Universidade Anhanguera UNIDERP Centro de Educao a Distncia

ADMINISTRAO
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ATIVIDADES PRTICAS SUPERVISIONADAS CONTABILIDADE INTERMEDIRIA

JACARE / SP 2012
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ATIVIDADES PRTICAS SUPERVISIONADAS CONTABILIDADE INTERMEDIRIA

Trabalho Desafio de Aprendizagem entregue ao professor tutor distncia Universidade Anhanguera UNIDERP, como requisito favorecer a aprendizagem.
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Jacare 2012

Sumrio
Sumrio..........................................................................................................3 Etapa 1 ..........................................................................................................4 Etapa 2...........................................................................................................6 Passo 2 ......................................................................................................... 6 Regime de caixa.......................................................................................6 Regime de competncia ..........................................................................7 Etapa 3......................................................................................................... 10 Passo 1 ..................................................................................................... 10 Passo 2...................................................................................................... 10 Passo 4...................................................................................................... 11 Etapa 4......................................................................................................... 12 Passo 1...................................................................................................... 12 Insalubridade..........................................................................................12 Periculosidade........................................................................................13 Passo 2...................................................................................................... 13 Horas Extras...........................................................................................13 Adicional Noturno...................................................................................14 Vale Transporte......................................................................................14 Salrio Famlia........................................................................................14 Passo 3...................................................................................................... 14 Previdncia Social...................................................................................14 Imposto de Renda...................................................................................15 FGTS.......................................................................................................15 Contribuio Confederativa.....................................................................16 Contribuio Sindical..............................................................................16 Faltas......................................................................................................16 Penso Alimentcia..................................................................................16 Referncias Bibliogrficas............................................................................16 3

Etapa 1 Passo 2
Balancete de Verificao da Companhia Beta
Lanamentos Dbito Crdito R$ 477.000,00 R$ 57.000,00 R$ 90.000,00 R$ 180.000,00 R$ 45.000,00 R$ 33.000,00 R$ 27.000,00 R$ 54.000,00 R$ 45.000,00

Contas Receita de Servios Duplicatas Descontadas (Curto Prazo) Fornecedores (Curto Prazo) Duplicatas a Receber (Curto Prazo) Veculos Proviso para Crdito de Liquidao Duvidosa Despesas com Vendas Duplicatas a Pagar (Curto Prazo) Emprstimos (Longo Prazo)

Saldo Atual R$ 477.000,00 R$ 57.000,00 R$ 90.000,00 R$ 180.000,00 R$ 45.000,00 R$ 33.000,00 R$ 27.000,00 R$ 54.000,00 R$ 45.000,00 4

Reserva de Lucros Despesas de Depreciao Despesas com Salrios Despesas com Impostos Capital Social Dividendos a Pagar (Curto Prazo) Mveis e Utenslios Equipamentos Disponvel Total

R$ 60.000,00 R$ 37.500,00 R$ 189.000,00 R$ 52.500,00 R$ 294.000,00 R$ 6.000,00 R$ 285.000,00 R$ 270.000,00 R$ 30.000,00 R$ 1.116.000,00

R$ 1.116.000,00

R$ 60.000,00 R$ 37.500,00 R$ 189.000,00 R$ 52.500,00 R$ 294.000,00 R$ 6.000,00 R$ 285.000,00 R$ 270.000,00 R$ 30.000,00 R$ 2.232.000,00

Passo 3
Demonstrativo de Resultado do Exerccio (D.R.E) Contas Receita de Servios Despesas com Vendas Despesas de Depreciao Despesas com Salrios Despesas com Impostos Dbito R$ 27.000,00 R$ 37.500,00 R$ 189.000,00 R$ 52.500,00 R$ 477.000,00 Crdito R$ 477.000,00

Total R$ 306.000,00 Lucro Obtido = R$ 171.000,00

Passo 4
Lucro Apurado da Companhia Beta Tabela 1 Companhia Beta Contas Receita de Servios Duplicatas Descontadas (Curto Prazo) Fornecedores (Curto Prazo) Duplicatas a Receber (Curto Prazo) Veculos Proviso para Crdito de Liquidao Duvidosa Despesas com Vendas Duplicatas a Pagar (Curto Prazo) Emprstimos (Longo Prazo) Reserva de Lucros Saldo em Reais R$ 477.000,00 R$ 57.000,00 R$ 90.000,00 R$ 180.000,00 R$ 45.000,00 R$ 33.000,00 R$ 27.000,00 R$ 54.000,00 R$ 45.000,00 R$ 60.000,00
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Despesas de Depreciao Despesas com Salrios Despesas com Impostos Capital Social Dividendos a Pagar (Curto Prazo) Mveis e Utenslios Equipamentos Disponvel Total ATIVO Ativo Circulante Caixa Duplicatas a Receber (Curto Prazo) Duplicatas Descontadas (Curto Prazo) Proviso para Crdito de Liquidao Duvidosa Total

R$ 37.500,00 R$ 189.000,00 R$ 52.500,00 R$ 294.000,00 R$ 6.000,00 R$ 285.000,00 R$ 270.000,00 R$ 30.000,00 R$ 2.232.000,00

Valor R$ 30.000,00 R$ 180.000,00 -R$ 57.000,00 -R$ 33.000,00

R$ 120.000,00

Etapa 2 Passo 2
Regime de caixa
Sob o regime de caixa, os recebimentos e os pagamentos so reconhecidos unicamente quando se recebe ou se paga mediante dinheiro ou equivalente. Este mtodo frequentemente usado para a preparao de demonstraes financeiras de entidades pblicas. Alguns aspectos da legislao fiscal permitem a utilizao do regime de caixa, para fins tributrios. Porm, de modo algum o regime de competncia pode ser substitudo pelo regime de caixa numa entidade empresarial, pois se estaria violando um princpio contbil.

Se a legislao fiscal permite que determinadas operaes sejam tributadas pelo regime de caixa, isto no significa que a contabilidade deva, obrigatoriamente, seguir seus parmetros. O que no se pode nem se deve submeter a contabilidade a uma distoro, apenas para cumprir a necessidade de informao de um nico organismo, como o caso do fisco.

Regime de competncia
O reconhecimento da receitas um dos itens bsicos da contabilidade que deve ser utilizado para permitir que as informaes financeiras sejam avaliadas corretamente. O regime de competncia um princpio contbil, que deve ser considerado em qualquer alterao patrimonial. Considerando o regime de competncia, os efeitos financeiros das transaes devem ser reconhecidos nos perodos em que acontecem, independente de terem sido recebidos ou pagos. Este mtodo permite que as transaes sejam registradas nos livros contbeis e sejam apresentadas nas demonstraes financeiras do perodo no qual os bens (ou servios) foram entregues ou executados (ou recebidos). As demonstraes financeiras preparadas sob o mtodo de competncia permitem uma viso mais ampla aos usurios, informando no somente a respeito das transaes passadas, mas tambm das obrigaes a serem pagas no futuro e dos recursos que representam dinheiro a ser recebido no futuro. Portanto, garantem que as informaes sobre transaes passadas e outros eventos, auxiliem os usurios na tomada de decises econmicas. Para todos os efeitos, as Normas Brasileiras de Contabilidade elegem o regime de competncia como nico parmetro vlido, portanto, de utilizao compulsria no meio empresarial.

Exemplos de eventos os quais mostram que a sobra do dinheiro do caixa no sinnimo de lucro.
1 venda a vista de itens comprados a prazo.
7

2 entrada de dinheiro originada em outras fontes que no a venda. 3 - recebimentos em datas inferiores aos pagamentos (quando o prazo para pagamento da compra superior ao do recebimento das vendas).

Passo 3

1) De acordo com o Regime de Competncia a Companhia Beta dever ter lanado sua escriturao contbil, como despesa de seguro, no exerccio finda em 31/12/2010, o total de R$ 3.750. Segue clculo para lanamento das despesas: Dados do seguro = R$ 27.000,00 com vigncia 3 anos (36 meses) Valor a ser lanado mensalmente como despesa com seguro = R$ 27.000,00 ( 36 = R$ 750,00) Lanamentos efetuados at 31/12/2010: 31/08/2010 Conta: Despesas Com Seguro Saldo Anterior ------Lanamento R$ 750,00 Saldo Atual R$ 750,00

30/09/2010 Conta: Despesas Com Seguro Saldo Anterior R$ 750,00 Lanamento R$ 750,00 Saldo Atual R$ 1.500,00

31/10/2010 Conta: Despesas Com Seguro Saldo Anterior R$ 1.500,00 Lanamento R$ 750,00 Saldo Atual R$ 2.250,00

30/11/2010 Conta: Despesas Com Seguro Saldo Anterior R$ 2.250,00 Lanamento R$ 750,00 Saldo Atual RS 3.000,00

30/12/2010 Conta: Despesas Com Seguro

Saldo Anterior RS 3.000,00

Lanamento R$ 750,00

Saldo Atual R$ 3.750,00

2) Elaborar os lanamentos das seguintes operaes: a) Pelo registro do seguro (em 01/08/2010) Conta Seguros a vencer Seguros a pagar Dbito RS 27.000,00 RS 27.000,00 Crdito

b) Pagamento da primeira parcela (01/09/2010) Conta Seguros a pagar Bancos Dbito R$ 9.000,00 R$ 9.000,00 Crdito

c) Apropriao como despesa da primeira parcela (31/08/2010) Conta Despesas com seguros Dbito R$ 750,00 Crdito

Seguros a vencer

R$ 750,00

Etapa 3 Passo 1
Resposta: Contas retificadoras do passivo so contas que possuem um saldo contrrio ao saldo do grupo a qual pertence, ou seja, no caso do passivo devedor (-), elas reduzem o saldo total do grupo em que aparecem, as quais destacamos seguir as principais delas: - Desgio a Amortizar (Emisso de debntures abaixo do par). - Juros a vencer. - Encargos financeiros a transcorrer. - Custo de exerccios futuros.

Passo 2
A Minerao do Brasil iniciou suas atividades de explorao em janeiro de 2010. No fim do ano, seu contador apresentou, conforme abaixo, os seguintes custos de minerao (no incluem custos de depreciao, amortizao ou exausto): Material .............................................. R$ 122.500,00 Mo de obra ...................................... R$ 1.190.000,00 Diversos ............................................. R$ 269.640,00 Os dados referentes ao Ativo usados na minerao de ouro so os seguintes: Custo de aquisio da mina (o valor residual da mina estimado em R$ 210.000,00 e a capacidade estimada da jazida de 5 mil toneladas) ............................ R$ 1.050.000,00. Resposta: R$ 1.050,00 R$ 210.000,00 = R$ 840.000,00 R$ 840.000,00 / 5 = R$ 168.000,00 Equipamento (o valor residual estimado em R$ 21.000,00; vida til estimada: 6 anos) ....................................................................................................... R$ 168.000,00. Resposta: R$ 21.000,00 R$ 168.000,00 =
10

1 ano =

R$ 24.500,00

2 anos = R$ 49.000,00 3 anos = R$ 73.500,00 4 anos = R$ 98.000,00 5 anos = R$ 122.500,00 6 anos = R$ 147.000,00 Benfeitorias (sem valor residual; vida til estimada: 15 anos) ........................

R$ 92.400,00. Resposta: 100 / 15 = 6,66 92.400,00 x 6,66 % = 6.153,84 6.153,84 x 15 = R$ 92.307,60 Durante o ano de 2010, foram extradas 400 toneladas (8%), das quais 300

toneladas foram vendidas. Resposta: 400 X 168.000,00 = 67.000,00 8% da tonelada = R$ 67.000,00.

Passo 4
Utilizar os dados do Quadro 1 a seguir e desenvolver a contabilizao no LivroRazo: Classe de devedor Classe A Classe B Classe C Classe D Total A receber PCLD Lquido % de PCLD 110.000 93.000 145.000 80.000 428.000 550 930 4.350 8.000 109.450 92.070 140.650 72.000 0,50% 1,00% 3.00% 10% 3.34%

13.830 414.170

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a)

Os Clientes da Classe A pagaram R$ 109.450 dos R$ 110.000 que deviam. D = contas a receber 109.450 C = Valor Lquido 109.450 Prejuzo PCLD 550

b) com a PCLD.

Os Clientes da Classe B pagaram integralmente o valor devido, sem perda

D = Contas a Pagar 93.000 C = Valor Liquido 93.000 Sem perdas de PCLD c) insuficiente. D = Contas a Pagar 130.000 C = Valor Liquido 130.000 Prejuzo de Contas a Receber e PCLD 19.350 d) O Cliente da Classe D entrou em processo de falncia; portanto, no h Os Clientes da Classe C pagaram R$ 130.000; portanto, PCLD foi

expectativa de recebimento do valor de R$ 80.000. Prejuzo Integral do Valor a Receber;

Etapa 4 Passo 1 Insalubridade

"Art. 189. Sero consideradas atividades ou operaes insalubres aquelas que, por sua natureza, condies ou mtodos de trabalho, exponham os empregados a agentes nocivos sade, acima dos limites de tolerncia fixados em razo da natureza e da intensidade do agente e do tempo de exposio aos seus efeitos.

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O artigo 192 da CLT, por sua vez, define os graus de insalubridade devidos, em funo da atividade exercida: Art. 192. O exerccio de trabalho em condies insalubres, acima dos limites de tolerncia estabelecidos pelo Ministrio do Trabalho, assegura a percepo de adicional respectivamente de 40% (quarenta por cento), 20% (vinte por cento) e 10% (dez por cento) do salrio mnimo da regio, segundo se classifiquem nos graus mximo, mdio e mnimo. 10% - Grau Mnimo 20% - Grau Mdio 40% - Grau Mximo Art. 7 So direitos dos trabalhadores urbanos e rurais, alm de outros que visem melhoria de sua condio social: XXIII - adicional de remunerao para as atividades penosas, insalubres ou perigosas, na forma da lei;

Periculosidade
So periculosidades as atividades ou operaes, onde a natureza ou os seus mtodos de trabalhos configure um contato com substancias inflamveis ou explosivos, em condio de risco acentuado. A percentagem correspondente ao adicional de periculosidade de 30% sobre o salrio bsico.

Passo 2 Horas Extras

So as horas que ultrapassam a jornada de trabalho normal do trabalhado do empregado. Art. 7, inciso. XVI - remunerao do servio extraordinrio superior, no mnimo, em cinqenta por cento do normal.

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Adicional Noturno
So as horas trabalhadas no perodo compreendido entre 22h e 5h. Art.33, o adicional noturno remunerado por meio de um acrscimo de 20% sobre o valor do salrio-hora diurno. O valor da hora do trabalho noturno considera-se 52 minutos e 30 segundos.

Vale Transporte
um desconto deduzido dos proventos que no obrigatrio por lei. A empresa necessita de autorizao do empregado para descontar. E tem um percentual de 6% sobre o salrio.

Salrio Famlia
De acordo com a Portaria Interministerial MPS/MF n333, o salrio famlia um beneficio pago aos segurados empregados, com salrio mensal de at R$810, 18, para auxiliar no sustento dos filhos de at 14 anos de idade ou invlidos de qualquer idade. Art. 7, inciso XII - salrio-famlia pago em razo do dependente do trabalhador de baixa renda nos termos da lei; De acordo com a Portaria Interministerial n 407, de 14 de julho de 2011, o valor do salrio-famlia ser de R$ 29,43, por filho de at 14 anos incompletos ou invlido, para quem ganhar at R$573,91. Para o trabalhador que receber de R$ 573,92 at R$ 862,60, o valor do salriofamlia por filho de at 14 anos de idade ou invlido de qualquer idade ser de R$ 20,74.

Passo 3 Previdncia Social

Todo e qualquer trabalhador obrigado a contribuir para o Instituto Nacional de Seguro Social (INSS). E para calcular o INSS devemos ter como base a tabela de contribuio dos segurados: SALRIO-DECONTRIBUIO (R$) ALQUOTA PARA FINS DE RECOLHIMENTO AO INSS

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at 1.107,52 de 1.107,53 at 1.845,87 de 1.845,88 at 3.691,74

8,00% 9,00% 11,00%

Imposto de Renda
O IRRF um imposto administrado pela Receita Federal do Brasil, incide sobre os salrios e deve ser descontado da folha de pagamento. E os clculos do IRRF so necessrios a tabela: TABELA PROGRESSIVA PARA CLCULO MENSAL DO IMPOSTO DE RENDA DE PESSOA FSICA
Base de clculo mensal em R$ At 1.566,61 De 1.566,62 at 2.347,85 De 2.347,86 at 3.130,51 De 3.130,52 at 3.911,63 Acima de 3.911,63 Alquota % --7,5 15 22,5 27,5 Parcela a deduzir do imposto em R$ --117,49 293,58 528,37 723,95

*Deduo por dependente: R$ 157,47 (cento e cinquenta e sete reais e quarenta sete centavos).

FGTS
O FGTS representa uma despesa para a empresa, pois consiste em recolher 8% sobre o valor bruto da folha de pagamento Caixa Econmica Federal em nome dos empregados. Funciona como uma poupana para os empregados, cujos depsitos so feitos mensalmente e para os quais aplicada uma dada correo monetria dos valores recolhidos.

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Contribuio Confederativa
A Contribuio Confederativa, cujo objetivo o custeio do sistema confederativo, poder ser fixada em assemblia geral do sindicato, conforme prev o artigo 8 inciso IV da Constituio Federal.

Contribuio Sindical
A Contribuio Sindical dos empregados, devida e obrigatria, ser descontada em folha de pagamento de uma s vez no ms de maro de cada ano e corresponder remunerao de um dia de trabalho. O artigo 149 da Constituio Federal prev a contribuio sindical, concomitantemente com os artigos 578 e 579 da CLT, os quais prevem tal contribuio a todos que participem das categorias econmicas ou profissionais ou das profisses liberais.

Faltas
O empregado perde a remunerao do dia de repouso quando no tiver cumprido integralmente a jornada de trabalho da semana, salvo se as faltas forem consideradas justificadas. Base: art. 6 da Lei 605/1949.

Penso Alimentcia
Quando o empregado estiver sujeito ao pagamento da prestao de penso de alimentos aos seus dependentes, por determinao judicial, a empresa dever efetuar o desconto em conformidade com o percentual estabelecido no Ofcio a ela endereado pelo Juiz da ao.

Referncias Bibliogrficas
FAHL, Alessandra C; MARION, Jose Carlos. Contabilidade Financeira.

Valinhos: Anhanguera Publicaes, 2011. PLT 312. Princpio da Competncia. Disponvel em: <http://www.cfc.org.br>.

Acesso em: 22 agosto 2012.

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Conceitos que definem o Regime de Caixa e o Regime de Competncia.

Disponvel em <https://docs.google.com/viewer? a=v&pid=explorer&chrome=true&srcid=0B9lr9AyNKXpDN2RhOTRkMTgtMzE0Yi 00YWE4LTg4ZjItOTMzNDUyNTcxNjVh&hl=en_US>. Acesso em: 16 setembro 2012. Critrios de classificao das operaes de crdito e regras para

constituio de Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa PCLD, disponvel em: <https://www3.bcb.gov.br/normativo/detalharNormativo.do? N=099294427&method=detalharNormativo>, acesso em: 1 setembro 2012. Previdncia Social. Disponvel em:

<http://www.previdenciasocial.gov.br/conteudoDinamico.php?id=25>. Acesso em: 13 agosto 2012. 2012. 2012. Constituio Federal. Disponvel em: Consolidao das Leis do Trabalho CLT. Disponvel em: Receita Federal. Disponvel em:

<http://www.receita.fazenda.gov.br/aliquotas/contribfont.htm>. Acesso em: 13 agosto

<http://www.planalto.gov.br/ccivil/decreto-lei/del5452.htm>. Acesso em: 13 agosto

<http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constitui%C3%A7ao.htm>. Acesso em: 13 agosto 2012.

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