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com

PRTICA TRIBUTRIA PARA EXAME DA OAB CONSIDERAES NA REALIZAO DA PROVA NA 2 FASE 1.Utilizao da legislao tributria sem comentrios: consideraes bsicas. 2.Realizao da prova da 2 fase: 1 pea processual e 4 questes discursivas 3.Observncia das legislaes tributrias importantes e relevantes para a 2 fase mais

BIBLIOGRAFIA BSICA DE SALA DE AULA - VADE MECUM RT 2012 - Mini Cdigo RT Legislao Tributria ou simular - PRTICA TRIBUTRIA. Caio Bartine. Editora RT. 1 edio. BIBLIOGRAFIA DE PROVA - VADE MECUM RT 2012 - Mini Cdigo Legislao Tributria RT BIBLIOGRAFIA COMPLEMENTAR - Curso de Direito Tributrio. Jos Eduardo Soares de Mello. Ed. Dialtica - Direito Tributrio. Coleo Elementos do Direito. Caio Bartine. Editora RT

ANLISE DO EXAMINADOR DA 2 FASE

1.

Pea Prtico-Profissional - adequao da pea ao problema apresentado - raciocnio lgico jurdico - capacidade de interpretao e exposio - fundamentao e consistncia - ortografia e correo gramatical - tcnica profissional

2. Anlise das questes prticas - objetividade - clareza de informaes - raciocnio lgico-jurdico

PROCESSO JUDICIAL TRIBUTRIO Aes de Iniciativa do Fisco

I - AO DE EXECUO FISCAL Consideraes importantes Lei 6.830/80 II - MEDIDA CAUTELAR FISCAL Consideraes importantes Lei 8.397/92

PROCESSO JUDICIAL TRIBUTRIO Aes de Iniciativa do Contribuinte

I AO DECLARATRIA DE INEXISTNCIA DE RELAO JURDICO-TRIBUTRIA - possibilidade de cumulao com AO DE REPETIO DE INDBITO FISCAL II AO ANULATRIA DE DBITO FISCAL III MANDADO DE SEGURANA IV AO DE REPETIO DE INDBITO FISCAL V AO DE CONSIGNAO EM PAGAMENTO VI EMBARGOS EXECUO FISCAL VII EXCEO DE PR-EXECUTIVIDADE

RECURSOS PROCESSUAIS I APELAO II AGRAVO DE INSTRUMENTO III RECURSO ESPECIAL IV RECURSO EXTRAORDINRIO V RECLAMAO CONSTITUCIONAL

ESTRUTURA DA PEAPROCESSUAL COMPETNCIA DE ENDEREREAMENTO

COMPETNCIA PARA ENDEREAMENTO 1. O candidato deve analisar o tributo em questo, se federal, estadual ou municipal. 1 INSTNCIA (salvo nos casos de Embargos ou Exceo)

Federal: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ___ Vara Cvel da Seo Judiciria de _____(quando nas capitais) ou Subseo Judiciria ______ (nas demais regies)

em se tratando de embargos ou exceo, quando for tributo federal: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ___ Vara das Execues Fiscais Federais da Seo Judiciria de _______ (em se tratando das capitais) ou Subseo Judiciria (em se tratando de outras regies) Estadual/Municipal: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ___ Vara da Fazenda Pblica da Comarca de ___ (local onde exista vara especializada) ou Vara Cvel (em local onde no h varas especializadas)

 Em

se tratando de embargos ou exceo, para tributos estaduais/municipais: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito do Anexo Fiscal da Comarca de _____.

PREMBULO DA PEA

QUALIFICAO DAS PARTES

PESSOA FSICA Contribuinte, nacionalidade, estado civil, profisso, portador da Cdula de Identidade RG n _____ e devidamente inscrito no CPF/MF sob o n ____, residente e domiciliado na _____, bairro, cidade, Estado, por meio de seu advogado que esta subscreve (instrumento de mandato incluso),

com escritrio na ____, bairro, cidade, Estado, onde receber as devidas intimaes, nos termos do art. 39, I do CPC, vem respeitosamente presena de Vossa Excelncia, conforme os artigos (colocar os artigos da fundamentao da ao) ....

PESSOA JURDICA Empresa, pessoa jurdica de direito privado, devidamente inscrita no CNPJ sob o n _____, com sede na ____, bairro, cidade, Estado, representada neste ato por seus scios, por meio de seu advogado que esta subscreve (instrumento de mandato incluso), com escritrio na ____ ........

DEMAIS PESSOAS JURDICAS IGREJAS IGREJA, organizao religiosa sem finalidade lucrativa, devidamente inscrita no CNPJ sob o n ____, com sede na ____, representada por ____ (continua)

FATOS DO PROBLEMA 1) COMO DESCREV-LOS NO PROBLEMA? - No criar os fatos, apenas transcrev-los, de forma a indicar a terminologia adequada a ao proposta;

Os FATOS devem ter um desfecho, para indicar um incio, meio e fim. Como um exemplo de DESFECHO, podemos memorizar o seguinte: No concordando com a referida exao, no restou outra alternativa seno a (propositura da presente ao, impetrao do presente mandamus, oposio dos presentes embargos, etc).

DOS FUNDAMENTOS DE DIREITO

1) ANLISE

INICIAL a) A primeira anlise ser da Constituio Federal, observando o estudo do sistema tributrio nacional (art. 145 a 162) e outros direitos individuais do contribuinte (art. 5) b) Nesta anlise constitucional, dever o candidato prestar muita ateno nas LIMITAES AO PODER DE TRIBUTAR (princpios e imunidades)

c)

Aps a anlise constitucional, dever ser analisado o Cdigo Tributrio Nacional, devendo ser analisada alguma afronta aos tributos em espcie, bem como na parte relativa as normas gerais. Tpicos como responsabilidade tributria e crdito tributrio podem ser questionados.

d)

Anlise da LEGISLAO EXTRAVAGANTE, que pode ser especfica de determinado tributo, tais como a LC 87/96 (ICMS), LC 116/03 (ISS). Poder ainda ter observncia de legislaes que trazem regras especficas ( Lei 10833/03 que rege a no cumulatividade da COFINS) dentre outras.

e)

Anlise de smulas, iniciando pelas smulas vinculantes, depois das smulas do STF e por fim smulas do STJ.

TRANSCREVENDO O FUNDAMENTO DE DIREITO Caso haja dificuldade em iniciar o fundamento de direito, o candidato poder iniciar contando a histria do tributo. Exemplificando:

O imposto sobre a circulao de mercadorias e servios (ICMS) um imposto de competncia estadual, conforme preleciona a Constituio Federal em seu artigo 155, II. Observando os fatos acima transcritos ()

PEAS PROCESSUAIS POSSUEM LIMINAR OU ANTECIPADA

QUE TUTELA

- Abertura de um tpico especfico dentro dos fundamentos de direito, explicando quais os motivos da concesso

AO DECLARATRIA DE INEXISTNCIA DE RELAO JURDICA TRIBUTRIA

FUNDAMENTO: art. 4, 282 do CPC (caso haja pedido de tutela antecipada, inserir o 273 do mesmo diploma). OBJETIVO: declarar a existncia ou inexistncia de relao jurdica entre o Fisco e o contribuinte ou responsvel. MOMENTO DA PROPOSITURA: antes do lanamento tributrio.

PEDIDO - Concesso de tutela antecipada (se houver); - Procedncia do pedido, para os fins de declarar a inexistncia da relao jurdica tributria entre o Autor e a R () - Citao da R, na pessoa de seu representante legal para, querendo, contestar a ao e acompanh-la at o seu final; - Condenao em custas processuais e honorrios advocatcios.

PROVAS Ex.: Protesta provar o alegado por todos os meios de prova em direito admitidos, especialmente pela prova documental j acostada aos autos e outras que se fizerem necessrias ao esclarecimento do Douto Juzo. VALOR DA CAUSA Apenas indicar o valor se o problema indicar; caso o contrrio, utilizar apenas o R$ _______.

DESFECHO Ex.: Termos em que, Pede deferimento. Local, data. nome e assinatura do advogado OAB/___ n_______ Observao muito importante: o candidato, de modo algum, poder identificar a pea processual, utilizando-se de dados fictcios, pois tal fato poder levar reprovao.

AO DECLARATRIA DE INEXISTNCIA DE RELAO JURDICA TRIBUTRIA C/C REPETIO DO INDBITO FISCAL FUNDAMENTO: art. 4, 282 do CPC e 165 CTN TUTELA ANTECIPADA: cabvel para a suspenso da exigibilidade do crdito tributrio OBJETIVO: declarar a inexistncia de relao jurdica entre o Fisco e o contribuinte ou responsvel com a repetio dos valores pagos maior ou indevidamente monetariamente corrigidos. MOMENTO DA PROPOSITURA: quando da declarao de ilegalidade e inconstitucionalidade de uma norma e consequentemente do tributo ou da existncia de benefcios fiscais no observados pelo contribuinte.

ESTRUTURA DA PEA 1)Endereamento: domiclio do autor 2)Prembulo 3)Fatos 4)Fundamento de Direito

OBS: Nesta ao imprescindvel a apresentao das guias de pagamento do tributo indevido. PEDIDO - Concesso da Tutela Antecipada, para fins de suspender a exigibilidade do crdito tributrio; - Procedncia do pedido, para os fins de declarar a inexistncia da relao jurdica tributria entre o Autor e a R () e a devoluo dos valores pagos maior ou indevidos, monetariamente corrigidos; - Citao da R, na pessoa de seu procurador, no endereo j indicado para acompanhar a ao at o seu final; - Condenao em custas processuais e honorrios advocatcios.

PROVAS Ex.: Protesta provar o alegado por todos os meios de prova em direito admitidos, especialmente pela prova documental j acostada e outras que se fizerem necessrias ao esclarecimento do Douto Juzo. VALOR DA CAUSA Apenas indicar o valor se o problema indicar; caso o contrrio, utilizar apenas o R$ _______. Ex: D a presentre causa o valor de R$ (valor por extenso)

DESFECHO Ex.: Termos em que, Pede deferimento. Local, data. nome e assinatura do advogado OAB/___ n_______

QUESTO PARA DISCUSSO EM SALA O Presidente da Repblica, por intermdio da Lei Complementar n. 22.222, de 31 de agosto de 2010 (lei fictcia), instituiu o Imposto Sobre Grandes Fortunas (IGF), passando a exigir, a partir de 01 de janeiro de 2011, das pessoas jurdicas e fsicas, esse tributo, elegendo como base de clculo exclusivamente o valor da aquisio de imveis urbanos adquiridos que supere, mensalmente, o importe de R$ 100.000.000,00 (cem milhes de reais), mediante a incidncia da alquota de 0,3% sobre o montante estimado a esse ttulo. O Partido Poltico ABC, sediado no Rio de Janeiro, iniciou o recolhimento do tributo, mas no concorda com esta incidncia tributria sobre imveis que adquire para o exerccio de suas atividades. QUESTO: Como advogado, ajuze medida cabvel para defesa dos interesses de seu cliente.

QUESTO QUESTO PARA PARA DISCUSSO DISCUSSO EM EM SALA SALA A A RLBO RLBO Ltda., Ltda., empresa empresa situada situada no no Municpio Municpio de de Salto-SP, Salto-SP, dedica-se dedica-se ao ao ramo ramo de de prestao prestao de de servios servios tcnicos tcnicos de de engenharia engenharia e e estaria, estaria, nessa nessa qualidade, qualidade, sujeita sujeita ao ao recolhimento recolhimento do do ISS. ISS. Desde Desde o o exerccio exerccio de de 2009, 2009, a a empresa empresa no no vinha vinha efetuando efetuando o o recolhimento recolhimento desse desse imposto, imposto, tendo tendo em em vista vista iseno iseno especfica especfica concedida concedida s s empresas empresas da da regio, regio, por por fora fora da da Lei Lei Municipal Municipal n n 98/2008. 98/2008. Todavia, Todavia, o o novo novo Prefeito, Prefeito, que que tomou tomou posse posse no no dia dia 01 01 de de janeiro janeiro de de 2010, 2010, pretende pretende revogar revogar aquele aquele benefcio benefcio fiscal, fiscal, a a fim fim de de angariar angariar receita receita necessria necessria para para financiar financiar projetos projetos sociais. sociais. Para Para tanto, tanto, baixou baixou o o Decreto Decreto n n 01/11, 01/11, publicado publicado no no Dirio Dirio Oficial Oficial do do Municpio Municpio desta desta semana, semana, que que determinou determinou a a todas todas as as empresas empresas beneficirias beneficirias da da iseno iseno que que voltassem voltassem a a efetuar efetuar o o recolhimento recolhimento do do ISS ISS j j a a partir partir do do prximo prximo ms. ms. QUESTO: QUESTO: Como Como advogado advogado da da RLBO, RLBO, manipule manipule o o instituto instituto judicial judicial hbil hbil a a garantir garantir empresa empresa o o benefcio benefcio da da iseno. iseno. Considere Considere para para tanto tanto que que o o frum frum local local no no possui possui vara vara privativa privativa da da Fazenda Fazenda Pblica. Pblica.

AO ANULATRIA DE DBITO FISCAL

FUNDAMENTO: art. 38 da Lei 6.830/80, 282 do CPC (caso haja pedido de tutela antecipada, inserir o art. 273 do CPC) OBJETIVO: anular o lanamento tributrio MOMENTO DA PROPOSITURA: depois do lanamento e antes da execuo fiscal. Pode ainda ser cabvel mesmo quado haja execuo fiscal, mas no se procedeu a citao do devedor.

PEDIDO a) Concesso de tutela antecipada, para os fins de suspender a exigibilidade do crdito tributrio, nos termos do art. 151, V do CTN; b) Procedncia do pedido, para os fins de anular o dbito fiscal, nos termos do art (colocar os artigos da fundamentao de direito) c) Citao da R, na pessoa de seu procurador .... d) Condenao da R nas custas processuais e honorrios advocatcios.

PROVAS VALOR DA CAUSA DESFECHO

PROBLEMA EM SALA DE AULA Empresa X Ltda atua no ramo de indstria de cosmticos, com sede no Estado de So Paulo. Em novembro de 2.011 fora surpreendida com um auto de infrao e imposio de multa (AIIM) exigindo o pagamento do IPI sobre a exportao de cosmticos para os EUA, estando na iminncia da inscrio em dvida ativa. QUESTO: como advogado(a) da Empresa X Ltda, propor a medida judicial cabvel.

PROBLEMA EM SALA A empresa X aderiu ao Programa de Recuperao Fiscal REFIS, em maro de 2010. Alm do recolhimento das parcelas mensais do REFIS, a empresa deveria manter o pagamento regular dos demais tributos em dia. Ocorre que a empresa recolheu pontualmente, por 4 (quatro) meses consecutivos, PIS e COFINS, porm, com os cdigos de receita invertidos. Por tal motivo, a empresa foi notificada da lavratura de auto de infrao relativo falta de recolhimento integral da COFINS. A impugnao ao auto de infrao foi protocolada extemporaneamente, resultando na inscrio do dbito em dvida ativa e intimao da empresa para imediato pagamento do dbito, sob pena de excluso do REFIS. QUESTO: Como advogado, adote as medidas judiciais cabveis, visando assegurar a reincluso da empresa no REFIS.

AO DE REPETIO DE INDBITO
Fundamento: art. 165 do CTN c/c art. 282 e seguintes do CPC Competncia para ajuizamento: domiclio do Autor Partes: Autor e Ru Momento da propositura: quando ocorrer o pagamento do tributo a maior ou indevidamente.

DOS PEDIDOS
Diante do todo o exposto, pede e requer a Autora: a) A procedncia do pedido da Ao de Repetio do Indbito para condenar a R a restituir Autora os valores pagos indevidamente, tendo em vista que referido tributo viola de maneira flagrante preceitos constitucionais e legais.

b) A citao da R, na pessoa de seu procurador, no endereo j indicado, para que apresente defesa. c) A condenao da R ao pagamento das custas processuais e honorrios advocatcios.

DAS PROVAS Protesta provar o alegado por todos os meios de prova em direito admitidos (...) VALOR DA CAUSA

O direito de pleitear a restituio extingue-se com o decurso do prazo de 5 anos, contado:

No caso de reforma, anulao ou resciso de deciso condenatria...

No caso de erro de fato ou de direito no pagamento...

da data da extino do crdito tributrio.

Da data da deciso definitiva, administrativa ou judicial.

ART. 168, CTN

LC 118/05 publicada no dia 9/02/2005 entrou em vigor 120 dias aps 19/06/2005 Art. 3. Para efeito de interpretao do inciso I do art. 168 da Lei 5.172, de 25 de outubro de 1966 Cdigo Tributrio Nacional, a extino do crdito tributrio ocorre, no caso de tributo sujeito a lanamento por homologao, no momento do pagamento antecipado de que trata o 1 do art. 150 da referida Lei.

LC 118/05 publicada no dia 9/02/2005 entrou em vigor 120 dias aps 19/06/2005

Art. 4. Esta lei entra em vigor 120 (cento e vinte) dias aps a sua publicao, observado, quanto ao art. 3, o disposto no art. 106, inciso I, da Lei 5.172, de 25 de outubro de 1966 Cdigo Tributrio Nacional.

Por ocasio do julgamento da Arguio de Inconstitucionalidade do EREsp 644.736/PE, a Corte Especial do Superior Tribunal de Justia assentou que o art. 3 da LC 118/05 no contm disposio meramente interpretativa, mas, ao contrrio, inova no plano normativo, ofendendo os princpios da autonomia, da independncia dos poderes, da garantia do direito adquirido, do ato jurdico perfeito e da coisa julgada,(...).

Concluso: Os fatos jurdicos tributrios que ocorreram anteriormente vigncia da LC 118/2005, ou seja, os recolhimentos indevidos, submetem-se ao ditame da contagem do prazo decadencial de cinco anos para a homologao e mais cinco para o exerccio do direito de restituio, totalizando dez anos, pois assim estatua a lei em vigor na poca.

Restituio de Tributo Indireto

Art. 166 CTN. A restituio de tributos que comportem, por sua natureza, a transferncia do respectivo encargo financeiro somente ser feita a quem prove haver assumido o referido encargo, ou, no caso de t-lo transferido a terceiro, estar por este expressamente autorizado a receb-la.

Exemplo: ICMS e IPI

Prescreve em dois anos a ao anulatria da deciso administrativa que denegar a restituio.

O prazo de prescrio interrompido pelo incio da ao judicial, recomeando o seu curso, por metade, a partir da data da intimao (citao) feita ao representante judicial da Fazenda Pblica.

Art. 169, CTN

COMPENSAO
CTN: art. 170 e 170-A

Lei 8383/91: art. 66 (tributos da mesma espcie)

Lei 9.430/96: art. 74 (quaisquer tributos e contribuies administrados pela Receita Federal)

AO DE CONSIGNAO EM PAGAMENTO
FUNDAMENTO: art. 164 CTN, 890 e ss e 282 do CPC OBJETIVO: realizar o depsito judicial para pagamento do valor indicado pelo juzo, com a extino do crdito tributrio MOMENTO DA PROPOSITURA: quando ocorrer recusa do recebimento, dvida ou bitributao

PEDIDO Obs: nos casos de dvida ou bitributao, a citao dos entes pblicos obrigatria a) Procedncia do pedido, para os fins de declarar o ente pblico competente para levantamento do depsito judicial realizado, extinguindo o crdito tributrio; b) Citao dos entes pblicos, na pessoa de seus procuradores ... c) Condenao em custas e honorrios advocatcios.

PROVAS VALOR DA CAUSA DESFECHO

DISCUSSO DE QUESTES
DIREITO TRIBUTRIO 2 FASE DA OAB

Questo 1 Cliente que atua no ramo farmacutico, e que est isento do recolhimento do Imposto sobre a Circulao de Mercadorias e Sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal (ICMS), por fora de Lei, consulta com a finalidade de saber se continua obrigado pela escriturao e manuteno dos livros contbeis, bem como pela emisso de notas fiscais. Qual a orientao a ser prestada?

 Questo

2 Pomplio, proprietrio do veculo marca BMW Modelo M3, do ano de 2005, ao tentar licenciar seu veculo em 2007, constatou a existncia de dbito para com o Fisco Estadual, referente ao IPVA, exerccio de 2006, no valor de R$ 2.000,00. No entanto, h que se ressaltar o fato de Pomplio ter adquirido o indigitado automvel em dezembro de 2006, data em que o IPVA cobrado j deveria ter sido recolhido pelo proprietrio do veculo em 1o. de janeiro de 2006 (antigo proprietrio) sujeito passivo direto deste tributo. Diante dessa situao, est Pomplio obrigado ao recolhimento do IPVA/06, cujo contribuinte o antigo proprietrio? Na hiptese de uma resposta afirmativa, poder a Fazenda Estadual execut-lo objetivando a cobrana deste tributo? Se a resposta for afirmativa como poder Pomplio agir?

A Prefeitura do Municpio de Acaraj, por uma de suas autarquias, prestou servios empresa XYZ Ltda., mediante celebrao de contrato formalizado por escrito. Diante da falta de pagamento por parte da empresa, a Municipalidade consultou-o(a) sobre qual a medida judicial pertinente cobrana das importncias devidas. Indique e fundamente a sua sugesto.

A LMN S/A est sujeita ao recolhimento da Contribuio ao PIS Programa de Integrao Social. Todavia, deixou de efetuar o respectivo pagamento durante todo o exerccio de 2010. Mesmo no sendo cobrada ou fiscalizada desde ento, no incio do ano, a empresa efetuou o recolhimento da contribuio atrasada, devidamente corrigida e acrescida de juros de mora. A Receita Federal acaba de expedir aviso de cobrana de diferenas do PIS relativo quele exerccio, sob o fundamento de que o valor recolhido foi insuficiente, pois no embutiu o valor da multa moratria. A cobrana legtima? Explique.

A Fundao Rouxinol, instituio educacional e de assistncia social, sem fins lucrativos, deseja aumentar o nvel de atendimento sem, no entanto, contratar novos empregados. A fim de aumentar a produtividade, a fundao pretende efetuar o pagamento de participao nos resultados aos seus empregados. O conselho deliberativo da fundao questiona-o sobre se essa estratgia pode comprometer a imunidade tributria de que desfruta. Qual o seu parecer?

Um cliente em consulta, expe o seguinte caso : "A", quando faleceu, devia Fazenda Pblica Municipal a quantia de R$ 10.000,00, referente a tributos. Concluda a partilha, a meao da viva atingiu o montante de R$ 400.000,00. Uma filha maior e um filho menor, na qualidade de herdeiros, receberam seus quinhes, no montante de R$ 200.000,00 cada. Indaga, a final, se o filho menor tambm responde pelo crdito tributrio do falecido.

Em agosto de 2008, a sociedade "Sonho Meu Comrcio de Alimentos Ltda." deixou de recolher a COFINS incidente sobre seu faturamento. A falta de recolhimento deveu-se ao fato de a empresa no haver declarado Receita Federal parcela substancial de seu faturamento, correspondente ao chamado "caixa dois". A fiscalizao detectou a omisso de declarao em maro de 2011, aps confrontar a movimentao bancria da sociedade, procedimento este que passou a ser permitido por lei promulgada em 2009. A sociedade pergunta-lhe se possvel que a fiscalizao adote, para apurar o imposto devido, procedimento administrativo que no era permitido poca da ocorrncia do fato gerador.

A Indstria Estrela do Norte Ltda. possui dois estabelecimentos situados no Municpio de So Paulo - SP: a matriz, em que se desenvolve a atividade produtiva, e a filial, em que se desenvolve o comrcio. Para acomodar divergncias entre os scios, decidiu-se pela ciso da sociedade, com a criao de uma nova pessoa jurdica, a Cruzeiro do Sul Indstria e Comrcio Ltda., cujo capital social seria integralizado com os ativos constantes do estabelecimento filial. Antes da formalizao da ciso, transferiu-se para a filial todo o estoque de produtos, que estava no estabelecimento matriz, sem recolhimento de ICMS. Aps a ciso, a fiscalizao estadual lavrou auto de infrao e imposio de multa contra a Estrela do Norte Ltda., exigindo o recolhimento do imposto sobre a mencionada transferncia do estoque. Os scios da Estrela do Norte Ltda. consultam-no para saber se devido o imposto e se a operao, da forma como foi organizada, caracteriza fraude fiscal. Qual seu aconselhamento?

Uma determinada empresa impetra mandado de segurana e obtm a concesso de medida liminar em conformidade com o pedido formulado. Durante o perodo de vigncia da liminar, a referida empresa fiscalizada por autoridade competente, que constata no estarem sendo cumpridas as obrigaes acessrias atinentes obrigao principal objeto da citada liminar. Assim, decide a autoridade autuar a empresa por descumprimento das obrigaes acessrias. Comentar a situao.

MANDADO DE SEGURANA
FUNDAMENTO: art. 5, LXIX da CF, Lei n. 12.016/09 e art. 282 do CPC OBJETIVO: ameaa ou leso direito lquido e certo, no amparado por habeas corpus ou por habeas data. Pode ser preventivo ou repressivo MOMENTO DA IMPETRAO: antes do lanamento (preventivo) ou depois do lanamento (repressivo), desde que dentro do prazo de 120 dias (decadencial)

Conforme artigo 6 da Lei 12.016/09, a petio inicial do Mandado de Segurana dever indicar alm da autoridade coatora, a pessoa jurdica que esta integra, qual se acha vinculada ou da qual exerce atribuies. Exemplo: (...) contra ato ilegal e abusivo do ilustrssimo Senhor Inspetor da Receita Federal do Brasil em ..., ou quem lhe faa s vezes no exerccio da coao impugnada, agente pblico vinculado a Secretaria da Receita Federal do Brasil (qualificao completa), nos termos do art. 6 da Lei 12016/09, pelas razes de fato e de direito a seguir aduzidas

IDENTIFICAO DA AUTORIDADE COATORA NO MANDADO DE SEGURANA Sendo o problema omisso quanto a autoridade coatora, devemos gravar o seguinte: TRIBUTOS FEDERAIS Aduaneiros: Inspetor Alfandegrio da Receita Federal do Brasil No aduaneiros: Delegado da Receita Federal do Brasil TRIBUTOS ESTADUAIS Delegado Regional Tributrio

TRIBUTOS MUNICIPAIS Mobilirios: Diretor do Departamento de Rendas Mobilirias Imobilirios: Diretor do Departamento de Rendas Imobilirias RGOS PBLICOS DE VINCULAO DAS AUTORIDADES COATORAS TRIBUTOS FEDERAIS: Secretaria da Receita Federal do Brasil TRIBUTOS ESTADUAIS: Secretaria da Fazenda do Estado TRIBUTOS MUNICIPAIS: Secretaria de Finanas do Municpio

1.

2.

No cabimento do MS - atos de gesto comercial praticados pelos administradores de empresas pblicas, sociedades de economia mista e concessionrias de servios pblicos No concesso de MS ato que caiba recurso administrativo com efeito suspensivo, independente de cauo

3.

- deciso judicial da qual caiba recurso com efeito suspensivo - deciso judicial transitada em julgado No cabimento de liminar - compensao de crditos tributrios - entrega de mercadorias e bens provenientes do exterior - reclassificao ou equiparao de servidores pblicos - extenso de vantagens ou pagamento de qualquer natureza.

4.

5.

No cabimento em processo de MS - interposio de embargos infringentes; - condenao em honorrios advocatcios. Direito lquido e certo

PEDIDO a) Concesso de liminar b) Procedncia do pedido, para os fins de conceder a segurana em definitivo (juntamente com os artigos que fundamentam o direito) c) Notificao da autoridade coatora para prestar as informaes no prazo legal;

d) Oitiva do Ministrio Pblico, para manifestao nos termos da lei; e) Condenao ao pagamento de custas judiciais. f) Citao da (Unio, Fazenda Pblica Estadual, Municipalidade), na pessoa de seu procurador, para integrar a lide na condio de litisconsorte passivo.

PROBLEMA EM SALA DE AULA A empresa X aderiu ao Programa de Recuperao Fiscal REFIS, em maro de 2010. Alm do recolhimento das parcelas mensais do REFIS, a empresa deveria manter o pagamento regular dos demais tributos em dia. Ocorre que a empresa recolheu pontualmente, por 4 (quatro) meses consecutivos, PIS e COFINS, porm, com os cdigos de receita invertidos. Por tal motivo, a empresa foi notificada da lavratura de auto de infrao relativo falta de recolhimento integral da COFINS. A impugnao ao auto de infrao foi protocolada extemporaneamente, resultando na inscrio do dbito em dvida ativa e intimao da empresa para imediato pagamento do dbito, sob pena de excluso do REFIS. QUESTO: Como advogado, adote as medidas judiciais cabveis, visando assegurar a reincluso da empresa no REFIS.

I Teoria Geral da Execuo Fiscal 1. Termo de inscrio na dvida ativa - suspenso da prescrio por 180 dias ou at a distribuio da execuo fiscal 2. Requisitos do termo de inscrio de dvida ativa - nome do devedor e dos co-responsveis - valor originrio da dvida e a forma de clculo dos juros e demais encargos - origem, natureza e o fundamento legal ou contratual da dvida

- data e nmero da inscrio no Registro da inscr Dvida Ativa - n do processo administrativo ou do auto de administrat infrao 3. Emenda ou Substituio da CDA - at a deciso de primeira instncia, assegurando ao executado a devoluo do prazo de embargos

4. Sujeio Passiva na Execuo Fiscal - devedor - fiador - esplio - massa - responsvel - sucessores a qualquer ttulo 5. Competncia para julgamento da ao de execuo fiscal - Fazenda Pblica, quando houver vara especializada ou Vara Cvel

6. Garantia da Execuo Fiscal - depsito em dinheiro (cauo) - fiana bancria - nomeao de bens penhora na ordem indicada na lei - indicao de bens de terceiro penhora, desde que aceitos pela Fazenda Pblica

7. Ordem dos bens oferecidos penhora - dinheiro - ttulos da dvida pblica e ttulos de crdito com cotao em bolsa - pedras e metais preciosos - imveis - navios e aeronaves - veculos - mveis ou semoventes - direitos e aes

a)

Penhora sobre estabelecimento comercial ou industrial, plantaes ou edifcios em construo

8. Defesa do Executado a) Oferecimento de embargos b) Prazo de trinta dias contados do depsito, da juntada da fiana bancria ou da intimao da penhora

9. Suspenso da Execuo Fiscal - quando no localizado o devedor - quando no forem encontrados bens sobre os quais possa recair a penhora, no correndo o prazo de prescrio - decorrido o prazo mximo de um ano sem que seja localizado o devedor ou encontrado bens penhorveis, o juiz ordenar o arquivamento do processo - encontrados, a qualquer tempo, o devedor ou os bens, o processo ser desarquivado para prosseguimento

- se da deciso que ordenar o arquivamento tiver decorrido o prazo prescricional, o juiz depois de ouvida a Fazenda Pblica poder, de ofcio, reconhecer reconhece a prescrio intercorrente e decret-la de imediato

EMBARGOS EXECUO FISCAL

FUNDAMENTO: art. 16 da Lei 6.830/80 e art. 282 do CPC OBJETIVO: desconstituir a CDA para extino do crdito tributrio MOMENTO DA OPOSIO: 30 dias contados da intimao da penhora

ESTRUTURA DA PEA -art. 16 LEF -Aceitao mediante garantia do juzo -Prazo para oposio: 30 dias a contar da garantia -Pode ser alegada toda a matria de defesa -Existe dilao probatria -Distribuio por dependncia a execuo fiscal -Efeito suspensivo deve ser requerido art. 739-A, 1 CPC. O candidato deve demonstrar que h garantia e o dano grave de incerta reparao

ENDEREAMENTO OBS: Somente usado de o problema no indicar o juzo das execues competente Excelentssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara das Execues Fiscais Federais da Seo Judiciria ou Subseo Judiciria de ... Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito do Anexo Fiscal da Comarca de ...

ESQUEMA DA PEA ENDEREAMENTO Distribuio por Dependncia a Execuo Fiscal n PREMBULO (...) vem respeitosamente presena de Vossa Excelncia, nos termos do art. 16 da Lei 6830/80 e 282 do CPC, opor tempestivamente EMBARGOS EXECUO FISCAL que lhe move a (indicar o ente pblico competente), pessoa jurdica de direito pblico, j devidamente qualificada, por meio de seu procurador, pelos motivos de fato e de direito a seguir aduzidos:

I DOS FATOS II DO DIREITO a)Da concesso do efeito suspensivo Demonstrar o porqu do pedido de suspenso no trmite da execuo fiscal. Mostre ao examinador o que pode acontecer se a execuo prosseguir. Explique os motivos pelos quais o prosseguimento da execuo fiscal gerar danos graves ou de incerta reparao ao executado. Demonstre que a situao to grave que no h como aguardar o julgamento final dos embargos, justificando ainda a possibilidade da concesso do efeito na existncia de garantia do juzo. Base da fundamentao: art. 739-A, 1 CPC

III DO PEDIDO a)Presentes embargos sejam recebidos e processados por dependncia a Execuo Fiscal para os fins de conceder o efeito suspensivo imediato, suspendendo-se o trmite da Execuo Fiscal at a deciso final; b)Sejam acolhidos e julgados procedentes, para os fins de desconstituico do ttulo executivo e a consequente extino da Execuo fiscal c)Requer a excluso do executado, com o consequente levantamento da garantia dada em juzo d)A intimao do ...(indicar o ente pblico), na pessoa de seu representante legal, para manifestar-se sobre os presentes embargos e)Condenao da Embargada nas custas processuais e honorrios advocatcios IV DAS PROVAS V DO VALOR DA CAUSA DESFECHO

EXCEO DE PR-EXECUTIVIDADE
FUNDAMENTO: art. 5, XXXV da CF XXXIV, a, CF OBJETIVO: argio de nulidades absolutas ou matria de ordem pblica, sem a necessidade de garantir o juzo MOMENTO DA ARGIO: no existe um momento pr-definido, mas comum aps o ajuizamento da execuo fiscal e, segundo entendimento, dentro do prazo de 05 dias para realizao do dpsito.

Dever ser alegada nulidade do processo executivo ou temas de ordem pblica smula 393 STJ IMPORTANTE: A prova pr-constituda e inequvoca, portanto, deve-se trazer, assim como no mandado de segurana, todas as provas na petio. O Efeito suspensivo pode ser requerido com base no poder geral de cautela do juiz art. 798 CPC

ESQUEMA DE PEA ENDEREAMENTO

Processo n Execuo Fiscal

PREMBULO (...)vem respeitosamente presena de Vossa Excelncia, nos autos da Execuo Fiscal em epgrafe que lhe move a (indicar o ente pblico), j devidamente qualificada, por meio de seu procurador, com fundamento no art. 5, XXXIV, a, XXXV da Constituio Federal aguir EXCEO DE PR-EXECUTIVIDADE

I DOS FATOS Excipiente e Excepta (terminologia adequada) II DO DIREITO a)Da concesso do efeito suspensivo Demonstrar o porqu do pedido de suspenso no trmite da execuo fiscal. Mostre ao examinador o que pode acontecer se a execuo prosseguir. Explique os motivos pelos quais o prosseguimento da execuo fiscal gerar danos graves ou de incerta reparao ao excipiente. Demonstre que a situao to grave que no h como aguardar o julgamento final da exceo, justificando ainda a possibilidade da concesso do efeito na existncia do poder geral de cautela presente art. 798 CPC

III DOS PEDIDOS a)Concesso do efeito suspensivo at a apreciao final art. 798 CPC b)Acolhida a presente exceo e julgado procedente o pedido para os fins de reconhecer a nulidade da execuo, decretando sua extino (excluso do plo passivo, se for o caso) c)Intimao da Excepta para manifestao de praxe d)Condenao da Excepta ao pagamento de custas processuais e honorrios advocatcios e)Autorizao para a juntada de documentos que comprovam o alegado IV VALOR DA CAUSA DESFECHO

RECURSOS EM MATRIA TRIBUTRIA

APELAO Fundamento: art. 513 e ss do CPC Momento da Interposio: quando de sentena que pe a termo o processo. Formalidades: pea de interposio ao juzo a quo e razes de apelao ao juzo ad quem. Endereamento ao Tribunal competente: analisar o tributo em questo.

TRIBUTOS FEDERAIS: Excelentssimo Senhor Doutor Desembargador Federal Presidente do Egrgio Tribunal Regional Federal da ___ Regio TRIBUTOS ESTADUAIS E MUNICIPAIS: Excelentssimo Senhor Doutor Desembargador Presidente do Egrgio Tribunal de Justia do Estado de _____.

Pea de Interposio: no precisa qualificar o sujeito passivo, utilizando-se de forma bem simples, conforme modelo na apostila. Razes: dever ser observadas as formalidades, tais como nome do apelante e da apelada, n do processo e vara de origem.

AGRAVO DE INTRUMENTO
Fundamento: art. 522 e ss do CPC Cabimento: decises interlocutrias no processo, tais como negativa de tutela antecipada e liminar. Formalidades: para facilitar o candidato, no precisa fazer a pea de interposio, podendo ser remetida diretamente ao Tribunal, uma vez que o juzo competente o ad quem. Mas, nada obsta de ocorrer a pea de interposio e a minuta de Agravo. ATENO: observar os documentos obrigatrios que devem compor o recurso

DIREITO MATERIAL TRIBUTRIO IMPOSTOS EM ESPCIE

IMPOSTO DE IMPORTAO
Regra-Matriz de Incidncia do II Aspecto Material: entrada do produto estrangeiro no territrio nacional (art. 19 do CTN); Aspecto Espacial: Territrio Nacional, a que corresponda o territrio aduaneiro Aspecto Temporal: Em regra, na data do registro da declarao de importao da mercadoria submetida a despacho para consumo.

REGIMES ADUANEIROS ESPECIAIS Trnsito Aduaneiro: o que permite o transporte de mercadoria, sob o controle aduaneiro, de um ponto a outro do territrio aduaneiro, com a suspenso do pagamento de tributos; Admisso Temporria: o que permite a importao de bens que devam permanecer no Pais durante prazo fixado, com suspenso total do pagamento dos tributos, ou com suspenso parcial, no caso de utilizao econmica; Admisso Temporria para aperfeioamento ativo: o que permite o ingresso para permanncia temporria no pas, com suspenso do pagamento de tributos, de mercadorias estrangeiras ou desnacionalizadas, destinadas a operaes de aperfeioamento ativo e posterior reexportao;

Drawback: considerado incentivo exportao, e pode ser aplicado nas seguintes modalidades: suspenso do pagamento dos tributos exigveis na importao de mercadoria a ser exportada aps beneficiamento ou destinada a fabricao, complementao ou acondicionamento de outra a ser exportada, iseno dos tributos exigveis na importao de mercadoria, em quantidade ou qualidade equivalente utilizada no beneficiamento, fabricao, complementao ou acondicionamento de produto exportado e a restituio, total ou parcial, dos tributos pagos na importao de mercadoria exportada aps beneficiamento, ou utilizada na fabricao, complementao ou acondicionamento de outra exportada.

Aspecto Pessoal: Sujeito Ativo (Unio) Sujeito Passivo: o importador ou quem a lei a ele equiparar (art. 22 do CTN) Aspecto Quantitativo: Base de Clculo (quando a alquota for ad valorem) ser o valor aduaneiro apurado segundo as normas da GATT (OMC) ou (quando a alquota for especfica) a quantidade de mercadoria expressa na unidade de medida estabelecida. Alquotas: fixadas na Tarifa Externa Comum ou alquotas especficas fixadas na legislao federal.

IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS - IPI

Regra-Matriz de Incidncia Tributria Aspecto Material: promover operaes relativas a produtos industrializados Aspecto Espacial: Territrio Nacional Aspecto Temporal: sada do estabelecimento, desembarao aduaneiro ou arrematao em hasta pblica

Aspecto Pessoal: Sujeito Ativo (Unio) Sujeito Passivo o industrial ou quem a lei assim equiparar, o importador ou quem a lei equiparar, o arrematante de produtos levados hasta pblica e o comerciante de produtos sujeitos ao imposto, que os fornea aos industriais contribuintes. Aspecto Quantitativo: Base de Clculo o valor da operao ou, no havendo, o preo do produto no mercado atacadista. Alquotas: fixadas pela lei federal.

CARACTERSTICAS PRODUTO INDUSTRIALIZADO: resultante de qualquer operao definida como industrializao, mesmo incompleta, parcial ou intermediria. PRINCPIO DA NO-CUMULATIVIDADE MAJORAO DE ALQUOTA PELO PODER EXECUTIVO IMUNIDADE ESPECFICA

IMPOSTO SOBRE A RENDA E PROVENTOS (IR)

Dispositivo Constitucional: art. 153,III CF Renda: acrscimo patrimonial, de carter pessoal. Proventos: tudo aquilo que excludo do conceito de renda, tais como aposentadoria e penses.

1. 2.

3.

Fato Gerador: previso do art. 43 do CTN Base de clculo: lucro real, presumido e arbitrado Outras caractersticas relevantes resultados obtidos no exterior: lei 9430/96

Aspecto Pessoal: Sujeito Ativo (Unio) Sujeito Passivo qualquer das partes na operao, na forma da lei. Aspecto Quantitativo: Base de Clculo crdito (montante da obrigao, incluindo o principal e os juros) cmbio (valor em moeda nacional) seguro (montante do prmio) ttulos ou valores mobilirios (na emisso o valor nominal mais o gio, na transmisso o preo, valor nominal e a cotao) resgate (preo) Alquotas: fixadas pela lei federal

IMPOSTO SOBRE OPERAES FINANCEIRAS - IOF Regra-Matriz de Incidncia Tributria Aspecto Material: promover operaes de crdito, cmbio, seguros, ttulos ou valores mobilirios e operaes com ouro ativo financeiro ou instrumento cambial Aspecto Espacial: Territrio Nacional Aspecto Temporal: Crdito (momento em que o valor entregue ou disponvel ao tomador), cmbio (momento em que a moeda ou documento representativo entregue ou est disponvel ao interessado), seguro (momento da emisso da aplice ou recebimento do prmio), ttulos ou valores mobilirios (emisso, transmisso, pagamento ou resgate).

IMPOSTO TERRITORIAL RURAL - ITR Regra-Matriz de Incidncia Tributria Aspecto Material: a propriedade, o domnio til ou a posse de imvel por natureza, como definido na lei civil. Aspecto Espacial: Fora da zona urbana do Municpio Aspecto Temporal: fixado pela legislao federal (1 de janeiro) Aspecto Pessoal: Sujeito Ativo (Unio) Sujeito Passivo o proprietrio do imvel, o titular de seu domnio til ou seu possuidor a qualquer ttulo Aspecto Quantitativo: Base de clculo o valor fundirio Alquotas: fixadas por lei federal.

IMPOSTO SOBRE A TRANSMISSO CAUSA MORTIS E DOAES DE QUALQUER NATUREZA - ITCMD Aspecto Material: transmitir por causa mortis ou por doao de quaisquer bens ou direitos Aspecto Espacial: Territrio do Estado ou do Distrito Federal tributante Aspecto Temporal: o momento da transmisso do bem ou do direito. Aspecto Pessoal: Sujeito Ativo , no caso de imveis e direitos relativos, no Estado onde se encontrar; no caso de bens mveis, ttulos e crditos, o Estado onde se processar o inventrio ou o arrolamento e no caso de doao no Estado onde tiver domiclio o doador. Sujeito Passivo: o herdeiro ou legatrio quando da transmisso causa mortis e qualquer das partes, quando da doao.

Aspecto Quantitativo: Base de clculo o valor do bem ou direito transmitido Alquotas so fixadas pela lei estadual, sendo que o Senado fixa o teto por resoluo.

IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE DE VECULOS AUTOMOTORES (IPVA) REGRA-MATRIZ DE INCIDNCIA TRIBUTRIA FATO GERADOR: propriedade de veculo automotor MOMENTO DA OCORRNCIA DO FG: data da primeira aquisio ou na data do desembarao aduaneiro POSSE DO VECULO: no representa por si s, FG do imposto ASPECTO ESPACIAL: devido anualmente no local onde o veculo deva ser registrado, inscrito ou matriculado

RESPONSVEIS - Adquirente (em relao ao veculo adquirido sem o pagamento do imposto) - Titular do domnio ou o possuidor a qualquer ttulo - Proprietrio de veculo de qualquer espcie que o alienar e no comunicar a ocorrncia em rgo pblico encarregado do registro e licenciamento, inscrio ou matrcula de veculo de qualquer espcie BASE DE CLCULO: valor venal do veculo. Veculos novos o valor da NF ou documento de transmisso da propriedade. Veculos Usados: tabela de valores venais

IMPOSTO SOBRE OPERAES RELATIVAS CIRCULAO DE MERCADORIAS E SERVIOS DE TRANSPORTE INTERESTADUAL, INTERMUNICIPAL E DE COMUNICAO PREVISO, REGRAMENTO, REPARTIO DE RECEITA E FUNO 2. FATO GERADOR (aspecto material) a) Operaes relativas circulao de mercadorias - todas as operaes que promova o impulso de mercadorias desde a produo at o consumo.
1.

- imposto plurifsico - mercadoria e o art. 110 CTN NO INCIDNCIA - operaes internas de leasing ou arrendamento mercantil, as quais no promovam circulao de mercadorias. Havendo opo de compra pelo arrendatrio, incidir o imposto. - venda de bens componentes do ativo fixo de empresas. - bens salvados de sinistro e mudana da smula 152 STF - servios farmacuticos (lista de servios de ISS) - demais servios compreendidos na competncia tributria dos Municpios

QUESTIONAMENTOS RELEVANTES - incidncia de ICMS sobre fornecimento de bebidas em bares, restaurantes e similares (STJ, sum 163) - no se pode tributar o fornecimento, pela empresa, de alimentao a seus empregados, porquanto no integra sua atividade-fim - incidncia de ICMS sobre comercializao de exemplares de obras cinematogrficas, gravados em fitas de videocassete (sum 662 STF), aplicando-se por analogia o enunciado comercializao de filmes em DVD.

- fita de videocassete ou DVD gravados por encomenda para determinado cliente tem incidncia de ISS (sum 135 STJ) - comercializao de produtos de computador produzidos em srie e disponibilizado para o pblico em geral (software de prateleira) possui incidncia de ICMS. Afasta-se a incidncia no caso de licenciamento ou cesso de direito de uso - fornecimento de gua canalizada por empresas concessionrias de servios pblicos no pode sofrer tributao de ICMS, uma vez que gua no se caracteriza como mercadoria, mas como prestao de servios pblicos

comercializao de gua mineral engarrafada sofre a incidncia de ICMS - entendimento jurisprudencial no sentido de se exigir, para fins de incidncia, a circulao econmica da mercadoria, ou seja, a circulao com transferncia de domnio (sum 166 STJ e 573 STF) b) Importao de bens Smula 198 e 155 STJ e entendimento diverso na smula 660 STF Advento da EC 33 e art. 155, 2, IX, a CF e art. 2, 1, I, LC 87/96

c)

Servios de transporte interestadual e intermunicipal - somente tributa-se o servio remunerado - no incidncia sobre o autosservio (empresa que transporta os produtos por ela comercializados) - no incidncia sobre servios de transporte prestados destinatrios no exterior (CF, art. 155, 2, X, a) - prestao de servios de transporte areo no pode sofrer tributao de ICMS, uma vez que a formatao da LC 87/96 inviabiliza a repartio do imposto entre os Estados, no havendo como aplicar as alquotas internas e externas pertinentes

d)

Servios de comunicao - incidncia depende do regime de comunicao ser oneroso - no incidncia sobre provedores de acesso a internet (sum 334 STJ) - incide ICMS sobre a cobrana de assinatura bsica mensal de telefonia fixa, j que sua previso legal de estabelecer valor mnimo que justifique a viabilidade econmica do servio com contrapartida de franquia de utilizao

- no incide ICMS sobre o ato ou servio de habilitao de aparelho celular (Sum 350 STJ) - no incide ICMS sobre pagamentos relativos a atividades meramente preparatrios ou de acesso aos servios de comunicao (ex: taxa de adeso cobrada das operadoras de TV a cabo)
3) MOMENTO

DA OCORRNCIA GERADOR (aspecto temporal) Art. 12 da LC 87/96

DO

FATO

Em se tratando de operaes relativamente circulao de mercadorias: na sada do estabelecimento do empresrio Alimentao, bebidas e similares: no fornecimento por qualquer estabelecimento Mercadoria depositada em armazm geral ou em depsito fechado: momento da transmisso a terceira pessoa Inaplicabilidade da Sum 577 STF, uma vez que o fato gerador ocorre quando do desembarao aduaneiro (sum 661 STF)

- circulao interestadual de lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos derivados de petrleo e energia eltrica no destinados comercializao ou industrializao: momento da entrada no territrio do Estado destinatrio - servio de transporte que se inicie no exterior: ato final do transporte - servio de comunicao: quando da ocorrncia da prestao

LOCAL DA OCORRNCIA DO FATO GERADOR (aspecto espacial) Considera-se ocorrido o FG: No local do estabelecimento onde a mercadoria se encontre no momento da ocorrncia do FG; No local onde se encontra a mercadoria, quando em situao irregular pela falta do documento fiscal No local do estabelecimento que transfira a propriedade ou o ttulo que represente Local do estabelecimento do destinatrio quando se tratar de importao Local do domiclio do adquirente da mercadoria ou do bem importado, quando no estabelecido
d)

Local onde seja realizada a licitao, no caso de arrematao de mercadoria ou bens importados do exterior e apreendidos ou abandonados No Estado onde estiver localizado o adquirente, inclusive consumidor final, nas operaes interestaduais com energia eltrica e petrleo quando no destinados industrializao ou comercializao No Estado onde o ouro tenha sido extrado, quando no considerado como ativo financeiro ou instrumento cambial No local do desembarque do produto, na hiptese de captura de peixes, crustceos e moluscos

Prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal, considera-se ocorrido o FG: - No local em que tenha sido iniciada a prestao - No local onde se encontrar o transportador - No local do estabelecimento do destinatrio do servio, na hiptese do inciso XIII do art. 12 Em se tratando de servios de comunicao, o local do FG ser: - Local da prestao do servio de radiodifuso sonora ou de imagens

Local do estabelecimento da concessionria ou da permissionria que fornea carto ou assemelhado com que o servio pago Local do estabelecimento do destinatrio do servio Local do estabelecimento do tomador de servio quando prestado por meio de satlite Onde seja cobrado o servio nos demais casos

Servios de Comunicaes iniciados no exterior: local do estabelecimento ou domiclio do destinatrio

IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE PREDIAL E TERRITORIAL URBANA ASPECTOS DO FATO GERADOR PESSOAL: Ativo (Municpios e DF) e Passivo (proprietrio do imvel, titular do seu domnio til ou possuidor a qualquer ttulo) ESPACIAL: territrio urbano do Municpio TEMPORAL: estabelecido em lei municipal MATERIAL: propriedade predial e territorial urbana QUANTITATIVO: BC (valor venal do imvel) e Alquota (fixa, variavl e progressiva, estabelecida por lei municipal).

PLANTA GENRICA DE VALORES PROGRESSIVIDADE: Anlise da EC 29/00

IMPOSTO SOBRE A TRANSMISSO INTER VIVOS, A QUALQUER TTULO, POR ATO ONEROSO DE BENS IMVEIS, POR NATUREZA OU ACESSO FSICA, DE DIREITOS REAIS SOBRE BENS IMVEIS, EXCETO OS DE GARANTIA, BEM COMO CESSO DE DIREITOS A SUA AQUISIO REGRA-MATRIZ DE INCIDNCIA BENS IMVEIS POR NATUREZA: so os imveis que se formaram por fora da natureza, compreendendo o solo com a sua superfcie, os seus acessrios e adjacncias naturais, compreendendo as rvores e os frutos pendentes, o espao areo e o subsolo.

ACESSO FSICA: tudo quanto o homem incorporar permanentemente ao solo, como a semente lanada a terra, os edifcios e construes, de modo que no se possa retirar sem destruio, modificao, fratura ou dano. DIREITOS REAIS SOBRE BENS IMVEIS: so a enfiteuse (aforamento ou emprazamento), servides, usufruto, uso, habitao e as rendas expressamente constitudas sobre os imveis. CESSO DE DIREITOS: atravs de sentena judicial, de lei ou de livre acordo entre o cedente e o cessionrio.

ASPECTOS DO FATO GERADOR PESSOAL: Ativo (Municpio e DF) e Passivo (qualquer das partes na operao tributada) ESPACIAL: territrio do municpio da situao do bem TEMPORAL: momento da transmisso ou da cesso MATERIAL: transmisso inter vivos, a qualquer ttulo, por ato oneroso, de bens imveis, por natureza ou acesso fsica e de direitos reais sobre os imveis, exceto os de garantia. QUANTITATIVO: BC (o valor venal dos imveis transmitidos ou direitos cedidos) e alquota (estabelecida por lei municipal).

POSICIONAMENTO DO STF SMULA 110 no incide ITBI sobre a construo, ou parte dela, realizada pelo adquirente, mas sobre o que tiver sido construdo ao tempo da alienao do terreno. SMULA 326 legtima a incidncia de ITBI sobre a transferncia do domnio til. SMULA 470 o ITBI no incide sobre a construo, ou parte dela, realizada inequivocadamente pelo promitente comprador, mas sobre o valor do que tiver sido construdo antes da promessa de venda.

IMPOSTO SOBRE SERVIOS DE QUALQUER NATUREZA ASPECTOS DO FATO GERADOR PESSOAL: Ativo (Municpios e DF) e Passivo (prestador de servio art. 5 da LC 116/03) ESPACIAL: territrio do municpio TEMPORAL: servio efetuado MATERIAL: servios de qualquer natureza, no compreendidos na competncia do ICMS QUANTITATIVO: BC (preo do servio) e alquota (mxima 5%, LC 116/03, art. 8)

HARDWARE: por tratar-se de produto industrializado/mercadoria, est sujeito ao IPI/ICMS. SOFTWARE: est sujeito ao ISS, conforme o caso. Exemplo: licenciamento ou cesso do direito de uso.

Quando estar sujeito ao ICMS: na comercializao (software de prateleira)