PRESIDNCIA DO CONSELHO DE MINISTROS

Proposta de Lei n. 148/XII

Exposio de Motivos

A poltica fiscal reveste uma posio de destaque enquanto instrumento de competitividade. Salienta-se que as regras de tributao direta incidentes sobre as empresas ocupam neste contexto um lugar primordial, uma vez que, em funo do seu impacto nas escolhas dos agentes econmicos, estas so consideradas especialmente relevantes para promover o investimento e a internacionalizao das empresas. Em conformidade, contribuindo para o sucesso do Programa de Ajustamento Econmico e Financeiro para Portugal, e com o objetivo de promover a competitividade e o emprego, o Governo compromete-se com uma estratgia dirigida a estimular fortemente o investimento direto em Portugal, j em 2013. Neste contexto, a presente proposta de lei introduz no ordenamento jurdico portugus um Crdito Fiscal Extraordinrio ao Investimento (CFEI) com o objetivo de produzir um forte impacto no nvel de investimento empresarial. O CFEI corresponde a uma deduo coleta de IRC no montante de 20% das despesas de investimento realizadas, at concorrncia de 70% daquela coleta. O investimento elegvel para este crdito fiscal ter que ser realizado entre 1 de junho de 2013 e 31 de dezembro de 2013 e poder ascender a 5 000 000,00 EUR, sendo dedutvel coleta de IRC do exerccio, e por um perodo adicional de at cinco anos, sempre que aquela seja insuficiente. So elegveis para este benefcio os sujeitos passivos que exeram a ttulo principal uma atividade de natureza comercial, industrial ou agrcola, disponham de contabilidade regularmente organizada de acordo com a normalizao contabilstica e outras disposies legais em vigor para o respetivo sector de atividade, o respetivo lucro tributvel no seja determinado por mtodos indiretos e tenham a sua situao fiscal e contributiva regularizada. 1

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So despesas elegveis para efeitos do presente regime, os investimentos em ativos fixos tangveis adquiridos em estado de novo quando entrem em funcionamento ou utilizao at ao final do perodo de tributao que se inicie em ou aps 1 de janeiro de 2014 e, bem assim, os investimentos em ativos intangveis sujeitos a deperecimento. Assim: Nos termos da alnea d) do n. 1 do artigo 197. da Constituio, o Governo apresenta Assembleia da Repblica a seguinte proposta de lei, com pedido de prioridade e urgncia: Artigo 1. Objeto A presente lei estabelece um Crdito Fiscal Extraordinrio ao Investimento (CFEI). Artigo 2. mbito de aplicao subjetivo Podem beneficiar do CFEI os sujeitos passivos de IRC que exeram, a ttulo principal, uma atividade de natureza comercial, industrial ou agrcola e preencham, cumulativamente, as seguintes condies: a) Disponham de contabilidade regularmente organizada, de acordo com a normalizao contabilstica e outras disposies legais em vigor para o respetivo sector de atividade; b) O seu lucro tributvel no seja determinado por mtodos indiretos; c) Tenham a situao fiscal e contributiva regularizada.

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Artigo 3. Incentivo fiscal 1 - O benefcio fiscal a conceder aos sujeitos passivos referidos no artigo anterior corresponde a uma deduo coleta de IRC no montante de 20% das despesas de investimento em ativos afetos explorao, que sejam efetuadas entre 1 de junho de 2013 e 31 de dezembro de 2013. 2 - Para efeitos da deduo prevista no nmero anterior, o montante mximo das despesas de investimento elegveis de 5 000 000,00 EUR, por sujeito passivo. 3 - A deduo prevista nos nmeros anteriores efetuada na liquidao de IRC respeitante ao perodo de tributao que se inicie em 2013, at concorrncia de 70% da coleta deste imposto. 4 - No caso de sujeitos passivos que adotem um perodo de tributao no coincidente com o ano civil e com incio aps 1 de junho de 2013, as despesas relevantes para efeitos da deduo prevista nos nmeros anteriores so as efetuadas em ativos elegveis desde o incio do referido perodo at ao final do stimo ms seguinte. 5 - Aplicando-se o regime especial de tributao de grupos de sociedades, a deduo prevista no n. 1: a) Efetua-se ao montante apurado nos termos da alnea a) do n. 1 do artigo 90. do Cdigo do IRC, com base na matria coletvel do grupo; b) feita at 70 % do montante mencionado na alnea anterior e no pode ultrapassar, em relao a cada sociedade e por cada exerccio, o limite de 70% da coleta que seria apurada pela sociedade que realizou as despesas elegveis, caso no se aplicasse o regime especial de tributao de grupos de sociedades. 6 - A importncia que no possa ser deduzida nos termos dos nmeros anteriores pode slo, nas mesmas condies, nos cinco perodos de tributao subsequentes.

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7 - Aos sujeitos passivos que se reorganizem, em resultado de atos de concentrao previstos no artigo 73. do Cdigo do IRC, aplica-se o disposto no n. 3 do artigo 15. do Estatuto dos Benefcios Fiscais. Artigo 4. Despesas de investimento elegveis 1 - Para efeitos do presente regime, consideram-se despesas de investimento em ativos afetos explorao, as relativas a ativos fixos tangveis e ativos biolgicos que no sejam consumveis, adquiridos em estado de novo e que entrem em funcionamento ou utilizao at ao final do perodo de tributao que se inicie em ou aps 1 de janeiro de 2014. 2 - So ainda elegveis as despesas de investimento em ativos intangveis sujeitos a deperecimento efetuadas nos perodos referidos nos n.s 1 e 4 do artigo 3., designadamente: a) As despesas com projetos de desenvolvimento; b) As despesas com elementos da propriedade industrial, tais como patentes, marcas, alvars, processos de produo, modelos ou outros direitos assimilados, adquiridos a ttulo oneroso e cuja utilizao exclusiva seja reconhecida por um perodo limitado de tempo. 3 - Consideram-se despesas de investimento elegveis as correspondentes s adies de ativos verificadas nos perodos referidos nos n.s 1 e 4 do artigo 3. e, bem assim, as que, no dizendo respeito a adiantamentos, se traduzam em adies aos investimentos em curso iniciados naqueles perodos. 4 - Para efeitos do nmero anterior, no se consideram as adies de ativos que resultem de transferncias de investimentos em curso.

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5 - Para efeitos do n. 1 so excludas as despesas de investimento em ativos suscetveis de utilizao na esfera pessoal, considerando-se como tais: a) As viaturas ligeiras de passageiros ou mistas, barcos de recreio e aeronaves de turismo, exceto quando tais bens estejam afetos explorao do servio pblico de transporte ou se destinem ao aluguer ou cedncia do respetivo uso ou fruio no exerccio da atividade normal do sujeito passivo; b) Mobilirio e artigos de conforto ou decorao, salvo quando afetos atividade produtiva ou administrativa; c) As incorridas com a construo, aquisio, reparao e ampliao de quaisquer edifcios, salvo quando afetos a atividades produtivas ou administrativas 6 - So igualmente excludas do presente regime as despesas efetuadas em ativos afetos a atividades no mbito de acordos de concesso celebrados com entidades do sector pblico. 7 - Considera-se que os terrenos no so ativos adquiridos em estado de novo, para efeitos do n. 1. 8 - Adicionalmente, no se consideram despesas elegveis as relativas a ativos intangveis, sempre que sejam adquiridos em resultado de atos ou negcios jurdicos do sujeito passivo beneficirio com entidades com as quais se encontre numa situao de relaes especiais, nos termos definidos no n. 4 do artigo 63. do Cdigo do IRC. 9 - Os ativos subjacentes s despesas elegveis devem ser detidos e contabilizados de acordo com as regras que determinaram a sua elegibilidade por um perodo mnimo de cinco anos ou, quando inferior, durante o respetivo perodo mnimo de vida til, determinado nos termos do Decreto Regulamentar n. 25/2009, de 14 de setembro, alterado pela Lei n. 64-B/2011, de 30 de dezembro, ou at ao perodo em que se verifique o respetivo abate fsico, desmantelamento, abandono ou inutilizao, observadas as regras previstas no artigo 38. do Cdigo do IRC.

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Artigo 5. No cumulao com outros regimes O CFEI no cumulvel, relativamente ao mesmo investimento, com quaisquer outros benefcios fiscais da mesma natureza, previstos noutros diplomas legais. Artigo 6. Obrigaes acessrias 1 - A deduo prevista no artigo 3. justificada por documento a integrar o processo de documentao fiscal a que se refere o artigo 130. do Cdigo do IRC que identifique discriminadamente as despesas de investimento relevantes, o respetivo montante e outros elementos considerados relevantes. 2 - A contabilidade dos sujeitos passivos de IRC beneficirios do CFEI deve evidenciar o imposto que deixe de ser pago em resultado da deduo a que se refere o artigo 3., mediante meno do valor correspondente no anexo ao balano e demonstrao de resultados relativa ao exerccio em que se efetua a deduo. Artigo 7. Resultado da liquidao O CFEI encontra-se excludo do mbito de aplicao do n. 1 do artigo 92. do Cdigo do IRC. Artigo 8. Norma sancionatria Sem prejuzo do disposto no Regime Geral das Infraes Tributrias, o incumprimento das regras de elegibilidade das despesas de investimento previstas no artigo 4., bem como dos artigos 5. e 6. implica a devoluo do montante de imposto que deixou de ser liquidado em virtude da aplicao do presente regime, acrescido dos correspondentes juros compensatrios majorados em 10 pontos percentuais.

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Artigo 9. Entrada em vigor A presente lei entra em vigor no dia seguinte ao da sua publicao.

Visto e aprovado em Conselho de Ministros de 23 de maio de 2013

O Primeiro-Ministro

O Ministro de Estado e das Finanas

O Ministro da Presidncia e dos Assuntos Parlamentares