IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS .

El Impuesto General a las Ventas es un impuesto indirecto, plurifsico y grava el valor agregado, es decir, grava todas las etapas del proceso productivo y de comercializacin de bienes y prestacin de servicios y que afecta al mayor valor que se adiciona a estas operaciones. Operaciones gravadas El Impuesto General a las Ventas grava las siguientes operaciones: a) La venta en el pas de bienes muebles; b) Prestacin o utilizacin de servicios en el pas. c) Los contratos de construccin. d) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.1 e) La importacin de bienes Se considera constructor a cualquier persona que se dedique en forma habitual a la venta de inmuebles construidos totalmente por ella o que hayan sido construidos total o parcialmente por un tercero para ella. Asimismo, la posterior venta del inmueble que realicen las empresas vinculadas con el constructor, cuando el inmueble haya sido adquirido directamente de ste o de empresas vinculadas econmicamente con el mismo.2 Asimismo, la posterior venta del inmueble que realicen las empresas vinculadas con el constructor, cuando el inmueble haya sido adquirido directamente de ste o de empresas vinculadas econmicamente con el mismo.3 ( 1 ) Cuya construccin se haya iniciado a partir del 10 de agosto de 1991 (D.S.N 088-96 EF PUBLICADO EL 12-09-96). ( 2 ) Transferencias realizadas por empresas vinculadas con el constructor o quienes vendan inmuebles construidos totalmente por un tercero para ellos: estarn gravados tratndose de construcciones iniciadas a partir del 24 de abril de 1996 (D.S. N 088-96-EF, publicado el 12-09-96). ( 3 ) Transferencias realizadas por empresas vinculadas con el constructor o quienes vendan inmuebles construidos totalmente por un tercero para ellos: estarn gravados tratndose de construcciones iniciadas a partir del 24 de abril de 1996 (D.S. N 088-96-EF, publicado el 12-09-96).

Lo dispuesto en el prrafo anterior no ser de aplicacin cuando se demuestre que el precio de la venta realizada es igual o mayor al valor de mercado. Se entiende por valor de mercado el que normalmente se obtiene en las operaciones onerosas que el constructor o la empresa realizan con terceros no vinculados, o el valor de tasacin, el que resulte mayor. Tambin se considera como primera venta la que se efecte con posterioridad a la reorganizacin o traspaso de empresas. Operaciones o conceptos no gravados(Inafectas y exoneradas) No estn afectas al impuesto: a) El arrendamiento y dems formas de cesin en uso de bienes muebles e

inmuebles, siempre que el ingreso constituya renta de primera o de segunda categoras gravadas con el Impuesto a la Renta; b) La transferencia de bienes usados que efecten las personas naturales o jurdicas que no realicen actividad empresarial; c) La transferencia de bienes que se realice como consecuencia de la reorganizacin o traspaso de empresas; d) El monto equivalente al valor CIF, en la transferencia de bienes no producidos en el pas efectuada antes de haber solicitado su despacho a consumo. e) La importacin de: 1. Bienes donados a entidades religiosas. Dichos bienes no podrn ser transferidos o cedidos durante el plazo de cuatro(4) aos contados desde la fecha de la numeracin de la Declaracin nica de Importacin. En caso que se transfieran o cedan, se deber efectuar el pago de la deuda tributaria correspondiente. La depreciacin de los bienes cedidos o transferidos se determinar de acuerdo con las normas del Impuesto a la Renta. No estn comprendidos en el prrafo anterior los casos en que por disposiciones especiales se establezcan plazos, condiciones o requisitos para la transferencia o cesin de dichos bienes. En el caso de transferencia de los bienes donados antes del plazo sealado, la base imponible para determinar el impuesto a reintegrar, estar constituida por el valor indicado en la Declaracin nica de Importacin menos la depreciacin que stos hayan sufrido. 2. Bienes de uso personal y menaje de casa que se importen libres o liberados de derechos aduaneros por dispositivos legales y hasta el monto y plazo establecidos en los mismos, con excepcin de vehculos. 3. Bienes, efectuada con financiacin de donaciones del exterior, siempre que estn destinados a la ejecucin de obras pblicas por convenios realizados conforme a acuerdos bilaterales de cooperacin tcnica, celebrados entre el Gobierno del Per y otros Estados u Organismos Internacionales Gubernamentales de fuentes bilaterales y multilaterales. f) El Banco Central de Reserva del Per por las operaciones de compra y venta de oro y plata que realiza en virtud de su Ley Orgnica. g) La transferencia o importacin de bienes y prestacin de servicios que efecten las Instituciones Educativas Pblicas o Particulares, exclusivamente para sus fines propios, contenidos en los anexos I, II y III del D.S. N046-97-EF y el anexo del Decreto Supremo 003-98-EF. La transferencia o importacin de bienes y la prestacin de servicios debidamente autorizada mediante Resolucin Suprema, vincularas a sus fines propios, efectuadas por las Instituciones Culturales o Deportivas a que se refieren el inciso c) del artculo 18 y el inciso b) del artculo 19 del D. Leg. 774 (Ley del Impuesto a la Renta), y que cuenten con la calificacin del Instituto Nacional de Cultura o del Instituto Peruano del Deporte, conforme a los requisitos y procedimientos establecidos por los Decretos Supremos 075-97-EF y 076-97-EF, respectivamente.

h) Los pasajes internacionales adquiridos por la Iglesia Catlica para sus agentes pastorales conforme al Decreto Supremo 168-94-EF; ni los pasajes internacionales expedidos por empresas de transporte de pasajeros que en forma exclusiva realicen viajes entre zonas fronterizas. i) Las regalas que corresponda abonar en virtud de los contratos de licencia celebrados conforme a lo dispuesto en la Ley N26221. j) Los servicios que presten las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y las empresas de seguros a los trabajadores afiliados al Sistema Privado de Administracin de Fondos de Pensiones y a los beneficiarios de stos en el marco del Decreto Ley 25897. k) La importacin o transferencias de bienes que se efecte a titulo gratuito a favor de Entidades y Dependencias del Sector Pblico, excepto empresas; siempre que sea aprobada por Resolucin Suprema refrendada por el Ministro de Economa y Finanzas y por el Ministro del Sector correspondiente. En este caso, el donante no pierde el derecho a aplicar el crdito fiscal que corresponda al bien donado. El Decreto Supremo 028-98EF establece el procedimiento mediante el cual las personas naturales y jurdicas pueden efectuar donaciones al Sector Pblico Nacional, excepto empresas destinadas nicamente a apoyar acciones de reconstruccin y de asistencia a la poblacin damnificada por el Fenmeno del Nio. Asimismo, no est gravada la transferencia de bienes al Estado, efectuada a ttulo gratuito de conformidad a disposiciones que as lo establezcan. l) Los intereses y las ganancias de capital generados por Certificados de Depsito del Banco Central de Reserva del Per y por Bonos Capitalizacin Banco Central de Reserva del Per. ll) Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas, sorteos, mquinas tragamonedas y otros aparatos electrnicos, casinos de juego y eventos hpicos. m) La adjudicacin a ttulo exclusivo de bienes obtenidos por la ejecucin de los contratos de colaboracin empresarial, a cada parte contratante, en base a la proporcin contractual, siempre que cumplan con entregar a la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT la informacin que, para tal efecto, sta establezca. n) La asignacin de recursos bienes, servicios y contratos de construccin que efecten las partes contratantes de sociedades de hecho, consorcios, joint venture u otras formas de contrato de colaboracin empresarial que no lleven contabilidad independiente, para la ejecucin del negocio u obra en comn derivada de la obligacin expresa en el contrato, siempre que cumplan con los requisitos y condiciones que establezca la SUNAT. o) La atribucin, que realice el operador en aquellos contratos de colaboracin empresarial que no lleven contabilidad independiente, de los bienes comunes tangibles e intangibles, servicios y contratos de construccin adquiridos para la ejecucin del negocio y obra en comn, objeto del contrato, en la proporcin que corresponda a cada parte contratante, de acuerdo a lo que establece el Decreto Supremo 057-96-EF. Definiciones.-

a) Venta.Todo acto por el que se transfieren bienes a ttulo oneroso, independientemente de la designacin que se d a los contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones pactadas por las partes. El retiro de bienes que efecte el propietario, socio o titular de la empresa o la empresa misma, incluyendo los que se efecten como descuento o bonificacin, con excepcin de los sealados por la Ley y su reglamento. b) Bienes Muebles.Los corporales que pueden llevarse de un lugar a otro, los derechos referentes a los mismos, los signos distintivos, invenciones, derechos de autor, derechos de llave y similares, las naves y aeronaves, as como los documentos y ttulos cuya transferencia implique la de cualquiera de los mencionados bienes. c) Servicios.1.- Toda prestacin que una persona realiza para otra y por la cual percibe una retribucin o ingreso que se considere renta de tercera categora para los efectos del Impuesto a la Renta, an cuando no est afecta a ste ltimo impuesto, incluidos el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles y el arrendamiento financiero. Entindase que el servicio es prestado en el pas cuando el sujeto que lo presta se encuentra domiciliado en l para efecto del Impuesto a la Renta, sea cual fuere el lugar de celebracin del contrato o el pago de la retribucin. 2.- La entrega a ttulo gratuito que no implique transferencia de propiedad, de bienes que conforman el activo fijo de una empresa vinculada a otra econmicamente, salvo en los casos sealados en el reglamento. En el caso del servicio de transporte internacional de pasajeros, el Impuesto General a las Ventas se aplica sobre la venta de pasajes u rdenes de canje que se expidan en el pas, as como el de los que se adquieran en el extranjero para ser utilizados desde el pas. d) Construccin.Las actividades clasificadas como construccin en la Clasificacin Internacional Industrial Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas. e) Constructor.Cualquier persona que se dedique en forma habitual a la venta de inmuebles construidos totalmente por ella o que hayan sido construidos total o parcialmente por un tercero para ella. Para este efecto se entender que el inmueble ha sido construido parcialmente por un tercero cuando ste ltimo construya alguna parte del inmueble y / o asuma cualquiera de los componentes del valor agregado de la construccin. Estn exoneradas del impuesto: a) La venta en el pas, importacin de bienes y prestacin de servicios a que hace referencia el artculo 5, apndices I y II del Decreto Legislativo Nro. 821 y los Decretos Supremos N 063-96-EF, 107-97-EF, 180-97-EF y 039-98-EF hasta el 31-12-98.

b) Las operaciones que se realizan en la Regin de Selva a que se refiere el artculo 47 de la ley. c) Las operaciones a que hace referencia el inciso a) del artculo 73 de la ley, modificado por la Ley 26908, publicada el 30-12-97, referida a la exoneracin establecida en el artculo 71 de la Ley 23407 a las empresas industriales ubicadas en zonas de frontera o de selva, vigente hasta el 31-12-98. d) CETICOS de Ilo, Tacna y Matarani: D. Leg. N 842 y N 865. CETICOS de Paita: D. Leg. N 864 (D.S. 112-97-EF TUO de las normas con rango de ley de los CETICOS mencionados). CETICOS Loreto: Ley N 26953 e) Finalmente, mediante la Ley N 26953, se prorroga el beneficio de exoneracin del IGV, IPM e Impuesto a la Renta hasta el 31 de diciembre de 1998 para los productores agrarios cuyas ventas anuales no superen las 50 UIT. Sujetos del Impuesto Son sujetos del Impuesto General a las Ventas en calidad de contribuyentes las personas naturales o jurdicas, las sociedades conyugales que ejerzan la opcin sobre la atribucin de rentas previstas en las normas que regulan el Impuesto a la Renta, sucesiones indivisas, sociedades irregulares, patrimonios fideicomisos de sociedades titulizadoras, los fondos mutuos de inversin en valores y los fondos de inversin que: a) Efecten ventas en el pas de bienes efectos, en cualquiera de las etapas del ciclo de produccin y distribucin; b) Presten en el pas servicios afectos; c) Utilicen en el pas servicios prestados por no domiciliados; d) Ejecuten contratos de construccin afectos; e) Efecten ventas afectas de bienes inmuebles; f) Importen bienes afectos. Tratndose de personas que no realicen actividad empresarial pero que realicen operaciones comprendidas dentro del mbito de aplicacin del Impuesto, sern consideradas como sujetos en tanto sean habituales en dichas operaciones. Tambin son contribuyentes del Impuesto las sociedades de hecho, los consorcios, joint ventures y otras formas de contratos de colaboracin empresarial, que lleven contabilidad independiente, de acuerdo con las normas que seale el Reglamento (D.S.N 136-96-EF). Se debe precisar que en virtud de dicho dispositivo legal, la asociacin en participacin y similares no son consideradas como contratos de colaboracin empresarial. 2. Responsables solidarios Se conoce como responsables solidarios a las personas naturales o jurdicas que deben cumplir con obligaciones que proviene de las operaciones realizadas por terceros; es decir, que cumplen con las obligaciones de otros. Estos son los siguientes: a) El comprador de los bienes, cuando el vendedor no tenga domicilio en

el pas. b) Los comisionistas, subastadores, martilleros y todos los que vendan o subasten bienes por cuenta de terceros, siempre que estn obligados a llevar contabilidad completa segn las normas vigentes. c) Las personas naturales, las sociedades y otras personas jurdicas, instituciones y entidades pblicas o privadas que sean designadas por Ley, Decreto Supremo o por Resolucin de Superintendencia como agentes de retencin o percepcin del Impuesto, de acuerdo a lo establecido en el artculo 10 del Cdigo Tributario. De acuerdo con las normas indicadas en el prrafo anterior, los contribuyentes quedan obligados a aceptar las retenciones o percepciones correspondientes. Las retenciones o percepciones se efectuarn en la oportunidad, forma, plazos y condiciones que establezca la SUNAT, quien podr determinar la obligacin de llevar los registros que sean necesarios. d) En el caso de coaseguros, la empresa que las otras coaseguradoras designen, determinar y pagar el Impuesto correspondiente a stas ltimas. e) El fiduciario, en el caso del fideicomiso de titulacin, por las operaciones que el patrimonio fideicometido realiza para el cumplimiento de sus fines.

Determinacin del Impuesto El impuesto a pagar se determinar mensualmente deduciendo del impuesto bruto de cada perodo, el crdito fiscal determinado. Impuesto Bruto El impuesto bruto correspondiente a las operaciones gravadas es el monto resultante de aplicar la tasa del impuesto 18% (16% por Impuesto General a las Ventas y 2% por Impuesto de Promocin Municipal), sobre la base imponible. Se debe entender por base imponible, el valor del bien o servicio prestado en moneda nacional. Base imponible La base imponible est constituida por: a) El valor de venta, en las ventas de bienes b) El total de la retribucin, en la prestacin o utilizacin de servicios c) El valor de construccin, en los contratos de construccin d) El ingresos percibido, en la venta de inmuebles, con exclusin del correspondiente al valor del terreno e) El valor CIF aduanero determinado con arreglo a la legislacin vigente, ms los derechos e impuestos que afecten la importacin con excepcin del Impuesto General a las Ventas, en las importaciones. El Crdito Fiscal.

El crdito fiscal est constituido por el Impuesto General a las Ventas consignado separadamente en el comprobante de pago, que respalde la adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin, o el pagado en la importacin del bien o con motivo de la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados. Operaciones gravadas que dan derecho al crdito fiscal. Los bienes, servicios y contratos de construccin que se destinen a operaciones gravadas y cuya adquisicin o importacin dan derecho al crdito fiscal son los siguientes: a) Los insumos, materias primas, bienes intermedios y servicios afectos, utilizados en la elaboracin de los bienes que se producen o en los servicios que se presten. b) Los bienes de activo fijo, tales como inmuebles, maquinarias y equipos, as como sus partes, piezas, repuestos y accesorios. c) Los bienes adquiridos para ser vendidos. d) Otros bienes, servicios y contratos de construccin cuyo uso o consumo sea necesario para la realizacin de las operaciones gravadas y que su importe sea permitido deducir como gasto o costo de la empresa. Requisitos sustanciales Slo otorgan derecho a Crdito fiscal las adquisiciones de bienes, servicios o contratos de construccin que renan los requisitos siguientes: a) Que sean permitido como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la legislacin del Impuesto a la Renta, an cuando el contribuyente no est afecto a este ltimo impuesto. Tratndose de gastos de representacin propios del giro del negocio, otorgarn derecho a crdito fiscal en la parte que en conjunto no excedan del medio por ciento (0.5%) de los ingresos brutos acumulados en el ao calendario hasta el mes en que corresponde aplicarlos, con un lmite mximo de cuarenta (40) Unidades Impositivas Tributarias acumulables durante un ao calendario. b) Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto. Requisitos formales. Para ejercer el derecho al crdito fiscal se cumplirn los siguientes requisitos formales: a) Que el impuesto est consignado por separado en el comprobante de compra del bien, del servicio afecto, del contrato de construccin, o de ser el caso en la nota de dbito. Tratndose de importaciones, el derecho al crdito fiscal se ejercer nicamente con el original de la copia autenticada por el Agente de Aduanas, de la Declaracin nica de Importacin, as como la liquidacin de pago, liquidacin de cobranza y

otros documentos emitidos por Aduanas que acrediten el pago del impuesto, segn Directiva 002-97/SUNAT. Los comprobantes a que se hace referencia en el prrafo anterior son aquellos que de acuerdo con las normas pertinentes, sustentan el crdito fiscal. b) Que los comprobantes de pago hayan sido emitidos de conformidad con las disposiciones sobre la materia; y c) Que los comprobantes de pago, las notas de dbito o Declaracin nica de Importacin, Liquidacin de Pago, Liquidacin de cobranza y otros documentos emitidos por Aduanas hayan sido anotados por el sujeto del Impuesto en su Registro de Compras, dentro del plazo que establezca el reglamento, el mismo que deber reunir los requisitos previstos en las normas vigentes. Tratndose de comprobantes de pago emitidos por sujetos no domiciliados, no ser de aplicacin lo dispuesto en los incisos a) y b). No dar derecho al crdito fiscal, el impuesto consignado en comprobantes de pago no fidedignos o falsos o que no cumplan con los requisitos legales o reglamentarios. Tampoco darn derecho al crdito fiscal los comprobantes que hayan sido otorgados por personas que resulten no ser contribuyentes del impuesto o los otorgados por contribuyentes cuya inclusin en algn rgimen especial no los habilite a ello. Sin embargo, no se pierde el derecho al crdito fiscal en la adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin, cuando el pago del total de la operacin, incluyendo el pago del impuesto se hubiera efectuado mediante cheque, siempre que se cumpla con los requisitos establecidos en el numeral 2.3 del Artculo 6 del reglamento. En la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados, el crdito fiscal se sustenta con el documento que acredite el pago del impuesto Para ejercer el derecho al crdito fiscal en los casos de sociedades de hecho, consorcios, joint ventures y otras formas de contratos de colaboracin empresarial, que no lleven contabilidad independiente, el operador atribuir a cada parte contratante, segn la participacin en los gastos establecida en el contrato, el impuesto que hubiese gravado la importacin, la adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin, de acuerdo a lo sealado en el Reglamento y mediante el Documento de Atribucin cuyas caractersticas estn reguladas en la Resolucin de Superintendencia N 022-98- SUNAT. El impuesto que grava el retiro de bienes en ningn caso podr ser deducido como crdito fiscal, ni podr ser considerado como costo o gasto por el adquiriente. Cuando en un mes determinado el monto del crdito fiscal sea mayor que el monto del impuesto bruto, el exceso constituir saldo a favor del sujeto del impuesto. Este saldo se aplicar como crdito fiscal en los meses siguientes hasta agotarlo. Clculo del crdito fiscal. 1) Sujetos que realizan slo operaciones gravadas: El crdito fiscal se determina por el IGV consignado separadamente en los comprobantes de pago que respalde la adquisicin de bienes, servicios

y contratos de construccin o el pagado en la Declaracin nica de Importacin, en la Liquidacin de Pago, en la Liquidacin de Cobranza y otro documento emitido por Aduanas que acredite el pago del impuesto en los casos de importacin de bienes, y con el documento que acredite el pago del impuesto en los casos de utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados. 2) Sujetos que realizan operaciones gravadas y no gravadas 2.1. Los sujetos del impuesto que puedan demostrar fehacientemente que determinados bienes, servicios y contratos de construccin son destinados exclusivamente a sus operaciones gravadas y de exportacin, podrn utilizar como crdito fiscal el impuesto (IGV e IPM) que haya gravado dichas adquisiciones. Para tal efecto debern contabilizar separadamente la adquisicin de bienes, servicios, contratos de construccin e importaciones destinadas exclusivamente a operaciones gravadas y de exportacin, de aquella destinadas a operaciones no gravadas. Asimismo deber contabilizar separadamente las adquisiciones destinadas a ser utilizadas conjuntamente en operaciones gravadas y no gravadas. 2.2. Cuando el sujeto no pueda determinar las adquisiciones que han sido destinadas a realizar operaciones gravadas o no con el impuesto, el crdito fiscal se calcular proporcionalmente de acuerdo con el siguiente procedimiento: (a) Se determinar el monto de las operaciones gravadas con el impuesto (IGV) e IPM), as como las exportaciones de los ltimos doce (12) meses, incluyendo el mes al que corresponde el clculo del crdito. (b) Se determinar el total de las operaciones del mismo perodo (12 meses), considerando a las gravadas y a las no gravadas, incluyendo a las exportaciones. (c) El monto obtenido en a) se divide entre el obtenido en b) y el resultado se multiplica por cien (100). El porcentaje resultante se expresar hasta con 2 decimales. (d) Este porcentaje se aplicar sobre el monto del impuesto (IGV e IPM) que haya gravado la adquisicin de los bienes, servicios, contratos de construccin e importaciones que otorgan derecho a crdito fiscal, resultando as, el crdito fiscal del mes. La proporcin se aplica siempre que un perodo de doce (12) meses, incluyendo el mes al que corresponde el crdito fiscal, el contribuyente haya realizado operaciones gravadas y no gravadas cuando menos una vez en el perodo mencionado. Tratndose de contribuyentes que tengan menos de 12 meses de actividad, el periodo a que hace referencia en el prrafo anterior se computar desde el mes en que inici sus actividades

TEMA N 10 CASOS PRACTICOS DESARROLLO DE EJERCICIOS

APLICACIN PRACTICA N 1

La Empresa ABC realiza operaciones gravadas y no gravadas. En el mes de febrero, ha vendido mercaderas gravadas por un total de S/.60,000 (VV) y no gravadas por un total de S/.30,000. Sus compras gravadas y no gravadas del mes ascienden a 115,556 soles. Sus ventas gravadas en los ltimos 12 meses, incluyendo febrero, ascienden a S/. 250,000 y sus ventas no gravadas en el mismo perodo, ascienden a S/. 180,000. Se solicita calcular el IGV que debe pagar este contribuyente en el mes de febrero. SOLUCION Ventas gravadas S/.60,000 X 18% S/.10,800(1) Compras gravadas Y no gravadas del Mes 115,556 X 18% 20,800(2) Operaciones 12 ltimos meses Incluyendo febrero Ventas gravadas 250,000- 58.14% Ventas No gravadas 180,000- 41.86% 430,000- 100% ============ Clculo del IGV Impuesto Bruto S/. 10,800(1) C.F. Compras 20,800(2) X 58,14% 12,093.12 Respuesta.- Saldo a favor (1293.12) = (1293) ============== Cuando la empresa realiza exportaciones, stas se agregan a las ventas gravadas para obtener el porcentaje del prorrateo.

APLICACIN PRACTICA N 2 La empresa JB se dedica a la produccin de conservas y adquiere insumos nacionales para el desarrollo de sus actividades. Sus operaciones comprenden ventas de pescado crudo en el mercado nacional (exonerado del IGV) y de conservas (gravados con el IGV), tanto en el mercado extranjero como en el pas. El detalle de sus operaciones en los ltimos 12 meses, incluyendo el mes de febrero de ventas gravadas, no gravadas y exportaciones fueron de la siguiente manera: Ventas Netas Gravadas S/.80,000 Ventas Netas No gravadas 158,400 Exportaciones 408,200 Sus operaciones en el mes de febrero de 2003 fueron de la siguiente forma: Registro de Ventas Registro de Compras Ventas Netas Gravadas S/.48,000 Compras destinadas a operaciones Ventas Netas No Gravadas 30,000 gravadas y no gravadas S/.45,000

SOLUCION

S/. 80,000 + 408,200 = 488,200-75.50% Ms : 158,400-24.50% 646,600- 100% Ventas gravadas de febrero S/. 48,000 X 18% = 8,640 Compras Gravadas y No gravadas de febrero S/.45,000 X 18% = 8,100 X 75.50% = 6,116 Saldo a pagar 2,524 ====

CASO VENTA DE BIENES DEL ACTIVO FIJO Segn el artculo 22 del D. Leg. N 821, Ley General del I.G.V. En el caso de venta del Bienes depreciables destinados a formar parte del activo fijo, antes de transcurrido el plazo de dos aos de haber sido puesto en funcionamiento y en un precio menor al de su adquisicin, el crdito fiscal aplicado en la adquisicin de dichos bienes deber reintegrarse en el mes de la venta en la proporcin que corresponda a la diferencia de precios APLICACIN PRACTICA La PALMA S.A., dedicada a la industria metal mecnica, con fecha 15 de noviembre de 1999, ha comprado un torno por S/.250,000 ms el IGV y el IPM que empez a trabajar en la misma fecha. La empresa por renovacin, con fecha 15 de febrero de 2003, ha decidido vender este activo por s/.180,000 ms el IGV e IPM. Cuando se realiza la venta de este bien, la depreciacin acumulada asciende a S/:50,000. Se solicita: a) El reintegro del IGV. Si hubiera lugar b) Realizar los asientos contables a que da lugar esta operacin inclusive el descargo del activo fijo. ______________________ 1 _______________________ 33 Inmuebles, maq. y equipo 250,000 333 maq. equipo y otros Unds. de expl. 40 tributos por pagar 45,000 4011 IGV 42 a proveedores 295,000 421 facturas por pagar Por la compra de un torno marca X, modelo X, N de serie X _______________________ 2 _______________________ 16 cuentas por cobrar 212,400 16 168 Otras Ctas. por Cobrar Diversas 76 Ingresos excepcionales 180,000 762 Enaj. de inm., maq. y equipo 40 Tributos por pagar 32,400 4011 IGV. Por la venta del torno segn fact. X ______________________ 3 _______________________

39 Depreciacin y amort. Acum. 50,000 393 Dep. Inm. Maq. y equipo 66 Cargas Excepcionales 200,000 662 Cost. De enaj. Inm.,maq. y equipo 33 Inmuebles Maquinarias y equipo 250,000 Por el retiro del torno del activo fijo Clculo del Reintegro del I.G.V. I.G.V. Compra 45,000 I.G.V. Venta 32,400 Reintegro 12,600 ===== 66 Cargos Excepcionales 12,600 662 Costo de Enaj. Inm. maq. y equipo 40 Tributos por pagar 12,600 4011 I.G.V Por el Reintegro del I.G.V. La declaracin y pago del Impuesto. Los sujetos del Impuesto, sea en calidad de contribuyente como de responsables, debern presentar una declaracin jurada sobre las operaciones gravadas y exoneradas realizadas en el perodo tributario del mes calendario anterior, en la cual dejarn constancia del Impuesto mensual, del crdito fiscal y, en su caso, del Impuesto retenido. Igualmente determinarn y pagarn el Impuesto resultante o si correspondiere, determinarn el saldo del crdito fiscal que haya excedido al Impuesto del respectivo perodo. Los exportadores estarn obligados a presentar la declaracin jurada a que se hace referencia en el prrafo anterior, en la que consignarn los montos que constan en los comprobantes de pago por exportaciones, an cuando no se hayan realizado los embarques respectivos. Forma y oportunidad de la declaracin y pago del Impuesto. La declaracin y el pago del impuesto debern efectuarse conjuntamente y en un mismo Formulario dentro del mes calendario siguiente al perodo tributario a que corresponde la declaracin pago, segn cronograma de acuerdo al ltimo dgito RUC. El contribuyente que por cualquier causa no resulte obligado al pago del impuesto en un mes determinado, tambin deber presentar su formulario de declaracin pago. De no pagarse la totalidad del impuesto junto con la presentacin de la declaracin, la SUNAT aplicar los intereses y/o en su caso la sancin, por la omisin y adems proceder, si hubiere lugar, a la cobranza coactiva del impuesto omitido de acuerdo con el Cdigo Tributario. Exportacin de bienes y servicios. La exportacin de bienes y servicios, as como los contratos de construccin ejecutados en el exterior, no estn afectos al IGV.

Saldo a favor del exportador. El monto del impuesto que hubiese sido consignado en los comprobantes de pago correspondiente a las adquisiciones de bienes, servicios, contratos de construccin y las plizas de importacin, darn derecho a un saldo a favor del exportador. Regin de la selva y el IGV. Las empresas ubicadas en la regin de la selva gozan de un tratamiento tributario especial, distinto al que seala las normas generales. La diferencia est dada por los beneficios tributarios exoneratorios de que gozan todas las empresas que se establecen y desarrollan sus actividades en esta regin. Segn lo dispuesto por el Art. 45 del Decreto Legislativo N 821, Ley General del IGV., la regin de la selva comprende los departamentos de LORETO, SAN MARTIN, MADRE DE DIOS, AMAZONAS y HUCAYALI. Considerando la doctrina tributaria, se puede determinar algunas razones por las que el legislador establece exoneraciones, entre estas tenemos: a) Competencia Internacional b) Mantenimiento de declinantes fuentes de trabajo c) Estmulo para el fomento o desarrollo de actividades d) Atencin en casos de doble imposicin e) Aspectos geogrficos, etc. Dentro de estos conceptos podemos apreciar que los beneficios que se conceden a la regin de la selva tienen como finalidad propender a su desarrollo integral. Para tener derecho a estos beneficios, las empresas ubicadas en la regin de la selva debe reunir los siguientes requisitos: 1. Tener su domicilio fiscal y la administracin de la empresa en la regin 2. Tener su contabilidad en la regin 3. El 75% de sus actividades, por lo menos, deben ser llevados en esta regin. 4. Constituidas e inscritas en los registros pblicos de la regin de la selva, tratndose de personas jurdicas Beneficios de que gozan. 1. Exoneracin del Impuesto General a las Ventas, respecto de las siguientes operaciones que realicen: a) Importacin de bienes destinados al consumo en la regin sealados en el protocolo modificatorio del Convenio de Cooperacin Aduanera Peruano-Colombiano de 1938 y bienes comprendidos en el apndice del D. L. N 21503; as como la importacin de insumos para la fabricacin en la regin de dichos bienes; debiendo realizar el ingreso de estas mercaderas por los terminales fluviales, terrestres o aduaneros de la regin. b) Venta en la regin para su consumo en la misma de los bienes comprendidos en los anexos ya citados; as como los insumos utilizados en la regin para la fabricacin de dichos bienes.

c) Venta en la regin para su consumo en la misma de los bienes que se produzcan en ella y de los productos naturales propios de la regin cualquiera que sea su estado de transformacin. d) Servicios prestados en la regin que sean ntegramente utilizados en ellas. 2. Reintegro tributario, entendindose como tal el monto del IGV al devolver a favor del comerciante domiciliado en la regin que haya grabado la adquisicin de sus bienes importados que son destinados al consumo en la regin ( apndice del D.Ley N 21503 y el Tratado de Cooperacin Aduanera Peruano Colombiano de 1938. El reintegro es equivalente al monto del impuesto consignado en el comprobante de pago, el que se har efectivo mediante Notas de Crdito Negociable. No gozan de este reintegro la compra de bienes similares a los producidos en la regin, de sujetos afectos del resto del pas; salvo que dichos bienes no cubran las necesidades de la regin.

APLICACIN PRACTICA La empresa Loro S.A., es una empresa ubicada en la regin de la selva, que realiza exclusivamente operaciones exoneradas y que cumple para este efecto con los requisitos establecidos por la ley del IGV. En el mes de marzo de 2003 ha comprado a un proveedor de Lima (fuera de la regin) por S/.15,000 ms el IGV. Calcular el reintegro tributario a que tiene derecho este contribuyente, teniendo en cuenta que sus ventas en la regin estn exoneradas; adems efecte los asientos contables de la operacin. El reintegro tributario equivale a S/.2,700 que es el impuesto a las ventas que pag en la compra. El asiento contable es el siguiente: ______________________ 1 _______________________ 60 compras 15,000 601 mercaderas 40 tributos por pagar 2,700 4011 IGV 42 a proveedores 2,700 421 facturas por pagar _______________________ 2 _______________________ 40 tributos por pagar 2,700 4023 Certi. Dev. Cred. Fiscal IGV. 40 a tributos por pagar 4011 I.G.V. 2,700 Cuando se solicite el reintegro tributario NCN. ______________________ 3 _______________________ 40 tributos por pagar 2,700 4022 Certi. Dev. Cred. Fiscal IGV. 41 a tributos por pagar 4023 Certi. Dev. Cred.

2,700 Cuando se recibe el certificado de reintegro Para gozar de la exoneracin del IGV se requiere de las empresas ubicadas en la regin que los comprobantes de pago emitidos por los beneficiarios consignen la frase impresa Bienes transferidos / servicios prestados en la regin de la selva para su consumo en la misma. colocada en forma diagonal u horizontal y en caracteres destacados. Exonerndose de esta exigencia, las cintas, tickets emitidos por mquinas registradoras. Beneficios a las industrias. Adems del beneficio concedido en la Ley del IGV, existe un beneficio tributario de exoneracin para las empresas industriales de la ZONA DE FRONTERA Y DE SELVA; refirindose al respecto al Art. 61 de la Ley 23407 Ley General de Industrias. Para que tengan derecho a este beneficio deben cumplir los siguientes requisitos: Tener fuera del Departamento de Lima y la Provincia Constitucional del Callao: a) Su sede principal b) Ms del 70% del valor de su produccin, de sus activos fijos, de sus trabajadores y el monto de l planilla. Entendindose como sede, el domicilio indicado en el Estatuto, donde tenga su administracin y lleva su contabilidad.

TEMA N 11 IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO (ISC)

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO (ISC) El Impuesto Selectivo al Consumo grava: a) La venta en el pas a nivel del productor y la importacin de los bienes especificados en los apndices III y IV. b) La venta en el pas por el importador de los bienes contenidos en el Apndice IV, literal A. c) La venta realizada por las entidades organizadas y titulares de autorizaciones de juegos de azar y apuestas, tales como: loteras, bingos, rifas , sorteos , mquinas tragamonedas y otros aparatos electrnicos, casinos de juego y eventos hpicos. Nacimiento de la obligacin tributaria: La obligacin tributaria se origina en la misma oportunidad que establece el Art. 4 del D. Leg. N 821, es decir en las situaciones siguientes: En la venta de bienes, en la fecha en que se emite el comprobante de pago o se entrega el bien, lo que ocurra primero. En la importacin de bienes, en la fecha en que solicita el despacho a

consumo. Si se tratase de juegos de azar y apuestas, la obligacin tributaria se origina en el momento en que se percibe el ingreso. Concepto de Productor Se considera productor o fabricante a la persona natural o jurdica, que acta de manera directa en la ltima etapa del proceso dirigido a producir los bienes especificados en los Apndices III y IV del D. Leg. N 821. Productor tambin es aquel a quien encargue fabricar dichos bienes a terceros a fin de venderlos por cuenta propia, siempre que entregue los insumos o los financie, o proporcione maquinaria o cualquier otro bien que adicione un mayor valor al producto, sin embargo, las ventas realizadas por productores de bienes que no figuren en los Apndice III y IV no se encuentran con el Impuesto Selectivo al Consumidor. 1. Cuando una empresa posee ms del 30% del capital de otra empresa directamente o por intermedio de una tercera. 2. Cuando ms del 30% del capital de 2 o ms empresas pertenezca a una misma persona directa o indirectamente. 3. En cualquiera de los casos anteriores, cuando la indicada proporcin del capital, pertenezca a cnyuges entre s o a personas vinculadas hasta el segundo grado de consanguinidad o afinidad. 4. El capital de 2 o ms empresas pertenezca en ms del 30% a socios comunes. Sistema de aplicacin del impuesto. El impuesto se aplicara bajo dos sistemas: a.- Al Valor, para los bienes contenidos en el Literal A del Apndice IV y los juegos de azar y apuestas, con excepcin de las mquinas tragamonedas y otros aparatos electrnicos que entreguen premios canjeables con dinero. b.- Especifico, para los bienes contenidos en el Apndice III, el Literal B del Apndice IV y mquinas tragamonedas y otros aparatos electrnicos que entreguen premios canjeables por dinero.

TEMA N. 12. CASOS PRACTICOS

CASOS PRACTICOS Empresas vinculadas econmicamente Existir vnculo econmico entre empresas cuando surja lo siguiente: a) Una empresa posee ms del 30% del capital de otra empresa, pudiendo ser directa o por intermedio de una tercera. Ejemplo: La empresa X posee ms del 30% del capital de las empresas Y y Z

empresa Y, el mismo que asciende al 45% del capital total de esto.

mismo que asciende al 45% del capital total de esta.

b) Ms del 30% del capital de dos o mas empresas pertenezca a una misma persona ya sea directa o indirectamente. Ejemplo: La socia Martha Pelez de la empresa M es propietaria de ms del 30% del

capital de dicha empresa. Asimismo, posee ms del 30% de la empresa N por lo tanto se mantiene un vnculo econmico indirecto entre las empresas M y N

Como podemos apreciar la Srta. Martha Pelez es propietaria en ms del 30% del capital de dos (2) empresas, es decir de M y N.

c) Cuando ms del 30% del capital pertenezca a cnyuges entre si o vinculados hasta el segundo grado de consanguinidad o afinidad.

Podemos ver que el pap , la mam y el hijo son propietarios del ms del 30% del capital de la empresa P , existiendo as el vnculo econmico indirecto.

d) Cuando existen socios comunes, propietarios en ms del 30% del capital de dos (2) o ms empresas donde pertenezcan.

APENDICE I OPERACIONES EXONERADAS DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS A) Venta en el pas o importacin de los bienes siguientes: Partidas Arancelarias Productos 0301.10.00.00/ Pescados, crustceos, moluscos y dems invertebrados 0307.99.90.90 Acuticos. 0401.20.00.00 Slo: leche cruda entera. 0511.10.00.00 Semen de bovino. 0511.99.10.00 Cochinilla (1) 0602.10.00.90 Los demas esquejes sin enraizar e injertos 0701.10.00.00/ Papas frescas o refrigeradas.

0701.90.00.00 0702.00.00.00 Tomates frescos o refrigerados 0703.10.00.00/ Cebollas, chalotes, ajos, puerros y dems hortalizas 0703.90.00.00 Alaceas, frescos o refrigerados. 0704.10.00.00/ Coles, coliflores, coles rizadas, colinabos y productos 0704.90.00.00 comestibles similares del gnero brassica, frescos o refrigerados. 0705.11.00.00/ Lechuga y achicorias (comprendidas la escarola y endivia), 0705.29.00.00 frescas o refrigeradas. 0706.10.00.00/ Zanahorias, nabos, remolachas para ensalada, sal sifies, 0706.90.00.00 apio nabos, rbanos y races comestibles similares, frescos o refrigerados. 0707.00.00.00 Pepinos y pepinillos, frescos o refrigerados. 0708.10.00.00 Arvejas o guisantes, incluso desvainados, frescos o refrigerados. 0708.20.00.00 Frijoles (frijoles, porotos, alubias), incluso desvainados, frescos o refrigerados. 0708.90.00.00 Las dems legumbres, incluso desvainadas, frescas o refrigeradas. 0709.10.00.00 Alcachofas o alcauciles, frescas o refrigeradas. 0709.20.00.00 Esprragos frescos o refrigerados. 0709.30.00.00 Berenjenas, frescas o refrigeradas. 0709.40.00.00 Apio, excepto el apio, nabo, fresco o refrigerado. 0709.51.00.00 Setas, frescas o refrigeradas. 0709.52.00.00 Trufas, frescas o refrigeradas. 0709.60.00.00 Pimientos del gnero Capsicum o del gnero Pimienta, frescos o refrigerados. 0709.70.00.00 Espinacas (incluida la de Nueva Zelanda) y armuelles, frescas o refrigeradas. 0709.90.10.00/ Aceitunas y las dems hortalizas (incluso silvestre), frescas o 0709.90.90.00 refrigeradas 0713.10.10.00/ Arveja o guisantes, secas desvainadas, incluso mondadas o 0713.10.90.20 partidas. 0713.20.10.00/ Garbanzos secos desvainados, incluso mondados o partidos. 0713.20.90.00 0713.31.10.00/ Frijoles (frijoles, porotos, alubias, judas) secos desvainados, 0713.39.90.00 aunque estn mondados o partidos. 0713.40.10.00/ Lentejas y lentejones, secos desvainados, incluso mondados o 0713.40.90.00 partidos. 0713.50.10.00/ Habas, haba caballar y haba menor, secas desvainadas, incluso 0713.50.90.00 mondadas o partidas. 0713.90.10.00/ Las dems legumbres secas desvainadas, incluso mondadas o 0713.90.90.00 partidas. 0714.10.00.00/ Races de mandioca (yuca), de arruruz, de salep, aguaturmas, 0714.90.00.00 batatas (camote) y races y tubrculos similares ricos en fcula o en inulina, frescos o secos, incluso trozados o en pellets, mdula de sag. 0801.11.00.00/ Cocos, nueces del Brasil y nueces de Maran ( Caujil). 0801.32.00.00 0803.00.11.00/ Bananas o pltanos, frescos o secos. 0803.00.20.00/ 0804.10.00.00/ Dtiles, higos, pias (anans), palta (aguacates), guayaba, 0804.50.20.00 mangos y mangostanes, frescos o secos. 0805.10.00.00 Naranjas frescas o secas. 0805.20.10.00/ Mandarinas, clementinas, wilkings e hbridos similares de 0805.20.90.00 agrios, frescos o secos. 0805.30.10.00/ Limones y lima agria, frescos o secos. 0805.30.20.00 0805.40.00.00/ Pomelos, toronjas y dems agrios, frescos o secos. 0805.90.00.00 0806.10.00.00 Uvas

0807.11.00.00/ Melones, sandas y papayas, frescos. 0807.20.00.00 0808.10.00.00/ Manzanas, peras y membrillos, frescos 0808.20.20.00 0809.10.00.00/ Damascos (albaricoques, incluidos los chabacanos) 0809.40.00.00 Cerezas, melocotones o duraznos (incluidos los griones y nectarinas), ciruelas y endrinos, frescos. 0810.10.00.00 Fresas (frutillas) frescas. 0810.20.20.00 Frambuesas, zarzamoras, moras y moras-frambuesa, frescas. 0810.30.00.00 Grosellas, incluido el cass, frescas. 0810.40.00.00/ Arndanos rojos, mirtilos y dems frutas u otros frutos frescos. 0810.90.90.00 0901.11.00.00 Caf crudo o verde 0902.10.00.00/ T 0902.40.00.00 0910.10.00.00 Jengibre o Kin. 0910.30.00.00 Crcuma o palillo 1001.10.10.00 Trigo duro para la siembra. 1002.00.10.00 Centeno para la siembra. 1003.00.10.00 Cebada para la siembra. 1004.00.10.00 Avena para la siembra. 1005.10.00.00 Maz para la siembra 1006.10.10.00 Arroz con cscara para la siembra. 1007.00.10.00 Sorgo para la siembra. 1008.20.10.00 Mijo para la siembra 1008.90.10.10/ Quinua (chenopodium quinoa) para la siembra 1201.00.10.00/ Las dems semillas y frutos oleaginosos, semillas para la 1209.99.90.00 siembra. 1211.90.20.00 Piretro o Barbasco 1211.90.30.00 Organo. 1212.10.00.00 Algarrobas y sus semillas. 1213.00.00.00/ Races de achicoria, paja de cereales y productos forrajeros. 1214.90.00.00 1404.10.10.00 Achiote 1404.10.30.10 Tara 1801.00.10.00 Cacao en grano, crudo. 2401.10.10.00/ Tabaco en rama o sin elaborar. 2401.20.20.00 4901.10.00.00/ Libros para Instituciones Educativas, as como publicaciones 4901.99.00.00 culturales (2). 4903.00.00.00 5101.11.00.00/ Lanas y pelos finos y ordinarios, sin cardar ni peinar, 5104.00.00.00 desperdicios e hilachas. 5201.00.00.10/ Algodn sin cardar ni peinar, incluso desperdicios e hilachas. 5202.99.00.00 5302.10.00.00/ Camo, yute, abaca y otras fibras textiles en rama o 5305.99.00.00 trabajadas, pero sin hilar, estopas, hilachas y desperdicios. 7108.11.00.00 Oro para uso no monetario en polvo (4). 7108.12.00.00 Oro para uno no monetario en bruto (4). 8703.10.00.00/ Un vehculo automvil usado de por lo menos un ao de antigedad 8703.90.00.90 y de no ms de dos mil centmetros cbicos (2,000 c.c.) de cilindrada, importado de conformidad con el Decreto Ley N 26117. 8703.10.00.00/ Slo: vehculos automviles para transporte de personas, importados al amparo de la Ley N 26983 y normas reglamentarias (3).

8703.90.00.90 ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ----------------------(1) incluido por el Decreto Supremo N 171-97-EF, publicado el 17 de diciembre de 1997 y vigente a partir del 1 de enero de 1998. (2) Modificado por el Artculo 1 del Decreto Supremo N 045-97-EF, publicado el 30 de abril de 1997. (3) Incluido por el Artculo 11 del Decreto Supremo N 112-98-EF, publicado el 4 de diciembre de 1998 (4) Incluido por el Artculo 1 del Decreto Supremo N 053-99-EF, publicado el 12 de abril de 1999. B) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos, cuyo valor de venta no supere las 35 Unidades Impositivas Tributarias, siempre que sean destinados exclusivamente a vivienda y que cumplan con las caractersticas tcnicas establecidas en el Reglamento. Artculo 2.- Los constructores que de conformidad a lo dispuesto en el presente Decreto Supremo, resulten exonerados del Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promocin Municipal, debern considerar como costo o gasto para efecto de la determinacin del Impuesto a la Renta, el saldo del crdito fiscal generado por la adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin destinados exclusivamente a las operaciones exoneradas a las que se refiere el literal B del Apndice I del TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas el Impuesto Selectivo al Consumo, sustituido por el artculo anterior, que tuvieran a la fecha de vigencia del presente dispositivo, de acuerdo a lo establecido por los Artculos 18 y 69 de la Ley del citado impuesto. Artculo 3.-El presente Decreto Supremo ser refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas y entrar en vigencia a partir del da de su publicacin. FUENTE: D.S. 119.99-EF del 11-07-99

APENDICE II Servicios exonerados del Impuesto General a las Ventas. (1)Servicios de crdito: Slo los ingresos percibidos por los Bancos e Instituciones financieras y crediticias, por concepto de ganancias de capital, derivadas de las operaciones de compra venta de letras de cambio, pagars, facturas comerciales y dems papeles comerciales, as como por concepto de comisiones e intereses derivados de las operaciones propias de estas empresas. Asimismo, los intereses y comisiones provenientes de crditos de fomento otorgados directamente o mediante3 intermediarios financieros, por organismos internacionales o instituciones gubernamentales extranjeras, a que se refiere el inciso c) del Artculo 19 del Decreto Legislativo 774, Ley del Impuesto a la Renta. (1) Numeral sustituido por el Artculo 1 del Decreto Supremo 023-99-EF, publicado del 19 de Febrero de 1999. Servicio de transporte pblico de pasajeros dentro del pas, excepto el transporte areo. Servicios de transporte de carga que se realicen desde el pas hacia el

exterior y los que se realicen desde el exterior hacia el pas, as como los servicios complementarios necesarios para llevar a cabo dicho transporte, siempre que se realicen en la zona primaria de aduanas. Los servicios complementarios a que se hace referencia en el prrafo anterior son los siguientes: Remolque. Amarre o desamarre de boyas. Alquiler de amarraderos. Uso de rea de operaciones. Movilizacin de carga entre bodegas de la nave. Trasbordo de carga. Descarga o embarque de carga o de contenedores vacos. Manipuleo de carga. Estiba y desestiba. Traccin de carga desde y hacia reas de almacenamiento. Practicaje. Apoyo a aeronaves en tierra (Rampa). Navegacin area en ruta. Aterrizaje despegue. Estacionamiento de la aeronave. (2)Espectculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de msica clsica, pera, opereta, ballet y folklore nacional calificados como espectculos pblicos culturales por el Instituto Nacional de Cultura, as como los espectculos taurinos. (2) Numeral sustituido por el Artculo 1 del Decreto Supremo 039-98-EF, publicado el 28 de Mayo de 1998. Servicios de expendio de comidas y bebidas prestados en los comedores populares y comedores universitarios. La Construccin, alteracin, reparacin y carena de buques de alto bordo que efectan las empresas en el pas a naves de bandera extranjera. Los intereses generados por bonos nominativos emitidos por empresas constituidas o que se constituyen en el Per, siempre que la emisin se efecte al amparo del Ttulo IX de la Seccin Tercera del Libro I de la Ley General de Sociedades y la Ley del Mercadeo de Valores. Las plizas de seguros de vida emitidas por compaas de seguros legalmente constituidas en el Per, de acuerdo a las normas de la Superintendencia de Banca y Seguros, siempre que el comprobante de pago sea expedido a favor de personas naturales residentes en el Per. (3) Asimismo, las primas de los seguros de vida a que se refiere este numeral y las primas de los seguros para los afiliados al Sistema Privado de Administracin de Fondo de Pensiones que hayan sido cedidas a empresas re-aseguradoras, sea domiciliado o no. (3) Prrafo aumentado con D.S. 013-2000-EF publicado el 27 de Febrero del 2000. (4) Las plizas de seguro del programa de Seguros de Crdito para la pequea empresa a que se refiere el artculo del Decreto Legislativo 879. (4) Prrafo incorporado por el Artculo 1 del D.S. 180-97-EF, publicado el 31-12-1997.

(5)La construccin y reparacin de las Unidades de las Fuerzas Navales y Establecimiento Naval Terrestre de la Marina de Guerra del Per que efecten los Servicios Industriales de la Marina. (5)Numeral incluido por el Artculo 1 del D.S. 107-97-EF, publicado el 12 de Agosto de 1997 (6) Servicios de comisin mercantil a personas no domiciliadas en relacin con la venta en el pas de productos provenientes del exterior, siempre que el comisionista acte como intermediario entre un sujeto domiciliado en el pas y otro no domiciliado y la comisin sea pagada desde el exterior. (6) Numeral incluido por el Artculo 1 del D.S. 054-98-EF, publicado el 26 de Junio de 1998. (7) Los intereses que se perciban con ocasin del cobro de la cartera de crditos transferidos en dominio fiduciario por empresas de Operaciones Mltiples del Sistema Financiero, a que se refiere el literal A del Artculo 16 de la Ley 26702 y que integra el activo de un patrimonio fideicometido. (7) Numeral incluido por el Artculo 1 del D.S. 104-98-EF, publicado el 14 de Noviembre de 1998. (8) Los ingresos que percibe el Fondo MIVIVIENDA por las operaciones de crdito que realice con entidades bancarias y financieras que se encuentren bajo la supervisin de la Superintendencia de Banca y Seguros. (8) Numeral incluido por el Artculo 2 del D.S. 023-99-EF, publicado el 19 de Febrero de 1999. (9) los ingresos, comisiones e intereses derivados de las operaciones de crdito que realice el Banco de Materiales. (9) Numeral incluido por el Artculo 2 del D.S. 023-99-EF, publicado el 19 de Febrero de 1999

NUEVO APENDICE III (1) BIENES AFECTOS AL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO Partidas Arancelarias Productos Nuevos Soles por galn (*) 2710.00.19.00 Gasolina para motores - Hasta 84 octanos S/. 2.17 - Ms de 84 hasta 90 octanos S/. 2.84 - Ms de 90 hasta 95 octanos S/. 3.13 - Ms de 95 octanos S/. 3.45 2710.00.41.00 - Querosene S/. 0.50 2710.00.50.10 - Gasoils (gasleo) S/. 1.68 2710.00.50.90 2711.11.00.00 Gas de petrleo licuado S/. 0.23 2711.19.00.00

(*) Cada galn equivale a 3.785 litros. (2) Apndice sustituido por el Artculo 4 del Decreto Supremo 045-99-EF, publicado el 6 de abril de 1999.

NUEVO APENDICE IV BIENES AFECTOS AL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO A. PRODUCTOS SUJETOS AL SISTEMA VALOR PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 0%

(1) Incluido por el Artculo 3 del decreto Supremo N 087-96-EF, publicado el 30 de Agosto de 1996 y vigente a partir del 1 de Noviembre de 1996.

PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 10%

PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 17%

PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 20%

(2) Tasa modificada por el Artculo 2 del Decreto Supremo N 045-99-EF, publicado el 6 de abril de 1999. PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 20%

PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 45%

(5) PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 55%

(6) JUEGOS DE AZAR Y APUESTAS a) Loteras, bingos, rifas y sorteos......................................................... 10% b) Casinos de juegos................................................................................ 5% c) Eventos hpicos.................................................................................... 2% (6) Conforme a lo establecido en el Artculo 9 del Decreto Supremo 095-96-EF, publicado el 28 de septiembre de 1996.

(7) B. PRODUCTOS AFECTOS A LA APLICACIN DEL MONTO FIJO

(7) Literal sustituido por el Artculo 3 del decreto Supremo 045-99-EF publicado el 6 de Abril de 1999.

(8) MAQUINAS TRAGAMONEDAS a) Mquinas tragamonedas 15% UIT b) Otros aparatos electrnicos 15% UIT (8) Conforme a lo establecido en el artculo 11 del Decreto Supremo 095-96-EF, publicado el 28 de Septiembre de 1996. APENDICE V OPERACIONES CONSIDERADAS COMO EXPORTACIN DE SERVICIOS Exportacin de los siguientes servicios:

Servicios de consultora y asistencia tcnica. Arrendamiento de bienes muebles. Servicios de publicidad, investigacin de mercados y encuestas de la opinin pblica. Servicios de procesamiento de datos, aplicacin de programas de informtica y similares. 1. Servicios de colocacin y de suministro de personal. 2. Servicios de comisiones por colocaciones de crdito 3. Operaciones de financiamiento. 4. Seguros y Reaseguros. 5. Los servicios de telecomunicaciones destinados a completar los servicios de telecomunicaciones originado en el exterior, nicamente respecto a la compensacin entregada por los operadores del exterior, segn las normas del Convenio de Unin Internacional de Telecomunicaciones. 6. (1) Servicios de medicin y/u organizacin de servicios tursticos prestados por operadores tursticos domiciliados en el pas a favor de agencias u operadores tursticos domiciliados en el exterior. 7. (2)Cesin temporal de derechos de uso o de usufructo de obras nacionales que se expresen mediante proceso anlogo a la cinematografa, tales como producciones televisivas o cualquier otra produccin de imgenes; a favor de personas no domiciliadas para ser transmitidas en el exterior.

(1) Numeral incorporado por el artculo 2 del D.S. 063-96-EF, publicado el 18 de Mayo de 1996. (2) Numeral incorporado por el artculo 2 del D.S. 058-97-EF, publicado el 18 de Mayo de 1997.