09/06/2013

Planejamento de aula
Perspectiva da Profisso Contbil; Historia da Contabilidade Comercial; Operaes com Ativo Permanente;
(Integralizao dos Ativos Permanentes na Constituio da Empresa)

Operaes com Mercadorias;

(Compras, Vendas, Descontos e Devolues de mercadorias) (Provises para Crdito de Liquidao Duvidosos)

Demonstraes Contbeis;
(CMV, RCM, ARE, DRE, BALANCETE E BALANO)

Operaes Financeiras; (emprstimos/consorcios e juros)

Operaes com Impostos; (ICMS, PIS, COFINS LUCRO REAL e PRESUMIDO) Operaes com Pessoal; Estudo do Patrimnio Lquido
(Reserva Legal, Reservas de Contingncias, etc.)

Apurao dos Impostos

Formas de Apurao: Regime:
Simples Nacional Cumulativo (Lucro Presumido) No-Cumulativo (Lucro Real)

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Simples Nacional
A base de clculo o total das receitas da pessoa jurdica. Aplica-se alquota conforme tabela do Simples VEJA ANEXOS

Regime Cumulativo
A base de clculo o total das receitas da pessoa jurdica, sem dedues em relao a custos, despesas e encargos. Nesse regime, as alquotas da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins so, respectivamente, de 0,65% e de 3%.

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Regime Cumulativo
Significa que no regime cumulativo, no h a compensao de valores desse imposto j pago em algum processo anterior de industrializao ou comercializao. Por exemplo, se a empresa do Lucro Presumido, O Pis e a Cofins, quando de seu clculo, no h crdito algum para deduo desses impostos. Sempre as alquotas sero para o Pis 0,65% e para a Cofins 3,00%. Nesse caso especfico a empresa do Lucro Presumido "Cumulativo".

Regime Cumulativo
Resumindo: No Regime Cumulativo no se pode aproveitar os crditos dos impostos ICMS/PIS/COFINS das compras efetuadas para industrializao no caso de uma indstria. Seus impostos so apurados pelas receitas totais.

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Regime No-Cumulativo

Permite o desconto de crditos apurados com base em custos da pessoa jurdica, oriundos do processo produtivo, no caso de indstrias.

Regime No-Cumulativo
J se a empresa for do Lucro Real, ela ter como se creditar do ICMS pagos anteriormente a comercializao referente a todas as compras auferidas dentro do ms, o que no permitido para a empresa do Lucro Presumido. Ento, as empresas do Lucro Real "NoCumulativo", ter crditos desses impostos e s depois ela aplicar sobre a base de clculo, as alquotas especficas, para cada imposto, sendo que neste caso, o Pis ser de 1,65% e a Cofins 7,6%.

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Contabilizao
Entrada SP Sada SP R$ 1.000,00 ICMS PIS 7% 1,65% R$ 2.500,00 ICMS A RECUPERAR PIS A RECUPERAR COFINS A RECUPERAR

R$ 70,00 R$ 16,50 R$ 76,00 ICMS A PIS A COFINS A 12% RECOLHER RECOLHER RECOLHER 300,00 R$ 41,25 R$ 190,00

1,65% R$

COFINS

7,6%

7,6%ICMS DEVIDO PIS DEVIDO R$ 230,00 R$

COFINS DEVIDO 114,00

24,75 R$

CONTABILIZAO DA COMPRA
1LANAMENTO DA COMPRA D COMPRA DE MERCADORIA D ICMS A RECUPERAR D PIS A RECUPERAR D COFINS A RECUPERAR C ICMS S/ COMPRA C PIS S/ COMPRA C COFINS S/ COMPRA C CAIXA HIST COMPRA CFE NF XX R$ 1.000,00 R$ 70,00 R$ 16,50 R$ 76,00 R$ 70,00 R$ 16,50 R$ 76,00 R$ 1.000,00

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CONTABILIZAO DA VENDA
2LANAMENTO DA VENDA D D D D C C C C CAIXA ICMS S/ VENDA (deduo RCM) PIS S/ VENDA (deduo RCM) COFINS S/ VENDA (deduo RCM) ICMS A RECOLHER PC PIS A RECOLHER PC COFINS A RECOLHER PC VENDA DE MERCADORIA R$ 2.500,00 R$ R$ R$ R$ R$ R$ 300,00 41,25 190,00 300,00 41,25 190,00

R$ 2.500,00

HIST VENDA CFE NF XX

APURAO DOS IMPOSTOS

3LANAMENTO D D D C C C ICMS A RECOLHER PC PIS A RECOLHER PC COFINS A RECOLHER PC ICMS A RECUPERAR PIS A RECUPERAR COFINS A RECUPERAR R$ R$ R$ R$ R$ R$ 70,00 16,50 76,00 70,00 16,50 76,00

HIST APURAO ICMS PIS COFINS

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BALANO PATRIMONIAL
BALANO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE OBRIGAES FISCAIS ICMS A RECOLHER PIS A RECOLHER R$ 230,00 R$ 24,75

COFINS A RECOLHER R$ 114,00

Contabilizao No-Cumulativo
Exemplo: Uma indstria do MT, no Ms de Janeiro/2012, efetuou um compra em SP de couros, para confeccionar sapatos no valor de R$1.000,00, destacado 7% de ICMS na nota fiscal. Sendo o mesmo produto vendido para SP a R$2.500,00, considerando a alquota de 12% do ICMS, pede-se. Apurar o ICMS, PIS e Cofins do ms e efetuar a sua devida contabilizao.

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EXERCCIO
A empresa Plstisacos Indstria de Plsticos do MT S.A, no Ms de Fevereiro/2012, efetuou um compra em RJ de plsticos, para confeccionar sacolas plsticas no valor de R$3.500,00, destacado 10% de ICMS na nota fiscal. Sendo o mesmo produto vendido para SP a R$7.000,00, considerando a alquota de 12% do ICMS, pede-se. Apurar o ICMS, PIS e Cofins do ms e efetuar a sua devida contabilizao.