Contabilidade Geral

CONTABILIDADE GERAL
Professor Jorge H.B.Bongiolo Curso Tcnico em Administrao
Nome: ____________________________________________
Escola Alfa Curso Tcnico em Administrao / Disciplina de Contabilidade Geral
SUMRIO
1 NOES DE CONTABILIDADE..........................................................................................4 2 PRINCPIOS CONTBEIS ..................................................................................................6 3 PATRIMNIO ..................................................................................................................... 7 4 ORIGEM E APLICAO DOS RECURSOS......................................................................11 5 CONTAS............................................................................................................................ 13 6 ESCRITURAO............................................................................................................... 18 7 RAZONETE E BALANCETE..............................................................................................25 8 DEMONSTRAES FINANCEIRAS.................................................................................27 9 APURAO DO RESULTADO .........................................................................................34 10 OPERAES ENVOLVENDO ATIVO PERMANENTE....................................................35 11 OPERAES ENVOLVENDO CONTAS DE RESULTADO............................................39 12 IMPOSTOS...................................................................................................................... 40 13 REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS.................................................................................43 MODELOS DE DOCUMENTOS............................................................................................44 .............................................................................................................................................. 44 .............................................................................................................................................. 45 EXERCCIOS PRTICOS.....................................................................................................46
AVALIAES Mdia 1: Prova I (Peso 7,0) + Trabalhos (Peso 3,0)

Notas: Prova I:_________ + Trabalhos:________ = Mdia 1: __________ MDIA 2: Prova II (Peso 7,0) + Trabalhos (Peso 3,0) Notas: Prova II:_________ + Trabalhos:________ = Mdia 2: __________ Mdia Final: (Mdia 1) X 1 + (Mdia 2) X 2 => 6,0 3 MDIA FINAL:____________ Datas: Prova I: Prova II: Substituio: Dia _______________________ Dia _______________________ Dia _______________________
Uma empresa sem boa

Contabilidade como um barco deriva ao sabor dos ventos.
1 NOES DE CONTABILIDADE A Contabilidade uma cincia praticada desde a mais remota data. Exemplo disto a contagem feita por pastores que possuam controle de suas ovelhas atravs de pedras ou mesmo dos mercadores que possuam a noo de valor para a troca de mercadorias e controle de seu patrimnio. Por volta de 1494, um frei italiano chamado Lucca Pacciolli, escreveu um livro chamado Summa, onde descrevia todos esses mtodos de contabilizao que existiam espalhados, seja atravs de relatos verbais que chegavam ao seu conhecimento, seja atravs destes pequenos livros que ensinavam como fazer o registro dos bens e das mercadorias que eram negociadas pelos mercadores ou outros negociantes da poca. A grande verdade que Lucca Pacciolli teve o grande mrito de condensar todo o conhecimento contbil em um nico livro, por isso, ele considerado o pai da Contabilidade Moderna. Os registros como falam na Contabilidade deram origem aos mecanismos usados para controlar o nosso dia-a-dia, registro de dirios, registro de atas de reunies, informaes pessoais, so alguns exemplos prticos desta cincia. 1.1 CONCEITO ______________________________________________________________________ ____________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________. A Contabilidade registra, estuda e interpreta os fatos financeiros ou econmicos que afetam a situao Patrimonial de uma determinada Pessoa Fsica ou Jurdica, utilizando as demonstraes contbeis tradicionais e relatrios especficos para determinadas finalidades. (Lei 10.406/02 art. 2031 novo Cdigo Civil a Contabilidade obrigatria para toda empresa). Fatos financeiros: Fluxo de caixa Fatos Econmicos: Lucros ou Prejuzos Pessoa Fsica: Pessoa natural, registrada em cartrio e com certido de nascimento. Pessoa Jurdica: So as empresas, as quais adquirem personalidade jurdica atravs do registro nos rgos competentes (Receita Federal, Junta Comercial, ICMS, Prefeitura, etc).
1.2 OBJETO DA CONTABILIDADE ______________________________________________________________________. 1.3 OBJETIVO DA CONTABILIDADE ______________________________________________________________________ ____________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________. 1.4 FINALIDADE DA CONTABILIDADE ______________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________. 1.5 USURIOS DA CONTABILIDADE Os usurios so as pessoas que se utilizam da Contabilidade, que se interessam pela situao da empresa e buscam nos instrumentos contbeis as suas respostas. So eles: Usurios Internos: so todas as pessoas relacionadas com a empresa e que tm facilidade de acesso s informaes contbeis, tais como: ______________: para a tomada de decises; ______________: com interesse em pleitear melhorias; Diretoria: _________________________________. O usurio interno principal da informao contbil na entidade moderna a alta administrao que pela proximidade Contabilidade, pode solicitar a elaborao de relatrios especficos para auxiliar-lhe na gesto do negcio. Estes podem, alm de abranger quaisquer reas de informao (fluxo financeiro, disponibilidades, contas a pagar, contas a receber, aplicaes financeiras, compra e vendas no dia ou no perodo e os gastos gerais de funcionamento), ser elaborados diariamente ou em curtos perodos de tempo (semana, quinzena, ms, etc..), de acordo com as necessidades administrativas. Usurios Externos: so todas as pessoas sem facilidade de acesso direto s informaes, mas que as recebem de publicaes das demonstraes pela entidade, tais como: _____________: interessados nas demonstraes financeiras a fim de analisar a concesso de financiamentos e medir a capacidade de retorno do capital emprestado; _____________________: interessados em conhecer a situao da empresa para poder atuar no mercado; _________________: que necessita obter informaes sobre as receitas e as despesas para poder atuar sobre o resultado operacional no que concerne a sua parcela de tributao; ________________: interessados em conhecer a situao da entidade para poder continuar ou no as transaes comerciais com a entidade, alm de medir a garantia de recebimento futuro; ________________: interessados em medir a integridade da entidade e a garantia de que seu pedido ser atendido nas suas especificaes e no tempo acordado.
2 PRINCPIOS CONTBEIS Na Resoluo 750/93 do Conselho Federal de Contabilidade, foram estabelecidos os seguintes princpios fundamentais: a) Da _________________________ O Patrimnio da entidade (empresa) no se confunde com o dos scios ou acionistas, ou empresrio individual. Este princpio se estrutura na personalidade da entidade e proprietrio, scios so pessoas distintas. b) Da _________________________ A vida da entidade continuada, por conseqncia, como as demonstraes contbeis so estticas, no podem ser desvinculadas dos perodos anteriores e subseqentes. c) Da _________________________ Este princpio objetiva evitar a omisso de lanamentos relativos a mutaes patrimoniais carentes de documentao formal, registrando-as no momento em ocorrem. d) Do _________________________ Os componentes do Patrimnio devem ser registrados pelos valores originais das transaes com o mundo exterior, expressos a valor presente na moeda do pas. e) Da _________________________ A perda de poder aquisitivo da moeda deve ser reconhecida, em valores que integram as demonstraes contbeis. f) Da _________________________ As receitas e despesas devem ser includas na apurao do resultado do perodo em que ocorrerem, independentemente de recebimento ou pagamento. g) Da _________________________ Este princpio visa proteger o capital total da empresa, evitando que sejam distribudos lucros na verdade no auferidos. OBS.: O Princpio da Entidade e da Continuidade so as bases, os alicerces da Contabilidade. Todos os demais Princpios baseiam-se neles, por isso eles so chamados os _______________________________________________________.
3 PATRIMNIO 3.1 CONCEITO Patrimnio o conjunto de BENS, DIREITOS e OBRIGAES de uma pessoa. BENS: So as coisas teis, capazes de satisfazer as necessidades das pessoas e das empresas e que podem ser avaliados economicamente. Classifica-se em: Bens Tangveis: tm existncia fsica, existem como coisa ou objeto; so os que possuem corpo, matria. Exemplos: Mquinas (industriais, de somar, de escrever), Equipamentos, Veculos, Estoques de Mercadorias, Imveis, Dinheiro, Mveis, Ferramentas, Materiais de Consumo, etc.. Bens Intangveis (imateriais, incorpreos, abstratos): Constituem aplicaes absolutamente necessrias para a empresa atingir seus objetivos; inexistem como coisa; no palpveis, no constitudos de matria. Exemplos: Marcas de Indstria, Patentes, Ponto, etc.. DIREITOS: So os valores que a empresa tem a receber de terceiros. Esses direitos geralmente aparecem com os nomes dos elementos seguidos da expresso a Receber. Exemplos: Duplicatas a Receber, Notas Promissrias a Receber, Juros a Receber, Aluguis a Receber, etc... OBRIGAES: Todos os valores que a empresa tem a pagar para terceiros. Essas obrigaes geralmente aparecem com os nomes dos elementos seguidos da expresso a Pagar ou a Recolher Exemplos: Duplicatas a Pagar, Notas Promissrias a Pagar, Salrios a pagar, Aluguis a pagar, Contribuies sociais a Recolher, etc... 3.2 ASPECTOS QUANTITATIVOS E QUALITATIVOS A Contabilidade utiliza dois aspectos para representar adequadamente os elementos que compem o Patrimnio: o qualitativo e o quantitativo. Aspecto Qualitativo: consiste em qualificar os bens, direitos e obrigaes. Bens Direitos Obrigaes
Aspecto Quantitativo: consiste em dar aos bens, direitos e obrigaes seus respectivos valores, levando-nos a conhecer o valor do Patrimnio da empresa. Bens Direitos Obrigaes
3.3 REPRESENTAO GRFICA DO PATRIMNIO O Patrimnio representado em um grfico na forma de T:
O T tem dois lados. No lado esquerdo, colocamos os Bens e Direitos
No lado direito, colocamos as Obrigaes
Na representao grfica apresentada temos, do lado esquerdo, os Bens e Direitos, que formam o grupo dos Elementos Positivos, e, do lado direito, as Obrigaes, que formam o grupo dos Elementos Negativos. Assim temos: PATRIMNIO ELEMENTOS POSITIVOS ELEMENTOS NEGATIVOS Bens Obrigaes
Direitos
O lado esquerdo do grfico chamado lado positivo, pois os bens e direitos representam para empresa, a sua parte positiva. Os elementos positivos so denominados, ainda, componentes Ativos e o seu conjunto forma o Ativo. O lado direito do grfico chamado lado negativo, pois as obrigaes representam a parte negativa da empresa. Os elementos negativos so denominados, componentes Passivos e o seu conjunto forma o Passivo. 3.4 EQUAO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO = PATRIMNIO LQUIDO ou SITUAO LQUIDA
3.5 SITUAES LQUIDAS DO PATRIMNIO Situao Lquida Positiva ou Ativa ou Superavitria A > P = + PL
Temos uma situao lquida positiva quando o Ativo maior do que o Passivo, ou seja, o conjunto dos bens e direitos so maiores do que as obrigaes. Assim o nosso Patrimnio Lquido positivo. Exemplo: Situao Lquida Negativa ou Deficitria ou Passivo a Descoberto A < P = - PL
Teremos uma situao lquida negativa quando o Passivo maior do que o Ativo, ou seja, o conjunto dos bens e direitos so menores do que as obrigaes. Assim nosso Patrimnio Lquido negativo. Exemplo: Situao Lquida Nula ou Zerada A = P ou A - P = zero
Teremos uma situao lquida nula em casos onde o Ativo seja igual ao Passivo e ainda, quando o Ativo menos o Passivo seja igual a zero. Exemplo: 3.6 PATRIMNIO LQUIDO (PL) a parte do patrimnio que efetivamente sobra para seu proprietrio aps somar bens e direitos e subtrair das obrigaes. Patrimnio Lquido faz parte do grupo dos elementos patrimoniais que, juntamente com os Bens, Direitos e Obrigaes, completar a Demonstrao Contbil Balano Patrimonial. O total do grupo do Patrimnio Lquido igual situao lquida da Empresa. Se a situao lquida da empresa for positiva, o total do grupo do Patrimnio Lquido ser positivo, o caso contrrio tambm verdadeiro. Os elementos que compem o Patrimnio Lquido so o Capital, as Reservas e os Lucros ou Prejuzos Acumulados (LPA). Balano lembra balana de dois pratos. Para refletir situao normal, os dois pratos da balana precisam estar em equilbrio. Como ocorre com a balana, o balano tambm precisa estar em equilbrio. Para o Balano Patrimonial refletir adequadamente a situao financeira da entidade, o total do lado do Ativo dever ser igual ao total do lado do Passivo. Ativo Bens e Direitos Balano Patrimonial Passivo Obrigaes Patrimnio Lquido
4 ORIGEM E APLICAO DOS RECURSOS ORIGEM: de onde vm os recursos que a empresa possui. APLICAO: onde a empresa aplica os recursos originados do Passivo e PL. Assim, podemos montar um esquema: A palavra Capital representa um elemento do grupo do Patrimnio Lquido e que, quando da constituio de uma empresa, representa os Recursos Prprios com os quais o proprietrio inicia suas atividades. Entretanto, na Contabilidade, quando a palavra capital est acompanhada do adjetivo total, compondo a expresso Capital Total disposio da empresa, ela representa os recursos totais de que a empresa dispe. Assim, o Passivo mostra a origem de capitais, isto , como a empresa conseguiu os recursos que possui: e o Ativo mostra a aplicao de capitais, isto , onde a empresa aplicou os recursos originados pelo lado do Passivo. Balano Patrimonial ATIVO Caixa 500 Veculos 300 Mveis 100 Estoque 200 PL Duplicatas a Receber 50 Capital 800 Total 1150 Total 1150 Note que o Capital Nominal da empresa de R$ 800,00 e o Capital disposio da empresa ou Capital Total de R$ 1150,00. 4.1 PASSIVO (ORIGEM DE RECURSOS) So as obrigaes da empresa. Representa todas as obrigaes financeiras que uma empresa tem para com terceiros. tudo aquilo que a empresa deve; so as dvidas que ela contraiu. A palavra terceiros abrange o conjunto de pessoas fsicas e jurdicas com quem a empresa tem dvidas: fornecedores (de mercadorias), funcionrios (salrios), governo (impostos), bancos (emprstimos bancrios) encargos sociais (FGTS, previdncia social), encargos financeiros (financiamentos), etc... O Passivo evidencia o endividamento da empresa. O seu crescimento de forma desmedida pode levar a empresa concordata ou at mesmo falncia. Exemplos: Duplicatas a pagar Emprstimos a pagar Juros a pagar Seguros a pagar, etc.. 4.2 ATIVO (APLICAO DE RECURSOS) So todos os bens e direitos de propriedade da empresa, expressos em moeda, e que representam benefcios presentes ou futuros para a mesma. Para ser considerado um Ativo preciso preencher quatro caractersticas simultaneamente: PASSIVO Fornecedores 350
a) Ser bens ou direitos; b) Ser de propriedade da empresa c) Ser mensurvel em dinheiro; d) Trazer benefcios presentes ou futuros. Exemplos: Dinheiro depositado no banco Duplicatas a receber Estoque de mercadorias para venda Mveis para uso Veculos Edifcios Terrenos, etc... 4.3 FORMAO DO PATRIMNIO E SUAS VARIAES Para se constituir uma empresa preciso que se tenha, inicialmente, um capital. Quando a empresa est sendo construda, a palavra Capital usada para representar o conjunto de elementos que o proprietrio possui para iniciar suas atividades. O Capital Inicial pode ser composto por: dinheiro, mveis, equipamentos, mquinas, casas, salas comerciais, depsitos e outros. Vamos acompanhar a formao do Patrimnio de uma empresa comercial e alguns exemplos de sua movimentao. 1 Joo constitui uma empresa para explorar o comrcio de tintas, com um Capital Inicial de R$ 500.000,00. Este dinheiro um bem, ento deve ser registrado no Ativo junto conta Caixa, e no Passivo, o Capital (origem do recurso). 2 3 4 Em seguida, surgem as aplicaes desse capital na compra de bens: compra de mveis e utenslios, vista: 50.000,00 compra de um automvel, vista: 30.000,00 Sentindo necessidade de adquirir outros bens para se expandir, e sendo o seu capital compra de mercadorias (tintas) para revender, conforme aceite de Duplicatas no valor de Suponhamos, agora, que a empresa de Joo efetue o pagamento, em dinheiro, de uma
insuficiente, a empresa compra a prazo: R$ 200.000. Duplicata, no valor de 50.000,00. Podemos apurar, ainda: - Valor do Capital Nominal - Valor dos recursos totais da empresa - Valor do capital prprio - Valor do capital de terceiros
5 CONTAS 5.1 CONCEITO Conta o nome tcnico dado aos componentes patrimoniais (Ativo, Passivo e PL) e aos elementos de resultado (despesas e receitas). atravs das Contas que a Contabilidade consegue desempenhar o seu papel. Por isso elas devem ser tratadas de forma especial. Todos os acontecimentos que ocorrem na empresa, como as compras, as vendas, os pagamentos, os recebimentos, so registrados em livros prprios atravs das Contas. 5.2 CLASSIFICAO DAS CONTAS As contas podem ser classificadas em Contas Patrimoniais as Contas de Resultado. CONTAS PATRIMONIAIS: Dividem-se em bens, direitos, obrigaes e Patrimnio Lquido. Dividem-se em Ativas e Passivas e so elas que representam o Patrimnio da empresa em um dado momento, mediante o Balano patrimonial. Exemplos: Bens: Direitos: Obrigaes: CONTAS DE RESULTADO: Dividem-se em Receitas (faturamento) e Despesas (gastos). As contas de Resultado no fazem parte do Balano Patrimonial, mas por meio delas que sabemos se a empresa apresentou lucro ou prejuzo em suas atividades aps a Apurao do Resultado do Exerccio. Exemplos: Receitas: Despesas:
5.3 FUNO DAS CONTAS A funo das contas controlar, mediante registro, as operaes que modifiquem ou possam modificar a situao patrimonial da empresa. Por exemplo: Conta Caixa: Funo de registrar as movimentaes referentes s disponibilidades da empresa. Conta Fornecedores: Funo de registrar as movimentaes referentes dvidas com fornecedores (terceiros que nos venderam algo).
5.4 PLANO DE CONTAS Um plano de contas um conjunto de contas que uniformizam os registros contbeis. Cada empresa deve ter um plano de contas que atenda as suas necessidades. A seguir temos um modelo de rol de contas para uma indstria:
Contas Patrimoniais
1. ATIVO 1.1 Circulante 1.1.1 Caixa 1.1.2 Bancos 1.1.3 Clientes 1.1.4 (-) Proviso para devedores duvidosos 1.1.5 Estoque de mercadorias 1.2 Ativo Realizvel a longo prazo 1.2.1 Duplicatas a receber a LP 1.2.1 Emprstimos a Coligadas 1.3 Permanente 1.3.1 Imveis 1.3.2 (-) Depreciao acumulada de imveis 1.3.3 Veculos 1.3.4 (-) Depreciao acumulada de veculos 2. PASSIVO 2.1 Circulante 2.1 Fornecedores 2.1.2 Impostos a recolher 2.1.3 Salrios a pagar 2.1.4 Duplicatas a pagar 2.1.5 Emprstimos a pagar 2.1.6. Contas a pagar 2.2 Exigvel a longo prazo 2.2.1 Financiamentos a LP 2.3 Resultado de ex. futuros 2.3.1 Receitas recebidas antecip. 2.4 Patrimnio Lquido 2.4.1 Capital 2.4.2 Reservas 2.4.3 Prejuzos acum.
Contas de Resultado
3. Despesas 4. Receitas 3.1 Despesas operacionais 4.1 Receitas operacionais 3.1.1 Aluguis passivos 4.1.1 Receita com vendas 3.1.2 Energia eltrica 4.1.2 Aluguis ativos 3.1.3 Telefones 3.1.4 Material de limpeza 5. Contas de apurao do resultado
CDIGO E GRAU DA CONTA O cdigo da conta o n que utilizado para facilitar o manuseio, e encontrado esquerda de cada conta. Algarismos 1 2 3 4 5 ATIVO No Ativo, as Contas devem ser classificadas obedecendo-se a ordem decrescente do grau de liquidez, que o maior ou menor prazo no qual os Bens e Direitos podem ser transformados em dinheiro. Ativo Circulante (AC): Esto as disponibilidades, os direitos realizveis no curso do exerccio social subseqente e as aplicaes de recursos em despesas do exerccio seguinte. Contas Contas do Ativo Contas do Passivo Contas de Despesas Contas de Receitas Contas de Custos, Dedues e Prejuzo Bruto.
Ativo Realizvel a Longo Prazo(ARLP) : So os direitos realizveis aps o trmino do exerccio seguinte, assim como os derivados de vendas, adiantamentos ou emprstimos a sociedades coligadas ou controladas, diretores acionistas ou participantes no lucro da companhia, que no constiturem negcios usuais na explorao do objeto da companhia. Ativo Permanente (AP): Divide-se em Investimento, Imobilizado e Diferido. Ativo Permanente Investimento: So as participaes permanentes em outras sociedades e os direitos de qualquer natureza, no classificveis no ativo circulante, e que no se destinam manuteno da atividade da companhia ou da empresa. Ativo Permanente Imobilizado: So os direitos que tenham por objeto bens destinados manuteno das atividades da companhia e da empresa, ou exerccios com essa finalidade, inclusive os de propriedade industrial ou comercial. Ativo Permanente Diferido: So aplicaes de recursos sem despesas que contribuiro para a formao do resultado de mais de um exerccio social, inclusive os juros pagos ou creditados aos acionistas durante o perodo que anteceder o incio das operaes sociais. PASSIVO No Passivo, as Contas devem ser classificadas em ordem decrescente do grau de exigibilidade, que o maior ou menor prazo em que as obrigaes devem ser pagas. Passivo Circulante: Obrigaes que a empresa ter que pagar no exerccio social seguinte. Passivo Exigvel a Longo Prazo: Neste grupo esto as contas que representam as obrigaes que a empresa ter que pagar aps o trmino do exerccio social seguinte ao Balano. Resultado de Exerccios Futuros: Sero classificados como resultado de exerccio futuro as receitas de exerccios futuros, diminudas dos custos e despesas delas correspondentes. Patrimnio Lquido: Este grupo ser formado pelas contas que representam os valores investidos pelos scios, tais como, Capital Social, Reservas e Lucro ou Prejuzo Acumulado. 5.5 CASOS ESPECIAIS Algumas contas de resultado (despesas ou receitas) aparecem no Balano Patrimonial por representarem direitos ou obrigaes. So elas:
Despesas Pagas Antecipadas: Indiferente deste nome, as despesas pagas antecipadas so classificadas no Ativo Circulante, pois exprimem um direito que a empresa adquiriu para com terceiros ao fazer um pagamento adiantado.
Receitas Recebidas Antecipadas: Assim como as despesas adiantadas as receitas tambm confundem, mais as mesmas, so classificadas como Passivo no subgrupo Resultado de Exerccios Futuros, pois representam uma obrigao da empresa para com terceiros ao receber adiantado por um servio ou venda de mercadoria.
5.6 CONTAS RETIFICADORAS Ativo: as contas do Ativo so de natureza devedora (dbito). Entretanto, por fora de lei, existem contas que embora de natureza credora (crdito), devem figurar no Ativo, retificando seus valores. Da a permanncia das referidas contas no Ativo, porm com sinal de menos. Ex: proviso de crdito de liquidao duvidosa, depreciao acumulada, amortizao acumulada. Passivo: so contas de natureza devedora que devem figurar no Passivo, retificando seus valores. Ex: capital a realizar, lucros ou prejuzos acumulados.
5.7 NOES DE DBITO E CRDITO Na representao grfica em forma de T que a contabilidade utiliza para representar as contas que compem o patrimnio (Balano Patrimonial), o lado esquerdo corresponde ao lado do dbito e o direito ao crdito. Para simplificar as ilustraes e as resolues dos problemas, utilizaremos uma representao grfica denominada RAZONETE. (No mesmo formato T) Ttulo da Conta: Indica o elemento patrimonial ou de resultado. Lado Esquerdo: Indica o lado do Dbito. Lado Direito: Indica o lado do Crdito. CAIXA D C
Um lanamento no lado direito de uma conta denominado, crdito; um lanamento no lado esquerdo de uma conta denominado, dbito. Se o valor dos dbitos for superior ao valor dos crditos a conta ter um saldo devedor, caso contrrio, saldo credor. Uma conta pode apresentar saldo devedor ou credor e o seu saldo, em determinado perodo, a diferena entre o somatrio dos dbitos e crditos efetuados nesta conta durante aquele perodo.
CONTAS PATRIMONIAIS
ATIVO DBITO Bens Direitos
PASSIVO - CRDITO Obrigaes Patrimnio Lquido
Aumentam por Dbito ATIVO Diminuem por Crdito
Aumentam por Crdito PASSIVO/PL Diminuem por Dbito
Nas contas de resultado, as despesas correspondem dbito, enquanto que as receitas correspondem ao crdito, formando:
CONTAS DE RESULTADO
DBITO DESPESAS CRDITO RECEITAS
Aumentam por Dbito DESPESAS Diminuem por Crdito
Aumentam por Crdito RECEITAS Diminuem por Dbito
Logo, para definirmos se a conta ser debitada ou creditada, temos que:
6 ESCRITURAO 6.1 CONCEITO A Escriturao Contbil consiste no registro em livros de todos s fatos ocorridos na empresa, dispostos em ordem cronolgica de acontecimento e expressos em valores monetrios. Na escriturao o registro individual de uma operao denominado Lanamento. O mesmo deve conter: Local, ata conta debitada, conta creditada, histrico e valor. 6.2 ATOS E FATOS ADMINISTRATIVOS ATOS ADMINISTRATIVOS So os acontecimentos que ocorrem na empresa e que no provocam alteraes no Patrimnio. Ex.: Admisso de empregados, assinatura de contratos de compras, de vendas e de seguros, aval de ttulos, finanas em favor de terceiros etc. Alguns Atos podero, no futuro, provocar alteraes no Patrimnio da empresa. Esses Atos so considerados relevantes, motivo pelo qual devem ser registrados pela Contabilidade. FATOS ADMINISTRATIVOS So os acontecimentos que provocam variaes nos valores patrimoniais, podendo ou no alterar o Patrimnio Lquido. Os Fatos Administrativos podem ser classificados em trs grupos: a) Fatos Permutativos: Permutativos so aqueles que provocam apenas a troca entre as contas do ativo e/ou do passivo, mas sem modificar o valor do patrimnio lquido. b) Fatos Modificativos: so aqueles que acarretam alteraes, para mais ou para menos, no Patrimnio Lquido. c) Fatos Mistos: quando a empresa envolve ao mesmo tempo um fato permutativo e um fato modificativo, acarretando mutaes patrimoniais tanto no ativo / passivo quanto no patrimnio lquido. 6.3 LIVROS UTILIZADOS NA ESCRITURAO Dos vrios livros utilizados pelas empresas, vamos mencionar apenas os utilizados para a contabilizao dos Fatos Administrativos, bem como dos Atos Administrativos relevantes (aqueles que podem provocar alteraes futuras no Patrimnio). Os Principais Livros utilizados pela Contabilidade so: - Livro Dirio - Livro Razo - Livro Contas-Correntes - Livro Caixa
Livro Dirio o nico livro de escriturao exigido por lei e utilizado pela contabilidade para registrar e controlar as operaes da empresa diariamente denominadas como lanamentos.
Algumas
de
suas
caractersticas
so:
Suas
folhas
devem
ser
numeradas
tipograficamente em ordem cronolgica Nele deve conter os termos de abertura e de encerramento. Deve ser registrado em rgo competente. No deve conter erros ou rasuras. No pular linha, no escrever na ltima linha e nem nos cantos da pgina. Modelo: Dirio Data Histrico/Conta 1/5/2006 Caixa a Bancos Histrico: Suprimento de caixa nesta data Dbito R$ 2.000,00 R$ Crdito 2.000,00
Livro Razo Trata-se de um livro auxiliar da escriturao contbil. Apesar de no ser obrigatrio, mostra-se fundamental para a correta escriturao dos fatos contbeis, pois nele os saldos de cada uma das contas movimentadas facilmente identificada, j que cada conta tem a sua folha neste livro. Modelo: Razo Conta Caixa Data Histrico/Conta 1/5/2006 Caixa Banco do Brasil
Dbito R$ 3.000,00 R$
Crdito
Saldo
2.900,00 R$ 100,00
R$ Saldo: R$ 100,00 Livro Caixa
3.000,00
Caixa R$ 2.900,00
Tambm um livro auxiliar, nele sero registrados todos os Fatos Administrativos que envolvam entradas e sadas de dinheiro. Este livro deve ser escriturado diariamente.
6.4 MTODOS DE CONTABILIZAO Mtodo das Partidas Dobradas O mtodo utilizado para a escriturao dos fatos administrativos o mtodo das partidas Dobradas. Este mtodo consiste no seguinte: no h devedor sem credor, sendo que a cada dbito corresponde um crdito de igual valor.
O que lanado como dbito deve recebido em outro lugar como crdito. A escriturao est baseada nas partidas dobradas, que consiste: Em todo lanamento contbil so utilizadas no mnimo duas contas, uma para dbito e outra para crdito no mesmo valor, no mnimo porque h inmeros casos em que o lanamento contm, por exemplo, uma conta a dbito e duas a crdito. Mas neste caso, a soma das duas contas creditadas ser sempre exatamente igual ao valor na conta debitada. Ex. de lanamentos: a) Uma conta a Dbito e uma a Crdito: Dbito na conta A no valor de.............................. .......50 Crdito na conta B no valor de.....................................50 b) Uma conta a Dbito e duas a Crdito: Dbito na conta A no valor de ............................... .......200 Crdito na conta B no valor de .....................70 (+) Crdito na conta C no valor de...............130.............200 c) Duas contas a Dbito e uma conta a Crdito: Dbito na conta A no valor de.........................................20 (+) Dbito na conta B no valor de ............................. .30............50 ........50 Crdito na Conta C no valor de .........................................
6.5 LANAMENTOS: MECANISMO DE DBITO E CRDITO Lanamento o meio pelo qual se processa a escriturao. Todo lanamento deve ter os seguintes elementos essenciais: local e data da ocorrncia do fato, conta a ser debitada, conta a ser creditada, histrico e valor. Para identificar a conta a ser debitada e a conta a ser creditada, observe: Elementos Patrimoniais: Toda vez que aumentar o Ativo, Debitar a respectiva conta. Toda vez que diminuir o Ativo, Creditar a respectiva conta. Toda vez que aumentar o Passivo, Creditar a respectiva conta. Toda vez que diminuir o Passivo, Debitar a respectiva conta. Elementos de Resultado: Toda vez que ocorrer uma Despesa, Debitar a respectiva conta. Toda vez que ocorrer uma Receita, Creditar a respectiva conta.
Para fixarmos: O Mtodo das Partidas Dobradas o mtodo utilizado universalmente pela contabilidade, que frisa que em um lanamento todo dbito corresponda a um crdito de igual valor ou vice versa. Temos o lanamento de como fica a conta caixa, do lado esquerdo temos o valor positivo (dbito) R$ 3.000,00 e do lado negativo (crdito) temos o valor R$ 2.900,00; assim o nosso saldo da conta de R$ 100,00 positivo (dbito). Caixa R$ 3.000,00 Saldo: R$ 100,00 1. O pagamento com dinheiro do caixa a um fornecedor no valor de R$350,00. Teremos o seguinte lanamento a Dbito na conta do Fornecedor e a Crdito na conta da Empresa no caso a conta Caixa. D- fornecedor C- caixa Dbito D Fornecedor..................................................350,00 C Caixa.............................................................................350,00 2. O pagamento com cheque da Folha de Pagamento (Salrio dos Funcionrios) no valor de 7.000,00. Teremos debitada a conta salrios a pagar (pois so os funcionrios que recebem) e creditada a conta bancos ( de onde saiu o valor para o pagamento) D- Salrios e Ordenados a pagar C- Banco Dbito D Salrios a pagar.........................................7.000,00 C Bancos conta movimento............................................7.000,00 Conta Contbil - Conta nome dado para identificar tudo o que a empresa compra, vende paga e recebe. Funo das Contas Contbeis Identificarem o motivo pelo qual a conta ser utilizada, isto , para que serve. Ex: Funo da conta caixa - Registrar a entrada e sada de numerrios na empresa Funo da conta Bancos. Registrar movimentao com cheques. Conta Sinttica: So as contas que representam os grandes grupos de contas. Ex: Ativo Circulante, Ativo Permanente Imobilizado, Ativo Realizvel a Longo Prazo. Passivo Circulante, Passvel Exigvel a Longo Prazo, Patrimnio Lquido. Crdito Crdito R$ 2.900,00
Conta Analtica: So as contas que realmente recebem lanamentos. Ex: Caixa, Banco conta movimento, Mveis e utenslios, Duplicatas a pagar, Salrios a pagar, Impostos a recolher, Impostos a recuperar. 6.6 OPERAES DE ABERTURA Na fase da constituio de uma empresa, quando o proprietrio entrega para a empresa o capital (dinheiro) ou bens e direitos correspondentes ao valor do Capital, dizemos que ocorre a integralizao do Capital. Capital realizado em dinheiro: a conta Caixa ser debitada, pois uma conta de Ativo. E a conta de Capital ser creditada, pois uma conta do grupo do PL. Capital realizado em bens e direitos: as contas que envolvem os bens e direitos sero debitadas. E a conta de Capital ser creditada, pois uma conta do PL. Capital realizado em parcelas: dbito na conta de Capital a Realizar e crdito na conta de Capital. O Capital realizado tambm conhecido como Capital Social Integralizado, ocorre quando os scios no ato da abertura da empresa colocam a disposio da sociedade, dando origem ao processo de abertura, como j dito anteriormente ele pode ser integralizado em moeda corrente nacional, mveis, imveis, veculos, etc. O Capital realizado em parcelas tambm conhecido como Capital Social a Integralizar, pode ser colocado a disposio da sociedade durante o funcionamento da mesma, e integralizado em moeda, mveis, imveis, veculos, da foram como for combinado e acordado entre os scios. 6.7 OPERAES ENVOLVENDO JUROS E DESCONTOS Juro o preo do uso do dinheiro. Pode ser uma (receita de juros ou juros ativos), para quem empresta o dinheiro, ou pode ser uma despesa (despesa de juros ou juros passivos), para que toma emprestado o dinheiro. Quando pagamos juros, ocorre uma despesa. Quando recebemos juros, ocorre uma receita. 1 CASO: Quando ns pagamos os juros (Despesa) A empresa efetuou o pagamento de uma duplicata no valor de R$ 1.0000,00 com 10% dos juros. O lanamento fica da seguinte forma: Dbito Crdito D Duplicatas a pagar..............................................1.000,00 D Despesa com juros passivos.............................. 100,00 C Caixa.....................................................................................1.100,00 Histrico: Pagamento de duplicata com 10% de juros. Devemos colocar no histrico o mximo de informaes a respeito do documento que est sendo registrado.
2 CASO: Quando ns recebemos os juros (Receita) A empresa recebeu o valor de duplicatas no valor de R$ 500,00, lanamento fica da seguinte forma: Dbito Crdito D Caixa.............................................................550.00 C Duplicatas a receber........................................................500,00 C Recebimento de juros ativos............................................ 50,00 Histrico: Recebimento de duplicatas com 10% de juros. Descontos - podem ocorrer dois tipos de descontos: obtidos e concedidos. Quando ganhamos o desconto, desconto obtido e o valor lanado como receita. Quando oferecemos o desconto, desconto concedido e o valor lanado como despesa. 1 CASO: Quando ns GANHAMOS o desconto (Receita) Pagamento, em dinheiro, da Duplicata n 2.051/02 a Casa Baiana, no valor de R$ 5.000,00 com desconto de 10%. Veja como fica a contabilizao: Dbito Crdito D Duplicatas a pagar .....................................5.000,00 C Descontos Obtidos...........................................................500,00 C Caixa..............................................................................4.500,00 Histrico: Pagamento de duplicatas com 10% de desconto. 2 CASO: Quando ns OFERECEMOS o desconto (Despesa) Recebemos do Sr. Mario Prego, em dinheiro, a importncia correspondente a Duplicata de nossa emisso n: 321/05, no valor de R$ 5.000,00, com 10% de desconto. Veja como fica a contabilizao: Veja como fica a contabilizao: Dbito Crdito D Caixa................................................................4.500,00 D Despesa com descontos concedidos..................500,00 C Duplicatas a receber................................................................5.000,00 Histrico: Pagamento de duplicata com 10% de juros. 6.8 ERROS DE ESCRITURAO A Escriturao Contbil consiste no registro em livros de todos os fatos ocorridos na empresa, dispostos em ordem cronolgica de acontecimento e expressos em valores monetrios. Na escriturao o registro individual de uma operao denominado Lanamento. O mesmo deve conter: Local, data conta debitada, conta creditada, histrico e valor. Devemos ter o cuidado para que no ocorram erros nesse processo, pois estamos lidando com documentos oficiais e idneos, que so os livros fiscais da empresa, o processo de informao pode ser, manual ou informatizado, o mais utilizado sem dvida atualmente, atravs de programas especficos que atendem s necessidades da empresa e ao fisco. Ocorrem algumas situaes que devemos evitar, tais como: com 10% de juros. O
Erros de Redao: Nos erros de redao quando constatados antes de encerrado o lanamento, basta usar os termos digo, ou melhor, isto , etc. Caso o erro tenha sido detectado posteriormente ao fechamento do lanamento, a soluo ser estornar o lanamento. Estornar significa lanar ao contrrio, isto , a conta debitada no lanamento errado ser creditada no lanamento de estorno e vice-versa. A inteno que se anule o erro. Borres, rasuras, registros nas entrelinhas : Ocorrendo um destes, deve-se ressalvar (fazer uma observao) datar e assinar a pgina do livro em que constar o erro. Saltos de linhas ou de pginas: estes devem ser preenchidos com traos horizontais ou com um trao diagonal que anule as linhas em branco, alm de ser ressalvado, datado e assinado pelo contador responsvel. Valores lanados a maior: Estornar o lanamento inteiro e refaz-lo ou fazer um lanamento retificativo, estornando apenas a diferena a maior. Valores lanados a menor: Estornar o lanamento inteiro e refaz-lo ou fazer um lanamento complementar, lanando apenas a diferena. Troca de uma conta por outra:: Pode-se fazer o estorno ou a transferncia de uma conta para outra. Inverso de contas.: Pode-se fazer o estorno ou a transferncia, invertendo a posio das contas. Omisso de lanamentos.: Basta proceder o registro do fato no dia em que se verificou a omisso, mencionando no histrico o motivo e a data correta do evento. Lanamento em duplicata.: Basta que se proceda o estorno do lanamento que estiver a mais.
7 RAZONETE E BALANCETE O razonete de grande utilidade no ensino da Contabilidade, pois, atravs dele, possvel controlar o movimento de todas as contas utilizadas na escriturao, de maneira simplificada. Para controlar o movimento das contas utilizamos grficos em T em nmero igual ao de contas existentes na escriturao. 7.1 RAZONETE Os razonetes so grficos em forma de T, onde do lado esquerdo so lanados os valores a dbito, e do lado direito, os valores a crdito. Depois de elaborados os Razonetes, soma-se os movimentos de cada conta e levanta-se o balancete de verificao.
Caixa Dbito 50.000 30.000 Crdito 20.000
O razonete acima representa a conta caixa com um saldo positivo (Dbito) como anteriormente falamos o lado esquerdo contempla os valores positivos da empresa enquanto que o direito os valores negativos (Crdito), ou seja, os pagamentos efetuados para fornecedores, impostos, tributos, taxas, etc. Usa-se um razonete para cada conta para facilitar no controle.
Banco Dbito 45.000 Crdito 15.000
Na representao da conta Bancos Conta Movimento, o saldo dessa conta seria positivo (Dbito) porque temos uma entrada (depsito de recursos) maior do que a sada (Crdito) logo o saldo da conta seria de R$ 30.000. O razonete um razo simplificado, pois seus lanamentos so extrados do livro dirio. Ex.: A empresa MM conta com as seguintes informaes para Fevereiro de 2008.: 1. Investimento inicial dos scios na empresa em dinheiro R$ 60.000,00 2. Compra de um Veculo a vista no valor de R$ 40.000,00 3. Depsito efetuado no Banco R$ 5.000,00
Vamos elaborar os razonetes relativos a essas operaes:
7.2 BALANCETE O Balancete uma relao de contas com seus saldos devedores e credores. A soma dos saldos devedores deve ser igual a soma dos saldos credores. Ex.: N Contas SALDO Devedor Credor
Totais Os Balancetes podem diferir uns dos outros com relao ao nmero de colunas utilizadas, alguns com duas colunas: saldo devedor e outra credora; outros uma coluna a mais destinada aos saldos das contas devedoras e credoras. O saldo de uma conta igual a diferena entre a soma do dbito e a soma do crdito da referida conta. O saldo ser de natureza devedora (dbito) quando o total de dbitos for maior que o total dos crditos. Caso contrrio, ser de natureza credora (crdito). A partir dos razonetes, extramos as informaes para a montagem do balancete de verificao. Os elementos que devem constar no balancete de acordo com a NBC T.2.7 a) Identificao da entidade b) Data a que se refere c) Identificao das contas e respectivos grupos d) Saldo das contas, indicando se devedores ou credores e) Soma dos saldos devedores e credores Ex.: A empresa MM vai elaborar o seu Balancete de Verificao a partir das informaes apuradas: (obs.: os razonetes foram efetuados no exemplo anterior) Balancete de Verificao da Empresa MM Ltda Ms: Fevereiro Nmero 1 2 3 Contas Caixa Bancos Veculos Ano: 2008 Movimento Dbito 60.000,00 5.000,00 40.000,00 Crdito 45.000,00 Devedor 15.000,00 5.000,00 40.000,00 Saldo Credor
4 Saldo
Capital 105.000,00
60.000,00 105.000,00 60.000,00
60.000,00 60.000,00
Saldo da conta a diferena entre o total dos valores lanados a dbito e o total dos valores lanados a crdito na referida conta. (As duas ltimas colunas apresentam o saldo). 8 DEMONSTRAES FINANCEIRAS A escriturao fornece dados para formar vrias demonstraes com o objetivo de consolidar os registros das operaes que continuamente so praticados. Dentre as demonstraes exigidas pela Lei 6404/76 esto: - Balano Patrimonial - Demonstrao dos Lucros ou Prejuzos Acumulados - Demonstrao do Resultado do Exerccio - Demonstrao das Origens e Aplicaes de Recursos Com a alterao da Lei atravs da MP 449/08, tambm tornou-se obrigatria a Demonstrao do Fluxo de Caixa e a 8.1 BALANO PATRIMONIAL O Balano Patrimonial representa como est o Patrimnio da empresa, isto feito no encerramento do exerccio, apurando assim, o resultado econmico do perodo e elaborando os demonstrativos contbeis e financeiros. O Balano Patrimonial pea fundamental para que as instituies financeiras analisem a situao atravs do clculo dos ndices de liquidez. A oportunidade de efetuar o Balano Patrimonial deve sempre obedecer aos aspectos legais e tcnicos. (Lei 6404/76 a Lei das S/A). A legislao Comercial e Tributria obrigam sua elaborao pelo menos uma vez por ano de atividade, seja ela comercial, industrial ou de prestao de servios, denominado esse prazo de Exerccio Social. BP - Balano Patrimonial Empresa Exemplar - 2006 630.160 Passivo Circulante 249.989 Dupl. Pagar 248.811 93.584 37.776 42.755 42.755 212.464 58.673 91.576 70.419 (8.204) Exigvel LP Dupl Pagar LP Patrimnio Lquido Capital Social L/P Acumulados
Ativo Circulante Caixa Banco Dupl Receber Estoques Realizvel LP Dupl Receber LP Ativo Permanente Imveis Mquinas Veculos (-)Depreciao
68.590 68.590
97.633 97.633 719.145 400.000 319.156
ATIVO TOTAL
885.379
PASSIVO TOTAL
885.379
8.2 DEMONSTRAO DOS LUCROS OU PREJUZOS ACUMULADOS - DLPA A Demonstrao de Lucros ou Prejuzos acumulados evidencia o lucro apurado no exerccio e sua destinao, bem como os eventos que modificam o saldo da conta Lucros ou Prejuzos Acumulados, como correo monetria, ajustes. Esta demonstrao contm: 1. o saldo do incio do perodo e os ajustes de exerccios anteriores; 2. as Reverses de reservas e o lucro lquido do exerccio; 3. as transferncias para reservas, os dividendos, a parcela dos lucros incorporada ao capital e o saldo final do perodo. Saldo Inicial do Perodo o valor que foi apresentado no Balano Patrimonial do exerccio anterior. Ajustes de Exerccios Anteriores - Receitas e despesas relacionadas com o resultado de exerccios anteriores, mas no computadas naqueles exerccios, resultado do exerccio em que as mesmas foram percebidas. Sero consideradas como ajustes de exerccios anteriores apenas os decorrentes de mudana de critrio contbil ou de retificao de erro decorrente de exerccio anterior, desde que no possam ser atribudos a fatos subseqentes. Lucro ou Prejuzo do Exerccio o resultado lquido do ano apurado no DRE Demonstrativo de Resultado do Exerccio, e que transferido para conta de Lucros e Prejuzos Acumulados do Balano Patrimonial. Reverses e Transferncias de Reservas Para Lucros Acumulados s sero transferidas ou revertidas as Reservas de Lucros, pois s estas saram de Resultados Acumulados par apoderem retornar, sendo: Reservas de Lucros a Realizar Reserva de Lucros para Expanso Reservas para Contingncias Reservas Especiais de Lucros Destinaes Propostas pela assemblia Geral Extraordinria - AGO So destinaes de lucros feitos para a formao de reservas de lucros e distribuio dos dividendos. no devem modificar o
8.3 DEMONSTRAO DAS ORIGENS E APLICAES DE RECURSOS - DOAR O DOAR tem por objetivo identificar as modificaes ocorridas na posio financeira da empresa. A posio financeira , o capital circulante lquido (CCL) da empresa. O CCL, tambm conhecido como Capital Circulante Prprio igual ao Ativo Circulante (AC) menos o Passivo Circulante (PC). CCL= AC-PC. Para que elaboremos esta demonstrao necessrio agrupar as contas, em valores pertencentes ao Ativo Circulante e ativo no Circulante e em Passivo Circulante e Passivo no Circulante. O Ativo Circulante composto do Disponvel, Direitos, Estoques, Despesas do Exerccio Seguinte. O Passivo Circulante composto pelas contas de maior exigibilidade no curto prazo . O Ativo no Circulante Ativo Realizvel a Longo Prazo e Ativo Permanente. O Passivo no Circulante composto do Exigvel a Longo Prazo, Resultados de Exerccios Futuros e Patrimnio Lquido. As origens so representadas pelo aumento no Capital Circulante Lquido, provenientes de reduo do Ativo no Circulante ou de aumento do Passivo no Circulante, elas podem ser: o lucro, emprstimos obtidos pela empresa com prazo de pagamento estendido, ou seja, o longo prazo integralizao do capital durante o exerccio social. As aplicaes de recursos so representadas pelas diminuies do Capital Circulante Lquido, provocado pelo aumento do Ativo no Circulante ou pela reduo do Passivo no Circulante podem ser representadas pela aquisio de bens, dividendos pagos aos acionistas, investimentos em outras empresas. BALANO PATRIMONIAL ATIVO Caixa Mercadorias Mveis e utens Veculos Total Ativo O CCL= AC PC 20.000,00 5.000,00 2.000,00 24.000,00 51.000,00 PASSIVO Fornecedores PL Capital Social Lucro Total Passivo 30.000,00 12.000,00 51.000,00 9.000,00
CCL= 20.000,00 9.000,00= 11.000,00
8.4 DEMONSTRAO DOS FLUXOS DE CAIXA a Demonstrao contbil que indica as entradas e sadas de dinheiro do caixa durante o exerccio. Exemplo:
8.6 DEMONSTRATIVO DO RESULTADO DO EXERCCIO - DRE Essa demonstrao evidencia o resultado que a empresa obteve (lucro ou prejuzo) no desenvolvimento de suas atividades durante um determinado perodo, geralmente igual a um ano. Assim como o Balano Patrimonial a representao grfica do patrimnio e que dele contam os valores do Ativo, do Passivo Exigvel e do Patrimnio Lquido em determinada data, h uma outra demonstrao contbil que indica o resultado que a empresa apurou no ano (lucro ou prejuzo) e que abrange o perodo integra (normalmente de 01/01 a 31/12). a Demonstrao do Resultado do Exerccio. A diferena fundamental entre as duas demonstraes que: - O Balano Patrimonial (Lei 6404/76) contm um retrato da situao patrimonial da empresa, ao demonstrar de maneira agrupada, os saldos das contas patrimoniais (Ativo, Passivo e Patrimnio Lquido). - A Demonstrao do Resultado do Exerccio apresenta exclusivamente dados relativos performance da empresa no perodo (normalmente um ano), pois apresenta os saldos acumulados das contas de receitas, custos e despesas (as chamadas contas de Resultado). DRE - Demonstrativo de Resultado do Exerccio (Modelo resumido) (=) (-) (=) (-) (=) (-) (=) Receita Operacional Bruta Vendas ROB Dedues e Abatimentos DAI Receita Operacional Lquida ROL Custo da Mercadoria Vendida CMV Lucro Bruto LOB Despesas Operacionais DO Lucro Operacional LO 980.072,00 112.394,00 867.678,00 427.176,00 440.502,00 82.748,00 357.754,00
DRE 1. (ROB) Receita Operacional Bruta: so valores correspondentes das vendas de produtos no mercado nacional e no exterior, bem como da prestao de servios. 2. (DAI) Dedues, abatimentos e impostos: valores referentes a impostos que incidem sobre as vendas e vendas que tiveram valores abatidos ou deduzidos. 3. (ROL) Receita Operacional Liquida: Receita Operacional Bruta Dedues e Abatimentos 4. (CMV) Custos Operacionais: custos com manuteno de estoques, matria prima, embalagens etc. 5. (LOB) Lucro Operacional Bruto: Receita Operacional Lquida Custos Operacionais. 6. Resultado Operacional Despesas Operacionais: Despesas com vendas: salrios, comisses, propaganda e publicidade. Despesas Financeiras: juros de emprstimos, despesas bancrias, descontos concedidos a clientes por pagamento antecipado. Receitas Financeiras: descontos obtidos, juros recebidos, receitas de investimentos. Despesas Administrativas: salrios, energia eltrica, gua, telefone, correio, fretes, material de escritrio, lanches, viagens etc. Outras Receitas Operacionais: participao nos resultados de outras empresas, dividendos e rendimentos. 7. (LOL) Lucro (Prejuzo) Operacional Lquido: Lucro Operacional Bruto Despesas Operacionais + Outras Receitas Operacionais. 8. Receitas no operacionais: ganhos oriundos de atividades diferentes daquelas que a empresa exerce. 9. Despesas no operacionais: gastos oriundos de atividades diferentes daquelas que a empresa exerce. 10. Resultado da Correo Monetria: registro do efeito da inflao sobre as receitas e despesas. 11. (RECS) Resultado do exerccio antes da Contribuio Social: Lucro Operacional + Receitas no operacionais Despesas no operacionais + ou Correo Monetria. 12. Proviso para Contribuio Social: Imposto que incide sobre o resultado da empresa, atualmente 10%. 13. (REIR) Resultado do exerccio antes do Imposto de Renda: Resultado do exerccio antes da Contribuio Social Contribuio Social 14. Proviso para Imposto de Renda: Imposto que incide sobre o resultado da empresa, atualmente 30%. 15. Lucro Lquido do Exerccio.
9 APURAO DO RESULTADO 9.1 APURAO DOS RESULTADOS A apurao do Resultado do Exerccio consiste em verificar, atravs das Contas de Resultado se a movimentao do Patrimnio da empresa apresentou lucro ou prejuzo no perodo. Podemos ainda conceituar como sendo, O Resultado apurado pela empresa medido pelo confronto entre as receitas e os custos e despesas do perodo. Se positivo, o resultado ser lucro, se negativo, o prejuzo. Receitas (Custos e Despesas) = Lucro ou Prejuzo OBS: Se as receitas forem maiores que os custos e despesas, a empresa teve lucro. Se os custos e despesas forem maiores que as receitas, a empresa teve prejuzo. 9.2 APURAO DO BALANO PATRIMONIAL DA EMPRESA 1) Elaborar o Balancete de Verificao 2) Transferir os saldos das Contas de Despesa para a Conta de Resultado do Exerccio 3) Transferir os saldos das Contas de Receita para a Conta de Resultado do Exerccio 4) Apurar saldo da Conta de Resultado do Exerccio 5) Transferir o saldo apurado na Conta de Resultados do Exerccio para a Conta de Lucros ou Prejuzos acumulados 6) Levantar o Balano Patrimonial. 9.5 ROTEIRO PARA APURAO DO RESULTADO DO EXERCCIO 1. Elaborar o Balancete de Verificao composto por contas cujos saldos sero extrados do Livro Razo ou dos Razonetes; 2. Transferir os saldos das Contas de Despesa para a Conta transitria Resultado do Exerccio; 3. Transferir os saldos das Contas de Receita para a conta Resultado do Exerccio; 4. Apurar o saldo da conta Resultado do Exerccio; A conta Resultado do Exerccio receber, a seu Dbito, o saldo das Contas de Despesa; a seu Crdito, os saldos das Contas de Receitas. Logo, se o saldo desta conta for devedor, o Resultado do Exerccio ser Prejuzo; se o saldo for Credor, o Resultado do Exerccio ser Lucro. 5. Transfira o resultado da Conta Resultado do Exerccio (Conta Transitria) para a conta Lucros ou Prejuzos Acumulados (Conta Patrimonial), do grupo do Patrimnio Lquido. 6. Levante o Balano Patrimonial
10 OPERAES ENVOLVENDO ATIVO PERMANENTE 10.1 INVESTIMENTOS Classificam-se como investimentos, as participaes permanentes em outras sociedades e os direitos de qualquer natureza, no classificveis no Ativo Circulante. o valor dos insumos adquiridos pela empresa, no utilizados no perodo presente, mas que podero ser empregados em perodos futuros. Os investimentos tm caractersticas que devemos conhecer em linhas gerais, como por exemplo, sob o ponto de vista da Administrao Financeira. Caractersticas dos Investimentos: liquidez, rentabilidade e segurana. Exemplos de Investimentos: Poupana: alta liquidez, baixa rentabilidade, mdia segurana. Aes: alta liquidez, alta rentabilidade, baixa segurana. (pode variar de acordo com o mercado) Imveis: baixa liquidez, alta rentabilidade, alta segurana. (pode variar de acordo com a localizao) Carro: alta liquidez, baixa rentabilidade, baixa segurana. Mquinas e Equipamentos: baixa liquidez, alta rentabilidade, alta segurana. 10.2 ATIVO IMOBILIZADO Considera-se Imobilizado os bens destinados manuteno das atividades da empresa, ou exercidos com a finalidade, inclusive os de propriedade industrial ou comercial. Funcionamento do Ativo Imobilizado. Ativo Imobilizado (mquinas, equipamentos, veculos, mveis, utenslios, etc.) Funo: Controlar as imobilizaes permanentes em mquinas, equipamentos, veculos, mveis, necessrias a realizao dos objetivos da empresa. Funcionamento: Debita-se a conta especfica deste item sempre que ocorrer a aquisio de bens, pelo valor total. Credita-se sempre que houver a alienao ou baixa por sucateamento ou obsolescncia do bem. Saldo: Deve apresentar sempre SALDO DEVEDOR, pois representa valores que a empresa tem investido em mquinas, equipamentos. 10.3 ATIVO DIFERIDO Classificam-se as contas que representam as aplicaes em gastos que iro influir nos resultados de mais de um exerccio social, portanto, amortizveis em diversos exerccios, inclusive os juros pagos ou creditados aos acionistas durante o perodo que anteceder o incio das operaes sociais.
10.4 DEPRECIAO Corresponde diminuio do valor dos elementos classificveis no Ativo Permanente Imobilizado, resultante do desgaste pelo uso, ao da natureza. Ocorre quando a empresa adquire bens para utilizao no seu ciclo operacional, quer seja comercial ou industrial, entretanto, o consumo no ocorre de imediato, acontece gradativamente, sendo integrados aos custos e despesas operacionais no decorrer de um perodo relativamente longo. So bens que formam o Ativo Imobilizado da empresa, o chamado Ativo Fixo: mquinas, equipamentos,veculos, mveis e utenslios, instalaes , construes etc... A compra de um Computador, mquinas e equipamentos beneficiaro a empresa por um espao de tempo superior a um ano. medida que esse bem vai sendo utilizado, ocorre um desgaste ou perda de valor. Decorrido um certo perodo, o bem no apresentar mais condies de utilizao (desgaste obsolescncia) ele deve ento ser substitudo. Esse desgaste gradativo dos bens que compem o Ativo Imobilizado, chama-se de Depreciao. Esse processo de recuperao se torna necessrio para que no final da vida til este bem no caso o computador, tenhamos recursos suficientes para aquisio de outro bem para substituir o mesmo. Art.199 do IR (Imposto de Renda) Podem ser objeto de depreciao todos os bens fsicos sujeitos a desgaste pelo uso ou por causas naturais ou obsolescncia normal. Mquinas e Equipamentos ( - ) Depreciao Acumulada Ex. Computador R$ 2.000,00 x taxa de depreciao 20%= 400,00. Importante: Caso o bem seja adquirido durante o exerccio (perodo) usamos a proporcionalidade para aplicar a taxa de depreciao, dividimos a taxa anual por 12 (nmero de meses) e multiplicamos pelo nmero de meses que o bem ser depreciado. Taxa Ajustada= Taxa Anual/ 12 x Perodo Depreciado. (nmero de meses) Depreciaes Acumuladas Funo: Controlar as contas de depreciaes, oriundas do registro do desgaste dos bens do imobilizado pelo uso. Funcionamento: Debita-se sempre que houver a alienao ou baixa por sucateamento ou obsolescncia do bem. Credita-se sempre que houver registro de Depreciaes do perodo contabilizados como Custo ou Despesas. A Receita Federal estabelece as taxas de depreciao. A tabela a seguir foi retirada do site da Receita disponvel em: www.receita.fazenda.gov.br.
TAXAS DE DEPRECIAES ANUAIS DESCRICAO Computadores e perifricos-hardware (IN SRF No. 04/85). Edifcios e benfeitorias (Portaria MF No. 417/76). Instalaes Maquinrios Moveis e utenslios (PN CST No. 380/71). Semoventes - Animais de trao Veculos automotores 9IN SRF No. (72/84) - Caminhes fora-de-estrada - Moto ciclos -Tratores - Veculos de passageiros - Veculos de carga Depreciao Acumulada de Mquinas e Equipamentos. 10.5 AMORTIZAO Consiste na recuperao contbil do capital aplicado na aquisio de direitos cuja existncia ou exerccio tenha durao limitada, ou bens cuja utilizao tenha prazo limitado por lei ou contrato. Pode ser amortizado o capital aplicado na aquisio de direitos ou bens, tais como: patentes de inveno, investimentos em bens. O Ativo Imobilizado formado por bens Tangveis e Intangveis. Os bens tangveis so os que podem ser tocados, mquinas e equipamentos, instalaes, veculos, construes, ferramentas, etc. Os bens intangveis so aqueles que no podem ser tocados, marcas, patentes, direitos autorais, marcas de comrcio, etc. Os bens intangveis so passveis de Amortizao, isso corresponde recuperao do capital ou dos recursos aplicados em despesas que contribuam para a formao do resultado econmico de mais de um exerccio. Quando a existncia ou exerccio do direito, ou a utilizao do bem, terminar antes da amortizao integral de seu custo, o saldo no amortizado constituir prejuzo no ano em que se extinguir o direito ou terminar a utilizao do bem. O lanamento correspondente fica como na forma anterior, Debite Despesas de Amortizao e Credite Amortizao Acumulada de Patentes, por exemplo. A conta Despesas de Amortizao ser computada no resultado Econmico do Exerccio. A conta Amortizao Acumulada Marcas e Patentes ir recebendo os crditos correspondentes s amortizaes. TAXAS ANUAIS 20% 04% 10% 10% 10% 20% 25% 25% 25% 20% 20% 20%
O Lanamento se efetua da seguinte forma: Debite Despesas de Depreciao e Credite
Devemos abrir uma conta Amortizao para cada espcie de bem ou direito a ser amortizado. Ex. Amortizaes Acumuladas Despesas Pr - Operacionais Amortizaes Acumuladas Benfeitorias em Bens de Terceiros Amortizaes Acumuladas Direitos de Explorao Florestal 10.6 EXAUSTO Exaurir significa esgotar completamente. Em termos contbeis a exausto se relaciona com a perda do valor dos bens ou direitos do ativo, ao longo do tempo, decorrentes de sua explorao. o caso dos recursos naturais, como por exemplo, as minas de carvo e pedras, jazidas, poos de petrleo, florestas etc. Se explorarmos um poo de Petrleo ele sem duvida em certo momento vai secar , ou seja, vai se exaurir. Exausto de recursos minerais a baixa do custo de aquisio ou de prospeco medida que a empresa for extraindo os recursos naturais existentes. A quota anual de exausto ser determinada observando os mesmos princpios da depreciao e tomando por base os custos de aquisio dos recursos minerais explorados. A quota ser calculada levando em conta: o volume de produo no ano e o prazo de concesso. O lanamento correspondente para a exausto o Debito da Despesa de Exausto e o crdito na conta Exausto Acumulada.
11 OPERAES ENVOLVENDO CONTAS DE RESULTADO 11.1 REGIMES CONTBEIS Os Regimes Contbeis so processos, que orientam o controle e o registro dos fatos administrativos. Devem ser consideradas todas as despesas pagas e todas as despesas recebidas no respectivo exerccio, independente da data da ocorrncia dos seus fatos geradores. - Regime de Caixa: norma contbil pela qual os ingressos so atribudos ao exerccio em que so recebidos e os custos ao exerccio em que so pagos. Devem ser consideradas todas as despesas pagas e todas as despesas recebidas no respectivo exerccio, independente da data da ocorrncia dos seus fatos geradores. - Regime de Competncia: norma contbil pela qual os ingressos e os custos so atribudos ao exerccio a que pertencem, embora recebidos e pagos em outros exerccios. As receitas e despesas so consideradas em funo de seu fato gerador e no em funo do seu recebimento ou pagamento. - Regime de Lucro Arbitrado: critrio de tributao baseado em supor um lucro se tenha verificado dentro de percentuais que o fisco entende seja o realizado. - Regime de Lucro Presumido: critrio de tributao escrita e contbil baseado em uma previso de resultados dentro dos limites que a lei estabelece.
12 IMPOSTOS Imposto uma forma de tributo que pago por pessoas fsicas ou jurdicas para um governo (Unio, Estado ou Municpio), a partir de uma base de clculo, para que esse valor se reverta em benefcios pblicos. Os impostos federais so administrados pela Receita Federal, O Simples, Imposto de Renda Pessoa Fsica, Imposto de Renda Pessoa Jurdica, PIS, COFINS, Contribuio Social so alguns deles. O Imposto estadual administrado pelo governo estadual, temos o ICMS - Imposto Sobre Circulao de Mercadoria e Servios, somente os Governos dos Estados e do Distrito Federal tm competncia para legislar sobre ele (Cfe,Art 155,II, da Constituio de 1988). No municpio temos o ISS Imposto sobre Servios, que da competncia da Prefeitura, ele tem como fato gerador a prestao dos servios por empresas ou por profissionais autnomos. Cada municpio tem alquotas diferenciadas para o recolhimento do imposto pelo contribuinte no caso em Porto Alegre temos 2% para as empresas de representao comercial e 5 % para as empresas de prestao de servios. 12.1 IPI (IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS) So duas as principais hipteses de ocorrncia do fato gerador do IPI: 1) Na importao: o desembarao aduaneiro de produtos de procedncia estrangeira; 2) Na operao interna: a sada de produto de estabelecimento industrial, ou equiparado. So obrigados ao pagamento do imposto como contribuinte: 1) O importador, em relao ao fato gerador decorrente do desembarao aduaneiro de produto de procedncia estrangeira; 2) O industrial, em relao ao fato gerador decorrente da sada de produto que industrializar em seu estabelecimento, bem assim quanto aos demais fatos geradores decorrentes de atos que praticar; 3) O estabelecimento equiparado a industrial, quanto ao fato gerador relativo aos produtos que dele sarem, bem assim quanto aos demais fatos geradores decorrentes de atos que praticar; 4) Os que consumirem ou utilizarem em outra finalidade, ou remeterem a pessoas que no sejam empresas jornalsticas ou editoras, o papel destinado impresso de livros, jornais e peridicos, quando alcanado pela imunidade prevista na Constituio Federal. Base de Clculo na operao interna: O valor total da operao de que decorrer a sada do estabelecimento industrial ou equiparado a industrial; Base de Clculo na importao: O valor que servir ou que serviria de base para o clculo dos tributos aduaneiros, por ocasio do despacho de importao, acrescido do montante desses tributos e dos encargos cambiais efetivamente pagos pelo importador ou destes exigveis. Alquota: So vrias e esto presentes na Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados (TIPI).
12.2 ICMS (IMPOSTO SOBRE CIRCULAO DE MERCADORIAS E SERVIOS) O ICMS um imposto de competncia estadual. Ele incide (base de clculo) sobre a circulao de mercadorias, prestaes de servios de transporte interestadual, ou intermunicipal, de comunicaes, de energia eltrica. Tambm sobre a entrada de mercadorias importadas e servios prestados no exterior. O fato gerador a sada da mercadoria do estabelecimento do contribuinte, fornecimento de refeies, prestao de servios de transporte, entre outros. Cada Estado da Federao tem liberdade para adotar regras prprias relativas cobrana desse imposto, respeitados os requisitos mnimos fixados na Constituio Federal e pelo Cdigo Tributrio Nacional. Veja algumas alquotas vigentes para estados destinatrios: As alquotas do ICMS variam conforme a maior ou menor essencialidade das mercadorias ou servios, sendo que, no Estado do Rio Grande do Sul, existem 7 alquotas diferentes determinadas pela legislao: 4%; 7%; 12%; 17%; 18%; 20%; e 25%. 12.3 IR (IMPOSTO SOBRE A RENDA) O Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza ( IR, ou Imposto de Renda) um imposto brasileiro, com similares na maior parte do mundo. Cobrado desde a dcada de 20, durante muitos anos adotou a forma cedular inspirada no modelo francs, considerada por muitos especialistas como mais justa. Mas a partir da dcada de 70, muitas alteraes foram feitas com o objetivo de se aumentar a arrecadao. O Imposto de Renda cobrado pela modalidade de homologao: o contribuinte prepara uma declarao anual de quanto deve do imposto, sendo que esses valores devero ser homologados pelas autoridades tributrias. um imposto federal e o fato gerador do Imposto de Renda, conforme o Cdigo Tributrio Nacional (CTN), a aquisio da disponibilidade econmica ou jurdica de renda, assim entendido o produto do Capital, do trabalho ou da combinao de ambos; de proventos de qualquer natureza, assim entendidos os acrscimos patrimoniais. O contribuinte do imposto : Pessoa fsica (IRPF) e Pessoa Jurdica (IRPJ). 12.4 IRRF (IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE) Possui o conceito descrito no item 12.3, com a particularidade de ser retida na fonte pagadora, ou seja, quando se recebe algum valor j, o mesmo, j sofre o desconto do IR. Neste caso a fonte pagadora responsvel pelo repasse no imposto ao governo federal. (Ex. Prmios de Loterias) 12.5 ISSQN (IMPOSTO SOBRE SERVIO DE QUALQUER NATUREZA) O ISSQN um tributo municipal, ou seja, somente os municpios tm competncia para institu-lo. A nica exceo o Distrito Federal, unidade da federao que tem as mesmas
atribuies dos Estados e dos municpios. O ISSQN tem como fato gerador a prestao (por empresa ou profissional autnomo) de servios descritos na lista de servios da Lei Complementar n 116 (de 31 de julho de 2003). Como regra geral, o ISSQN recolhido ao municpio em que se encontra o estabelecimento do prestador. O recolhimento somente feito ao municpio no qual o servio foi prestado no caso de servios caracterizados por sua realizao no estabelecimento do cliente (tomador). A alquota utilizada varivel de um municpio para outro. A Unio, atravs da lei complementar citada, fixou alquota mxima de 5% (cinco por cento) para todos os servios. A alquota mnima de 2% (dois por cento), conforme o artigo 88, do Ato das Disposies Constitucionais Transitrias, da Constituio Federal. A base de clculo o preo do servio prestado. 12.6 INSS (INSTITUTO NACIONAL DO SEGURO SOCIAL) A Previdncia Social um seguro para todos. s contribuir para a Previdncia Social e o segurado tem direito aos benefcios oferecidos pela instituio por meio do INSS Instituto Nacional do Seguro Social. A nica coisa que muda so as categorias da contribuio. Assim, quem trabalha com carteira assinada automaticamente est filiado Previdncia Social. Autnomos em geral e os que prestam servios temporrios podem se inscrever e pagar como contribuinte individual. E aqueles que no tm renda prpria como estudantes, donas-de-casa e desempregados podem ser segurados e pagar como contribuinte facultativo. A Previdncia Social oferece dez modalidades de benefcios que o segurado pode contar: Aposentadoria por idade / Aposentadoria por invalidez / Aposentadoria por tempo de contribuio / Aposentadoria especial / Auxlio-doena / Auxlio-acidente / Auxlio-recluso Penso por morte / Salrio-maternidade / Salrio-famlia. O INSS um dispositivo federal que institui, atravs de alquotas, a quantia a ser destinada Previdncia Social. Quando a empresa optante pelo Sistema de Tributao Simples, ela apenas repassa os valores descontados dos contribuintes, mas se a empresa for tributada pelo Lucro real ou Presumido, alm de repassar o valor dos contribuintes, ela tem que pagar mais os valores incidentes sobre a folha de pagamento. 12.7 SIMPLES O Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuies das Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples) um regime tributrio diferenciado, simplificado e favorecido, aplicvel s pessoas jurdicas consideradas como microempresas (ME) e empresas de pequeno porte (EPP), nos termos definidos na Lei no 9.317, de 1996, e alteraes
posteriores, estabelecido em cumprimento ao que determina o disposto no art. 179 da Constituio Federal de 1988. Constitui-se em uma forma simplificada e unificada de recolhimento de tributos, por meio da aplicao de percentuais favorecidos e progressivos, incidentes sobre uma nica base de clculo, a receita bruta. O SIMPLES NACIONAL foi criado com o objetivo de unificar a arrecadao dos tributos e contribuies devidos pelas micro e pequenas empresas brasileiras, nos mbitos dos governos federal, estaduais e municipais. O regime especial de arrecadao no um tributo ou um sistema tributrio, mas uma forma de arrecadao unificada dos seguintes tributos e contribuies: Tributos da Competncia Federal :: Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica IRPJ; :: Imposto sobre Produtos Industrializados IPI; :: Contribuio Social sobre o Lucro Lquido CSLL; :: Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social COFINS; :: Contribuio para o PIS; :: Contribuio para a Seguridade Social - INSS, a cargo da pessoa jurdica (empresas com certas atividades devem recolher a contribuio em separado). Tributo da Competncia Estadual :: Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e Sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao ICMS Tributo da Competncia Municipal :: Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza - ISS. A partir de julho de 2007 tal regime passou por modificaes que trouxeram tabelas e anexos em sua composio para que haja o enquadramento das atividades e faixas de faturamento.
13 REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS
CREPALDI, Silvio Aparecido. Curso Bsico de Contabilidade. So Paulo: 2008. Editora Atlas. MARION, Jos Carlos. Contabilidade Bsica. So Paulo: 2006. Editora Atlas. RIBEIRO, Osni Moura. Contabilidade Bsica Fcil. So Paulo: 2006. Editora Saraiva.
MODELOS DE DOCUMENTOS
EXERCCIOS PRTICOS
1. 2. 3. 4. O que uma empresa e como ela nasce? O que a Contabilidade? Ela aplicvel a quem? Por que um gerente precisa ter conhecimento de Contabilidade? Qual o Objeto da Contabilidade? ( ) Empresas ( ) Patrimnio ( ) Pessoa Fsica 5. Defina o Objetivo da Contabilidade. 6. Quem so os usurios da contabilidade? 7. As Normas Brasileiras da Contabilidade so aprovadas pelo(a) _____________, atravs de ___________________________. a) Congresso Nacional Resoluo c) Presidente da Repblica Decreto b) Cmara Federal Lei d) Conselho Federal de Contabilidade Resoluo 8. O Princpio que distingue a Pessoa Fsica da Jurdica o __________________________. 9. O que o Patrimnio? 10. Relacione a coluna da esquerda com a da direita: a. Direitos ( ) Duplicatas a Pagar b. Bens Materiais ( ) Marcas e patentes c. Bens Imateriais ( ) Clientes d. Obrigaes ( ) Mesa 11. Classifique os elementos constantes no quadro a seguir em: (A) Bens, Direitos ou Obrigaes (B) Positivo ou Negativo (C) Ativo ou Passivo ELEMENTOS A B 1 Dinheiro 2 Estoque de Mercadorias 3 Duplicatas a receber 4 Duplicatas a pagar 5 Imveis 6 Biblioteca 7 Calculadoras 8 Terrenos 9 Veculos 10 Impostos a pagar 11 Promissrias a receber 12 Promissrias a pagar 13 Instalaes 14 Ferramentas 15 Aluguis a pagar 16 Mesas 17 Prateleiras 18 Computadores 19 Ar condicionado 20 Carns a receber 12. Em que consistem os aspectos qualitativos e quantitativos do Patrimnio? 13. Coloque V se a afirmativa for verdadeira e F se for falsa: ( ) Elementos positivos so as Obrigaes. ( ) Elementos positivos so os Bens e as Obrigaes. ( ) Elementos positivos so o os Bens e os Direitos. ( ) Ativo composto por Bens e por Obrigaes. ( ) Passivo composto por elementos negativos. ( ) Ativo e Passivo compem o patrimnio da empresa.
14. Complete: Os elementos que devem ser representados do lado esquerdo do grfico representativo do Patrimnio so os _____________ e os ______________________ . Os elementos que devem ser representados do lado direito do grfico representativo do Patrimnio so as ___________________________ . 15. Diga quais so as situaes liquidas que podem ocorrer em relao ao Patrimnio lquido da empresa.
16. Represente graficamente e apure a Situao Lquida: d) a) Conta Caixa Mveis e utenslios Duplicatas a pg Veculos Ordenados a pg Duplicatas a receb b) Conta Caixa Mveis e utenslios Duplicatas a pg Veculos Ttulos a receber Aluguis a receber Mquinas Promissrias a pg Impostos a pg Valor 1.000,00 2.000,00 7.000,00 4.000,00 500,00 500,00 1.000,00 2.000,00 5.000,00 Valor 300,00 300,00 70,00 30,00 20,00 70,00
Conta Imveis Veculos Ttulos a pagar Ttulos a receber Aluguis a pagar Impostos a pagar
Valor 6.000,00 1.500,00 5.000,00 3.000,00 1.000,00 4.500,00
d) Conta Mveis e utenslios Veculos Ttulos a pagar Carns a receber Aluguis a pagar Impostos a recolher Impostos a recuperar Valor 5.000,00 500,00 1.000,00 2.000,00 500,00 3.000,00 433,75
17. O que significa Capital Prprio e Capital de Terceiros? 18. Qual o outro nome que podemos dar Situao Lquida? 19. Voc um investidor e pretende comprar quotas de uma das empresas seguintes: Empresa A Ativo 100.000,00 Passivo 80.000,00 PL 20.000,00 TOTAL 100.000,00 TOTAL 100.000,00 Empresa B Ativo TOTAL Empresa C Ativo TOTAL 110.000,00 110.000,00 120.000,00 120.000,00 Passivo PL TOTAL Passivo PL TOTAL 111.000,00 (1.000,00) 110.000,00 120.000,00 0,00 120.000,00
a) Qual delas apresenta um Passivo a descoberto? Por qu? b) Em qual empresa voc investiu? Por qu? 20. Represente atravs do Balano Patrimonial, a situao do Patrimnio do Empresrio individual Honrio Santos. a) Honrio Santos inicia suas atividades comerciais com um Capital de R$ 800.000 em dinheiro. b) Compras vista, em dinheiro, de Mveis e Utenslios no valor de R$ 30.000, de um Automvel R$ 250.000, e de Mercadorias R$ 200.000. c) Compra de mercadorias a prazo, mediante aceite de Duplicatas, no valor de R$ 300.000. 21. Represente atravs do Balano Patrimonial, a situao do Patrimnio do Empresrio individual Radael Minucci. a) Investimento inicial em dinheiro de R$ 200.000,00 e mveis de R$ 100.000,00. b) Compras de mercadorias, em dinheiro de R$ 50.000,00 e de um veculo a prazo (mediante aceite de duplicatas) no valor de R$ 130.000,00. c) Venda de mercadorias vista por R$ 20.000,00. d) Venda de mercadorias a prazo mediante aceite de duplicatas por R$ 20.000,00 e) Pagamento de duplicata em dinheiro, no valor de R$ 30.000,00. 22. Represente atravs do Balano Patrimonial, a situao do Patrimnio do Empresrio individual Bibli Ventura: a) Abertura da empresa com capital de R$ 20.000,00 em dinheiro b) Compra de uma moto a prazo R$ 2.000,00 em carn c) Depsito em dinheiro na conta corrente R$ 3.000,00 d) Pagamento de parcela do carn referente compra da moto, R$ 1.500,00 em cheque e) Compra de mercadorias R$ 12.000,00 vista 23. 24. 25. 26. 27. O que conta? O que entendemos por liquidez? O que entendemos por exigibilidade? Como so classificadas as contas de Ativo? Como so classificadas as contas de Passivo?
28. Represente atravs do Balano Patrimonial a situao do Patrimnio da firma individual do Sr. Taca Facanavaca conforme os lanamentos a seguir: a) Sr. Taca Facanavaca inicia suas atividades comerciais com um Capital de R$ 800.000 em dinheiro. b) Compra vista, em dinheiro, Mveis e Utenslios no valor de R$ 30.000; c) Compra de um Automvel a prazo, mediante aceite de Duplicatas, no valor de R$ 250.000, d) Compra de Mercadorias prazo, mediante aceite de Duplicatas, no valor de R$ 300.000 29. Relacione a coluna da esquerda com as colunas da direita:
a) Ativo Circulante b) Ativo Permanente c) Passivo Circulante d) Patrimnio Lquido e) Despesas Operacionais
( ( ( ( (
) Fornecedores ) Caixa ) Imveis ) gua e Esgoto ) Clientes
( ( ( ( (
) FGTS a recolher ) Veculos ) Estoque de Mercadorias ) Capital ) Fretes e Carretos
30. O que um plano de contas? 31. Qual o objetivo do plano de contas? 32. Relacione duas Receitas e Despesas de uma empresa. 33. O que so contas retificadoras? 34. Em que consiste a escriturao contbil? 35. O qual a diferena entre atos e fatos contbeis? 36. Qual o objetivo dos livros fiscais em uma empresa? 37. Todo dbito corresponde a um crdito do mesmo valor. Que mtodo este? 38. Marque com um X as contas de natureza devedora (dbito) ( ) Caixa ( ) Fornecedores ( ) Bancos ( ) Salrios a pagar ( ) Impostos a recolher 39. 40. a) b) c) d) e) f) g) Conceitue razonete. Monte o Balano Patrimonial: Investimento inicial de R$ 100.000, em dinheiro. Compra de um veculo, no valor de R$ 40.000 a prazo. Compra de mercadorias a vista no valor de R$ 25.000, pagos em dinheiro Depsito no Banco Ita no valor de R$ 40.000 Venda de mercadorias a prazo no valor de R$ 15.000 Pagamento de duplicata no valor de R$ 10.000, com cheque do Banco Ita Compra de mveis e utenslios, a vista pelo valor de R$ 5.000
41. Elaborar o Balano Patrimonial a partir do balancete de 01/2008 da Empresa LL Ltda. Movimento Saldo Cdigo Contas DBITO CRDITO DBITO CRDITO 1 Caixa 16.000,00 8.000,00 8.000,00 2 Mercadoria 3.000,00 2.500,00 500,00 3 Terreno 8.000,00 8.000.00 4 Dupl receb 1.500,00 1.500,00 5 Dupl pagar 3.000,00 3.000,00 6 Capital 15.000,00 15.000,00 Saldo 28.500,00 28.500,00 18.000,00 18.000,00 42. O que representa o Balano Patrimonial de uma Entidade? 43. Conceitue Capital Social e calcule o valor da contas que esto em aberto. BALANO PATRIMONIAL ATIVO Caixa Mercadorias 5.000,00 Mveis e utens 2.000,00 Veculos 24.000,00 Total Ativo 86.500,00 PASSIVO Fornecedores PL Capital Social Lucro Total Passivo 9.000,00 12.000,00 86.500,00
44. Partindo dos razonetes abaixo elabore o Balancete de Verificao.
Imveis 20.000
Veculos 35.000
Mveis e utenslios 5.000 3.000
Promissrias a Pg 35.000 20.000
Duplicatas a Pg 3.000
Est de Mercadorias 15.000 2000 2.500
Caixa 80.000 15.000 2.000 5.000
Capital 80.000
Fornecedores 2.500
45. Elabore o DRE da empresa Moura Ribeiro S.A, cujos dados seguem abaixo: Vendas 2.500.000 Fretes e Carretos ICMS sobre vendas 450.000 Encargos Sociais PIS sobre faturamento 16.000 Material de Expediente COFINS 30.000 Proviso para Contribuio Social Custo das Mercadorias Vendidas 336.500 Proviso para Imposto de Renda
30.000 71.000 25.000 37.663 118.640
46. Elabore o Balano Patrimonial e o apure o resultado do exerccio levando em considerao os seguintes lanamentos da empresa BV ltda.: Caixa R$ 20.000 Fretes e Carretos R$ 10.000 Mercadorias R$ 5.000 Caf e Lanches R$ 2.000 Mveis e utenslios R$ 2.000 Energia Eltrica R$ 5.000 Veculos R$ 23.000 Telefone R$ 3.000 Fornecedores R$ 9.000 Receitas de Servios R$ 31.000 Capital R$ 30.000 47. Conceitue Receita e Depesa. 48. Quais as contas que representam o Ativo Imobilizado? 49. Em 02 de Janeiro de 2002, a empresa Gama iniciou suas atividades, tendo realizado as seguintes operae: 1) Integralizao de $ 250.000 do Capital Social, em dinheiro; 2) Compra de mercadorias a vista, por $ 110.000; 3) Compra de mveis e utenslios por $ 50.000 a prazo, emitindo uma nota promissria para pagamento em 30 dias; 4) Compra de mercadorias a prazo por $ 70.000 da Cia. Alfa; 5) Venda de mercadorias a vista pelo preo de custo, por $160.000; 6) Pagamento de: a. $ 30.000 Cia. Alfa referente compra no dia 08 e, b. $ 5.000 da dvida relativa compra de mveis e utenslios; 7) Compra de um terreno por 140.000, sendo $ 50.000 em dinheiro e o restante, a pagar em 31/01, 28/02 e 31/03; 8) Compra de mercadorias a prazo, da Cia. Beta, no valor de $ 250.000; 9) Venda, a prazo,de mercadorias por $200.000; 10) Pagamentos de: a. $ 140.000 Cia. Beta pela compra do dia 19 e, b. $ 30.000 por conta do terreno adquirido no dia 17 Pede-se: a) Lanar em Razonetes, Levantar Balancete de verificao, fazer o B.P
50. A Cia. ALFA iniciou sua atividade em 01-01-2002. 1) Nesta data foi feito investimento inicial de capital no valor de $ 500 em dinheiro; 2) Comprou um imvel por $ 500, da seguinte forma: $ 250 em dinheiro e o restante a prazo; 3) Compra de Mveis e Utenslios a prazo, pelo valor de $ 50; 4) Aquisio de mercadorias para comercializao, no total de $ 500 sendo 70% prazo; 5) Aquisio de 2 veculos pelo valor de $ 400 cada, a prazo; 6) Abertura de conta bancria no Banco Beta, ocasio em que foi feito o depsito de $ 90; 7) Venda de parte do imvel, para a CIA. GAMA, por $ 100, recebendo $ 20, em dinheiro e o restante em cheques; 8) Obteno de $ 200 de emprstimo junto ao Banco Beta, depositado em c/c; 9) Pagamento de $ 200 em cheque, referente dvidas contradas na aquisio de imveis, conforme conta de Ttulos a Pagar; 10) Aumento do Capital Social em cheque , no valor de $ 100, depositado no Banco Beta; 11) Venda da metade das mercadorias a vista, por 250 em dinheiro; 12) Liquidao em cheque, da dvida referente ao emprstimo bancrio; 13) Compra no valor de $ 800 em mercadorias, sendo 20% vista. Pede-se: a) Lanar em Razonetes, Levantar Balancete de verificao, fazer o B.P 51. Considere as seguintes informaes: 1) Em reunio realizada nesta data, cinco pessoas decidem constituir uma empresa denominada Bass Bosst Cia. Ltda, que se dedicar comercializao de mveis para escritrio. Ela foi constituda com o capital inicial de $ 10.000 (cada scio entregou $ 2.000.), oportunidade em que foi aberta uma conta no Banco Rendimento S.A. e depositado esse valor; 2) Aquisio de mercadorias no total de $ 5.000, do fornecedor Beta Ind. Ltda. sendo $ 3.000, pago em cheque e $ 2.000 para pagamento no prazo de 60 dias; 3) Aquisio de um veculo, para entrega de mercadorias, no valor de $ 2.000 sendo 50% a vista atravs de cheque e 50% a prazo; 4) A Empresa emitiu um cheque de $ 200, valor esse a ser mantido em caixa, para o pagamento de pequenas contas; 5) Venda de mercadorias que haviam custado $ 2.000, pelo preo de $ 3.000, em dinheiro; 6) Depsito no Banco Rendimento S.A. no valor de $ 3.000, resultante da venda acima; 7) Aumento do capital social para $ 15.000, mediante a entrega de cheques pelos acionistas no total de $ 5.000, os quais foram depositados no Banco Rendimento S.A.; 8) Aquisio de um imvel pelo preo de $ 7.000, onde dever ser futuramente construdo a sede da empresa. No ato foi entregue um cheque de $ 3.000 e emitidas duas notas promissrias de $ 2.000, cada uma, com vencimento no prazo de 90 e 180 dias; 9) Pagamento de $ 2.000 em cheque referente compra de mercadorias a prazo; 10) Aquisio de mercadorias da Ind. Alfa de Mveis, no valor de $ 4.000 sendo metade a vista (cheque) e metade para pagamento no prazo de 60 dias; 11) Liquidao da dvida contrada com aquisio do veculo, com cheque no valor de $ 1.000; 12) Aquisio de mesas, cadeiras, mquinas de escrever e calculadoras para uso prprio em seu escritrio, ao preo total de $ 600, pago com cheque. Pede-se: a) Lanar em Razonetes, Levantar Balancete de verificao, fazer o B.P 52. A Empresa micron Representaes e Servios Ltda. apresentou com data de 30.11.2001, um balancete da sua companhia, composto com as seguintes contas: Saldos devedores Saldos credores Caixa 32 Fornecedores 88 Bancos C/ Movimento 176 Contas a Pagar 20 Clientes 218 Capital 320 Imveis 290 Lucros Acumulados 42 Veculos 60 Receitas de Comisses 220 Despesa de gua e Energia 9 Receitas de Servios 160 Despesa de Aluguel 40 total 850 Despesa de Manuteno 25 total 850 Durante o ms de dezembro/2001 ocorreram as seguintes transaes 1) Compra de materiais a prazo, em c para estoque, no valor de $ 10; 2) Recebimento em dinheiro o valor de $ 18 de clientes; 3) Pagamento manuteno de veculos o valor de $ 2 em cheque;
4) Pagamento de despesas de energia eltrica $ 1 em cheque; 5) Compra a vista de mveis e utenslios pelo valor de $ 20 em cheque; 6) Recebimento de $ 50 em cheques depositados no banco, referentes receitas de comisses pelas vendas efetuadas no ms; 7) Recebimento de $ 33 em cheque, por servios prestados no ms; 8) Pagamento efetuado a fornecedores, de $ 28 em cheque; 9) Depositado no Banco o valor de $ 8 em dinheiro; 10) Pagamento dos salrios do ms, $ 12 em dinheiro. Pede-se: a) Lanar em Razonetes b) Levantar um Balancete de verificao com o Saldo Atual das Contas e fazer o B.P. 53. O Balancete de verificao da Cia. Computnet no dia 30/11/08, era formado pelas seguintes contas: Saldos devedores Saldos credores Caixa 85 Fornecedores 32 Clientes 107 Contas a Pagar 30 Mveis e Utenslios 40 Ttulos a Pagar 15 Equipamentos 190 Dividendos a Pagar 50 Veculos 60 Capital 275 Despesa de gua e Energia 98 Receitas de Servios 310 Despesa de Salrios 132 total 712 total 712 No ms de Dezembro, ocorreram as seguintes operaes: 1) Recebimento por servios prestados no valor de $ 15; 2) Pagamento de gasto com manuteno de veculos no valor de $ 30; 3) Pagamento de impostos $ 14; 4) Recebimento de dvidas de clientes no valor de $ 50; 5) Pagamento de dividendos aos acionistas no valor de $ 40; 6) Compra de equipamentos a prazo por $ 100; 7) Pagamento com manuteno de equipamentos no valor de $ 12; 8) Recebimento por servios prestado no valor de $ 20; 9) Recebimento de dvidas de clientes no valor de $ 40; 10) Pagamento de salrios do ms no valor de $ 50; 11) Pagamento da conta de energia eltrica de $ 10. Pede-se: a) Lanar em Razonetes, Levantar Balancete de verificao (atual), fazer o B.P
54. Faa os razonetes e separe-os em Contas Patrimoniais e de Resultado, apure o Balancete de Verificao e apure o resultado do Exerccio: N: 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 CONTAS Caixa Clientes Estoque de material de expediente Imveis Moveis e utenslios Fornecedores Promissrias a pagar Capital gua e esgoto Alugueis passivos Descontos concedidos Fretes e carretos Receitas de servios Material de expediente SALDOS R$ 100.000,00 R$ 20.000,00 R$ 10.000,00 R$ 200.000,00 R$ 50.000,00 R$ 50.000,00 R$ 20.000,00 R$ 270.000,00 R$ 1.000,00 R$ 10.000,00 R$ 500,00 R$ 500,00 R$ 54.000,00 R$ 2.000,00
55. Faa os razonetes e separe-os em Contas Patrimoniais e de Resultado, apure o Balancete de Verificao e apure o resultado do Exerccio: N: CONTAS SALDOS 1 Caixa R$ 100,00 2 Moveis e Utenslios R$ 200,00 3 Duplicatas a Receber R$ 50,00 4 Duplicatas a Pagar R$ 20,00 5 Capital R$ 260,00 6 Alugueis Passivos R$ 30,00 7 Receitas de Servios R$ 100,00 56. Faa os razonetes e separe-os em Contas Patrimoniais e de Resultado, apure o Balancete de Verificao e apure o resultado do Exerccio: N: 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 CONTAS Caixa Imveis Bancos Conta Movimento Clientes Duplicatas a Receber Estoque de Material de Expediente Promissrias A Receber Impostos a Recolher Duplicatas a Pagar Promissrias a Pagar Capital Fretes e Carretos gua e Esgoto Juros Passivos Despesa Bancaria Energia Eltrica Descontos Obtidos Receitas de Servios Moveis e Utenslios Alugueis Ativos SALDOS R$ 50.000,00 R$ 500.000,00 R$ 130.000,00 R$ 30.000,00 R$ 20.000,00 R$ 10.000,00 R$ 20.000,00 R$ 5.000,00 R$ 75.000,00 R$ 300.000,00 R$ 288.000,00 R$ 30.000,00 R$ 1.000,00 R$ 12.000,00 R$ 4.000,00 R$ 6.000,00 R$ 5.000,00 R$ 150.000,00 R$ 40.000,00 R$ 30.000,00
57. Faa os razonetes e separe-os em Contas Patrimoniais e de Resultado, apure o Balancete de Verificao e apure o resultado do Exerccio: N: 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 CONTAS Bancos Conta Movimento Duplicatas a Pagar Veculos Energia Eltrica Fretes e Carretos Caf e Lanches Impostos e Taxas Moveis e Utenslios Receitas de Servios Capital SALDOS R$ 500,00 R$ 630,00 R$ 2.000,00 R$ 80,00 R$ 20,00 R$ 50,00 R$ 100,00 R$ 1.000,00 R$ 120,00 R$ 3.000,00
58. Faa o DRE conforme as operaes abaixo: 1. Pagamento de Despesas Financeiras no valor de R$ 2000,00; 2. Pagamento de ICMS no valor de R$ 500,00;
3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15.
Venda de mercadorias no valor de R$ 50.000,00; Pagamento de Despesas Administrativas no valor de R$ 3400,00; Prestao de servios no valor de R$ 2000,00; Custo de mercadorias no valor de R$ 2000,00; Pagamento de COFINS no valor de R$ 2500,00; Pagamento de despesas com aluguel no valor de R$ 1300,00; Pagamento de despesas de IPTU no valor de R$ 650,00; Pagamento de juros bancrios no valor de R$ 20,00; Venda de mais R$ 50.000,00 de mercadorias; Imposto de renda de 20%; Pagamento de Despesas Comerciais no valor de R$ 2000,00; Pagamento de juros sobre emprstimos com financeira no valor de R$ 40,00; Pagamento de PIS no valor de R$ 500,00;
59. Uma determinada empresa ao final do exerccio financeiro possua a seguinte posio patrimonial: N 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 CONTA Prejuzo na venda de um bem no de uso (desp. N Op) Despesas com publicidade Prmio de seguro pago antecipadamente (A) Caixa Lucros ou Prejuzos Acumulados (saldo devedor) PL Receita de Aluguis Despesa em benfeitorias em prdios de 3 DIFERIDO (A) Despesa com devoluo de vendas (DA) Crdito de empresa coligadas/controladas Depsito Judicial (A) Obrigaes Sociais a pagar Veculos Mveis e Utenslios Credores Diversos Despesas com Previdncia Social Despesa com gua, luz e telefone Salrios a pagar Aluguis recebidos antecipadamente (P) Imveis para renda Despesa com Imposto faturado Fornecedores Reserva Legal Banco conta disposio Devedores diversos Emprstimos bancrios Duplicatas a pagar Imveis de uso Duplicatas a receber Despesas com salrios Custo de Mercadorias Vendidas (CMV) Mercadorias Capital Social Receita de Vendas VALOR 7,00 8,00 9,00 10,00 (10,00) 10,00 11,00 12,00 12,00 12,00 12,00 14,00 15,00 15,00 15,00 16,00 18,00 18,00 18,00 18,00 20,00 20,00 20,00 21,00 25,00 30,00 40,00 50,00 52,00 80,00 80,00 130,00 208,00
Com os dados acima: a) b) c) d) Separe as Contas Patrimoniais e de Resultado para melhor entendimento; Apurar LPA; Montar o Balano Patrimonial; Montar o DRE.
60. Registre os fatos no dirio, transfira para os razonetes, faa o Balancete e o Balano Patrimonial. 1. A Cia Formex inicia suas atividades para explorar o comrcio de artefatos de couro em geral com um Capital no valor de R$ 60.000,00. 2. Efetuou depsito no Banco Ita em conta movimento conforme o recibo desta data no valor de R$ 40.000,00. 3. Compra vista de vrios mveis para uso da empresa, conforme NF 1.265 da casa de Mveis Santo Antnio no valor de R$ 7.000,00. O pagamento foi efetuado por meio do cheque 001 de nossa emisso contra o Banco Ita. 4. Compra de mercadorias conforme NF 0039 de JC S.A vista no valor de R$ 3.000,00. 5. Compra de mercadorias a prazo de Papiro Ltda. conforme NF 33331 no valor de R$ 12.000,00. Houve aceite de seis duplicatas no valor de R$ 2.000,00 cada com vencimento de 30 em 30 dias. As duplicatas esto numeradas de 1 a 6. 6. Venda de mercadorias no balco conforme NF 001 no valor de R$ 4.500,00 vista. 7. Venda de mercadorias vista conforme NF de nossa emisso de n 002 a 050 no valor de R$ 6.000,00. 8. Venda de mercadorias a prazo ao Sr. Jorge conforme NF 051no valor de R$ 1.200,00. Houve aceite de quatro duplicatas dos nmeros 051/01 a 051/04 no valor de R$ 300,00 cada para vencimentos de 30 em 30 dias. 9. Formex aumenta hoje seu capital com os seguintes bens: a) Uma casa situada nesta cidade no valor de R$ 200.000,00. b) Um automvel marca Ford no valor de R$ 20.000,00. c) Dinheiro no valor de R$ 18.000,00. 10. Pagamento em dinheiro da duplicata n 01 no valor de R$ 2.000,00 para o fornecedor Papiro Ltda. com 10% de juros. 11. Venda de mercadorias a prazo Maria Santana conforme nossa NF n 090 e duplicata n 090/01 com vencimento para 30 dias no valor de R$ 3.000,00. 12. Recebimento em dinheiro da duplicata n 051/01 no valor de R$ 300,00 com 10% de juros. 13. Pagamento da duplicata n 02 no valor de R$ 2.000,00 para o fornecedor Papiro Ltda por meio de nosso cheque n 002 contra Banco Ita com 5% de desconto. 14. Pagamento efetuado Imobiliria Nova Ltda. conforme recibo n 01 referente ao aluguel do imvel em que a empresa est instalada. O pagamento foi efetuado mediante o cheque n 003 contra o Banco Ita no valor de R$ 500,00. 61. Faa os razonetes e transfira os saldos para o Balano Patrimonial. a) Para iniciar suas atividades, a empresa BBB investiu R$ 5.000,00 em dinheiro. b) BBB faz, em seguida, compras vista de mveis e utenslios no valor de R$ 1.000,00. c) BBB compra um automvel no valor de R$ 1.000,00 a dinheiro. d) BBB tambm compra vista mercadorias no valor de R$ 1.500,00. e) Depois compra mercadorias a prazo mediante aceite de duplicatas no valor de R$ 1.800,00. f) BBB efetua pagamento de uma duplicata no valor de R$ 500,00. 62. Faa os razonetes e transfira os saldos para o Balancete e o Balano Patrimonial. a) Para iniciar suas atividades, a empresa JJJ investiu R$ 50.000,00 em dinheiro. b) JJJ compra um automvel do Sr. Geraldo Lopes conforme Notas Promissrias 1 a 5 no valor de R$ 6.000,00 cada vencveis de 30 em 30 diias. c) JJJ faz compras de mercadorias vista conforme NF 931 de Bueno Ltda no valor de R$ 5.000,00. d) JJJ abre uma conta corrente no Banco do Brasil com depsito inicial de R$ 20.000,00 em dinheiro conforme recibo 060. e) Venda de mercadorias vista conforme NF 0001 no valor de R$ 3.000,00. f) Compra de mercadorias vista conforme NF 892 de C.L S.A no valor de R$ 2.000,00. O pagamento foi efetuado com nosso cheque n 001 do Banco do Brasil. g) Compra de mveis e utenslios no valor de R$ 900,00 vista, em dinheiro.
63. EXERCCIOS SOBRE JUROS E DESCONTOS I) Faa os razonetes, o Balancete, apure o LPA e faa o Balano Patrimonial da Empresa XW S.A. a) A empresa XW iniciou suas atividades com R$ 15.000,00 em dinheiro. b) Efetuou compra de automvel no valor de R$ 5.00,00 vista. c) Comprou mercadorias no valor de R$ 4.000,00 vista. d) Comprou mveis a prazo mediante aceite de duplicatas no valor de R$ 3.500,00. e) Efetuou pagamento de duplicatas no valor de R$ 500,00 com juros de 20%. II) Faa os razonetes, o Balancete, apure o LPA e faa o Balano Patrimonial da Empresa MJP S.A. a) A empresa MJP iniciou suas atividades com R$ 10.000,00 em dinheiro e R$ 8.000,00 em mercadorias. b) Efetuou venda de mercadorias a prazo com aceite de duplicatas no valor de R$ 1.000,00. c) Comprou mveis a prazo mediante duplicatas no valor de R$ 3.000,00. d) Comprou um automvel em dinheiro no valor de R$ 6.000,00. e) Pagou R$ 1.000,00 referente a duplicatas com 15% de descontos. III) Faa os razonetes, o Balancete, apure o LPA e faa o Balano Patrimonial da Empresa JC Ramos S.A. a) A empresa JC Ramos iniciou suas atividades com R$ 150.000,00 em dinheiro e R$ 30.000,00 em veculos. b) Efetuou compra de mercadorias no valor de R$ 20.000,00 a prazo em duplicatas. c) Pagou vista R$ 2.000,00 em duplicatas. d) Vendeu mercadorias no valor de R$ 2.000,00 a prazo em duplicatas. e) Recebeu o valor de R$ 1.000,00 referente a duplicatas com 15% de desconto. IV) Faa os razonetes, o Balancete, apure o LPA e faa o Balano Patrimonial da Empresa Costa e Silva S.A. a) A empresa Costa e Silva iniciou suas atividades com R$ 100.000,00 em dinheiro e R$ 20.000,00 em mveis. b) Efetuou compra de veculos no valor de R$ 30.000,00 a prazo em duplicatas. c) Comprou mercadorias vista no valor de R$ 10.000,00. d) Vendeu veculo a prazo mediante aceite de seis duplicatas no valor de R$ 5000,00 cada, totalizando R$ 30.000,00. e) Recebe o valor de uma duplicata de R$ 5.000,00 com 10% de juros. V) Faa os razonetes, o Balancete, apure o LPA e faa o Balano Patrimonial da Empresa Jodele Calados S.A. a) A empresa Jodele Calados iniciou suas atividades com R$ 500.000,00 em dinheiro e R$ 100.000,00 em veculos. b) Comprou mercadorias vista no valor de R$ 10.000,00 c) Comprou mquinas e equipamentos em duas duplicatas de R$ 500,00 cada, totalizando R$ 1.000,00. d) Vendeu mercadorias a prazo mediante aceite de quatro duplicatas de R$ 500,00 cada, totalizando R$ 2.000,00. e) Efetuou pagamento de duplicata de R$ 500,00 com desconto de 12%. f) Recebeu o valor de R$ 500,00 referente duplicata com 10% de juros. g) Recebeu o valor de R$ 500,00 referente duplicata com 10% de desconto. h) Pagou o valor de uma duplicata no valor de R$ 500,00 com 10% de juros. 64. Monte o Balano Patrimonial com os Grupos e Subgrupos Banco Conta Movimento 15.000 Fornecedores Caixa 35.000 Juros a pagar Duplicatas a receber. 10.000 Imp. Renda a pagar Estoques 55.000 Dividendos a pagar Emprst. a Coligadas. 20.000 Dupl. a pagar Contas a receber a LP 10.000 Financiamento a Pagar a LP Aes em outras empresas 48.000 Capital Imveis 54.000 Reservas
25.000 2.000 10.000 20.349 42.000 11.600 85.000 51.051
65. Monte o Balano Patrimonial com os Grupos e Subgrupos Contas Valor Aes da Empresa X S.A R$ 9.730,00 Adiantamento de salrios R$ 3.000,00 Aluguis a pagar R$ 1.745,00 Banco Conta Emprstimo R$ 2.325,00 Bancos R$ 72.550,00 Caixa R$ 85.350,00 Capital Social R$ 250.000,00 Clientes R$ 18.965,00 Credores diversos R$ 6.550,00 Depreciao Acumulada ( - ) R$ 2.620,00 Devedores diversos R$ 15.020,00 Duplicatas a receber R$ 12.500,00 Duplicatas a receber a LP R$ 6.000,00 Emprstimos Bancrios a LP R$ 7.750,00 Emprstimos de coligadas R$ 9.440,00 Estoque de material de expediente R$ 3.300,00 Estoque de mercadorias R$ 89.945,00 FGTS a recolher R$ 2.580,00 Fornecedores R$ 60.000,00 Imveis R$ 40.250,00 INSS a recolher R$ 2.350,00 Lucros Acumulados R$ 17.500,00 Mveis e Utenslios R$ 7.960,00 Ordenados a pagar R$ 8.400,00 Pr-labore a pagar R$ 6.500,00 Promissrias a pagar R$ 9.550,00 Promissrias a pagar a L.P. R$ 2.810,00 Promissrias a receber R$ 9.370,00 Promissorias a receber a L.P. R$ 4.880,00 Reserva Legal R$ 12.500,00 Ttulos a receber a L.P. R$ 4.120,00 Veculos R$ 19.680,00 Aps montar o Balano Patrimonial, responda: a) Valor do Capital Circulante ( AC - PC): b) Valor do Capital de terceiros (PC + PELP): c) Valor das obrigaes a curto prazo (PC): d) Valor do capital prprio (PL): e) Valor do Ativo Permanente:
f) g) h) i)
Valor dos direitos a longo prazo: Valor da Situao Lquida e tipo: Valor do capital subscrito(C.S): Valor das obrigaes a longo prazo(PELP):

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CONTABILIDADE GERAL

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3.3 REPRESENTAO GRFICA DO PATRIMNIO O Patrimnio representado em um grfico na forma de T:

O T tem dois lados. No lado esquerdo, colocamos os Bens e Direitos

No lado direito, colocamos as Obrigaes

ATIVO PASSIVO = PATRIMNIO LQUIDO ou SITUAO LQUIDA

ATIVO DBITO Bens Direitos

PASSIVO - CRDITO Obrigaes Patrimnio Lquido

Aumentam por Dbito ATIVO Diminuem por Crdito

Aumentam por Crdito PASSIVO/PL Diminuem por Dbito

Aumentam por Dbito DESPESAS Diminuem por Crdito

Aumentam por Crdito RECEITAS Diminuem por Dbito

Logo, para definirmos se a conta ser debitada ou creditada, temos que:

R$ Saldo: R$ 100,00 Livro Caixa

Banco Dbito 45.000 Crdito 15.000

Vamos elaborar os razonetes relativos a essas operaes:

60.000,00 105.000,00 60.000,00

97.633 97.633 719.145 400.000 319.156

CCL= 20.000,00 9.000,00= 11.000,00

O Lanamento se efetua da seguinte forma: Debite Despesas de Depreciao e Credite

Valor 6.000,00 1.500,00 5.000,00 3.000,00 1.000,00 4.500,00

) Fornecedores ) Caixa ) Imveis ) gua e Esgoto ) Clientes

) FGTS a recolher ) Veculos ) Estoque de Mercadorias ) Capital ) Fretes e Carretos

44. Partindo dos razonetes abaixo elabore o Balancete de Verificao.

Mveis e utenslios 5.000 3.000

Promissrias a Pg 35.000 20.000

Est de Mercadorias 15.000 2000 2.500

Caixa 80.000 15.000 2.000 5.000

30.000 71.000 25.000 37.663 118.640

3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15.

25.000 2.000 10.000 20.349 42.000 11.600 85.000 51.051

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