Universidad Central del Ecuador Facultad de Ciencias Administrativas Escuela de Contabilidad y Auditoria

Auditoria Financiera II CA 6-5 Grupo 7 5 Ejemplos de Contratos de Auditoria

Integrantes: Anasi Santiago Chvez Mara Jos Cualchi Alexandra Gallardo Angie Lema Jonathan Torres Kelly

Martes 26 de Marzo de 2013

Ejemplo 1
CONTRATO DE SERVICIOS PROFESIONALES DE AUDITORA Entre los suscritos, Ing. Diego Fuentes mayor de edad, domiciliado en la ciudad de Quito, con CI 172964820-2, quien es Presidente Ejecutivo de la Empresa PALCOM, debidamente facultado para celebrar el presente contrato, y quien en adelante se denominar EL CONTRATANTE, por una parte y por otra parte Lourdes Garca, identificada con cdula de ciudadana No. 171806797-6, representante legal de FOURAXIS, y quien para efectos del presente contrato se denominar AUDITOR, de acuerdo previamente a las siguientes consideraciones PRIMERA OBJETO El objeto del presente contrato es la ejecucin de una Administrativa Financiera de la Empresa PALCOM. SEGUNDA OBLIGACIONES DEL AUDITOR Ejecutar de manera eficiente el objeto del contrato, actuando de conformidad con las normas legales vigentes y cumpliendo con lo descrito en la propuesta presentada y aprobada. - El contratista debe contar con los recursos fsicos, humanos y financieros necesarios para la oportuna y correcta ejecucin del objeto del presente contrato, disponibles para ser dedicados a este servicio. - Cualquier cambio que proponga el contratista, debe ser consultado previamente y por escrito al supervisor, y no podr proceder a su ejecucin sin la autorizacin escrita de este, caso contrario cualquier cambio ejecutado y sus consecuencias sern por cuenta y riesgo del contratista. - Dar cumplimiento al plan de trabajo. - En general EL AUDITOR debe dar cumplimiento a las obligaciones en el presente contrato. TERCERA VALOR Para todos los efectos legales y fiscales, el valor del presente contrato se establece en la suma de Nueve mil quinientos dlares con 00/100 Dlares Americanos (USD 9.500,00). CUARTA FORMA DE PAGO El CONTRATANTE pagar al CONTRATISTA, un 40% del monto total del contrato al inicio de las actividades, un 20% posterior a la entrega del informe de control interno y el 40% restante a la entrega del informe final de la auditora. QUINTA PLAZO DE EJECUCIN DE LAS OBLIGACIONES Ser de TRES (3) meses, contados a partir del acuerdo del contrato y la firma del Acta de iniciacin de la auditora. SEXTA CADUCIDAD: Auditora Financiera al rea

EL AUDITOR, por medio de acto administrativo debidamente motivado, podr declarar la caducidad del presente contrato, cuando se presente alguna de las siguientes causales: El incumplimiento en las actividades inherentes al desarrollo del presente contrato. Un hecho constitutivo de las obligaciones a cargo del AUDITOR, que afecte de manera grave y directa la ejecucin del contrato, que evidencie que pueda conducir a su paralizacin. - El incumplimiento por parte de EL AUDITOR, de la obligacin de informar de inmediato al CONTRATANTE, cuando reciba peticiones o amenazas de quienes acten por fuera de la ley para obligarlo a hacer u omitir algn acto o hecho. - La celebracin de acuerdos o pactos prohibidos. Declarada la caducidad del contrato, EL CONTRATANTE lo dar por terminado. SPTIMA INHABILIDAD E INCOMPATIBILIDAD Al suscribir el presente contrato, EL AUDITOR, declara bajo la gravedad del juramento que no se halla incurso dentro de ninguna de las causales de inhabilidad e incompatibilidad. OCTAVA RELACION CONTRACTUAL En ningn caso el presente contrato genera relacin laboral ni prestaciones sociales y nicamente dar derecho al valor estipulado en la clusula tercera de este contrato. NOVENA RESPONSABILIDAD El AUDITOR responder por la calidad del objeto contratado, por ocultar inhabilidades, incompatibilidades, prohibiciones o por suministrar informacin falsa. DECIMA DOMICILIO Para todos los efectos legales y fiscales las partes atinentes a este compromiso, acuerdan fijar como domicilio contractual la ciudad de Quito, en donde para constancia y de conformidad con su contenido se suscribe a los 20 das del mes de Febrero de 2011. -

__________________________ ING. DIEGO FUENTES Representante Legal PALCOM

________________________ LOURDES GARCIA Representante Legal FOURAXIS

Ejemplo 2
CONTRATO DE SERVICIOS PROFESIONALES DE AUDITORA Nosotros, Mario Ramn Lpez Gmez, mayor de edad, casado, hondureo, Ingeniero Agrnomo y de este domicilio, con Tarjeta de Identidad No.0511-1947-00137, actuando en mi condicin de Presidente Ejecutivo y Representante Legal del Banco Nacional de Desarrollo Agrcola (BANADESA), Institucin Autnoma creada mediante Decreto nmero novecientos tres (903), emitido por la Junta Militar de Gobierno, en Consejo de Ministros, en fecha veinticuatro de marzo de mil novecientos ochenta; con domicilio legal en la Capital de la Repblica; y, cuyo nombramiento consta en el Acuerdo Ejecutivo No. 010-08-B de fecha 01 de febrero del ao dos mil ocho, emitido por el Presidente de la Repblica a travs de la Secretaria de Agricultura y Ganadera, (SAG), en el que consta la representacin con que acta y las facultades necesarias y suficientes para la firma de este Contrato, quien en lo sucesivo se le denominar EL BANADESA; y, por otra parte, Marco Tulio Mendieta Canales, mayor de edad, casado, hondureo, Licenciado en Contadura Pblica y Ciencias Jurdicas, de este domicilio, con Tarjeta de Identidad No.08011947-00190, actuando en carcter de representante legal de la Firma Auditora Mendieta & Asociados, S. de R. L.,(MENDYASO) como lo acredita mediante el Testimonio de la Escritura Pblica No.25, de Poder General de Administracin, otorgado por Patricia Bueso, como Secretaria de la Sociedad Mendieta y Asociados S. de R. L., inscrita con el No. 23, Tomo 671 del Registro Mercantil de Francisco Morazn, Centro Asociado I. P., autorizado ante el Notario Pblico Otilio Banegas Meja, en esta ciudad capital el 27 de diciembre del 2006, con poder amplio y suficiente en cuanto derecho fuere necesario y requerido para que represente a la sociedad ante terceros, quien para los efectos de ste Contrato se le denominar El CONTRATISTA; hemos convenido en celebrar, como en efecto celebramos, el presente CONTRATO DE PRESTACIN DE SERVICIOS PROFESIONALES DE CONSULTORA Y AUDITORA EXTERNA sujeto a los trminos y condiciones contenidas en las clusulas siguientes: PRIMERA: OBJETO DEL CONTRATO: El presente contrato tiene como objeto contratar los servicios profesionales de la Firma Auditora MENDIETA & ASOCIADOS, S. DE R. L., (MENDYASO), para 1)Efectuar una revisin especial de las cifras al 31 de diciembre del 2007 y 2) Revisar los Estados Financieros del BANADESA al 31 de diciembre del 2008, con el propsito de expresar una opinin basada en Normas Internacionales de Auditora.SEGUNDA: ALCANCE DEL CONTRATO: El CONTRATISTA efectuar una revisin especial de las cifras al 31 de diciembre del 2007 y revisar los Estados Financieros al 31 de diciembre del 2008, con el propsito de expresar una opinin basada en las Normas Internacionales de Auditora, comprendiendo lo siguiente: TRABAJOS A REALIZAR POR EL CONTRATISTA: ASPECTOS GENERALES: 1.) Revisin especial de las cifras al 31 de diciembre del 2007; y 2) Revisar los Estados Financieros del BANADESA al 31 de diciembre del 2008; ASPECTOS ESPECFICOS: El Informe deber establecer los hallazgos ms importantes y documentar lo siguiente: 1.1) Revisar los problemas de conciliacin de cuentas o controles internos por cada rea, especialmente, cuentas bancarias entre agencias y sucursales; 1.2) Revisar los procedimientos que se estn siguiendo actualmente, para la conciliacin de las cuentas problemticas; 1.3) Revisar los procedimientos que se estn estableciendo, para mejorar la estructura de control interno y los procedimientos contables, a fin de estandarizar los mismos; y, evitar que en el futuro se presenten situaciones como las actuales; 1.4) Establecer los hallazgos ms importantes y documentar: a) reas con hallazgos importantes; b) Montos involucrados si son identificados por el auditor; c) Riesgos que se identifiquen; d) Recomendaciones; e) Planes de accin; f) Fechas de compromiso, para la ejecucin de los planes de accin; g) Mecanismos de seguimiento; 1.5) Proveer a la administracin soluciones, para mejorar la situacin financiera de el BANADESA, que incluir la capitalizacin por diferentes medios; 1.6) Revisar las cuentas de activos y pasivos que han servido para la limpieza

de otras cuentas y recomendar los ajustes ms adecuados, creando las reservas o provisiones que sean necesarias en cada circunstancia; 1.7) Recomendaciones en la preparacin de documentacin para presentar a las autoridades reguladoras y del Gobierno, para mejorar la situacin de el BANADESA; 2.1) La razonabilidad de los Estados Financieros en su conjunto al 31 de diciembre de 2008; 2.2) El cumplimiento con las normas y prcticas de la Comisin Nacional de Bancos y Seguros requeridas, para una adecuada divulgacin de la informacin financiera; 2.3) El cumplimiento de las leyes que regulan al BANADESA); 2.4) Las polticas administrativas del BANADESA y su estructura de control interno, identificando las fortalezas, debilidades o deficiencias; 2.5) El cumplimiento de la Ley Contra el Delito de Lavado de Activos y su Reglamento, Ley Orgnica del Tribunal Superior de Cuentas en todo lo referente al artculo 49 de dicha Ley y dems normativas emitidas sobre la materia; 2.6) El cumplimiento de acuerdos de Junta Directiva u otros organismos de Gobierno. TERCERA: RESPONSABILIDADES DE EL CONTRATISTA, REVISIONES Y PRESENTACIN DE INFORMES: 1) REVISIONES: EL CONTRATISTA, efectuar revisiones peridicas sobre bases semestrales, a fin de asegurarnos que se estn haciendo las correcciones necesarias para al final del ao poder expresar una opinin basada en Normas Internacionales de Auditora. La opinin, depender del esfuerzo y compromiso que el BANADESA ponga para solucionar los problemas y seguir las recomendaciones dadas durante las revisiones peridicas; 2) INFORMES Y FECHAS DE PRESENTACIN: EL CONTRATISTA, independientemente de consultas que tenga que evacuar, de reuniones de trabajo y de cualquier informacin que se le solicite en el campo de la consultora que est realizando, preparar y entregar al BANADESA los siguientes informes: Siempre y cuando la Administracin de BANADESA haya proporcionado en tiempo y forma toda la informacin solicitada por el contratista. 2.1) Informes de la consultora, para la revisin al 31 de diciembre del 2007, el que ser preparado 65 das hbiles despus de la fecha de inicio; 2.2) Informe y opinin, sobre la razonabilidad de los Estados Financieros en su conjunto al 31 de diciembre del 2008, presentndolo as: Dos, informes de revisin, uno al 30 de junio del 2008 y otro al 31 de diciembre del 2008; 2.3) Reporte sobre el cumplimiento de la Ley, Reglamentos y dems disposiciones aplicables a la entidad auditada, la que se presentar para el 30 de marzo del 2009; 2.4) Reporte sobre la clasificacin de la Cartera Crediticia efectuada por la institucin, auditada de acuerdo con lo establecido en las regulaciones vigentes, la que se presentar, para el 30 de marzo del 2009; 2.5) Informe sobre la evaluacin del sistema de informacin de acuerdo con los requerimientos de las NIAs, el que se presentar, para el 30 de marzo del 2009; 3) INFORMACIN CONFIDENCIAL: Toda informacin obtenida por EL CONTRATISTA, dentro del cumplimiento de sus obligaciones, asimismo como sus informes y toda clase de documentos que produzca relacionados con la ejecucin de sus labores, debern ser considerados confidenciales, no pudiendo ser divulgados salvo autorizacin expresa por escrito de EL BANADESA. 4) IDIOMA: El presente CONTRATO se celebra en ESPAOL, idioma oficial de la Repblica de Honduras, por consiguiente, todos los temas relacionados con el presente CONTRATO, incluyendo la correspondencia que se gire, se harn obligatoriamente en este idioma CUARTA: OBLIGACIONES DE EL BANADESA: ACCESO E INSPECCIN: Para la realizacin del presente Contrato, EL BANADESA, se compromete: 1) Durante el desarrollo de los trabajos, EL CONTRATISTA, tendr acceso a toda la documentacin necesaria, para realizar su trabajo, lo cual incluye documentos y copias de los mismos; 2) ELBANADESA, a travs de sus representantes y dems funcionarios facultados mantendr un seguimiento de los trabajos realizados por EL CONTRATISTA; 3) APOYO LOGSTICO: EL BANADESA, con viene en brindar al CONTRATISTA, las siguientes facilidades, exclusivamente para el normal desempeo de sus labores: 3.1. Local para oficinas; 3.2. Equipo bsico de oficina; 3.3 Servicio telefnico nacional; 3.4. Servicio secretarial; 3.5. Papelera y tiles de oficina; 3.6) EL

BANADESA reconocer los gastos de traslado a oficinas, comunicaciones, papelera, impresin y otros relacionados con este contrato los cuales se reembolsaran contra presentacin de factura de EL CONTRATISTA; 3.7) Adicionalmente se nombrar una persona con poder de toma de decisiones responsable de coordinar el trabajo de la firma auditora y BANADESA, as como la comunicacin; 4) SUSPENSIN DE SERVICIOS: EL BANADESA podr suspender la prestacin de servicios, en todo o en parte, en el o los momentos que lo estime necesario, previo aviso por escrito de diez (10) das calendarios a la fecha en que se desee practicar tal suspensin..QUINTA: VALOR DEL CONTRATO Y FORMA DE PAGO: EL BANADESA pagar al Contratista por sus Servicios Profesionales, objeto de este CONTRATO, la cantidad de VEINTIOCHO MIL DOLARES AMERICANOS (US$28,000.00), su equivalente en moneda nacional al tipo de cambio oficial de venta a la fecha en que se efecten los pagos, de conformidad a la siguiente programacin: 1) Al iniciar el trabajo especial de revisin de las cifras del ao 2007 se pagar la cantidad de Cinco Mil Quinientos Dlares (US$5,500.00); 2) A los 15 das de labores del Contratista, Dos Mil Quinientos Dlares Americanos (US$2,500.00; 3) Al entregar el borrador del informe de revisin del ao 2007, Cinco Mil Dlares Americanos (US$5,000.00); 4) Al iniciar el trabajo de revisin del ao 2008, Cuatro Mil Quinientos Dlares Americanos (US$4,500.00); 5) Al entregar el primer reporte de revisin al 30 de junio de 2008, Cuatro Mil Quinientos Dlares Americanos (US$4,500.00); 6) Al entregar los borradores de reporte del 2008, Tres Mil Dlares Americanos (US$3,000.00); 7) Al entregar los reportes finales del ao 2008, Tres Mil Dlares Americanos (US$3,000.00); 8) EL BANADESA, retendr el doce punto cinco por ciento (12.5%) del Impuesto Sobre la Renta sobre el monto de los Honorarios Profesionales de conformidad al prrafo ltimo del Artculo No.50 reformado de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, aplicado a cada pago que se realice, para ser ingresados a la Direccin Ejecutiva de Ingresos (DEI), siempre y cuando el Contratista no presente la constancia emitida por la Direccin Ejecutiva de Ingresos (DEI) respecto a que es sujeto al rgimen de pago a cuenta y por ende BANADESA no se encuentra obligado a la retencin del 12.5% de Impuesto Sobre la Renta.- SEXTA: GARANTA DE CUMPLIMIENTO: EL CONTRATISTA, se compromete a otorgar una Garanta de Cumplimiento equivalente al quince por ciento(15%) del valor total del Contrato, en un plazo no mayor de quince(15) das, contados a partir de la fecha de la notificacin de la contratacin, sin previo requerimiento por parte de BANADESA, y podr ser emitida por una Institucin bancaria legalmente establecida en Honduras. Si por causas imputables al contratista no se rindiere esta Garanta en el plazo previsto, BANADESA declarar disuelto el Contrato. La Garanta de Cumplimiento tendr vigencia por un perodo de ocho meses ms noventa (90) das calendario que exige la Ley de Contratacin del Estado en su Artculo N 101 y podr consistir en Cheque Certificado o Garanta Bancaria, fianza, segn el Artculo 243 del Reglamento de la Ley de Contratacin del Estado. Dicha garanta deber expresarse que en caso de ejecucin ser a simple requerimiento del BANADESA. SPTIMA: DURACIN Y VIGENCIA DEL PRESENTE CONTRATO: El presente CONTRATO entrar en vigencia a partir de la firma del presente; El presente Contrato finalizar el da 31 de marzo del ao 2009.- OCTAVA: PENALIZACIONES: Siempre que los retrasos en la entrega de los informes sean por causas imputables al Contratista y BANADESA haya cumplido en proporcionar la informacin oportunamente, EL CONTRATISTA, pagar a EL BANADESA, una multa de Un Mil Lempiras (L.1,000.00) diarios los primeros diez (10) das de retraso; y, Un Mil Quinientos Lempiras (L.1,500.00) por cada uno de los das subsiguientes, hasta la entrega del trabajo final, segn Artculo 188, 189 de la Ley de contratacin del Estado.- NOVENA: RESCISIN POR INCUMPLIMIENTO DEL CONTRATO: El presente Contrato, podr darse por terminado por las siguientes razones: 1.) Por acuerdo entre las partes: EL BANADESA y EL CONTRATISTA podrn poner trmino anticipado al Contrato de comn acuerdo, cuando, a juicio de ambas partes, existan causales que hagan imposible su cumplimiento. En este caso no corresponder pagar indemnizacin; 2) por incumplimiento de EL

CONTRATISTA: Se consideran las siguientes causales de incumplimiento de EL CONTRATISTA, para poner trmino anticipado al Contrato: 2.1) Si se produce atraso injustificado, a juicio de EL BANADESA, en las tareas programadas para la ejecucin del estudio; 2.2) Si se considera que EL CONTRATISTA ha incurrido en negligencia, lo que se traduce en que la calidad del trabajo ejecutado no corresponda a lo estipulado en el Contrato; 2.3) Si existen causas graves imputables EL CONTRATISTA que, a criterio de EL BANADESA, impidan una correcta ejecucin del trabajo contratado; 2.4) Si transgrede lo estipulado en el presente Contrato.- Producida cualquiera de las causales enumeradas u otras causales indicadas en los documentos del Contrato, EL BANADESA notificar por escrito a EL CONTRATISTA la causal de incumplimiento, fijndose un plazo perentorio de treinta (30) das, para que lo solucione o corrija. Si transcurrido ese plazo EL CONTRATISTA no hubiere solucionado o corregido la causal de incumplimiento, EL BANADESA pondr trmino anticipado al Contrato, procedindose a su liquidacin de acuerdo a lo estipulado y haciendo efectivas las garantas delContrato. DECIMA: CASOS FORTUITOS O FUERZA MAYOR: El incumplimiento parcial o total por parte de EL BANADESA o de EL CONTRATISTA sobre las obligaciones que les corresponden de acuerdo con el Contrato, no ser considerado como incumplimiento si se atribuye a caso fortuito o fuerza mayor, entendindose por ello una situacin ajena al control de las partes y que no entrae culpa o negligencia, tales como catstrofes provocadas por fenmenos naturales, huelgas, guerras, revoluciones, naufragios, incendios, motines, inundaciones o demoras fuera de su control en los medios de transporte o por causas que pudiere justificar la demora.- Si a consecuencia de alguna circunstancia calificada al amparo de esta seccin, se prev una demora en el tiempo de entrega o incumplimiento de una obligacin, EL BANADESA, podr extender el tiempo de entrega por un perodo adicional que se pactar entre las partes, para compensar tales demoras.- Para que sean consideradas las solicitudes de extensin planteadas por EL CONTRATISTA, debern presentarse por escrito al Presidente Ejecutivo de EL BANADESA, en el trmino de quince (15) das calendario, inmediatamente siguientes a la fecha en que se present la condicin de Fuerza Mayor o Caso Fortuito, adjuntando las pruebas escritas que motivan su solicitud.DECIMA PRIMERA: SOLUCIN DE CONTROVERSIAS: En ste CONTRATO, su redaccin, significado, interpretacin y la relacin creada entre las partes contratantes y en atencin a que no se pueden prever en el mismo todos los hechos que puedan sucederse durante su vigencia; EL BANADESA y EL CONTRATISTA acuerdan actuar de buena fe y con equidad, sin menoscabo de sus intereses y que cualquier controversia sea resuelta en forma amigable, mediante cruce de notas entre las partes, no obstante, de no lograr ningn acuerdo mediante este procedimiento, las controversias que llegaren a presentarse sern sometidas a lo que sealen las leyes, la jurisdiccin y la competencia de los Tribunales de la Repblica de Honduras.- DCIMA SEGUNDA; MODIFICACIONES AL CONTRATO: Toda modificacin del presente Contrato deber ser debidamente fundamentada y proceder de comn acuerdo por las partes cuando concurran circunstancias imprevistas al momento de la contratacin o necesidades. La decisin adoptada requerir, en todo caso, de la suscripcin por ambas partes de un Addendum.- CLUSULA DECIMA TERCERA; ACEPTACIN DEL PRESENTE CONTRATO: Ambas partes declaran y manifiestan estar de acuerdo en cada una de las clusulas del presente CONTRATO, y aceptan el contenido de todas y cada una de ellas que integran el presente CONTRATO en fe de lo cual firmamos por triplicado en la ciudad de Comayagela, M. D. C., a los veinticuatro das del mes de julio del ao dos mil ocho.

___________________________ MARIO RAMN LPEZ EL BANADESA

________________________ GMEZ MARCO TULIO MENDIETA EL CONTRATISTA

Ejemplo 3
AOB AUDITORES

En Quito, a 20 de marzo de 2012

REUNIDOS De una parte, Jos Gmez con C.I. n171616800-8 en nombre y representacin de la Sociedad BELCORP, debidamente facultado para celebrar el presente contrato, y quien en adelante se denominar EL CONTRATANTE, por una parte y por otra parte JUAN BERMUDEZ CLAVERIA, identificado con C.I. No. 171806797-6, representante legal de AOB AUDITORES, y quien para efectos del presente contrato se denominar AUDITOR, de acuerdo previamente a las siguientes consideraciones EXPONEN 1) Que la Sociedad desea celebrar un contrato de auditora de cuentas para dar cumplimiento a lo dispuesto en los artculos 203 y ss. de la Seccin Octava, del Captulo VII del Real Decreto Legislativo 1564/1989, de 22 de diciembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley de Sociedades Annimas, habiendo sido designados los auditores anteriormente citados para desempear esta funcin en virtud de acuerdo adoptado en la Junta General en la fecha 20 de febrero 2012 2) Que la Sociedad de auditora AOB AUDITORES que acepta el encargo est inscrita en el Registro Oficial de Auditores y en el Registro de Sociedades. 3) Que a los fines indicados, ambas partes suscriben el presente contrato de auditora de cuentas, que se regir por las siguientes. CLAUSULAS Primera. Los auditores realizarn la auditora de las cuentas anuales de LA SOCIEDAD. (que comprenden el balance de situacin, la cuenta de prdidas y ganancias y la memoria). Al completar la auditora, emitirn un informe que contendr su opinin tcnica sobre las cuentas anuales examinadas y sobre la informacin contable contemplada en el informe de gestin. Adicionalmente, los auditores informarn a los Administradores sobre las debilidades significativas que, en su caso, hubieran identificado en la evaluacin del control interno. Segunda. Los auditores realizarn su trabajo de acuerdo con las disposiciones legales vigentes, as como con las normas de auditora generalmente aceptadas publicadas por el Instituto de Contabilidad y Auditora de Cuentas. En consecuencia, en bases selectivas, obtendrn la evidencia justificativa de la informacin incluida en las cuentas anuales, evaluarn los principios contables aplicados, las estimaciones significativas realizadas por los Administradores y la presentacin global de las citadas cuentas anuales. Igualmente comprobarn la concordancia de la informacin contable que contiene el informe de gestin con las cuentas anuales. Como parte de la auditora, y nicamente a efectos de determinar la naturaleza, oportunidad y amplitud de los procedimientos de auditora, los auditores tendrn en cuenta la estructura de control interno de la Sociedad. Sin embargo, dicha consideracin no ser suficiente para permitirles expresar una opinin especfica sobre la eficacia de la estructura de control interno

en lo que se refiere a la informacin financiera. El objetivo del trabajo de los auditores es obtener una seguridad razonable de que las cuentas anuales estn libres de errores o irregularidades significativos. Aunque una estructura efectiva de control interno reduce la probabilidad de que puedan existir riesgos de errores o irregularidades y de que no sean detectados, no elimina tal posibilidad. Por dicha razn y dado que el examen de los auditores est basado principalmente en pruebas selectivas, stos no pueden garantizar que se detecten todo tipo de errores o irregularidades, en caso de existir. Los papeles de trabajo preparados en relacin con la auditora son propiedad de los auditores, constituyen informacin confidencial, y stos los mantendrn en su poder de acuerdo con las exigencias de la Ley de Auditora de Cuentas. Asimismo, y de acuerdo con el deber de secreto establecido en dicha normativa, los auditores se comprometen a mantener estricta confidencialidad sobre la informacin de la entidad obtenida en la realizacin del trabajo de auditora. Por otra parte, los auditores en la realizacin de su trabajo mantendrn siempre una situacin de independencia y objetividad, tal y como exige la normativa de auditora de cuentas a este respecto. Tercera. Los Administradores de la sociedad son responsables de la formulacin de las cuentas anuales a las que se ha hecho referencia anteriormente, as como de entregarlas a los auditores, debidamente firmadas, dentro del plazo que para su aprobacin establece la Ley. En este sentido, los Administradores son responsables del adecuado registro de las operaciones en los libros de contabilidad y del mantenimiento de una estructura de control interno que sea suficiente para permitir la elaboracin de unas cuentas anuales fiables. Los Administradores son tambin responsables de proporcionar a los auditores, cuando stos as lo soliciten, todos los registros contables de la Sociedad y la informacin relativa a los mismos as como de indicarles el personal de la Sociedad a quien puedan dirigir sus consultas. Adicionalmente, la Sociedad prestar a los auditores la mxima colaboracin en la preparacin de ciertos trabajos, tales como anlisis de cuentas, conciliaciones de diferencias de saldos, bsqueda de comprobantes y registros, etc. Estos trabajos as como las cartas de solicitud de confirmacin que soliciten los auditores sern puestos a su disposicin en el plazo que la Sociedad y los auditores fijen de comn acuerdo.

Cuarta. De acuerdo con normas de auditora generalmente aceptadas, los auditores harn consultas especficas a los Administradores y a otras personas sobre la informacin contenida en las cuentas anuales y sobre la eficacia de la estructura de control interno. Asimismo, tales normas exigen que los auditores obtengan de los Administradores una carta de manifestaciones sobre las cuentas anuales. Los resultados de las pruebas de auditora, las respuestas a las consultas de los auditores y la carta de manifestaciones constituyen la evidencia en la que los auditores pretenden basarse para formarse una opinin sobre las cuentas anuales. Si la sociedad tuviera la intencin de publicar las cuentas anuales junto con el informe de auditora en un documento que contenga otra informacin, se compromete a: (a) proporcionar a los auditores un borrador del documento para su lectura, y (b) obtener nuestro consentimiento para la inclusin en l de nuestro informe de auditora, antes de que dicho documento se publique y distribuya.

Quinta. La duracin del presente contrato ser de seis meses (no podr ser inferior a cinco meses ni superior a treinta y seis meses) a contar desde el momento de aceptacin por las partes.

Sexta. Para todos los efectos legales y fiscales, el valor del presente contrato se establece en la suma de diez mil quinientos dlares con 00/100 centavos (USD 10.500,00), el auditor declara el tiempo necesario para cumplir satisfactoriamente con los trabajos y los conocimientos y experiencia profesional del personal asignado para la realizacin del encargo. Si durante la realizacin del trabajo observaran los auditores cambios en las circunstancias en base a las Cuales se ha realizado el presente contrato, tales como fusiones, absorciones, cambios del objeto social, modificacin del volumen de negocio o de la cifra patrimonial, modificacin en los criterios de contabilizacin, errores en aquellos detalles que hubieran solicitado, modificaciones del sistema contable y otros similares, se lo notificarn a la Sociedad, explicando los motivos que les obligan a modificar los honorarios estimados, en base al nmero de horas a realizar en virtud de los cambios operados. (Aplicable nicamente a la opcin a) de la clusula quinta) Para cada uno de los ejercicios sucesivos los honorarios tendrn como base el importe total sealado para el ejercicio 2012, al que se aplicar la tasa de actualizacin interanual de las tarifas de los auditores, la cual est basada en el incremento. Esta estimacin tendr validez siempre que no se modifiquen las circunstancias actuales en base a las cuales se ha realizado el presente contrato. Si con posterioridad recibieran evidencia adicional o modificacin de las cuentas a que se refiere el artculo 210.2 de la Ley de Sociedades Annimas, modificaran consecuentemente su informe procediendo a la correspondiente facturacin adicional de honorarios. Independientemente de los honorarios, los auditores percibirn los suplidos que, como gastos necesarios, hayan tenido que realizar para el desempeo de su funcin. Sptima Los honorarios profesionales a percibir por los auditores durante cada ejercicio, sern abonados por la Sociedad de la forma siguiente: 40% a la firma del presente contrato. 40% en mensualidades en el transcurso del servicio prestado 20% a la entrega del informe final. Octava. El presente contrato tiene por objeto exclusivo la realizacin de la auditora de las cuentas anuales de la Sociedad en los trminos previstos en la legislacin vigente, quedando excluido del mismo cualquier otra actuacin profesional que se encomiende por la Sociedad a los auditores. Clusula Arbitral Las partes acuerdan que todo litigio, discrepancia, cuestin o reclamacin resultantes de la ejecucin o interpretacin del presente contrato o relacionado con l, directa o indirectamente, se resolver mediante el arbitraje de JUZGADOS TORRES S.A. El arbitraje se realizar conforme al procedimiento establecido en el Reglamento Arbitral de JUZGADOS TORRES S.A. y la Ley de Arbitraje de 5 de diciembre de 1988.

El laudo arbitral deber dictarse durante los noventa das siguientes a la aceptacin del encargo por parte de los rbitros designados, obligndose ambas partes a aceptar y cumplir la decisin contenida en el mismo. Clusula de sometimiento a la jurisdiccin competente. Para la resolucin de los conflictos que puedan surgir en la aplicacin o interpretacin del presente contrato, ambas partes declaran someterse a la jurisdiccin de los Juzgados y Tribunales de JUZGADOS TORRES S.A. con renuncia a su propio fuero si ste fuera otro. Y en prueba de conformidad con cuanto antecede, ambas partes firman el presente contrato por duplicado en el lugar y fecha arriba indicados.

LA SOCIEDAD, S.A.

EL AUDITOR

Nombre y Cargo Fecha

Ejemplo 4
CONTRATO POR SERVICIOS PROFESIONALES DE AUDITORA Nosotros, Mario Ramn Lpez Gmez, Ecuatoriano, mayor de edad con C.I N 1726065145 actuando en mi condicin de Presidente Ejecutivo y Representante Legal del NOVOPAN DEL ECUADOR S.A con domicilio legal en Quito, quien se denominara EL CONTRATANTE por una parte , y por otra Marco Tulio Mendieta Canales, Ecuatoriano, mayor de edad con CI N1724516313 Licenciado en Contadura Pblica actuando en carcter de representante legal de la Firma Auditora Mendieta & Asociados, S. de R. L.,(MENDYASO) quien para los efectos de ste Contrato se le denominar El AUDITOR; hemos convenido en celebrar, como en efecto el presente CONTRATO DE PRESTACIN DE SERVICIOS PROFESIONALES DE CONSULTORA Y AUDITORA EXTERNA sujeto a los trminos y condiciones contenidas en las clusulas siguientes: PRIMERA: OBJETO DEL CONTRATO El presente contrato tiene como objeto contratar los servicios profesionales de la Firma Auditora MENDIETA & ASOCIADOS, S. DE R. L., (MENDYASO), para: 1) Efectuar una revisin especial de las cifras al 31 de diciembre del 2011 2) Revisar los Estados Financieros al 31 de diciembre del 2012, con el propsito de expresar una opinin basada en Normas Internacionales de Auditora. SEGUNDA: OBLIGACIONES DEL AUDITOR RESPONSABILIDADES DE L AUDITOR, REVISIONES Y PRESENTACIN DE INFORMES: 1. REVISIONES: EL AUDITOR, efectuar revisiones peridicas sobre bases semestrales, a fin de asegurarnos que se estn haciendo las correcciones necesarias para al final del ao poder expresar una opinin basada en Normas Internacionales de Auditora. 2. INFORMES Y FECHAS DE PRESENTACIN: EL AUDITOR, independientemente de consultas que tenga que evacuar, de reuniones de trabajo y de cualquier informacin que se le solicite en el campo de la consultora que est realizando, preparar y entregar a NOVOPAN S.A los siguientes informes: Siempre y cuando la Administracin de NOVOPAN haya proporcionado en tiempo y forma toda la informacin solicitada por el AUDITOR. a. Informes de la consultora, para la revisin al 31 de diciembre del 2011, el que ser preparado 65 das hbiles despus de la fecha de inicio. b. Informe y opinin, sobre la razonabilidad de los Estados Financieros en su conjunto al 31 de diciembre del 2012, presentndolo as: Dos informes de revisin, uno al 30 de junio del 2012 y otro al 31 de diciembre del 2012. c. Reporte sobre el cumplimiento de la Ley, Reglamentos y dems disposiciones aplicables a la entidad auditada. 3. INFORMACIN CONFIDENCIAL:

Toda informacin obtenida por EL AUDITOR, dentro del cumplimiento de sus obligaciones, asimismo como sus informes y toda clase de documentos que produzca relacionados con la ejecucin de sus labores, debern ser considerados confidenciales, no pudiendo ser divulgados salvo autorizacin expresa por escrito de NOVOPAN. 4. IDIOMA: El presente CONTRATO se celebra en ESPAOL, idioma oficial de la Repblica de Ecuador, por consiguiente, todos los temas relacionados con el presente CONTRATO, incluyendo la correspondencia que se gire, se harn obligatoriamente en este idioma. TERCERA: VALOR DEL CONTRATO Para objeto del presente contrato se ha pactado entre l a cantidad de VEINTIOCHO MIL DOLARES AMERICANOS (US$28,000.00) CUARTA: FORMA DE PAGO: NOVOPAN pagar al AUDITOR por sus Servicios Profesionales: 1) Al iniciar el trabajo especial de revisin de las cifras del ao 2011 se pagar la cantidad de Cinco Mil Quinientos Dlares (US$5,500.00); 2) A los 15 das de labores del Contratista, Dos Mil Quinientos Dlares Americanos (US$2,500.00); 3) Al entregar el borrador del informe de revisin del ao 2011, Cinco Mil Dlares Americanos (US$5,000.00); 4) Al iniciar el trabajo de revisin del ao 2012, Cuatro Mil Quinientos Dlares Americanos (US$4,500.00); 5) Al entregar el primer reporte de revisin al 30 de junio de 2012, Cuatro Mil Quinientos Dlares Americanos (US$4,500.00); 6) Al entregar los borradores de reporte del 2012, Tres Mil Dlares Americanos (US$3,000.00); 7) Al entregar los reportes finales del ao 2012, Tres Mil Dlares Americanos (US$3,000.00); QUINTA: PLAZO DE EJECUCION DE OBLIGACIONES EL CONTRATISTA se compromete a otorgar una Garanta de Cumplimiento equivalente al quince por ciento (15%) del valor total del Contrato, en un plazo no mayor de quince (15) das, contados a partir de la fecha de la notificacin de la contratacin. La Garanta de Cumplimiento tendr vigencia por un perodo de ocho meses ms noventa (90) das calendario. El presente CONTRATO entrar en vigencia a partir de la firma del presente, el presente Contrato finalizar el da 31 de marzo del ao 2013. SEXTA-CADUCIDAD: Sern causas de anulacin del presente contrato la violacin o incumplimiento de cualquiera de las clusulas de este contrato. 1. El Contratante, se reserva el derecho de terminar en cualquier momento el presente Contrato, mediante aviso anticipado y por escrito al Auditor en el supuesto que, segn su discrecin, considerare que el Auditor no ha cumplido con las obligaciones

establecidas en el presente Contrato. En este caso, el Contratante pagar al Auditor los servicios que ste hubiere prestado satisfactoriamente en forma total o parcial, as como los gastos en que ste hubiere incurrido para realizar el trabajo, hasta la fecha de la terminacin del Contrato. 2. El presente Contrato podr ser renovado de forma sucesiva y hasta la finalizacin de la ejecucin del Proyecto, de comn acuerdo entre el Contratante y el Auditor. SPTIMA-INHABILIDAD E INCOMPATIBILIDAD: Al redactar el presente contrato, EL AUDITOR, declara bajo juramento que no tiene ninguna inhabilidad e incompatibilidad para realizar el trabajo solicitado. OCTAVA-RELACIN CONTRACTUAL: En ninguna circunstancia el presente contrato crea relacin laboral ni prestaciones sociales y nicamente dar derecho al valor determinado en la clusula tercera de este contrato. NOVENA-RESPONSABILIDAD:Se aclara expresamente que, de acuerdo con lo establecido por la Ley sobre encubrimiento y lavado de activos de origen delictivo, y, con el objeto de colaborar en la prevencin del lavado de activos, y como parte de la labor, los auditores de estados contables estamos obligados a: a) Incorporar a los procedimientos de auditora un programa global anti-lavado que permita detectar operaciones inusuales o sospechosas (transacciones que de acuerdo a los usos y costumbres de la actividad de que se trate, resulten inusuales, sin justificacin econmica o jurdica o de complejidad inusitada o injustificada). b) Revisar el cumplimiento por parte de la sociedad, verificando la existencia y funcionamiento de los procedimientos de control interno diseados a tal fin y emitir un informe anual como consecuencia de esta revisin. c) Informar de cualquier hecho u operacin inusual o sospechosa que se detecte como consecuencia del trabajo, abstenindonos de revelar a Uds. las actuaciones que se estn realizando en cumplimiento de dichas disposiciones, no pudiendo invocarse las disposiciones legales referentes al secreto profesional, ni los compromisos de confidencialidad establecidos por ley o por contrato. DECIMA -DOMICILIO: Para el caso de divergencia en la correcta interpretacin, aplicacin, ejecucin o cumplimiento de todas o algunas de las clausulas de este contrato las partes contratantes renuncian fuero y domicilio y se someten a los jueces de la Provincia de Pichincha y al Procedimiento verbal Sumario. Para constancia y fe de lo acordado, firman las partes en unidad de acto por triplicado el presente contrato, en la ciudad y fecha arriba indicado.

_______________________ ______________________ EL CONTRATANTE NOVOPAN DEL ECUADOR S.A EL AUDITOR Ing. Marco Mendieta

Ejemplo 5
AUDITEC ECUADOR Auditores, Consultores & Asesores Quito, 12 de abril del 2011 REUNIDOS Por una parte, La empresa CONFITECA S.A representada por SARA MARA TORRES en su calidad de Gerente General y que en lo posterior se denomina cliente, por otra parte la Firma de Auditores, Consultores y Asesores AUDITEC ECUADOR representada por Dr. JOS RICARDO ARROYO, MSc a quien se la denominar el auditor, de conformidad con las declaraciones acuerdan: 1) Que la Sociedad desea celebrar un contrato de auditora operativa para dar cumplimiento a lo dispuesto en los artculos 203 y ss. de la Seccin Octava, M Captulo VII del Real Decreto Legislativo 1564/1989, de 22 de diciembre de 1998. 2) Que la Sociedad de auditora LCAB Auditores Asociados acepta el encargo est inscrita en el Registro Oficial de Auditores con el nmero N-0351 3) Que a los fines indicados, ambas partes suscriben el presente contrato de auditora operativa, que se regir por las siguiente: ARGUMENTOS 1. El cliente declara: a) Que el doce de marzo de 1947 ante el Dr. Jaramillo Pez Enrique se constituye la Compaa CONFITECA S.A ubicada en Quito se inicia con un capital suscrito y pagado de $4000, ubicada en las calles Prez Guerrero OE3-30 y Versalles, edificio Torres Profesionales, barrio Mariscal Sucre. El objeto de la compaa es la, distribucin y comercializacin de aires acondicionados y repuestos de refrigeracin b) Que su representante el SrA. SARA MARA TORRES, en su carcter de Gerente General, se encuentra facultado para la suscripcin del presente contrato. c) Que la Junta General de socios ha determinado pertinente contratar los servicios de auditora externa que le ofrece EL DESPACHO.

2. El auditor declara: a) Que es una sociedad annima, constituida y existente de acuerdo con las leyes y que dentro de sus objetivos primordiales est la prestacin de servicios de Auditora Interna Operativa b) Que est constituida legalmente segn escritura nmero 815 de fecha 30 de Agosto de 2008 ante el notario pblico n5 del Cantn Quito Dr. Pedro Velsquez c) Que seala como su domicilio Av. La Gasca y Lizarazu N 2459. Edificio Constant Of. 307 3. Declaran ambas partes: a) Que habiendo llegado a un acuerdo sobre lo antes mencionado, lo formalizan otorgando al presente contrato el siguiente contenido: CLAUSULAS PRIMERA: Objetivo

El auditor se obliga a prestar al cliente los servicios de Auditora Financiera con el objetivo de determinar la razonabilidad o no de los estados financieros del periodo de examen de la empresa CONFITECA S.A SEGUNDA: Alcance del trabajo El alcance de la Auditora a realizarse desde el da: 19 de marzo del 2012, con una duracin de 160 horas, en virtud a las necesidades planteadas por el cliente y el perodo de anlisis ser del o1 de enero al 31 de diciembre del 2010 Los trabajos que llevara a cabo el auditor dentro de este contrato son: a) Auditora Financiera Expresar una opinin independiente acerca de los estados financieros en cuanto a la razonabilidad de los saldos y el cumplimiento de los principios de contabilidad generalmente aceptados. Examinar el manejo de los recursos financieros de la empresa para, determinar si las decisiones tomadas se encuentran respaldadas en informacin real y oportuna. Determinar la materialidad global y de cada una de las cuentas, y designar cul de ellas amerita un anlisis ms profundo. b) Elaboracin del borrador de informe y el informe final que contengan conclusiones y recomendaciones por cada uno de los trabajos sealados en el inciso a de esta clusula. TERCERA: Programa de trabajo El cliente y el auditor convienen en desarrollar en forma conjunta un programa de trabajo en el que se determinen con precisin las actividades a realizar por cada una de las partes, los responsables de llevarlas a cabo y las fechas de realizacin. CUARTA: Supervisin El cliente o quien designe tendr derecho a supervisar los trabajos que se le han encomendado al auditor dentro de este contrato y a dar por escrito las instrucciones que estimen convenientes. QUINTA: Coordinacin de los trabajos El cliente designar por parte de la organizacin a un coordinador del proyecto quien ser el responsable de facilitar la informacin que solicite el auditor para el cumplimiento cabal de sus obligaciones y coordinar que las reuniones y entrevistas establecidas en el programa de trabajo se lleven a cabo en las fechas establecidas. SEXTA: Horario de trabajo El auditor declara el tiempo necesario para cumplir satisfactoriamente con los trabajos materia de la celebracin de este contrato, de acuerdo al programa de trabajo convenido por ambas partes y gozarn de libertad fuera del tiempo destinado al cumplimiento de las actividades, por lo que no estarn sujetos a horarios y jornadas determinadas. SPTIMA: Personal asignado El auditor ser el encargado para el desarrollo de los trabajos objeto de este contrato. El auditor podr designar a socios de la Firma LCAB cuando considere necesario incorporar personal tcnico capacitado, en el nmero que se requieran. OCTAVA: Relacin laboral El auditor no tendr ninguna relacin laboral con el cliente y queda expresamente estipulado que este contrato se suscribe en atencin a que el auditor en ningn momento se considera intermediario del cliente, respecto al personal que ocupe para dar cumplimiento de las

obligaciones que se deriven, y exime al cliente de cualquier responsabilidad que al respecto existiere. NOVENA: Plazo de trabajo El auditor se obliga a terminar los trabajos sealados en la clusula segunda de este contrato en Sesenta das hbiles despus de la fecha en que se firme el contrato y sea cobrado el anticipo correspondiente. El tiempo estimado para la terminacin de los trabajos est en relacin a la oportunidad en que el cliente entregue los documentos requeridos por el auditor y por el cumplimiento de las fechas estipuladas en el programa de trabajo aprobado por las partes. Por lo que, cualquier retraso ocasionado por parte del personal del cliente o de usuarios de los sistemas, repercutir en el plazo estipulado, el cual deber incrementarse de acuerdo a las nuevas fechas establecidas en el programa de trabajo, sin perjuicio alguno para el auditor. DCIMA: Honorarios Para todos los efectos legales y fiscales, el valor del presente contrato se establece en la suma de Siete mil quinientos dlares con 00/100 centavos (USD 7.500,00). DECIMOPRIMERA: Alcance de los Honorarios El importe sealado en la clusula dcima compensar al auditor por sueldos, honorarios, organizacin y direccin tcnica propia de los servicios de auditora, prestaciones sociales y en caso de ser necesario, laborales de su personal. DECIMOSEGUNDA: Incremento de Honorarios En caso de que se tenga un retraso debido a la falta de entrega de informacin, demora o cancelacin de las reuniones, o cualquier otra causa imputable al cliente, este contrato se incrementar en forma proporcional al retraso y se sealar el incremento como un acuerdo. DECIMOTERCERA: Trabajos adicionales De ser necesaria alguna adicin a los alcances o productos del presente contrato, las partes celebrarn por separado un convenio que formar parte integrante de este instrumento y en forma conjunta se acordar el nuevo costo. DECIMOCUARTA: Viticos Y Pasajes Sern causas de anulacin del presente contrato la violacin o incumplimiento de cualquiera de las clusulas de este contrato. DECIMOQUINTA: Causas de Anulacin Todo lo no previsto en este contrato se regir por las disposiciones relativas, contenidas en el cdigo civil y, en caso de controversia para su interpretacin y cumplimiento, las partes se someten a la jurisdiccin de los tribunales, renunciando a la jurisdiccin que les pueda corresponder en razn de su domicilio presente o futuro. Enteradas las partes del contenido y alcance legal de este contrato, lo rubrican y firman de conformidad, en original y tres copias, en la ciudad de Quito, el da 12 de abril del 2012.

______________________ EL CLIENTE CONFITECA S.A

________________ EL AUDITOR Ing. Xavier Bermeo