Ecole Nationale de Commerce et de Gestion

Elaboration et organisation des livres comptables dune socit

Rapport prliminaire de stage dinitiation Au sein de Socouest Sarl- Knitra Du 14 juin au 14 juillet 2010

Ralis par Daniel MOUTHE ABASSANEN

Encadr par Pr. Fatiha BENAMAR Mr. Jilali EL HAFIANE

ANNEE UNIVERSITAIRE : 2009 Remerciements 2010

Je tiens remercier dans un premier temps toute lquipe pdagogique de lEcole Nationale de Commerce et de Gestion de Kenitra pour avoir assur la partie thorique de ma formation, et je suis galement reconnaissant envers mon encadrant pdagogique Madame Fathiha BENAMAR pour son soutien et lencadrement dont elle ma fait bnficier.

Je remercie galement lexpert-comptable Monsieur

SIBENALI Miloudi pour mavoir

accueilli au sein de sa socit ainsi que Monsieur EL HAFIANE Jilali mon tuteur de stage pour laide, les conseils et laccompagnement tout au long de la priode du stage.

Je saisis aussi la mme occasion pour tmoigner toute ma reconnaissance Messieurs BELAAJEL Mohamed et ZAHTI Zacharia pour le temps quils mont consacr tout au long de cette priode sachant rpondre toutes mes interrogations, pour lexprience enrichissante et pleine dintrt quils mont fait vivre durant ce mois au sein de la socit.

Plan du rapport
REMERCIEMENTS.......................................................................... Error: Reference source not found

Plan du rapport.......................................................................................................................................2 Introduction............................................................................................................................................4 1- Prsentation gnrale de la socit socouest......................................................................................5 1-2-1 SERVICE COMPTABILITE .................................................................11 1-2-2 SERVICE JURIDIQUE............................................11 1-2-3 SERVICE INFORMATIQUE..................................................................12 1-3-1 ORGANISATION............................................................................. 13 1-3-2 EQUIPE ................................................................................................ 14 2-1-1 ORGANISATION DES LIVRES COMPTABLES..............................16 2-1-1-1 LES LIVRES COMPTABLES....................................16 A- LE JOURNAL............................................................................................. 16 B- LE GRAND LIVRE.................................................................................17 C- LA BALANCE.......................................................................................... 18 2-1-1-2 LES ETATS DE SYNTHESES COMPTABLES ..............20 A- LE BILAN............................................................................................... 20 A.1- LACTIF DU BILAN............................................................................20 A.2 - LE PASSIF DU BILAN.......................................................................22 B- LE COMPTE DES PRODUITS ET DES CHARGES (CPC).................................24 B.1 LE COMPTE DE PRODUITS....................................................................25 C. LES AUTRES SUPPORTS COMPTABLES (ANNEXES).......................26 2-1-2 PRINCIPES COMPTABLES.................................................................27 2-2-1 CAS DU CABINET DUN ARCHITECTE.............................28 2-2-1-1 LES JOURNAUX DU CABINET.............................30 A- LE JOURNAL DES ACHATS.......................................................................30 C- LE JOURNAL DE CAISSE.......................................................................32 D- LE JOURNAL DE BANQUE..................................................................32 E- LE JOURNAL DE PAIE..............................................................................34 F- LE JOURNAL DES OPERATIONS DIVERSES.................................................35

2-2-1-2 VERIFICATION DU GRAND LIVRE ET DE LA BALANCE ....................................................................................................................... 37 2-2-1-3 ETABISSEMENT DU BILAN ET DU CPC.....................37 CONCLUSION....................................................................................................................................39 BIBLIOGRAPHIE...............................................................................................................................40 WEBOGRAPHIE.................................................................................................................................40 LISTE DES SIGLES............................................................................................................................41

Introduction
Aprs trois annes dtude au sein de lcole nationale de gestion et de commerce de Kenitra, les matires de gestion (comptabilit gnrale, analyse et diagnostic financier, fiscalit, gestion de trsorerie, etc.) ont toujours suscit un engouement et un intrt particulier de ma part. Ces dernires mont donc conduit passer un stage un mois au sein de la socit SOCOUEST spcialise dans lexpertise comptable, lassistance et lorganisation des entreprises, ainsi que dans la formation continue. Le respect des rgles comptables, fiscales et lgislatives a permis la floraison des cabinets et des socits comptables et fiscales qui sont de plus en plus sollicits par les entreprises de toute taille, de tout secteur dactivit, peu importe leur forme juridique ou la gographie de leur capital social. Le secteur dactivit des cabinets dexpertise et des socits comptables jouit donc dune expansion particulire et conduit de plus en plus les entreprises externaliser leur comptabilit voire mme la gestion de leur socit. Lobjectif de ce stage est donc dapprofondir et dacqurir des connaissances nouvelles en parallle avec la gestion dentreprise, damliorer mes comptences en matire de comptabilit et de fiscalit pour ne pas tre en dphasage avec le monde professionnel et enfin de mieux me prparer la filire de gestion du semestre sept. Ces objectifs sont en

parallle avec le choix de mon thme de stage dans la mesure o il me permettra de traiter les commandes et les factures, dtablir les dclarations sociales et fiscales et assurer la relation avec les administrations concernes, de procder aux tats rapprochements bancaires grce au relev de compte des socits, de procder la paie et aux travaux dinventaire (vrification de ltat des stocks, immobilisations biens matriels et immatriels, etc.) et de crer les documents de synthse : bilans, comptes de rsultat et annexes. Le prsent rapport de stage exposera dans la premire partie la prsentation gnrale de la socit SOCOUEST en mettant en relief les diffrentes missions ou activits de la socit, ses diffrents services ainsi que lorganisation du travail. La deuxime partie fera lobjet llaboration et lorganisation des livres comptables du cabinet darchitecte avec une prsentation et une analyse minutieuses du travail effectu pendant la priode de stage.

PARTIE I :
PRESENSATION GENERALE DE LA SOCIETE SOCOUEST 1- Prsentation gnrale de la socit socouest
SOCOUEST est une socit responsabilit limite (S.A.R.L) dont les parts sociales sont dtenues par deux associes ayant la qualit dexpert-comptable. La socit est spcialise dans lexpertise comptable, le commissariat aux comptes, laudit et lorganisation des entreprises et possde prs de 16 ans d'exprience dans son domaine dactivit. Elle accompagne un ensemble dentreprise depuis leur cration et participe aussi au dveloppement des ces dernires. Elle est gre par Monsieur SIBENALI Miloudi, expert -comptable diplm de l'Etat franais. Le socit offre un large ventail de services adapts tous les secteurs dactivits en matire d'assistance et de conseil des entreprises et met leur disposition une structure oprationnelle compose de professionnels ayant des comptences appropries et une exprience dans la conduite des missions en entreprise. Elle les assiste lors de l'accomplissement des formalits
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juridiques, fiscales, comptables et administratives. Dans les prochaines lignes, les missions de la socit, ses diffrents services, lorganisation du travail ainsi son quipe de la socit feront lobjet de prsentation.

1-1 Missions
La socit SOCOUEST pour mener bien son activit et demeurer toujours sur le march comme depuis seize annes sest approprie de sept grandes missions qui constituent lessentiel de son labeur. 111Expertise comptable

Avec sa tte un expert-comptable, la socit a pour activit principale la prsentation des comptes annuels de ses clients. En fonction des informations transmises par le client, l'expertcomptable contrle linformation financire et atteste la cohrence et la vraisemblance des comptes annuels en tablissant les tats financiers :

Le bilan comptable (image du patrimoine un instant donn) Compte de produits et des charges (analyse de la rentabilit) L'annexe (engagements financiers hors bilan: aide une meilleure lecture des comptes.)

En plus de la mission de prsentation des comptes, l'expert-comptable peut galement tre amen effectuer des missions annexes (situation intermdiaire, prvisionnel, montage juridique et financier, achat et revente d'entreprises.....). Dans dautres cas il prconise des procdures visant obtenir des comptes fiables et fournit gnralement une analyse de gestion permettant au chef d'entreprise d'accder un vritable outil la gestion.

La socit Socouest effectue galement dautres missions comptables telles que : Laide la cration dentreprises (laboration du business plan) La rvision contractuelle ou lgale des comptes La tenue et surveillance de comptabilit Le contrle des services comptables

La mise en place et suivi de la comptabilit analytique Lvaluation dentreprises Lexpertise amiable Lexpertise judiciaire et arbitrage Ltablissement de situations intermdiaires Llaboration des budgets Lassistance au comit dentreprise La formation du personnel comptable Etc.

112-

COMMISSARIAT AUX COMPTES ET AUDIT

Lexpert-comptable ayant aussi la qualit de commissaire aux comptes, permet la socit deffectuer des missions de commissariat aux comptes auprs de ses clients. Le commissaire aux comptes joue le rle de larbitre externe lentreprise car cest lui qui certifie que les comptes annuels sont rguliers, sincres et donnent une image fidle du rsultat des oprations de lexercice coul ainsi que de la situation financire et du patrimoine de la socit la fin de cet exercice. La socit a donc pour mission permanente : de vrifier les livres et valeurs des entreprises, de contrler la rgularit et la sincrit des comptes, de s'assurer de la sincrit des informations donnes dans le rapport de gestion et dans les documents adresss aux associs sur la situation financire et les comptes de l'entreprise.

La socit fait galement en cas de ncessit un examen analytique, en effectuant les contrles suivants :

validit des documents comptables, contrle par recoupements internes et externes, contrles des valuations (mthodes comptables), contrles physiques (stocks, immobilisations ). concernent lexamen des tats financiers de

Les missions daudit des comptes annuels reflter l'image fidle de l'entreprise.

lentreprise, visant vrifier leur sincrit, leur rgularit, leur conformit et leur aptitude

La socit effectue galement laudit comptable et financier qui est la forme moderne de contrle, de vrification, dinspection, de surveillance des comptes, en apportant une dimension critique. Cet audit est souvent plus large que la notion de rvision et dpasse le domaine comptable et financier. 113ASSISTANCE EN GESTION

Suivant la demande des clients, la socit peut apporter une assistance administrative (organisation de procdures administratives, tablissement de bulletins de paie), fiscale, juridique, une assistance en matire sociale (prparation des dclarations de charges sociales) ou donner des conseils en matire de gestion du patrimoine. La socit assiste et accompagne aussi les entreprises lors de la cration de ces dernires. La mission dassistance et daccompagnement est constitue par : Ltude de faisabilit de votre projet, Lanalyse du choix du statut juridique, fiscal et social de la socit et de son dirigeant, Le prvisionnel dexploitation et de financement, Laccompagnement auprs des organismes financiers, sociaux, et fiscaux La constitution des statuts si besoin et la ralisation des formalits, Lvaluation de la socit cible, Llaboration du business plan et du dossier de financement de lacqureur, Llaboration du dossier de prsentation de lentreprise en cas de cession,

Lassistance la ngociation en cas de cession ou de rachat dentreprise, La coordination et le suivi de la rdaction des accords.

114-

CONSEIL EN GESTION

Lentreprise, de par sa diversit, gnre de nombreux besoins en matire de gestion pour un pilotage efficient. La socit conseille galement plusieurs entreprises. Les missions en matire de conseil en gestion sont : Gestion prvisionnelle, Analyse des cots et de la rentabilit, Projets dinvestissement, Mise en place Tableaux de bord, contrle budgtaire, Ratios financiers et de gestion, Assistance la prvention et au traitement des entreprises en difficult, Analyse de la gestion financire, Plans de trsorerie, Plans et choix de financement dun investissement, Etablissement de dossiers de crdit.

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ORGANISATION

La socit assure aussi les missions en matire dorganisation des entreprises. Ces missions sont les suivantes : Analyse des procdures du contrle interne, Aide la gestion des ressources humaines,

Conseil en contrle de qualit, Analyse et organisation des circuits internes, Evaluation des organisations et des systmes d'information existants, Analyse des procdures et du dispositif du contrle interne, Restructuration d'organigramme et proposition de nouvelles structures, Conception de procdures de gestion adaptes, Elaboration des tableaux de bord, Accompagner l'entreprise dans la mise en place ou dans l'optimisation du systme d'information.

116-

FORMATION

Dans le cadre de la formation continue, la socit assure des formations en ingnierie financire. Ces formations concernent les matires suivantes : Fiscalit, Comptabilit, Droit des socits, Gestion de trsorerie, Diagnostic et analyse financier.

1.2

SERVICES

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La socit SOCOUEST comprend trois services savoir: le service comptabilit , le service juridique, et le service informatique. Chaque service est dot de moyens humains et matriels ncessaires la ralisation de sa mission. 1-2-1 SERVICE COMPTABILITE Le service comptabilit est charg de raliser les attributions suivantes :

Mise jour du plan comptable Planification et suivi des travaux comptables Contrle et classement des pices comptables Imputations comptables Tenue des fiches clients et fournisseurs Contrle et mise jour des comptes financiers Paie du personnel et dclarations sociales Saisie informatique de la paie du personnel Saisie des critures comptables Saisie sur ordinateur des factures clients Etablissement et contrle des tats de rapprochement bancaires Etablissement et contrle du cahier des chques mis, de lchancier des effets payer et de lchancier des effets recevoir. Elaboration de la situation mensuelle extra- comptable Mise jour de linventaire des immobilisations et classement des factures Tenue et mise jour des livres lgaux Contrle des tats comptables labors par linformatique

Tous les travaux assurs par le service comptabilit sont raliss en collaboration et avec la supervision de lexpert-comptable. Les critures comptables sont saisies sur des logiciels informatiques. Llaboration de la liasse comptable est confie lexpert-comptable.

1-2-2 SERVICE JURIDIQUE

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Le Service juridique de la socit SOCOUEST assure une mission documentaire et informative au cours des diffrentes phases de la vie des entreprises clients dans les domaines suivants : Droit Commercial (bail commercial, bail de courte dure, procdures collectives), Droit du travail, Droit des affaires et droit pnal des affaires Droit fiscal (interprtation du code gnral des impts), Droit des Socits Commerciales (constitution, fonctionnement, modification du capital social, liquidation dissolution), Documents commerciaux (dlais de conservation, mentions obligatoires,), Recherche de textes (lois, dcrets, arrts parus au journal officiel) et darticles de codes. Par ailleurs le service juridique de la socit garde la trace des litiges et des difficults rencontres par ses entreprises clients, des solutions qui y ont t apportes, et du succs des mthodes employes.

1-2-3 SERVICE INFORMATIQUE Plac sous l'autorit de lexpert-comptable de la socit, le service informatique joue le rle d'un service d'appui et de scurit des informations comptables, sociales, juridiques, et fiscales des clients de la socit. Paralllement cette mission, Il assure le rle d'un service de conseil dans le domaine de l'informatique pour l'administration du parc informatique de SOCOUEST. Les attributions du service informatique sont les suivantes : Grer le matriel informatique et les donnes de gestion des clients et de la socit, Procder l'laboration et la rvision priodique du schma directeur informatique de la socit et de suivre son application, Crer et de grer les banques de donnes de la socit, Participer la formation du personnel en informatique, Participer l'tude des besoins en informatique et au choix des logiciels comptables de la socit, Hirarchiser les applications comptables qui sont les plus incontournables pour la socit,
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Apporter des solutions fiables, rapides, et efficaces en cas de dommage du matriel et des logiciels informatiques de la socit, Veiller la scurit et la qualit des travaux informatiques comptables de la socit.

La socit SOCOUEST dispose d'un parc informatique compos de seize ordinateurs fixes. Ce parc est utilis principalement pour des tches de comptabilit, de fiscalit, de commissariat aux comptes, daudit, etc. La diversit des matriels et des logiciels comptables permet aux employs de raliser facilement la plupart de leurs travaux.

1.3

ORGANISATION & EQUIPE

1-3-1 ORGANISATION Pour une organisation efficace et fiable du travail, les attributions de chaque service, ainsi que les responsabilits de toute personne intervenant dans la socit sont clairement dfinies et formalises, sous forme de fiches de fonctions. En effet, lorganisation du travail au sein de la socit SOCOUEST seffectue de la manire qui va tre nonce : Aprs avoir reu un client ncessiteux dun service auprs de la socit, la secrtaire se charge de le mettre immdiatement en contact avec lexpert-comptable. Si le service exig par le client ncessite lintervention directe de lexpert comptable, ce dernier assure la prestation. Dans le cas o le service exig par le client ncessite plutt lintervention du service comptabilit, ou du service juridique, voire mme du service informatique, lexpert se charge dans ce cas de mettre le client en contact avec un employ selon le besoins de ce client. Une fois le travail est effectu il est conserv de manire prcieuse dans des dossiers qui sont classs au sein de la socit en fonction du type de socit (socit commerciale, socit industrielle, entreprises de services etc.).

Lorganigramme de la socit se prsente comme suit:

Direction gnrale Secrtar iat

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Service Juridique

Service Comptabilit

Service Informatique

1-3-2 EQUIPE La Socit SOCOUEST est constitu dune quipe de 15 employs hautement qualifis en matire de gestion, dassistance, de conseil et accompagnement des entreprises. Chaque employ est dtenteur des comptences dans sa spcialit dans le but de satisfaire les besoins des clients dans les champs de comptences suivants: Consultation juridique, Instructions des dossiers relatifs aux procdures judiciaires, Constitution, fusion, scission, liquidation et dissolution des socits, Evaluations des biens, Audit, Expertise comptable et Commissariat aux comptes, Organisation et management, Droit des affaires, droit pnal des affaires ; Finance et comptabilit, Formation Professionnelle continue.

La fiche signaltique de la socit SOCOUEST est la suivante : Raison Sociale : SOCOUEST

Forme Juridique : S.A.R.L Capital Social Sige Social : 450.000 Dhs : 1 Angle Av. Med Diouri & Jamal Eddine Al Afghani KENITRA : 3700317

Identification Fiscale

Taxe de Formation Professionnelle : 20111558 Affiliation CNSS Affiliation CIMR : 2383347 : 4195

Affiliation Mutuelle RMA WATANYA : 85001701

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Date de Cration Nombre demploys Activit

: 03 / 08 / 1994 : 15 : Expertise comptable, Commissariat aux comptes, Audit, Assistance, Conseil, Organisation, Formation.

TEL : FAX : Email :

0537376105 / 0537376106 0537 37 78 62 socouest01@hotmail.com

PARTIE II : ELABORATION ET ORGANISATION DES LIVRES COMPTABLES

La comptabilit est une discipline qui comporte plusieurs branches : la comptabilit de gestion ou analytique, la comptabilit prvisionnelle, la comptabilit financire ou gnrale etc. Cest aussi un outil de gestion dans la mesure o elle permet dune part dvaluer et de contrler lentreprise et dautres part elle permet lEtat de connatre le bnfice fiscal servant de base au calcul de limpt sur les bnfices (I.S), ainsi elle permet aux tiers (dirigeants, propritaires et partenaires de lentreprise) de mesurer sa solvabilit (capacit payer ses dettes), sa rentabilit (capacit dgager des bnfices) et sa valeur patrimoniale. Cependant dans le cadre de ce rapport on se restreindra la comptabilit gnrale qui est une branche de la gestion qui tudie l'enregistrement des transactions financires dans les livres comptables, le regroupement des transactions dans les comptes du Grand livre, dans le but de

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gnrer les tats financiers (bilan comptable, tat des rsultats) qui reprsentent fidlement la situation financire de l'entreprise une date donne.

2.1

ORGANISATION ET PRINCIPES COMPTABLES

Lorganisation de la comptabilit des informations comptables dune socit est tenue de suivre une certaine logique comptable pour tre approuv par les administrations (fiscales, financires, sociales,) et les institutions qui rgissent le monde des socits. En plus de cela, cette organisation doit aussi se faire en respect des principes comptables qui feront objet dexposition dans ce rapport.

2-1-1 ORGANISATION DES LIVRES COMPTABLES

Les oprations de lentreprise avec ses partenaires extrieurs sont obligatoirement matrialises par des documents (factures, documents bancaires, bulletins de salaires...). Ces documents sont les pices justificatives qui permettront l'enregistrement dans diffrents livres comptables en y faisant apparatre les dates, les numros de comptes, les montants et les libells des oprations dans les tats de synthse comptables.
2-1-1-1 LES LIVRES COMPTABLES

On distingue principalement trois livres comptables dans lesquels sont enregistres les diffrentes oprations ralises par lentreprise avec son environnement: le journal, le grand livre et la balance.

A- LE JOURNAL Le journal est un document comptable obligatoire rcapitulant de faon chronologique et continue des oprations d'changes effectues par l'entreprise avec son environnement (fournisseurs, clients, banques, organisme sociaux, Etat etc.) au cours dune priode souvent appel exercice.

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L'objectif est de pouvoir fournir rapidement un moyen de contrle des critures comptables, de garder les traces et de retrouver les origines des ses oprations avec les tiers. Pour viter que le journal des critures ne soit un fourre-tout, les entreprises crent gnralement plusieurs journaux en fonction de la nature des oprations enregistrer, journaux qu'on appelle auxiliaires. Le livre-journal est dtaill en autant de journaux auxiliaires que les besoins de l'entreprise l'exigent. Le journal auxiliaire est spcialis par type d'opration. Les plus employs sont : - Le journal des achats - Le journal des ventes - Le journal de Trsorerie - Le journal des oprations diverses qui intgre toutes les critures de fin d'exercice et les oprations exceptionnelles comme les acquisitions d'immobilisation. Ainsi toutes les oprations d'une mme nature sont portes sur un journal spcifique qui ne contient que ce type d'opration. Il sera plus facile alors de faire la somme de toutes les oprations d'un mme type et, en cas de recherche, de retrouver une opration prcise. En fin de priode (le mois en gnral), le total de tous ces journaux est report dans un journal dit journal centralisateur ou dans le Grand-livre qui fera lobjet dans le prochain sous-titre . Si une opration doit tre enregistre sur plusieurs journaux, pour viter que la centralisation n'entrane des doubles emplois, on utilise des comptes de virements internes. Le journal doit tre tenue avec soin sans blancs ni ratures doit contenir les informations suivantes : - La date de lopration ; - Lintitul et le code (numro) des comptes ; - Comptes (crdits ou dbits) ; - Le montant de lopration ; - Les pices justificatives (libell).
B- LE GRAND LIVRE

Les critures du journal doivent ensuite tre reportes sur le Grand livre o elles sont classes suivant le plan des comptes de lentreprise. Le Grand-livre dsigne le recueil de l'ensemble

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des comptes utiliss d'une entreprise qui tient sa comptabilit en partie double (classe des comptes du Plan comptable de 1 9 et les montants correspondants). Dans le systme de la comptabilit en partie double, chaque vnement ayant fait l'objet d'une criture au journal est reporte au grand livre sous forme d'criture prsentant une somme associe un compte au dbit (partie gauche du compte) et un autre compte au crdit (partie droite). Le compte individuel au Grand livre la forme dun " T " ; au-dessus de la barre suprieure du T, il doit porter le numro du plan comptable interne et le nom du compte. A gauche sous la barre s'inscrivent les oprations au dbit du compte, l'une sous l'autre dans l'ordre chronologique ; droite, les oprations au crdit, dans le mme ordre. En rgle gnrale, le compte qui reoit est dbit et celui qui fournit est crdit. Lcriture enregistre d'un ct d'un compte en T a donc toujours sa contrepartie de l'autre ct d'un autre compte ou de plusieurs comptes, si l'criture comporte plusieurs dbits ou plusieurs crdits. Ainsi, sauf erreur de report, la somme des dbits au Grand-livre est en permanence gale la somme des crdits.
C- LA BALANCE

La balance comptable est un tat d'une priode, tabli partir de la liste de tous les comptes du grand- livre de l'entreprise (qu'ils soient de bilan ou de gestion) et regroupant tous les totaux (ou masses) en dbit et crdit de ces comptes et par diffrence tous les soldes dbiteurs et crditeurs. La balance est une aide fondamentale pour contrler la comptabilit et donc le bilan et le compte des produits et des charges. La balance montre l'tat de chaque compte pour la priode. La balance de fin d'exercice est une synthse du bilan. Elle permet de faire le lien direct des documents financiers contrler avec le logiciel de comptabilit. Il suffit de pointer les comptes contrler avec le dtail de ce compte (le grand-livre) pour pouvoir s'assurer que les documents informatiques sont cohrents. C'est aussi avec la balance qu'il est possible de contrler la dclaration de TVA et de s'assurer de son enregistrement ainsi que de son rglement. Dans sa prsentation courante, pour chacun des comptes (classs dans l'ordre du plan comptable), la balance fait apparatre :

le numro du compte ;

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l'intitul du compte ; le total des dbits ; le total des crdits ; le solde du compte, qui apparat dans la colonne Solde dbiteur ou Solde crditeur selon le cas.

La balance doit tre quilibre, c'est--dire que le total des dbits doit tre gal au total des crdits (ou le total des soldes dbiteurs doit galer le total des soldes crditeurs). Cet quilibre permet de vrifier que les oprations ont t correctement enregistres (en respectant le principe de la partie double). Toutefois, une balance quilibre ne constitue qu'une indication : les erreurs peuvent se compenser et la balance ne permet pas de dtecter les erreurs dimputation de compte (utilisation d'un compte inappropri). On distingue plusieurs types de balance : La balance avant inventaire, la balance aprs inventaire, et la balance de clture. La balance avant inventaire propose une vue synthtique des comptes de situation et de gestion avant les travaux dinventaire. La constatation de la dprciation de certains lments dactif, la mise jour des stocks de la rgularisation des comptes de gestion ont permis dajuster la comptabilit la situation relle de lentreprise et den proposer une image fidle. Ds lors, il convient de clore les comptes pour dterminer le rsultat de lexercice et prsenter les documents de synthse : au dbut de lexercice suivant, les soldes des comptes de bilan sont reports lors de la rouverture du journal et du grand livre. La balance aprs inventaire est tablie par reproduction de la balance avant inventaire corrige de lensemble des critures dinventaire. Elle prsente ltat des comptes en fin dexercice.

bilan ; compte de rsultat ; annexe lgale.

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La balance de clture quant elle ne regroupe plus que les comptes de bilan, rsultat net compris, puisque les comptes de gestion ont t solds. Les comptes de bilan sont solds leur tour pour clore dfinitivement lexercice tandis que le journal et le grand livre sont ferms aprs la dernire criture.

2-1-1-2 LES ETATS DE SYNTHESES COMPTABLES

Les soldes des diffrents comptes qui figurent au niveau du grand-livre et de la balance seront prsents au niveau des deux tats de synthses savoir : ltat des comptes de situation appel gnralement bilan comptable et ltat des comptes de gestion ou compte des produits et charges.

A- LE BILAN
Le bilan est une visualisation du patrimoine de lentreprise une date donn. En effet, grce au bilan comptable, il est possible de connatre le dtail de ce que possde lentreprise cest ce que lon appelle lactif du bilan. De plus, une entreprise contracte aussi des capitaux et des dettes envers des tiers dont le dtail sinscrit au passif. A.1- LACTIF DU BILAN Un actif est ce que possde l'entreprise (l'emploi des ressources de l'entreprise). Cest un lment identifiable du patrimoine dune entreprise ayant une valeur conomique positive, c'est--dire gnrant une ressource que l'entreprise contrle du fait des vnements passs et dont cette entreprise attend un avantage conomique futur. Lactif du bilan est principalement compos de trois grandes masses ou rubriques : lactif immobilis, lactif circulant (hors trsorerie) et la trsorerie-actif. a- LACTIF IMMOBILISE Les immobilisations sont des biens achets par lentreprise et destins rester dans la socit pendant plusieurs annes.
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Le plan comptable gnral marocain distingue quatre catgories dimmobilisations: Les immobilisations en non-valeurs : ce sont des lments de lactif non matrialisables et nayant aucune valeurs de revente. On peut citer titre illustratif les frais prliminaires tels les frais de constitution, les frais sur oprations de fusions, scissions et transformations etc. Les immobilisations incorporelles : ce sont des lments de lactif immatrialisables mais avec une valeur de revente certaines. Parmi les immobilisations incorporelles, il faut citer les principales comme le fonds commercial, les immobilisations en recherche et dveloppement etc. Les immobilisations corporelles : ce sont des biens matriels et concrets tels les terrains, les constructions, les installations techniques, matriels et outillages industriels, le matriel de transport, de bureau etc. Les immobilisations financires : elles comportent les titres de participation (actions ou parts de socits achetes dans le but de prendre tout ou partie du contrle dune autre socit) ; les titres immobiliss (actions ou parts de socits achetes dans le but de faire un bon placement long terme) ainsi que des crances et des prts immobiliss. Outre ces quatre immobilisations, lactif immobilis comporte aussi : Les carts de conversions-actif : il sagit ici des comptes de crances et dettes libelles en devises trangres. Or, il ny a rien de plus variable que le cours de change des monnaies. Cette rubrique enregistre donc limpact des ventuels gains ou pertes de change. Les carts de conversion-actif apparaissent lorsque les crances immobilises ou les dettes de financement varies respectivement la baisse ou la hausse sous leffet des fluctuations du taux de change. Les amortissements qui reprsentent la dprciation des immobilisations due principalement lusure, donc au vieillissement des biens. Les amortissements viennent donc en dduction des immobilisations.

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 Les provisions qui constituent aussi des dprciations mais qui, loppos des amortissements, sont rversibles. Elles sont comptabilises comme les amortissements, cest--dire dans une colonne soustractive. b- LACTIF CIRCULANT Lactif circulant soppose lactif immobilis dans la mesure o la notion de longvit sousentendue dans les immobilisations laisse la place au court terme. Il comporte lensemble des valeurs circulantes et crances lies au cycle dexploitation de lentreprise telles que : Les stocks de marchandises, de matires et fournitures consommables, de produits en cours, de produits intermdiaires et rsiduels et de produits finis. Les crances de lentreprise sur ses tiers (clients, fournisseurs, associs, personnel, Etat etc.). Les titres et valeurs de placement qui sont des actions ou parts de socits achetes par lentreprise dans le but de spculer. Les carts de conversion- actif ainsi que les provisions pour dprciation des comptes de lactif circulant.

c- LA TRESORERIE - ACTIF Cette classe est compose essentiellement des valeurs montaires et financires relatives au compte de banque et de caisse ainsi que les chques et valeurs montaires encaisser sans omettre le compte de provision.

A.2 - LE PASSIF DU BILAN Il reprsente lensemble de fonds et valeurs mis la disposition de lentreprise, et qui ont servi de ressources pour financer son actif. Il est un lment du patrimoine ayant une valeur conomique ngative pour lentreprise, c'est--dire une obligation de l'entit l'gard d'un tiers dont il est probable ou certain qu'elle provoquera une sortie de ressources au bnfice de ce tiers, sans contrepartie au moins quivalente attendue.

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Le passif du bilan comporte galement trois grandes classes : le financement permanent, le passif circulant (hors trsorerie) et la trsorerie-passif. a- LE FINANCEMENT PERMANENT Il gnralement constitu de : Capitaux propres et assimils qui sont les ressources propres lentreprise qui lui sont affectes dune manire durable par lexploitant ou les associs. Ils sont considrs comme une dette fictive puisquils appartiennent lexploitant ou aux associs qui les mettent la disposition de lentreprise. On y trouve le capital social, les primes dmission, les rserves, les reports nouveau, les subventions dinvestissement etc. Dettes de financement qui sont des emprunts long terme contracts par lentreprise. On peut y distinguer les emprunts obligataires et les emprunts et dettes auprs des tablissements de crdit et dettes financires diverses. Provisions durables pour risques et charges qui sont constitues pour faire face au rglement dun litige probable avec un client, un fournisseur ; ainsi que pour faire face lapparition de charges probables (rparations importantes...). Comptes de liaisons des tablissements et succursales qui sont ouverts par les entreprises mres des succursales tenant des comptabilits distinctes, en vue de recevoir les critures assurer les liaisons indispensables entres ces comptabilits et la comptabilit centrale du sige (entreprise mre ) Ecarts de conversion-passif qui apparaissent lorsque les crances immobilises ou les dettes de financement varies respectivement la hausse ou la baisse sous leffet des fluctuations du taux de change.

b- LE PASSIF CIRCULANT Le passif circulant est une classe constitue de source de financement mise la disposition de lentreprise ainsi que des dettes dont les dlais dexigibilit est infrieur douze mois. Il est compos les lments suivants :

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 Les dettes du passif circulant qui sont composes des dettes de lentreprise envers ses diffrents partenaires (fournisseurs, clients, personnel, organismes sociaux, associs, Etat, etc.) Les provisions pour risques et charges qui sont constitues par lentreprise pour faire face des charges juges importantes et dont on prvoit la ralisation au cours de lexercice. Les carts de conversion-passif qui concernent les crances et les dettes court terme.

c- LA TRESORERIE-PASSIF Au niveau de la trsorerie-passif figurent les facilits de caisse, les dcouverts et les crdits accords par la banque lentreprise. Le bilan comptable reste donc un document fondamental en gestion dans la mesure o il permet de connatre le contenu dtaill du patrimoine dune entreprise. Outre cette information utile, il constitue aussi une vraie mine de renseignements pour les tiers.

B- LE COMPTE DES PRODUITS ET DES CHARGES (CPC)

Cest un tat de synthse de gestion qui centralise lensemble des produits et des charges constates par lentreprise durant lexercice comptable. Aussi appel compte de rsultat, cet tat de synthse est aliment par l'enregistrement comptable des flux rels engendrant une augmentation ou une diminution de richesse de l'entreprise. Autrement dit, tout ce qui est gnrateur de recette est comptabilis en " produits " et ce que l'entreprise consomme constitue des " charges ". Les produits et les charges sont organiss dans le compte de rsultat selon les principales fonctions de l'entreprise. Ainsi, nous distinguons des produits et charges d'exploitation, des produits et charges financiers et des produits et charges non courants ou exceptionnels.

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B.1 LE COMPTE DE PRODUITS

Les produits induisent des flux rels sortants et reprsentent toutes les sources denrichissement de lentreprise. Comme prcdemment mentionn, les produits sont rpertoris dans trois rubriques savoir : Les produits dexploitation qui sont des revenus lis directement l'activit ou au cur de mtier de lentreprise. Il sagit gnralement des ventes de marchandises, de biens et services ; de variations des stocks de produits ; de subventions et reprises dexploitation ; immobilisations produites par lentreprise pour elle-mme etc. Les produits financiers quant eux sont des revenus et intrts gnrs par les placements financiers de l'entreprise. On peut retrouver dans cette catgorie les revenus des titres de participation et des titres immobiliss, les gains de change obtenus par la lentreprise sous leffet de la variation des cours des monnaies, les intrts et les reprises financiers. Les produits non courants qui ne sont pas lis lactivit principale de lentreprise et qui ne sont pas de nature financire. Dans cette catgorie se classent les dons et subventions dquilibre reus par lentreprise, les produits de cession des immobilisations, les pnalits reues sur la march, etc.
B.2 LE COMPTE DE CHARGES

Les charges reprsentent des flux rels entrants consomms durant un exercice engendrant ainsi un cot et sont de ce fait des sources dappauvrissement de lentreprise. Le plan comptable rpartit aussi les charges en trois rubriques principales. Les charges dexploitation qui sont directement lies lactivit de lentreprise et traduisent une destruction de richesse ncessaire la cration des produits d'exploitation. Elles regroupent les achats de marchandises et de produits, de matires premires et de fournitures ; les charges externes (la location, lentretien la rparation, le transport, les primes dassurances, les honoraires des divers prestations, les services

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bancaires etc.), les impts et taxes ; les charges de personnel ainsi que les dotations dexploitations. Les charges financires qui reprsentent essentiellement la rmunration de largent ncessaire la bonne marche de lentreprise. Il sagit des charges intrts des emprunts et dettes, des pertes de change dues aux variations erratiques du cours des devises, des escompte de accords aux clients, des dotations financires etc. Les charges non courantes qui comportent lensemble des charges non lies lexploitation et qui nont aucun caractre financier. On peut citer titre dillustration les valeurs nettes damortissements des immobilisations cdes, les subventions accordes, etc.
C. LES AUTRES SUPPORTS COMPTABLES (ANNEXES)

Les autres supports comptables, communment appels annexes sont un ensemble de documents joints au bilan et au compte de produits et de charges qui permet de dtailler les informations comptables non explicites par le bilan et le compte des produits et des charges et les variations d'un exercice l'autre afin de fournir une image fidle aux tiers. De ce fait, les annexes doivent tre claires et aussi succinctes que possible. Les annexes sont composes des plusieurs tableaux et leur importance varie en fonction de la forme et de la taille de lentreprise. On distingue gnralement : Le tableau des immobilisations autres que financiers, Le tableau de passage du rsultat net comptable au rsultat net fiscal, Le tableau de ltat des soldes de gestion (E.S.G), Le tableau du dtail des postes du compte des produits et des charges, Le tableau des biens en crdit-bail, Le tableau des amortissements, Le tableau des provisions, Le tableau des plus ou moins values sur cessions ou retraits des immobilisations, Le tableau des titres de participation,

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Le tableau du dtail de la taxe sur la valeur ajoute, Le tableau de ltat de rpartition du capital social, Le tableau daffectation des rsultats intervenue au cours de lexercice, Le tableau de locations et baux autres que le crdit- bail, produits et des charges et

Le bilan forme un tout indissociable avec le compte des les annexes pour former les comptes annuels dune socit. 2-1-2 PRINCIPES COMPTABLES Lorganisation comptable prsente ci-dessus trouve tout

son sens que lorsquelle est

rglemente et rgie par un ensemble de principes. Les principes comptables sont les objectifs, hypothses, contraintes, rgles qui gouvernent la comptabilit. Ensemble ils forment le rfrentiel comptable. Cela dit, le C.G.N.C (Code Gnral de la Normalisation Comptable) retient sept principes comptables fondamentaux : Le principe de la continuit dexploitation : Selon ce principe lentreprise doit tablir ses tats de synthse dans la perspective dune poursuite normale de ses activits. Le principe de la permanence des mthodes : Selon ce principe lentreprise doit tablir ses tats de synthse en respectant les rgles et mthodes dvaluation et de prsentation dune anne lautre. Le principe du cot historique: En vertu de ce principe les lments du patrimoine restent inscrits en comptabilit leur valeur dentre exprime en units montaires courantes la date dacquisition. Le principe de spcialisation des exercices : Les charges et les produits sont, en vertu de ce principe, rattachs lexercice qui les concerne. Ils sont comptabiliss au fur et mesure de leur apparition, compte non tenu des dates de leur encaissement ou de leur paiement. Le principe de prudence : Au terme de ce principe, les produits ne sont pris en compte que sils sont dfinitivement acquis lentreprise, les charges sont comptabilises ds lors quelles sont probables, les moins values sont toujours enregistres comme

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charges et les plus values constates entre les valeurs actuelles et les valeurs dentre des lments de lactif ne sont pas comptabilises. Le principe de clart : En vertu de ce principe, les oprations et les informations doivent tre enregistres dans les comptes et sous la rubrique adquate, les lments des tats se synthse doivent tre inscrits dans les postes adquats sans compensation ni entre les comptes ni entre les postes et les lments dactif et de passif doivent tre valus sparment. Le principe dimportance significative : Selon ce principe les tats de synthses doivent rvler tous les lments dont limportance peut affecter les valuations et les dcisions .Ces tats ne doivent faire apparatre que les informations dimportance significative, cest--dire celles qui sont susceptibles dinfluencer lopinion que les lecteurs peuvent avoir sur le patrimoine, la situation financire et les rsultats de lentreprise.

2.2 ELABORATION DES LIVRES COMPTABLES

Llaboration des livres comptables dune entreprise se fait partir dun dossier qui est un ensemble dinformations comptables (factures, quittances de paiement, documents et relevs bancaires, bon de livraison, bulletins de salaires...) relatif un exercice que lentreprise met la disposition de la socit SOCOUEST dans le but que cette dernire puisse tablir ses documents comptables (journal, grand-livre et balance de lentreprise) ses tats de synthses ( compte de produits et de charges, bilan) et des informations complmentaires ces derniers( tableau des immobilisations, tableau de passage du rsultat net comptable au rsultat net fiscal etc.). L'poque o les comptables utilisaient encore des livres et des journaux sur support papier et travaillaient manuellement est rvolue. Aujourdhui suite la floraison et au dveloppement de la technologie et de linformatique cette labeur se fait grce aux logiciels comptables qui automatisent la saisie des oprations comptables et permettent d'tablir rapidement les livres et les tats comptables les plus courants. Le logiciel avec lequel cette tche a t effectue se nomme Sage 100 Comptabilit . 2-2-1 CAS DU CABINET DUN ARCHITECTE

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Avant de se lancer dans lenregistrement des critures comptables sur le logiciel Sage 100 Comptabilit , un travail manuel doit dabord tre effectu : cest celui du classement des pices comptables. En effet, aprs avoir constitu le dossier du cabinet de larchitecte qui est compos des factures, des quittances de paiement, des documents et relevs bancaires, des bons de livraison, et des bulletins de salaires relatifs un exercice ; il convient de classer ces pices comptables par ordre chronologique, par fournisseurs, par clients et par destination afin de faciliter leur enregistrement sur le logiciel. Apres cette opration de classement des pices, il sera question denregistrer lidentit du cabinet cest--dire sa fiche signaltique qui doit tre compose des lments ci-dessous : Raison Sociale Forme Juridique Capital Social Sige Social : . : .. : .. : ..

Registre de Commerce : Identification Fiscale :

Taxe Professionnelle : . Affiliation CNSS Date de Cration Exercice Social Activit : .. : .. : . : .............

Il serait judicieux de laisser cette fiche vide de peur de divulguer les informations de ce cabinet ou bien de mettre de fausses informations daprs la recommandation de mon tuteur de stage.

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Une fois que la fiche signaltique du cabinet darchitecte est enregistre sur le logiciel, lon procde la cration des journaux o seront enregistrs chronologiquement les diffrentes oprations effectues par le cabinet pendant lexercice comptable.
2-2-1-1 LES JOURNAUX DU CABINET

Llaboration des livres comptables du cabinet a ncessit la cration de plusieurs journaux qui feront lobjet de description et de prsentation dans les lignes suivantes. Il sagit du journal des achats, du journal des ventes, du journal de caisse, du journal de banque, du journal de paie et du journal des oprations diverses (dclarations fiscales et sociales). Ces journaux sont mensuels, cest--dire que chaque exercice comptable comporte douze de chacune des oprations du cabinet.

A- LE JOURNAL DES ACHATS

Le cabinet darchitecte sur lequel jai eu passer les critures comptables est en relation avec plusieurs fournisseurs tels que : Les oprateurs de tlcommunications (Maroc tlcom, Wana) pour le service de tlphonie et de communication du cabinet, Les entreprises spcialises dans la vente des produits et matriels informatiques, Les entreprises spcialises dans les prestations de services comme limpression des plans de construction labors par larchitecte, Les entreprises spcialises dans les travaux de rparations et dentretiens mcaniques, Les stations-service pour lapprovisionnement en carburant du vhicule de larchitecte. Cette liste nest pas exhaustive, mais elle permet fournisseurs du cabinet. Afin de ne pas faire des confusions entre fournisseurs, lors de lenregistrement des factures chaque fournisseur a un compte-fournisseur spcifique qui lui est assign. tout simple davoir une ide sur les

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Pour la comptabilisation des oprations des achats, il convient de dbiter un compte de la classe 6 en rapport avec lopration par le montant hors- taxe de lopration, ensuite dbiter le compte 3455 Etat, T.V.A. rcuprable si lopration est soumise la T.V.A., enfin crditer le compte 4411 fournisseur par le montant toutes taxes comprises, sans omettre de spcifier le libell de lopration qui est dans ce cas le numro de facture suivi de la raison sociale du fournisseur et la date de lopration. Lenregistrement sur le logiciel classera de faon automatique, de manire ordonn et avec soin les informations suivantes : - La date de lopration ; - Lintitul et le code (numro) des comptes ; - Comptes (crdits ou dbits) ; - Le montant de lopration ; - Les pices justificatifs (libell).

Une fois quune pice comptable est enregistre, afin de ne pas faire des erreurs de double enregistrement ou domission, la facture reoit la mention comptabilise .

B- LE JOURNAL DES VENTES

Le cabinet darchitecte est spcialis dans llaboration, le dessin et le contrle et la mise en uvre des plans de construction. Ce cabinet fonctionne grce aux diffrents marchs quil gagne soit avec des particuliers, soit avec lEtat. Il sagit donc dune prestation de service que le cabinet met la disposition de ses clients en contrepartie des honoraires quil peroit en retour. Ces honoraires sont gnralement des sommes dargent importantes, de ce fait elles font lintervention du compte banque. Cela dit, les critures en matire de comptabilisation sont les suivantes : Au dbit, on relve la somme toutes taxes comprises du march gagn par le cabinet de larchitecte en faisant mouvementer le compte 5141 banque . Au crdit, on note le montant hors-taxe du march gagn par lintervention du compte 71243 prestations de service , et on comptabilise aussi la T.V.A. facture sur cette opration par le mouvement du compte 4455 Etat, T.V.A. facture . Tout relev des honoraires relatifs un march doit recevoir la mention comptabilise aprs avoir t enregistr sur le logiciel.

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C- LE JOURNAL DE CAISSE Le journal de caisse fait apparatre toutes les oprations qui ont exig un paiement en espces. Il sagit dans ce cas des oprations relatives lachat fournitures de bureau, au paiement des factures de la tlphonie et dinternet, au paiement du service dimpression des dessins et plans de constructions, au paiement des quittances deau et dlectricit, la consommation de carburant, etc. On constate donc que les comptes des fournisseurs qui ont fait objet de crdit au niveau du journal achats seront dbits ce niveau, et en contrepartie, on crditera le compte 5161 caisse . Toutefois, la caisse du cabinet peut aussi tre alimente suite une opration. Dans ce cas on crditera le compte qui sera lorigine de cette alimentation, en contrepartie on dbitera le compte 5161.

D- LE JOURNAL DE BANQUE
Le journal banque enregistre toutes les oprations que le cabinet a effectu en faisant appel un produit ou un service bancaire. Il peut sagit du rglement de certaines factures via lmission des chques; des virements de fonds mis ou reus par le cabinet, des chques mis ou reus, des dcouverts et concours bancaires mise la disposition du cabinet, des retraits despces auprs des distributeurs automatiques de billets (DAB) ou auprs des guichets automatiques de banque (GAB), etc. Il existe gnralement deux techniques denregistrement des oprations bancaires : Lenregistrement travers le relev de compte mensuel mis par la banque avec laquelle la socit est en relation. Cet enregistrement est simple, car la banque remet son partenaire un relev bancaire avec toutes les oprations effectues par ce dernier durant un mois donn avec le dtail des crdits et des dbits. Mais linconvnient de cette technique rside dans le fait que la socit se trouve constamment la merci de la banque dans la mesure o celle-ci peut la manipuler et la djouer sur certaines oprations.

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Lenregistrement par rapprochement bancaire. Cette mthode est un contrle ralis par le comptable dans le but d'amener les comptes bancaires au plus proche de la ralit des relevs de compte, c'est--dire vrifier la concordance des deux comptes (compte banque et relev de compte). La technique de rapprochement bancaire permet de justifier les diffrences de soldes. Le rapprochement bancaire consiste donc associer les oprations dj enregistres dans la socit et la banque afin de faire apparatre des critures isoles, c'est--dire enregistres uniquement par la banque ou par la socit. Cela permet de dtecter des erreurs lors des enregistrements comptables comme les oublis d'enregistrements, les agios et frais bancaires sur une opration non justifie, ainsi que les dcalages de certaines oprations connues par l'tablissement d'abord et que la banque enregistre aprs, ou inversement. Le rapprochement bancaire ncessite alors de ce fait plusieurs documents tels que un relev bancaire, le compte banque de la socit, le dernier tat de rapprochement bancaire et lensemble des pices bancaires changes entre la banque et son partenaires tels les copies des chques mis et reus, les avis bancaires, les effets, etc. Cependant les multiples efforts que demandent cette technique denregistrement des oprations bancaires ne sauraient tre compars lassurance et la protection quelle procure.

Au cours de ce stage, la socit SOCOUEST ne dtenant pas lensemble des informations dont exige la seconde technique denregistrement, jai du mapproprier de la premire. En effet, le cabinet darchitecte sur lequel jai travaill est un client de la Banque Marocaine pour le Commerce et lIndustrie (BMCI). Cette dernire remet mensuellement au cabinet un relev de compte portant lensemble des oprations effectues par celui-ci. En matire de comptabilisation, les critures passer sont les suivantes : Pour lenregistrement des frais de tenue de compte du cabinet, il faut porter au dbit du compte 61473 Frais et commissions sur services bancaires; ce montant des frais qui est gnralement de 66 dhs par trimestre, en contrepartie il convient de crditer le compte 5141 banque par ledit montant. Le cabinet tant affili la Caisse Nationale de la Scurit Sociale (CNSS), a aussi lhabitude de rgler ses charges sociales par virement de la somme arrte sur le bordereau de la CNSS. Pour lenregistrement de cette opration, il convient de dbiter le compte 4441 Caisse Nationale de la Scurit Sociale par les montants de lassurance maladie obligatoire (AMO) et de la CNSS proprement dit, ensuite il faut
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aussi dbiter le compte 61473 Frais et commissions sur services bancaires pour les commissions sur lopration de virement, en contrepartie il convient de crditer le compte 5141 tout en respectant la comptabilit en partie double. Concernant les oprations qui ont ncessit lmission dun chque, sil sagit du rglement dun fournisseur, il faut dbiter le compte 4411 fournisseur du fournisseur en question et crditer le compte 5141. Sil sagit dune mission de chque dont on ignore lobjet il faut dbiter le compte de lexploitant 11175 ou bien placer cette opration dans un compte dattente jusqu ce quon soit au courant de lobjet dans ce cas il faut 5141. En cas de virement de fonds reu par le cabinet sur un march quelconque quil a gagn, le compte 5141 sera dbit cette fois moyennant le crdit du compte 3421 Clients ou du compte 3428 Autres clients et compte rattachs Dans le cas o larchitecte effectue des retraits de fonds auprs des distributeurs automatiques de billets (DAB) ou auprs des guichets automatiques de banque (GAB), lon doit dbiter le compte 11175 Compte de lexploitant et lon crditera en retour le compte 5141. En un mot, lenregistrement concernant les oprations banque doit faire objet dune attention trs minutieuse allant jusquaux moindres dtails, car ces oprations sont les sources financires du cabinet. alors dbiter dans ce cas le compte 4497 Compte transitoires ou dattente- crditeurs , en contrepartie lon doit crditer le compte

E- LE JOURNAL DE PAIE
Le journal de paie dresse mensuellement les charges du personnel qui se dcomposent en rmunration du personnel et en charges sociales (salariales et patronales). Aprs avoir reu le bordereau de paiement des cotisations la CNSS qui prsente les montants des cotisations (CNSS et AMO) et le montant de la rmunration que lemployeur attribue son personnel en contrepartie du travail fourni par ce dernier. En matire de comptabilisation, primo le comptable est tenu dans de dbiter le compte 6171 Rmunration du personnel par le montant du salaire brut peru par lemploy, puis de dbiter le compte 61741 Cotisations de scurit sociale par un montant gal 16.6% du
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salaire brut, afin de dbiter aussi le compte 61743 Cotisations aux mutuelles par un montant quivalent 3.5% du montant salaire brut. Secundo, le comptable doit passer au crdit du compte 4441 Caisse Nationale de la Scurit Sociale un montant gal 20.89% du salaire brut qui est la cotisation la CNSS, puis il doit crditer le compte 4445 Mutuelles dun montant quivalent 5.5% du salaire brut qui est la cotisation lAMO, enfin il crditera le compte 4432 Rmunration dues au personnel par la diffrence entre le salaire brut et les montants ports au crdit des comptes 4441 et 4445. Les taux mentionns ci-dessus sont fixs par les organismes sociaux et fiscaux. Les 16.6% sont constitus de 6.4% pour les allocations familiales, de 8.6% pour la participation sociale patronale, et de 1.6% pour la taxe de formation professionnelle (TFP). Les 3.5% sont la participation lassurance maladie obligatoire (AMO). Les 20.89% sont constitus de 8.6 pour la participation sociale patronale, de 4.29% participation sociale salariale, de 6.4% pour les allocations familiales, et de 1.6% pour la taxe de formation professionnelle (TFP). Les 5.5 sont constitus de 3.5% pour la participation lAMO patronale et de 2% pour la participation lAMO salariale. Le cabinet de larchitecte fonctionne avec un seul employ. Cest la secrtaire de larchitecte. Les critures de comptabilisation ont t passes comme prsent ci-dessus.

F- LE JOURNAL DES OPERATIONS DIVERSES

Le journal des oprations diverses intgre toutes les critures de fin d'exercice et les oprations exceptionnelles comme les acquisitions ou les cessions d'immobilisation. Dans le cas de la comptabilisation du dossier du cabinet, le journal des oprations diverses regroupaient les oprations de rglement de la T.V.A. La T.V.A. est une taxe (impt indirect) qui frappe lensemble des transactions commerciales ralises sur le territoire marocain. Toutes les oprations et activits caractre industriel commercial ou artisanal ainsi que les professions librales entrent dans le champ dapplication de T.V.A. La T.V.A. ne constitue pas gnralement une charge pour lentreprise car cette dernire joue seulement un rle dintermdiaire entre le consommateur finale et lEtat

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En outre il existe deux priodicits en matire de dclaration de la T.V.A : la dclaration mensuelle pour les entreprises dont le chiffre daffaires taxables au cours dun exercice atteint ou dpasse un million(1.000.000) de million(1.000.000) de dirhams. Le cabinet darchitecte se retrouve dans la rubrique des professions librales et est soumis la T.V.A. sous la priodicit trimestrielle. Chaque fin de trimestre le comptable doit dresse grce au tableur Excel deux tableaux : le premier tableau rcapitulera toutes les TVA rcuprables (la somme des montants du 3455). Il doit contenir la date des factures, les numros de factures, les identifiant fiscaux et les noms des fournisseurs, la nature du produit ou du service, les montants TTC (toutes taxes comprises) et HT (hors taxe) du produit ou du service, le taux et le montant de la T.V.A ainsi que le mode et la date de rglement. Le second tableau reprendra toutes les TVA factures (la somme des montants du compte 4455) sur les prestations des services que le cabinet effectuer. Aprs avoir dress ces tableaux on procde au calcul TVA dclarer, cette dernire est calcule par la diffrence entre la TVA rcuprable et la TVA facture. TVA dclarer = TVA facture (trimestrielle) - TVA rcuprable sur immobilisations (trimestrielle) - TVA rcuprable sur charges (trimestrielle avec un dcalage dun mois en arrire). Si le montant de la TVA dclarer est positif il est appel TVA due, le cabinet doit sacquitter de ce montant auprs de ladministration fiscal. Les critures comptables passer au niveau du journal sont les suivantes : on dbite le compte 4455 Etat, TVA facture, puis en contrepartie on crdite les comptes 3455 Etat-TVA rcuprable et 4456 Etat-TVA due par leurs montants respectifs. Si le montant de la TVA dclarer est ngatif il est appel TVA en rouge ou crdit de TVA, le cabinet na rien payer pendant ce trimestre. Il a plutt un crdit sur lEtat quil peut dduire le trimestre suivant. Les critures comptables passer au niveau du journal sont les suivants : on dbite les comptes 4455 Etat, TVA facture et 3456 Etat-Crdits de TVA due par leurs montants respectifs, et en contrepartie on crdite les comptes 3455 Etat-TVA rcuprable . Si le montant de la TVA dclarer est nul, on parle de TVA neutre. Dans ce cas cabinet ne verse rien lEtat et elle nattend aussi rien de lEtat. Au niveau du journal, on dbite le compte 4455 Etat, TVA facture et on crdite le compte 3455 Etat-TVA rcuprable . dirhams et la dclaration trimestrielle pour les entreprises dont le chiffre daffaires taxables au cours dun exercice est infrieur un

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2-2-1-2 VERIFICATION DU GRAND LIVRE ET DE LA BALANCE

Une fois lenregistrement de toutes les oprations effectues par le cabinet pendant un exercice est fait sur le logiciel, ces oprations sont automatiquement reportes sur le grandlivre des comptes et sur la balance des comptes. Au niveau du grand-livre, le comptable doit vrifier le respect de la comptabilit en partie double, cest--dire que chaque vnement ayant fait l'objet d'une criture au journal doit tre report au grand livre sous forme d'criture prsentant une somme associe un compte au dbit et un autre compte au crdit. Il est tenu aussi de vrifier que la somme des dbits est en permanence gale la somme des crdits. Au niveau de la balance, le comptable doit contrler lquilibre entre le total des dbits le total des crdits (ou le total des soldes dbiteurs doit galer le total des soldes crditeurs). Cet quilibre permet de vrifier que les oprations ont t correctement enregistres (en respectant le principe de la partie double). La balance est une aide fondamentale pour contrler la comptabilit, car elle montre l'tat de chaque compte pour lexercice, et elle sert de matire pour ltablissement du bilan et du compte des produits et des charges.

2-2-1-3 ETABISSEMENT DU BILAN ET DU CPC

A la fin de chaque exercice comptable, et aprs vrification du grand-livre et de la balance, le comptable doit donc procder llaboration du compte des produits et des charges et du bilan comptable du cabinet et par consquent dgager le rsultat global du cabinet moyennant ces deux tats de synthses. Llaboration du CPC se fait travers le logiciel et se rvle plus simple que le bilan dans la mesure o les oprations effectues par le cabinet ne concernent que lexercice en cours. Ltablissement du bilan se fait aussi grce au logiciel comptable, mais tant donn que cet tat de synthse doit prsenter et valuer la situation patrimoniale du cabinet, il faut donc avoir sa disposition le bilan comptable de lexercice antrieur pour mieux dresser le bilan de lexercice en cours.
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2.3 ANALYSE ET VALEUR AJOUTEE

La priode de stage, bien que rduite un mois seulement a t la premire exprience professionnelle enrichissante que jai connu jusqu' prsent. Primo, ce stage ma encore permis dapprofondir mes notions de comptabilit en particulier, et de gestion en gnral dans la mesure o jai t confront avec ce qui se passe sur le terrain loin de la thorie scolaire souvent embarrassante et insuffisante. Pendant le traitement du dossier de larchitecte qui ma t soumis, jai pu comprendre le fonctionnement de certaines des socits en particulier celles qui oprent dans la profession librale. Secundo, cette priode de stage ma permis de me familiariser au quotidien dun comptable, et ce grce aux fiches et aux bordereaux des dclarations sociales (CNSS et AMO), aux dclarations fiscales (mensuelles et trimestrielles), aux factures et quittances de paiement, aux relevs bancaires et aux diffrentes livres comptables que je dressais au fur et mesure de mon volution dans le traitement comptable. En outre jai fait la dcouverte de plusieurs logiciels comptables tels que Ciel compta , NT Compta , et Sage 100 Comptabilit choses qui mtaient trangres et totalement inconnues. Par la mme occasion jai du maitriser le dernier logiciel comptable qui est lun des logiciels les plus utiliss et demands sur le march, car cest grce ce dernier que jai effectu toutes les oprations du dossier du cabinet sur lequel jai travaill. Ce stage ma permis de baigner dans un milieu o la comptabilit, la fiscalit, et la finance trouvent une place essentiel et capital dans le quotidien dun personnel dynamique et motiv dans sa tche au point o jai t aussi affect surtout en matire dorganisation et de mthode de travail, de ponctualit et dassiduit au travail, sans oublier le dynamisme que ce personnel faire natre en moi pendant cette priode limite . Cette priode ma permis galement dtre au courant de la situation du march en termes de comptabilit, de connaitre un certain nombre dobligations lgales comptables des entreprises. Il ma donn la possibilit dtre au contact des informations comptables des grandes firmes installes au Maroc me permettant ainsi de macclimater avec les outils et les documents comptables de ces socits.

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CONCLUSION
Parvenu au terme de ce rapport, force est de constater quun mois nest pas suffisant pour parcourir ce vaste univers de la comptabilit et apprhender toutes ses facettes, mais au moins cette priode permis de jeter les premires bases professionnelles face au monde de lemploi qui devient de plus en plus exigent et qui se lance la qute des profils rares et hautement qualifis. Les mthodes et lorganisation du travail fait par un comptable nest pas toujours un labeur facile. En effet, rigueur et probit lui sont ncessaires pour raliser les diffrents traitements et documents, en conformit avec les rglementations. Cette exprience trs enrichissante en termes dacquisition de connaissance, douverture desprit et de prsentation de multiples opportunits saisir pour se distinguer fortement dans un monde de lemploi o lexprience professionnelle et la connaissance prend de plus en plus de place. Ce

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stage est venu encore donner un coup de pousse mon projet professionnel pour davantage moriente vers la filire de gestion pendant le semestre prochain (semestre 7) afin de profiter normment de toutes ces connaissances relatives la gestion des entreprises que jai pu acqurir lors des annes venir.

BIBLIOGRAPHIE
Batrice MEUNIER-ROCHER. (2004), LE DIAGNOSTIC FINANCIER, Paris. Mohamed ABDELADIM & Abdellaziz TALBI. (1993) le plan comptable marocain, Casablanca Codes Gnral des Impts 2009 Plan comptable gnral marocain

WEBOGRAPHIE

40

http://www.zoom.fr/univers/4-gestion-comptable http://www.comptalia.com http://fr.wikipedia.org/wiki/Comptabilit http://www.lacompta.org/cours/cours-de-comptabilite-generale.php http://www.lexique-comptable.info/lccc.html

LISTE DES SIGLES

AMO : Assurance Maladie Obligatoire BMCI : Banque Marocaine pour le Commerce et lIndustrie C.G.N.C : Code Gnral de la Normalisation Comptable CIMR : Caisse Interprofessionnelle Marocaine de Retraite CNSS : Caisse Nationale de la Scurit Sociale CPC : compte des produits et des charges DAB : Distributeurs Automatiques de Billets ou auprs des GAB : Guichets Automatiques de Banque H.T. : Hors Taxe IF : Identifiant fiscal RMA : Revenu Minimum dActivit S.A.R.L. : Socit A Responsabilit Limite TFP : Taxe de formation professionnelle T.T.C. : Toutes Taxes Comprises T.V.A. : Taxe sur la Valeur Ajoute

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