2 Cartilla Pasivos y Patri

CURSO DE PASIVOS Y PATRIMONIO
1. PASIVOS
OBJETIVOS ESPECIFICOS DE LA UNIDAD
Conocer el concepto de Retencin en la Fuente. Determinar las diferentes Bases para practicar Retencin en la Fuente. La Retencin en la Fuente parte fundamental del Pasivo y parte Integral del Balance General
COMPETENCIAS
El estudiante estar en capacidad de conocer identificar y aplicar el concepto de Retencin en la Fuente con su respectiva causacin.
DESARROLLO TEMTICO
RETENCIN
EN LA FUENTE
Concepto general de retencin en la fuente La retencin en la fuente no es un impuesto, sino un mecanismo de cobro anticipado de un impuesto en el momento en que sucede el hecho generador. Contrario el concepto popular, la retencin en la fuente no es ningn impuesto, sino que es el simple cobro anticipado de un impuesto, que bien puede ser el impuesto de renta, a las ventas o de industria y comercio. La retencin en la fuente por ser un pago anticipado de un impuesto, ste se puede descontar en la respectiva declaracin, ya sea de IVA, de Renta o de Ica. La retencin en la fuente comprende elementos como el sujeto pasivo, que es la persona a la que se le debe retener, el agente de retencin que es la persona obligada a practicar la retencin, el concepto de retencin que es el hecho econmico que se realiza y est sometido a retencin, la tarifa que es el porcentaje que se aplica a la base de retencin, y la base de retencin es el valor o monto sujeto a retencin. La retencin en la fuente es diferente para cada impuesto. Existe la retencin en la fuente por renta, la retencin en la fuente por Iva o ms conocida como retencin de IVA y la retencin en la fuente por Ica. A veces se suele aplicar de forma generalizada el concepto de retencin en la fuente al impuesto de renta, lo cual es equivocado, puesto que, como ya se explic, existe retencin en la fuente para cada impuesto, y en el caso del impuesto de renta, el concepto adecuado es retencin en la fuente por renta. Principales conceptos y tarifas de retencin para el 2010 Concepto sujeto a retencin Arrendamiento bienes inmuebles Arrendamiento bienes muebles, vehculos, maquinaria Contratos de construccin y urbanizacin Comisiones sin vnculo laboral Sujeto pasivo Propietario, contribuyentes Beneficiario Porcentajes y bases 3.5% sobre 27 Uvt ms [$663.000] 4% sobre 100% del pago o abono en cuenta 1% sobre 27 Uvt ms [$663.000] 10% u 11% sobre 100% del pago o abono en cuenta 3.5% sobre 27 Uvt ms [$663.000] Retener 1% sobre 27 [$663.000] Uvt a falta de retencin del
Contratista Beneficiario (*)
Compras Compra inmuebles y vehculos
Beneficiario Beneficiario
Notario o Trnsito Venta activos fijos personas naturales Compra combustible Honorarios, administracin delegada Honorarios por consultora de obras pblicas remunerados con base en el mtodo del factor multiplicador Dems contratos de consultora, incluidos los de interventora Vendedor Beneficiario Beneficiario (*) 1% sobre el total 0.1% sobre el total 10% u 11% sobre el pago o abono en cuenta. 2% pago o abono en cuenta
Contratante
Contratante
6% del valor del pago o abono en cuenta para declarantes 10% u 11% del valor del pago o abono en cuenta para no declarantes. 7% de todos los intereses 6% para no declarantes. 4% para declarantes. Sobre 4 Uvt o ms [$98.000]. 1% sobre 4 Uvt ms [$98.000] 2% sobre 4 Uvt ms [$98.000] 3.5% sobre 4 Uvt ms [$98.000], si paga directamente el agente retenedor 1% sobre 4 Uvt ms [$98.000] 1% sobre 4 Uvt ms [$98.000] 3.5% sobre 27 Uvt ms [$663.000] 1.5% valores superiores a 98 UVT [$2.406.000] 0.5% valores superiores a 160 UVT [$3.929.000]
Intereses Servicios en general
Servicios temporales Servicios de aseo y vigilancia Servicios de hoteles y restaurantes
Beneficiario Beneficiario Beneficiario
Transporte terrestre de carga
Transportador
Transporte areo, martimo carga Transportador Transporte terrestre nacional de pasajeros Compra de bienes y productos agropecuarios sin proceso industrial Compra de caf pergamino o cereza Transportador Beneficiario
Beneficiario
Loteras, rifas, apuestas y similares Otros ingresos tributarios Emolumentos eclesisticos
Beneficiario
20% cuando el pago sea superior a 48 UVT [$1.179.000] 3.5% sobre 27 Uvt ms [$663.000] 3.5% sobre el pago a no declarantes. 4% a declarantes, o cuando los pagos del ao gravable a no declarantes superen 1.400 UVT Sobre 27 Uvt o ms [$663.000]. 20% para trabajadores que devenguen ms de 10 salarios mnimos 20% residentes 34% extranjeros sin residencia 2% Sobre 4 Uvt o ms [$98.000]
Indemnizaciones derivadas de la relacin laboral Otras indemnizaciones
Beneficiario
Beneficiario
Servicios integrales de salud que IPS comprendan hospitalizacin, radiologa, medicamentos, exmenes y anlisis de laboratorios clnicos
(*) 11% para pagos o abonos en cuenta a Personas Jurdicas y asimiladas - 11% para pagos o abonos en cuenta a la personas naturales por contratos cuyo valor superen la suma de 3.300 UVT. - 11% para pagos o abonos en cuenta a Personas Naturales, sobre el exceso de 3.300 UVT en el ao 2010. - 10% para pagos o abonos en cuenta a las dems Personas Naturales El Uvt para el 2010 est en $24.555 , para el 2009 era de $23.763. Para conocer los valores en pesos, multiplique los Uvt respectivos por 24.555. Ejemplo: La retencin en la fuente por compras se practica a partir de 27 Uvt, que en pesos es igual a 2724.555, es decir, a partir de 663.000, realizando la respectiva aproximacin.
Ejercicios de Retencin en la Fuente (Base para la retencin en la Fuente se tomo como base la tabla de 2009)
LA RETENCIN EN LA FUENTE
Es un mecanismo que tiene el estado para recaudar el impuesto de renta a medida que se genera el ingreso al contribuyente. Las personas jurdicas son agentes de retencin y se han establecido diferentes tarifas, para distintos tipos de ingresos de las cuales las ms conocidas son las siguientes La retencin en la fuente se aplica cuando se haga el pago o se cause, sin importar si la compra ha sido realizada de contado o a crdito. La norma general sobre retencin en la fuente, contempla que la retencin se debe practicar en el momento en que se haga el pago o el abono en cuenta, lo que ocurra primero.
04/08/2010 Profesor: Ernesto Lpez 1
En las empresas, que deben llevar contabilidad por el sistema de causacin, siempre ocurrir primero la causacin o el abono en cuenta y luego el pago, por tanto, siempre la retencin se aplicar en el momento de hacer la causacin o el abono en cuenta. En el caso de las personas naturales que sean agentes de retencin, teniendo en cuenta que para que una persona natural sea agente de retencin, esta debe tener la calidad de comerciante [artculo 368-2 del estatuto tributario], por lo tanto como comerciante debe llevar contabilidad, y esta tambin debe llevarse por el sistema de causacin, por lo tanto, la retencin en la fuente tambin deber practicarse el momento de la causacin o el abono en cuenta.
Lo anterior quiere decir que no importa si el bien comprado o el servicio contratado sujetos a retencin, se hicieron a contado o a crdito, la retencin se deber hacer al momento de la causacin o abono en cuenta. La nica excepcin prevista por la ley, es la contemplada en la retencin en la fuente por ingresos laborales, en donde la retencin se aplica al momento de pago y no del abono en cuenta. Hoy en da, con la utilizacin de software contable, cuando las compras se hacen de contado, el abono en cuenta o causacin y el pago suceden casi simultneamente, pero en todo caso, el software debe estar programado para que cause la retencin en el momento de la causacin de la compra sin importar si se ha de pagar o no.
Respecto a las personas naturales agentes de retencin, estas por ser comerciantes estn obligadas a llevar contabilidad [(Cdigo de comercio, artculo 19, numeral 3 y mxime por los niveles de ingresos que deben tener estas personas)], y quien est por ley obligado a llevar contabilidad, debe llevarla por el sistema de causacin [Decreto 2649, artculo 48], debern siempre practicar la retencin en la fuente al momento de la causacin o abono en cuenta. Las personas naturales que no estn obligadas a llevar contabilidad, pueden llevarla utilizando el sistema de caja, pero estas personas nunca sern agentes de retencin, puesto que el requisito para ser agente de retencin es precisamente tener la calidad de comerciante y como ya vimos, todo comerciante debe llevar contabilidad.
CON REFERENCIA A LOS COSTOS Y GASTOS POR PAGAR

Las nicas personas que pueden llevar la contabilidad por el sistema de caja, y que eventualmente deben practicar retencin en la fuente, son las personas naturales que no son comerciantes profesiones liberales, por ejemplo: y que pertenecen al rgimen comn en el impuesto a las ventas, caso en el cual debern asumir el IVA en operaciones con el rgimen simplificado, lo cual se hace mediante el mecanismo de retencin en la fuente, y por llevar contabilidad de caja o no llevar contabilidad, pueden practicar la retencin en el momento del pago.
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Profesor: Ernesto Lpez
La retencin en la fuente debe practicarla el comprador, es decir, quien hace el pago (Agentes de retencin) y en los siguientes casos no se debe efectuar: Cuando el valor de la compra o el servicio no supere la base mnima para aplicar retencin (27 UVT en compras y 3 en servicios). Cuando el sujeto pasivo (quien vende el producto o presta el servicio) es une empresa perteneciente al Rgimen especial en el Impuesto a la renta (Cooperativas, ONGS, fundaciones, etc.). Cuando en algunos casos por expresa disposicin legal no se debe practicar retencin en la fuente.
No se practica retencin en la fuente a la Nacin, los Departamentos y sus asociaciones, los Distritos, los Territorios Indgenas, los Municipios y las dems entidades territoriales, las Corporaciones Autnomas Regionales y de Desarrollo Sostenible, las reas Metropolitanas, las Asociaciones de Municipios, las Superintendencias, las Unidades Administrativas Especiales, las Asociaciones de Departamentos y las Federaciones de Municipios, los Resguardos y Cabildos Indgenas, los establecimientos pblicos y los dems establecimientos oficiales descentralizados, siempre y cuando no se sealen en la ley como contribuyentes.
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No se debe practicar retencin en la fuente cando el vendedor del bien o prestador del servicio es un autorretenedor, puesto que ste es el responsable de la retencin y es el mismo quien debe practicar la respectiva retencin. No estn sometidos a retencin en la fuente los pagos por concepto de recompensas, puesto que en opinin del Consejo de estado en sentencia de marzo 31 de 2000 expediente 9864, practicar retencin en la fuente por las recompensas significa revelar la identidad del beneficiario de la recompensa, lo cual rie con la proteccin de la identidad que la ley ofrece a quienes actan como informantes.
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En el caso de las entidades del rgimen especial, de los no contribuyentes y de quienes se encuentran exentos del impuesto de renta, para que no se les efecte retencin en la fuente, deben demostrar o acreditar ante el agente de retencin su calidad de exentos o no contribuyentes, de lo contrario el agente de retencin debe aplicar la respectiva retencin en la fuente. Las bases para retencin en la fuente se dan en UVT
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QUE ES LA UVT Como respuesta a mltiples inquietudes recibidas de personas que quieren saber qu es el UVT, tratare de explicarlo. La Unidad de Valor Tributario UVT, es una unidad de medida de valor, que tiene como objetivo representar los valores tributarios que se encontraban anteriormente expresados en pesos. Como toda unidad de valor, el UVT representa un equivalente en pesos, esto con el fin de lograr estandarizar y homogenizar los diferentes valores tributarios. De esta forma, al tratarse todos los valores tributarios en una unidad de valor estandarizada, se hace ms sencillo su tratamiento, y sobre todo, su actualizacin anual.
En aos anteriores, los decretos que actualizaban los diferentes valores tributarios, eran extensos documentos, que resultaban de por dems engorrosos de interpretar. El valor del UVT, para el 2009 es de $23.763 segn la resolucin nmero 0001063 de diciembre 3 de 2008: Artculo 1. Valor de la Unidad de Valor Tributario UVT. Fijase en veintitrs mil setecientos sesenta y tres pesos ($23.763) el valor de la Unidad de Valor Tributario UVT, que regir durante el ao 2009.
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Articulo 2. Para efectos de convertir en valores absolutos las cifras y valores expresados en UVT; aplicables a las disposiciones relativas a los impuestos y obligaciones administrados por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales de que trata el artculo 868-1 del Estatuto Tributario, se multiplica el nmero de las Unidades de Valor Tributario UVT por el valor de la UVT y su resultado se aproxima de acuerdo con el procedimiento de aproximaciones de que trata el inciso sexto del artculo 868 del Estatuto Tributario
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PRINCIPALES CONCEPTOS Y TARIFAS DE RETENCIN PARA EL 2009
CONCEPTO SUJETO A RETENCIN Arrendamiento bienes inmuebles oficinas, casas, etc. Arrendamiento bienes muebles, vehculos, maquinaria Contratos de construccin y urbanizacin Comisiones sin vnculo laboral Compras Compra inmuebles y vehculos SUJETO PASIVO Propietario, contribuyentes Beneficiario Contratista Beneficiario (*) Beneficiario Beneficiario PORCENTAJES Y BASES 3.5% sobre 27 Uvt ms [$642.000] 4% sobre 100% del pago o abono en cuenta 1% sobre 27 Uvt ms [$642.000] 10% u 11% sobre 100% del pago o abono en cuenta 3.5% sobre 27 Uvt ms [$642.000] Retener 1% sobre 27 [$642.000] Uvt a falta de retencin del Notario o Trnsito 1% sobre el total 0.1% sobre el total 13
Venta activos fijos personas naturales Compra combustible 04/08/2010
Vendedor Beneficiario Profesor: Ernesto Lpez
Honorarios, administracin delegada Beneficiario (*) Honorarios por consultora de obras Contratante pblicas remunerados con base en el mtodo del factor multiplicador Dems contratos de consultora, Contratante incluidos los de interventora 10% u 11% sobre el pago o abono en cuenta. 2% pago o abono en cuenta
Intereses Servicios en general
6% del valor del pago o abono en cuenta para declarantes 10% u 11% del valor del pago o abono en cuenta para no declarantes. 7% de todos los intereses 6% para no declarantes. 4% para declarantes. Sobre 4 Uvt o ms [$95.000].
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Servicios temporales Servicios de aseo y vigilancia Servicios de hoteles y restaurantes Beneficiario Beneficiario Beneficiario 1% sobre 4 Uvt ms [$95.000] 2% sobre 4 Uvt ms [$95.000] 3.5% sobre 4 Uvt ms [$95.000], si paga directamente el agente retenedor 1% sobre 4 Uvt ms [$95.000] 1% sobre 4 Uvt ms [$95.000] 3.5% sobre 27 Uvt ms [$642.000] 1.5% valores superiores a 92 UVT [$2.186.000] 0.5% valores superiores a 160 UVT [$3.802.000] 20% cuando el pago sea superior a 48 UVT [$1.141.000] 15
Transporte terrestre de carga Transporte areo, martimo carga Transporte terrestre nacional de pasajeros Compra de bienes y productos agropecuarios sin proceso industrial Compra de caf pergamino o cereza Loteras, rifas, apuestas y similares 04/08/2010
Transportador Transportador Transportador Beneficiario Beneficiario Beneficiario Profesor: Ernesto Lpez
Otros ingresos tributarios Emolumentos eclesisticos Beneficiario Beneficiario 3.5% sobre 27 Uvt ms [$642.000] 3.5% sobre el pago a no declarantes. 6% a declarantes, o cuando los pagos del ao gravable a no declarantes superen 1.400 UVT Sobre 27 Uvt o ms [$642.000]. 20% para trabajadores que devenguen ms de 10 salarios mnimos 20% residentes 34% extranjeros sin residencia 2% Sobre 4 Uvt o ms [$95.000]
Indemnizaciones derivadas de la relacin laboral Otras indemnizaciones Servicios integrales de salud que comprendan hospitalizacin, radiologa, medicamentos, exmenes y anlisis de laboratorios clnicos 04/08/2010
Beneficiario Beneficiario IPS
EJERCICIOS DE RETENCIN EN LA FUENTE

1. LA CIA DESARROLLOS LTDA RECIBE LA FACTURA POR ARRIENDO DE BODEGA DE LA SOCIEDAD ARRENDAMOS LTDA POR VALOR DE $ 7.000.000 CORRESPONDIENTE AL MES DE AGOSTO DE XXXX CONTABILIZACION FACTURA DE ARRIENDO DE LA CIA DESARROLLOS LTDA BASE PARA PRACTICAR RETENCION EN LA FUENTE $ 642,000 O 27 UVT PORCENTAJE 3,5% POR SER UN BIEN INMUEBLE .
CODIGO 512010 236530 233540 CUENTA ARRENDAMIENTOS CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES RETENCION EN LA FUENTE ARRENDAMIENTOS 3,5% COSTOS Y GASTOS POR PAGAR ARRENDAMIENTOS Profesor: Ernesto Lpez DEBITO 7.000.000 245.000 6.755.000 1 CREDITO
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2. LA CIA DESARROLLOS LTDA RECIBE LA FACTURA POR ARRIENDO DE CAMIONETA DE LA SOCIEDAD ARRENDAMOS LTDA POR VALOR DE $ 5.000.000 CORRESPONDIENTE AL MES DE AGOSTO DE XXXX CONTABILIZACION FACTURA DE ARRIENDO DE LA CIA DESARROLLOS LTDA BASE PARA PRACTICAR RETENCION EN LA FUENTE $ 0.00 PORCETAJE 4% POR SER UN BIEN MUEBLE.
CODIGO 512040 236530 233540 CUENTA ARRENDAMIENTOS EQUIPO DE TRANSPORTE RETENCION EN LA FUENTE ARRENDAMIENTOS 4% COSTOS Y GASTOS POR PAGAR ARRENDAMIENTOS DEBITO 5.000.000 200.000 4.800.000 CREDITO
04/08/2010

3. LA CIA CONSTRUCTORA LTDA, ELABORA CONTRATO DE CONSTRUCCION POR EXCAVACION VALOR DEL CONTRATO $ 60.000.000 CONTABILIZACION CONTRATO DE EXCAVACION BASE PARA PRACTICAR RETENCION EN LA FUENTE $ 642.000 O 27 UVT PORCETAJE 1% POR CONTRATO DE OBRA.
CODIGO 7401 236525 233530 CUENTA CONTRATO DE CONSTRUCCION RETENCION EN LA FUENTE CONTRATO CONSTRUCCION 1% COSTOS Y GASTOS POR PAGAR SERVICIOS TECNICOS DEBITO 60.000.000 CREDITO
600.000 59.400.000
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4. LA CIA DESARROLLOS LTDA RECIBE LA FACTURA POR COMPRA DE MERCANCIAS A CAMISERIA INGLESA LTDA POR VALOR DE $ 11.000.000 CONTABILIZACION FACTURA DE COMPRA DE LA CIA DESARROLLOS LTDA BASE PARA PRACTICAR RETENCION EN LA FUENTE $ 642,000 O 27 UVT PORCETAJE 3,5% POR SER COMPRAS.
CODIGO 1435 236540 2205 CUENTA MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EM. CAMISAS RETENCION EN LA FUENTE COMPRAS 3.5% PROVEEDORES NACIONALES DEBITO 11.000.000 385.000 10.615.000 CREDITO
04/08/2010

5. LA CIA DESARROLLOS LTDA, CONTRATA LOS SERVICIOS PROFESIONALES DEL CONTADOR PERSONA NATURAL POR VALOR DE $ 2.500.000 MENSUALES (NO DECLARANTE) CONTABILIZACION CUENTA DE COBRO BASE PARA PRACTICAR RETENCION EN LA FUENTE $ 0,00 PORCETAJE 10% POR SER HONORARIOS PERSONAS NATURALES NO DECLARANTES.
CODIGO 511030 236515 233525 CUENTA HONORARIOS ASESORIA FINANCIERA HONORARIOS HONORARIOS 10% COSTOS Y GASTOS POR PAGAR HONORARIOS DEBITO 2.500.000 250.000 2.250.000 CREDITO
04/08/2010

6. LA CIA DESARROLLOS LTDA, CONTRATA LOS SERVICIOS PROFESIONALES ABOGADOS LTDA PERSONA JURIDICA POR VALOR DE $ 3.500.000 MENSUALES CONTABILIZACION FACTURA POR HONORARIOS PROFESIONALES BASE PARA PRACTICAR RETENCION EN LA FUENTE $ 0,00 PORCETAJE 11% POR SER HONORARIOS PERSONAS JURIDICA O PERSONA NATURAL DECLARANTE.
CODIGO 511025 236515 233525 CUENTA HONORARIOS ASESORIA JURIDICA HONORARIOS HONORARIOS 11% COSTOS Y GASTOS POR PAGAR HONORARIOS Profesor: Ernesto Lpez DEBITO 3.500.000 385.000 3.115.000 6 CREDITO
04/08/2010

7. LA CIA DESARROLLOS LTDA, CANCELA INTERESES DE UN PRESTAMO POR VALOR DE $ 750.000 MENSUALES A PERSONA NATURAL CONTABILIZACION CUENTA DE COBRO BASE PARA PRACTICAR RETENCION EN LA FUENTE $ 0,00 PORCETAJE 7% POR SER INTERESES.
CODIGO 530520 236535 233595 CUENTA NO OPERACIONALES INTERESES RENDIMIENTOS FINANCIEROS INTERESES COSTOS Y GASTOS POR PAGAR OTROS INTERESES DEBITO 750.000 52.500 697.500 CREDITO
04/08/2010

8. LA CIA DESARROLLOS LTDA, CONTRATA SERVICIOS DE MANTENIMIENTO DE COMPUTADORES CON EL SEOR ALIRIO LOPEZ, NO DECLARANTE POR VALOR DE $ 1.050.000 CONTABILIZACION CUENTA DE COBRO BASE PARA PRACTICAR RETENCION EN LA FUENTE $ 95,000 O 4 UVT PORCETAJE 6% POR SER SERVICIOS PERSONAS NO DECLARANTES.
CODIGO 514525 236525 233530 CUENTA MANTENIMIENTO Y REPARACIONES EQUIPO DE COMPUTACION SERVICIOS SERVICIOS 6% PERSONA NO DECLARANTE COSTOS Y GASTOS POR PAGAR SERVICIOS TECNICOS DEBITO 1.050.000 63.000 987.000 CREDITO
04/08/2010

9. LA CIA DESARROLLOS LTDA, CONTRATA SERVICIOS DE MANTENIMIENTO DE MAQUINARIA CON ALERTA LTDA POR VALOR DE $ 1.560,000 CONTABILIZACION FACTURA DE SERVICIO BASE PARA PRACTICAR RETENCION EN LA FUENTE $ 95,000 O 4 UVT PORCETAJE 4% POR SER SERVICIOS PERSONA DECLARANTE.
CODIGO 514515 236525 233530 CUENTA MANTENIMIENTO Y REPARACIONES MAQUINARIA Y EQUIPO SERVICIOS SERVICIOS 4% PERSONA DECLARANTE COSTOS Y GASTOS POR PAGAR SERVICIOS TECNICOS DEBITO 1.560.000 62.400 1.497.600 CREDITO
04/08/2010
EJERCICIOS DE RETENCIN EN LA FUENTE AUTORRETENEDORES

1. UNA CIA PRESENTA LA SIGUIENTE INFORMACION : EN MARZO 31 DE XXXX : CALZADO LTDA AUTORRETENEDOR VENDE MERCANCIAS POR VALOR DE $ 1.000.000 A CREDITO.
04/08/2010

CONTABILIZACION VENTA DE MERCANCIAS
CODIGO CUENTA 130505 CLIENTES 135515 ANTICIPO RETENCION EN LA FUENTE 236540 RETENCION EN LA FUENTE POR PAGAR COMPRAS 4135 INGRESOS DEBITO 1.000.000 35.000 CREDITO
35.000 1.000.000
04/08/2010

2. UNA CIA PRESENTA LA SIGUIENTE INFORMACION : EN ABRIL 20 DE XXXX : CALZADO LTDA AUTORRETENEDOR COMPRA MERCANCIAS A ABC LTDA REGIMEN COMUN A CREDITO POR VALOR DE $ 1.200.000.
04/08/2010

CONTABILIZACION COMPRA DE MERCANCIAS DE CALZADO LTDA AUTORRETENEDOR
CODIGO CUENTA 1435 INVENTARIOS 236540 RETENCION EN LA FUENTE POR PAGAR COMPRAS 2205 PROVEEDORES NACIONALES DEBITO 1.200.000 CREDITO
42.000 1.158.000
04/08/2010

CONTABILIZACION DE LA VENTA CIA ABC LTDA REGIMEN COMUN
CODIGO CUENTA 130505 CLIENTES 135515 ANTICIPO RETENCION EN LA FUENTE 4135 INGRESOS DEBITO 1.158.000 42.000 CREDITO
1.200.000
04/08/2010

3. LA CIA ABC LTDA, RESPONSABLE DEL REGIMEN COMUN , COMPRA MERCANCIAS POR VALOR DE $ 4.000.000 A CREDITO A UN RESPONSABLE DEL REGIMEN SIMPLIFICADO.
04/08/2010

CODIGO CUENTA 143501 INVENTARIO MERCANCIAS 236540 RETENCION EN LA FUENTE POR PAGAR COMPRAS 221001 PROVEEDORES - NACIONALES DEBITO 4.000.000 CREDITO
140.000 3.860.000
04/08/2010

CONTABILIZACION PERSONA SIMPLIFICADO POR LA VENTA.
CODIGO 130505 CLIENTES 135515 4135 CUENTA DEBITO 3.860.000 140.000 4.000.000
REGIMEN
CREDITO
ANTICIPO RETENCION EN LA FUENTE INGRESOS
04/08/2010

CONTABILIZACION PERSONA SIMPLIFICADO POR LA VENTA.
CODIGO 130505 CLIENTES 135515 4135 CUENTA DEBITO 3.860.000 140.000 4.000.000
REGIMEN
CREDITO
ANTICIPO RETENCION EN LA FUENTE INGRESOS
04/08/2010

PERSONA REGIMEN SIMPLIFICADO COMPRA A ABC LTDA REGIMEN COMUN, MERCANCIAS POR VALOR DE $ 5.000.000 A CREDITO.
CODIGO 1435 INVENTARIOS 2205 CUENTA DEBITO 5.000.000 CREDITO
PROVEEDORES NACIONALES
5.000.000
04/08/2010
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ABC LTDA REGIMEN COMUN , REGISTRA VENTA A REGIMEN SIMPLIFICADO.
CODIGO 130505 CUENTA CLIENTES DEBITO 5.000.000 CREDITO
4135
INGRESOS
5.000.000
04/08/2010
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4. LA CIA DESARROLLOS LTDA RECIBE LA FACTURA POR ARRIENDO DE CAMIONETA DE LA SOCIEDAD ARRENDAMOS LTDA POR VALOR DE $ 5.000.000 CORRESPONDIENTE AL MES DE AGOSTO DE XXXX. CONTABILIZACION FACTURA DE ARRIENDO DE LA CIA DESARROLLOS LTDA BASE PARA PRACTICAR RETENCION EN LA FUENTE $ 0.00 PORCETAJE 4% POR SER UN BIEN MUEBLE.

CODIGO CUENTA 512040 ARRENDAMIENTOS EQUIPO DE TRANSPORTE 236530 RETENCION EN LA FUENTE ARRENDAMIENTOS 4% 233540 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR ARRENDAMIENTOS DEBITO 5.000.000 200.000 4.800.000 CREDITO
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5. LA CIA CONSTRUCTORA LTDA, ELABORA CONTRATO DE CONSTRUCCION POR EXCAVACION VALOR DEL CONTRATO $ 60.000.000. CONTABILIZACION CONTRATO DE EXCAVACION BASE PARA PRACTICAR RETENCION EN LA FUENTE $ 642.000 O 27 UVT PORCETAJE 1% POR CONTRATO DE OBRA.
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CODIGO 7401 236525 233530 CUENTA CONTRATO DE CONSTRUCCION RETENCION EN LA FUENTE CONTRATO CONSTRUCCION 1% COSTOS Y GASTOS POR PAGAR SERVICIOS TECNICOS DEBITO 60.000.000 CREDITO
600.000 59.400.000
04/08/2010
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6. LA CIA DESARROLLOS LTDA RECIBE LA FACTURA POR COMPRA DE MERCANCIAS A CAMISERIA INGLESA LTDA POR VALOR DE $ 11.000.000. CONTABILIZACION FACTURA DE COMPRA DE LA CIA DESARROLLOS LTDA BASE PARA PRACTICAR RETENCION EN LA FUENTE $ 642,000 O 27 UVT PORCETAJE 3,5% POR SER COMPRAS.

CODIGO 1435 236540 2205 CUENTA MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EM. CAMISAS RETENCION EN LA FUENTE COMPRAS 3.5% PROVEEDORES NACIONALES DEBITO CREDITO
11.000.000 385.000 10.615.000
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7. LA CIA DESARROLLOS LTDA, CONTRATA LOS SERVICIOS PROFESIONALES DEL CONTADOR PERSONA NATURAL POR VALOR DE $ 2.500.000 MENSUALES (NO DECLARANTE), CONTABILIZACION CUENTA DE COBRO BASE PARA PRACTICAR RETENCION EN LA FUENTE $ 0,00 PORCETAJE 10% POR SER HONORARIOS PERSONAS NATURALES NO DECLARANTES.

CODIGO CUENTA 511030 HONORARIOS ASESORIA FINANCIERA 236515 HONORARIOS HONORARIOS 10% 233525 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR HONORARIOS DEBITO 2.500.000 250.000 2.250.000 CREDITO
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8. LA CIA DESARROLLOS LTDA, CONTRATA LOS SERVICIOS PROFESIONALES ABOGADOS LTDA PERSONA JURIDICA POR VALOR DE $ 3.500.000 MENSUALES. CONTABILIZACION FACTURA POR HONORARIOS PROFESIONALES BASE PARA PRACTICAR RETENCION EN LA FUENTE $ 0,00 PORCETAJE 11% POR SER HONORARIOS PERSONAS JURIDICA O PERSONA NATURAL DECLARANTE.

CODIGO CUENTA 511025 HONORARIOS ASESORIA JURIDICA 236515 HONORARIOS HONORARIOS 11% 233525 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR HONORARIOS DEBITO 3.500.000 385.000 3.115.000 CREDITO
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9. LA CIA DESARROLLOS LTDA, CANCELA INTERESES DE UN PRESTAMO POR VALOR DE $ 750.000 MENSUALES A PERSONA NATURAL. CONTABILIZACION CUENTA DE COBRO BASE PARA PRACTICAR RETENCION EN LA FUENTE $ 0,00 PORCETAJE 7% POR SER INTERESES.
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CODIGO CUENTA 530520 NO OPERACIONALES INTERESES 236535 RENDIMIENTOS FINANCIEROS INTERESES 233595 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR OTROS INTERESES DEBITO 750.000 52.500 697.500 CREDITO
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10. LA CIA DESARROLLOS LTDA, CONTRATA SERVICIOS DE MANTENIMIENTO DE COMPUTADORES CON EL SEOR ALIRIO LOPEZ, NO DECLARANTE POR VALOR DE $ 1.050.000. CONTABILIZACION CUENTA DE COBRO BASE PARA PRACTICAR RETENCION EN LA FUENTE $ 95,000 O 4 UVT PORCETAJE 6% POR SER SERVICIOS PERSONAS NO DECLARANTES.

CODIGO CUENTA 514525 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES EQUIPO DE COMPUTACION 236525 SERVICIOS SERVICIOS 6% PERSONA NO DECLARANTE 233530 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR SERVICIOS TECNICOS DEBITO 1.050.000 CREDITO
63.000 987.000
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11. LA CIA DESARROLLOS LTDA, CONTRATA SERVICIOS DE MANTENIMIENTO DE MAQUINARIA CON ALERTA LTDA POR VALOR DE $ 1.560.000. CONTABILIZACION FACTURA DE SERVICIO BASE PARA PRACTICAR RETENCION EN LA FUENTE $ 95,000 O 4 UVT PORCETAJE 4% POR SER SERVICIOS PERSONA DECLARANTE.
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CODIGO CUENTA 514515 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES MAQUINARIA Y EQUIPO 236525 SERVICIOS SERVICIOS 4% PERSONA DECLARANTE 233530 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR SERVICIOS TECNICOS DEBITO 1.560.000 62.400 1.497.600 CREDITO
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12. LA CIA DESARROLLOS LTDA, ENVIA MAQUINARIA A MEDELLIN, EL VALOR DE TRANSPORTE ASCIENDE A LA SUMA DE $ 650.000. CONTABILIZACION FACTURA DE TRANSPORTE DE CARGA BASE PARA PRACTICAR RETENCION EN LA FUENTE $ 95,000 O 4 UVT PORCETAJE 1% POR SER TRANSPORTE DE CARGA.
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CODIGO CUENTA 513550 SERVICIOS TRANSPORTES, FLETES Y ACARREOS 236525 SERVICIOS SERVICIOS 1% POR TRANSPORTE 233545 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR TRANSPORTE, FLETES Y ACARREOS DEBITO 650.000 6.500 643.500 CREDITO
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RETENCIN EN LA FUENTE PARA SALARIOS. Existen dos procedimientos para la Retencin en la fuente por concepto de salarios. A continuacin se explica el procedimiento a seguir en cada uno de ellos. La estructura a seguir para la depuracin es la siguiente: Procedimiento nmero 1: Se suma el total pagos laborales del mes En dinero o en especie Sean o no factor salarial, vacaciones Viticos permanentes Directos o indirectos (-) Cesantas, intereses sobre cesantas y prima mnima legal de servicios (-) Ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional Aportes pensinales obligatorios Aportes voluntarios hasta el lmite legal Ingresos que no incrementen el patrimonio del trabajador: reembolso gastos, pagos alimentacin salud y educacin que cumplan los requisitos. (-) Rentas Exentas Indemnizacin .por accidente de trabajo o enfermedad o que impliquen proteccin a la maternidad Gastos de entierro del trabajador Gastos de represen funcionarios oficiales Exencin para miembros fuerzas armadas (-) 25% (Rentas de trabajo exentas) (-) Descuento proporcional por pagos por vivienda, salud y educacin (=) Base de retencin Procedimiento nmero 2: A.
Se suma el total pagos laborales del mes En dinero o en especie Sean o no factor salarial, vacaciones Viticos permanentes Directos o indirectos (-) Cesantas e intereses sobre cesantas (-) Ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional Aportes pensinales obligatorios Aportes voluntarios hasta el lmite legal Ingresos que no incrementen el patrimonio del trabajador: reembolso gastos, pagos alimentacin salud y educacin que cumplan los requisitos. (-) Rentas Exentas Indemnizacin .por accidente de trabajo o enfermedad o que impliquen proteccin a la maternidad Gastos de entierro del trabajador Gastos de represen funcionarios oficiales Exencin para miembros fuerzas armadas (-) 25% (Rentas de trabajo exentas) (-) Descuento proporcional por pagos por vivienda, salud y educacin (=) Este resultado se divide por 13 o el nmero de meses que corresponda. (=) Ingreso mensual promedio (Base para determinar porcentaje fijo de retencin). Hasta aqu hemos determinado el porcentaje fijo que se aplicara en los seis meses siguientes a la fecha del clculo. Luego, mensualmente, se sigue el mismo procedimiento que en el procedimiento 1 para determinar la base de retencin, a la cual se le aplicara el porcentaje fijo determinado en el procedimiento anterior (A), puesto que una cosa es determinar el porcentaje fijo, y otra determinar la base para aplicar el porcentaje fijo. Una vez determinado el porcentaje fijo, este se aplicara en cada uno de los siguientes seis meses, as la base depurara en cada mes, no alcance el tope mnimo para estar sometido a retencin en la fuente. Ejemplo: supongamos que se aplicara retencin en la fuente sobre ingresos gravables superiores a 1.000.000, y en el caso que utilicemos el procedimiento 2, puede ser que en el mes de febrero, el salario solo sea de 800.000 una vez depurado, en tal caso se debe aplicar el porcentaje fijo de retencin ya determinado con anterioridad. Esto no sucedera en el procedimiento 1, ya que solo se aplicara retencin si el salario gravable supera el 1.000.000 de que hablamos en este ejemplo. En otras palabras, una vez determinado el porcentaje fijo, este se aplicara a los salarios de los seis meses siguientes sin importar el monto mensual de los mismos, lo que no sucede con el procedimiento 1, en el que solo se aplicara retencin si el los ingresos gravados superan el 1.000.000 Continuacin procedimiento 2: B. Se suma el total pagos laborales del mes En dinero o en especie Sean o no factor salarial, vacaciones Viticos permanentes Directos o indirectos (-) Cesantas e intereses sobre cesantas.
(-) Ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional Aportes pensinales obligatorios Aportes voluntarios hasta el lmite legal Ingresos que no incrementen el patrimonio del trabajador: reembolso gastos, pagos alimentacin salud y educacin que cumplan los requisitos. (-) Rentas Exentas Indemnizacin por accidente de trabajo o enfermedad o que impliquen proteccin a la maternidad Gastos de entierro del trabajador Gastos de represen funcionarios oficiales Exencin para miembros fuerzas armadas (-) 25% (Rentas de trabajo exentas) (-) Descuento proporcional por pagos por vivienda, salud y educacin (=) Base de retencin que se multiplica por el porcentaje fijo de retencin (A*B) El procedimiento nmero 2, se debe calcular en los meses de diciembre y de junio de cada ao, y se tomara el promedio de los 12 meses anteriores al mes en el que se hace el clculo, es decir que si se hace el clculo en diciembre de 2006, se tomaran los ingresos hasta el mes de noviembre (noviembre 2005noviembre 2006), que es el mes anterior al mes de diciembre en el cual se hizo el clculo. En el caso que el empleado lleve menos de un ao trabajando, se tomaran en cuenta los meses que lleve y se dividir por ese mismo nmero. Ejemplo: si el empleado lleva laborando 10 meses, se sumaran los ingresos de esos 10 meses y una vez depurados se dividirn por 10 para determinar la base. Recuerde que cuando se lleva un ao a ms, la sumatoria resultante de los 12 meses anteriores se dividir en 13. Una vez determinado el procedimiento a utilizar, el valor all establecido se lleva a la siguiente tabla para determinar el valor a retener: RANGOS EN UVT DESDE HASTA >0 95 >95 150 TARIFA IMPUESTO MARGINAL 0% 19% 0 (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 95 UVT)*19% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 150 UVT)*28% ms 10 UVT (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 360 UVT)*33% ms 69 UVT
> 150
360
28%
>360
En adelante 33%
Concepto y valores que se deducen o descuentan del total de ingresos para determinar la base sometida a retencin Cesantas e intereses sobre cesantas El artculo 206 de Estatuto tributario en su numeral 4, establece que son exentas siempre y cuando el salario mensual promedio de los seis ltimos meses del empleado no exceda de 350 UVT . La parte no gravada (la que excede el lmite) se determinar as:
Mayor de 350 UVT hasta 410 UVT Mayor de 410 UVT hasta 470 UVT Mayor de 470 UVT hasta 530 UVT Mayor de 530 UVT hasta 590 UVT Mayor de 590 UVT hasta 650 UVT Mayor de 650 UVT en adelante
el 90% el 80% el 60% el 40% el 20% el 0%
Prima mnima legal de servicios La razn por la que se excluye no es porque se exenta o sea ingreso no constitutivo de renta, sino porque la retencin se le practicara directamente segn el monto del pago por concepto de prima de servicios. La prima de servicios slo se excluye en el procedimiento nmero1, en el 2 se incluye dentro de la totalidad de ingresos gravados, es decir, que slo si se utiliza el procedimiento 1, la retencin en la prima de servicios se puede determinar en forma independiente. Ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional Los siguientes conceptos se consideran como ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional: Aportes obligatorios a fondos de pensin Aportes voluntarios a los fondos de pensin siempre y cuando, sumados con los aportes obligatorios, no superen el 30% del ingreso laboral o tributario del ao. Reembolso de gastos del trabajador Los pagos que el empleador pague a terceros por concepto de alimentacin del trabajador o su familia, siempre y cuando el trabajador no devenga ms de 15 salarios mnimos mensuales. Rentas exentas El artculo 206 de Estatuto tributario en su numeral, contempla como exentas las rentas originadas en indemnizaciones por accidente de trabajo, las indemnizaciones que impliquen la proteccin de la maternidad, lo recibido por gastos de entierro del trabajador y el seguro y las compensaciones por muerte de los miembros de las fuerzas militares y de la polica nacional. Igualmente, el 25% de las rentas de trabajo son exentas. La renta exenta por este concepto no puede superar mensualmente el valor de 240 UVT . Descuento proporcional por pagos por vivienda, salud y educacin El trabajador puede disminuir de la base de retencin, lo pagado por concepto de intereses o correccin monetaria originados en prstamos para adquisicin de vivienda. En este caso el valor mximo a solicitar mensualmente como deduccin es de 100 UVT . El trabajador pude disminuir de la base de retencin, lo pagado por concepto de salud y educacin del trabajador, su cnyuge y hasta dos hijos. En este caso, el valor a deducir no debe superar el 15% del total de los ingresos gravados del periodo respectivo, y adicionalmente que los ingresos laborales durante el ao sean inferiores a 4.600 UVT. Nota: El empleado solo puede deducir uno de los dos conceptos enunciados, o bien el pago por vivienda o el pago por salud y educacin. Aunque la empresa puede aplicar indistintamente uno u otro procedimiento de retencin, una vez elegido uno de ellos, este se debe aplicar durante todo el periodo correspondiente.
Para el caso de los empleados que laboran por primera vez, necesariamente se debe utilizar el procedimiento nmero 1, puesto que para utilizar el procedimiento nmero 2, se requiere haber trabajado un ao o menos, para efectos de sacar el promedio respectivo. RETENCIN EN LA FUENTE PARA SALARIO INTEGRAL Una de las modalidades de salario en Colombia es el salario integral. ste salario incluye todos los pagos adicionales al sueldo bsico, como horas extras, recargos nocturnos, dominicales, festivos y prestaciones sociales, a excepcin de las vacaciones, las que s se le deben reconocer al trabajador que est vinculado con la modalidad de salario integral. El salario integral, para que legalmente sea considerado como tal, debe ser de por lo menos 10 salarios mnimos mensuales, ms un factor prestacional del 30%, lo que significa que el salario mnimo integral debe ser en su totalidad como mnimo de 13 salarios mnimos mensuales. El 30% del factor prestacional, es el que corresponde a los pagos por concepto de prestaciones sociales, recargos, horas extras, festivos y dominicales. Para efecto de la Seguridad social y los Aportes parafiscales, el salario base de aportes es el 70% del salario integral, que se determina multiplicando el salario por 0,7. Para efectos de la Retencin en la fuente por ingresos laborales, la totalidad del salario integral se considera ingreso gravable, incluyendo el factor prestacional. Siendo que la totalidad del salario integral, es ingreso sometido a retencin en la fuente, el tratamiento que se le debe dar a la hora de hacer el respectivo clculo, es casi el mismo que se le da al salario normal. Siendo as, se puede utilizar cualquier de los dos procedimientos, y la depuracin es la misma. Se le deducen los mismos conceptos, se le aplican los mismos lmites. En el clculo de la retencin en el salario integral, no se tiene en cuenta la prima mnima legal de servicios, puesto que sta ya est incluida dentro del salario integral, por lo tanto en el procedimiento nmero uno no se debe restar, como s se hace en el clculo del la retencin en un salario normal. Igualmente, el 25% del salario se considera renta exenta. As que la estructura a seguir para la depuracin de la base es la misma que se utiliza en el salario normal. La estructura en los procedimientos uno y dos, con salario normal, inicia as: Se suma el total pagos laborales del mes En dinero o en especie Sean o no factor salarial, vacaciones Viticos permanentes Directos o indirectos Los valores anteriores ya estn incluidos en el salario integral, as que la estructura de depuracin en el salario integral se inicia con: Suma total de de pagos laborales (Salario integral) De aqu en adelante se sigue exactamente el mismo procedimiento que en los salarios normales. (-) Menos valores y conceptos que se restan del total de los ingresos gravados. (-)
(-) Etc. Para no redundar explicando lo ya explicado, puede ver el resto del procedimiento en: Retencin en la fuente por ingresos laborales. Como se puede ver, lo nico que cambia es el encabezado de la estructura de la depuracin, en la que la totalidad de ingresos gravados, es el mismo salario integral. Igualmente, en el procedimiento uno, no se debe restar la prima mnima legal, puesto que sta no existe, al estar incluida dentro del salario integral, en lo dems, el tratamiento es igual.

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CURSO DE PASIVOS Y PATRIMONIO

Contratista Beneficiario (*)

Compras Compra inmuebles y vehculos

Intereses Servicios en general

Servicios temporales Servicios de aseo y vigilancia Servicios de hoteles y restaurantes

Beneficiario Beneficiario Beneficiario

Transporte terrestre de carga

Loteras, rifas, apuestas y similares Otros ingresos tributarios Emolumentos eclesisticos

Indemnizaciones derivadas de la relacin laboral Otras indemnizaciones

CON REFERENCIA A LOS COSTOS Y GASTOS POR PAGAR

Profesor: Ernesto Lpez

Profesor: Ernesto Lpez

Profesor: Ernesto Lpez

Profesor: Ernesto Lpez

Profesor: Ernesto Lpez

Profesor: Ernesto Lpez

Venta activos fijos personas naturales Compra combustible 04/08/2010

Vendedor Beneficiario Profesor: Ernesto Lpez

Intereses Servicios en general

Profesor: Ernesto Lpez

Transportador Transportador Transportador Beneficiario Beneficiario Beneficiario Profesor: Ernesto Lpez

Beneficiario Beneficiario IPS

Profesor: Ernesto Lpez

EJERCICIOS DE RETENCIN EN LA FUENTE

EJERCICIOS DE RETENCIN EN LA FUENTE

Profesor: Ernesto Lpez

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Profesor: Ernesto Lpez

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Profesor: Ernesto Lpez

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Profesor: Ernesto Lpez

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ANTICIPO RETENCION EN LA FUENTE INGRESOS

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