0302-03413 | AUDITORIA FINANCIERA

2013-II
Apellidos y nombres:

Docente: Ciclo:

GLADYS SANCHEZ ROJAS

8
FECHA DE ENVIO:

Mdulo II

Nota:

Datos del alumno:

HASTA EL DOM. 05 MAYO 2013 A las 23.59 PM

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Recomendaciones:
1. Recuerde verificar la correcta publicacin de su Trabajo Acadmico en el Campus Virtual. Revisar la opcin: No se aceptar el Trabajo Acadmico despus del 05 MAYO 2013 A las 23.59 PM Las actividades que se encuentran en el libro servirn para su autoaprendizaje mas no para la calificacin, por lo que no debern ser remitidas. Usted slo deber realizar y remitir obligatoriamente el Trabajo Acadmico que adjuntamos aqu. Recuerde: NO DEBE COPIAR DEL INTERNET, el Internet es nicamente una fuente de consulta. Los trabajos copias de internet sern calificados con 00 (cero).

2. 3.

4.

Gua del Trabajo Acadmico

5. Estimado alumno: El presente trabajo acadmico tiene por finalidad medir los logros alcanzados en el desarrollo del curso. Para el examen parcial Ud. debe haber logrado desarrollar hasta la pregunta N 02 y para el examen final debe haber desarrollado el trabajo completo.

Criterios de evaluacin del trabajo acadmico: 1 2 3

Presentacin adecuada del trabajo Investigacin bibliogrfica: Situacin problemtica o caso prctico: Considera la evaluacin de la redaccin, ortografa, y presentacin del trabajo en este formato. Valor: 2 ptos Considera la consulta de libros virtuales, a travs de la Biblioteca virtual DUED UAP, entre otras fuentes. Valor: 3 ptos Considera el anlisis de casos o problematizadoras por parte del alumno. la solucin de situaciones Valor: 5 ptos

Otros contenidos considerando los niveles cognitivos de orden superior:

Valor: 10 ptos

Presentacin adecuada del trabajo

Considera la evaluacin de la redaccin, ortografa, y presentacin del trabajo en este formato. Valor: 2 ptos

1. Cules son las ventajas de un programa de auditoria? (2ptos) Es la experiencia del Auditor, el que se encarga de dar las pautas y aspectos necesarios e importantes a ser tomados en el programa de Auditora que elabora para poder realizar un trabajo Profesional determinado. El programa de Auditora bien elaborado, ofrece las siguientes ventajas: Fija la responsabilidad por cada procedimiento establecido. Efecta una adecuada distribucin del trabajo entre los componentes del equipo de Auditora, y una permanente coordinacin de labores entre los mismos. Establece una rutina de trabajo econmico y eficiente. Ayuda a evitar la omisin de procedimientos necesarios. Sirve como un historial del trabajo efectuado y como una gua para futuros trabajos. Facilita la revisin del trabajo por un supervisor o socio. Asegura una adherencia a los Principios y Normas de Auditora. Respalda con documentos el alcance de la Auditora. Proporciona las pruebas que demuestren que el trabajo fue efectivamente realizado cuando era necesario.

2. Los hechos descubiertos en el curso de una auditoria se consideran secretos profesionales. En qu circunstancias podran ser revelados? (3ptos) Algunos contables y auditores valen ms por lo que callan que por lo que cuentan. Por ello, en su caso, la habilidad de guardar silencio es un bien especialmente cotizado por las empresas que les contratan. Y para asegurar su discrecin, les hacen firmar contratos de confidencialidad que, de saltrselos, facilitan las reclamaciones por va judicial. Los empleados que revelan informacin contable de su empresa pueden perder su puesto de trabajo. La cuestin est en determinar si los datos contables son considerados secretos de empresa y si revelndolos el trabajador incurre en conductas ilcitas. El artculo 54.2.d del Estatuto de los Trabajadores permite al empresario despedir a un empleado en caso de transgresin de la buena fe contractual y abuso de confianza, y en este apartado se podra encuadrar una conducta como la violacin de secretos contables.

Adems, el trabajador por cuenta ajena, con cargos como los de auditor o contable, est obligado a mantener silencio por mandato legal del artculo 5.a del mismo texto, segn el cual el empleado tiene el deber bsico de cumplir con las obligaciones concretas de su puesto, de conformidad con las reglas de la buena fe y la diligencia. En principio, una informacin es secreto de empresa cuando tiene carcter reservado, existe voluntad de mantenerla oculta por parte de su titular y posee valor para un rival. Para que reciba este calificativo, la informacin revelada tiene que tener entidad suficiente para lesionar la capacidad competitiva de la empresa. En cuanto a quin debe mantener el secreto, lo ms adecuado es considerar a todos los sujetos que tengan una relacin laboral con la empresa, entre los que se incluye a los contables y los directivos de este departamento. Respecto al tiempo que el trabajador debe respetar la confidencialidad de la informacin, la doctrina de los tribunales se contradice. Por un lado, algunas sentencias defienden que slo es obligatorio mantener silencio mientras se trabaje para la empresa en puestos como encargado, empleado u obrero, mientras que otros fallos ven insuficiente limitarlo al perodo de relacin laboral

La lealtad hacia la empresa de un trabajador puede flaquear por muchos motivos, pero la situacin se vuelve especialmente delicada cuando el empleado es consciente de que es su jefe quien, por ejemplo, es responsable de un delito contable. Cuando existe este tipo de conflictos, la ley es clara y el deber de denunciar un delito prevalece sobre cualquier tipo de clusula de confidencialidad que un empleado se vea obligado a firmar. En caso contrario, se puede ver implicado al ser cmplice por omisin e, incluso, puede terminar imputado si se demuestra que era consciente de que exista una prctica delictiva y que podra haberse detenido o evitado si hubiera hablado antes. Existen algunas excepciones que no obligan a primar el deber de denunciar, segn Bernardo del Rosal, catedrtico de Derecho Penal y of counsel del departamento de Litigios y Arbitrajes de Clifford Chance. Por ejemplo, no est claro qu ocurre cuando al hacer pblico un delito el empleado se est autoinculpando porque ha participado activamente en esa conducta. En delitos patrimoniales no violentos, tampoco hay obligacin de delatar cuando se trata de un familiar. En cuanto a los pasos a seguir, Bernardo del Rosal explica que lo normal es acudir al director de cumplimiento normativo, una figura cada vez ms popular pero que todava no tienen implantada la mayora de las empresas.

Tambin se puede utilizar los canales de denuncia confidencial que han establecido muchas empresas, como una lnea tica a raz de los cambios introducidos en el Cdigo Penal y que reconocen la responsabilidad de las compaas por los delitos que los empleados cometen en su nombre. Cuando no existen estos canales o hay sospechas de que la compaa no cesar su prctica y slo se lograr el despido, la mejor opcin es acudir a la polica, a un juzgado de guardia o al Ministerio Fiscal, apunta el experto de Clifford Chance. Hay que contar con la posibilidad de que la investigacin concluya que no hay delito. Legalmente, no hay problema, siempre y cuando no se denuncie falsamente, basta con tener un indicio racional y una sospecha fundada para acudir a las autoridades. Aunque eso no evitar el despido, al menos s se considera improcedente, ya que el empleado delator ha actuado conforme marca la ley.

3. La empresa Manufacturas del Centro SAC, presenta el balance de comprobacin al 31/12/2012. (13 ptos) Como resultado del examen a la empresa, los auditores deciden preparar los ajustes de auditoria por los siguientes casos encontrados. No se ha realizado la provisin para cuentas de cobranza dudosa. Como poltica debe provisionarse el 10% de las cuentas por cobrar. La empresa tiene un contrato de alquiler por un ao por S/. 3.000 mensuales, inicindose el 1 de agosto 2012 con vencimiento al 31 de julio 2013. Los alquileres han sido debitados en su totalidad a la cuenta de gastos administrativos en la fecha de pago y a la firma del contrato.

La empresa ha errado en el clculo de depreciacin del inmueble. El 05 de setiembre 2012 el banco ha realizado la tasacin del inmueble por S/ 818.000, operacin que no fue registrado en la contabilidad. (Terreno S/. 500.000 edificio 318.000). La empresa ha recibido el 30 de agosto 2012 un prstamo del banco por S/. 100.000 con un inters de 22% anual, con vencimiento al 30 de julio 2013. Los intereses han sido debitados en su totalidad a la cuenta de intereses financieros en la fecha de recepcin del prstamo.

Preparar el dictamen de auditoria y los estados financieros: Estado de situacin financiera; estado de resultados, estado de cambios en el patrimonio neto y las notas a los estados financieros.

MANUFACTURAS DEL CENTRO S.A.C. Balance de comprobacin, al 31 de diciembre de 2012 DEBE HABER Efectivo y equivalente de efectivo 52,199 Caja 5,000 59,59 Banco cuenta corriente 9 12,40 sobregiro bancario 0 133,76 Cuentas por cobrar comerciales 3 98,46 Facturas por cobrar 3 Facturas (de los aos 2008, 2009,2010) S/. 33.350 45,30 Letras por cobrar 0 10,00 Anticipos de clientes 0 Estimacin para cuentas incobrables 2,100 Cuenta por cobrar accionistas y personal 7,639 Seguros y otros contratados por anticipado 93,756 Inversiones 12,000 128,39 Mercadera 1 486,18 Inmueble: 0 125,0 Terreno valorizado en 00 188,5 Edificio y construccin 00 75,00 Equipos de transporte 0 97,68 Equipos diversos 0 Depreciacin acumulada de equip de 117,12 transporte. 0 72,92 Ejercicio 2011 7 15,67 Ejercicio 2012: Inmueble 5 18,75 Unidades de transporte 0 Equipos diversos 9,768

Tributos por pagar Remuneraciones y participaciones por pagar Cuentas por pagar comerciales Obligaciones bancarias Corto plazo Largo plazo Cuentas por pagar diversas Capital Resultados acumulados Costo de ventas Ventas Ingresos financieros Gastos administrativos Gastos de venta Gastos financieros 149,37 4 164,76 9 91,128 1,809, 274 490,07 5 60,00 0 180,0 00

-39,593 5,630 55,468 240,00 0

143,31 2 278,59 9 -75,601 1,076,8 68 5,371

1,809, 274