDA por $32.50 y pago del impuesto IVA $112.00, el resto se le entrega en efectivo. CODIGO 08/03/20 07 DESCRIPCIN Partida No. 3 $ 375.00 PARCIAL DEBE HABER

2110 Depsitos a la vista 211002 Depsitos en Cuenta de Ahorros 21100204 01 A particulares 1110 Fondos Disponibles 111001 Caja 11100102 02 Agencia ME 2130 Obligaciones a la Vista

$ 47.75

$ 327.25

213003 Cobros por Cuenta Ajena 21300303 01 Impuestos y Servicios Pblicos V/ Retiro a cuenta de ahorro TOTAL $ 375.00 $ 375.00

5. El da 09/03/07 es abonado a las cuentas de ahorro de ANDA, CAESS, TELECOM, DGII., el importe de los servicios colectados a su favor, por lo cual se le descuenta en concepto de comisin la cantidad de $0.80 por recibo o servicio pagado en nuestras oficinas, se aplica nota de cargo a sus cuentas de ahorros. CODIGO 09/03/20 07 DESCRIPCIN Partida No. 4 $ 327.25 PARCIAL DEBE HABER

2130 Obligaciones a la vista 213003 Cobros por cuenta ajena 21300303 01 Impuestos y Servicios Pblicos 2110 Depsitos a la vista 211002 Deposito en cuenta de ahorro

$ 1.81

14

CONTABILIDAD BANCARIA OPERACIONES PASIVAS

21100202 01 Entidades del Estado 2110 Depsitos a la vista 211002 Deposito en cuenta de ahorro 21100203 01 Entidades Privadas 2110 Depsitos a la vista 211002 Deposito en cuenta de ahorro 21100202 01 Entidades del Estado 2110 Depsitos a la vista 211002 Deposito en cuenta de ahorro 21100203 01 Entidades Privadas 2220 Cuentas Por Pagar 222099 Otras 22209902 01 Debito Fiscal IVA 6210 Ingresos de Operaciones 621004 Servicios 62100406 00 Otros V/ Abono a cuenta de ahorro y cobro de la comisin mas el IVA TOTAL $ 330.87 $ 330.87 $ 3.20 $ 0.42 $ 182.75 $ 144.50 $ 1.81

6. El 09 de marzo de 2007 el seor Prez, deposita en su cuenta de ahorros $1,000.00 en efectivo. CODIGO DESCRIPCIN 09/03/20 07 Partida No. 5 11 10 Fondos Disponibles 111001 Caja 11100102 02 Agencia ME 2110 Depsitos a la Vista $ 1,000.00 PARCIAL DEBE $ 1,000.00 HABER

15

CONTABILIDAD BANCARIA OPERACIONES PASIVAS

211002 Depsitos en Cuenta de Ahorro 21100204 01 A Particulares V/ Deposito efectuado a cuenta de ahorro TOTAL $ 1,000.00 $ 1,000.00

7. Con fecha 10/03/07 se efecta provisin de intereses de la cuenta de ahorro del Sr. Prez, tomando como referencia ao calendario y el movimiento del perodo.

FECHA 03/03/200 7 04/03/200 7 05/03/200 7 06/03/200 7 07/03/200 7 08/03/200 7 09/03/200 7 10/03/200 TOTAL 7

SALDO $1,625.0 0 $1,625.0 0 $1,625.0 0 $1,625.0 0 $1,625.0 0 $1,625.0 0 $1,250.0 0 $2,250.0 0

DEPOSITO S 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 1000 0.00

RETIRO S 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 375 0.00 0.00

TASA DE 0.50% 0.50% 0.50% 0.50% 0.50% 0.50% 0.50% 0.50%

DIAS/36 5 1 1 1 1 1 1 1 1

INTERE S 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.17 0.03 $ 0.33

CODIGO DESCRIPCIN 31/03/20 07 Partida No. 5 71 10 Captacin de Recursos 711001 Depsitos 71100101 00 Intereses de Ahorro 2110 Depsitos a la Vista

PARCIAL

DEBE $ 0.33

HABER

$ 0.33

16

CONTABILIDAD BANCARIA OPERACIONES PASIVAS

211002 Depsitos en Cuenta de Ahorro 21100299 01 Intereses y Otros por Pagar V/Provisin de intereses al 10/03/2007 TOTAL $ 0.33 $ 0.33

8. Al 30 de marzo de 2007 se provisionan los intereses correspondientes a este mes. ($2,250*0.5%*19/365)= $ 0.59

CODIGO DESCRIPCIN 30/03/20 07 Partida No. 6 71 10 Captacin de Recursos 711001 Depsitos 71100101 00 Intereses de Ahorro 2110 Depsitos a la Vista 211002 Depsitos en Cuenta de Ahorro 21100299 01 Intereses y Otros por Pagar V/Provisin de intereses al 30/03/2007 TOTAL

PARCIAL

DEBE $ 0.59

HABER

$ 0.59

$ 0.59

$ 0.59

9. Capitalizacin de intereses: Al 31 de marzo de 2007 se pagan intereses sobre el saldo a fin de mes a marzo de 2003. El da 31 de marzo que no se ha provisionado, el abono de los intereses se hace a la cuenta de ahorro. I= ($2,250*0.5%*1/365)= $ 0.03 CODIGO 31/03/20 07 DESCRIPCIN Partida No. 7 PARCIAL DEBE HABER

17

CONTABILIDAD BANCARIA OPERACIONES PASIVAS

2110 Depsitos a la Vista 211002 Depsitos en Cuenta de Ahorro 21100299 01 Intereses y Otros por Pagar 71 10 Captacin de Recursos 711001 Depsitos 71100101 00 Intereses de Ahorro 2110 Depsitos a la Vista 211002 Depsitos en Cuenta de Ahorro 21100204 01 A particulares V/Capitalizacin de intereses al 31/03/2007 TOTAL

$ 0.92

$ 0.03

$ 0.95

$ 0.95

$ 0.95

EJERCICIO TRES. DEPOSITO DE AHORRO

1. El 01-02-2006 la empresa Los Felices S.A. de CV se presenta al banco Los Poderosos S.A. para abrir una cuenta de ahorro con un deposito inicial de $ 1,750.00 desglosados de la siguiente forma: $950.00 en efectivo y el resto con cheques de otros bancos.
Fecha 01/02/200 6 Cdigo Concepto Pda. X1 1110 111001 11100101 01 111003 11100301 00 2110 211002 Fondos Disponibles Caja Oficina Central - ML Documentos a Cargo de Otros Bancos Compensaciones Pendientes Depsitos a la Vista Depsitos de Ahorros $ 950,00 $ 800,00 Parcial Debe $ 1.750,00 Haber

$ 1.750,00

18

CONTABILIDAD BANCARIA OPERACIONES PASIVAS 21100203 01 $ Empresas Privadas - ML 1.750,00 C/ Por la apertura de una cuenta ahorros por parte de la empresa Felices S.A. de C.V.

2. El 03-02-2006 se hace la compensacin de los cheques de los otros bancos y adems estos cheques son cobrados.
Fecha 03/02/200 6 Cdigo Concepto Pda. X2 1110 Fondos Disponibles 111002 Depsitos en el BCR 11100101 01 Depsitos para encaje legal - ML 1110 111003 11100301 00 Fondos Disponibles Documentos a Cargo de Otros Bancos Compensaciones Pendientes C/ Por el cobro de los cheques a nuestro favor emitidos por otros bancos. $ 800,00 $ 800,00 $ 800,00 $ 800,00 Parcial Debe Haber

3. El 05-02-2006 el banco Los Poderosos S.A. pagan cheque girado contra la cuenta corriente de la empresa IYGC, S.A. de CV por un valor de $525.25.
Fecha 05/02/200 6 Cdigo Concepto Pda. X3 2110 Depsitos a la Vista 211001 Depsitos en Cuenta Corriente 21100103 01 Empresas Privadas - ML 1110 111001 11100101 01 Fondos Disponibles Caja Oficina Central - ML C/Por el pago de cheque girado contra la cuenta corriente de la empresa IYGC, S.A. de C.V. Parcial Debe $ 525,25 $ 525,25 Haber

$ 525,25

$ 525,25

19

CONTABILIDAD BANCARIA OPERACIONES PASIVAS

4. El 15-02-2006 el banco Los Poderosos S.A. reciben una remesa para abonar la cuenta corriente de la empresa IYGC, S.A. de CV por un valor de $975.57, los cuales son cheques propios emitidos por diferentes clientes.
Fecha 15/02/200 6 Cdigo Concepto Pda. X4 2110 Depsitos a la Vista 211001 Depsitos en Cuenta Corriente 21100103 01 Empresas Privadas - ML 2110 211001 21100103 01 Depsitos a la Vista Depsitos en Cuenta Corriente $ Empresas Privadas - ML 975,57 C/ Por remesa a la cuenta corriente de la empresa IYGC, S.A. de C.V. que remesa con cheques propios. $ 975,57 $ 975,57 $ 975,57 Parcial Debe Haber

5. El 24-02-2006 llega al banco Los Poderosos S.A. el Sr. Jos Pocasangre a que le certifiquen un cheque por un valor de $435.00, por lo cual el banco le cobra una comisin de $2.70 ms IVA y se lo carga a su cuenta corriente.
Fecha 24/02/200 6 Cdigo Concepto Pda. X5 2110 Depsitos a la Vista 211001 Depsitos en Cuenta Corriente 21100104 01 Particulares - ML 2130 213001 21300102 01 2220 222099 22209902 01 6210 621004 62100406 00 Obligacin a la Vista Cheques Propios Cheques Certificados - ML Cuentas por Pagar Otras Debito Fiscal Ingresos de otras Operaciones Servicios Otros C/ Registro por la certificacin de cheque por el Sr. Jos Pocasangre $ 2,70 $ 0,35 $ 2,70 $ 435,00 $ 0,35 $ 438,05 Parcial Debe Haber

$ 435,00

20

CONTABILIDAD BANCARIA OPERACIONES PASIVAS

6. El 28-02-2006 se provisin y se pagan los intereses de la cuenta de ahorro de la empresa Los Felices S.A. de CV.

Computo de los Intereses Desde el 01 al 28 de febrero del 2006

Tasa 2%

Das

Saldo Diario $ 27 1.750,00

Inters $ 2,59

Fecha 28/02/200 6

Cdigo

Concepto Pda. X6

Parcial

Debe $ 2,59

Haber

7110 Captacin de Recursos 711001 Depsitos 71100101 00 Intereses de ahorro 2110 211002 21100299 01 Depsitos a la Vista Depsitos de Ahorro

$ 2,59

$ 2,59

$ Intereses y otros por pagar - ML 2,59 C/ Registro por la provisin de los intereses de la cuenta de ahorros de la empresa Felices.

Fecha 28/02/200 6

Cdigo

Concepto Pda. X7

Parcial

Debe $ 2,59

Haber

2110 Depsitos a la Vista 211002 Depsitos de Ahorro 21100299 01 Intereses y otros por pagar - ML 2110 211002 21100203 01 2230 223000 22300001 00 Depsitos a la Vista Depsitos de Ahorros Empresas Privadas - ML Retenciones Retenciones Impuesto sobre la Renta C/Registro por la capitalizacin intereses.

$ 2,59 $ 2,33 $ 2,33 $ 0,26 $ 0,26 de

21

CONTABILIDAD BANCARIA OPERACIONES PASIVAS

7. El 10-03-2006 llega al banco Los Poderosos S.A. el Sr. Jonh Mckey para abrir una cuenta corriente con la cantidad de $15,000.00, los cuales se desglosan de la siguiente forma: $10,000.00, 1,500.00 a un tipo de cambio de $0.80 y el resto con cheques de otros bancos. Hacer compensacin y asuma que los cheques son cobrados.
Fecha 10/03/200 6 Cdigo Concepto Pda. X8 1110 111001 11100101 01 11100101 02 111003 11100301 00 2110 211002 21100204 01 Fondos Disponibles Caja Oficina Central - ML Oficina Central - ME Documentos a Cargo de Otros Bancos Compensaciones Pendientes Depsitos a la Vista Depsitos en Cuenta Corriente Particulares - ML C/Por la apertura de cuenta corriente por parte del Sr. John Mckey $15.000, 00 $10.000, 00 $ 1.200,00 $ 3.800,00 $15.000, 00 $15.000, 00 Parcial Debe Haber

Fecha 10/03/200 6

Cdigo

Concepto Pda. X9

Parcial

Debe $ 3.800,00

Haber

1110 Fondos Disponibles 111002 Depsitos en el BCR 11100101 01 Depsitos para encaje legal - ML 1110 111003 11100301 00 Fondos Disponibles Documentos a Cargo de Otros Bancos

$ 3.800,00

$ 3.800,00

$ Compensaciones Pendientes 3.800,00 C/ Por el cobro de los cheques a nuestro favor emitidos por otros bancos.

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CONTABILIDAD BANCARIA OPERACIONES PASIVAS

8. El 13-03-2006 se efecta la provisin de los intereses de la cuenta de ahorro de la empresa Los Felices S.A. de CV.
Computo de los Intereses Desde el 01 al 13 de marzo del 2006 Fecha 13/03/200 6 Cdigo Tasa 2% Concepto Pda. X10 7110 Captacin de Recursos 711001 Depsitos 71100101 00 Intereses de ahorro 2110 211002 21100299 01 Depsitos a la Vista Depsitos de Ahorro $ Intereses y otros por pagar - ML 1,25 C/ Registro por la provisin de los intereses de la cuenta de ahorros de la empresa Felices S.A. de C.V. $ 1,25 $ 1,25 $ 1,25 Das Saldo Diario $ 13 1.752,33 Parcial Inters $ 1,25 Debe Haber

9. El 19-03-2006 la empresa IYGC, S.A. de CV hace una remesa a su cuenta corriente por un valor de $2,500.00.
Fecha 19/03/200 6 Cdigo Concepto Pda. X11 1110 Fondos Disponibles 111001 Caja 11100101 01 Oficina Central - ML 2110 211001 21100103 01 Depsitos a la Vista Depsitos en Cuenta Corriente $ Empresas Privadas - ML 2.500,00 C/ Por remesa a la cuenta corriente de la empresa IYGC, S.A. de C.V. que remesa en $ 2.500,00 $ 2.500,00 $ 2.500,00 Parcial Debe Haber

efectivo.

10.El 31-03-2006 se aprovisiona los intereses de la cuenta de ahorro de la empresa Los Felices S.A. de CV.
Computo de los Intereses Tasa Das Saldo Diario Inters

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CONTABILIDAD BANCARIA OPERACIONES PASIVAS Desde el 14 al 31 de marzo del 2006 Fecha 31/03/200 6 Cdigo 2% Concepto Pda. X12 7110 Captacin de Recursos 711001 Depsitos 71100101 00 Intereses de ahorro 2110 211002 21100299 01 Depsitos a la Vista Depsitos de Ahorro $ Intereses y otros por pagar - ML 1,73 C/ Registro por la provisin de los intereses de la cuenta de ahorros de la empresa Felices S.A. de C.V. $ 1,73 $ 1,73 $ 1,73 $ 18 1.752,33 Parcial $ 1,73 Debe Haber

EJERCICIO CUATRO. DEPOSITO A PLAZO

El 01.05.09 el Banco Los Alerces" recibe en efectivo un Depsito a 45 das, por un valor de $ 5.500.000.- a una tasa de inters del 1,2% mensual. Al vencimiento este depsito es renovado por el mismo monto a un plazo de 30 das y una tasa de inters mensual del 1,5%. Se pide efectuar las contabilizaciones correspondientes por el perodo 01.05.09 al 30.06.09. Monto $ 5.500,00 1,2% Mensual = 14,4% Tasa Anual Apertura 01/05/2009 Plazo 45 das Vencimiento 15/06/2009

01/05/200 9

Partida 1 $ 5.500,00

1110 Fondos Disponibles Caj 111001 a 11100101 02 Oficina Central - ME Depsitos Pactados Hasta 2111 Un Ao Plazo

$ 5.500,00

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CONTABILIDAD BANCARIA OPERACIONES PASIVAS

211115 21111504 02

Depsitos A 45 Das Plazo Particulares - ME v/ apertura de deposito a 45 das plazo a 1,2% de inters mensual

provisin de intereses al 31-05-09 (30 das de inters) I = $ 5500,00 * 0,144 * 30 / 365 $ 65,10 31/05/200 9 Partida 2 $ 65,10

7110 Captacin De Recursos 7110101 Depsitos 71100102 00 Intereses De Depsitos A Plazo Depsitos Pactados Hasta Un 2110 Ao Plazo 211115 Depsitos A 45 Das Plazo 21111599 02 Intereses Y Otros Por Pagar- ME V/ provisin De Intereses Al 31 De Mayo De 2009

$ 65,10

hasta el 15-06-09 se provisionaran diariamente los intereses as: I = $ 5500,00 * 0,144 * 15 / 365 = $ 32,55 Por lo tanto el saldo de los intereses por pagar a la fecha del vencimiento es: $ 97,65

Cuando se presenta a renovarlo a 30 das se realiza el siguiente registro

15/06/200 9

Partida 3 Depsitos Pactados Hasta Un Ao 2111 Plazo 211115 Depsitos A 45 Das Plazo

$ 5.597,65

25

CONTABILIDAD BANCARIA OPERACIONES PASIVAS

21111504 02 Particulares - ME 21111599 02 Intereses Y Otros Por Pagar- ME 1110 111001 11100101 02 2111 211102 21110204 02 Fondos Disponibles Caja Oficina Central - ME Depsitos Pactados Hasta Un Ao Plazo Depsitos A 30 Das Plazo Particulares - ME v/ renovacin de deposito, a plazo de 30 das, a una tasa de inters del 1,5% mensual equivalente a 18% anual y pago de intereses devengados

$ 5.500,00 $ 97,65 $ 97,65

$ 5.500,00

provisin de intereses al 30-06-09 (14 das de inters) I = $ 5500,00 * 0,18 * 14 / 365 $ 37,97

30/06/2009

Partida 4 $ 37,97

7110 Captacin De Recursos 7110101 Depsitos 711001020 0 Intereses De Depsitos A Plazo Depsitos Pactados Hasta 2111 Un Ao Plazo 211102 Depsitos A 30 Das Plazo 211102990 Intereses Y Otros Por Pagar2 Me v/ provisin de intereses hasta el 30 de junio de 2009

$ 37,97

EJERCICIO CINCO. DEPOSITO A PLAZO

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CONTABILIDAD BANCARIA OPERACIONES PASIVAS

1. Con fecha 01 de Abril de 2008, la Sra. Ethel Herrera, apertura en el Banco Operaciones Varias, S.A., un depsito a plazo fijo a 120 das, por un monto de $10,000.00 al 2.25% de inters anual. Los intereses se abonarn mensualmente a la cuenta de Ahorros que la Sra. Herrera posee con el Banco. La apertura es realizada mediante los siguientes valores: Retiro Cuenta de Ahorro $ 10,000.00 Monto Tasa $ 10.000,00 2,25% Anual Plazo Apertura Vencimiento 120 das 01/04/2008 30/07/2008

01/04/2008

Partida 1 $ 10.000,00

2110 Depsitos A La Vista 211002 Depsitos De Ahorro 211002040 2 Particulares - ME 211002040 201 Ethel Herrera Depsitos Pactados Hasta 2111 Un Ao Plazo 211105 Depsitos A 120 Das Plazo 211105040 2 Particulares - ME 211105040 201 Ethel Herrera v/ apertura de deposito a 120 das plazo a 2,25% de inters anual con cargo a cuenta de ahorro

$ 10.000,00

2. El da 30 de abril 2008 se provisionan intereses sobre depsito a 120 das plazo, al 2.25%.(En la prctica, los bancos realizan el clculo de la provisin de intereses a diario, pero para efectos didcticos se realizar a final de mes) 30/04/2008 Partida 2 $ 17,88

7110 Captacin De Recursos 7110101 Depsitos 711001020 0 Intereses De Depsitos A Plazo Depsitos Pactados Hasta 2111 Un Ao Plazo 211105 Depsitos A 120 Das Plazo 211105990 Intereses Y Otros Por Pagar 2 ME

$ 17,88

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CONTABILIDAD BANCARIA OPERACIONES PASIVAS

211105990 201

Ethel Herrera v/ provisin de intereses al 3004-08

3. El da 01 de mayo de 2008 se le hace el abono a la cuenta de ahorros de la Sra. Ethel Herrera por los intereses devengados en el mes de abril de 2008. Al 01-05-08 se tiene un saldo de intereses de 01/05/2008 $ 18,49

Partida 3 Depsitos Pactados Hasta Un 2111 Ao Plazo 211105 Depsitos A 120 Das Plazo 211105990 2 Intereses Y Otros Por Pagar - ME 211105990 201 Ethel Herrera 2110 211002 211002040 2 211002040 201 Depsitos A La Vista Depsitos De Ahorro Particulares - ME

$ 18,49

$ 18,49

Ethel Herrera v/ pago de intereses de deposito a plazo a la Sra. Ethel Herrera

EJERCICIO SEIS. DEPOSITO A PLAZO

1. Con fecha 01 de Mayo de 2003, el Instituto Salvadoreo del Seguro Social, apertura en el banco Tazumal, S.A., depsito a plazo fijo a 180 das, por $1,000,000.00 al 3.50% de inters anual. Los intereses se abonarn mensualmente a la cuenta de Ahorros que poseen con el Banco. La apertura es hecha mediante los siguientes valores: Cheque propio a c/del ISSS $ 500,000.00 Retiro Cuenta de Ahorro $ 500,000.00 Descripcin 01-May03 Partida No. 1 2110 Depsitos a la vista Parcial Debe $ 1,000,000.0 Haber

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CONTABILIDAD BANCARIA OPERACIONES PASIVAS

0 211001 21100102 01 211002 21100202 01 Depsitos a cuenta corriente Entidades del Estado Depsitos a cuenta de ahorro Entidades del Estado $ 1,000,000.0 0 $ 500,000.00 $ 500,000.00

Depsitos pactados hasta un 2111 ao plazo 211107 Depsitos a 180 das 21110702 01 Entidades del Estado C/ Registro por apertura de deposito a un plazo de 180 das por parte del ISSS TOTAL $ 1,000,000. 00

$ 1,000,000. 00

2. El da 31 de mayo 2003 se provisionan intereses sobre depsito a 180 das plazo, al 3.50%.( Los bancos calculan la provisin de intereses a diario, pero para el ejercicio simularemos como que se realiza a fin de mes, adems desde el siguiente da hbil de haber recibido el efectivo o haberse efectuado la apertura del depsito). Clculo de intereses: Capital:$1,000,000.00 x 3.5% x 30 das / 365 = $2,876.71

Clculo de intereses: 2,876.71

$1, 000,000.00 x (3.5%) x (30 das) =

Descripcin 31-May03 Partida No. 2

Parcial

Debe $ 2,876.71

Haber

7110 Captacin de fondos 711001 Depsitos 71100102 00 Intereses de depsitos a plazo Depsitos pactados hasta un 2111 ao plazo 211107 Depsitos a 180 das 21110702 01 Entidades del Estado C/ Provisin de inters sobre depsitos a 180 das del ISSS

$ 2,876.71

29

CONTABILIDAD BANCARIA OPERACIONES PASIVAS

TOTAL

$ 2,876.71

$ 2,876.71

3. El da 01 de junio se le hace el abono a la cuenta de ahorros del Seguro Social por los intereses devengados en el mes de mayo. Descripcin Partida No. 3 Depsitos pactados hasta un 2111 ao plazo 211107 Depsitos a 180 das 21110702 01 Entidades del Estado 2110 Depsitos a la vista 211002 Depsitos a cuenta de ahorro 21100202 01 Entidades del Estado C/ Por el abono a cuenta de ahorros del ISSS por intereses devengados en mayo TOTAL $ 2,876.71 $ 2,876.71 01-Jun03 Parcial Debe $ 2,876.71 Haber

$ 2,876.71

4. Registrar la provisin que se hace 2003.

del 01 de junio al 30 de junio de

Se provisionan los intereses del mes de junio por lo que se hace una provisin de intereses de 30 das por lo que es $ 2,876.71
Descripcin 01-Jun03 Partida No. 4 $ 2,876.71 Parcial Debe Haber

7110 Captacin de fondos 711001 Depsitos 71100102 00 Intereses de depsitos a plazo Depsitos pactados hasta un 2111 ao plazo 211107 Depsitos a 180 das 21110702 01 Entidades del Estado

$ 2,876.71

30

CONTABILIDAD BANCARIA OPERACIONES PASIVAS

C/ Provisin de inters sobre depsitos a 180 das del ISSS del mes de junio TOTAL $ 2,876.71 $ 2,876.71

5. El da 01 de julio de 2003 se abona la cuenta de ahorros del Seguro Social los intereses generados en el perodo del 01 de junio al 30 de junio de 2003. Descripcin 01-Jul-03 Partida No. 5 Depsitos pactados hasta un 2111 ao plazo 211107 Depsitos a 180 das 21110702 01 Entidades del Estado 2110 Depsitos a la vista 211002 Depsitos a cuenta de ahorro 21100202 01 Entidades del Estado C/ Por el abono a cuenta de ahorros del ISSS por intereses devengados en junio TOTAL $ 2,876.71 Parcial Debe $ 2,876.71 Haber

$ 2,876.71

$ 2,876.71

Nota: La partida de abono por pago de intereses y la provisin se har igual cada mes mientras est vigente el depsito a plazo.

6. El da 01 de noviembre de 2003 vence el depsito a plazo del Seguro Social, este mismo da lo cancela y solicita que se le abone a su cuenta de ahorros el capital. Los intereses devengados en el mes de julio, agosto, septiembre y octubre son: $ 1, 000,000.00 x (3.5%) x (30) = $ 2876.71 por los 4 meses que faltan = $ 11,506.84 En total los intereses devengados por el depsito es: $ 17,260.26

Descripcin

Parcial

Debe

Haber

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CONTABILIDAD BANCARIA OPERACIONES PASIVAS

Partida No. 6 Depsitos pactados hasta un 2111 ao plazo 211107 Depsitos a 180 das 21110702 01 Entidades del Estado 2110 Depsitos a la vista 211002 Depsitos a cuenta de ahorro 21100202 01 Entidades del Estado C/ Por el abono a capital por el vencimiento del depsito a plazo del ISSS TOTAL

01-Nov03

$ 1,000,000.00

$ 1,000,000.00

$ $ 1,000,000.0 1,000,000.0 0 0

EJERCICIO SIETE. DEPSITOS A PLAZO PARA LA VIVIENDA

Son depsitos amparados por certificados de depsito emitidos a un plazo igual o mayor de un ao, cuyos recursos son destinados al financiamiento de la construccin o adquisicin de vivienda. Estos depsitos, tienen la caracterstica de devengar un inters que tiene como referencia la tasa de inters bsica pasiva de los depsitos a 180 das plazo, que a la fecha de apertura o reajuste se est pagando.

a) El 02 de enero de 2009 el Banco Tazumal, S.A., apertura depsito a plazo para la vivienda a nombre de Juan Carlos Ramrez por $200,000.00, con cheque No. 211231 girado por el mismo seor: Plazo : 1 Ao Inters Pago de intereses : 3.75% anual : Abono mensual a cuenta de ahorro

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CONTABILIDAD BANCARIA OPERACIONES PASIVAS

Nota: La provisin de intereses se realiza a diario, para el caso se har mensual. Cdigo 02/01/2009 2110010401 2112020401 Concepto Partida N 1 Depsitos a la Vista Depsitos en cuenta corriente Particulares-ML Depsitos pactados a ms de un ao plazo Depsitos a plazo para la vivienda Particulares-ML V/ Apertura de depsitos a plazo para la vivienda Debe $200,000.0 0 $200,000.0 0 Haber

Clculo de los intereses $200,000.00 x 3.75% x 29 das/365 das = $595.89 Cdigo 31/01/2009 7110010201 2112029901 Concepto Partida N 2 Captacin de Recursos Depsitos Intereses a Depsitos a Plazo-ML Depsitos pactados a ms de un ao plazo. Depsitos a Plazo para la vivienda Particulares-ML V/ Registro por la provisin de los intereses. Debe $595.89 $595.89 Haber

b) Con fecha 02 de febrero de 2009 se abona los intereses devengados por el depsito a plazo para la vivienda correspondiente al mes de enero de 2009 que ya estn provisionados. Todos los meses la provisin y el abono a la cuenta del cliente se harn igual.

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CONTABILIDAD BANCARIA OPERACIONES PASIVAS

Cdigo 02/02/2009 2212029901

7110010201 2110020401

Concepto Partida N 3 Depsitos pactados a ms de un ao plazo Depsitos a plazo para la vivienda Particulares-ML Captacin de recursos Depsitos Intereses de depsitos a plazo.ML Depsitos a la vista Depsitos de ahorro Particulares.ML V/ Pago de intereses sobre depsito para la vivienda correspondientes al 02 de febrero de 2009

Debe $ 595.89

Haber

$20.55 $616.44

c) El da 14 de julio de 2009, se reajusta la tasa de inters en el 0.10% menos, debido a que la tasa para los depsitos a plazo fijo a 180 das est al 3.5% anual. Clculo de Intereses al 13 de Julio de 2009 $200,000.00 x 3.75% x 13 das/365 das = $267.12 Clculo de Intereses del 14 al 31 de Julio de 2009 $200,000.00 x 3.75% x 13 das/365 das = $340.00 El 31 de Julio de 2009 se provisionan los intereses sobre depsitos a plazo con la tasa reajustada. Cdigo 31/07/2009 7110010201 2212029901 Concepto Partida N 4 Captacin de Recursos Depsitos Intereses de depsitos a plazo.ML Depsitos pactados a ms de un ao plazo Depsitos a plazo para la vivienda Particulares-ML V/ Registro por la provisin de intereses al 31 de julio de 2009 Debe $607.12 $607.12 Haber

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CONTABILIDAD BANCARIA OPERACIONES PASIVAS

d) El da 02 de agosto de 2009, se abonan a la cuenta de ahorro los intereses devengados correspondientes al mes de Julio de 2009. Nota: La partida de provisin de intereses ms abono de los mismos se har igual todos los meses hasta que llegue el vencimiento. Cdigo 02/08/2009 2212029901 Concepto Partida N 5 Depsitos pactados a ms de un ao plazo Depsitos a plazo para la vivienda Particulares-ML Depsitos a la vista Depsitos de ahorro Particulares.ML V/Abono a cuenta de ahorro de los intereses devengados en el mes de julio de 2009 Debe $607.12 $607.12 Haber

2110020401

e) El 02 de enero de 2010 se cancela el depsito a plazo para la vivienda ms intereses del 3.65% del ltimo mes a favor del Sr. Juan Carlos Ramrez. Cdigo 02/01/20010 2112020401 Concepto Partida N 6 Depsitos pactados a ms de un ao plazo Depsitos a plazo para la vivienda Particulares-ML Depsitos pactados a ms de un ao plazo Depsitos a plazo para la vivienda Particulares-ML Depsitos a la vista Depsitos de ahorro Particulares.ML V/Abono a cuenta de ahorro de los intereses devengados en el mes Debe $200,000.0 0 Haber

2212029901

$600.00 $200,600 .00

2110020401

35

CONTABILIDAD BANCARIA OPERACIONES PASIVAS

de julio de 2009

EJERCICIO OCHO. DEPSITOS RESTRINGIDOS

Con fecha 01 de Mayo de 2008, Sr. Juan Prez apertura en el Banco Capital, S.A., depsito a plazo fijo a 120 das, por $20,000.00 al 3.25% de inters anual. Los intereses se abonarn mensualmente a la cuenta corriente que poseen con el Banco. (nico deposito)El 01/07/2008 llega la orden judicial de embargo al Sr. Prez por el Depsito a Plazo que posee con el Banco por Juicio Mercantil con Almacenes Buen Precio SA de C.V. El 30 de Noviembre de 2008 se dicta sentencia desfavorable al Sr. Prez obligndolo a pagar con el Deposito a Plazo a Almacenes Buen precio SA de C.V un monto total de $11,500.00, por lo que el banco realiza el pago respectivo, abonando dicho monto a la cuenta corriente del Almacn, y entregando el resto de Deposito y sus frutos mediante cheque de Caja al Sr. Prez. El da siguiente (01/12/08) el Sr. Prez apertura, con dicho monto, un nuevo depsito a Plazo para 90 das con una tasa del 3% de inters anual, al cual se le pagaran inters mediante remesa mensual a su cuenta corriente. El 01/01/09 Pignora su Deposito a plazo para garantizar el prstamo personal que ha contrado con el mismo Banco. Se Pide: 1. Elaborar registro Contable del cumplimiento a la sentencia del Juez (Pago a ambas partes del proceso) 2. Partida de Reclasificacin del Depsito a Plazo por la Pignoracin. 3. El Sr. Prez tenia una cuenta corriente la cual no le fue embargada, ni tampoco la dio en pignoracin. Dicha cuenta corrientes pudieron embargrsela y poda darla en pignoracin?

Fecha 01-May08

Descripcin Partida N 1

Parcial

Debe $ 20,000.00

Haber

1110 Fondos Disponibles 111001 Caja 1110010 101 Oficina Central Depsitos Pactados A Un 2111 Ao Plazo 211105 Depsitos A 120 Das 2111504 01 Particulares

$ 20,000.00 $ 20,000.00 $ 20,000.00 36

CONTABILIDAD BANCARIA OPERACIONES PASIVAS

C/ Por Apertura De La Cuenta El Sr. Prez Total $ $ 20,000.00 20,000.00

Fecha 31-May08

Descripcin Partida N 2

Parcial

Debe $ 53.42

Haber

7110 Captacin De Fondos 711001 Depsitos Depsitos Pactados A Un 2111 Ao Plazo 211105 Depsitos A 120 Das 2111059 902 Intereses Y Otros Por Pagar C/ Por La Provisin De Intereses Del Mes De Mayo Total

$ 53.42

$ 53.42

$ 53.42

Partida N 3 Depsitos Pactados A Un 2111 Ao Plazo 211105 Depsitos A 120 Das 2111059 902 Intereses Y Otros Por Pagar 2110 Depsitos A La Vista Depsitos En Cuenta 211001 Corriente 2110010 401 Particulares C/ Por El Depsito De Los Intereses A La Cuenta Corriente Del Sr. Prez Total

Fecha 01-Jun08

Descripcin

Parcial

Debe $ 53.42

Haber

$ 53.42

$ 53.42

$ 53.42 37

CONTABILIDAD BANCARIA OPERACIONES PASIVAS

Fecha 30-Jun08

Descripcin Partida N 4

Parcial

Debe $ 53.42

Haber

7110 Captacin De Fondos 711001 Depsitos Depsitos Pactados A Un 2111 Ao Plazo 211105 Depsitos A 120 Das 2111059 902 Intereses Y Otros Por Pagar C/ Por La Provisin De Intereses Del Mes De Junio Total Fecha 01-Jul08 Descripcin Parcial

$ 53.42

$ 53.42 Debe $ 20,000.00

$ 53.42 Haber

Partida N 5 Depsitos Pactados A Un 2111 Ao Plazo 211105 Depsitos A 120 Das 2111504 01 Particulares 2114 Depsitos Restringidos Embargados A Cuenta 211403 Corriente 2114030 401 Particulares C/ Por La Orden Judicial De Embargo Hacia La Cuenta Del Sr. Prez Total Fecha 30-Nov08 Descripcin Partida N 6 Parcial

$ 20,000.00

$ 20,000.0 0 Debe $ 20,000.00

$ 20,000.00 Haber

2114 Depsitos Restringidos 211403 Embargados A Cuenta

38

CONTABILIDAD BANCARIA OPERACIONES PASIVAS

Corriente 2114030 401 Particulares $ 11,500.00

2110 Depsitos A La Vista 211001 Cuenta Corriente 2110010 301 Empresa Privada 2130 Obligaciones A La Vista 213001 Cheques Propios 2130010 101 Cheques De Caja C/ Por El Pago De La Deuda A Almacenes Buen Precio. Total Fecha 01-Dic08 Descripcin Partida N 7 $ 8,500.00 Parcial

$ 8,500.00

$ $ 20,000.00 20,000.00 Debe Haber

1110 Fondos Disponibles 111001 Caja 1110010 $ 101 Oficina Central 8,500.00 Depsitos Pactados A Un Ao 2111 Plazo 211104 Depsitos A 90 Das 2111504 $ 01 Particulares 8,500.00 C/ Por Apertura De La Cuenta El Sr. Prez Total Fecha 31-Dic08 Descripcin Partida N 8 Parcial

$ 8,500.00

$ 8,500.00 Debe $ 189.81

$ 8,500.00 Haber

7110 Captacin De Fondos 711001 Depsitos Depsitos Pactados A Un 2111 Ao Plazo 211104 Depsitos A 90 Das

$ 189.81 39

CONTABILIDAD BANCARIA OPERACIONES PASIVAS

2111049 902

Intereses Y Otros Por Pagar C/ Por La Provisin De Intereses Del Mes De Diciembre Total $ 189.81 Parcial Debe $ 189.81 $ 189.81 Haber

Partida N 9 Depsitos Pactados A Un 2111 Ao Plazo 211104 Depsitos A 90 Das 2111049 902 Intereses Y Otros Por Pagar 2110 Depsitos A La Vista Depsitos A La Cuenta 21101 Corriente 2110010 401 Particulares C/ Por El Depsito De Los Intereses A La Cuenta Corriente Del Sr. Prez Total

Fecha 01-Ene09

Descripcin

$ 189.81

$ 189.81

$ 189.81

Nota: Estos Dos Registros Se Hacen Hasta Despus Del 31 De Agosto De 2009 Fecha 01-Sep08 Descripcin Parcial Debe $ 8,500.00 $ 8,500.00 $ 8,500.00 $ 40 Haber

Partida N 10 Depsitos Pactados A Un 2111 Ao Plazo 211104 Depsitos A 90 Das 2111404 01 Particulares 2114 Depsitos Restringidos Embargados A Cuenta 211403 Corriente 2114030 Particulares

CONTABILIDAD BANCARIA OPERACIONES PASIVAS

401

8,500.00 C/ Por La Orden Judicial De Embargo Hacia La Cuenta Del Sr. Prez Total $ 8,500.0 0 Parcial Debe $ 8,500.00 $ 8,500.00 $ 8,500.00 $ $ 8,500.00 8,500.00 $ 8,500.00 Haber

Fecha 01-Sep08

Descripcin Partida N 11

9210 Existencias En Bvedas Documentos De Prestamos 921000 Y Crditos Existencias En Bvedas 94 Por Contra C/ Por El Registro De La Garanta Del Prstamo. Total

EJERCICIO NUEVE. CANCELACION DE DEPOSITOS

El 30/05/08, se presenta a Nuestra agencia bancaria, el representante legal de Industrias Extremas SA de CV, para cerrar todos sus depsitos que tiene con el Banco Capital, S.A., a esta fecha los saldos e informacin financiera son los siguientes: Saldo al 30/05/08 de la Cuenta de Ahorro $11,500.00 (aperturada 01/01/04) Cuenta de Ahorro Programado con un monto $5,000.00 aperturada el 15/05/08 a una tasa del 2% para un plazo de 21 das, con recargo de 0.05% sobre el valor del deposito por retiro antes de vencimiento. Inters provisionados diariamente. Los intereses de la Cuenta de Ahorro (0.50%) se pagan o capitalizan, segn contrato, trimestralmente mediante cheque de Gerencia, pero desde 31/12/05 fue la ultima cancelacin de intereses, y de ah de no ha tenido movimiento, por lo que se traslado a Inactivos en el plazo 3 1 -m a rz o-0 6 Pda No. 01 esa fecha se le hanF E C H A respectivo, y desde provisonado intereses c u en ta c on c ep to p a rc ia l d ebe h a ber diariamente. 7 1 1 0 c a p ta c ion d e rec u rs os El importe se le entrega con cheque de caja. 7 110 01 depositos $ 14,18 Se pide: Elaborar Registros Contables de Cancelacin de Depsitos.
7 110 01 01 00 2 1 3 0 2 130 01 2 130 01 01 01 intereses de ahorros ob lig a c iones alav is ta cheques propios cheques de caja o g erencia - ML T O T AL $ 14 ,18 $ $ 14 ,18 $ 14 ,18 1 4 ,1 8

41

1 4 ,1 8 $

C / provision de intereses del primer trim estre del ao 2 006 de la cuenta de ahorro de la em presa "industrias extremas, s.a. de c.v."

CONTABILIDAD BANCARIA OPERACIONES PASIVAS

3 0 -junio-0 6 02 F E C H A c onc epto pa rc ia l debe ha ber c a pta c ion de rec ursos depositos $ 14.34 intereses de ahorros $ 14.34 oblig a ciones alav is ta cheques propios $ 14.34 cheques de caja o gerencia - ML $ 14.34 T OT AL $ 1 4 .3 4 $ 1 4 .3 4 C/ provisionde interesesdel segundo trimestre del ao 2006de lacuenta de ahorro de la empresa"industrias extremas, s.a. de c.v." Pda No. c uenta 7 1 1 0 711001 7110010100 2 1 3 0 213001 2130010101

Pda No. c uenta 2 1 1 0 211002 2110020301 2 1 1 4 211407 2114070301

03 c onc epto depositosalavis ta depositos de ahorro empresas privadas - ML restring idose ina c tivos depositos inactivos - ahorro empresas privadas - ML T OT AL

F E C H A pa rc ia l

0 1 -julio-0 6 debe ha ber $ 11,500.00

$ 11,500.00 $ 11,500.00 $ 11,500.00 $ 1 1 ,5 0 0 .0 0 $ 1 1 ,5 0 0 .0 0

C/ reclasifiacion a Depositos de Ahorro Inactivos cuenta de la emrpesa"industrias extremas, s.a. de c.v."

Pda No. c uenta 7 1 1 0 711001 7110010100 2 1 1 4 211407 2114079901

04 c onc epto c a pta c ionde rec ursos depositos intereses de ahorros restring idose ina c tivos depositos inactivos - ahorro intereses y otros por pagar - ML T OT AL

F E C H A pa rc ia l $ $ 14.49

3 0 -s eptiem bre-0 6 debe ha ber 14.49

$ $ 14.49 $ 1 4 .4 9 $

42

14.49 1 4 .4 9

C/ reclasifiacion a Depositos de Ahorro Inactivos cuenta de la emrpesa"industrias extremas, s.a. de c.v."

CONTABILIDAD BANCARIA OPERACIONES PASIVAS

Pda No. c uenta 7 1 1 0 711001 7110010100 2 1 1 4 211407 2114079901

conc epto ca pta c ionde recurs os depositos $ 14.49 intereses de ahorros $ 14.49 res tring idose ina c tivos depositos inactivos - ahorro $ 14.49 intereses y otros por pagar - ML $ 14.49 T OT AL $ 1 4 .4 9 $ 1 4 .4 9 C/ provision de Intereses de la cuenta de ahorro "industrias extremas, s.a. de c.v.", catalogada como cuenta inactiva

F E C H A pa rc ia l

3 1 -dic iem bre-0 6 debe ha ber

Pda No. cuenta 7 1 1 0 711001 7110010100 2 1 1 4 211407 2114079901

conc epto ca pta cionde recurs os depositos $ 14.18 intereses de ahorros $ 14.18 restring id ose ina c tivos depositos inactivos - ahorro $ 14.18 intereses y otros por pagar - ML $ 14.18 T OT AL $ 1 4 .1 8 $ 1 4 .1 8 C/ provision de Intereses de la cuenta de ahorro "industrias extremas, s.a. de c.v.", catalogada como cuenta inactiva

F E C H A pa rc ia l

3 1 -m a rzo-0 7 debe ha ber

3 0 -junio-0 7 7 F E C H A c onc epto p a rc ia l debe ha ber c a pta c ion de rec urs os depositos $ 14.34 intereses de ahorros $ 14.34 restring id ose ina c tivos depositos inactivos - ahorro $ 14.34 intereses y otros por pagar - ML $ 14.34 T OT AL $ 1 4 .3 4 $ 1 4 .3 4 C/ provision de Intereses de la cuenta de ahorro "industrias extremas, s.a. de c.v.", catalogada como cuenta 0 1 -julio-0 7 Pda No. 8 F E CH A inactiva c uenta concepto pa rcia l debe ha ber 2 1 3 0 oblig a ciones alavis ta 213001 cheques propios $ 14.34 2130010101 cheques de caja o gerencia - ML $ 14.34 2 1 1 4 res tring idose ina ctivos 211407 depositos inactivos - ahorro $ 14.34 43 2114079901 intereses y otros por pagar - ML $ 14.34 T OT AL $ 1 4 .3 4 $ 1 4 .3 4 Pda No. c uenta 7 1 1 0 711001 7110010100 2 1 1 4 211407 2114079901

C/ prescripcion de cheque de gerencia emitido por intereses devengados en el segundo trimestre del 2006, a favor de la empresa "industrias extremas, s.a. de c.v."

CONTABILIDAD BANCARIA OPERACIONES PASIVAS

3 0 -s eptiem bre-0 7 9 F E C H A c onc epto pa rc ia l deb e ha ber c a pta c iond e rec urs os depositos $ 14.49 intereses de ahorros $ 14.49 res trin g idose ina c tivos depositos inactivos - ahorro $ 14.49 intereses y otros por pagar - ML $ 14.49 T OT AL $ 1 4 .4 9 $ 1 4 .4 9 C/ provision de Intereses de la cuenta de ahorro "industrias extremas, s.a. de c.v.", catalogada como cuenta inactiva Pda No. c uenta 7 1 1 0 711001 7110010100 2 1 1 4 211407 2114079901

Pda No. cuenta 7 1 1 0 711001 7110010100 2 1 1 4 211407 2114079901

10

concepto capta cionde recursos depositos $ 14.49 intereses de ahorros $ 14.49 restring idose inactivos depositos inactivos - ahorro $ 14.49 intereses y otros por pagar - ML $ 14.49 T OT AL $ 1 4 .4 9 $ 1 4 .4 9 C/ provision de Intereses de la cuenta de ahorro "industrias extremas, s.a. de c.v.", catalogada como cuenta inactiva

F E CH A parcial

3 1 -diciem bre-0 7 debe ha ber

Pda No. c uenta 7 1 1 0 711001 7110010100 2 1 1 4 211407 2114079901

11

c on c epto c a pta cionde recurs os depositos $ 14,34 intereses de ahorros $ 14,34 res tring idose ina c tivos depositos inactivos - ahorro $ 14,34 44 intereses y otros por pagar - ML $ 14,34 T OT AL $ 1 4 ,3 4 $ 1 4 ,3 4 C/ provision de Intereses de la cuenta de ahorro "industrias extremas, s.a. de c.v.", catalogada como cuenta inactiva

F E C H A pa rc ia l

3 1 -m a rzo-0 8 debe ha ber

CONTABILIDAD BANCARIA OPERACIONES PASIVAS

Pda No. cuenta 1 1 1 0 111001 1110010101 2 1 1 1 211101 2111010301

12

concepto fondosdisponibles caja $ 5,000.00 oficina central - ML $ 5,000.00 depositospa ctadoshastaun ao plazo titulos de ahorro pactados a menos de 30dias plazo $ 5,000.00 Empresas Privadas - ML $ 5,000.00 T OT AL $ 5 ,0 0 0 .0 0 $ 5 ,0 0 0 .0 0 C/ Apertura de Cuenta de Ahorro programado a 21 dias plazo a 2%de interes anual de la empresa "industrias extremas, s.a. de c.v." 3 0 -m ayo-0 8 Pda No. 14 F E CH A cuenta concepto pa rcia l debe haber 7 1 1 0No. captacionde recursos 13 1 6 -m ayo-0 8 Pda fecha 711001 depositos $ debe 12.19 cuenta concepto parcial ha ber 7110010100 intereses de ahorros/deposito a plazo $ 2.74 7 1 1 0 captacion de recursos 7110010100depositos intereses de ahorros/cuenta de ahorro inactiva $ 9.45 $ 711001 2.74 2 1 1 1 depositos adepositos lavista a plazo 7110010200 intereses de $ 2.74 211001 depositos de ahorro $ 50,000.00 2 1 1 1 depositospactadoshastaun ao plazo 2110010301titulos empresas privadas - ML a menos de 30dias plazo $ 50,000.00 211101 de ahorro pactados $ 2.74 2 1 1 1 depositos a la vista 2111029901 Intereses y otros por pagar - ML $ 2.74 211001 depositos de ahorro $ 38.36 T OT AL $ 2 .7 4 $ 2 .7 4 2110019901 intereses y otros por pagar - ML $ 38.36 C/ provision diaria de intereses de deposito de la empresa industrias extremas, s.a. de c.v. plazo a 21 dias 2 1 1 4 restring idose inactivos 211407 depositos inactivos - ahorro $ 11,500.00 2114070301 empresas privadas - ML $ 11,500.00 2 1 1 4 restring idose inactivos 211407 depositos inactivos - ahorro $ 100.82 2114079901 intereses y otros por pagar - ML $ 100.82 2 1 3 0 oblig aciones alavista 213001 cheques propios $ 61,626.37 2130010101 cheques de caja o gerencia - ML $ 61,626.37 6 3 1 0 ing resosno operacionales 631099 otros $ 25.00 6310990000 otros $ 25.00 45 T OT AL $ 6 1 ,6 5 1 .3 7 $ 6 1 ,6 5 1 .3 7 C/ provision de Intereses de la cuenta de ahorro "industrias extremas, s.a. de c.v.", catalogada como cuenta inactiva

FECHA parcial

1 5 -m ayo-0 8 debe haber

CONTABILIDAD BANCARIA OPERACIONES PASIVAS

Calculo de Liquidacin de Cuentas de Ahorro y Cuenta de Ahorro Programado

46

CONTABILIDAD BANCARIA OPERACIONES PASIVAS

R etiro d eC u entade a horro apla zo Deposito a plazo m enor 30 dias Intereses anuales fecha de deposito Plazo de deposito Fecha de retiro Fecha Efectiva de Retiro Dias para que termine el plazo de deposito comision sobre retiro de deposito antes de plazo estipulado Valor de la comision sobre retiro de deposito antes de plazo estipulado Intereses Diarios Devengados L iq uid o arec ib ir dep os ito ap la zo

$50,000.00 2% 15-mayo-08 21 dias 05-junio-08 30-mayo-08 6 dias 0.05% $ (25.00)

$ 41.10 $5 0 ,0 1 6 .1 0

R etiro d ec uen tad ea horro ina c tiva Valor de Deposito $11,500.00 Fecha ultima de pago 31-diciembre-05 Intereses Anuales 0.50% tasa de dias interesespor de Acumulacion de Intereses 30-junio-06 fecha Fecha saldo inicial saldo final Intereses Observacion interes transcurridos 30-mayo-08 aplicar Fecha de Retiro de Deposito 31/12/2005 $ 11,500.00 $ 11,500.00 0.50% 0 $ $ Intereses Devengados $ 110.27 31/03/2006 $ 11,500.00 $ 11,500.00 0.50% $ 14.18 $ -1 Pagados L iq uid o aR ec ibir p or D epos ito Ina c tiv a 90 $1 1 ,6 0 .2 7 30/06/2006 $ 11,500.00 $ 11,500.00 0.50% 91 $ 14.34 $ - Pagados T ota l aR ec ibir $6 1 ,6 2 6 .3 7

30/09/2006 $ 11,500.00 $ 11,500.00

0.50%

92

14.49 $

14.49

Intereses Provisionados Intereses Provisionados Intereses Provisionados Intereses Provisionados Intereses Provisionados Intereses Provisionados Intereses 47 Provisionados Intereses Provisionados

31/12/2006 $ 11,500.00 $ 11,500.00

0.50%

92

14.49 $

28.99

31/03/2007 $ 11,500.00 $ 11,500.00

0.50%

90

14.18 $

43.16

30/06/2007 $ 11,500.00 $ 11,500.00

0.50%

91

14.34 $

57.50

30/09/2007 $ 11,500.00 $ 11,500.00

0.50%

92

14.49 $

71.99

Tabla de Intereses cuenta de ahorro

31/12/2007 $ 11,500.00 $ 11,500.00 0.50% 92 $ 14.49 $ 86.49

31/03/2008 $ 11,500.00 $ 11,500.00

0.50%

91

14.34 $

100.82

30/05/2008 $ 11,500.00 $ 11,500.00

0.50%

60

9.45 $

110.27

CONTABILIDAD BANCARIA OPERACIONES PASIVAS

ta s ade d ia s interes espor Interes es interes tra ns c urrid os a plic a r 15/05/2009 $50,000.00 2% 0 $ $ 16/05/2009 $50,000.00 2% 1 $ 2.74 $ 2.74 17/05/2009 $50,000.00 2% 1 $ 2.74 $ 5.48 18/05/2009 $ 50,000.00 2% 1 $ 2.74 $ Tabla de Intereses de Cuenta de Ahorro Programado 8.22 19/05/2009 $50,000.00 2% $ Provisin) 2.74 $ 10.96 (Intereses reconocidos en 1 Cuenta de 20/05/2009 $50,000.00 2% 1 $ 2.74 $ 13.70 21/05/2009 $50,000.00 2% 1 $ 2.74 $ 16.44 22/05/2009 $50,000.00 2% 1 $ 2.74 $ 19.18 23/05/2009 $50,000.00 2% 1 $ 2.74 $ 21.92 24/05/2009 $50,000.00 2% 1 $ 2.74 $ 24.66 25/05/2009 $50,000.00 2% 1 $ 2.74 $ 27.40 26/05/2009 $50,000.00 2% 1 $ 2.74 $ 30.14 27/05/2009 $50,000.00 2% 1 $ 2.74 $ 32.88 48 28/05/2009 $50,000.00 2% 1 $ 2.74 $ 35.62 29/05/2009 $50,000.00 2% 1 $ 2.74 $ 38.36 30/05/2009 $50,000.00 2% 1 $ 2.74 $ 41.10 fec ha S a ldos

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CONCLUSIONES

Al finalizar la realizacin del presente trabajo concluimos que: Para los bancos es de gran importancia la captacin de depsitos del pblico pues sin ellos no pueden operar y con estos financian los diferentes sectores econmicos. 49

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Es obligatorio y muy importante aplicar el catalogo de cuentas emitido por la Superintendencia del Sistema Financiero, ya que ello hace que los registros contables sean mas claros. Los bancos ofrecen diferentes formas de manejar los fondos ajenos, en las cuales de alguna manera beneficia a los depositantes ya que organiza en cierto punto la utilizacin del dinero, y en muchos casos ofrece una rentabilidad.

RECOMENDACIONES

Estudiar el manual de aplicacin de cuentas para hacer un uso correcto del catalogo emitido para Bancos. Cultivar y fomentar hbitos de ahorro ya que constituye una buena forma de mantener bien resguardado el recurso dinero.

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