Universitatea Valahia Targoviste Facultatea de Stiinte Economice Specializarea: Contabilitate si Informatica de Gestiune Anul de Studiu: III Forma de Invatamant:

ID Student: Voicu (Constantin) Lenuta

AUDITAREA OPERATIUNILOR DE INCASARI SI PLATI LA RAIFFEISEN BANK SUCURSALA TARGOVISTE

Lect. Univ. Dr. Cristina Voinea

MKV Audit SA Serviciul de Audit Intern Nr. 15 Data 15.05.2012

ORDIN DE SERVICIU

In conformitate cu prevederile din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 99/2006 privind instituiile de credit i adecvarea capitalului, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 227/2007, cu modificrile i completrile ulterioare, i normei BNR nr. 17/2003 privind organizarea i controlul intern al activitii instituiilor de credit i administrarea riscurilor semnificative, precum i organizarea i desfurarea activitii de audit intern a instituiilor de credit, se va efectua o misiune clasic de audit la institutia bancara Raiffeisen Bank din Targoviste, in perioada 01.06.2012 - 30.07.2012 Misiunea de audit o reprezint inspectarea serviciilor operaionale, avnd ca principal obiectiv : Verificarea operaiunilor de ncasri i pli. Misiunea de audit intern se va concretiza ntr-un audit de conformitate privind operatiunile de incasari si plati, prin deplasri la faa locului, conform unui program stabilit anticipat de comun acord. Echipa de audit este formata din urmatorii auditori: 1. Nitescu Ioana 2. Mariana Popescu

Conducatorul compartimentului de audit intern, Constantin Ionut

MKV Audit SA Serviciul de Audit Intern DECLARAIA DE INDEPENDEN Misiunea de audit: Auditarea operatiunilor de incasari si plati ntocmit: Nitescu Ioana Incompatibilitati n legtura cu entitatea /structura DA auditata Ati avut /aveti vreo relatie oficiala, financiara sau personala cu cineva care ar putea s v limiteze msura n care putei s v interesai, s descoperii sau s constatai slbiciuni de audit n orice fel? Aveti idei preconcepute fata de persoane, grupuri, organizatii sau obiective care ar putea s v influeneze n misiunea de audit? Ati/aveti functii sau ati fost implicati n ultimii doi ani X intr-un alt mod in activitatea structurii auditate? Aveti responsalbilitati in derularea programelor si prioectelor privind operatiunile de incasari si plati? Ati fost implicat in eleborarea si implementarea sistemelor de control ale entitatii ce urmeaza a fi auditata? Sunteti ruda sau afin pana la gradul al IV-lea cu conducatorul entitatii sau cu alti membri de conducere? Aveti vreo legatura politica, sociala care ar rezulta dintr-o fosta angajare sau primire de redeventede la vreun grup anume, sau organizatie? Ati tinut anterior contabilitatea la entitatea ce va fi auditata? Aveti vreun interes direct sau unul de fond indirect la entitatea ce va fi auditata? Daca in timpul misiunii de audit, apare orice X incompatibilitate care ar putea sa va afecteze abilitateade a lucra si a face rapoartele de audit impartiale, notificati sefului Serviciului de audit intern de urgenta? Auditor intern, Nitescu Ioana

NU X

X X X X X X

Conductorul compartimentului de audit, Constantin Ionut

1. Incompatibiliti personale: Cu aproximativ doi ani n urm am avizat pentru controlul financiar al unei societati in cadrul departamentului Resurse umane. 2. Pot fi negociate/diminuate/eliminate incompatibilitile? Da. 3. Dac da, explicai cum anume: Misiunea planificat nu are nici o tangen cu plata salariilor; obiectivul este operatiunile cu incasari si plati, ca atare nu exist incompatibiliti. Data: 16.05.2012 Semntura:

MKV Audit SA Serviciul de Audit Intern DECLARAIA DE INDEPENDEN Misiunea de audit: Auditarea operatiunilor de incasari si plati ntocmit: Mariana Popescu Incompatibilitati n legtura cu entitatea /structura DA auditata Ati avut /aveti vreo relatie oficiala, financiara sau personala cu cineva care ar putea s v limiteze msura n care putei s v interesai, s descoperii sau s constatai slbiciuni de audit n orice fel? Aveti idei preconcepute fata de persoane, grupuri, organizatii sau obiective care ar putea s v influeneze n misiunea de audit? Ati/aveti functii sau ati fost implicati n ultimii doi ani intr-un alt mod in activitatea structurii auditate? Aveti responsalbilitati in derularea programelor si prioectelor privind operatiunile de incasari si plati? Ati fost implicat in eleborarea si implementarea sistemelor de control ale entitatii ce urmeaza a fi auditata? Sunteti ruda sau afin pana la gradul al IV-lea cu conducatorul entitatii sau cu alti membri de conducere? Aveti vreo legatura politica, sociala care ar rezulta dintr-o fosta angajare sau primire de redeventede la vreun grup anume, sau organizatie? Ati tinut anterior contabilitatea la entitatea ce va fi auditata? Aveti vreun interes direct sau unul de fond indirect la entitatea ce va fi auditata? Daca in timpul misiunii de audit, apare orice X incompatibilitate care ar putea sa va afecteze abilitateade a lucra si a face rapoartele de audit impartiale, notificati sefului Serviciului de audit intern de urgenta? Auditor intern, Mariana Popescu 4. 5. 6.

NU X

X X X X X X X X

Conductorul compartimentului de audit, Constantin Ionut

Incompatibiliti personale: Pot fi negociate/diminuate/eliminate incompatibilitile? Dac da, explicai cum anume: Semntura:

Data: 16.05.2012

MKV Audit SA Serviciul de Audit Intern NOTIFICARE PRIVIND DECLANAREA MISIUNII DE AUDIT INTERN Ctre: Departamentul Incasari - Plati De la: ef Serviciu de audit intern Referitor la misiunea de audit intern: Auditarea operatiunilor de incasari si plati Stimate() domnule/doamn, n conformitate cu Planul anual de audit intern, urmeaz ca, n perioada 01.0630.07.2012 s efectum o misiune de audit intern cu tema Auditarea operatiunilor de incasari si plati n cadrul Departamentului Incasari - Plati. Echipa de auditori va examina responsabilitile asumate de ctre Departamentul Incasari-Plati i va determina dac acestea i ndeplinesc obligaiile n mod eficient i efectiv. Ulterior, v vom contacta pentru a stabili de comun acord edina de deschidere n vederea discutrii diverselor aspecte ale misiunii de audit, cuprinznd: -prezentarea auditorilor; -principalele obiective ale misiunii de audit intern; -modul de desfurare a interveniei la faa locului; -scopul misiunii de audit intern; -alte aspecte. Pentru o mai bun nelegere a activitii dumneavoastr, v rugm s ne punei la dispoziie urmtoarea documentaie: - cadrul legal i de reglementare aplicabil operaiunilor bancare; - procesele verbale ale edinelor Consiliului de Administraie; - Regulamentul de organizare i funcionare a departamentului tezaur i casierie; - lista specimenelor de semnturi; - valori pltite /asimilate; - registru de cas; - extrase de cont bancare; - procedurile scrise care descriu activitile ce se desfoar in cadrul direciei; - rapoartele de audit intern anterioare; - identificarea personalului responsabil; Dac intervin ntrebri privind misiunea de audit intern, putei s o contactai pe Dna. Nitescu Ioana auditor, responsabil cu realizarea misiunii de audit sau pe conductorul compartimentului de audit intern. Conductorul compartimentului de audit intern, Constantin Ionut Data 17.05.2012

MKV Audit SA Serviciul de Audit Intern COLECTAREA INFORMAIILOR Misiunea de audit: Auditarea operatiunilor de incasari si plati Perioada auditat: 01.06.2012 - 30.07.2012 ntocmit: Nitescu Ioana, Mariana Popescu Avizat: Constantin Ionut COLECTAREA INFORMATIILOR Departamentul Incasari Plati Da Nu Identificarea legilor si regulamentelor aplicabile structurii auditate Obtinerea organigramei Obtinerea regulamentului de functionare Obtinerea fiselor posturilor Obtinerea procedurilor scrise X X X X X Au fost elaborate si aprobateproceduri doar cu privire la operatiunile cu incasari si plati

Data: 02.06.2012 Data: 02.06.2012

Observatii

Identificarea personalului responsabil Obtinerea strategiilor la nivelul entitii i la nivelul serviciului de resurse umane Analiza raportului de audit intern anterior Obinerea planului de carier elaborat la nivelul entitii

X X X X Nu exista un plan de cariera

MKV Audit SA Serviciul de Audit Intern

LISTA CENTRALIZATOARE A OBIECTELOR AUDITABILE Misiunea de audit: Auditarea operatiunilor de incasari si plati Perioada auditat: 01.06.2012 30.07.2012 ntocmit: Nitescu Ioana, Mariana Popescu Avizat: Constantin Ionut Nr. crt. I. Domeniul Obiecte auditabile 1.Contabilitatea trezoreriei

Data: 03.06.2012 Data: 03.06.2012 Observaii

Verificarea operaiunilor de ncasri i pli.

2.Contabilitatea rezultatelor inventarierii

UNIVERSITATEA XXXXX Serviciul de Audit Intern IDENTIFICAREA RISCURILOR Misiunea de audit: Auditarea operatiunilor de incasari si plati Perioada auditat: 01.06.2012 30.07.2012 ntocmit: Nitescu Ioana, Mariana Popescu Avizat: Constantin Ionut Nr. crt. I Domeniul Verificarea operatiunilor de incasari si plati Obiecte auditabile 1. Contabilitatea trezoreriei

Data: 03.06.2012 Data: 03.06.2012 Observaii

Riscurile identificate

2. Contabilitatea rezultatelor inventarierii

1. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind activitatea de organizare i funcionare a casieriei. 2. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a operaiunilor de cas i de banc. 3. nregistrarea eronat n alte conturi a sumelor derulate prin trezorerie. 4. Lipsa actelor justificative, anexe la extrasele de cont sau la fila registrului de cas. 5. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a rezultatelor inventarierii. 6. Procedurile/monografia privind evidena contabil a rezultatelor inventarierii nu este cunoscut de personalul desemnat. 7. Netransmiterea ctre debitori a extraselor de cont privind sumele datorate.

MKV Audit SA Serviciul de Audit Intern STABILIREA FACTORILOR DE ANALIZ A RISCURILOR I A PONDERILOR ACESTORA Misiunea de audit: Auditarea operatiunilor de incasari si plati Perioada auditat: 01.06.2012 30.07.2012 ntocmit: Nitescu Ioana, Mariana Popescu Avizat: Constantin Ionut Factori de risc(Fi) F1 Aprecierea controlului intern F2 Aprecierea cantitativ F3 Aprecierea calitativ Ponderea factorilor de risc(Pi) P1 50%

Data: 05.06.2012 Data: 05.06.2012

Nivelul de apreciere a riscului(Ni) N1 Exist proceduri i se aplic Impact financiar sczut < 50 mil. lei Vulnerabilitate redus N2 Exist proceduri, sunt cunoscute, dar nu se aplic Impact financiar moderat < 100 mil. lei Vulnerabilitate medie N3 Nu exist proceduri Impact financiar ridicat >100 mil. lei Vulnerabilitate mare

P2 30%

P3 20%

MKV Audit SA Serviciul de Audit Intern STABILIREA NIVELULUI RISCULUI I PUNCTAJULUI TOTAL AL RISCULUI Misiunea de audit: Auditarea operatiunilor de incasari si plati Perioada auditat: 01.06.2012 30.07.2012 ntocmit: Nitescu Ioana, Mariana Popescu Avizat: Constantin Ionut Nr. crt. Domeniul Obiecte auditabile Riscurile identificate

Data: 07.06.2012 Data: 07.06.2012 Criterii de analiza a riscului

Aprecierea controlului intern(F1) P1 Ni 50% Aprecierea cantitativa (F2) P2 Ni 30% Apreciera calitativa (F3) P3 Ni 20 %

Punctaj total

Verificarea operatiunilor de incasari si plati

1. Contabilitatea trezoreriei

1. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind activitatea de organizare i funcionare a casieriei. 2. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a operaiunilor de cas i de banc. 3. nregistrarea eronat n alte conturi a sumelor derulate prin trezorerie.

0,5

0,3

0,2

1,5

0,5

0,3

0,2

0,5

0,3

0,2

2,4

4. Lipsa actelor justificative, anexe la extrasele de cont sau la fila registrului de cas.
2. Contabilitatea rezultatelor inventarierii 5. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a rezultatelor inventarierii. 6. Procedurile/monografia privind evidena contabil a rezultatelor inventarierii nu este cunoscut de personalul desemnat. 7. Netransmiterea ctre debitori a extraselor de cont privind sumele datorate.

0,5

0,3

0,2

1,5

0,5

0,3

0,2

1,2

0,5

0,3

0,2

2,3

0,5

0,3

0,2

MKV Audit SA Serviciul de Audit Intern CLASAREA OBIECTELOR AUDITABILE Misiunea de audit: Auditarea operatiunilor de incasari si plati Perioada auditat: 01.06.2012 30.07.2012 ntocmit: Nitescu Ioana, Mariana Popescu Avizat: Constantin Ionut Nr. crt. I Domeniul Verificarea operatiunilor de incasari si plati Obiecte auditabile 1. Contabilitatea trezoreriei Riscurile identificate Punctaj total

Data: 07.06.2012 Data: 07.06.2012 Clasare risc Obs.

1. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind activitatea de organizare i funcionare a casieriei. 2. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a operaiunilor de cas i de banc. 3. nregistrarea eronat n alte conturi a sumelor derulate prin trezorerie. 4. Lipsa actelor justificative, anexe la extrasele de cont sau la fila registrului de cas.

1,5

Mic

Nu

Mic

Nu

2,4 1,5

Mare Mic

Nu Nu

2. Contabilitatea rezultatelor inventarierii

5. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a rezultatelor inventarierii.

1,2

Mic

Nu

6. Procedurile/monografia privind evidena contabil a rezultatelor inventarierii nu este cunoscut de personalul desemnat. 7. Netransmiterea ctre debitori a extraselor de cont privind sumele datorate.

2,3

Mare

Nu

Mediu

Nu

MKV Audit SA Serviciul de Audit Intern TABELUL PUNCTELOR TARI SI PUNCTELOR SLABE Misiunea de audit: Auditarea operatiunilor de incasari si plati Perioada auditat: 01.06.2012 30.07.2012 ntocmit: Nitescu Ioana, Mariana Popescu Avizat: Constantin Ionut

Data: 07.06.2012 Data: 07.06.2012

Consecintele functionarii/nefu nctionarii controlului intern Grad de incredere al auditorului in controlul intern

Nr. crt. I

Domeniul Verificarea operatiunilor de incasari si plati

Obiecte auditabile 1. Contabilitatea trezoreriei 2. Contabilitatea rezultatelor inventarierii

Riscurile identificate semnificative

T/S

Obs.

1. nregistrarea eronat n alte conturi a sumelor derulate prin trezorerie. 2. Procedurile/monografia privind evidena contabil a rezultatelor inventarierii nu este cunoscut de personalul desemnat.

S
S

Scazut
Scazut

Nota: n faza de ierarhizare a operaiilor n funcie de riscuri, n care au intrat numai riscurile semnificative, a fost elaborat documentul Tabelul puncte tari i puncte slabe, prin care au fost identificate 2 obiecte auditabile, evaluate ca fiind puncte slabe, iar acestea vor rmne n continuare n auditare.