UNIVERSIDAD AUTNOMA DE TLAXCALA FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS ADMINISTRATIVAS

Licenciatura: Contadura Pblica Periodo: Enero Julio 2013 Alumno: Luis Antonio Snchez Peaflor Semestre: 4 grupo: B

Turno: Vespertino Materia: Fundamentos de Auditoria Tema: Resumen del 2 Parcial Catedrtico: M.A.T. JOSE DOMINGO T. SALGADO MOTEALEGRE

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ndice
NIA 230 Documentacin de Auditoria ........................................................................................... 3 ASUNTOS QUE SURJAN DESPUS DE LA FECHA DEL DICTAMEN DEL AUDITOR. 3 COMPILACIN DEL ARCHIVO FINAL DE LA AUDITORIA ................................................. 3 PREPARACIN OPORTUNA DE LA DOCUMENTACIN DE AUDITORIA ..................... 3 NIA 210 Acuerdo de los Trminos de los Trabajos de Auditora ............................................. 4 Requisitos (Precondiciones para una auditora)...................................................................... 4 Limitacin al alcance antes de la aceptacin del trabajo de auditora. ................................ 4 Otros factores que afectan la aceptacin de un trabajo de auditora ................................... 4 Aceptacin de un cambio en los trminos del trabajo de auditora ...................................... 5 Dictamen del auditor prescrito por la ley o regulacin ............................................................ 5 NIA 230 Naturaleza de la Documentacin de Auditoria ............................................................. 6 La forma, contenido y extensin de la documentacin de auditora dependen de factores. ......................................................................................................................................... 6 Documentacin de las caractersticas que identifican a partidas o asuntos especficos que se someten a prueba. .......................................................................................................... 6 Asuntos de importancia ............................................................................................................... 6 NIA 500 Evidencia de Auditoria, Requerimientos y Evidencia Suficiente y Apropiada de Auditoria. ............................................................................................................................................ 7 Requerimientos ............................................................................................................................. 7 Principales tipos de evidencia .................................................................................................... 7 Procedimientos para obtener evidencia de auditoria .............................................................. 8 NIA 230 Papeles de Trabajo ........................................................................................................... 8 Importancia de los Papeles......................................................................................................... 9 Informacin Bsica que Deben Contener ................................................................................. 9

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NIA 230 Documentacin de Auditoria

Su objetivo es proporcionar documentos que facilite

de la situacin financiera de la empresa.

una informacin ms exacta

A continuacin se presentan las definiciones de la documentacin y archivo de auditoria. Documentacin de auditora: El registro de procedimientos de auditora realizados, la evidencia relevante obtenida de la auditora y las conclusiones que el auditor alcanz. Archivo de auditora: Una o ms carpetas u otro medio de almacenamiento, en forma fsica o electrnica, que contienen los registros que comprenden la documentacin de auditora para un trabajo especfico. En la auditoria a veces no todos llegan con una buena experiencia pero en el caso de tener una buena experiencia los requisitos que debe hacer el auditor son la Preparacin oportuna de la documentacin de auditoria y la documentacin de los procedimientos realizados y evidencia obtenida de la auditoria. Otro punto es que si el auditor omite un requisito deber presentar un document o acta dando los motivos porque lo hiso.

ASUNTOS QUE SURJAN DESPUS DE LA FECHA DEL DICTAMEN DEL AUDITOR

Si se obtiene nuevas conclusiones despus de la fecha del dictamen, el auditor debe documentar: 1. Las circunstancias encontradas. 2. Los procedimientos nuevos o adicionales que se realizaron, la evidencia obtenida, las conclusiones alcanzadas y su efecto en el dictamen. 3. Cuando y por quin se hicieron los cambios resultantes a la documentacin de la auditoria, cuando fueron realizados y revisados COMPILACIN DEL ARCHIVO FINAL DE LA AUDITORIA El auditor debe hacer un archivo donde haya presentado todos los documentos antes y despus de la auditoria, por si llegara a salir improvisto. PREPARACIN OPORTUNA DE LA DOCUMENTACIN DE AUDITORIA Toda la documentacin que se presenten para el auditor debe prepararse y presentarse con tiempo antes de la fecha de la auditoria. Tambin se debe recopilar toda la informacin ms relevante.

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NIA 210 Acuerdo de los Trminos de los Trabajos de Auditora

Su

objetivo es que el auditor aceptara o continuar un trabajo de auditoria solo cuando se han acordado las bases sobre la cual se va a desempear: Como tambin debe establecer si estn presentes las precondiciones para una auditora. Y confirmar que hay un comn entendimiento de los trminos del trabajo de auditora entre el auditor y la administracin de una entidad. Definiciones de los acuerdo de los trminos de los trabajos de auditoria: Precondiciones de una auditora: 1. El uso por parte de la administracin de un marco de referencia de informacin financiera aceptable en la preparacin de los estados financieros y el acuerdo de la administracin. Requisitos (Precondiciones para una auditora). Para establecer si estn presentes las precondiciones para una auditora, el auditor deber: 1. Determinar si es aceptable el marco referencial aplicable en la preparacin de los estados financieros. 2. Obtener el acuerdo de la administracin de que reconoce sobre: 3. Preparacin de los estados financieros de acuerdo con el marco referencial. La empresa debe proporcionar al auditor acceso total a toda la informacin de la que tenga conocimiento la administracin que es relevante para la preparacin de los estados financieros. Limitacin al alcance antes de la aceptacin del trabajo de auditora. Si la administracin o los encargados el gobierno corporativo imponen una limitacin al alcance del trabajo del auditor en los trminos de un trabajo de auditora propuesto, el auditor no deber aceptar este trabajo limitado como un trabajo de auditora, a menos que la ley o regulacin requiera que lo haga. Otros factores que afectan la aceptacin de un trabajo de auditora Si no estn presentes las precondiciones para un trabajo de auditora, el auditor deber analizar el asunto con la administracin. El auditor no deber aceptar el trabajo de auditora propuesto, a menos que se lo requiera la ley o regulacin.

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Aceptacin de un cambio en los trminos del trabajo de auditora El auditor no deber estar de acuerdo con un cambio en los trminos del trabajo de auditora cuando no haya una justificacin razonable para hacerlo as. Si el auditor no llega a un acuerdo con un cambio de los trminos del trabajo de auditora y la administracin no le permite continuar con el trabajo de auditora original, el auditor deber: 1. Retirarse del trabajo de auditora cuando sea posible bajo la ley o regulacin aplicable. 2. Determinar si hay cualquier obligacin, ya sea contractual o de otro tipo, para reportar las circunstancias a otras partes, como los encargados del gobierno corporativo, dueos o reguladores. Dictamen del auditor prescrito por la ley o regulacin En algunos casos, la ley o regulacin de la jurisdiccin relevante prescribe la composicin o redaccin del dictamen del auditor en una forma o en trminos que son diferentes en manera importante de los requisitos de las NIA. En estas circunstancias, el auditor deber evaluar: a) Si los usuarios pudieran malentender la seguridad obtenida de la auditora de los estados financieros y, si es as, b) b) Si una explicacin adicional en el dictamen del auditor puede mitigar el posible malentendido. c) Si el auditor concluye que una explicacin adicional en el dictamen del auditor no puede mitigar el posible malentendido, el auditor no deber aceptar el trabajo de auditora, a menos de que la ley o regulacin requiera que lo haga as. Una auditora conducida de acuerdo con dicha ley o regulacin no cumple con las NIA. En consecuencia, el auditor no deber incluir ninguna referencia dentro del dictamen del auditor a que la auditora se haya conducido de acuerdo con las NIA.

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NIA 230 Naturaleza de la Documentacin de Auditoria

La naturaleza de la documentacin de la auditoria puede registrarse en papel o en

forma electrnica u otros medios. En caso que se considerara apropiado, pueden incluirse sumarios o copias de los registros de la entidad.(no es un sustituto de los registros contables de la entidad). Por lo regular el Auditor excluye de la documentacin, los borradores sustitutos (papeles de trabajo y estados financieros, las notas que reflejan razonamientos incompletos, las copias previas de documentos). La forma, contenido y extensin de la documentacin de auditora dependen de factores. La naturaleza de los procedimientos. (requerimientos de las NIA). Los riesgos identificados de representacin. El grado de juicio que se requiere para desempear el trabajo y evaluar los resultados. La importancia de la evidencia de auditora obtenida. Documentar la conclusin con la evidencia obtenida de la Auditoria. La metodologa y herramientas obtenidas de auditoria empleadas. Las explicaciones verbales del auditor, pueden usarse para explicar o aclarar informacin contenida en la documentacin de auditora. Documentacin de las caractersticas que identifican a partidas o asuntos especficos que se someten a prueba. Para poder documentar la naturaleza, oportunidad y extensin de los procedimientos de auditora realizados, el auditor deber registrar las caractersticas que identifican a las partidas o asuntos especficos que se someten a prueba. Esto sirve para un nmero de Propsitos, entre ellas, posibilita al equipo de auditora rendir cuentas por su trabajo y facilita la investigacin de excepciones o inconsistencias. Asuntos de importancia Calificar la importancia de un asunto requiere un anlisis objetivo d los hechos y las circunstancias.

Los asuntos de importancia incluyen, entre otros: Asuntos que dan origen a riesgos importantes.
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 Resultados de procedimientos de auditora. Circunstancias que causan una dificultad importante al auditor para aplicar. Los procedimientos de auditora necesarios. Recomendaciones que pudieran dar una modificacin al dictamen del auditor. El auditor puede considerar un sumario (Notas) que describa los asuntos importantes identificados durante la auditora y cmo se trataran. Este sumario puede facilitar revisiones e inspecciones efectivas y eficientes de la documentacin de auditora. El auditor deber documentar oportunamente las discusiones de asuntos importantes con la administracin y con otros.

NIA 500 Evidencia de Auditoria, Requerimientos y Evidencia Suficiente y Apropiada de Auditoria. El auditor deber obtener evidencia suficiente y apropiada de auditoria para poder extraer conclusiones razonables sobre las cuales basar la opinin de auditoria. Pruebas de control: significan pruebas realizadas para obtener evidencia de auditora sobre la adecuacin del diseo y operacin efectiva de los sistemas de contabilidad y de control interno. Procedimientos sustantivos: significa pruebas realizadas para obtener evidencia de auditora para detectar representaciones errneas de importancia en los estados financieros. Requerimientos Evidencia de auditora suficiente y apropiada. Informacin para ser usada como evidencia de auditora. Seleccin de partidas para pruebas con el propsito de obtener evidencia de auditoria. Inconsistencia, o dudas sobre la confiabilidad de, evidencia de auditora.

Principales tipos de evidencia -Evidencia fsica cuando los archivos estn fsicamente.

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-Evidencia Documental son los documentos creados fuera y dentro de la organizacin. -Evidencia Testimonial son declaraciones formales e informales, de personas de la empresa o ajenas. -Evidencia Analtica son los clculos de los elementos u otros datos. -Evidencia de Desempleo es nueva verificacin de clculos y transferencia de informacin que hace el cliente. -Evidencia de la Confirmacin es la confirmacin oral o escrita de una tercera parte independiente que verifica la precisin de la informacin solicitada por el auditor. Procedimientos para obtener evidencia de auditoria 1. Es inspeccionar: consiste en examinar registros, documentos, o activos tangibles. La inspeccin de registros y documentos proporciona evidencia de auditora de grados variables de confiabilidad dependiendo de su naturaleza y fuente y de la efectividad de los controles internos. 2. Observar: consiste en mirar un proceso o procedimiento desempeado por otros. 3. Se investiga y confirma: investigacin consiste en buscar informacin de personas dentro o fuera de la entidad y confirmacin consiste en la respuesta a una investigacin para corroborar informacin contenida en los registros contables. 4. Computo: consiste en verificar la exactitud aritmtica de documentos fuente y registros contables o en desarrollar clculos independientes 5. Los procedimientos analticos: consisten en los anlisis de ndices y tendencias significativos incluyendo la investigacin resultante de fluctuaciones y relaciones que son inconsistentes con otra informacin relevante o que se desvan de los montos pronosticados.

NIA 230 Papeles de Trabajo Son un conjunto de cdulas y documentacin que contiene los datos e informacin obtenidos por el auditor en su examen, as como la descripcin de las pruebas
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realizadas y los resultados de las mismas sobre los cuales sustenta la opinin que emite al suscribir su informe. Su objetivo es Documentar aspectos importantes de la auditoria. La documentacin est constituida por los propios papeles de trabajo preparados por el auditor, de la entidad, o por terceras personas.

Importancia de los Papeles Constituyen la prueba del trabajo realizado por el auditor Fundamentan la opinin o informe que emite el auditor Constituye una fuente de aclaraciones o ampliaciones de informacin. Consignan los conocimientos del auditor del rea auditada. Refleja hbitos de orden, limpieza, imaginacin, etc. Medio importante del proceso de supervisin. Sirven para coordinar y organizar todas las fases del trabajo.

Informacin Bsica que Deben Contener Determinar la necesidad de elaboracin de los papeles Planear su diseo se acuerdo con la informacin a obtener. Las pruebas de auditoria se lleven a cabo en la informacin de la entidad auditada. Identificar que documentacin, puede hacer las veces de papeles de trabajo. Tener en mente en el diseo de las cedulas la informacin que ser transferida al archivo de referencia permanente. Determinar con oportunidad la clave de identificacin de los papeles de trabajo. Nombre de la entidad sujeta a examen Tipo de auditoria a practicar Fecha a la que se est efectuando la revisin
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 Nombre de la cuenta, rubro, rea u operacin sujeta a auditoria. Nombre especifico a asignar a la cedula de auditoria Clave de identificacin o ndice asignado a la cedula Firma, nombre, o iniciales del nombre para saber quien efectu el trabajo. Identificacin clara y completa de la fuente de informacin bsica para efectuar la revisin. Mtodos de verificacin utilizados Marcas de auditoria utilizadas Conclusin a la que llego el auditor.

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