Monografie proces bugetar public

Fundamentarea i executia cheltuielilor bugetare la Colegiul Economic Administrativ Iai

Coordonator: Lect. Univ. Drd. Sebastian Lazar Student: Arutei tefania - GR. Fb.11 31040701SL071185

Iai , 2012
CUPRINS
Capitolul I - Organizare i funcionalitate la Colegiul Economic Administrativ Iai 1.1. Scurt istoric 1.2. Obiect/domeniu de activitate 1.3. Organizarea intern 1.4. Funcionalitate 1.5. Structura de personal 1.6. Relaii cu exteriorul 1.7. Structura i evoluia principalelor venituri/cheltuieli bugetare la Colegiul Economic Administrativ Iai n perioada 2009-2011 Cap 2. Fundamentarea indicatorilor financiari (venituri proprii si cheltuieli) la Colegiul Economic Administrativ Iai 2.1. Cadrul juridic de actiune, indicatori reprezentativi 2.2. Particularitati in calcule si fundamentari 2.3. Fluxuri informationale generate de fundamentarea indicatorilor financiari 2.4. Continutul si strucutra bugetului, a veniturilor si cheltuielilor ca efect al actiunii de planificare Cap 3. Finanarea cheltuielilor bugetare si executia cheltuielilor bugetare la Colegiul Economic Administrativ Iai 3.1. Cadrul juridic de actiune 3.2. Elemente si notiuni specifice executiei cheltuielilor bugetare 3.3.Metode, tehnici, proceduri si operatiuni privind finantarea cheltuielilor bugetare la Colegiul Economic Administrativ Iai 3.4. Utilizarea creditelor bugetare si a mijloacelor banesti alocate 3.5. Incheierea exercitiului financiar bugetar plus fluxuri informationale generate de executia cheltuielilor a institutiei

COLEGIUL ECONOMIC ADMINISTRATIV IASI :: Tel/Fax. +40 232.267.669 :: Email. colegiul_ec_adm@yahoo.com :: Adresa. Iasi, Str. Sarariei nr.35

Capitolul I - Organizare i funcionalitate la Colegiul Economic Administrativ Iai

1.1. Scurt istoric al Colegiului Economic Administrativ Iai n contextul existent n Romnia, dupa reforma nvatamntului de toate gradele, nfaptuita de regimul aflat la putere, intrata n vigoare ncepnd cu 1 septembrie 1948, care a distrus scoala romneasca traditionala nfaptuita de marele om Spiru Haret, Ministrul Instructiunii Publice si a Cultelor, fiecare organ central al administratiei de stat si-a nfiintat propriile scoli medii tehnice care aveau menirea sa pregateasca cadre pentru sectoarele respective. ncepnd cu primavara anului 1952, au demarat pregatirile pentru nfiintarea unei scoli medii tehnice financiare n Iasi. n perioada 1952-2005, au functionat sub diverse denumiri si sub diverse profile urmatoarele scoli: Scoala Medie Tehnica Financiara - a functionat n perioada 1 septembrie 1952 31 august 1958; ncepnd cu anul scolar 1957 - 1958 i s-a schimbat denumirea n Scoala Medie Financiara. n iarna anului 1954 1955 s-a petrecut un eveniment de rascruce n viata tuturor scolilor medii tehnice din ntreaga tara si deci si a scolilor medii financiare ale Ministerului Finantelor. Prin HCM nr.91/1955, s-au nfiintat scolile tehnice financiare de 2 ani, care urmau sa scolarizeze ncepnd cu 1 octombrie 1955, absolventi cu si fara examen de maturitate a liceelor teoretice. Scolile medii financiare ramn n lichidare cu anii II-IV. Astfel, Ministerul Finantelor a nfiintat trei scoli tehnice financiare n Bucuresti, Cluj si Iasi. Scoala Tehnica Financiara de 2 ani a fost unica scoala de acest tip din Moldova pentru regiunile Bacau, Galati, Iasi si Suceava, si a functionat n perioada 1 octombrie 1955 1 septembrie 1970. Sub acesta forma durata studiilor era de 2 ani si existau doua sectii: finante si credit. Ulterior a fost nfiintata si sectia de industrie, transporturi si constructii. Ultima promotie de la acest tip de scoala a corespuns anilor 1969 - 1970, deoarece din 1966 s-a nfiintat Liceul Economic, care a scolarizat absolventi de scoala generala. n perioada 1966 -

1970, ambele scoli au functionat sub denumirea de Grup Scolar Economic, unitate mare cu peste 2.000 de elevi la cursurile de zi, seral si fara frecventa. La absolvirea Scolii tehince financiare de 2 ani, se elibera o diploma de absolvire cu calificarea: contabil pentru finante credit, contabil pentru industrie, transporturi, constructii. Liceul Economic s-a nfiintat la 1 septembrie 1966. In timp, a cunoscut diferite denumiri: Liceul Economic de Contabilitate si Comert, Liceul Economic nr.1, Liceul Economic de Drept Administrativ, Liceul Economic de Drept Administrativ si de Servicii si Liceul Economic Administrativ, respectiv de la 1 septembrie 2005 Colegiul Economic Administrativ. ncepand cu 1 septembrie 1976, pe baza unei hotarri a organelor centrale si a unui protocol ncheiat cu Ministerul Finantelor si Consiliul popular judetean Iasi, s-a trecut n subordine locala Inspectoratul scolar judetean avnd, de acum nainte, un rol sporit n toate problemele scolii. De-a lungul anilor au existat diverse profile n functie de necesarul de cadre didactice al beneficiarilor ca: profilul finante credit, comert - merceologie, industrie, contabil pentru agricultura, drept administrativ, finante - contabilitate etc. Din 1976, unitatea scolara a primit denumirea de Liceul Economic de Contabilitate si Comert pregatind personal pentru sectorul circulatiei marfurilor si pentru serviciile economicofinanciare din unitatile industriale, agricole si bugetare. ncepnd cu anul 1977 - 1978, si-a schimbat denumirea n Liceul Economic si de Drept Administrativ. Din anul 1990 se schimba titulatura in LICEUL ECONOMIC DE DREPT ADMINISTRATIV SI DE SERVICII, cu urmatoarele profiluri: 1. Finante-contabilitate 2. Comert 3. Administratie Din 1999, este un liceu aflat n filiera Tehnologica profil Servicii cu denumirea de Liceu Economic, Administrativ si de Servicii; iar din anul scolar 2001-2002 va fi cunoscut sub denumirea de Liceul Economic Administrativ Nr. 1.

Incepand cu anul scolar 2005-2006, vechea denumire este schimbat cu una nou de prestigiu, care confer un important loc n topul unittilor scolare din nvtmntul preuniversitar, de Colegiul Economic Administrativ Iasi. 1.2. Obiectul de activitate al Colegiului Economic Administrativ Iasi Colegiul Economic Administrativ Iai are ca obiect de activitate prestarea de activitati didactice si realizarea la un nalt nivel de calitate a educaiei i instruirii n domenii specifice, n contextul actual, national i european, rspunznd necesitii de dezvoltare personal, cetenie activ, ncadrare ntr-o societate bazat pe cunoatere i coeziune social a individului i de progres a societii romneti. Domeniul de activitate al Colegiului Economic Administrativ Iasi mai presupune si: perfecionarea i autoperfecionarea continu a personalului didactic n vederea mbuntirii calitii procesului de nvmnt; dezvoltarea competenelor funcionale eseniale pentru reuita colar, obinerea de performane la concursuri si examene colare; dezvoltarea i modernizarea bazei didactico- material a colii; descoperirea, stimularea capacitilor creatoare ale elevilor n scopul ncrederii n ei nii; Planificarea raional la nivelul ntregii activiti la nivelul colii; Instituirea principiului democratic n ntreaga activitate de conducere; Stabilirea tematicii consiliilor profesorale; ntocmirea planificrii calendaristice n conformitate cu planul de nvmnt, noile programe colare, manualele colare valabile n acest an colar i structura anului colar; Parcurgerea ritmic a programelor colare; Utilizarea eficient a mijloacelor i materialelor didactice din dotare Aplicarea pe tot parcursul anului a probelor de evaluare; Asiguarea unei frecvene corespunztoare a elevilor la ore.

In anul scolar 2009-2010 n cadrul Colegiului se pregtesc n domeniul economic profil Servicii, un numr de 877 elevi curs liceal.

1.3. Organizare intern (organigram comentat)- Figura 1

Director Director adjunct Serviciul contabilitate Laborante Serviciul secretariat Tehnician Serviciul administrativ

Bibliotecar

Muncitori calificai ngrijitori Paznic

Colegiul Economic Administrativ Iai este organizat n conformitate cu prevederile Regulamentului de organizare i funcionare a unitilor de nvmnt preuniversitar aprobat prin OMEC nr. 4747/16.10.2001. Unitatea de nvmnt este condus de un director care are n subordine, serviciul de contabilitate si un director adjunct. La randul sau directorul adjunct are in subordine Secretariatul i serviciul Administrativ. Funcia de director poate fi ocupat de personalul didactic titular avnd cel puin gradul didactic II i vechime la catedr de cel puin 5 ani, care se distinge prin caliti profesionale

manageriale. Ocuparea postului se face prin concurs organizat de inspectoratul colar. Numirea n funcie n urma concursului se face pe baz de contract de management educaional, n condiiile legii de ctre Inspectoratul colar General. Directorul este subordonat inspectoratului colar judeean, reprezentat prin inspectorul colar general. Fia postului i fia de evaluare ale directorului sunt elaborate de Ministerul Educaiei i Cercetrii. Directorul unitii de nvmnt cu personalitate juridic care are compartiment financiar-contabil propriu sau prin care se realizeaz i evidena contabil sintetic i analitic i execuia bugetar a altor uniti de nvmnt, este, de drept, directorul acestui compartiment. Personalul compartimentului financiar-contabil este subordonat directorului i i desfoar activitatea conform atribuiilor stabilite de acesta prin fia postului. Directorul adjunct i desfoar activitatea n subordinea directorului, care i elaboreaz fia postului, n concordan cu atribuiile stabilite prin prezentul regulament i prin regulamentul intern, i evalueaz activitatea i i acord calificativul anual; acesta rspunde n faa directorului, a consiliului profesoral, a consiliului de administraie i a organelor de ndrumare, evaluare i control, pentru activitatea proprie, conform fiei postului. Consiliul de administraie are rol de decizie n problemele ce in de domeniul administrativ, fiind format potrivit legii din 5-11 membri printre care : directorul colii (care ndeplinete i funcia de preedinte al Consiliului de administraie), contabilul, cadre didactice alese din consiliul profesoral, reprezentant al comunitatii locale si al parintilor. Compartimentul financiar-contabil realizeaz evidena contabil sintetic i analitic, precum i execuia bugetar. Personalul compartimentului financiar-contabil este subordonat directorului i i desfoar activitatea conform atribuiilor stabilite de acesta, prin fia postului. Compartimentul de contabilitate este instrumentul care asigur cunoaterea i controlul patrimoniului i a rezultatelor economice obinute. 1.4. Funcionalitate (relaii interne cu accent pe latura financiar) Relaiile interne din cadrul colegiului se refer n principal la documentele i situaiile care circul n interiorul instituiei, ntre departamentele sale, n vederea realizrii unor situaii centralizatoare privind veniturile i cheltuielile, i realizarea bugetului propriu de venituri i cheltuieli. 7 societii

Directorul colii, n calitate de angajator, are urmtoarele atribuii : ncheie contracte individuale de munc cu personalul angajat i aprob concediile de aprob concediile fr plat i zilele libere pltite, conform Legii nr. 128/1997, cu

odihn ale personalului didactic si auxiliar; modificrile i completrile ulterioare i contractului colectiv de munc pentru ntregul personal i asigur suplinirea acestuia; de lucru; atribuie prin decizie intern orele rmase neocupate personalului didactic titular, personalului asociat sau cadrelor didactice pensionate, n regim de cumul sau plat cu ora; numete i elibereaz din funcie personalul auxiliar conform legislaiei; coordoneaz comisia de salarizare i aprob trecerea personalului salariat al unitii consemneaz n condica de prezen absenele i ntrzierile de la ore ale personalului

didactic de predare i de instruire practic, precum i ale personalului auxiliar de la programul

de nvmnt de la o gradaie salarial la alta, n condiiile prevzute de legislaia n vigoare; n calitate de ordonator teriar de credite bugetare, directorul liceului rspunde de : elaborarea proiectului de buget propriu; urmrirea modului de ncasare a veniturilor; necesitatea, oportunitatea i legalitatea angajrii i utilizrii creditelor bugetare, n limita i cu destinaia aprobate prin bugetul propriu; integritatea bunurilor aflate n administrare; organizarea i inerea la zi a contabilitii i prezentarea la termen a bilanurilor

contabile i a conturilor de execuie bugetar Directorul adjunct rspunde de activitatea educativ colar i extracolar din unitatea de nvmnt i ndeplinete atribuiile delegate de ctre director pe perioade determinate, precum i pe cele stabilite prin fia postului i prin regulamentul intern al unitii de nvmnt i preia toate prerogativele directorului, n lipsa acestuia. Directorul adjunct avizeaz activitatea coordonatorului pentru proiecte i programe educative colare i extracolare, numit din rndul cadrelor didactice angajate ale colii. Consiliul de administraie i desfoar activitatea pe baza delegrii de sarcini realizate de director i are urmtoarele atribuii :

asigur respectarea prevederilor Legii nvmntului nr.84/1995, republicat, cu

modificrile i completrile ulterioare, ale Legii nr. 128/1997, cu modificrile i completrile ulterioare, ale actelor normative emise de Ministerul Educaiei i Cercetrii i ale deciziilor inspectorului colar general al inspectoratului colar judeean/al municipiului Bucureti; elaboreaz strategia educaional pe termen scurt; elaboreaz regulamentul de ordine interioar al unitii de nvmnt, mpreun cu reprezentanii organizaiilor sindicale din unitatea de nvmnt; elaboreaz, mpreun cu sindicatele, fiele i criteriile de evaluare specifice unitii de nvmnt pentru personalul nedidactic, n vederea acordrii calificativelor anuale, primelor lunare i salariilor de merit; stabilete calificative anuale pentru ntregul personal pe baza propunerilor efilor aprob, la propunerea directorului, acordarea salariului de merit pentru personalul

catedrelor/comisiilor metodice; didactic i pentru ceilali membri ai colectivului. Pentru personalul didactic de predare i de instruire practic, aprobarea se acord pe baza aprecierilor sintetice ale consiliului profesoral i cu respectarea metodologiei specifice; stabilete acordarea premiilor lunare pentru personalul unitii de nvmnt; stabilete perioadele concediului de odihn pe baza cererilor individuale scrise ale

personalului unitii de nvmnt, a propunerilor directorului i n urma consultrii sindicatelor; stabilete componena i atribuiile comisiilor de lucru din unitatea de nvmnt; controleaz periodic parcurgerea materiei i evaluarea ritmic a elevilor, solicitnd

rapoarte sintetice din partea efilor de catedre/comisii metodice; aprob acordarea burselor colare conform legislaiei n vigoare; analizeaz i propune spre aprobarea inspectoratului colar judeean/al municipiului

Bucureti proiectul planului anual de venituri i cheltuieli ntocmit de director i contabilul ef, pe baza solicitrilor efilor catedrelor/comisiilor metodice i ale compartimentelor funcionale; hotrte strategia de realizare i gestionare a resurselor financiare extrabugetare

conform legislaiei n vigoare. Atribuiile compartimentului financiar contabil sunt: 9

nregistrarea cronologic i sistematic, prelucrarea, publicarea i pstrarea furnizarea informaiilor necesare execuiei bugetului public naional; ntocmirea bilanului contabil ca document oficial de gestiune;

informaiilor cu privire la rezultatele obinute;

executarea lucrrilor de eviden contabil. Contabilul ef are n unitatea de nvmnt urmtoarele atribuii: angajeaz unitatea alturi de director n orice acune patrimonial; reprezint unitatea alturi de conductorul acesteia n relaie cu agenii economici,

instituii publice, etc. n cazul ncheierii contractelor economice de colaborare, de sponsorizare, etc. n conformitate cu legislaia n vigoare; ntocmete planurile de venituri i cheltuieli bugetare i extrabugetare la termenele i n condiiile prevzute de lege; urmrete ncadrarea strict n creditele aprobate pe toate coordonatele clasificaiei bugetare; organizeaz circuitul documentelor contabile i nregistrarea lor n mod cronologic i sistematic n contabilitate; organizeaz i exercit viza de control financiar efectiv n conformitate cu dispoziiile n vigoare; organizeaz i conduce efectuarea operaiunilor contabile pentru coal i pentru unitile din subordine, sintetic i analitic; ntocmete formele pentru efectuarea i ncasarea plilor n numerar sau prin conturi bancare; ntocmete drile de seam contabile i contul de execuie bugetar; verific statele de plat, listele de avans chenzinal, indemnizaiile de concediu de odihn, statele de plat a burselor; verific documentele privind nchirierea spaiilor temporar disponibile i verific ncasarea chiriilor i utilitilor; repartizeaz pe baz de referate de necesitate materialele de ntreinere; ntocmete lunar notele contabile i balanele de verificare pe rulaje i solduri;

10

claseaz i pastreaz toate actele justificative de cheltuieli, documentele contabile, fiele, balanele de verificare i rspunde de arhiva financiar contabil; asigur virarea ctre bugetul statului a sumelor datorate n termenele stabilite; efectueaz demersurile necesare plii salariilor i a celorlalte aciuni finanate de la bugetul republican sau local; ntocmete monitorizarea plilor la titlul Cheltuieli de personal, att pentru cele de la bugetul local ct i cele de la bugetul republican; asigur evidena i controlul actelor contabile i operaiunilor efectuate prin caseria unitii; ntocmete situaia fondurilor privind lucrrile de reparaii; asigur evidena n contabilitate analitic i sintetic a valorilor materiale, mijloacelor fixe i obiectelor de inventar; asigura evidena contabil sintetic privind calcului i plata salariilor i a burselor. Consiliul profesoral:

o este alctuit din totalitatea personalului didactic de predare i de instruire practic, cu norma de baz n unitatea de nvmnt respectiv, titular i suplinitor i are rol de decizie n domeniul instructiv-educativ. se ntrunete la nceputul i la sfritul fiecrui semestru poate fi convocat n edin extraordinar i la cererea a minimum o treime din numrul membrilor ; Consiliul profesoral are urmtoarele atribuii: analizeaz i dezbate raportul de evaluare intern privind calitatea educaiei i

raportul general privind starea i calitatea nvmntului din unitatea colar; dezbate, avizeaz i propune Consiliului de administraie, spre aprobare, planul de dezvoltare a colii; dezbate i aprob rapoartele de activitate, programele semestriale, planul anual de activitate precum i eventuale completri sau modificri ale acestora ; alege cadrele didactice care fac parte din Consiliul de administraie i actualizeaz, dac este cazul, componena acestuia;

11

aprob componena nominal a comisiilor/catedrelor metodice din unitatea de nvmnt; valideaz raportul privind situaia colar semestrial i anual prezentat de fiecare diriginte, precum i situaia colar dup ncheierea sesiunii de amnri, diferene i corigene;

numete comisiile de cercetare a faptelor care constituie abateri disciplinare, svrite de personalul salariat al unitii de nvmnt, conform legislaiei n vigoare; stabilete sanciuni disciplinare, pe baza raportului comisiei de cercetare, conform prevederilor legale n vigoare, ale prezentului regulament i ale regulamentului intern; decide asupra tipului de sanciune disciplinar aplicat elevilor care svresc abateri; decide asupra acordrii recompenselor pentru elevi i pentru personalul salariat al unitii de nvmnt, conform reglementrilor n vigoare; avizeaz proiectul planului de colarizare; dezbate, la solicitarea Ministerului Educaiei i Cercetrii, a inspectoratului colar sau din proprie iniiativ, proiecte de legi sau de acte normative, care reglementeaz activitatea instructiv-educativ i transmite inspectoratului colar propuneri de modificare sau de completare;

dezbate probleme legate de coninutul sau organizarea activitii instructiv-educative din unitatea de nvmnt.

1.5. Structura de personal Figura 2

12

Personalul din cadrul Colegiului Economic Administrativ Iasi este format din: personal didactic personal auxiliar - numar cadre didactice: 56 din care 44 sunt cadre didactice titulare, iar 12 sunt suplinitori; - numar cadre didactice calificate: 56; - numar cadre didactice cu titlul stiintific de doctor n stiinte: 2; - numar cadre didactice cu gradul didactic I: 22; - numar cadre didactice cu gradul didactic II: 12; - numar cadre didactice - doctoranzi: 4; - Numar cadre didactice nscrise la master 9

Personal didactic:

Personal auxiliar: - 1 bibliotecar; 13

- 1 inginer sistem; - personal didactic auxiliar n numar de 6; - personal nedidactic n numar de 9 Toate cadrele didactice participa la diferite forme de perfectionare metodica si de specialitate prin implicare activ n: - activitti metodico-stiintifice si psihopedagogice, realizate la nivelul comisiilor metodice care activeaz la nivelul colegiului, dar si la cercurile pedagogice; - sesiuni metodico-stiintifice de comunicri organizate la nivelul scolii (cu ocazia Zilelor Colegiului n luna mai a fiecrui an scolar), dar si la nivel judetean; - simpozioane si schimburi de experient; - stagii periodice de informare stiintific de specialitate si n domeniul stiintelor educatiei; - cursuri de perfectionare organizate de ctre Universitatea Al.I.CuzaIasi si de Universitatea Tehnica Gh.AsachiIasi - cursuri postuniversitare de specialitate, organizate de institutiile superioare de nvtmnt. 1.6. Relaiile cu exteriorul ale Colegiului Economic Administrativ Iai Pentru a putea exista i pentru a-i putea desfura activitatea, o instituie public intr n relaii cu alte uniti, att publice ct i private n legtur cu realizarea, aprobarea i execuia bugetului de venituri i cheltuieli. Colegiul Economic Administrativ Iai este subordonat Inspectoratului colar Judeean Iai. Acesta solicit de la unitile de nvmnt preuniversitar urmtoarele situaii: Chestionarul SA1 se ntocmete ntre 3-4 ale fiecrei luni i se preda pe data de 5 a fiecrei luni. Necesarul de credite bugetare pentru salarii, fond de perfecionare i ajutoare sociale, cheltuieli materiale se ntocmete pe data de 14 a lunii i se pred pe 15 Centralizatorul statelor de funcii ntocmit trimestrial sau ori de cte ori este cazul i predat n aceleai condiii

14

Darea de seam contabil i anexele se ntocmete i se pred trimestrial Proiect de buget plan de cheltuieli se ntocmete i se pred anual sau ori de cte ori este cazul dup care se trimite i la primria Monitorizarea cheltuielilor de personal

Avnd n vedere relaia instituiei cu Trezoreria Municipiului Iai, ctre aceasta se trimit urmtoarele situaii: Centralizatorul statelor pentru lata salariilor ntocmit pn la data de 4 a fiecrei luni i predat pn pe 8 Declaraii pentru ridicarea salariilor din banc ntocmite i predate pn pe data de 5 a fiecrei luni Necesarul numerarului la trezorerie pentru salarii, cheltuieli materiale se ntocmesc pn la data de 8 a fiecrei luni i se predau cel tarziu pe data de 10 Urmrirea, evidena i redactarea documentelor de reinere i virarea ratelor, propirilor i imputaiilor din salarii se ntocmesc ntre 1 i 5 a lunii i se predau pn pe data de 5 Predarea foilor de vrsmnt se realizeaz zilnic sau ori de cte ori este cazul Retragerea sau depunerea numerarului n banc se ntocmete i se pred zilnic sau ori de cte ori este cazul Ordinele de plat ctre diveri furnizori sau beneficiari se realizeaz zilnic sau cand este cazul Ctre Direcia de Finane Publice Locale Iai se trimite darea de seam privind fondul de salarii i numrul de personal, centralizatoare. Aceasta se ntocmete ntre 3-5 ianuarie, 1-5 iulie i se pred n datele de 15 ianuarie i 15 iulie. Colegiul Economic Administrativ Iai ntocmete lunar ntre data de 10-20 i depune pe data de 20 la Casa Judeean de Pensii Iai, Declaraia privind evidena nominal a asigurailor i a obligaiilor de plat ctre bugetul asigurrilor sociale de stat. Tot n acelai interval, departamentul financiar contabil, calculeaz contribuiile datorate de ctre unitate i angajai i ntocmete Declaraia privind obligaiile de plat la fondul de asigurri sociale de sntate care este trimis la Casa Judeean de Asigurri de

15

Sntate Iai. Ctre Direcia de Munc i Protecie Social se trimite Declaraia privind obligaiile de plat ctre bugetul fondului pentru plata ajutorului de omaj. 1.7. Structura i evoluia principalelor venituri/ cheltuieli bugetare la Colegiul Economic Administrativ Iai n perioada 2007-2009
ANII Art./Alin. Cheltuieli 2005 Sume absolute Sume relative 2006 Sume absolute Sume relative 2007 Sume absolute Sume relative

10

Cheltuieli de personal 0

1.672.30

100% 3

1.671.21

100% 9

1.679.91

100%

10.0101

Cheltuieli salariale bani n 0

1.299.50

77.7% 0

1.297.20

77.62% 9

1.302.51

77.53%

10.03 10.03.01

Contribuii Contribuii de asig. Sociale de stat Contribuii de asig. de omaj Contribuii de asig. sociale de sntate Bunuri servicii Bunuri servicii Reparaii curente

372.200 % 239 .400

22.22 14.4%

374.013 % 237.752

22.23 14.22%

377.400 % 240.400

22.46 14.31%

10.03.02

33.100

1.75%

34.931

2.1%

27.500

1.63%

10.03.03

82.400

4.93%

87.233

5.21%

80.200

4.77%

20 20.01 20.02

i i

301.000 281.500 4.900

100% 93.52% 1.62%

300.000 285.300 5000

100% 95.1% 1.66%

324.000 276.300 5000

100% 85.27% 1.54%

16

20.05

Bunuri de natura obiectelor de inventar Deplasari

6.000

2%

5.700

1.9%

33.500

10.33%

20.06

3.000

1%

2.500

0.83%

4000

1.23%

20.14 59 59.01 70

Protecia muncii Alte cheltuieli Burse Cheltuieli de capital

1.000 6.700 8.000 50.000

0.33% 100% 100% 100%

1.000 6.000 6.000 30.000

0.33% 100% 100% 100%

2000 10.000 10.000 66000

0.61% 100% 100% 100%

Institutia a nregistrat o evoluie normal a cheltuielilor n perioada 2007 2009. n ceea ce privete structura cheltuielilor pe destinaii principale se pot evidenia urmtoarele concluzii: Ponderea cea mai important n totalul cheltuielilor o au cheltuielile de personal (77.7% n 2007 i 77,53% n 2009), situaie specific nvmntului. In raport cu ponderea cheltuielilor cu salariile au crescut si contribuiile la asigurrile sociale de stat, in sensul c in anul 2007 acestea erau de 14,4%, in 2008 au sczut la 14,22% iar in 2009 acestea au crescut la 14,31%. Cheltuielile materiale i de servicii ocup o pondere mai redus comparativ cu cele de personal, pondearea cea mai mare dintre acestea o au cheltuielile pentru ntreinere i gospodrie. Specific unitilor de nvmnt apar cheltuielile cu bursele, suportate din bugetul local, precum i din cel de stat, putndu-se obseva o cretere semnificativ a acestora n anul 2009.

17

Fcnd parte din ramura neproductiv a economiei, cheltuielile de capital au o pondere redus (4,15% n anul 2007, 3,16 n anul 2008 i 0,6% n anul 2009), fiind suportate din surse de la bugetul local i sunt utilizate pentru investiiile instituiei de nvmnt. n ceea ce privete veniturile acestea sunt asigurate n proporie de aproximativ 93% din fonduri din bugetul republican (35,77% n 2008) i din fonduri din bugetul local( 47,33% n 2008).

Cap 2. Fundamentarea indicatorilor financiari (venituri proprii si cheltuieli) la Colegiul Economic Administrativ Iai
2.1. Cadrul juridic de actiune, indicatori reprezentativi Fundamentarea indicatorilor financiari este momentul care precede nceperea elaborrii proiectelor bugetelor de venituri i cheltuieli. Aciunea n sine const n prefigurarea reperelor de fundamentare a bugetelor de venituri i cheltuieli, care sunt: identificarea i individualizarea de indicatori specifici aciunii, activiti sau entiti organizatorice socio-economice, situaia anului de baz, normele i normativele financiare, precum i cadrul juridic de aciune. n cazul Colegiului Economic Administrativ Iasi, bugetul de venituri i cheltuieli este elaborat de ctre director, dup care este trimis spre aprobare Inspectoratului colar Iasi. Pentru a putea elabora bugetul de venituri i cheltuieli trebuie s se parcurg anumite etape: - inventarierea bazei materiale, a serviciilor necesare i a numrului de persoane care particip la executarea bugetului de venituri i cheltuieli; - fundamentarea indicatorilor privind cheltuielile i veniturile;

analiza de ctre Inspectoratul colar Judeean a propunerilor prezentate de ctre - definitivarea proiectului de buget n ceea ce privete subevaluarea veniturilor i

director i discutarea propunerilor; supraevaluarea cheltuielilor.

18

La baza fundamentrii veniturilor proprii ale Colegiul Economic Administrativ Iai stau urmtoarele acte normative: Hotrrea de Guvern nr. 538/7 iunie 2001 pentru aprobarea normelor metodologice pentru finanarea nvmntului preuniversitar, Ordonana de urgen nr. 36/1998 aprobat prin Legea nr. 204/5 iulie 2001 privind sponsorizarea, Legea nr. 500/2002 privind finanele publice. Fundamentarea indicatorilor de cheltuieli la Colegiul Economic Administrativ Iai are ca susinere juridic i punct de plecare: Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal cu modificrile ulterioare; normele metodologice elaborate de Ministerul Finanelor Publice i Ministerul Educaiei i Cercetrii; Legea nvmntului nr. 84/1995 modificat i completat prin Legea nvmntului nr. 354/2004; OUG nr. 4/12.01.2006 privind creterile salariale ale personalului din nvmnt. Legea nr. 128/1997 privind Statutul personalului didactic modificat i completat prin OUG nr. 8/2000; Codul muncii 2.2. Particularitati in calcule si fundamentari 2.2.1. Fundamentarea indicatorilor de venituri Veniturile instituiei de nvmnt provin n general din trei surse, i anume: de la bugetul local, de la bugetul republican i din autofinanare. De fapt, sub denumirea de venituri putem include doar veniturile din surse proprii i cele din surse alternative de finanare, fondurile provenite de la bugetul local i de la bugetul de stat fiind sub form de credite bugetare. Veniturile proprii ale unei uniti de nvmnt sunt veniturile realizate de ctre aceasta din alte activiti dect activitatea de baz. Colegiul Economic Administrativ Iai realizeaz venituri proprii din urmtoarele resurse: venituri din chirii

19

venituri din sponsorizri venituri din donaii alte venituri

2.2.1.1. Fundamentarea veniturilor din chirii Veniturile din chirii sunt cele obinute de ctre colegiu prin inchirierea unor spatii disponibile sau temporar disponibile. Indicatorii de care se tin seama in fundamentarea veniturilor din chirii sunt urmatorii: suprafaa disponibil pentru nchiriere tariful stabilit pe metru ptrat perioada de nchiriere

Pe baza acestor indicatori, pentru determinarea veniturilor lunare din chirii se utilizeaz urmtoarea formul de calcul pentru fiecare bun nchiriat n parte: Venituri din chirii = (Suprafaa nchiriat * tarif/mp/luna * curs de schimb + cheltuieli de ntreinere) * nr. luni 2.2.1.2. Fundamentarea veniturilor din sponsorizri Veniturile din sponsorizri pentru unitile de nvmnt sunt reglementate prin Legea nr. 32/1994 privind sponsorizarea, modificat i completat prin Ordonana Guvernului nr. 36/1998, aprobat prin Legea nr. 204/5 iulie 2001, n aceast categorie ncadrndu-se doar sumele care se aloc pe baz de contract de sponsorizare. Sumele provenite din contracte de sponsorizare ncheiate cu persoane fizice sau, cel mai adesea, cu persoane juridice sunt destinate finanrii anumitor aciuni, ca de exemplu: Pentru asigurarea unei mai bune funcionri a unitii de nvmnt Pentru dotarea laboratoarelor i/sau a slilor de clas Pentru finanarea diverselor olimpiade i concursuri colare Pentru premierea elevilor la sfrit de an colar

2.2.1.3. Fundamentarea veniturilor din donaii

20

n categoria veniturilor din donaii se includ sumele donate de persoanele fizice i juridice. Aceste sume sunt utilizate n contul cheltuielilor de funcionare i ntreinere a unitii. Donaiile pot fi att sub form financiar, ct i sub form material (obiecte de mobilier, aparatur de birou, cri, etc). Veniturile din donaii se prevd n bugetul de venituri i cheltuieli la nivelul anului precedent sau la nivelul estimat pentru anul curent pe baza informaiilor extrase. 2.2.2.. Fundamentarea indicatorilor de cheltuieli Fundamentarea cheltuielilor la liceu se realizeaz pe urmtori indicatori: cheltuieli de personal, cheltuieli materiale i servicii, cheltuieli de ntreinere i gospodrie, obiecte de inventar de mica valoare i scurt durat, reparaii curente, cri si publicaii, investiii ale instituiilor publice. 2.2.2.1. Fundamentarea cheltuielilor de personal Cheltuielile de personal de la unitile de nvmnt preuniversitar se regsesc n clasificaia bugetar pe urmtoarele articole i alineate:

ARTICOL 10

ALINEAT 10.01 10.02 10.03 10.04 10.05 10.06 10.07 10.08 10.11 10.14

11

DENUMIRE Cheltuieli cu salarii Salarii de baz Salarii de merit Indemnizaii de conducere Spor de vechime Spor condiii de munc Alte sporuri Ore suplimentare Fond de premii Fond aferent plii cu ora Alte drepturi salariale Contribuii pentru asigurrile sociale de

21

12 13 14

stat Cheltuieli pentru constituirea fondului pentru plata ajutorului de omaj Deplasri, detari, transferri Contribuii pentru constituirea fondului de asigurri sociale de sntate

Cheltuieli cu salariile n calculul fondului de salarii se au n vedere anumii indicatori precum: Numr de posturi reflectat n statul de funcii Numr de beneficiari salarii de merit, spor de vechime, indemnizaii de conducere Salariul tarifar de ncadrare, salariul de merit, indemnizaia de conducere

Pe lng nivelul de posturi, n determinarea cheltuielilor salariale se mai ine cont de: funcia ndeplinit, gradul didactic, titlul tiinific, nivelul studiilor efectuate, vechimea n nvmnt, locul i condiiile n care i desfoar activitatea, toate aceste date fiind nscrise n statul de funcii. Salarizarea personalului didactic se stabilete difereniat n funcie de: Funcia ndeplinit i norma didactic Nivelul studiilor necesare pentru ocuparea respectivei funcii didactice Gradul didactic Titlul tiinific Vechimea n nvmnt Calitatea activitii instructiv-educative Locul i condiiile specifice n care se desfoar activitatea n calcularea salariului de baz se au n vedere: salariul de ncadrare, sporurile i indemnizaiile, salariul de ncadrare determinndu-se pe baza coeficientului de multiplicare i a coeficienilor de multiplicare/ierarhizare. Coeficienii de multiplicare se stabilesc n funcie de mai multe criterii: Gradul didactic pentru personalul didactic Gradul profesional pentru personalul-auxiliar

22

 Nivelul studiilor, pentru personalul didactic Vechimea n munc, pentru personalul didactic Funcia deinut Valoarea coeficientului de multiplicare 1.00, se stabilete anual prin Hotrre de Guvern, n limita fondurilor alocate de la bugetul de stat pentru cheltuielile cu salariile. Salariul de ncadrare a personalului didactic i-auxiliar se determin astfel dup urmtoarea formul de calcul: Sal incadrare = Val. coef. multiplicare * k Sal. ncadrare = salariul de ncadrare Val. coef. multiplicare = valoarea coeficientului de multiplicare K = coeficientul de ierarhizare n cazul personalului didactic, angajaii cu o vechime nentrerupt n nvmnt de peste 10 ani beneficiaz de un spor de stabilitate de 15% din salariul de baz. Personalul didactic de predare, didactic auxiliar i cel de conducere din unitile de nvmnt, cu performane deosebite n activitatea didactic precum i cu o vechime de peste 3 ani n nvmnt, poate beneficia de gradaia de merit, acordat prin concurs. Aceast gradaie se acord pentru 10% din posturile didactice existente la nivelul Inspectoratului colar Iasi reprezint 20% din salariul de baz al postului persoanei n cauz. Gradaia de merit se include n salariul de baz. Personalul didactic de predare care ine ore de dirigenie beneficiaz de un spor de dirigenie de 10% din salariul de baz. Conform H.G.nr.281/1993, pentru rezultate deosebite obinute n activitatea desfurat, personalul didactic i auxiliar beneficiaz de salarii de merit. Numrul salariilor de merit se calculeaz la totalul posturilor didactice existente la nivelul Inspectoratului colar i se distribuie pe unitile de nvmnt indiferent de numrul cadrelor didactice ale acestora, pentru unitatea de nvmnt preuniversitar n cauz fiind repartizate 4 astfel de salarii. Indemnizaia de conducere se acord personalului didactic cu funcii de conducere i personalului didactic auxiliar i nedidactic de conducere (director, secretar-ef, contabil-ef). Aceast indemnizaie se calculeaz la salariul de baz fiind n cazul directorului de 25-35%, revizuit anual n funcie de performanele manageriale. n cazul personalului didactic, liceul constituie un fond de premii lunare prin aplicarea cotei de 2% asupra fondului de salarii. De

23

asemenea, personalul din unitile de nvmnt beneficiaz de al 13-lea salariu, ce reprezint un premiu anual de pn la un salariu mediu lunar de baz realizat n anul pentru care se face plata. Pe lng acestea, n cheltuielile cu salariile mai sunt incluse i alte drepturi salariale acordate cum ar fi: Pli cu ora pentru depirea normei didactice de predare de 18 sau 16 ore pe

sptmn pentru profesori sau 4 ore pentru director. Tot aici se ncadreaz i remunerarea personalului pentru activitatea depus n timpul examenului de capacitate, sume ce se suport din bugetul de stat. Pentru calcularea remuneraiei aferente fiecrui cadru didactic participant la examenul de capacitate salarul din gril se mparte la 72 i se nmulteste cu numrul de ore efectuate la examen, din care se reine 6.5% i impozit. Prima de instalare

Pentru personalul nedidactic actul normativ care st la baza stabilirii salariului de ncadrare este legea nr. 154/1998, modificat prin OG nr. 24/2000 i prin OUG nr. 33/2001. ncadrarea n categoriile de salarizare se face n urma evalurii performanei fiecrui angajat din domeniul administrativ. Aceast evaluare se face la nceputul anului, pe baza performanelor din anul anterior, analizndu-se: o o gradul de ndeplinire a standardelor de performan (50%), responsabilitate (25%)

o adecvarea la comllexitatea muncii (15%) o iniiativ, creativitate (10%) Evaluarea se face prin atribuirea de note de la 1 la 5 pentru fiecare criteriu de ctre angajat, director, persoana desemnata de director cu gestiunea resurselor umane. Punctajul total se calculeaz pe baza urmtoarei formule: unde: pj = ponderea criteriului pi = punctajul pe criteriu (media aritmetic a punctajelor oferite de fiecare evaluator pentru un criteriu) Personalul administrativ mai beneficiaz i de un spor pentru condiii de munc, n limita maxim de 25% pentru orele de noapte lucrate, procent ce se aplic la salariul de baz i de pli pentru ore suplimentare. Orele lucrate peste durata normal a timpului de lucru de ctre

24

personalul ncadrat n funcii de execuie se compenseaz cu timp liber. Dac aceast compensaie nu a fost efectuat, orele suplimentare se vor plti cu un spor din salariul de baz de : o 50% pentru primele 2 ore de depire a duratei normale de lucru ntr-o zi o 100% pentru urmtoarele ore, precum i pentru orele lucrate n zilele de smbt sau duminic sau n celelalte zile n care nu se lucreaz conform legii Pe baza salariului aferent unui angajat n nvmnt, a salariului de baz, inclusiv celelalte sporuri i indemnizaii se pot determina cheltuielile cu salariul lunar al unui angajat (dup cum apare n statul de funcii). Cheltuielile cu salariul lunar al unui angajat se determin deci dup urmtoarea formul de calcul:
Cheltuieli cu salariul lunar al unui angajat

Salariu de baz

Salariu de merit

Gradaie de merit

Indemnizaie de conducere

Spor condiii de munc

Plata orelor suplimentare

Alte sporuri

Pentru a determina fondul brut de salarii lunar se utilizeaz urmtoarea modalitate de calcul :
Fund brut de salarii

Cheltuieli cu salariile lunare ale angajailor

Necesarul anual de fonduri pentru plata drepturilor salariale este calculat dup urmtoarea formul :
Necesarul anual de fonduri

Fond lunar de salarii

12 luni

Al 13-lea salariu

Premii

Salariul de ncadrare se determin prin nmulirea coeficientului de multiplicare cu valoarea coeficientului de ierarhizare K (extras dup funcia deinut, nivelul studiilor i vechimea n nvmnt). Pe baza salariului de ncadrare se calculeaz gradaia de merit : Gradaie de merit = 20% * Salariul de ncadrare

25

Sporul de dirigenie se aplic la suma dintre salariul de ncadrare i gradaia de merit dup cum urmeaz : Spor de dirigenie = 10% * (Salariul de ncadrare + Gradaia de merit) Pe baza salariului de ncadrare, a gradaiei de merit i a sporului de dirigenie se determin salariul de baz : Salariul de baz = Salariul de ncadrare + Gradaia de merit + Spor de dirigenie Sporul de vechime se calculeaz la salariul de baz prin aplicarea unei cote de 25%: Spor de vechime = 25% * Salariul de baz Sumele aferente plii cu ora se calculeaz n funcie de norma didactic, astfel ca celor 2 ore suplimentare le corespunde.Premiile acordate acestui cadru didactic sunt n proportie de 2% procent aplicat valorii salariului de baz la care se adaug sporul de vechime : Premii = 2% * (Salariul de baz + Spor vechime) Salariul brut se determin prin nsumarea salariului de baz cu sporul de vechime, cu valoarea aferent plii cu ora i cu premiile acordate: Salariul brut = Salariul de baz + Spor vechime + Plata cu ora + Premii Cheltuieli cu contribuiile la asigurrile sociale de stat Baza legal pentru calculul contribuiei angajatorului la fondul asigurrilor sociale de stat o reprezint: Legea nr. 19/2000 privind sistemul public de pensii i alte drepturi de asigurri sociale, O.U.G nr.41/2000 pentru modificarea i completarea Legii nr.19/2000 privind sistemul public de pensii i alte drepturi de asigurri sociale, O.U.G. nr.9/2003 pentru modificarea i completarea Legii nr. 19/2000 privind sistemul public de pensii i alte drepturi de asigurri sociale Contribuia angajatorului la Fondul Asigurrilor Sociale de Stat se calculeaz aplicnd cota de 20,8% la Fondul brut de salarii. CAS = Fond brut salarii anual * 20.8 % n fondul brut de salarii sunt incluse toate sumele acordate salariailor i anume: o o o Salarii de baz Sporuri i indemnizaii Premii anuale acordate

26

o o o

Sume pltite pentru concedii medicale, concedii de odihn, srbtori legale Sume acordate cu ocazia ieirii la pensie Al 13-lea salariu

Cheltuieli cu contribuiile la Fondul de omaj Actul normativ care st la baza fundamentrii acestui tip de cheltuiel este H.G. nr.174/20 februarie 2002 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 76/16 ianuarie 2002, privind sistemul asigurrilor pentru omaj i stimularea ocuprii forei de munc. n cazul contribuiei angajatorului la Fondul de omaj, baza de calcul o reprezint fondul total de salarii brute lunare realizate de ctre angajaii cu contract de munc la care se aplic o cot de 0.5 %. CFS = Fond brut salarii anual * 0.5% Pentru fundamentarea cheltuielilor anuale cu contribuiile la fondul de omaj se ia n calcul fondul brut de salarii anual.

Cheltuieli pentru deplasri, detari, transferuri n ceea ce privete cheltuielile pentru deplasri, detari, transferuri se iau n calcul toate cheltuielile generate de deplasarea personalului unitii de nvmnt n alte localiti, n vederea ndeplinirii unor sarcini de serviciu. Se includ n aceast categorie urmtoarele cheltuieli: o Diurna o Decontarea transportului ntre localiti o Decontarea cazrii n fundamentarea acestor cheltuieli se pleac de la nivelul acestora din anul de baz, lund n calcul evenimentele anticipate a avea loc n anul de plan, indicele inflaiei i perspectivele unor majorri de preuri (scumpirea combustibililor, creterea tarifelor la transportul de cltori sau a tarifelor de cazare, etc). Cheltuieli cu contribuiile la asigurrile sociale de sntate

27

Baza normativ pentru calculul i plata contribuiei angajatorului la Fondul asigurrilor sociale de sntate este reprezentat de Ordinul CNAS nr. 74/2000 pentru aprobarea Normelor privind modul de ncasare a contribuiilor la asigurrile sociale de sntate i OUG nr. 155/1999, OUG nr.180/2001 de modificare a Legii nr. 145/1997, Legea asigurrilor sociale de sntate. Fundamentarea cheltuielilor cu contribuia angajatorului la asigurrile sociale de sntate se realizeaz pe baza formulei: CASS = Fond brut salarii anual * 5.2% EXEMPLU DE CALCUL Calculul salariului unui profesor angajat la liceu, care are gradul didactic I, are ore de diriginie i o vechime de 15 ani. Profesorul nu are ore suplimentare, dar primete premii. Salariul de ncadrare = val. coef. de multiplicare * coef. de ierarhizare = Gradaia de merit = 20% * Salariul de ncadrare = 20% * 1320,03 = 264,01 lei Indeminizaia de diriginie =10 % * ( Gradaia de merit + Salariul de ncadrare)

= 259,593 * 5,085 = 1320,03 lei = = 10% * (264,01 + 1320,03) = 158,40 lei dirig. = = 1320,03 + 264,01 + 158,40 = 1742,44 lei Spor de vechime = 15% * Salariul de baz = 15 % * 1742,44 = 261,37 lei Salariul total = Spor de vechime + Salariul de baz = 261,37 + 1742,44 = Premii = 3 % * Salariul total = 3% * 2003,81 = 60,11 lei Salariul de baz=Salariul de ncadrare + Gradaia de merit + Indemnizaia de

2003,81 lei Salariul brut = Salariul total + Premii = 2003,81 + 60,11 = 2063,92 lei 2.3.2. Fundamentarea cheltuielilor materiale i a serviciilor Fundamentarea cheltuielilor materiale i a serviciilor se face pe baza calculelor proprii i a actelor normative specifice domeniului de activitate.

28

Fiecare unitate de nvmnt preuniversitar de stat calculeaz i propune necesarul de fonduri pornind de la caracteristicile specifice ale bazei materiale, de la numrul de elevi colarizai, respectiv gradul de ocupare a spaiului de nvmnt, consumurile specifice de energie i ap, etc.

Fundamentarea cheltuielilor la liceu se face n cadrul titlului II: Chetuieli materiale i servicii pe articole i alienate astfel: ARTICOL 23 24 ALINEAT DENUMIRE Medicamente i materiale sanitare Cheltuieli pentru ntreinere i gospodrire nclzit Iluminat i for motric Ap, canal, salubrizare Pot, telefon, telex, radio, televizor, telefax Furnituri de birou Materiale pentru curenie Alte materiale i prestri servicii Materiale i prestri servicii cu caracter funcional Obiecte de inventar de mic valoare sau scurt durat i echipament Echipament Alte obiecte de inventar de mic durat sau scurt durat Reparaii curente Raparaii capitale Cri i publicaii Alte cheltuieli

01 02 03 04 05 06 07 25 26 02 03 27 28 29 30

Cheltuieli cu medicamente i materiale sanitare Baza normativ este reprezentat de Legea nvmntului nr. 87/1995, n cadrul acestor cheltuieli fiind incluse fondurile necesare pentru achiziionarea medicamentelor i materialelor sanitare pentru asigurarea bunei funcionri a cabinetului medical al colii.

29

Nivelul cheltuielilor cu medicamente i materiale sanitare pentru anul de plan se determin pe baza valorii acestora din anul de baz, corectat cu rata inflaiei. Cheltuieli pentru ntreinere i gospodrire n cadrul articolului 24 se includ resursele necesare pentru buna funcionare a colii, fiind incluse n aceast categorie de cheltuieli fondurile necesare pentru: nclzit Iluminat i for motric Pot, telefon, telex, radio, televizor, telefax Ap, canal, salubritate Furnituri de birou Materiale pentru curenie Alte materiale i prestri servicii nclzit Actul normativ care st la baza fundamantrii cheltuielilor pentru nclzit este HG nr. 368/1999 pentru modificarea art. 1 al HG nr. 239/1998 privind stabilirea nivelului maxim al preului la care energia termic poate fi livrat populaie. Cheltuieli pt incalzit *nr.mp*energie termic/mp/lun * nr luni Cheltuielile pentru nclzire se fundamenteaz inndu-se seama de contractele cu furnizorii i execuia bugetar a anului precedent, corectat cu rata inflaiei. Iluminat i for motric Indicatorii utilizai n fundamentarea cheltuielilor pentru iluminat sunt: Iluminatul din slile de clas Iluminatul pe culoare, grupuri sanitare Consumuri specifice din laboratoare Iluminat i consum energetic n spaiile administrative n cadrul cheltuielilor pentru iluminat sunt incluse cheltuielile privind costul curentului electric i cheltuielile cu becurile electrice.

30

n ceea ce privete cheltuielile privind costul curentului electric pentru iluminat se iau n calcul urmtorii indicatori: Numrul corpurilor de iluminat i aparatura de specialitate Numrul orelor de iluminat i de funcionare a aparaturii Consumul de energie electric pe corp de iluminat i aparatur pe lun Tariful pentru 1 KW/lun Astfel, formula de calcul utilizat n fundamentarea cheltuielilor privind costul curentului electric este urmtoarea:
Cheltuieli pentru iluminat

Nr. ore de iluminat i funcionare aparatur/lun

* Nr. corpuri de iluminat *

Kw./or/ corp/lun

Tarif/Kw

Nr. luni

La baza fundamentrii cheltuielilor cu energia electric stau contractul cu furnizorul S.C. Electrica S.A, precum i cheltuielile cu energia electric din anul precedent, corectate cu rata inflaiei. n cazul cheltuielilor cu becurile electrice se iau n calcul urmtorii indicatori: Numrul slilor iluminate cu becuri, Numrul de becuri din fiecare sal Un numr mediu al becurilor schimbate pe an Preul unitar al unui bec
Cheltuieli cu becurile electrice

Nr . mediu de becuri schimbate pe an

Pre Unitar/bec

Ap, canal, salubritate Pentru fundamentarea acestor cheltuieli se iau n calcul urmtorii indicatori : Consum apa potabil (mc/an) Consum ap cald (mc/an) Gunoi (mc/an) Tariful pentru un mc ap rece i un mc ap cald

31

 Tariful anual pentru servicii de salubritate i canalizare La fundamentarea acestor cheltuieli se ine cont de contractul ncheiat cu furnizorii acestor utiliti i servicii i de valorile din anul precedent n ceea ce privete numrul de mc consumai.
Cheltuieli cu ap, canal, salubritate

Consum ap potabil/an

Tarif/mc

Tarif canalizare/an + +

Tarif servicii salubritate/an

Pot, telefon, telex, radio, televizor, telefax Se au n vedere n cadrul acestei categorii plata serviciilor de pot, abonamente la telefon, , telex, radio, talevizor, etc., incluzndu-se aici i plata convorbirilor internaionale, a taxelor de telex i telefax cu strintatea. Indicatorii utilizai n fundamentarea acestor cheltuieli sunt : Numrul de posturi telefonice Numr televizoare, aparate video Cheltuieli medii cu convorbirile telefonice Tariful pentru abonamentul pentru servicii telefonice Tariful pentru abonament radio i TV Cheltuieli cu corespondena potal intern
Cheltuieli cu pot, telefon, radio

Abonament

Nr. luni

Nr impulsuri consumate/lun

Tarif/impuls

Materiale pentru curenie Indicatorii de fundamentare a cheltuielilor cu materialele sunt : Suprafaa colii Numrul de sli de clas Materialede curenie necesare Cantitatea necesar din fiecare material de curenie Preul fiecrui tip de material de curenie necesar
Cheltuieli cu materiale pentru curenie

Cantitatea din tipul de material necesar

Preul materialului

32

Alte materiale i prestri servicii Cheltuielile cu materialele i serviciile cuprinse n aceast categorie au n vedere costul serviciilor de deparazitare, deratizare i dezinsecie efectuate de uniti specializate, expertize tehnice pentru efectuarea reparaiilor curente i capitale, plata serviciilor efectuate de teri. Cheltuieli materiale i prestri servicii cu caracter funcional Baza normativ pentru acest tip de cheltuieli o reprezint Legea nr. 84/1995, Legea nvmntului i Legea nr. 151/1999. Indicatorii care stau la baza fundamentrii cheltuielilor materiale i prestri servicii cu caracter funcional sunt : Materialele folosite Cantitatea din fiecare material Preul unitar pentru fiecare material Cheltuielile cu caracter funcional incluse n aceast categorie sunt materialele necesare prelucrrii n laboratoare i cataloagele, meterialele didactice, etc. Fundamentarea acestor cheltuieli se face n funcie de cantitile aferente anului de baz nmulite cu tarifele n vigoare. Cheltuieli cu obiecte de inventar i echipament Actele care stau la baza fundamentrii cheltuielilor cu obiectele de inventar i echipamente sunt: Legea nr. 15/1994, privind amortizarea capitalului imobilizat n active corporale i necorporale, OUG nr. 54/1997 de modificare a Legii nr. 15/1994, HG nr. 1035/1999 privind stabilirea valorii de intrare a mijloacelor fixe. Fundamentarea cheltuielilor cu obiecte de inventar i echipamente are la baz cheltuielile fcute de liceu cu achizitionarea de obiecte de inventar si echipamente. Se includ cheltuielile fcute pentru achiziionarea de obiecte de inventar cu caracter funcional sau pentru uz administrativ-gospodresc, n limita valoric stabilit de lege sau cu o durat de serviciu mai mica de un an. n fundamentarea acestor cheltuieli se ine cont de urmtoarele elemente: cantitatea necesar, conform execuiei bugetare din anul precedent i preul lor corectat cu rata inflaiei. Cheltuieli cu reparaiile curente

33

Cheltuielile cu reparaiile curente au n vedere cheltuielile fcute de Colegiul Economic Administrativ Iai nlocuirea de obiecte uzate Remedieri ale unor defeciuni Refaceri de lucrri Aceast categorie de cheltuieli cuprinde de asemenea i costul proiectelor tehnice i al materialelor procurate pentru lucrri de ntreinere i reparaii curente realizate n regie proprie la instalaii, cldiri (zugrveli, reparaii la acoperi, mobilier colar, etc.). Cheltuieli cu cri i publicaii n aceast categorie se includ urmtoarele cheltuieli: Cheltuieli efectuate pentru achiziionarea de cri pentru biblioteca colii Costul abonamentelor la publicaii, inclusiv Monitorul Oficial Pentru fundamentarea acestor cheltuieli se ine cont de cantitatea necesar de cri i publicaii, n funcie de datele din anul precedent, i de preul estimativ al acestora pentru anul de plan.
Cheltuieli cu cri i publicaii

Cantitatea necesar de cri i publicaii/an

Pre estimativ

Alte cheltuieli In fundamentarea altor cheltuieli se au n vedere cheltuielile cu protecia social i cheltuielile cu transportul personalului didactic. In aceast categorie de cheltuieli cele mai importante sunt Transferurile. Transferuri Fundamentarea cheltuielilor cu transferuri se face n cadrul articolului 38 Transferuri, cuprinznd cheltuielile cu bursele. Baza normativ pentru fundamentarea transferurilor cu bursele este reprezentat de: HG nr. 558/1998 privind modificarea HG nr. 445/1997, privind stabilirea criteriilor generale de acordare a burselor i alte forme de sprijin material pentru elevi, studeni i cursani din nvmntul de stat, cursuri de zi.

34

Se acord de asemenea, pe lng bursele sociale i burse de studii pentru stimularea elevilor. Astfel, se acord burse de merit n procent de maxim 1% pentru elevii cu media anual peste 9,5 i pentru elevii care au obinut locul I la faza naional a olimpiadelor colare. Bursele elevilor sunt finanate de la bugetul local. 2.3.Fluxuri informationale generate de fundamentarea indicatorilor financiari Dup aprobarea creditelor bugetare, utilizarea mijloacelor bneti puse la dispoziia unitii colare este supus unor reglementri foarte stricte: Orice cheltuiel trebuie s se efectueze doar cu reflectarea ei n bugetele de venituri Folosirea mijloacelor bneti presupune prezene i manifestarea unui control i cheltuieli ale ordonatorilor de credite bugetare preventiv ce are n vedere trei aspecte: necesitatea cheltuielilor, oportunitatea cheltuielilor, legalitatea cheltuielilor. Pentru efectuarea unei cheltuieli trebuie parcurse urmtoarele etape: Propunerea de cheltuieli Angajarea cheltuielilor Aprobarea efecturii cheltuielilor

Propunerea de cheltuieli este fcut de ctre o persoan din interiorul instituiei, autorizat n a solicita fonduri pentru plata salariilor, burselor, meteriilor prime i materialelor. Rspunderea n angajarea cheltuielilor o au ordonatorii de credite bugetare, n cazul de fa, de ctre directorul liceului n calitatea sa de ordonator teriar de credite. La baza angajrii cheltuielilor stau documente legale (state de plat, contracte, comenzi), vizate pentru control preventiv, ntocmite distinct pentru cheltuieli care se suport din bugetul local i din bugetul de stat. Efectuarea plilor se face prin Trezoreria Finanelor Publice din creditele deschise i repartizate. Cheltuielile cu salariile au la baz ca document fundamental statele de salarii care se ntocmesc de ctre secretarul ef, urmnd apoi a fi verificate i completate de ctre contabilul ef, cu reinerile i contribuiile pltite de ctre angajai.

35

Pentru angajarea i efectuarea cheltuielilor de personal se folosesc n general urmtoarele documente: Cecul, pentru ridicarea din cont a sumelor de plat pentru drepturi salariale Ordinul de plat, pentru virarea din cont a unor sume datorate (contribuii, impozite) Dispoziie de plat/ordin de plat Situaia recapitulativ a salariilor la sfritul lunii. Salariile personalului se pltesc pe card. Pe baz de ordin de plat, banii sunt virai din contul colii la Trezorerie n conturile acesteia la bnci. Acestea din urm, pe baza statelor de salarii primite de la coal vireaz sumele aferente din contul colii n conturile personalului.

State funcii

Secretar ef
State salarii Aprobarea documentelor Documente

Contabil ef

Director

Solicitare fonduri

Primria
Ordin Plat

Trezoreria
Ordin Plat

Bnci

Virament

Personal
(cont la banc)

36

Figura 3 Flux informaional privind angajarea i efectuarea cheltuielilor de personal

n cazul cheltuielilor pentru deplasri, detari, transferuri propunerea de cheltuieli este fcut de ctre persoana care urmeaz s desfoare o anumit activitate ce necesit deplasarea i se face n scris sau verbal.cererea este analizat n cadrul departamentului de contabilitate, urmrindu-se dac acea aciune este justificat prin nscrierea n bugetul de venituri i cheltuieli, dac este necesar i dac are suport legal. Sumele necesare acestor pli se ridic din cont, pe baza cecului n virament, iar pe verso se specific suma pltit pentru deplasri, detari, transferuri. Pentru cheltuielile materiale, punctul de pornire al plilor l reprezint necesarul de materiale, obiecte de inventar, etc. Solicit[rile sunt avizate de directorul colii, n calitate de ordonator terier de credite bugetare.

Secretar

Administrator

Contabil

Bibliotecar

Cereri de materiale necesare

Director
Cereri aprobate

Contabil-ef

O.P.

Trezoreria

Administrator
Factur Marf

Furnizori

37

Figura 4 Flux in pentru servicii

formaional privind angajarea i efectuarea cheltuielilor materiale i

Dup primirea cererilor de materiale, contabilul-ef verific ncadrarea n bugetul de venituri i cheltuieli. Pentru efectuarea acestui tip de cheltuieli se pot folosi ca documente: ordinul de plat, cecul (pentru ridicarea de numerar), dispoziiile de ncadrare. Cheltuielile de capital vizeaz investiii ce apar i sunt prezentate pe baza unei liste de lucrri, mobilier i alte investiii publice aprobate de MFP. Finanarea acestor cheltuieli se realizeaz la cererea ordonatorului principal de credite bugetare n vederea deschiderii de credite bugetare. Finanarea cheltuielilor cu bursele se efectuiaz pe baza statului de plat pentru burse, care se ntocmete de ctre secretarul ef. Pe baza cecului sau ordinului de plat, Trezoreria elibereaz suma, n limita creditelor repartizate de ctre Inspectoratul colar Judeean Iasi. Directorul unitii semneaz documentele referitoare la necesarul de fonduri pentru plata cheltuielilor pe care le trimite apoi Primriei i I.S.J. care acord viza de control financiar preventiv. Acestea, dup verificarea documentelor din punct de vedere al ncadrrii n limitele prevzute n buget, i destinaiei, procedeaz la aprobarea i efectuarea plilor propuse. Se ntocmete ordinul de plat care se trimite la Trezorerie. Directorul aproba efectuiarea plilor de cas n ceea ce privete bursele elevilor prin contul Cheltuielile bugetului local pentru nvmnt cheltuieli de capital, deschis la Trezoreria Finanelor Publice a municipiului Iasi.

38

Elevi

Dosare burs Documente

Secretariat

State plat

Contabil-ef

Documente aprobate

Director

Cereri aprobate

State plat burse

CEC pentru ridicare de numerar

I.S.J. (comisia de
aprobare a burselor) Cereri burse

Casier

Numerar

Pli burse

Trezoreria

Elevi

39

Figura 5 Flux informaional privind angajarea i efectuarea cheltuielilor cu bursele

2.4.Continutul si strucutra bugetului si veniturilor si cheltuielilor _ca efect a a ctiunii de planificare) n ceea ce privete bugetul instituiei de nvmnt acesta se realizeaz n cadrul departamentului de contabilitate, pe baza fundamentrilor primite de la celelalte departamente: biblioteca (cheltuieli cu cri i publicaii), departament administrativ (materiale de curenie, reparaii curente, etc), secretariat (state de salarii), etc. Planul de venituri i cheltuieli realizat pe baza acestor date trebuie verificat i semnat de ctre director i trimis apoi spre aprobare Inspectoratului colar pentru cheltuielile privind acoperirea cheltuielilor legate de desfurarea examenelor de capacitate, precum i cofinanarea unor programe de dezvoltare cu finanare extern, finanarea unor programe naionale de pregtire profesional a personalului didactic i de conducere al colii, i Primriei Iai n legtur cu cheltuielile materiale i alte servicii, toate cheltuielile de personal i cheltuielile de capital.

Cap 3. Finanarea cheltuielilor bugetare / executia cheltuielilor bugetare la Colegiul Economic Administrativ Iasi
3.1. Cadrul juridic de actiune Actele normative care stau la baza finanrii instituiilor de nvmnt preuniversitar sunt: Legea nr. 32/1994 privind sponsorizarea, modificat prin OG nr. 36/1998, aprobat prin Legea nr. 204/2001, Legea nvmntului nr. 84/1995 cu modificrile ulterioare, OUG nr. 32/26 februarie 2001 privind finanarea nvmntului preuniversitar, OUG 45/2003 privind finanele publice locale, Legea 500/2002 privind finanele publice, etc.

40

3.2. Elemente si notiuni specifice executiei cheltuielilor bugetare Finanarea cheltuielilor se realizeaz n principal din dou surse: surse bugetare (finanare de la bugetul local i finanare de la bugetul de stat) i surse extrabugetare (venituri proprii). 3.2.1. Finanarea din surse bugetare n ceea ce privete finanarea de la bugetul local, Primria aloc sume din bugetul local potrivit cu prevederile din bugetul de venituri i cheltuieli propriu n ceea ce privete cheltuielile materiale i alte servicii, toate cheltuielile de personal, transferuri (bursele elevilor romni) i cheltuielile de capital. Primria alimenteaz deci cu fonduri liceul pentru urmtoarele categorii de cheltuieli: o Cheltuieli materiale curente necesare procesului instructiv-educativ, pentru ntreinere i reparaii i pentru plata utilitilor, o Cheltuieli salariale aferente personalului didactic , didactic auxiliar i nedidactic, o Reparaii captale i investiii, o Finanarea unor activiti de protecie social a elevilor care provin din familii defavorizate din punct de vedere social i economic, o Organizarea examenelor naionale de ocupare a posturilor didactice Pentru cheltuielile materiale i alte servicii precum i pentru cheltuielile de capital sumele respective provin din veniturile proprii ale bugetului local. n ceea ce privete cheltuielile de personal i cele reprezentnd bursele elevilor romni, sumele provin din sumele defalcate din bugetul local. 3.2.2. Finanarea din surse extrabugetare ntre sursele extrabugetare de finanare a unei uniti de nvmnt preuniversitar cele mai importante sunt veniturile proprii realizate de unitatea respectiv.

41

Veniturile din nchirieri sunt incluse n bugetul colii i pot fi utilizate conform reglementrilor n vigoare pentru acoperirea urmtoarelor tipuri de cheltuieli: o Cheltuieli materiale curente i de capital o Suplimentarea fondurilor aferente finanrii proporionale pentru acordarea de salarii difereniate personalului angajat o Suplimentarea fondului pentru bursele elevilor i alte forme de ajutor social acordat acestora. n general, utilizeaz aceste fonduri proprii pentru acoperirea unor cheltuieli materiale curente i de capital. Fondurile alocate colii, indiferent de surs vor fi acordate pe urmtoarele direcii: fonduri pentru finanarea proporional cu numrul de elevi pentru cheltuieli de personal, cheltuieli cu bursele, cheltuieli cu manualele colare i fonduri pentru finanarea complementar aferente cheltuielilor cu reparaii materiale, consilidri i investiii, cheltuieli pentru organizarea examenelor naionale de capacitate, cheltuieli cu bursele elevilor, cheltuieli cu transportul elevilor i al cadrelor didactice, alte cheltuieli care nu sunt determinate proporional cu nimrul de elevi. Cuantumul fondurilor pentru finanarea proporional se stabilete n funcie de numrul elevilor din coal i costul mediu pe un elev. Nivelul costurilor medii se stabilete pe baza costurilor istorice medii naionale corectate cu coeficieni de difereniere pe judee. Fondurile pentru finanarea proporional vor fi alocate ca o sum global n bugetul instituiei. Repartizarea pe capitole i articole de cheltuieli a fondurilor aferente finanrii proporionale aprobate de ordonatorul principal de credite sau provine din rectificrile bugetare din timpul anului vor fi realizate la propunerea directorului unitii, cu aprobarea consiliului de administraie. Nivelul fondurilor pentru finanarea complementar va fi stabilit n funcie de amploarea i urgena satisfacerii unor nevoi de reabilitare i dezvoltare a bazei materiale, precum i de capacitatea de finanare a ordonatorilor de credite ierarhic superiori. 3.3.Metode, tehnici, proceduri si operatiuni privind finantarea cheltuielilor bugetare la Colegiul Economic Administrativ Iai

42

n ceea ce privete finanarea bugetar trebuie avute n vedere dou tehnici de finanare diferite, corespunztoare celor dou surse de finanare. Astfel, finanarea de la bugetul local se face prin alocarea de mijloace bneti, n vreme ce finanarea de la bugetul de stat se face prin deschiderea i repartizarea de credite bugetare. 3.3.1. Alimentarea cu fonduri Alimentarea cu fonduri sau alocarea de mijloace bneti este tehnica de finanare specific finanrii de la bugetul local. Instituiile implicate n administrarea bugetelor locale i deci n alimentarea cu fonduri a unitilor de nvmnt preuniversitar sunt consiliile locale. Cheltuielile din bugelul local se efectuiez n limita prevederilor locale, cu repartizarea acestora pe trimestre. Cheltuielile pe capitole i subcapitole sunt angajate numai dac exist disponibiliti n contul specific al bugetului local. n finanarea de la nivelul unitilor administrativ teritoriale sunt deschise la Trezoreria din teritoriu conturi de disponibil pentru bugetul local, ordonatorul principal de credite bugetare i ordonatorul secundar de credite bugetare, finanarea din bugetul local avnd drept caracteristic alimentarea cu mijloace bneti a contului de disponibil. Finanarea ncepe cu solicitarea, pn la sfritul lunii, a repartizrii necesarului de fonduri din bugetul local reprezentnd finanarea proporional i complementar pentru luna urmtoare. Finanatorul analizeaz solicitarea de fonduri prin compararea cu bugetul din care se face finanarea. Urmeaz dispunerea ctre Trezorerie de alimentare cu fonduri a contului solicitantului Finanarea de cheltuieli din bugetul local este condiionat de existena disponibilitilor n cont. n lipsa acestor fonduri, cheltuielile se amn la plat, ele fiind acoperite pe msura apariiei de disponibiliti n cont i potrivit cu o anumit ierarhizare a plilor stabilit prin lege. Alocarea de fonduri se realizeaz n mai multe etape. Prima etap este manifestarea iniiativei ordonatorului principal de credite bugetare de finanare de la bugetul local. Ordonatorul principal de credite bugetare este reprezentat de preedintele Consiliului local sau de Primaru.

43

Urmeaz ntocmirea de ctre ordonatorului principal de credite a solicitrii de fonduri i adresarea acesteia ctre finanator. n solicitarea de fonduri se precizeaz suma solicitat n concordan cu bugetul local i bugetul de venituri i cheltuieli al unitii de nvmnt (cu desfurare pe articole i alineate, ncadrate n capitole i subcapitole). La finanator sunt analizate documentele bugetare naintate (inclusiv note justificative cu privire la structura cheltuielilor de acoperit), urmnd apoi finanarea propriu-zis. Se emite documentul de plat sub forma unui ordin de plat ctre Trezorerie La Trezorerie, pe baza documentelor primite se trece suma aprobat din contul de disponibil al Unitii solicitante. Pe baza acestei alimentri este ntiinat unitatea de operaiunea efectuat de ctre trezorerie. n urma primirii dispoziiei bugetare, Trezoreria din teritoriu nregistreaz alimentarea cu fonduri a conturilor instituiilor de nvmnt preuniversitar de stat: 02 Credite deschise i repartizate pe seama ordonatorilor de credite finanai din bugetele locale, care se desfoar n conturi analitice pe titluri, corespunztor repartizrii creditelor bugetare. Unitile teritoriale ale trezoreriei primesc repartizarea creditelor bugetare de ctre ordonatorul principal de credite, i elibereaz extrase de cont.

44

Dispoziie bugetar de repartizare

OPC (Primarul)

Solicitri de fonduri

Finanator

Dispoziie bugetar aprobat

Trezoreria

Cont buget local Alimentare cont O.P.C. Informare asupra creditelor bugetare deschise Cont OPC

Cont OTC

Alimentare cont O.T.C. (colegiul economic)

Colegiul Economic Administrativ Iai

Confirmare deschidere credit bugetar

Figura 6 - Flux informational privind alocarea de mijloace bneti din bugetul local pentru Colegiul Economic Administrativ Iai

45

3.3.2. Deschiderea i repartizarea de credite bugetare Finanarea de la bugetul de stat are n vedere punerea mijloacelor bneti la dispoziia fiecrei instituii publice, conform cu prevederile din bugetul de stat. Astfel, finanarea se realizeaz prin deschiderea i repartizarea de credite bugetare. Aceast tehnic de finanare are dou etape caracteristice i anume: Deschiderea de credite bugetare i Repartizarea de credite bugetare. Ministerul Educaiei i Cercetrii ntocmete o cerere de deschidere de credite bugetare pentru fiecare capitol de cheltuieli aprobat. Cheltuielile se solicit prin necesarul de fonduri pe un trimestru al anului. Cererea se prezint Direciei Generale a Trezoreriei. Dup analiza i verificarea cererii de deschidere de credite bugetare, aceasta aprob deschiderea creditelor bugetare. Cererea de deschidere a creditelor bugetare trebuie s conin urmtoarele elemente: ncadrarea sumelor solicitate n volumul creditelor aprobate i neconsumate pe prima perioad pe care se solicit creditele respective Codificarea conturilor corespunztoare clasificaiei bugetare i planului de conturi pentru activitatea trezoreriei Note justificative corecte pentru categoriile de cheltuieli menionate n cerere ncadrarea valorii totale a dispoziiilor bugetare pentru repartizarea creditelor n totalul creditului bugetar, ct i pe subdiviziunile acestuia. Dup deschidere, are loc repartizarea creditelor bugetare, prin transmiterea mijloacelor bneti cu titlu de credite bugetare n sens ierarhic de la ordonatorul principal de credite bugetare la cei subordonai, avnd la baz Dispoziia bugetar de repartizare adresat unitilor Trezoreriei Finanelor Publice de ctre Ministerul Educaiei i Cercetrii. Trezoreria Finanelor Publice, la nivel Judeean remite un exemplar pentru repartizarea creditelor prin care se comunic repartizarea creditelor bugetare. Direciile de trezorerie judeene i municipale elibereaz extrase de cont, informnd ordonatorii subordonai Ministerului Educaiei i Cercetrii despre deschiderea creditelor bugetare.

46

Cerere deschidere de credit bugetar Ministerul Educaiei i Cercetrii Informare de deschidere a creditului bugetar Direcia General de Trezorerie

Deschidere de credit bugetar (Alimentare cont O.S.C.)

I.S.J.

Dispoziie bugetar de rapartizare/OP

Trezoreria Judeului Iai Alimentare cont O.T.C. (colegiu)

Ordin de Plat

Colegiul iuiuAdminiEco

Trezoreria Iai

Figura 7- Flux informational privind deschiderea i repartizarea de credite bugetare la Colegiul Economic Administrativ Iai 3.4. Utilizarea creditelor bugetare si a mijloacelor banesti alocate (plati de casa, plati nete de casa, reintregire de credite bugetare, cheltuieli efective) n vederea perfectrii unei cheltuieli sunt parcurse trei etape: 1. propunerea de cheltuieli, etap care pornete din interiorul instituiei de la o persoan autorizat cu competene n a solicita fonduri pentru plata salariilor, materiilor prime, materialelor, obiectelor de inventar;

47

2. angajarea cheltuielilor, ordonatorii de credite bugetare mpreun cu compartimentul financiar-contabil analizeaz propunerile de cheltuieli prin prisma legalitii, necesitii, oportunitii i a existenei disponibilitilor pentru efectuarea plilor respective; 3. aprobarea efecturii cheltuielilor, eliberarea mijloacelor bneti pentru achitarea obligaiilor fa de personal. Angajarea cheltuielilor are la baz documente legale (state de plat salariale, comenzi, contracte, convenii etc.) ce sunt vizate pentru controlul financiar preventiv, ntocmite distinct pentru cheltuieli care se suport din finanarea proporional i complementar din bugetul de stat, bugetul local i din veniturile proprii. n toate documentele de plat vor fi nscrise n mod obligatoriu subdiviziunea clasificaiei din bugetele proprii n care se ncadreaz plile respective, precum i disponibilitile de credite bugetare existente la data la care se angajeaz o plat. n vederea aplicrii principiilor de finanare pentru unitile de nvmnt preuniversitar de stat, stabilite n O.U.G. nr. 138/1999, cheltuielile unitilor de nvmnt preuniversitar de stat care i execut bugetele de venituri i cheltuieli proprii prin centrele de execuie bugetar se angajeaz i se efectueaza astfel: directorii unitilor de nvmnt care nu au calitatea de ordonatori teriari de credite semneaz documentele legale menionate, din punct de vedere al legalitii i necesitii, dup care le transmit centrului de execuie bugetar, care acord viza de control preventiv; centrul de execuie bugetar, dup verificarea documentelor din punct de vedere al ncadrrii i respectrii limitelor i destinaiei creditelor din bugetul de venituri i cheltuieli al unitilor respective, precum i a dispoziiilor legale cu privire la efectuarea cheltuielilor instituiilor publice procedeaz la aprobarea plilor propuse pe baz de documente. La nivelul centrelor de execuie bugetar se ntocmete ordinul de plat care se prezint la unitatea trezoreriei; conductorul centrului de execuie bugetar i ndeplinete funcia de ordonator teriar de credite numai pe baza documentelor legale semnate i prezentate de ctre directorii unitilor de nvmnt preuniversitar de stat. Colegiul Economic Administrativ Iasi are contabilitate proprie, astfel c n cadrul departamentului de contabilitate, contabilul ef realizeaz controlul financiar preventiv n

48

conformitate cu prevederile Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 119/1999 privind atragerea unor sume suplimentare la bugetul Fondului de asigurri sociale de sntate. n vederea urmririi execuiei bugetelor de venituri i cheltuieli, n structura aprobat, colegiul efectueaz plile de cas prin urmtoarele conturi deschise la Trezoreria Iasi, prin care i deruleaza operaiunile de ncasri i pli, i anume: contul 23.57.0102 "Cheltuielile bugetului de stat pentru nvmnt - cheltuieli contul 24.57.0220 "Cheltuielile bugetelor locale pentru nvmnt: cheltuieli

de personal"; materiale i servicii", n care se nregistreaz plile de cas care privesc articolele i alineatele aferente aciunii de nvmnt -titlul 20 "Cheltuieli materiale i servicii"; contul 24.57.0270 "Cheltuielile bugetelor locale pentru nvmnt: cheltuieli de

capital", n care se nregistreaz plile de cas pentru investiiile efectuate n baza listelor cuprinznd investiiile aprobate din bugetul local. Pentru operaiunile de creditare n contul 50.19 colegiul are obligaia s organizeze i s conduc evidena plilor de cas pe capitole, subcapitole, titluri, articole i alineate, astfel cum au fost aprobate cheltuielile prin bugetul de venituri i cheltuieli. Pentru derularea n bune condiii a execuiei bugetelor de venituri i cheltuieli, colegiul are obligaia s depun la Trezoreria C o copie de pe bugetele de venituri i cheltuieli aprobate. Utilizarea propriu-zis a creditelor bugetare se realizeaz prin pli n numerar (burse, avansuri n contul cheltuielilor de deplasare, alte drepturi cuvenite personalului) i n conturi bancare. Finanarea cheltuielilor de capital se efectueaz n condiiile stabilite prin Normele metodologice privind finanarea investiiilor instituiilor publice prin Trezoreria statului i a Normelor metodologice privind aplicarea de ctre trezoreriile statului a mecanismului de finanare a investiiilor instituiilor publice, aprobate prin ORDIN nr.1.169 din 12 iunie 1997 pentru modificarea i completarea normelor metodologice aprobate prin Ordinul ministrului de stat, ministrul finantelor, nr.2.487/1996. Plile pentru cheltuielile de capital, potrivit Legii Finanelor Publice, vizeaz investiii ce apar prezente pe baza unei liste de lucrri, utilaje, mobilier i alte obiecte de investiii aprobate de Ministerul Finanelor. Finanarea cheltuielilor de capital se efectueaz la cererea ordonatorului de credite bugetare principal prin deschiderea de credite bugetare de ctre Ministerul Finanelor i

49

prin prezentarea unor documente specifice: lista de investiii i ordinul de plat privind alimentarea contului de disponibil de la unitatea finanatoare. Documentul ce st la baza angajrii i efecturii cheltuielilor cu bursele este statul de plat pentru burse, ntocmit de ctre compartimentul secretariat. Sumele se elibereaz de ctre Trezoreria Finanelor Publice n limita creditelor bugetare repartizate de ctre Inspectoratul colar Judeean, pe baza cecului sau ordinului de plata nsoit de o not justificativ. Se verific i n acest caz ntocmirea corect a documentelor i semntura. Execuia bugetelor de venituri i cheltuieli a Colegiul Economic Administrativ Iasi cuprinde, n principal, operaiuni care se refer la: alocarea de la bugetul de stat a creditelor bugetare pentru finanarea proporional cu numrul de elevi ; alocarea de la bugetele locale a creditelor bugetare; angajarea i efectuarea cheltuielilor pe subdiviziunile clasificaiei bugetare, cu respectarea limitei i destinaiei stabilite prin bugetul de venituri i cheltuieli; ncasarea veniturilor proprii pe subdiviziunile clasificaiei bugetare, cu respectarea limitei si destinaiei stabilite prin buget.

50

3.5. Incheierea exercitiului financiar bugetar plus fluxuri informationale generate de executia cheltuielilor a institutiei(precum si la instit. subordonate sau ierarhic superioare

Dispoziie bugetar de repartizare Solicitare de Colegiul Economic Administrativ Iasi Primria Municipiului Iasi Finanator Trezoreria fonduri Dispoziie bugetar aprobat

Informare asupra creditelor bugetare deschise

Cont buget local

Alimentare cont O.P.C

Confirmare deschidere

credit bugetar

Cont OPC Cont OSC

Figura 8- Fluxul informaional generat de alocarea de fonduri de la bugetul local pentru Colegiul Economic Administrativ Iasi Colegiul Economic Administrativ Iasi, nainteaz Primriei solicitarea de fonduri pentru anul bugetar urmtor. Primria centralizeaz aceste solicitri i le transmite mai departe Ministerului Economiei i Finanelor sub forma unei cereri centralizate de fonduri. Ministerul

51

Economiei i Finanelor nainteaz dispoziia bugetar aprobat ctre Trezoreria Romniei, care la rndul ei o defalc pe trezoreriile din teritoriu. Trezoreria Iasi alimenteaz contul bugetului local (al ordonatorului Principal de credite) conform dispoziiei bugetare aprobate i naintate de ctre Trezoreria Romniei, informnd n acelai timp i Ordonatorul Principal de Credite despre creditele bugetare deschise. n urma informrii primite de la Trezorerie, Ordonatorul Principal de Credite, n cazul de fa Primria Iasi, emite o dispoziie bugetar de repartizare pentru a alimenta contul Ordonatorului Secundar de Credite, n cazul de fa Colegiul Economic Administrativ Iasi. Trezoreria vireaz banii conform dispoziiei bugetare de repartizare anunnd n acelai timp ordonatorul secundar de credite despre deschiderea creditului bugetar. Colegiul primete pentru bugetul propriu sub form de sum global fonduri de la consililul local pentru finanarea de baz, complementar i suplimentar ntr-un cuantum aprobat de acesta. La suma primit adaug veniturile proprii previzionate i obine fondul total care va sta la baza ntocmirii bugetului pentru anul bugetar urmtor. Pe aceast baz, conducerea institutiei ntocmete bugetul propriu pe articole si alineate de cheltuieli, avnd n vedere realizarea n mod obligatoriu a cerinelor procesului instructiveducativ i a programelor, aciunilor care au fost aprobate s fie finanate complementar i suplimentar. Bugetul astfel ntocmit este avizat de consiliul de administraie al Colegiului Economic Administrativ Iasi i se aprob de Consiliul Local. Dup aprobarea bugetului, directorul colii trece la execuia lui. n conluzie, sistemul de finanare a instituiilor de nvmnt preuniversitar de stat cuprinde principiile i instituiile implicate n proiectarea bugetelor, repartizarea i utilizarea resurselor financiare, precum i indicatorii de fundamentare i alocare a fondurilor necesare bunei funcionri a unitilor de nvmnt.

52

BIBLIOGRAFIE : 1. Gabriel tefura Procesul bugetar n Romnia, Ediia a II-a, Ed. Junimea, Iai, 2004 2. LEGE nr.84 din 24 iulie 1995 Legea nvmntului , modificata in 27.04.2009 3. LEGE nr. 128/1997 privind Statutul personalului didactic 4. Ordonanta de Urgenta a Guvernului nr.138/2004 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal 5. Regulamentul de organizare i funcionare a unitilor de nvmnt preuniversitar aprobat prin OMEC nr. 4747/16.10.2001 6. Legea Codului Muncii in varianta actualizata la 28.07.2007 7. Contract colectiv de munca unic la nivel de judet Iasi-invatamant, mai 2008 - mai 2009 8. ORDONAN DE URGEN nr. 28 din 18 martie 2009 privind reglementarea unor msuri de protecie social 9. Regulamentul de organizare intern la Colegiul Economic Administrativ Iai 10. http://www.colegiul-economic.ro/colegiu/index.php

53