Erica Rodrigues da Cunha Jesus Tulio Cesar Freitas Roza Vieira Nilza Brizola Berrocal

RA:235.447.271-1 R.A 231.234.311-3 R.A 231.234.412-5

ATPS Contabilidade Financeira Cincias Contbeis 3 Semestre

Tutor Presencial: Silvio Rosa Professor EAD: Ms. Hugo David Santana.

Semestre: 3 Sexta e Sbado. Curso: Administrao de Empresas. Sorocaba / SP 2012

Turno: POLO: Sorocaba.

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Resumo A equipe dever elaborar o Balano Patrimonial e a demonstrao do resultado do exerccio da Empresa fictcia INOVAO E DESAFIOCOM Ltda. A empresa INOVAO E DESAFIOCOM Ltda, atua no ramo de vendas de eletrodomsticos e necessita de uma reviso geral na sua contabilidade, visando a apurao do resultado no exerccio de 2009.

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Sumrio: 1. Reorganizao correta das contas. 1.1 Classificar Bens, Direitos e Obrigaes 1.2 PATRIMONIO LIQUIDO. 2. - Balano Patrimonial. Publicados 2.1 Balano Patrimonial: Inovao & Desafio Com. Ltda. 2.2 Capital Social 3. 4. 5
6 7

Pronunciamento Conceitual Bsico O Ativo, Passivo e Patrimnio Lquido na contabilidade. Classificar contas de Resultado Valor do Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) DEMONSTRAES DE RESULTADO DE EXERCCIOS (DRE). PLANO DE CONTAS da Empresa : Inovao & Desafio Com. Ltda. 7.1 Plano de Contas Sinttico 7.2 Plano de Contas Sinttico 7.3 Montagem da planilha de Plano de Contas

BALANCETE DE VERIFICAO

Referncias Bibliogrficas.

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1 Reorganizao correta das contas.

ETAPA 1 - PASSO 1

Relao de contas patrimoniais em 20/08/2009 ( Tabela 1) Inovao & Desafio Com. Ltda
AD-O Correo Contas Valor (R$)

D B D D D D B O D B B D D O D O O D B B O B D D O O D O D

B D O B D O D B B B B B B O O O O B D B O D D B O D B D (diferido) D

Caixa Banco conta movimento Fornecedores Imveis Duplicatas a receber Contas a pagar Ttulos a receber Instalaes Veculos Estoques - Mercadorias Mveis e utenslios Terrenos Estoques - Materiais de escritrios Aluguis a pagar Impostos e taxas a recolher Diferido Seguros a pagar Computadores e perifricos Adiantamentos a funcionrios Estoques - Material de limpeza Energia eltrica a pagar Aplicaes financeiras de curto prazo Adiantamento ao fornecedor Material de embalagem Emprstimos a pagar Impostos a recuperar Marcas e patentes Gastos de constituio Despesas pagas antecipadamente

6.000 250.000 480.000 185.000 380.000 55.000 15.000 40.000 75.000 280.000 43.000 50.000 8.500 3.000 101.000 25.000 4.000 25.000 60.000 1.200 800 24.000 127.500 7.000 150.000 70.000 15.600 145.500 300

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1.1 Classificar Bens, Direitos e Obrigaes

Classificar Bens, Direitos e Obrigaes

Inovao & Desafio Com. Ltda

BENS DE USO BENS DE BENS DE CONSUMO TROCA 6.000 250.000 480.000 185.000 380.000 55.000 15.000 40.000 75.000 280.000 43.000 50.000 8.500 3.000 101.000 25.000 4.000 25.000 60.000 1.200 800 24.000 127.500 7.000 150.000 70.000 15.600 145.000 300 418.000 296.700 6.000 15.600 1.186.800 853.800 150.000 BENS INTANGVEIS DIREITOS OBRIGAES

1.2 PATRIMONIO LIQUIDO PATRIMONIO LIQUIDO = BENS + DIREITOS - OBRIGAES

RESERVA DE LUCROS

1.039.800 89.500,00.

2- Balano Patrimonial: Publicados

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COMPANHIA DOCAS DO CEAR Balano Patrimonial Novembro/2010 CNPJ: 07.223.670/0001-16 ATIVO Circulante 34.108.240,01 Realizvel a Longo Prazo 4.541.301,88 Investimentos 122.092,41 Imobilizado 61.415.211,86 Intangvel 77.953,21 Total do Ativo 100.264.799,37

PASSIVO Circulante 6.897.000,16 Exigvel a Longo Prazo 6.632.836,23 Patrimnio Lquido 86.734.962,68 Capital 73.139.970,93 Crditos P/ Aumento de Capital 11.944.548,99 Lucros Prej. Acumulados 1.650.442,76 Total do Passivo 100.264.799,37

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2.1 - Balano Patrimonial: Inovao & Desafio Com. Ltda. em 20/08/2009 Ativo Circulante Caixa Banco conta movimento Duplicatas a receber Ttulos a receber Estoques- Mercadorias EstoquesMateriais de escritrios Adiantamentos a funcionrios Estoques- Material de limpeza Aplicaes financeiras de curto prazo Adiantamento ao fornecedor Material embalagem Impostos a recuperar Despesas pagas antecipadamente Sub-Total No-circulante Imveis Instalaes Veculos Mveis e utenslios Terrenos Diferido Computadores e perifricos Marcas e patentes Gastos de constituio Sub-Total Total Total do Ativo
2.2

Valor (R$)
6.000 250.000 380.000 15.000 280.000 8.500 60.000 1.200 24.000 127.500 7.000 70.000 300 1.229.50 0

Passivo Circulante Fornecedores Contas a pagar Aluguis a pagar Impostos e taxas a recolher Seguros a pagar Energia eltrica a pagar Emprstimos a pagar Sub-Total

Valor (R$)
480.000 55.000 3.000 101.000 4.000 800 150.000 793.800

No-Circulante
185.000 40.000 75.000 43.000 50.000 25.000

Sub-Total Passivo Circulante Patrimonio Lquido

793.800 1.039.80 0 89.500 950.300

25.000 15.600 Reserva de Lucros 145.500 Capital Social 604.100 1.833.60 0 1.833.60 Total do Passivo 0

1.833.60 0

Valor do Capital Social conforme disposto pela Lei n 6.404/76, Patrimonio Lquido
1.039.50 0

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Patrimnio Lquido dividido em: Capital Social Reservas de Capital Reservas de Lucros Prejuzos Acumulados

Reserva de Lucros Capital Social

89.500 950.000

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3- Pronunciamento Conceitual Bsico O Ativo, Passivo e Patrimnio Lquido na contabilidade. Este tema aborda os seguintes assuntos: O Ativo, Passivo e Patrimnio Lquido na contabilidade. So demonstraes financeiras agrupadas de acordo com a sua natureza e caracterstica econmica. Em seguida falaremos da funo e da importncia de cada um deles, o Balano Patrimonial composto por vrios componentes, o primeiro o Ativo, depois vem o Passivo e por ltimo o patrimnio lquido. Este essencial para a anlise financeira de uma empresa. Ativo: Tem por finalidade compreender os bens, os direitos e os demais recursos controlados pela entidade, contribui direto o indiretamente, para o fluxo do caixa ou para entidade. Por exemplo, ao comprarmos uma mquina que gerar benefcios para empresa, teremos um gasto, mas que futuramente ser compensado, pois so bens que tem em vista a satisfao dos consumidores, e os mesmos se predispe a pagar por eles, no que acabam contribuindo para o caixa da entidade.Temos diversos tipos de ativo, como Circulante, Em longo prazo, Permanentes, Imobilizado, entre outros. Diversos ativos, como por exemplo, Imobilizado, tm forma fsica, mas nem sempre essa forma fsica o que contribui para o ativo da entidade. Marcas e Patentes so intangveis, mas delas fluem benefcios econmicos futuros. Diversos ativos, como por exemplo, Contas a receber e Imveis, esto associados a direito legais, o que inclui o direito de propriedade, este que no essencial. Assim o imvel objeto ser um ativo se a entidade controlar os seus benefcios econmicos, que so esperados que flutuassem da propriedade. Mas pode ocorrer de no necessitarem do controle legal, e satisfazer definio do ativo, atravs do conhecimento de Fazer - Como (Know-How). Pode satisfazer definio de ativo quando, mantendo esse conhecimento em segredo, a entidade controla seus benefcios esperados que fluam desse ativo. As entidades obtm ativos por meio de compras ou produo, mas outras transaes ou eventos podem gerar ativos. Como por exemplo, descoberta de jazidas minerais. As transaes ou eventos no definem por si s um ativo, por exemplo, a inteno de adquirir estoques. Gerar gastos e gerar ativos no necessariamente separado um do outro. Pois o fato de a entidade gerar gasto, pode fornecer uma evidncia de busca de futuros benefcios econmicos, mas tambm no se pode concluir que seja satisfatrio esse gasto, de modo que qualifique para o reconhecimento no balano patrimonial. Por exemplo, itens que foram doados entidade podem satisfazer definio de ativo. Passivo: Na existncia do passivo temos a Entidade que uma obrigao de caracterstica essencial. Temos tambm a Obrigao que um dever de desempenho dada a cada tarefa de certa maneira. No caso de contas a pagar por Bens e Servios Recebidos as obrigaes so exigidas dentro do contrato. Entretanto a Obrigao tambm surge de pratica de uso e costume de negcios e a Entidade retifica defeitos e trocas de mercadorias com defeitos. Temos dois tipos de obrigaes a presente e compromissos futuro onde uma entidade para adquirir no futuro s d origem, por si s, com a obrigao presente. Surge a Obrigao quando um ativo entregue ou quando a Entidade age irrevogvel para adquirir o ativo. Pagamento em Caixa; Transferncia de outros ativos; Prestao de servios e outros so liquidao de obrigao presente que nada a fim de satisfazer demanda da outra parte (obrigao presente implica a utilizao da entidade).

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A venda de bens passado da origem ao passivo que para a entidade reconhecida o de compras anuais de cliente, j a obrigao so aquisio de bens e servios a contas a pagar que resulta a transaes de vendas passadas formando o passivo. Patrimnio Lquido: O Patrimnio Lquido o conjunto de bens que uma pessoa ou a empresa pode ter. Estes bens esto classificados separados um dos outros como, por exemplo, bens de uso (veculos, computadores, etc.), bens de troca (caixa, banco movimento), bens de consumo (estoques), entre outros. Dependendo da forma que a entidade distribuir ou aplicar os bens, alguns podem ser mais relevante que outros na tomada de deciso. A constituio de reservas exigida pelo estatuto ou por lei. Se porventura a entidade ou seus credores sofrer prejuzos, estaro assegurados. Outra forma de se obter reservas receber iseno ou reduo nos impostos a pagar. A quantidade de bens e obrigaes no balano patrimonial apresentado no patrimnio lquido, e por coincidncia o resultado de ambos so iguais, tomando por base a premissa da continuidade. As entidades limitadas em regras so diferentes das sociedades annimas. Na entidade limitada, quando uma ou mais pessoas se juntam para criar uma empresa, atravs de um contrato social, e ser dividido em cotas de capital. J a sociedade annima, o capital social no se encontra atribudo a um nome especfico, mas est dividido em aes e no precisa de uma escritura pblica. Porm a definio de patrimnio lquido e outros aspectos dessa estrutura conceitual que tratam patrimnio lquido so igualmente aplicveis a tais sociedades

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Classificar Contas de Resultados Inovao & Desafio Com. Ltda

NO conta de resultad o (x) Outras receitas Outras despesas

Contas

Valor (R$) 350.250 90.750 5.670 480.000 80.400 600.000 280.000 300 45.800 15.950 55.000 23.000 5.900 72.000 120.500 35.000 800 150.000 47.090 5.500 210.600

Devolues de vendas x Fornecedores Despesa de proviso para imposto de renda pessoa jurdica Vendas de mercadorias Estoque inicial de mercadorias x x x Despesas pagas antecipadamente Despesa com salrios Outras despesas operacionais Contas a pagar Despesas financeiras Abatimentos s/ vendas x X X X X x 5 ICMS sobre vendas Compras de mercadorias Despesas com publicidade & propaganda do ms Despesa com energia eltrica da loja Emprstimos a pagar Despesas de juros Despesa de aluguel Estoque final de mercadorias - CMV Valor do Custo das Mercadorias Vendidas (CMV).

CMV (Custo da Mercadoria Vendida) = EI + Estoque Compras - EF Inicial 189.900 280.000

Compras de Estoque Mercadotia Final 120.500 210.600

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Demonstrativo de Resultados Demonstrativo de Resultados do Exerccio

600.000 600.000 83.570 5.900 5.670 72.000 516.430 189.900 189.900 326.530 949.190 300 45.800 480.000 23.000 35.000 800 47.090 5.500 150.000 90.750 15.950 55.000 350.250 272.410

1 RESULTADO BRUTO Vendas de mercadorias 2 DEDUCOES E ABATIMENTOS Abatimentos s/ vendas Devolues de vendas ICMS sobre vendas 3 RECEITA OPERACIONAL LIQUIDA 4 CUSTOS OPERACIONAIS CMV (Custo da Mercadoria Vendida) 5 LUCRO BRUTO 6 DESPESAS OPERACIONAIS Despesas pagas antecipadamente Despesa com salrios Fornecedores Despesas financeiras Despesas com publicidade & propaganda do ms Despesa com energia eltrica da loja Despesas de juros Despesa de aluguel Emprstimos a pagar Outras despesas Outras despesas operacionais Contas a pagar 7 Outras receitas 8 Lucro Operacional 9 Receitas no Operacionais 1 0 Despesas no Operacionais 1 1 Resultado do Exercicio antes do IR 1 Despesa de proviso para Contribuicao Social 2 1 Despesa de proviso para imposto de renda 3 pessoa jurdica 1 4 Resultado do Exercicio aps do IR 1 5 Participacoes 1 6 LUCRO LIQUIDO DO EXERCICIO

272.410 80.400 352.810 352.810

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6.1- DEMONSTRAES DE RESULTADO DE EXERCCIOS (DRE) A Demonstrao de Resultado do Exerccio o relatrio da atividade econmica desenvolvida no curso do exerccio social. Enquanto que o Balano Patrimonial representa o valor do Patrimnio Lquido avaliado em determinada data, a Demonstrao de Resultado tem como objetivo demonstrar as operaes que determinaram a mudana no valor do Capital Prprio, demonstrando assim a formao do resultado e em conseqncia as causas das mudanas ocorridas no Patrimnio Lquido. Como o resultado do exerccio a expresso numrica do retorno proporcionado pela entidade aos capitais nela investidos no curso de exerccio social, torna-se importante verificar como se formou a partir das receitas, custos e despesas ocorridas no perodo. O resultado do exerccio responsvel pela alterao do valor do patrimnio lquido. Portanto, as informaes contidas na demonstrao de resultado devem ser consideradas adequadamente para que se possa julgar corretamente um eventual aumento no valor das reservas. Esta variao pode ter sido originada da apropriao de uma reavaliao de ativo, da transferncias de saldos de contas do passivo decorrentes de suprimentos de scios, ou ainda da apropriao de subvenes e subsdios do poder pblico. Esses acrscimos devem ser avaliados na anlise econmica. Tambm a diminuio do patrimnio lquido pode no ter sido causada por prejuzo econmico. Neste sentido pode ter ocorrido aquisio pela prpria empresa de quotas de seu capital para indenizar quotistas que tenham se retirado da sociedade, bem como, outros fatos que reduzam o capital, como por exemplo a distribuio antecipada de lucros futuros. A reduo do valor do capital social subscrito e integralizado das sociedades annimas somente pode ocorrer se a entidade tiver obtido autorizao formal de todos seus credores. Pelo exposto se verifica que para realizar uma anlise adequada necessrio considerar o conjunto dos dados oferecidos pelas demonstraes contbeis, isto , os balanos patrimoniais, as demonstraes de resultado e, ainda, quando necessrio outros relatrios, como a Demonstrao de Origens e Aplicaes de Recursos, a Demonstrao de Fluxo de Caixa, e a Demonstrao de Mutaes do Patrimnio Lquido.

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Apurao do resultado do Exerccio (DRE): A apurao do resultado do exerccio saber se houve lucro ou prejuzo ao final de um perodo, atravs de uma conta especial denominada, Apurao do Resultado do Exerccio (ARE), para ela devem ser transferidas todas as contas de resultado. Encerram-se as contas de receita, transferindo seus saldos credores para crdito da conta Apurao do Resultado do Exerccio (ARE), e as contas de despesas, transferindo seus saldos devedores para dbito da conta Apurao do Resultado do Exerccio (ARE). A conta Apurao do Resultado do Exerccio (ARE) deve ser encerrada tambm e seu saldo deve ser transferido para uma conta patrimonial denominada Lucros ou prejuzos acumulados (LAC/PAC).
ARE - Apurao do resultado do exerccio Dbito Crdito Saldo LAC - PAC Lucros ou Prejuzos Acumulados Dbito Crdito Saldo

Demonstrao do Resultado do Exerccio (DRE), elaborada simultaneamente com o Balano Patrimonial constitui-se no relatrio sucinto das operaes realizadas pela empresa durante determinado perodo de tempo, nele sobressai um dos valores mais importantes as pessoas nelas interessadas, o resultado liquido do perodo, Lucro ou Prejuzo. A contabilidade com os dois relatrios, o Balano Patrimonial e a Demonstrao do Resultado do Exerccio, um completando o outro, atinge a finalidade de mostrar a situao Patrimonial e financeira da Entidade.
DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO - DRE Resultado Bruto sobre Vendas Receita com Vendas Custo das mercadorias vendidas Lucro bruto sobre Vendas Despesas Operacionais Despesas com Aluguel Despesas com material de escritrio Despesas com telefone Total das despesas Operacionais Lucro Operacional Receitas no operacionais Receita de juros Lucro lquido do Exerccio 50.000 30.000 20.000 10.000 5.000 3.000 18.000 2.000 10.000 12.000

http://www.cosif.com.br/mostra.asp?arquivo=contabil06resultexerc

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6.2- ESTRUTURA DA DEMONSTRAO DE RESULTADOS DO EXERCCIO: A finalidade bsica de uma empresa industrial realizar o processo de produo de bens para sua venda aos consumidores em quantidades e preos adequados para proporcionar retorno ao capital investido. Da mesma forma a compra de mercadorias por determinado preo e sua revenda por preo maior para obter lucro o objetivo das empresas comerciais. Para proporcionar uma avaliao da eficincia da realizao desses objetivos necessrio que a Demonstrao de Resultado do Exerccio fornea um panorama completo da formao do resultado do exerccio, respeitando as caractersticas prprias da atividade de cada empresa.Para isto suas contas devem ser dispostas numa estrutura a partir da qual se possa examinar adequadamente o desempenho econmico da Companhia. O artigo 187 da Lei n6404 estabeleceu uma forma de apresentao dedutiva das contas de resultado. Parte-se da Receita Bruta de Vendas, deduz-se todas as despesas e custos e se acrescentam outras receitas para chegar ao lucro lquido no final da demonstrao. Com esta forma de apresentao se possibilitou a determinao de margens de lucros por estgios da atividade empresarial antes de apurar o resultado lquido do exerccio MODELO DA DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO RECEITA OPERACIONAL BRUTA Vendas de Produtos Vendas de Mercadorias Prestao de Servios (-) DEDUES DA RECEITA BRUTA Devolues de Vendas Abatimentos Impostos e Contribuies Incidentes sobre Vendas = RECEITA OPERACIONAL LQUIDA

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7 -Plano de Contas da empresa, Inovao & Desafio Com. Ltda

considerando as peculiaridades do ramo de atividade. Plano de contas com classificao das contas pelos graus: sintticas ou analticas. 7.1 Sinttico
EMPRESA ANALISADA:

BALANO PATRIMONIAL
Inovao & Desafio Com. Ltda

BALANO PATRIMONIAL
1. 1.1. 1.1.1 1.1.2 1.1.3. 1.1.4 1.1.99. ATIVO ATIVO CIRCULANTE Disponvel Crditos Estoques Aplicaes de Recursos Outras contas de curto prazo 2. PASSIVO PASSIVO CIRCULANTE Fornecedores Emprstimos e Financiamentos Impostos, Taxas e Contribuies Salrios e encargos a pagar Alugueis a pagar Contas a pagar EXIGVEL DE LONGO PRAZO Emprstimo de longo prazo Outras contas de longo prazo PARTICIPAO DOS MINORITRIOS PATRIMNIO LQUIDO Capital Social Reservas Lucros Acumulados TOTAL DO PASSIVO

1.169.200 256.000 546.500 296.700 70.000 0 60.300 60.300 0 604.100 0 433.600 170.500 1.833.600

63,8% 14,0% 29,8% 16,2% 3,8% 0,0% 3,3% 3,3%

2.1. 2.1.01. 2.1.02. 2.1.03. 2.1.04 2.1.05 2.1.06

793.800 480.000 150.000 101.000 0 3.000 55.000 0 0

43,3% 26,2% 8,2% 5,5% 0,0% 3,0% 0,2% 0,0% 0,0%

1.2. 1.2.01. 1.2.99. 1.3. 1.3.01. 1.3.02. 1.3.03. 1.5.

REALIZVEL A LONGO PRAZO Adiantamentos a funcionrios Outras contas de longo prazo ATIVO PERMANENTE Investimentos Imobilizado Diferido TOTAL DO ATIVO

2.2. 2.2.01 2.3.

0,0% 2.2.99 32,9% 0,0% 23,6% 9,3% 100,0%

2.4. 2.4.01. 2.4.02. 2.4.03. 2.5.

0 0,0% 0 0,0% 1.039.800 56,7% 950.300 51,8% 89.500 4,9% 0 0,0% 1.833.600 100,0%

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7.2

Analtico
EMPRESA ANALISADA: NOME DO ANALISTA: AUDITOR

BALANO PATRIMONIAL
Inovao & Desafio Com. Ltda ATPS Contabilidade Grupo ADM Anhanguera Sorocaba

BALANO PATRIMONIAL
1.
1.1.
1.1.1 1.1.1.1. 1.1.1.1.001 1.1.1.2 1.1.2 1.1.2.1. 1.1.2.1.001 1.1.2.2

ATIVO
ATIVO CIRCULANTE
Disponvel Caixa Caixa Matriz Bancos Conta Movimento Crditos Clientes Duplicatas a receber Ttulos a receber Aplicaes Financeiras Adiantamento ao fornecedor

2. 1.169.2 00
256.000 6.000 6.000 250.000 546.500 380.000 380.000 15.000 24.000 127.500 296.700 296.700 280.000 16.700 70.000 70.000
63,8%

PASSIVO
PASSIVO CIRCULANTE
Fornecedores Emprstimos e Financiamentos Impostos, Taxas e Contribuies Impostos e Taxas a recolher Alugueis a pagar Contas a pagar Seguros a pagar Outras contas de curto prazo

2.1.
2.1.01. 2.1.02. 2.1.03. 2.1.03.2. 2.1.05 2.1.06

793.8 00
480.000 150.000 101.000 101.000 3.000 55.000 4.000

43,3%

1.1.3. 1.1.3.1 1.1.3.1.001 1.1.3.1.002 1.1.4 1.1.05.

Estoques Estoques Estoques Mercadorias Estoques Materiais outros Aplicaes de Recursos Impostos a recuperar REALIZVEL A LONGO PRAZO Adiantamentos a funcionrios Despesas Pagas Antecipadamente ATIVO PERMANENTE Investimentos Outros investimentos Imobilizado Imobilizado Bruto Veculos Mveis e utenslios Instales Terrenos

14,0% 0,3% 0,3% 13,6% 29,8% 20,7% 20,7% 0,8% 1,3% 7, 0% 16,2% 16,2% 15,3% 0,9% 3,8% 3,8%
3,3%

26,2% 8,2% 5,5% 5,5% 0,2% 3,0% 0,2%

1.2.
1.2.01. 1.2.01.001

60.300
60.300 300

1.3.
1.3.01. 1.3.01.99. 1.3.02. 1.3.02.01. 1.3.02.01.01. 1.3.02.01.02.

604.100
0 433.600 418.000 75.000 43.000 40.000 50.000 185.000 25.000 15.600 15.600 0 170.500 25.000 25.000 145.500 0

1.3.02.01.03.

Edifcios Imoveis Computadores e perifricos Imobilizaes Intangveis Marcas e Patentes

2.2. 3,3% 2.2.01 0,02% 32,9% 2.3. 0,0% 2.3.01. 0,0% 2.4. 23,6% 2.4.01. 22,8% 2.4.02. 4,1% 2.4.02.01. 2,3% 2.4.02.02. 2,2% 2,7% 10,1% 2.4.02.03. 1,4% 0,9 0,0% 2.4.03. 9,3% 1,4% 1,4% 7,9% 0,0%
100,0%

EXIGVEL DE LONGO PRAZO Emprstimo de longo prazo

PARTICIPAO DOS MINORITRIOS

0,0%

0,0%

0 1.039.800
950.300 89.500

0,0%

Participao dos Acionistas PATRIMNIO LQUIDO Capital Social Reservas Reservas de Capital Reserva de Reavaliao

0,0%
56,7%

51,8% 4,9% 0,0% 0,0%

Reservas de Lucros

$89.500

4,9%

1.3.02.02. 1.3.03. 1.3.03.01. 1.3.03.01.01. 1.3.03.02.

(-) Depreciao Acumulada Diferido Diferido Bruto Gastos pr-operacionais Gastos de Constituio (-)Amortizao acumulada

Lucros Acumulados

0,0%

1.5.

TOTAL DO ATIVO

1.833.6 00

2.5.

TOTAL DO PASSIVO

1.833.60 0

100,0%

7.3

Montagem da planilha de Plano de Contas de uma empresa geralmente estruturado

com base nas contas mais relevantes das suas atividades financeiras;

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Ele constitudo por uma seqncia numrica que demonstra claramente a que grupo pertence, assim como os seus subgrupos; Seguindo a sua prpria seqncia lgica ser possvel identificar claramente apenas pelo nmero se a mesma pertence ao Ativo ou ao Passivo, ao Circulante ou ao Longo Prazo, etc., assim como os seus respectivos subgrupos; O nmero do Plano de Contas geralmente inserido do lado esquerdo do nome da conta, assim com o seu valor deve permanecer ao seu lado direito; No entanto, para uma anlise mais detalhada o ideal o demonstrativo detalhado, apresentando a abertura das principais contas, que no caso apresentamos pelo Balano Patrimonial; Nessa soluo, vamos incluir linha acima do Balano Patrimonial Analtico para obter somente as contas mais relevantes para anlise, constituindo assim o Balano Patrimonial Sinttico; Como todos os clculos j foram feitos no Balano Patrimonial Analtico, no h necessidade de repetir os clculos, pois isso tambm aumenta a probabilidade de erros e padres diferenciados;

Concluso A elaborao e anlise de demonstrativos financeiros Analticos e Sintticos, como demonstrado atravs do Balano Patrimonial acima, uma prtica constante junta a rea financeira e contbil, para facilitar o entendimento e analisar as variaes e contas mais relevantes; Portanto deve-se organizar adequadamente o nmero de cada conta e sempre revisar o Plano de Contas, quando for necessrio; A prtica demonstrada acima ajuda a evitar erros e trabalhos desnecessrios quando existe a prtica de digitar mais de uma vez os dados e valores da mesma conta para objetivos diferentes. Isso aumenta a probabilidade de erro trabalho; A prtica de utilizar a Validao de Lista utilizando a prpria lista do demonstrativo analtico ajuda a evitar esse tipo de erro. e do chamado re-

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8 - BALANCETE DE VERIFICAO Livro: Contabilidade Bsica Fcil - Osni Moura Ribeiro O balancete de verificao um demonstrativo auxiliar que relaciona os saldos das contas remanescentes no dirio. Imprescindvel para verificar se o mtodo de partidas dobradas est sendo observado pela escriturao da empresa. Por este mtodo cada dbito dever corresponder a um crdito de mesmo valor, cabendo ao balancete verificar se a soma dos saldos devedores igual a soma dos saldos credores. Este demonstrativo poder ser utilizado para fins gerenciais, com suas informaes extradas dos registros contbeis mais atualizados. O grau de detalhamento do balancete de verificao dever estar adequado a finalidade do mesmo. Caso o demonstrativo seja destinado a usurios externos o documento dever ser assinado por contador habilitado pelo conselho regional de contabilidade (CRC). Geralmente o balancete disponibilizado mensalmente, servindo assim como suporte aos gestores para visualizar a situao da empresa diante dos saldos mensurados, sendo um demonstrativo de fcil entendimento e de grande relevncia e utilidade prtica. Exemplo de um Balancete de Verificao: Cia. Contabilidade Clara Balancete Mensal de Verificao - ABR/2012 Contas Natureza Dbito 4800 10200 6000 9400 32000 Crdito 17800 10100 28000 6500

Caixa Bancos cta. Movimento AC Duplicatas a Receber AC Mercadorias AC Imobilizado AC Fornecedores ANC Emprstimos e PC Financiamentos PC Capital Social PL Lucros ou Prejuzos PL Acumulados Total AC = Ativo Circulante ANC = Ativo no Circulante PC = Passivo Circulante PL = Patrimnio Liquido

62400

62400

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REFERNCIAS BIBLIOGRAFICAS:

Ribeiro, Osni Moura. Contabilidade Bsica Fcil -27 edio: Editora Saraiva 2010. Contabilidade. So Paulo . Disponvel em: http://www.cosif.com.br/mostra.asp?arquivo=contabil06resultexerc> acesso 20 abril 2012. FAHL, AlessandraC; MARION, Jos Carlos. Contabildade Financeira. 1 edio . Valinhos: Anhanguera Publicao,2011.