20-05-2012

CONTROLO INTERNO

Universidade do Minho Mestrado em Gesto e Economia Monetria

Carlos Cunha ROC Mestre

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Controlo Interno (CI)

O que o controlo interno (CI) de uma empresa?

Pela norma de auditoria n 6 do IFAC o conjunto de: Plano de Organizao + Os mtodos e procedimentos adoptados pela Administrao para auxiliar e atingir o objectivo de assegurar a eficiente e ordenada conduta dos seus negcios.

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Controlo Interno (CI)

O Controlo interno, ou a sua ausncia, pode condicionar fortemente a realizao dos objectivos de uma organizao Controlar implica ORGANIZAR Controlar: Definio de padro/normas Comparar a realidade com o padro estabelecido Identificar desvios Analisar as causas

O controlo interno deve ser efectuado a vrios nveis: - Procedimentos - Remuneraes - Seleco e treino de pessoal - I&D - Qualidade dos produtos - Custos - Preos - Investimentos - Caixa carloscunha.roc@sapo.pt .

condio essencial para o funcionamento do sistema de controlo interno em qualquer empresa.

A existncia de: - Superviso da Administrao - Pessoal - Estrutura organizativa

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O controlo interno visa proteger:

- os recursos da entidade tomando as medidas apropriadas, atravs do estabelecimento de um programa eficaz que previna ou limite a perda dos recursos da entidade

- Inclui tambm a segurana fsica dos edifcios e instalaes, o pessoal, composio do capital,

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O conceito de controlo interno abarca todas as operaes da empresa e no apenas as funes do sistema contabilstico e Um sistema contabilstico deve estar em condies de proporcionar Administrao uma segurana razovel relativamente aos activos (salvaguarda) e fiabilidade dos registos

Objectivos do controlo interno so, pois: Assegurar a veracidade, coerncia e integridade dos registos contabilsticos,

Permitir a reviso dos sistemas de informao das normas internas, assegurando a sua actualizao e coerncia com a realidade de empresa,

Evitar a desarticulao das reas funcionais, aumentando a eficincias e eliminando tarefas e procedimentos desnecessrios ou desactualizados
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Quais os principais riscos que podero originar limitaes situao traduzida pelas demonstraes financeiras de uma empresa?

Integridade - risco de no incluir todas as operaes realizadas Ocorrncia - risco de operaes contabilizadas que no foram realizadas Especializao

Implementao de um sistema de controlo interno implica:

Estabelecimento de um organigrama Delegao de autoridade e delimitao de responsabilidades Criao de um manual de descrio de funes Criao de um manual de polticas e procedimentos de controlo interno Criao de um manual de polticas e procedimentos contabilsticos
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ELEMENTOS FUNDAMENTAIS DO CONTROLO INTERNO:

1. DEFINIO DE AUTORIDADE E DELEGAO DE COMPETNCIAS:

Objectivo: fixar e limitar, dentro do possvel, as funes de todo o pessoal;

Nas Grandes Empresas: Organigrama, Manual de Descrio de Funes, Manual de Medidas de Controlo Interno.

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ELEMENTOS FUNDAMENTAIS DO CONTROLO INTERNO:

2. SEGMENTAO, SEPARAO OU DIVISO DE FUNES (segregao de funes): A funo contabilstica e a funo operacional devem estar separadas; No seja possvel uma pessoa ter o controlo fsico de um activo e simultaneamente ter a seu cargo os registos a eles inerentes; A - Custdia ou Guarda de Existncias; B - Registos Contabilsticos; C - Efectua contagens peridicas das existncias e com os respectivos registos. Aplicvel a seces diferentes e mesma seco; Nenhum empregado deve ter possibilidade de ser o responsvel de uma operao desde o seu incio at ao seu termo; Rotao peridica dos empregados.
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compara-as

3. CONTROLO DAS OPERAES: Autorizao Aprovao CICLO DE VENDA Execuo Registo Custdia

4. NUMERAO SEQUENCIAL E TIPOGRFICA: a. Todos os documentos; b. Documentos inutilizados arquivados junto s cpias.

5. ADOPO DE PROVAS E CONFERNCIAS INDEPENDENTES:

6. EMPRESA DE DIMENSO RAZOVEL DEVE TER NOS SEUS QUADROS UM OU MAIS AUDITORES INTERNOS
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Tipos de controlo interno

1. Administrativo 2. Contabilstico

Administrativo ou Operacional compreende: - Plano da organizao - Procedimentos e registos relacionados com o processo de tomada de decises. Autorizao das transaces pela administrao.

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Tipos de controlo interno 1. Administrativo 2. Contabilstico

Contabilstico compreende:
- Plano de organizao - Procedimentos e registos que se relacionam com salvaguarda de activos, validade das transaces e exactido do processamento, tendo em conta a preparao de DF de acordo com os pcga.

O sistema contabilstico tem como ponto de partida as transaces autorizadas.

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Os procedimentos especficos de um controlo interno contabilstico visam avaliar:

A integridade ou exaustividade dos registos, A ocorrncia ou realidade das operaes contabilizadas, A manuteno e verificao das conciliaes das vrias contas (bancos, ttulos, clientes, fornecedores, sector pblico,) as rotinas de validao A aplicao do princpio de especializao dos exerccios, O controlo de contas e balancetes de verificao, A aprovao e o controlo de documentos, A comparao com fontes internas de informao O confronto das contagens de caixa, ttulos e existncias com os registos contabilsticos, A limitao do acesso fsico directo aos activos e registos, A comparao dos elementos finais obtidos com os oramentados.
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TESTES em Auditoria para obteno da prova (em auditoria) A auditoria s contas realizada atravs de testes sobre amostras seleccionadas para o efeito, para confirmar os procedimentos que esto a ser cumpridos.

conformidade dirigidos ao controlo interno Existem dois tipos de testes substantivos dirigidos aos saldos das contas e operaes registadas

Os testes de conformidade (maneira de fazer) visam confirmar que as tcnicas de controlo interno e os procedimentos contabilsticos adoptados, sendo adequados, se encontram em efectivo funcionamento ao longo do perodo. Estes testes, so dirigidos aos ciclos de transaces: - teste s vendas e s dvidas de clientes - teste s compras e s dvidas aos fornecedores - teste - aos custos com o pessoal carloscunha.roc@sapo.pt
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Os testes substantivos (resultado da maneira de fazer) visam confirmar o adequado processamento contabilstico, expresso financeira e suporte documental de saldos e operaes especificas. A profundidade e a extenso dos testes substantivos a realizar dependem do nvel de materialidade definido pelo auditor e da avaliao do risco da auditoria.

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