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CTIVIDADES
EMPRESARIALES
'UAPARACUMPLIRSUSOBLIGACIONESFISCALES
Personas flsicas
En qu rgimen scal debe
tributar o pagar sus impuestos
si tiene un negocio comercial,
industrial, realiza actividades
agropecuarias, silvcolas o
ganaderas
Si tiene un negocio comercial o industrial
por ejemplo una farmacia, refaccionaria,
restaurante, escuela, tienda de abarrotes,
vinatera o fbrica, entre otros y sus
ingresos percibidos durante el ao son
superiores a cuatro millones de pesos, le
corresponde tributar o pagar sus impuestos
en el rgimen llamado Actividades
Empresariales.
Qu es lo primero que debe hacer
Inscribirse en el Registro Federal
de Contribuyentes.
Una vez que ya se inscribi, qu sigue?
Mande imprimir y entregue a sus clientes
facturas y notas de venta.
Solicite comprobantes de sus deducciones
(gastos, compras e inversiones).
Presente sus declaraciones mensuales.
Presente la Declaracin Anual.
Cumpla con las dems obligaciones scales.
Conozca qu pasa si no cumple con alguna
obligacin.
Gua para cumplir sus obligaciones scales
Actividades empresariales
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1 Ingrese al Portal de Internet
del SAT, seleccione el men
Nuevos servicios: Inscripcin
en el RFC.
2 Capture y guarde la
informacin solicitada en el
formulario electrnico.
3. Imprima el acuse de
recepcin, el cual contiene
un nmero de folio.
Cmo inscribirse en el Registro
Federal de Contribuyentesel
4. Solicite una cita en el
Mdulo de Servicios
al Contribuyente de su
preferencia.
5. Lleve los documentos (se
sealan a continuacin)
al Mdulo de Servicios
Tributarios donde gener
su cita para concluir su
trmite de inscripcin en
el RFC.
Al acudir a inscribirse debe llevar los siguientes documentos
La inscripcin al RFC ante el SAT se puede realizar a travs de los
siguientes medios:
Internet.
Personalmente, acudiendo a cualquier Mdulo de Servicios
Tributarios del SAT, previa cita.
Cuando lo haga por Internet siga los pasos que a continuacin se
detallan, y concluya el trmite entregando los documentos correspon-
dientes en cualquier Mdulo de Servicios Tributarios:
Gua para cumplir sus obligaciones scales
Actividades empresariales
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Cuando acuda al Mdulo de Servicios Tributarios en el cual haya
solicitado previamente una cita, debe llevar original y copia de los
siguientes documentos:
Identicacin ocial vigente.
Acta de nacimiento, carta de naturalizacin o CURP.
Comprobante de domicilio.
En caso de representacin legal, copia certicada del poder notarial.
Correo electrnico.
Si los documentos estn completos y son correctos
1
quedar inscrito
en el RFC y obtendr su Cdula de Identicacin Fiscal as como su
Gua de obligaciones scales.
1
Para mayor informacin sobre los documentos que debe llevar, utilice los
servicios gratuitos y condenciales que se sealan al nal de este folleto.
Mande imprimir y entregue a sus clientes
facturas y notas de venta
Acuda con su Cdula de Identicacin Fiscal a una imprenta autorizada por el
SAT para que elaboren sus facturas con los requisitos scales y notas de venta
(comprobantes simplicados), ya que es obligatorio que los proporcione a sus
clientes por cada venta o servicio que realice.
Si sus clientes le solicitan factura ya no es necesario pedirles la Cdula de
Identicacin Fiscal; es suciente con que le den su RFC de manera verbal.
Las facturas que proporcione a sus clientes
deben cumplir los siguientes requisitos scales
a Nombre, domicilio scal y clave del Registro Federal de Contribuyentes
impresos de quien los expida.
b El nmero de folio impreso.
c Lugar y fecha de expedicin.
d Clave del Registro Federal de Contribuyentes del cliente.
e Concepto o descripcin del bien o servicio.
f Valor unitario en nmero, importe total en nmero o letra y el monto del IVA
que se cobre, en su caso.
g Fecha de impresin, Registro Federal de Contribuyentes y nombre del
impresor autorizado.
h La Cdula de Identicacin Fiscal impresa.
i La leyenda: La reproduccin no autorizada de este comprobante constituye
un delito en los trminos de las disposiciones scales.
j Fecha en que se incluy la autorizacin para el impresor en el Portal de
Internet del Servicio de Administracin Tributaria.
k Nmero de aprobacin del Sistema Integral de Comprobantes.
l La leyenda: Efectos scales al pago.
m La leyenda: Pago en una sola exhibicin.
n En el caso de importacin de mercancas, nmero y fecha del pedimento, as
como la aduana por la cual se realiz la importacin, tratndose de ventas de
primera mano.
o En caso de que se le retenga el impuesto al valor agregado, la leyenda:
Impuesto retenido de conformidad con la Ley del Impuesto al Valor
Agregado.
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Gua para cumplir sus obligaciones scales
Actividades empresariales
Las notas de venta son los comprobantes simplicados y las debe proporcionar
por las ventas o servicios que realice con el pblico en general, aun cuando
sus clientes no la soliciten y siempre que no le pidan factura. Deben contener
nicamente los requisitos siguientes:
Nombre, domicilio scal y clave del Registro Federal de Contribuyentes
impresos de quien los expida.
El nmero de folio impreso.
Lugar y fecha de expedicin.
Valor unitario en nmero, e importe total en nmero o letra.
Solicite comprobantes de sus deducciones
(gastos, compras e inversiones)
Para calcular los pagos mensuales del impuesto sobre la renta y del impuesto
empresarial a tasa nica puede deducir, entre otros, los gastos, compras o
inversiones que se sealan a continuacin, siempre que estn relacionados con las
ventas o servicios que realice; tambin puede acreditar el IVA que haya pagado en
dichas erogaciones contra el IVA que tenga a su cargo; para ello es necesario que
solicite facturas con todos los requisitos scales, incluido el IVA desglosado.
Las compras de mercanca,
materias primas, productos
terminados o semiterminados
que utilice para fabricar bienes,
prestar servicios, o bien para
venderlos.
Las devoluciones que reciba o
los descuentos o bonicaciones
que haga, siempre que ya
haya acumulado el ingreso
correspondiente para efectos de
calcular el impuesto.
Pago de arrendamiento de local.
Luz y telfono del local que utilice
para realizar sus actividades.
Papelera y artculos de escritorio.
Pago del impuesto local (a la
entidad federativa donde tenga su
negocio) sobre los ingresos de su
actividad empresarial.
Los intereses pagados, derivados
del negocio, sin ajuste alguno,
incluidos los que se generen por
prstamos que se hayan invertido
en la actividad.
Gasolina y mantenimiento de
automvil o equipo de transporte
que utilice exclusivamente para
su actividad. Para ello debe
efectuar el pago con cheque
nominativo de su cuenta, tarjeta
de crdito, de dbito o de
servicios, o bien con monedero
electrnico.
Pago de sueldos o salarios, en
caso de tener trabajadores. (Estos
gastos no son deducibles para
calcular el IETU.)
Las cuotas que haya pagado
como patrn al Instituto Mexicano
del Seguro Social, incluso cuando
stas sean a cargo de sus
trabajadores. (Estos gastos no
son deducibles para calcular el
IETU.)
Las inversiones, entre las que
se encuentran, por ejemplo,
la compra de equipo de
cmputo, equipo de ocina,
construcciones, vehculos,
maquinaria.
Las inversiones en activos se
deducen para el impuesto sobre
la renta mediante un porcentaje
anual, dependiendo el tipo de
bien. Por ejemplo:
5%
para construcciones.
10%
para mobiliario y
equipo de ocina.
25%
para automviles (los
adquiridos a partir de
2007 son deducibles
hasta por 175,000
pesos cada uno como
valor de adquisicin; los
comprados antes de 2007
son deducibles hasta por
300,000 pesos), excepto
autobuses, camiones de
carga, tractocamiones y
remolques.
30%
para computadoras person-
ales de escritorio y porttiles,
servidores, impresoras,
lectores pticos, gracado-
res, lectores de cdigos de
barras y dems equipo de
cmputo.
Para deducir algunas inver-
siones tambin puede aplicar
la deduccin inmediata, en la
que se establecen porcen-
tajes para deducir el valor en
un solo ao, segn el tipo de
bien, cumpliendo con ciertos
requisitos que establece la
Ley del Impuesto sobre la
Renta.
Para calcular el IETU
deducir el importe total de
las inversiones que haya
adquirido en el periodo que
declara.
Gua para cumplir sus obligaciones fiscales
Para mayor informacin, utilice nuestros servicios de orientacin (se sealan
al nal de este folleto).
Para que los gastos, compras e inversiones puedan deducirse es necesario
cumplir ciertos requisitos, entre ellos:
Ser indispensables para obtener los ingresos.
Contar con las facturas que renan todos los requisitos.
Registrarlos en la contabilidad.
Ya no es necesario proporcionar
su Cdula de Identicacin
Fiscal, para que le den facturas,
es suciente mencionar su RFC
de manera verbal.
Gua para cumplir sus obligaciones scales
Actividades empresariales
SECRETARA DE HACIENDA Y CRDITO PBLICO
CDULADEIDENTIFICACINFISCAL
CLAVEDEREG.FED.DECONTRIBUYENTE
NOMBRE,DENOMINACINORAZNSOCIAL
FOLIO 114573
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Presente sus declaraciones
mensuales
Las personas fsicas que realizan actividades empresariales deben declarar los
siguientes impuestos:
Impuesto sobre la renta (ISR).
Impuesto empresarial a tasa nica (IETU).
Impuesto al valor agregado (IVA).
Impuesto sobre la renta
Es el impuesto que debe pagar sobre la ganancia obtenida; es decir, por la diferencia
entre los ingresos del periodo comprendido desde el inicio del ao hasta el ltimo da
del mes que declara, menos sus deducciones autorizadas del mismo periodo.
Los pagos del impuesto sobre la renta se presentan a ms tardar el da 17 del mes
siguiente a aquel al que corresponda el pago; por ejemplo, el pago de enero se
presenta a ms tardar el da 17 de febrero; el de febrero a ms tardar el da 17 de
marzo, y as sucesivamente.
Para poder calcular estos pagos de manera ms gil le sugerimos anotar sus
ingresos, deducciones y pagos en la Bitcora de informacin necesaria que se
encuentra al nal de este folleto.
Impuesto al valor agregado
Si los bienes que vende o servicios que presta causan IVA, debe pagarlo mensual-
mente al SAT a travs de los bancos autorizados en las mismas fechas que declara
el ISR.
El IVA lo debe cobrar o trasladar a sus clientes incluido en el precio de sus bienes o
servicios.
Para calcular el IVA que debe pagar al SAT, al IVA que haya trasladado o cobrado
a sus clientes reste el IVA que haya pagado en sus gastos, compras o inversiones
indispensables para su actividad o negocio.
Por este impuesto no tiene que hacer clculo anual; sin embargo, debe proporcionar
cada ao la informacin que sobre este impuesto le sea solicitada en la declaracin
anual del impuesto sobre la renta.
Impuesto empresarial a tasa nica
A partir de enero de 2008 debe declarar el IETU. Este impuesto se calcula aplicando
la tasa
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de 16.5% sobre la diferencia entre los ingresos que efectivamente perciba
desde el primer mes del ao hasta el ltimo da del mes que declara, menos sus
gastos, compras e inversiones efectivamente pagados en el mismo periodo.
Para pagar el IETU deben presentarse declaraciones mensuales y anuales.
Las declaraciones mensuales se presentan en las mismas fechas que las del ISR, es
decir, a ms tardar el da 17 del mes siguiente a aquel al que
corresponda el pago.
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Para 2009 la tasa ser de 17% y apartir de 2010 de 17.5%.
Gua para cumplir sus obligaciones scales
Actividades empresariales
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Para calcular sus impuestos, ya sea por su cuenta o con el apoyo de nuestros mdulos
de Servicios Tributarios, es conveniente que tenga sus cantidades sumadas por cada
mes, as no tendr que traer y llevar sus documentos originales ni sacarles fotocopias.
Para que pueda sumar y organizar cada mes el importe de sus ingresos, sus gastos y
pagos realizados, le sugerimos anotarlos en la Bitcora de informacin necesaria que le
proporcionamos al nal de este folleto.
Ejemplo
A continuacin se desarrolla un ejemplo sobre cmo calcular los impuestos
correspondientes al mes de junio de 2008.
Es importante que tenga los importes de los meses pasados del ao, ya que el impuesto
se calcula sobre las cantidades acumuladas desde el inicio del ao hasta el mes al que
corresponda el pago.
Para efectos de este ejemplo, consideramos los datos del periodo de enero a junio,
en virtud de que el pago corresponde a este ltimo mes. Para hacer su propio clculo,
considere los datos del periodo que le corresponda segn el mes que va a pagar.
Cmo se calculan los pagos mensuales
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Paso 1
Calcule la base del impuesto
Conceptos ($)
Total de ingresos de enero- junio 675,500.00
Menos
Deducciones autorizadas de enero- junio 334,000
Igual
Base del impuesto 341,500
Gua para cumplir sus obligaciones scales
Actividades empresariales
Clculo mensual del impuesto sobre la renta
Paso 2
Calcule el impuesto con la tarifa del artculo 113 de la Ley del ISR correspondiente al mes
que va a pagar; para el ejemplo es la del mes de junio.
3

Conceptos ($)
Base del impuesto 341,500
Menos
Lmite inferior de la tarifa 196,420.99
Igual
Excedente del lmite inferior 145,079.01
Por
Porcentaje para aplicarse sobre el excedente del lmite inferior 28%
Igual
Impuesto marginal 40,622.12
Ms
Cuota ja 34,831.20
Igual
Impuesto determinado 75,453.32
3
Tarifa publicada en el Diario Ocial de la Federacin (DOF) el 9 de enero de 2008.
Paso 3
Calcule el impuesto a pagar
Conceptos ($)
Impuesto correspondiente 75,453.32
Menos
ISR retenido 0.00
Menos
Pagos provisionales efectuados de enero a mayo 62,798
Igual
Cantidad a pagar por el mes de junio 12,655.32
Para calcular los pagos mensuales, reste al total de sus ingresos obtenidos en el periodo
(desde el primer da del ao hasta el ltimo da del mes por el que calcula el impuesto), las
deducciones autorizadas por la Ley del IETU correspondientes al mismo periodo.
Los conceptos que puede deducir para calcular el IETU son los mismos mencionados para
el ISR, con excepcin de salarios pagados a trabajadores y aportaciones de seguridad
social pagadas al IMSS como patrn. En el caso de las inversiones como automvil, equipo
de cmputo, mobiliario, el importe puede deducirse en su totalidad en la fecha que se
adquieran.
La diferencia que obtenga multiplquela por la tasa del IETU correspondiente: 16.5% en
2008; 17% en 2009, y 17.5% en 2010.
Al impuesto que resulte, reste los siguientes conceptos:
Crdito por prdidas (deducciones superiores a los ingresos).
Crdito por salarios y aportaciones de seguridad social si tiene
trabajadores a su servicio.
Crdito scal por inversiones de 1998 a 2007
Lmite inferior Lmite superior Cuota ja
Por ciento para aplicarse
sobre
el excedente del lmite
inferior
($) ($) ($) (%)
0.01 2,976.42 0.00 1.92
2,976.43 25,262.46 57.12 6.40
25,262.47 44,396.52 1,483.38 10.88
44,396.53 51,609.00 3,565.44 16.00
51,609.01 61,790.10 4,719.30 17.92
61,790.11 124,621.74 6,543.72 19.94
124,621.75 196,420.98 19,069.80 21.95
196,420.99 En adelante 34,831.20 28.00
Tarifa para el pago provisional de junio de 2008
Clculo mensual del IETU
Gua para cumplir sus obligaciones scales
Actividades empresariales

El importe de los pagos provisionales mensuales del ISR que haya efectuado
correspondientes al periodo que declara.
El monto del ISR que le hayan retenido en el periodo que declara.
El importe de los pagos provisionales del IETU efectuados con anterioridad
correspondientes al mismo periodo.
Ejemplo:
Ingresos percibidos en el periodo (enero a junio de
2008)
675,500.00
Menos
Deducciones autorizadas por la LIETU pagadas en el
mismo periodo 309,650
Igual
Base gravable del IETU 365,850
Por
Tasa 16.5%
Igual
IETU mensual determinado 60,365.25
Menos
Crdito scal (deducciones superiores a los ingresos) 0
Menos
Acreditamiento por salarios y aportaciones de
seguridad social
Menos
Crdito scal por inversiones de 1998 a 2007 0
Menos
ISR propio del periodo (enero a junio, pagado) 54,821.25
Conceptos ($)
ISR retenido del mismo periodo por el que se efecta
el pago provisional
0
Igual
IETU correspondiente a junio 0
Menos
Pagos provisionales del IETU pagados con anterioridad
en el mismo ejercicio
0
Igual
IETU a cargo de junio 0
Salarios y aportaciones de
seguridad social pagados
en el periodo
Por factor
Crdito por
salarios
33,600.00
.165
5,544.00
Cuando el resultado sea negativo, el IETU a cargo debe ser cero, toda vez que
en los pagos provisionales del IETU no puede existir saldo a favor.
}
5,544.00
Para facilitar el clculo de su declaracin mensual del IETU, en el Portal de Internet del SAT
se encuentra a su disposicin un programa electrnico para realizarlo de forma automtica,
slo capturando la informacin que se solicita.
Para acceder a esta herramienta ingrese a la seccin Software y formas scales, en el
men principal, luego seleccione Descarga de Software y busque en el listado Herramienta
de ayuda para la declaracin mensual del IETU.
Herramienta de ayuda para el clculo mensual del IETU
Una vez que la instale en su equipo seleccione la opcin Captura bsica para los clculos
de la declaracin o Captura completa para los clculos de la declaracin, dependiendo de
los conceptos que tenga que capturar para el clculo.
Diferimiento de 3% de los pagos provisionales del IETU e
ISR correspondientes al periodo de febrero a junio de 2008
El 4 de marzo de 2008 se public en el DOF el Decreto por el que se otorgan benecios
scales en materia del impuesto sobre la renta y del impuesto empresarial a tasa nica.
Entre dichos benecios se encuentra la facilidad de poder diferir 3% del impuesto sobre la
renta y del impuesto empresarial a tasa nica, correspondiente a los meses de febrero a
junio del ejercicio scal 2008, sin actualizacin ni recargos.
Las cantidades que se dieran se cubrirn en la Declaracin Anual de 2008, que se pre-
senta en abril de 2009, sin que se sea necesario hacer declaraciones complementarias de
los pagos provisionales por los que se diri el impuesto.
Gua para cumplir sus obligaciones scales
Actividades empresariales
Impuesto al valor agregado
Para efectos del ejemplo estamos considerando los datos de junio, ya que es el mes por
el que vamos a calcular el pago. Cabe aclarar que para calcular el IVA slo se toman los
ingresos del mes, no los acumulados del periodo como en los casos del ISR y del IETU. Para
hacer su propio clculo considere los datos del mes que vaya a pagar.
Datos de junio ($)
Ingresos percibidos* 101,250.00
IVA causado o trasladado a los clientes 15,187.50
Total de gastos y compras 38,200.00
Gastos y compras gravadas con IVA 38,200.00
IVA pagado en gastos y compras 5,730.00
Retencin de IVA 0
*Para efectos de este ejemplo todos los ingresos causan IVA.
Clculo del pago mensual de junio
Ingresosgravados 101,250.00
Por
Tasa 15%
Igual
IVA trasladado o cobrado a los clientes 15,187.50
Menos
IVA retenido 0.00
Menos
IVA acreditable pagado en los gastos,
compras e inversiones para la actividad 5,730.00
Menos
Saldo a favor de periodos anteriores 0.00
Igual
IVA a cargo 9,457.50
Conceptos ($)
Si opta por aplicar esta facilidad y desea mayor informacin utilice nuestros servicios
gratuitos y condenciales (se sealan al nal de este folleto).
Declaraciones con pago
Cuando sus ingresos el ao anterior hayan excedido de 1,967,870 pesos o haya iniciado sus
actividades este ao y estime que sus ingresos excedern de dicho monto, debe hacer los
pagos mensuales por Internet mediante transferencia electrnica de fondos; para ello, contrate
previamente una cuenta en el banco de su preferencia.
Por Internet
Declaraciones en ceros del ISR e IVA
Cuando no le resulte impuesto a pagar en el mes debe presentar a ms tardar el da 17 del mes
siguiente al mes que declara, una declaracin en ceros indicando la razn por la cual no existe
impuesto a cargo.
Para presentar la declaracin ingrese al Portal de Internet del SAT, y utilice la siguiente ruta:
Ocina virtual: Personas fsicas: Declaraciones en cero: Enviar declaracin informativa de razones
por las cuales no se realiza el pago (avisos en cero). Aparece una alerta de seguridad que le
pregunta Desea continuar, d clic en S. Capture su RFC y su Clave de Identicacin Electrnica
Condencial (CIEC)
4
o su Firma Electrnica Avanzada (Fiel). D clic en Aceptar.
Se abrir otra pantalla en la que debe llenar los campos que se muestran a continuacin:
Ejercicio: elija el ao al que corresponda la
declaracin.
Perodo: elija el mes que corresponda.
De los conceptos que aparecen en Razones,
seleccione por cul su declaracin result
sin impuesto a pagar.
D clic en Agregar concepto; si la
informacin es correcta d clic en Conrmar
datos.
Posteriormente, d clic en Enviar.
Por ltimo imprima el acuse de recibo.
RFC.
Conrmar RFC.
Nombre (apellido paterno, apellido materno
y nombre).
Impuesto [seleccione con la echa].
Rgimen: en este caso, para efectos del ISR,
seleccione: ISR personas fsicas. Actividad
empresarial y profesional.
Marque la periodicidad de su declaracin:
Mensual.
Tipo de declaracin: Normal.
Cmo y dnde debe pagar los impuestos
o presentar las declaraciones
4
Si no cuenta con CIEC la puede obtener en cualquier Mdulo de Servicios
Tributarios.
Qu es el IVA acreditable
El IVA acreditable es el impuesto pagado en los gastos, compras e inversiones relaciona-
dos con los ingresos que causan IVA, el cual puede restarse del IVA a cargo que se haya
trasladado a los clientes. Para que se pueda restar el IVA acreditable es necesario que
cuente con las facturas, a su nombre y con el impuesto desglosado, y cumplan con todos
los requisitos scales.
Si los gastos estn relacionados con ingresos que no causan IVA y con ingresos que s lo
causan, slo puede restar una parte proporcional del IVA; como en nuestro ejemplo no se
presenta dicho supuesto, para saber cmo se calcula esta parte utilice nuestros servicios
gratuitos y condenciales (se indican al nal de este folleto).
Este procedimiento debe seguirse por cada impuesto que declare, ISR e IVA, con la
salvedad de que no tiene que capturar nuevamente su RFC y nombre.
Cuando no tenga impuesto a pagar en el impuesto empresarial a tasa nica, no ser
necesario que presente est declaracin, toda vez que se tendr por cumplida la obligacin
cuando presente el Listado de conceptos que sirvieron de base para calcular el impuesto
empresarial a tasa nica.
Si considera que no va a tener ingresos por un periodo largo, le sugerimos presentar el Aviso
de suspensin de actividades.
Gua para cumplir sus obligaciones scales
Actividades empresariales
junio de 2008
junio
Por otra parte, aunque sus ingresos no excedan de 1,967,870 pesos puede efectuar
sus pagos por Internet en lugar de hacerlo por ventanilla bancaria, es ms fcil y
rpido. Para ello, debe tener contratada una cuenta en el banco de su preferencia.
Por ventanilla bancaria
Cuando en el ao anterior haya obtenido ingresos inferiores a 1,967,870 pesos, o si inici
actividades este ao y estima que sus ingresos no excedern de dicho monto, debe hacer
sus pagos provisionales a travs de ventanilla bancaria utilizando la hoja de ayuda 1 que
puede obtener en el Portal de Internet del SAT: Software y formas scales: Formas y forma-
tos scales: Hojas de ayuda: Pagos en bancos: Actividad Empresarial y Profesional.
Cuando alguna de sus declaraciones resulte sin impuesto a cargo, debe informar al SAT
la razn por la cual no existe impuesto a cargo utilizando la Hoja de ayuda: Actividad em-
presarial y profesional para declaracin informativa de razones por las cuales no se realiza
pago y presentarla en el Mdulo de Servicios Tributarios. Puede imprimirla desde el Portal
de Internet del SAT.
Hoja de ayuda para pago en ventanilla bancaria
IMPUESTO AL ACTIVO / IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA NICA
Impuesto al activo / Impuesto empresarial a tasa nica
IMPAC / IETU
x
x
junio 2008
12,655 9458
12,655
9458
22,113
Una vez que present la declaracin mensual del IETU debe presentar, a travs de Internet y
mediante el programa electrnico que se encuentra en el Portal de Internet del SAT, el listado
de conceptos que sirvieron de base para determinar dicho impuesto, sealando el nmero de
operacin proporcionado por el banco en donde se efectu el pago y la fecha en que ste se
realiz. Tratndose de declaraciones sin impuesto a cargo, al llenar el listado, anote un cero
en el dato de nmero de operacin, y en la fecha en que ste se realiz anote la fecha en que
enve el listado.
Se considera que los contribuyentes han cumplido en la obligacin de presentar los pagos
provisionales del IETU cuando hayan realizado el pago del impuesto a cargo y enviado la
informacin del listado de conceptos.
Presentacin mensual del listado de conceptos
que sirvieron de base para calcular el IETU
Qu datos debe presentar en el listado de conceptos
Entre otros, los siguientes:
Datos de identicacin (ejemplos: RFC, CURP, nombre o razn social).
Datos generales (ejemplo: sealar si la declaracin fue normal o complementaria y, en el
caso de esta ltima, la fecha de presentacin).
Datos informativos o razones por las cuales no efectu pago en caso de que su declaracin
haya sido en ceros.
Datos para calcular el IETU (ejemplos: ingresos percibidos en el periodo, deducciones
autorizadas, acreditamientos, impuesto causado)
Datos informativos (ejemplos: saldos pendientes por deducir por inversiones efectuadas de
1998 a 2007, deducciones adicionales por inversiones adquiridas de septiembre a diciembre
del 2007).
En el Portal de Internet del SAT puede consultar la lista completa de conceptos.
Gua para cumplir sus obligaciones scales
Actividades empresariales
Presente la Declaracin Anual
Adems de las declaraciones mensuales debe presentar una Declaracin Anual en el mes de
abril del ao siguiente a aquel en que percibi los ingresos.
Esta declaracin debe presentarse por Internet si sus ingresos en el ao (2007) fueron
mayores a 1,967,870 pesos; para ello, utilice el programa DeclaraSAT que obtiene en el
Portal de Internet del SAT.
Si sus ingresos no excedieron el monto referido, tiene la opcin de presentarla a travs de
Internet o por ventanilla bancaria mediante el formato 13 por duplicado; en este caso tambin
puede utilizar el programa DeclaraSAT para elaborar e imprimir la declaracin.
Deducciones personales para la Declaracin Anual
En la Declaracin Anual,
5
adems de las deducciones autorizadas sealadas para los pagos
provisionales puede deducir, para calcular el impuesto sobre la renta a cargo, los siguientes
gastos personales:
Pagos por honorarios mdicos, dentales, de enfermeras y gastos hospitalarios.
Alquiler o compra de aparatos para rehabilitacin, prtesis,
6
medicinas (cuando el paciente
est hospitalizado y se incluyan en la factura correspondiente), anlisis y estudios clnicos.
Gastos funerarios. Se puede deducir hasta un salario mnimo anual de su rea geogrca.
(Cuando contrate servicios funerarios a futuro, los podr deducir en el ao que utilice el
servicio.)
Los gastos anteriores sern deducibles cuando se hayan pagado a instituciones o a personas
que residan en Mxico, y sean para usted, su cnyuge, concubino(a), hijos, nietos, padres o
abuelos, siempre que dichas personas no hayan percibido durante el ao ingresos en cantidad
igual o superior a un salario mnimo general de su rea geogrca, elevado al ao.
7
Primas por seguros de gastos mdicos.
Los intereses reales, efectivamente pagados durante 2007, por crditos hipotecarios
destinados a casa habitacin, contratados con el sistema nanciero, Fovissste e Infonavit,
entre otros organismos pblicos, siempre que el monto otorgado no exceda de un milln
quinientas mil unidades de inversin. Quienes otorguen el crdito hipotecario deben
proporcionar el documento en el que conste el monto de los intereses reales efectivamente
pagados en el ao que se declara.
5
Para mayor informacin sobre la Declaracin Anual, le sugerimos consultar la Gua para presentar la
declaracin anual: Ingresos por servicios profesionales, que ponemos a su disposicin todos los aos,
durante los meses de marzo y abril en el Portal de Internet del SAT y en las administraciones locales de
Servicios al Contribuyente de todo el pas.
6
Incluye la compra de lentes pticos graduados para corregir defectos visuales.
7
Para el rea geogrca A: 18,458.05; para la B: 17,885.00 y para la C: 17,374.00 pesos.
Presentar su Declaracin Anual en los primeros das de abril tiene los siguientes benecios:
Ser de los primeros en obtener la devolucin si present su declaracin con saldo a
favor.
No tendr que hacer largas las para ser atendido.
El envo de la declaracin por Internet ser rpido
(no habr saturacin en la red).
Gua para cumplir sus obligaciones scales
Actividades empresariales
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Donativos no onerosos ni remunerativos (gratuitos); es decir, que no se otorguen
imponiendo algn gravamen a cambio de servicios recibidos por el donante.
Transporte escolar de sus hijos o nietos, siempre que sea obligatorio o cuando se incluya
en la colegiatura para todos los alumnos y se seale por separado en el comprobante
correspondiente.
El importe de los depsitos en las cuentas personales especiales para el ahorro, pagos de
primas de contratos de seguro que tengan como base planes de pensiones relacionados
con la edad, jubilacin o retiro, as como la adquisicin de acciones de sociedades de
inversin. El monto que puede deducir por estos conceptos no debe exceder de 152,000
pesos.
Las aportaciones a la subcuenta de aportaciones complementarias de retiro o a las
cuentas de planes personales, as como las aportaciones a la subcuenta de aportaciones
voluntarias, siempre que en este ltimo caso dichas aportaciones cumplan con el requisito
de permanencia para los planes de retiro.
El monto mximo de esta deduccin es de 10% de los ingresos acumulables, sin que
dichas aportaciones excedan de cinco salarios mnimos generales de su rea geogrca,
elevados al ao.
Cumpla con las dems obligaciones scales
Si cambia de actividad, de domicilio,
aumenta otra actividad, cierra su
negocio, o abre una sucursal debe
comunicarlo al SAT a travs de alguno de
los siguientes avisos:
Apertura o cierre de establecimiento,
local jo, semijo o almacn.
Suspensin de actividades.
Reanudacin de actividades.
Aumento de obligaciones scales.
Disminucin de obligaciones scales.
Cambio de actividad preponderante.
Cambio de domicilio scal.
Apertura de sucesin.
Cierre de sucesin
Los seis primeros avisos puede presentarlos
en el Portal de Internet del SAT, seccin Mi
portal, con su CIEC sin que, en este caso,
sea necesario presentar documento alguno.
Tambin puede presentarlos en cualquier
Mdulo de Servicios Tributarios anexando los
documentos que se indican en la Catlogo
de servicios y trmites que puede consultar
en el Portal de Internet del SAT o utilizando
los servicios gratuitos y condenciales (se
sealan al nal de este documento).
q Lleve contabilidad utilizando para registrar sus
operaciones los libros diario y mayor como
mnimo.
En la Declaracin Anual que debe presentar
a ms tardar en abril de cada ao, debe
incluir el estado de posicin nanciera de su
negociacin al 31 de diciembre del ao que
declara.
Elabore el inventario de existencias al 31 de
diciembre de cada ao.
Cuando tenga empleados debe:
Hacerles la retencin del impuesto sobre la
renta por los sueldos, y enterarlo al SAT de
manera mensual.
Entregarles en efectivo las cantidades que
resulten a su favor por concepto de subsidio
al empleo.
Proporcionar a los trabajadores, a
ms tardar en el mes de febrero del
ao siguiente, constancias de pagos y
retenciones efectuadas
Presentar ante los mdulos de Servicios
Tributarios, a ms tardar el da 15 de febrero
del siguiente ao, la siguiente informacin:
Los datos de sus clientes y proveedores,
con los que haya tenido operaciones por
ms de 50,000 pesos al ao.
De los pagos y, en su caso, las retenciones
que haya realizado a personas residentes en
el extranjero.

De las personas a quienes les haya
efectuado pagos por concepto de sueldos y
salarios
Las cantidades pagadas a sus trabajadores
por concepto de subsidio al empleo.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
Conozca qu pasa si no cumple
con alguna obligacin
Gua para cumplir sus obligaciones scales
Actividades empresariales
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En caso de que hubiera cometido algn error o haya dejado de cumplir alguna obligacin scal
por ejemplo, no presentar declaraciones o presentarlas con errores , puede cumplir o corregir
de manera voluntaria antes de que se lo requiera la autoridad.
Si corrige los errores o cumple las obligaciones de manera voluntaria no se le impondrn
sanciones o multas; sin embargo, si lo hace por requerimiento de la autoridad se le impondr la
sancin que corresponda, como el pago de una multa.
Si omiti hacer los pagos de impuestos tambin debe pagar recargos y actualizaciones, desde la
fecha en que debi de haber realizado el pago hasta el mes en que ste se realice, aun cuando
pague sus impuestos de manera voluntaria.
En todos los casos se le debe noticar por escrito cualquier requerimiento o sancin que se le
aplique.
Recuerde que mientras est inscrito debe presentar declaraciones; por tal motivo, es muy
importante que si suspende sus actividades y deja de percibir ingresos por cualquier concepto le .
avise al SAT.
lngresos
cobrados
(sin incluir
lvAj
lvA
trasladado
o cobrado a
sus clientes
Deducciones
autorizadas
(sin incluir lvAj
Compras, gastos
e inversiones
lnversiones
lvA pagado
en compras,
gastos e
inversiones
Salarios
pagados
Aportacion
de segurid
social (paga
como patr
Enero
Periodo
Con el fin de que en el SAT podamos ayudarle de manera ms gil a elaborar sus declaraciones mensua
en ella cada mes las cantidades de los conceptos que se indican. Con ello tendr a la mano oportuname
Cuando acuda a hacer su declaracin, traiga esta hoja consigo debidamente llenada.
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Noviembre
Diciembre
Octubre
Acumulado
Acumulado
Acumulado
Acumulado
Acumulado
Acumulado
Acumulado
Acumulado
Acumulado
Acumulado
Acumulado
S| sus |ngresos no causan |VA (por ejemp|o md|cos o dent|stas} debe anotar e| |mporte de sus deducc|ones con e| |VA |nc|u|do.
Bitcora de informacin necesaria
para anotar cada mes sus ingresos, gastos y pagos, entre otros;
tambin la puede obtener en el Portal de Internet del SAT.
lSR lvA
lSR
lETU lvA
Pagado a la Federacin
Pagado a la entidad
federativa
nes
dad
das
nj
lSR retenido
como patrn
por salarios
lmpuestos retenidos
por pagos efectuados
por personas morales
Pagos efectuados en declaraciones mensuales
(sin incluir recargos ni actualizacionesj
ales y anual, ponemos a su disposicin esta hoja de informacin para que anote
ente los datos que se requieren para poder calcular sus impuestos.

Para hacer sus declaraciones por lnternet obtenga ya su Firma Electrnica
Avanzada. Programe una cita en WWWSATGOBMX o acuda al Mdulo de
Servicios al Contribuyente ms cercano.
Gua para cumplir sus obligaciones scales
Actividades empresariales
(Contina al reverso)
T|po de gasto
(ver ||stado abajo de este cuadro}
8F0 de qu|en exp|de e| comprobante |mporte
Honorar|os md|cos, denta|es, gastos hosp|ta|ar|os, an||s|s o estud|os c| n|cos, honorar|os de enfermeras, prtes|s y |entes pt|cos graduados
(|as med|c|nas compradas en farmac|as no son deduc|b|es}.
0astos funerar|os.
(Los dos conceptos anter|ores s|o son deduc|b|es s| se erogaron en Nx|co.}
0onat|vos a |nst|tuc|ones autor|zadas (por ejemp|o 0ruz 8oja y Te|etn}.
|ntereses rea|es pagados por crd|tos h|potecar|os para casa hab|tac|n.
Aportac|ones vo|untar|as a| SA8.
Pr|mas por seguros de gastos md|cos.
0astos de transporte esco|ar ob||gator|o.
0eps|tos en cuentas persona|es espec|a|es para e| ahorro, pago de pr|mas de contratos de seguro que tengan como base p|anes de pens|ones,
as como adqu|s|c|n de acc|ones de soc|edades de |nvers|n.
8
0
0
F
F
0
H
A
Fn |a co|umna 4IPODEGASTO anote |a |etra que corresponda de acuerdo con e| ||stado que se encuentra en |a parte |nfer|or
de |a s|gu|ente tab|a.
Fn |a co|umna )MPORTE anote |a cant|dad anua|, s| t|ene var|os comprobantes de |a m|sma persona sme|os y anote s|o
e| tota| que pag a esa persona.
S| a|guno de sus comprobantes t|ene e| |VA desg|osado, anote e| tota| con e| |VA |nc|u|do (|os rec|bos por concepto de honorar|os
md|cos o denta|es no deben tener |VA}.
S| estos espac|os son |nsuf|c|entes saque |as fotocop|as que sean necesar|as.
$EDUCCIONESPERSONALES
(Fstos datos se requ|eren s|o para hacer |a 0ec|arac|n Anua|}
A
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2008
La edicin del folleto Gua para cumplir sus obligaciones scales. Actividades
empresariales, personas fsicas, se ha preparado en el Servicio de Administracin
Tributaria por las Administraciones Generales de Servicios al Contribuyente y de
Planeacin, a travs de las Administraciones Centrales de Operacin de Canales
de Servicios y de Comunicacin Institucional. Consta de 29,700 ejemplares y se
termin de elaborar en junio de 2008.
Servicio de Administracin Tributaria, AGSC, AGP, ACOCS, ACCI.
Se prohbe la reproduccin total o parcial de esta obra con nes de lucro.
Este documento no establece obligaciones ni crea derechos distintos de los
contenidos en las disposiciones scales vigentes.