U U P P

A A

UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO

FACULTAD DE Ciencias econmicas
ESCUELA PROFESIONAL DE contabilidad

Importancia de las principales partidas contables del balance general de una empresa

CURSO: LENGUAJE II

DOCENTE: MORENO CASTILLO, HECTOR

ALUMNO: AGUILAR HUACCHA, JULIO ALEXIS

CICLO: II
2012

TRUJILLO - PERU

Agradezco a mis padres por haberme apoyado.

PRESENTACION
En la siguiente monografa hablaremos solo del Estado Financiero denominado: Balance General, como conocemos el balance general es el que organiza los datos de la contabilidad para dar a conocer la situacin de la empresa en una fecha determinada, adems presenta en forma clara el valor de sus propiedades y derechos, sus obligaciones y su capital. El Balance General se debe elaborar por lo menos una vez al ao y con fecha a 31 de diciembre, firmado por el Contador, el Revisor Fiscal y el Gerente. Cuando se trata de sociedades, es aprobado por la asamblea general.

INDICE
Agradecimiento i Presentacin ii CAPITULO I: INTRODUCCION. 1 CAPITULO II: OBEJTIVOS. 2 CAPITULO III: MARCO TEORICO. 3 CAPITULO IV: CONCLUSIONES....... 12 BIBLIOGRAFIA

INTRODUCCION
Los dueos y gerentes de empresas necesitan tener informacin financiera actualizada para tomar las decisiones oportunas y acertadas sobre sus futuras operaciones. Estas operaciones y transacciones ocurren durante periodos fiscales que alteran constantemente los saldos en sus estados de cuentas. Dichos cambios deben reportarse y reflejarse peridicamente en documentos llamados Estados Financieros. Uno de estos documentos se llama Balance General. El balance general es un informe que organiza los datos de la contabilidad para dar a conocer la situacin de la empresa en una fecha determinada, adems presenta en forma clara el valor de sus propiedades y derechos, sus obligaciones y su capital. Es llamado tambin estado de origen y aplicacin de los recursos, es un documento de gestin que nos permite medir el grado de liquidez, el nivel de endeudamiento y el grado de solvencia o respaldo patrimonial, que posee toda empresa, con la finalidad de poder determinar as si existe dependencia o autonoma financiera dentro de esta.

OBJETIVOS

Objetivo general
La importancia de las principales partidas contables del balance general de una empresa.

Objetivo especifico
1. Identificar las principales partidas contables del balance general de una empresa. 2. Describir y explicar cada una de las principales partidas contables del balance general de una empresa.

MARCO TEORICO

1. BALANCE GENERAL
El balance general es una imagen de la empresa en un momento determinado. Incluye los activos y pasivos, proporcionando informacin sobre el patrimonio neto de la empresa. En otras palabras un balance general es un resumen de todo lo que tiene la empresa, de lo que debe, lo que le deben y de lo que realmente le pertenece a su propietario, en una fecha determinada. Al elaborar el balance general el empresario obtiene la informacin valiosa sobre su negocio, como el estado de sus deudas, lo que debe cobrar o la disponibilidad de dinero en el momento o en un futuro prximo. El balance general consta de dos partes, activo y pasivo. El activo muestra los elementos patrimoniales de la empresa, mientras que el pasivo detalla su origen financiero. La legislacin exige que este documento sea imagen fiel del estado patrimonial de la empresa.

2. PARTES DE UN BALANCE GENERAL

2.1.- Activos Los activos pueden definirse como el conjunto de bienes y derechos reales y personales sobre los que se tiene propiedad, as como cualquier costo o gasto incurrido con anterioridad a la fecha del balance, que debe ser aplicado a ingresos futuros. En otras palabras, los activos son todos los bienes que tiene la empresa y posee valor tales como: - El dinero en caja y en bancos. - Las cuentas por cobrar a los clientes - Las materias primas en existencia o almacn - Las mquinas y equipos - Los vehculos - Los muebles y enseres - Las construcciones y terrenos Los activos de una empresa se pueden clasificar en orden de liquidez en las siguientes categoras: Activos corrientes, Activos fijos y otros Activos.

Por otro lado y segn los autores existen otras formas de clasificar a los activos. Una de ellas lo clasifica en tres grupos principales: Circulantes, Fijos y Cargos diferidos. Otros reconoce dos grupos: Los Activos Circulantes y los No Circulante. La base fundamental para hacer la distincin entre circulante y no circulante es primariamente el propsito con que se efecta la inversin, es decir si es permanente o no. 2.1.1. Activos Corrientes Por definicin, son considerados activos corrientes el efectivo y todas aquellas otras cuentas que se espera se conviertan, a su vez, en efectivo o que se hayan de consumir durante el ciclo normal de operaciones. En otras palabras, son aquellos activos que son ms fciles en convertir en dinero en efectivo durante el perodo normal de operaciones del negocio. Algunos de estos activos pueden ser: 2.1.1.1. Caja y Bancos Es el dinero que se tiene disponible en el cajn del escritorio, en el bolsillo, los cheques al da no consignados, el dinero que se tiene en la cuenta corriente del banco. Este efectivo debe estar sujeto a libre disposicin y sin restricciones. 2.1.1.2. Cuentas por Cobrar Es el saldo de recaudar de las ventas a crdito y que todava deben los clientes, letras de cambio los prstamos a los operarios y amigos. Tambin se incluyen los cheques o letras de cambio por cobrar ya sea porque no ha llegado la fecha de su vencimiento o porque las personas que le deben a usted no han cumplido con los plazos acordados. 2.1.1.3. Inventarios Es el detalle completo de las cantidades y valores correspondientes de materias primas, productos en proceso y productos terminados de una empresa. 2.1.2. Activos Fijos Es el valor de aquellos bienes muebles e inmuebles que la empresa posee y que le sirven para desarrollar sus actividades. - Maquinaria y Equipo - Vehculos - Muebles y Enseres - Construcciones

- Terrenos Para ponerle valor a cada uno de estos bienes, se calcula el valor comercial o de venta aproximado, teniendo en cuenta el estado en que se encuentra a la fecha de realizar el balance. En los casos en que los bienes son de reciente adquisicin se utiliza el valor de compra. Los activos fijos sufren desgaste con el uso, los cuales reciben el nombre de "depreciacin". 2.1.3. Otros Activos En contabilidad, otros activos, son aquellos que no se pueden clasificar, ni como circulantes, ni como fijos, pero que son propiedades que la organizacin tiene y que utilizar para llevar a cabo sus programas, por ejemplo: gastos pagados por adelantado, alquileres, patentes, seguros, papelera, etc. 2.2. Pasivos Es todo lo que la empresa debe. Los pasivos de una empresa se pueden clasificar en orden de exigibilidad en las siguientes categoras. - Pasivos corrientes o a corto plazo. - Pasivos a largo plazo - Otros pasivos. 2.2.1. Pasivos Corrientes Son aquellos pasivos que la empresa debe pagar en un perodo menor a un ao. En el balance, deben ubicarse en el orden de su exigibilidad: Sobre giros, Obligaciones bancarias, Cuentas por pagar a proveedores, Anticipos, Otras cuentas por pagar, Prestaciones sociales por pagar, Impuestos por pagar, Asignaciones a proyectos, etc. 2.2.1.1. Sobregiros Son cupos negociados con plazos, montos y tasas pactados, con el cual el banco autoriza al cliente a girar sin fondos de su cuenta corriente solucionando situaciones transitorias de iliquidez. En el caso de los balances generales indican los sobregiros vigentes en la fecha de realizacin del mismo. 2.2.1.2. Obligaciones Bancarias Es el valor de las obligaciones contradas (crditos) con los bancos y dems entidades financieras.

2.2.1.3. Cuentas por Pagar a proveedores Representan los importes pendientes de pago a proveedores por operaciones corrientes a corto plazo, independientemente que su pago se efecte previa o posteriormente a la recepcin o aceptacin de las mercancas, materiales, servicios recibidos, etc. Es el valor de las deudas contradas por compras hechas a crdito a proveedores. 2.2.2. Pasivo a Largo Plazo Los pasivos a largo plazo estn representado por los adeudos cuyo vencimiento sea posterior a un ao (1), o al ciclo normal de las operaciones de ste es mayor. Se originan de la necesidad de financiamiento de la empresa ya sea, para la adquisicin de activos fijos, cancelacin de bonos, redencin de acciones preferentes, etc. Los pasivos a largo plazo dentro de las empresas ms comunes son: los Prstamos hipotecarios y bonos u obligaciones por pagar. 2.2.3. Otros Pasivos Al igual que los activos, la clasificacin: Otros pasivos, se refiere a los pasivos que no se clasifican como corrientes, ni como a largo plazo, tales como: prstamos sin inters, ni fecha especfica de cancelacin; y alquileres o arrendamientos cobrados por anticipado. 2.3. Patrimonio En el lenguaje contable el patrimonio, puede definirse como el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que posee una unidad econmica en una fecha determinada, y que constituye precisamente el objeto material de estudio de la contabilidad. Es el valor de lo que le pertenece al empresario en la fecha de realizacin del balance. Esta conformado por el Capital , Reservas , Excedentes de Revaluacin y Utilidades Acumuladas. 2.3.1. Capital Representa la inversin inicial y aportes posteriores ( capital adicional : primas de emisin, acciones de inversin y liberadas) que hayan realizado los dueos o accionistas de la empresa para la constitucin y operacin de la misma. Es el aporte inicial hecho por el empresario para poner en funcionamiento su empresa. 2.3.2. Reservas Las reservas forman parte de los fondos propios de una empresa y su finalidad es poder hacer frente a obligaciones con terceros que pudieran presentarse inmediatamente.

Desde un punto de vista muy general, podemos decir que las reservas son beneficios que la empresa no ha repartido y se han guardado por la incertidumbre del futuro; aunque existen distintos tipos de reservas. Clasificacin de las reservas Reserva legal: La ley obligar a destinar un 10% del beneficio obtenido por la compaa a reservas durante todos los periodos contables. Reservas estatutarias: El procedimiento es el mismo que la reserva legal, pero el origen no es la ley, sino que los estatutos de la empresa obligan a constituir esta reserva. Reservas especiales: La ley puede obligar a la constitucin de reservas por algn motivo determinado. Reservas voluntarias: La sociedad en s misma, decide de forma voluntaria establecer esta reserva. Estas reservas incluyen los beneficios que la empresa ha decidido no distribuir y dejar en el balance de situacin. Para constituir esta reserva primero se han de establecer la reserva legal y la estatutaria. 2.3.3. Excedentes de Revaluacin De acuerdo con las normas contables, las empresas pueden realizar revaluaciones voluntarias de los activos fijos como consecuencia de la prdida de su valor real. La revaluacin significa el incremento en el valor contable de los activos fijos con el objeto que se acerquen a su valor real (valor de mercado). Como consecuencia del incremento del valor del activo fijo, de acuerdo con las tasas legalmente permitidas, se genera patrimonialmente la partida denominada Excedente de Revaluacin. Esta cuenta recoge la diferencia entre el valor original del activo y el valor revaluado. De acuerdo con las normas legales, este excedente no puede ser distribuido como dividendo en efectivo a los socios; pero s puede aplicarse para cubrir prdidas. En este ltimo caso, debe ser restituido con utilidades futuras, hasta su total recuperacin. Asimismo, el Excedente de Revaluacin puede ser capitalizado, lo cual genera la emisin de acciones liberadas, tanto para los accionistas comunes como para los accionistas laborales.

2.3.4. Utilidades Retenidas Son las ganancias que la empresa va teniendo en el tiempo, las cules se van acumulando. Estas se pueden capitalizar (convertirse en Capital) o distribuirse a los dueos a travs del pago de dividendos. 2.3.5. Utilidades del Perodo Anterior Es el valor de las utilidades obtenidas por la empresa en el perodo inmediatamente anterior. Este valor debe coincidir con el de las utilidades que aparecen en el ltimo estado de prdidas y ganancias. El patrimonio se obtiene mediante la siguiente operacin: Patrimonio Es igual a Activos menos Pasivos. PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVOS Luego, ACTIVOS es igual a PASIVOS ms PATRIMONIO (ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO)

3. TIPOS DE BALANCES GENERALES

Los balances generales se formulan de acuerdo con un formato y un criterio estndar para que la informacin bsica de la empresa pueda obtenerse uniformemente como por ejemplo: posicin financiera, capacidad de lucro y fuentes de fondeo. Segn estas caractersticas los balances se pueden clasificar en: 3.1. Balance General Comparativo Estado financiero en el que se comparan los diferentes elementos que lo integran en relacin con uno o ms periodos, con el objeto de mostrar los cambios ocurridos en la posicin financiera de una empresa y facilitar su anlisis. 3.2. Balance General Consolidado Es aqul que muestra la situacin financiera y resultados de operacin de una entidad compuesta por la compaa tenedora y sus subsidiarias, como si todas constituyeran una sola unidad econmica. Se formula sustituyendo la inversin de la tenedora en acciones de compaas subsidiarias, con los activos y pasivos de stas, eliminando los saldos y operaciones efectuadas entre las distintas compaas, as como las utilidades no realizadas por la entidad.

3.3. Balance General Estimativo Es un estado financiero preparado con datos preliminares, que usualmente son sujetos de rectificacin. 3.4. Balance General Proforma Estado contable que muestra cantidades tentativas, preparado con el fin de mostrar una propuesta o una situacin financiera futura probable.es, el balance primario mide el esfuerzo realizado en el periodo corriente para ajustar las finanzas pblicas. 3.5. Balance Operacional Financiero Del Sector Pblico Estado que muestra las operaciones financieras de ingresos, egresos y dficit de las dependencias y entidades del Sector Pblico Federal deducidas de las operaciones compensadas realizadas entre ellas. La diferencia entre gastos e ingresos totales genera el dficit o supervit econmico. 3.6. Balance Presupuestario Saldo que resulta de comparar los ingresos y egresos del Gobierno Federal ms los de las entidades paraestatales de control presupuestario directo. 3.7. Balance Primario Del Sector Pblico El balance primario es igual a la diferencia entre los ingresos totales del Sector Pblico y sus gastos totales, excluyendo los intereses. Debido a que la mayor parte del pago de intereses de un ejercicio fiscal est determinado por la acumulacin de deuda de ejercicios anterior, el balance primario mide el esfuerzo realizado en el periodo corriente para ajustar las finanzas pblicas.

4. FORMAS DE PRESENTACIN DE UN BALANCE GENERAL

En funcin a su grado de anlisis, el balance general se puede representar de diversas formas. Por lo tanto, se puede decir que dependiendo del grado de informacin requerida, se puede generar un balance general tan detallado o tan sencillo como se quiera. A continuacin, las formas ms comunes de presentacin de un balance general:

4.1. Representacin en Forma de Cuenta: Es la presentacin ms usual, se muestra los activos al lado izquierdo y los pasivos ms capitales al lado derecho. Es decir, los activos igual a pasivo ms capital. En esta forma se emplean dos pginas, en la de la izquierda, se anota clasificadamente el activo y en la derecha, el pasivo y el capital contable, Ejemplo:

Balance general Representado en forma de cuenta ACTIVOS Caja Bancos Mercanca Clientes Total activo S/. 2,000.0 S/. 500.00 S/. 1,500.0 S/. 1,000.00 S/. 5,000.00 Proveedores Acreedores diversos Total pasivo Capital contable Total pasivo + capital PASIVOS S/. 800.00 S/. 1,200.00 S/. 2,000.00 S/. 3,000.00 S/. 5,000.00

Como se puede observar, el total del activo es igual al total del pasivo ms el capital, razn por la cual el balance general en forma de cuenta se basa en la frmula: ACTIVO = PASIVO + CAPITAL *Que expresada por medio de literales queda: A=P+C *La frmula anterior se conoce con el nombre de formula del balance general

4.2. Representacin En Forma de Reporte: Es una presentacin vertical, mostrndose en primer lugar los activos, posteriormente los pasivos y por ltimo el capital, es decir activo menos pasivo igual a capital. De tal manera que la suma del activo se le pueda restar verticalmente la suma del pasivo para determinar el capital contable. Ejemplo:

Balance general Representado en forma de reporte ACTIVOS Caja Bancos Mercancas Total Activo PASIVOS Proveedores Documentos por pagar Acreedores diversos Total Pasivo CAPITAL CONTABLE S/. 400.00 S/. 1,100.00 S/. 500.00 S/. 2,000.00 S/. 3,000.00 S/. 5,000.00 De acuerdo con lo anterior, vemos que el balance general en forma de reporte se basa en la formula: ACTIVO - PASIVO = CAPITAL Que expresada por medio de literales queda: A - P = C Esta frmula se conoce con el nombre de frmula capital. 4.3. Representacin En Forma de Condicin Financiera Se obtiene el capital de trabajo que es la diferencia entre activos y pasivos circulantes; aumentando los activos no circulantes y deduciendo los pasivos no circulantes. S/. 2,000.0 S/. 1,500.0 S/. 1,500.0 S/. 5,000.00

CONCLUSIONES
El balance general es el primer estado financiero que elaboran los contadores generales de una determinada empresa, y es un documento donde se ve reflejada la situacin financiera de la misma, porque aqu se refleja de donde se ha originado el capital (pasivo y patrimonio) que ha dado origen a la inversiones en activos. El balance general de una empresa est compuesto por el activo , pasivo y capital (patrimonio) , y se formula teniendo en cuenta la siguiente ecuacin contable : A= P + C DONDE: A = Activo. P= Pasivo. C= Capital o Patrimonio. El balance general denominada tambin estado de origen y aplicacin de los recursos , es un documento de gestin que nos permite medir el grado de liquidez , el nivel de endeudamiento y el grado de solvencia o respaldo patrimonial que posee toda empresa con la finalidad de poder determinar as si existe dependencia o autonoma financiera dentro de esta. El balance general tambin se le denomina estructura de capital de una empresa, porque aqu se reflejan las inversiones en activos, las obligaciones con terceros denominados pasivos y los aportes de los dueos de la empresa denominadas patrimonio o capital. Estos componentes se aprecian en una grafica llamada T compuesta de dos columnas tanto derecha como izquierda; en la columna derecha se muestran los Activos segn el orden de liquidez y en la izquierda los pasivos y el patrimonio o capital aportado segn el orden de exigibilidad.