UNIVERSIDAD NACIONAL DE INGENIERA

OFICINA CENTRAL DE ECONOMA Y FINANZAS

GLOSARIO DE TRMINOS TRIBUTARIOS A-G

(elaborado sobre la base de los textos publicados en la pgina web de la SUNAT)

UNI, setiembre 2001

Glosario de Trminos Tributarios

NDICE
A B C D E F G H I J ..................................................... ..................................................... ..................................................... ..................................................... ..................................................... ..................................................... ..................................................... ..................................................... ..................................................... ..................................................... 1 9 14 24 32 41 44 45 45 55 56 58 60 65 80 80 92 100 104 106 108

M ..................................................... N O P Q R S T U V Z ..................................................... ..................................................... ..................................................... ..................................................... ..................................................... ..................................................... ..................................................... ..................................................... ..................................................... .....................................................

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-AA CUENTA Pago parcial, trmino aplicado al pago de una porcin de una obligacin. A TTULO ONEROSO Es la denominacin que recibe una prestacin de servicios o provisin de bienes cuando a cambio se recibe un pago en dinero o en especies. ABANDONO LEGAL Condicin por la cual las mercancas pasan a situacin de remate por el vencimiento de los trminos para ser despachadas o retiradas de la Aduana. Base Legal: Ttulo dcimo del T.U.O. de la Ley General de Aduanas. D.S. N45-94-EF del 26.04.94 ABANDONO VOLUNTARIO Manifestacin escrita, hecha por quien tenga facultad para hacerlo, cediendo las mercancas a la aduana y sujeta a la aceptacin de sta. Base Legal: Ttulo dcimo del T.U.O. de la Ley General de Aduanas. D.S. N45-94-EF del 26.04.94 ABONAR Hacer una anotacin en el lado derecho de la cuenta o en el haber de la misma. Registrar o descargar una cantidad en el haber de una cuenta. Cantidad que un Banco anota a favor del cliente en su cuenta corriente. ACCIN Representa una de las partes en que ha sido dividido el capital social de acuerdo a su valor nominal. Constituye un ttulo que otorga derechos a los accionistas en la sociedad. ACCIONISTA Persona natural o jurdica que es propietaria de una o ms acciones de una empresa, por lo que tiene derechos y obligaciones dentro de la sociedad de acuerdo a lo fijado por los estatutos. ACOTACIN Clculo fiscal del impuesto mediante la aplicacin de la tasa correspondiente a la base imponible. En el Cdigo Tributario actual se utiliza el trmino genrico "Determinacin" para referirse tanto a la autoliquidacin realizada por el contribuyente, como para la liquidacin llevada a cabo por la Administracin Tributaria en ejercicio de sus facultades de recaudacin y fiscalizacin. ACOTAR Accin de acotacin. Determinar la cuanta de los tributos o de la deuda tributaria. ACREDITAR Vase tambin: ABONAR ACREEDOR

Glosario de Trminos Tributarios Es la persona titular de un crdito, es decir, que tiene el derecho para exigir el pago de una deuda a una tercera persona que es su deudor. ACTA Documento que resea una inspeccin, con las infracciones advertidas o la certificacin de la regularidad acreditada. Fuente: Cabanellas. Tomo I. Pg. 116 ACTA PROBATORIA Documento a travs del cual el fedatario deja constancia de la infraccin cometida por el contribuyente intervenido, constituye as un "Instrumento Pblico", el cual reviste carcter de "Prueba Plena". Vase tambin: INSTRUMENTO PBLICO, PRUEBA PLENA ACTIVIDADES SIN OBLIGACIN DE EMITIR COMPROBANTES DE PAGO Las siguientes actividades no tienen obligacin de emitir comprobantes de pago: a) Venta de diarios, revistas y publicaciones peridicas efectuada por canillitas b) Servicio de lustrado de calzado y servicio ambulatorio de lavado de vehculos. Base Legal: Art. 9 de la RS.067-93-EF/SUNAT, Reglamento de Comprobantes de Pago del 11.06.93 ACTIVO Conjunto de bienes y/o derechos que posee una empresa. Vase tambin: BALANCE GENERAL ACTIVO CORRIENTE Parte del activo de una empresa conformado por partidas que representan efectivo y por aquellas que se espera sean convertidas a tal condicin en el corto plazo. Vase tambin: ACTIVO ACTIVO FIJO Conjunto de bienes duraderos de una empresa que se utilizan en las operaciones regulares de la misma. Vase tambin: ACTIVO y ACTIVO FIJO NETO ACTIVO FIJO NETO Diferencia entre el valor bruto del activo fijo y su depreciacin acumulada. Vase tambin: ACTIVO y ACTIVO FIJO ACTO ADMINISTRATIVO La decisin general o especial que, en ejercicio de sus funciones, toma la autoridad administrativa, y que afecta a derechos, deberes e intereses de particulares o de entidades pblicas. Los actos administrativos de la Administracin Tributaria sern motivados y constarn en los respectivos instrumentos o documentos. La notificacin de los actos administrativos realizada en el domicilio fiscal sealado por el contribuyente se considera vlida, mientras ste no haya comunicado el cambio de domicilio. Base Legal: Art. 103 del Cdigo Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93 Vase tambin: NOTIFICACIN DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS MASIVOS. NOTIFICACIN TACITA Y MODIFICACIN DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS MASIVOS Son actos administrativos que afectan a una generalidad de deudores tributarios de una localidad o zona. En este caso su notificacin podr hacerse mediante publicacin en el diario oficial y en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o, en su defecto, en uno de circulacin en dicha localidad. Base Legal: Art. 105 del Cdigo Tributario. D.Leg. 773 del 31.12.93. Vase tambin: ACTO ADMINISTRATIVO

ACTOS ANULABLES 4

Glosario de Trminos Tributarios Los actos de la Administracin Tributaria son anulables cuando son dictados sin observar las formalidades de la Resolucin de Determinacin, pudiendo ser convalidados por la Administracin Tributaria mediante la subsanacin de los vicios que adolezcan. Base Legal: ltimo prrafo del Art. 109 del Cdigo Tributario. D.Leg. 773 del 31.12.93. ACTOS NULOS Los actos de la Administracin Tributaria son nulos en los siguientes casos: a) Los dictados por rgano incompetente b) Los dictados prescindiendo totalmente del procedimiento legal establecido c) Cuando por disposicin administrativa se establezcan infracciones o se apliquen sanciones no previstas en la Ley. Base Legal: Primer prrafo del Art. 109 del Cdigo Tributario. D.Leg. 773 del 31.12.93. ACTUALIZACIN DE MULTAS Las multas impagas sern actualizadas aplicando el inters diario a que se refiere el Cdigo Tributario, desde la fecha en que se cometi la infraccin o, cuando no sea posible establecerla, desde la fecha en que la Administracin detect la infraccin. Base Legal: Art.181 del Cdigo Tributario,D.Leg.773 del 31.12.93.Modificado por el art. 1o de la Ley 26414 del 30.12.94. Vase tambin: TIM ADEUDO Monto a que asciende la liquidacin de los tributos, intereses, multas y recargos si los hubiese, cuyo pago constituye obligacin exigible. Base Legal: Ttulo dcimo del T.U.O. de la Ley General de Aduanas. D.S.N 45-94-EF del 26.04.94 ADMINISTRACIN TRIBUTARIA Es la entidad facultada para la administracin de los tributos sealados por ley. Son rganos de la Administracin: la SUNAT, la ADUANAS y los Gobiernos Locales. ADQUIRENTE Persona natural o jurdica que compra un bien o que recibe la prestacin de un servicio. ADUANAS (ANTES SUNAD) Organismo responsable de la aplicacin de la legislacin aduanera y del control de la recaudacin de los derechos de aduana y dems tributos; encargado de aplicar, en lo que concierne, la legislacin sobre comercio exterior, generar las estadsticas que ese trfico produce y ejercer las dems funciones que las leyes le recomiendan. El trmino tambin designa una parte cualquiera de la administracin de aduana, un servicio o una oficina. La Superintendencia Nacional de Aduanas es una Institucin Pblica Descentralizada del Sector Economa y Finanzas, con personera jurdica de Derecho Pblico, con patrimonio propio y autonoma funcional, econmica, tcnica, financiera y administrativa. Tiene por finalidad administrar, aplicar, fiscalizar, sancionar, y recaudar los aranceles y tributos del Gobierno Central que fija la legislacin aduanera, tratados y convenios internacionales y dems normas que rigen la materia, y otros tributos cuya recaudacin se le encomienda, as como la represin de la defraudacin de Rentas de Aduanas y del contrabando, la evasin de tributos aduaneros y el trfico ilcito de bienes. Base Legal: Ttulo dcimo del T.U.O. de la Ley General de Aduanas. D.S. N 45-94-EF del 26.04.94. AD-VALOREM Significa "segn el valor". Es el trmino que se aplica generalmente, a los derechos e impuestos que gravan las mercaderas, tomando como base el valor de stas. 5

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AFECTACIN Accin de imputar o "afectar" tributariamente un hecho econmico. AFORO Operacin documentaria que consiste en determinar los gravmenes que sean aplicables a las mercancas en una o varias de las siguientes actuaciones: reconocer las mercancas, verificar su naturaleza y valor, establecer su peso, cuenta o medida, clasificarlas en la nomenclatura arancelaria y determinar los gravmenes que les sean aplicables. Base Legal: Ttulo dcimo del T.U.O. de la Ley General de Aduanas. D.S. N 45-94-EF del 26.04.94. AGENTE Persona en la cual una empresa delega la autoridad para que ejerza en su nombre una determinada actividad. AGENTES DE PERCEPCIN Son los sujetos designados por mandato legal, para recibir del deudor tributario el tributo a que ste se encuentra obligado, debiendo entregarlo al acreedor tributario dentro del plazo sealado por el dispositivo correspondiente. AGENTES DE RETENCIN Son las personas naturales o jurdicas, que por mandato legal deben retener el monto del tributo al sujeto legalmente obligado debiendo entregarlo a la Administracin Tributaria dentro del plazo de ley. AJUSTE INTEGRAL Es la actualizacin de todas las partidas no monetarias del balance general, del estado de ganancias y prdidas y de los dems estados financieros e informacin complementaria cuya presentacin sea requerida por las autoridades y por los usuarios de informacin financiera de las empresas. Tiene por objeto expresar todas las cuentas o rubros de los estados financieros en moneda con poder adquisitivo de la fecha de cierre del ltimo perodo cubierto por dichos estados, incorporando en los mismos los efectos de la inflacin. Base Legal: Texto Unico Ordenado del D.Leg. N 627. Definiciones del ANEXO N1. Ajuste Integral de los Estados Financieros por Inflacin del 30.11.90. Vase tambin: INDICE DE CORRECCION AL CONTADO Cuando el precio de un bien es pagado en su totalidad al recibir la mercadera. ALCUOTA Parte proporcional. Segn la legislacin tributaria peruana es el valor numrico porcentual que se aplica a la base imponible para determinar el monto del tributo, es decir la tasa del tributo. ALMACENES Locales abiertos o cerrados designados a la colocacin temporal de las mercancas mientras se solicita su despacho y cuya gestin puede estar a cargo de la Aduana, de otras dependencias pblicas o de personas privadas. Base Legal: Ttulo dcimo del T.U.O. de la Ley General de Aduanas. D.S. N 45-94-EF del 26.04.94. MBITO DE APLICACIN Con relacin a un dispositivo tributario, se refiere a la delimitacin dentro de la cual dicha norma es exigible. Este concepto est relacionado con las reglas que determinan la aplicacin: - Espacial: Es decir la exigibilidad de una norma en determinado territorio - Temporal: Relacionadas con la vigencia de la ley en el tiempo; - Personal: Relacionado con los sectores o personas concretas obligadas al cumplimiento de la norma. 6

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Aquello que no est comprendido en el mbito de aplicacin de una norma tributaria, se considera inafecto a ella. MBITO DE APLICACIN DE LA CONTRIBUCIN DE SEGURIDAD SOCIALPRESTACIONES DE SALUD El rgimen de Prestaciones de Salud del Seguro Social del Per, se establece con la finalidad de brindar atencin integral de salud a los asegurados y su familia. Base Legal: Art. 1 del D.L. 22482 MBITO DE APLICACIN DEL IMPUESTO AL PATRIMONIO EMPRESARIAL El Impuesto al Patrimonio Empresarial era el que gravaba el patrimonio neto de las empresas, determinado al final del ejercicio gravable. Base Legal: Art. 2 del D.Leg. 619 del 30.11.90 (Derogado por la 1era. Disposicin Transitoria y final del D.Leg.771 del 31.12.93). MBITO DE APLICACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA El impuesto a la renta grava: 1) Las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicacin conjunta de ambos factores, entendindose como tales aquellas que provengan de una Fuente durable y susceptible de generar ingresos peridicos 2) Las ganancias y beneficios considerados dentro del mbito de aplicacin del Impuesto a la Renta Las rentas afectas se califican en las siguientes categoras: a) PRIMERA: Rentas producidas por el arrendamiento, subarrendamiento y cesin de bienes b) SEGUNDA: Rentas de otros capitales c) TERCERA: Rentas del comercio, la industria y otros expresamente consideradas por la Ley d) CUARTA: Rentas del trabajo independiente e) QUINTA: Rentas del trabajo en relacin de dependencia, y otras rentas del trabajo independiente expresamente sealadas por la Ley. Base Legal: Arts. 1 y 22 del D.Leg. 774 del 31.12.93 MBITO DE APLICACIN DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS El Impuesto General a las Ventas grava las siguientes operaciones: a) La venta en el pas de bienes muebles. b) La prestacin o utilizacin de los servicios en el pas. c) Los contratos de construccin. d) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos. e) La importacin de bienes. Base Legal: Art. 1 del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo,D.Leg.775 del 31.12.93. MBITO DE APLICACIN DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO El Impuesto Selectivo al consumo grava las siguientes operaciones: a) La venta en el pas a nivel de productor y la importacin de bienes establecidos en la Ley. b) La venta en el pas por el importador de los bienes especificados por Ley. Base Legal: Art. 50 del Impuesto General a Las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. D.Leg. 775 del 31.12.93. MBITO DE APLICACIN DEL IMPUESTO AL VALOR DEL PATRIMONIO PREDIAL El impuesto al valor del patrimonio predial grava el valor de los predios urbanos y rsticos estn o no incluidos en el activo de las empresas Para la aplicacin del impuesto, se considera predios a los terrenos as como sus construcciones e instalaciones fijas y permanentes

Glosario de Trminos Tributarios Se entiende por construcciones las edificaciones en general; y por instalaciones fijas y permanentes, las que estn adheridas fsicamente al suelo y no puedan ser separadas de ste sin destruir, deteriorar o alterar el predio, por constituir parte integrante del mismo. Base Legal: Art. 8 del D.Leg. 776 del 31.12.93 AMNISTA TRIBUTARIA Es el beneficio que se concede por ley a los deudores tributarios. Tiene por objeto condonar total o parcialmente las deudas y/o las sanciones derivadas del incumplimiento de obligaciones tributarias. AMORTIZACIN Aplicacin de la disminucin del valor del activo fijo intangible en los resultados de un perodo determinado. Tambin es la reduccin gradual de una deuda. ANTICIPOS Pagos efectuados por adelantado sin carcter de obligatorio. APELACIN Acudimiento a algo o a alguien para obtener una pretensin o para modificar un estado de cosas. Exposicin de queja o agravio contra una resolucin o medida, a fin de conseguir su revocacin o cambio. Recurso impugnativo que se puede interponer contra una resolucin emanada de una autoridad judicial o administrativa, a fin que la instancia superior la revoque o anule. En el procedimiento contencioso, es el recurso que le franquea la ley al contribuyente para impugnar ante el Tribunal Fiscal, las resoluciones dictadas por la Administracin Tributaria. En el procedimiento no contencioso, es el recurso que permite la revisin de derecho por la autoridad superior de la resolucin de primera instancia administrativa. Fuente: Cabanellas. Tomo I. Pg. 325 APELACIN DE RESOLUCIN DE PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO La resolucin que resuelve el procedimiento no contencioso ser apelable ante el Tribunal Fiscal. En caso de no resolverse dichas solicitudes en el plazo de cuarenta y cinco (45) das hbiles, el deudor tributario podr interponer recurso de reclamacin dando por denegada su solicitud. Base Legal: Art. 163 del Cdigo Tributario, D.Leg. 773 del 30.12.93. APELACIONES POR CIERRE DE LOCAL Las resoluciones que establezcan sanciones de cierre temporal de establecimiento o comiso de bienes, debern ser apeladas ante el Tribunal Fiscal, dentro de los tres (3) das siguientes al de su notificacin El recurso de apelacin deber ser presentado ante el rgano recurrido quien dar la alzada luego de verificar que se ha cumplido con el plazo establecido en el prrafo anterior El apelante deber ofrecer y actuar las pruebas que juzgue conveniente, dentro de los tres das hbiles siguientes a la fecha de interposicin del recurso El Tribunal Fiscal deber resolver la apelacin dentro del trmino de diez das hbiles contados a partir del vencimiento del trmino probatorio. La resolucin del Tribunal Fiscal admite recurso de revisin ante el Poder Judicial. Base Legal: Art. 152 del Cdigo Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93. Modificado por el art. 1 de la Ley 26414 del 30.12.94. APLAZAMIENTO DE PAGOS Consiste en diferir en el tiempo el pago de la deuda tributaria a solicitud del contribuyente y decisin de la Administracin Tributaria. Vase tambin: FRACCIONAMIENTO TRIBUTARIO, PLAZOS MAXIMOS PARA PODER FRACCIONAR Y/O APLAZAR LA DEUDA TRIBUTARIA y PROCEDENCIA DEL ACOGIMIENTO DEL FRACCIONAMIENTO Y/O APLAZAMIENTO DE LA DEUDA TRIBUTARIA

APLICACIN DE INTERESES A ANTICIPOS NO PAGADOS OPORTUNAMENTE 8

Glosario de Trminos Tributarios El inters diario correspondiente a los anticipos y pagos a cuenta no pagados oportunamente, se aplicar hasta el vencimiento o determinacin de la obligacin principal sin aplicar la acumulacin al 31 de diciembre a que se refiere la base del clculo. A partir de ese momento, los intereses devengados constituirn la nueva base para el clculo de inters diario y su correspondiente acumulacin conforme a lo establecido en el clculo de los intereses moratorios. Base Legal: Art. 34 del Cdigo Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93. Modificado por el art. 1o de la Ley 26414 de 30.12.94. APLICACIN DE LA SANCIN MAS GRAVE Cuando por un mismo hecho se incurra en ms de una infraccin, se aplicar la sancin ms grave. Base Legal: Art. 171 del Cdigo Tributario. D.Leg. 773 del 30.12.93. APLICACIN DE LA UIT La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) podr ser utilizada para aplicar sanciones, determinar obligaciones contables, inscribirse en el registro de contribuyentes y otras obligaciones formales. Base Legal: Segundo prrafo de la Norma XV del Cdigo Tributario. D.Leg.773 del 31.12.93. APLICACIN DE PENAS Corresponde a la Justicia Penal Ordinaria la instruccin, juzgamiento y aplicacin de las penas de los delitos tributarios, de conformidad a la legislacin sobre la materia. Base Legal: Primer prrafo del art. 189o del Cdigo Tributario. D.Leg. 773 del 31.12.93. APLICACIN DE NORMAS TRIBUTARIAS POR PARTE DEL PERSONAL QUE LABORE EN LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA Los funcionarios y servidores que laboren en la Administracin Tributaria al aplicar los tributos, sanciones y procedimientos que corresponda, se sujetarn a las normas tributarias sobre la materia sin perjuicio de la facultad sancionatoria que tiene la Administracin Tributaria. Base Legal: Primer prrafo del art.86 de Cdigo Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93. Modificado por el art.1 de la Ley 26414 del 30.12.94. APORTACIN Trmino que en Derecho Comercial se emplea como sinnimo de aporte al capital social de una sociedad, haciendo transferencia o desprendimiento patrimonial de bienes o servicios en favor de sta. En Derecho Social y Tributario este vocablo asume un significado distinto, pues se refiere a los descuentos que se hacen a los trabajadores y las cuotas que corresponden a los empleadores para sostener los sistemas de seguridad social. En el Cdigo Tributario, la Norma II dispone que las aportaciones que administra el Instituto Peruano de Seguridad Social y la Oficina de Normalizacin Previsional se rigen por las normas privativas de estas instituciones y supletoriamente por las normas del Cdigo Tributario en cuanto les resulten aplicables. Base Legal: Norma II del Cdigo Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93. Modificado por el art. 1 de la Ley 26414 del 30.12.94. ARANCEL Tarifa oficial que determina los derechos que se han de pagar en ciertos ramos por diversos motivos y circunstancias. Vase tambin: IMPUESTO A LA IMPORTACIN ARBITRIOS Son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico. Base Legal: Sexto prrafo de la Norma II del Cdigo Tributario. D.Leg.773 del 31.12.93.

ARCHIVO 9

Glosario de Trminos Tributarios Documentacin que ordenadamente se mantiene en custodia para facilitar o apoyar determinada accin. ARCHIVO CONTABLE Conjunto de libros, documentos, tarjetas, papeles, etc., cuya misin es servir de prueba a los registros que se hacen en los libros de contabilidad. Lugar donde se conservan los libros contables. ARMONIZACIN FISCAL Consiste en dar las medidas necesarias para que las normas fiscales de los pases participantes de algn tipo de comunidad o integracin econmica, resulten consistentes entre s, a fin de evitar distorsiones en el mercado integrado. ARQUEO DE CAJA Recuento de dinero y valores existentes en caja en un momento determinado. ARRENDAMIENTO Cesin temporal del uso de un bien por una cierta renta convenida. Alquiler. ASIENTOS Registros de transacciones, actividades, eventos, etc., anotados en forma cronolgica. ASOCIACIN EN PARTICIPACIN En la asociacin en participacin el asociante conviene con el asociado en que este ltimo aporte bienes o servicios, para participar en la proporcin que ambos acuerden en las utilidades o en las prdidas de una empresa o de uno o varios negocios del asociante. Fuente: Luciano Carrasco B. Pg. 174 ASPECTOS IMPUGNABLES EN LA APELACIN Al interponer apelacin ante el Tribunal Fiscal, el reclamante no podr discutir aspectos que no impugn al reclamar, a no ser que, no figurando en la Resolucin de Determinacin, hubieran sido incorporados por la Administracin Tributaria al resolver la reclamacin. Base Legal: Art. 147 del Cdigo Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93. Vase tambin: Resolucin de Determinacin ATRIBUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL Las salas del Tribunal se reunirn diariamente. Para su funcionamiento se requiere la concurrencia de los tres (3) vocales y para adoptar resoluciones dos (2) votos conformes. Las atribuciones del Tribunal Fiscal son: a) Conocer y resolver en ltima instancia administrativa las apelaciones contra las Resoluciones de Determinacin, Ordenes de Pago, Resoluciones de Multa, Resoluciones Denegatorias de Devolucin o Resoluciones de la Administracin Tributaria, que tengan relacin directa con la determinacin de la obligacin tributaria, incluyendo las que corresponden a las aportaciones a la Seguridad Social. b) Conocer y resolver en ltima instancia administrativa, las apelaciones respecto del cierre temporal de establecimientos y comiso de bienes, de conformidad con las normas sobre la materia. c) Resolver las cuestiones de competencia que se susciten en materia tributaria. d) Resolver los recursos de queja que presenten los deudores tributarios contra las actuaciones o procedimientos que los afectan directamente o infrinjan lo establecido en el Cdigo Tributario. e) Hacer uniforme la jurisprudencia en materias de su competencia. f) Proponer al Ministro de Economa y Finanzas las normas que juzgue necesarias para suplir deficiencias en la legislacin tributaria. g) Resolver en va de apelacin o de consulta las terceras que se interpongan con motivo del procedimiento coactivo de cobranza. Al resolver el Tribunal deber aplicar la norma de mayor jerarqua. Base Legal: Art. 101 del Cdigo Tributario. D.Leg. 773 del 31.12.93. AUDITOR TRIBUTARIO 10

Glosario de Trminos Tributarios Es el funcionario encargado de realizar el anlisis de los registros contables, de la documentacin sustentatoria y de la veracidad de lo informado en las declaraciones juradas. AUDITORA Examen de los libros de contabilidad, comprobantes y dems registros de un organismo pblico o privado, institucin, empresa o de alguna persona o personas situadas en destino de confianza, con el objeto de averiguar la correccin o incorreccin de los registros y de expresar opinin sobre los documentos suministrados, comnmente en forma de certificacin. AUDITORA DE BALANCE La que se practica para la comprobacin de la exactitud de los saldos contables que se presentan en un Balance. La que se realiza al fin del ejercicio para verificar la exactitud de los asientos contables partiendo del Balance. Fuente: Daz Mosto. Tomo I. Pg. 131 Vase tambin: AUDITORA AUDITORA EXTERNA Es la verificacin de las declaraciones financieras, realizadas por una firma ajena a la empresa; la auditora externa influye directamente sobre el control general, puesto que se ocupa de juzgar la precisin y la presentacin correcta de la informacin financiera. Fuente: Manuel Prez R.,DICCIONARIO DE ADMINISTRACIN Vase tambin: AUDITORA AUDITORA FINANCIERA Examen objetivo y sistemtico de las operaciones de una entidad, efectuado con posterioridad a la ejecucin de determinadas operaciones, con la finalidad de evaluarlas, verificarlas y elaborar un informe que contenga observaciones, conclusiones, recomendaciones y el dictamen correspondiente. AUDITORA TRIBUTARIA Control crtico y sistemtico, que usa un conjunto de tcnicas y procedimientos destinados a verificar el cumplimiento de las obligaciones formales y sustanciales de los contribuyentes. Se efecta teniendo en cuenta la normas tributarias vigentes en el perodo a fiscalizar y los principios de contabilidad generalmente aceptados, para establecer una conciliacin entre los aspectos legales y contables y as determinar la base imponible y los tributos que afectan al contribuyente auditado. AUTOAVALO Referido al avalo efectuado por la misma persona poseedora del bien. Este clculo permite determinar la base imponible para algunos impuestos. Vase tambin: AVALO AVALOS Fijacin del precio o valor de un bien o un servicio en trminos de una moneda determinada. Fuente: Daz Mosto, libro 1, Pg. 134

-BBALANCE GENERAL Resumen o sntesis de la realidad contable de una empresa que permite conocer la situacin general de los negocios en un momento determinado. Estado financiero que presenta a una fecha determinada, las Fuentes de las cuales se ha obtenido los fondos que se usan en las 11

Glosario de Trminos Tributarios operaciones de una empresa (Pasivo y Patrimonio Neto), as como los bienes y derechos en que estn invertidos dichos fondos (Activo). Tambin conocida como balance de situacin, balance de posicin financiera, estado de activo y pasivo. Vase tambin: ACTIVO, PASIVO y PATRIMONIO BASE CIERTA Son los elementos existentes que permiten conocer en forma directa el hecho generador de la obligacin tributaria y la cuanta de la misma. Base Legal: Numeral 1 del Art. 63 del Cdigo Tributario. D.Leg. 773 del 31.12.93. BASE IMPONIBLE Valor numrico sobre el cual se aplica la alcuota (tasa) del tributo. BASE IMPONIBLE DE LA CONTRIBUCIN AL FONDO NACIONAL DE VIVIENDA (FONAVI) 1. TRABAJO DEPENDIENTE. La base imponible est constituida por el monto de las remuneraciones y gratificaciones que por todo concepto perciba el trabajador y abone el empleador. Para efecto de la contribucin, se considera remuneracin toda cantidad que se abone en efectivo, sea cual fuera su origen, naturaleza y denominacin por concepto de retribucin por prestacin de servicios personales. Tambin se considera remuneracin, las participaciones, honorarios y dietas de los directores de sociedades o administradores de empresas y similares. No estn comprendidas como remuneraciones afectas las siguientes: a) Las asignaciones anuales sustitutorias del rgimen de participacin de utilidades a que se refiere el Art. 7 de la Ley 11672 y las participaciones lquidas otorgadas a los trabajadores por las leyes sectoriales. b) La compensacin por tiempo de servicio y las indemnizaciones por vacaciones no gozadas. c) Las gratificaciones que se concedan en los meses de julio y diciembre por motivo de Fiestas Patrias y Navidad. d) La bonificacin creada por la Ley 11725. e) La retribucin a trabajadores del servicio domstico. 2. TRABAJADOR INDEPENDIENTE. En el caso de trabajadores independientes la base imponible para calcular la contribucin al Fondo Nacional de Vivienda es sobre el total de sus ingresos. Los ingresos de los trabajadores independientes estn afectos a partir del monto mensual que se sealar por decreto supremo. 3. EMPRESAS CONSTRUCTORAS En el caso de empresas constructoras, la base imponible esta constituida por el monto de los importes percibidos del FONAVI durante el mes destinados a la ejecucin de las obras, incluidos los incrementos de costos oficialmente aprobados. En este caso no se considerar el monto del Impuesto General a las Ventas o cualquier otro tributo que afecte a la actividad de la construccin. 4. EMPRESAS PROVEEDORAS DE BIENES Y SERVICIOS. En el caso de empresas proveedoras de bienes y servicios, la base imponible est constituida por el monto facturado sin incluir el Impuesto General a las Ventas u otros especficos que pudieran afectar la venta de los bienes o la prestacin del servicio. Base Legal: Art.1 del D.S. 063-91-EF del 26.03.91, Arts.8 y 9 del D.S. 113-79-EF del 16.08.79, Art.2 del D.Leg. 497 del 15.11.88, Art.19 del D.S. 113-79-EF del 16.08.79, D.L. N 22591 del 01.07.79 y D.S. N 113-79-EF del 16.08.79 BASE IMPONIBLE DE LA CONTRIBUCIN AL INSTITUTO DE INVESTIGACIN TECNOLGICA Y DE NORMAS TCNICAS - ITINTEC Su aplicacin fue hasta el 31 de diciembre de 1992, de acuerdo a lo establecido en el artculo 2 del D.L. N 25702 del 02 de setiembre de 1992. La base imponible de la contribucin era la Renta Neta determinada con arreglo a la Ley del Impuesto a la Renta, antes del impuesto a la renta y de la deduccin de la contribucin al ITINTEC. Base Legal: Art. 2 D.S. 045-82-ITI/IND del 20.09.82

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Glosario de Trminos Tributarios BASE IMPONIBLE DE LA CONTRIBUCIN AL SERVICIO NACIONAL DE CAPACITACIN PARA LA INDUSTRIA DE LA CONSTRUCCIN (SENCICO) La base imponible se aplica de acuerdo al siguiente cronograma de porcentajes: Durante 1994: 5 por mil, durante 1995: 4 por mil, durante 1996: 2 por mil, durante 1997: 1 por mil. Por decreto legislativo 786 del 31.12.93 se suspendi la 1 Disposicin Transitoria del D.L. N 25988 del 24.12.92 la Contribucin al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la Construccin -SENCICO- tena vigencia hasta el 31 de diciembre de 1993. La base imponible est constituida por el total de ingresos que las personas naturales y jurdicas perciban por concepto de materiales, mano de obra, gastos generales, direccin tcnica, utilidad o cualquier otro elemento facturado al cliente cualquiera que sea el sistema de contratacin de obras. Base Legal: Art. 21 del D.Leg. N147 del 12.06.81 y Art. 1 y 2 del D.Leg. 786 del 31.12.93. BASE IMPONIBLE DE LA CONTRIBUCIN AL SERVICIO NACIONAL DE ADIESTRAMIENTO EN TRABAJO INDUSTRIAL - SENATI Segn lo estableca la primera disposicin transitoria del D.Ley 25988 que modific el inc. a) del D.Ley 25702, este tributo debera estar vigente hasta el 31.12.93, pero conforme a lo dispuesto por la ley 26272 del 30.12.93 (Ley del SENATI) tiene plena vigencia a partir del primero de enero del 94. Por esta ley la contribucin al SENATI se aplicar sobre: a) Las personas naturales o jurdicas que desarrollen actividades industriales comprendidas en la categora D de la CIIU de todas las actividades econmicas de las Naciones Unidas (Rev.3). b) Cuando adems de la actividad industrial una empresa desarrolle otras actividades econmicas el pago de la contribucin se har nicamente sobre el monto de las remuneraciones correspondientes al personal dedicado a la actividad industrial y a labores de instalacin, reparacin y mantenimiento. c) Las empresas que no desarrollan actividades comprendidas dentro de la categora D del CIIU de todas las actividades econmicas de las Naciones Unidas (Revisin 3), pagarn la contribucin sobre las remuneraciones del personal dedicado a labores de instalacin, reparacin y mantenimiento realizadas tanto a favor de la propia empresa cuanto de terceros. Base Legal: Arts. 11 y 12 de la Ley 26272 del 30.12.93. BASE IMPONIBLE DE LA CONTRIBUCIN AL SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES La base imponible para la aplicacin de las tasas esta constituido por el total de remuneraciones que percibe el trabajador. La base imponible para la aplicacin de las tasas esta constituido sin topes por el total de remuneraciones que percibe el trabajador. En el caso de la remuneracin asegurable del asegurado facultativo se consideran los siguientes casos: a) De los que realicen actividad econmica independiente: la doceava parte del ingreso anual, segn declaracin jurada de pago del impuesto a la renta del ao anterior. Los ingresos estn sujetos a verificacin. b) De los asegurados obligatorios que cesan de prestar servicios: el promedio de la remuneracin asegurable mensual percibida durante el ltimo ao de servicios. NOTA: La Remuneracin Mxima Asegurable: Las aportaciones de empleadores y asegurados, sern calculadas sin topes, sobre la totalidad de las remuneraciones percibidas por el asegurado. La Remuneracin Mnima Asegurable: No puede ser inferior a la remuneracin mnima que por disposicin legal deba percibir el trabajador por la labor efectuada dentro de la jornada mxima legal o contractual. Cuando no se realice la jornada mxima legal o no se trabaje la totalidad de das de la semana o del mes, la aportacin se calcular sobre lo realmente percibido, siempre que se mantenga la proporcionalidad con la remuneracin mnima con la que debe retribuirse a un trabajador, conforme a las normas legales sobre el particular. En caso de trabajadores del hogar es una tercera parte. Base Legal: Ley 24786 5ta. Disposicin. Transitoria

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Glosario de Trminos Tributarios BASE IMPONIBLE DE LA CONTRIBUCIN DE SEGURIDAD SOCIAL - PRESTACIONES DE SALUD Se considera remuneracin asegurable el total de las cantidades percibidas por el asegurado por los servicios que presta al empleador o empresa, cualquiera que sea la denominacin que se les d, incluyndose las remuneraciones en especie, cuya equivalencia en dinero se establecer de conformidad con las disposiciones de orden laboral sobre la materia. La base imponible para la aplicacin de las tasas esta constituido sobre la totalidad de las remuneraciones percibidas por el asegurado. En tanto el Consejo Directivo proponga las nuevas remuneraciones asegurables, quedan establecidas en la siguiente forma: a) Remuneracin Mnima Asegurable: Esta no podr ser inferior a la remuneracin mnima que por disposicin legal deba percibir el trabajador por la labor efectuada dentro de la jornada mxima legal o contractual. Cuando no se realice la jornada mxima legal o no se trabaje la totalidad de das de la semana o del mes, la aportacin se calcular sobre lo realmente percibido, siempre que se mantenga la proporcionalidad, con la remuneracin mnima con la que debe retribuirse a un trabajador, conforme a las normas legales sobre el particular. b) Remuneracin Mxima Asegurable: El concepto de remuneracin mxima asegurable ha desaparecido como tal. En la actualidad, las aportaciones de empleadores y asegurados, se calculan sin topes, sobre la totalidad de las remuneraciones percibidas por el asegurado, cantidad que para estos efectos tiene carcter de Remuneracin Mxima Asegurable. Base Legal: Ley 24786 5ta. Disposicin Transitoria. Art. 3 del D.L. 20808 BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO La base imponible esta constituida por: a) El valor de venta, en las ventas de bienes. b) El valor CIF aduanero determinado con arreglo a la legislacin pertinente, ms los derechos de importacin pagados por la operacin, tratndose de importaciones. En el caso de los bienes afectos al ISC, como aguas minerales artificiales, aguas gasificadas, aguas gasificadas aromatizadas, cigarrillos y cervezas la base imponible est constituida por el precio de venta al consumidor final multiplicado por un factor equivalente a 0.847. El precio de venta al consumidor final incluye todos los tributos que afecten la produccin o venta de dichos bienes, inclusive el Impuesto Selectivo al Consumo y el Impuesto General a las Ventas. Las empresas que vendan bienes adquiridos de productores o importadores con los que guarden vinculacin econmica sin perjuicio de lo pagado por stos, quedan obligados al pago del Impuesto Selectivo al Consumo con la tasa que por dichas ventas corresponda al productor o importador vinculado. Las empresas a las que se refiere el prrafo anterior deducirn del impuesto que les corresponda abonar, el que haya gravado la compra de los bienes adquiridos al productor o importador con los que guarda vinculacin econmica. No procede la aplicacin de los prrafos precedentes si se demuestra que los precios de venta del productor o importador a la empresa vinculada, no son menores a los facturados a otras empresas no vinculadas, siempre que el monto de las ventas al vinculado no sobrepase al 50 % del total de las ventas en el ejercicio. Los importadores al efectuar la venta en el pas de los bienes gravados deducirn del impuesto que les corresponde abonar el que hubieren pagado con motivo de la importacin. En igual forma procedern los contribuyentes que elaboren productos afectos, respecto del Impuesto Selectivo que hubiera gravado la importacin o adquisicin de insumos que no sean gasolinas y dems combustibles derivados del petrleo. Esta excepcin no se aplicar en caso que dichos insumos sean utilizados para producir bienes afectos al Impuesto Selectivo al Consumo, como Gasolina, Kerosene, Gasoils, Fueloils y Gas de petrleo licuado. 14

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La base imponible del Impuesto Selectivo al Consumo aplicable a las ventas en el pas de gasolinas y combustibles derivados del petrleo, es el valor de venta del productor o importador, segn el caso, el cual no incluir los tributos que afecten la produccin o venta de dichos bienes ni el monto correspondiente al flete interno de transporte. Base Legal: Arts. 55, 56, 57 y 59 del D.Leg. 775 del 31.12.93. Modificado por los arts. 5, 6 y 7 de la Ley 26425 del 02.01.95 Vase tambin: VINCULACION ECONOMICA BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO A LA RENTA Estn sujetas al impuesto la totalidad de las rentas gravadas que obtengan los contribuyentes considerados como domiciliados en el pas, sin tener en cuenta la nacionalidad de las personas naturales, el lugar de constitucin de las jurdicas, ni la ubicacin de la Fuente productora. En caso de contribuyentes no domiciliados en el pas, de sus sucursales, agencias o establecimientos permanentes, el impuesto recae solo sobre las rentas gravadas de fuente peruana. Base Legal: Art. 6 del D.Leg. 774 del 31.12.93 BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO AL VALOR DEL PATRIMONIO PREDIAL La base imponible para la determinacin del impuesto est constituida por el valor total de los predios que se encuentren ubicados dentro de la jurisdiccin de la misma Municipalidad Distrital, el que ser establecido en la declaracin de autoavalo que formulen los contribuyentes. A efecto de determinar dicho autoavalo se aplicarn los aranceles de terrenos, los precios unitarios oficiales de construccin vigentes al 31 de Diciembre del ao anterior, as como las tablas de depreciacin que formula el Consejo Nacional de Tasaciones y que son aprobados anualmente por el Ministro de Transportes, Comunicaciones, Vivienda y Construccin mediante Resolucin Ministerial y publicados conforme a Ley. Tratndose de terrenos que no hayan sido considerados en los planos arancelarios oficiales, el valor de los mismos es estimado por la Municipalidad Distrital respectiva o, en defecto de ella, por el contribuyente, tomando en cuenta el valor arancelario ms prximo a un terreno de iguales caractersticas. Cuando no se publiquen los aranceles de terrenos y/o los precios unitarios oficiales de construccin, por Decreto Supremo se actualizar el valor de la Base Imponible del ao anterior en el mismo porcentaje en que se incremente la Unidad Impositiva Tributaria. Base Legal: Arts. 11 y 12 de la Ley de tributacin Municipal, del D.Leg.776 del 31.12.93 BASE PRESUNTA Son los hechos y circunstancias que por relacin normal con el hecho generador de la obligacin tributaria, permiten a la Administracin Tributaria establecer la existencia y cuanta de la obligacin. Base Legal: Numeral 2 del Art. 63 del Cdigo Tributario.D.Leg.773 del 31.12.93 BASE TRIBUTARIA Nmero de Personas Naturales y Personas Jurdicas que estn obligadas al cumplimiento de las obligaciones tributarias. Actualmente, la ampliacin de la base tributaria constituye uno de los objetivos de la Administracin Tributaria BASES PARA DETERMINAR LA OBLIGACIN TRIBUTARIA Durante el perodo de prescripcin, la Administracin Tributaria podr determinar la obligacin tributaria considerando bases ciertas y presuntas. Base Legal: Art. 63 del Cdigo Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93. Vase tambin: BASE CIERTA, BASE PRESUNTA

BENEFICIO ESPECIAL DE REGULARIZACIN TRIBUTARIA (BERT)

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Glosario de Trminos Tributarios Beneficio especial mediante el cual se extinguan los recargos, intereses y/o reajustes; las multas por infracciones formales; y se permitan el pago al contado o fraccionado de los tributos actualizados, de conformidad con el procedimiento establecido en su Ley y disposiciones complementarias. Base Legal: Art. 1 del D. Ley 25858 BIENES Medios que satisfacen las necesidades humanas. Desde el punto de vista contable comprende el elemento material del cual dispone una empresa o entidad para lograr sus metas. Los bienes estn formados por materias que contribuyen ya sea directa o indirectamente a la creacin de la actividad o a la obtencin de los fines o metas propuestas. BIENES INMUEBLES Aquellos de situacin fija, no susceptibles de traslado sin detrimento de su existencia. BIENES MUEBLES Para efectos del Impuesto General a las Ventas se entiende por bienes muebles a aqullos que pueden llevarse de un lugar a otro, as como los derechos referentes a los mismos. Por excepcin, las naves y aeronaves son consideradas para el Impuesto General a las Ventas como bienes muebles (recordemos que en general la legislacin los considera bienes inmuebles). No constituyen Bienes Muebles los bienes incorporales o intangibles (marcas, patentes, derechos de llaves y similares); la moneda nacional, la moneda extranjera, ni cualquier documento representativo de stas, las acciones, participaciones, sociales, documentos pendientes de cobro y ttulos de crdito, salvo que la transferencia de los ttulos o documentos implique la de un bien corporal, una nave o aeronave. Base Legal: Inc. b) del art.3 de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. D.Leg. 775 del 31.12.93 y numeral 10 del art.2 del D.S. No 29-94-EF del 29.03.94(Reglamento de la Ley del I.G.V. e I.S.C.). Vase tambin: BIENES e IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS BIENES UBICADOS EN EL PAS El Impuesto General a las Ventas grava los bienes ubicados en el pas, independientemente del lugar de celebracin del contrato. Se entendern ubicados en el pas, los bienes cuya inscripcin, matrcula, patente o similar se encuentra registrada en el pas. Ejemplo: Si se vende una aeronave registrada en el pas, que se encuentra en los EE.UU., y el contrato se realiza en Ecuador, esta operacin se encontrar gravada con el Impuesto General a las Ventas porque se trata de una aeronave registrada en el pas. Vase tambin: BIENES e IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS BOLETA DE VENTA Comprobante de pago que se emite exclusivamente en operaciones con consumidores o usuarios finales y para el expendio de combustible mediante surtidores. Dicho comprobante no otorga derecho a crdito fiscal ni podr usarse para sustentar gastos y/o costos para efectos tributarios. Base Legal: Numeral 3. del Art. 3 de la Resolucin de Superintendencia 067-93-EF/SUNAT del 11.06.93, Reglamento de Comprobantes de Pago. BONO Ttulo representativo de una deuda contrada por una empresa o el Estado, que genera una renta fija a quien lo detenta y es redimible en las condiciones preestablecidas.

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-CCLCULO DE LOS INTERESES MORATORIOS Se har de la siguiente manera: a) Inters diario: se aplicar desde el da siguiente a la fecha de vencimiento hasta la fecha de pago inclusive, multiplicando el monto del tributo impago por la TIM diaria vigente, la TIM diaria vigente resulta de dividir la TIM vigente entre treinta (30). b) El inters diario acumulado al 31 de diciembre de cada ao se agregar al tributo impago, constituyendo la nueva base para el clculo de los intereses diarios del ao siguiente. Base Legal: ltimo prrafo del Art. 33 del Cdigo Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93. Modificado por el art.1 de la Ley 26414 del 30.12.94. CANON Prestacin pecuniaria peridica por el aprovechamiento o explotacin de una concesin pblica. Pago que se efecta por la explotacin de un recurso natural. Pago por concepto de la adquisicin de un derecho de uso o goce sobre un bien pblico. CAPACIDAD CONTRIBUTIVA Aptitud que tiene una persona natural o jurdica para pagar impuestos y que est de acuerdo a la disponibilidad de recursos con que cuenta. Vase tambin: CAPACIDAD JURDICA CAPACIDAD JURDICA La aptitud que tiene la persona, para ser sujeto o parte, por s o por representante legal, en las relaciones de Derecho; ya como titular de derechos o facultades, ya como obligado a una prestacin o al cumplimiento de un deber. Fuente: Cabanellas. Tomo II, Pg. 51 Vase tambin: CAPACIDAD CONTRIBUTIVA CAPITAL DE TRABAJO Diferencia entre el activo corriente y el pasivo corriente. Son los medios de que dispone una empresa para el desarrollo de sus operaciones normales. CAPITAL PAGADO Monto del capital social efectivamente aportado. CAPITAL PERSONAL En las empresas unipersonales, es la diferencia entre el activo y pasivo, y equivale al patrimonio. CAPITAL SOCIAL Conjunto de dinero, bienes y servicios aportados por los socios para formar el fondo comn que sirve de base patrimonial a una sociedad y que da derecho a la reparticin proporcional de utilidades. Puede ser aumentado o disminuido segn la necesidad de la sociedad. Tratndose de sociedades annimas, el aporte de los socios debe estar constituido slo por dinero o bienes. CAPITAL SUSCRITO Importe del capital que los socios se han comprometido a aportar a la sociedad. CARACTERSTICAS DE LAS FACTURAS, RECIBOS POR HONORARIOS PROFESIONALES, LIQUIDACIONES DE COMPRA Y BOLETAS DE VENTA Estos comprobantes de pago deben tener las siguientes caractersticas: a) Dimensiones mnimas: veintin (21) centmetros de ancho y catorce (14) centmetros de alto. 17

Glosario de Trminos Tributarios b) Copias: La primera y segunda copias sern expedidas mediante el empleo de papel carbn, carbonado o autocopiativo qumico. El destino del original y copias deber imprimirse en el extremo inferior derecho del comprobante de pago. La leyenda relativa al no otorgamiento del crdito fiscal de las copias debe ser impresa diagonal u horizontalmente y en caracteres destacados, salvo en las facturas por operaciones de exportacin, en las cuales no es necesario imprimir dicha leyenda. c) El nmero de R.U.C., la denominacin del comprobante de pago y su numeracin estarn impresos en un recuadro de cuatro (4) centmetros de altura por ocho (8) centmetros de largo, enmarcado por un filete. Dicho recuadro estar ubicado en el extremo superior derecho del documento. El nmero de R.U.C. y el nombre del documento debern ser impresos en letras tipo "Univers Medium" con cuerpo 18 y en alta u otras que se le asemejen. En cuanto a la numeracin del comprobante de pago, no podr tener un tamao inferior a cuatro (4) milmetros de altura. En cuanto a las boletas de venta, puede imprimirse sin considerar las caractersticas anteriores, salvo en lo relativo a la manera de expedicin de la copia para lo cual debe emplearse papel carbn, carbonado u autocopiativo qumico. d) La numeracin de los comprobantes de pago, a excepcin de los tickets emitidos por mquina registradora constar de diez (10) dgitos de los cuales: 1. Los tres (3) primeros de izquierda a derecha corresponden a la SERIE. Se deben emplear para identificar el punto de emisin. Los puntos de emisin pueden ser fijos, es decir, emisiones efectuadas dentro de establecimientos declarados ante la SUNAT, tales como Casa Matriz, Sucursal, Agencia, Local de Venta o Depsito. Asimismo, pueden ser puntos de emisin mvil, es decir, emisiones efectuadas por emisores itinerantes, tales como distribuidores a travs de vehculos, vendedores puerta a puerta, que emitan comprobantes de pago y mantengan relacin de dependencia con algn establecimiento declarado ante la SUNAT. Dentro de un mismo establecimiento se puede establecer ms de un punto de emisin. Las series establecidas no pueden variarse ni intercambiarse entre establecimientos de una misma empresa, salvo en los casos de utilizacin temporal (slo de stock existente) de una serie asignada a un punto de emisin, cuando dicho punto cambie de domicilio dentro del mismo distrito. La asignacin de la serie por puntos de emisin, no necesariamente deber ser correlativa. 2. Los siete (7) nmeros restantes corresponden al NMERO CORRELATIVO. Deben estar separados de la SERIE por un guin o por el smbolo de nmero (N). Para cada serie establecida, el nmero correlativo debe comenzar sin excepcin del 0000001, pudiendo omitirse la impresin de los ceros a la izquierda. Base Legal: Artculos 20 y 21 de la R.S. N 067-93-EF/SUNAT del 11.06.93, Reglamento de Comprobantes de Pago. CARGA DE LA PRUEBA En principio la carga de la prueba recae en quien afirma un hecho. Dicha persona debe probar lo que afirma, salvo cuando la afirmacin implique un hecho negativo o desvirte una presuncin establecida por ley. Vase tambin: PRUEBA CARGAS Tributo, impuesto o carga fiscal que ha de soportar una persona natural o jurdica. Fuente: Daz Mosto, libro 1, Pg. 182 CARGO ADUANERO Monto que resulta de la revisin de los documentos con los que se tramit el despacho de las mercancas o de los presentados por los transportistas. Base Legal: Ttulo Dcimo del T.U.O. de la Ley General de Aduanas, D.S. No 45-94-EF del 26.04.94. CASO FORTUITO Acto o situacin ajena a la voluntad del contribuyente que le imposibilita el cumplimiento de sus obligaciones.

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Glosario de Trminos Tributarios CASOS PARTICULARES DE FRACCIONAMIENTO O APLAZAMIENTO En casos particulares, la Administracin Tributaria est facultada a conceder aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria al deudor tributario que lo solicite, siempre que ste cumpla con los requisitos u otros requerimientos o garantas que establezca la Administracin Tributaria. Base Legal: -Segundo prrafo del Art. 36 del Cdigo Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93. Art.1 de la Ley 26414 del 30.12.94. CATASTRO Es un inventario de bienes inmuebles que contiene aspectos fsicos, jurdicos y econmicos. CAUCIN Frmula mediante la cual una persona o entidad se compromete a cumplir las obligaciones contradas por otra persona en caso de que sta no las pudiera afrontar. CAUSANTE EN UNA HERENCIA Es la persona que al fallecer da origen a la sucesin hereditaria. CERTEX Era el Certificado de exportacin. Certificado de reintegro tributario que beneficiaba al efectuarse exportaciones no tradicionales de productos manufacturados. Fuente: Daz Mosto, libro 1, Pg. 184 CERTIFICACIN Testimonio o documento justificativo de la verdad de algn escrito, acto o hecho. Acto por medio del cual, una persona da fe de algo que le consta. Accin de certificar una carta. Fuente: Guillermo Cabanellas 1989, Pg. 50 CIIU (CLASIFICACIN INTERNACIONAL INDUSTRIAL UNIFORME) Sistema de clasificacin del conjunto de actividades econmicas hecha por las Naciones Unidas y que rige a nivel mundial. CLIENTE Se considera a toda persona que compra un bien o servicio, sobre todo hacindolo en forma habitual. Persona que utiliza los servicios de otra que se dedica a una determinada actividad o profesin. COBRANZA COACTIVA Es el procedimiento compulsivo determinado por autoridad competente para obtener el cobro de lo adeudado. CDIGO TRIBUTARIO Es el conjunto de normas que establecen el ordenamiento jurdico-tributario. COMISAR Declarar que algo ha cado en comiso. Fuente: Cabanellas. Tomo II. Pg. 213 Vase tambin: COMISO COMISIONISTA Persona o entidad que efecta operaciones por cuenta de otro, a cambio de una retribucin de determinado porcentaje. El comisionista acta como consignatario recibe los artculos del consignador y los vende al comprador. Vase tambin: CONSIGNACIN, CONSIGNATARIO y CONSIGNADOR COMISO Confiscacin de carcter especial, de una o varias cosas determinadas. Sirve para designar la pena en que incurre quien comercia con gneros prohibidos, o para sancionar a aquel que comete determinadas infracciones (transportar o poseer bienes sin la documentacin sustentatoria, etc.). En Derecho Penal constituye una sancin accesoria cuyo objeto consiste 19

Glosario de Trminos Tributarios en la destruccin de los instrumentos y efectos utilizados para cometer el delito. Cosa decomisada o cada en comiso pactado. De acuerdo a la Ley General de Aduanas, sancin que consiste en la privacin definitiva de la propiedad de las mercancas. Fuente: Cabanellas. Tomo II pg.217 COMITENTE Aquella persona que entrega a otra, llamada comisionista, mercaderas para su venta. Vase tambin: COMISIONISTA COMODATO Contrato en cuya virtud el comodante (prestamista) entrega al comodatario (prestatario), una cosa en forma gratuita, facultndolo para que la utilice y la devuelva despus de transcurrido el plazo pactado en el contrato. Generalmente se conoce a este contrato como "prstamo de uso". Fuente: Luciano Carrasco B. Pg.175. COMPENSACIN DE TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR LA SUNAT Tratndose de tributos administrados por la SUNAT, los deudores tributarios o sus representantes podrn compensar nicamente en los casos establecidos expresamente por la ley, siempre que no se encuentren prescritos. Respecto de los dems pagos en exceso o indebidos, debern solicitar a la Administracin Tributaria la devolucin, conforme a lo dispuesto por Ley. Base Legal: Segundo prrafo del Art. 40 del Cdigo Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93. Vase tambin: COMPENSACIN COMPENSACIN DE TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR OTROS RGANOS Respecto de los tributos no administrados por la SUNAT, los deudores tributarios o sus representantes podrn solicitar la compensacin total o parcial de los crditos liquidados y exigibles por tributos, sanciones o intereses, pagados en exceso o indebidamente, siempre que no se encuentren prescritos y sean administrados por el mismo rgano. Base Legal: ltimo prrafo del Art. 40 del Cdigo Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93. Vase tambin: COMPENSACIN COMPENSACIN Es el medio de extincin de la obligacin tributaria por la cual se aplica contra sta, los crditos liquidados y exigibles por tributos pagados en exceso o indebidamente y con los saldos a favor. La deuda tributaria podr ser compensada, total o parcialmente, por la Administracin Tributaria, con los crditos por tributos, sanciones e intereses pagados en exceso o indebidamente y con los saldos a favor por exportacin u otro concepto similar, siempre que no se encuentren prescritos y sean administrados por el mismo rgano. Base Legal: -Primer prrafo del Art. 40 del Cdigo Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93. Modificado por el art. 1 de la Ley 26414 del 30.12.94. COMPETENCIA DE LA SUNAD La Superintendencia Nacional de Aduanas -ADUANAS- es competente para la administracin de los derechos arancelarios. Base Legal: Art. 51 del Cdigo Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93. COMPETENCIA DE LA SUNAT La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria -SUNAT- es competente para la administracin de tributos internos. Base Legal: Art. 50 del Cdigo Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93. COMPETENCIA DE LOS GOBIERNOS LOCALES Los Gobiernos Locales administrarn exclusivamente las contribuciones y tasas municipales, sean stas ltimas derechos, licencias o arbitrios, y por excepcin los impuestos que la ley les asigne. Base Legal: Art. 52 del Cdigo Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93. 20

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COMPETENCIA DE LOS GOBIERNOS REGIONALES Hasta el 30.12.93 los Gobiernos Regionales administraban slo los tributos de su competencia, esto fue derogado por el D.Leg.773 del 31.12.93. Base Legal: Art. 51 del Cdigo Tributario Ley 25859 del 24.11.92 (Derogado por el D.Leg.773 del 31.12.93) COMPOSICIN DEL TRIBUNAL FISCAL El Tribunal Fiscal estar constituido por dos (2) Salas, integrada cada una por tres (3) vocales, de los cuales uno ejercer el cargo de Presidente de Sala. Base Legal: Primer prrafo del Art. 98 del Cdigo Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93. Vase tambin: NOMBRAMIENTO DE VOCALES DEL TRIBUNAL FISCAL y RATIFICACIN DE VOCALES DEL TRIBUNAL FISCAL COMPRADOR Quien, mediante cierto precio adquiere el bien o servicio que otra le vende. Fuente: Guillermo Cabanellas 1989, Pg. 59 COMPRAVENTA Contrato en cuya virtud una de las partes llamada "vendedor", se obliga a transferir a la otra, llamada "comprador", la propiedad de un bien o la prestacin de un servicio, comprometindose el comprador a recibirlo y pagar su precio en dinero. Fuente: Luciano Carrasco B. Pg. 174 COMPROBANTE DE PAGO Es todo documento que acredite la transferencia de bienes, entrega en uso, o prestacin de servicios. Son comprobantes de pago los siguientes documentos: a) Facturas. b) Recibos por honorarios profesionales. c) Boletas de venta. d) Liquidacin de compra. e) Tickets o cintas emitidos por mquinas registradoras. f) Otros documentos que se utilicen habitualmente en determinadas actividades, siempre que por su contenido y sistema de emisin permitan un adecuado control tributario y cuyo uso y sistema est previamente autorizado por la SUNAT. Base Legal: Arts. 1 y 2 de la Resolucin de Superintendencia No 67-93-EF/SUNAT del 11.06.93, Reglamento de Comprobantes de Pago. Vase tambin: OTROS COMPROBANTES DE PAGO COMPULSA DEL I.G.V Es un programa de control que verifica el cumplimiento de las obligaciones formales y sustanciales del Impuesto General a las Ventas (IGV). Verifica y controla: a) La declaracin jurada de facturas b) Correcta emisin de toda factura. c) Su debido registro en los libros contables. d) La veraz declaracin de los montos imponibles. e) El cumplimiento del pago del IGV. Vase tambin: COMPULSA, COMPULSACIN, COMPULSADOR y COMPULSAR COMPULSA Examen de dos o ms documentos, comparndolos entre s. Compulsa es sinnimo de cotejo. Fuente: Cabanellas. Tomo II. Pg. 242 COMPULSACIN Accin de compulsar, cotejar o confrontar. Fuente: Cabanellas. Tomo II. Pg. 242 COMPULSADOR El que compulsa.

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Glosario de Trminos Tributarios COMPULSAR Efectuar compulsas. Examinar o confrontar documentos, cotejndolos o comparndolos entre s. Fuente: Cabanellas. Tomo II. Pg. 242 CMPUTO DE LA PRESCRIPCIN El trmino de la prescripcin se computar: a) Para tributos anuales (Declaracin Jurada): Desde el 1 de enero del ao siguiente a la fecha en que vence el plazo para la presentacin de la declaracin anual respectiva. b) Para otros tributos autodeterminados: Desde el 1 de enero siguiente a la fecha en que la obligacin sea exigible, respecto de tributos que deban ser determinados por el deudor tributario no comprendidos en el literal anterior. c) Para tributos no autodeterminados: Desde el 1 de enero siguiente a la fecha de nacimiento de la obligacin tributaria, en los casos de tributos no comprendidos en los literales anteriores. d) Para infracciones: Desde el 1 de enero siguiente a la fecha en que se cometi la infraccin o, cuando no sea posible establecerla, a la fecha en que la Administracin Tributaria detect la infraccin. e) Para pago indebido o en exceso: Desde el 1 de enero siguiente a la fecha en que se efectu el pago indebido o en exceso o en que devino en tal, tratndose de la accin para solicitar o efectuar la compensacin o para solicitar la devolucin. Base Legal: Art. 44 del Cdigo Tributario,D.Leg.773 del 31.12.93 CMPUTO DE PLAZOS TRIBUTARIOS Los plazos establecidos en las normas tributarias se computarn: a) Meses, aos y das: Los expresados en meses o aos se computarn da a da, con arreglo al calendario. Los plazos expresados en das se entendern referidos a das hbiles. b) Vencimiento en da inhbil: En todos los casos, los trminos o plazos que vencieran en da inhbil para la Administracin, se entendern prorrogados hasta el primer da hbil siguiente. En aquellos casos en que el da de vencimiento sea medio da laborable se considerar inhbil. Base Legal: Norma XII del Cdigo Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93. CONCILIACIN Mtodo usado por la SUNAT para establecer la concordancia entre los saldos en las cuentas bancarias y la informacin enviada por los bancos con respecto a las declaraciones juradas presentadas por los contribuyentes en dichas instituciones. CONDONACIN Es el perdn, por mandato expreso de la Ley, mediante la cual se libera al deudor tributario del cumplimiento de la obligacin de pago de la deuda tributaria. La deuda tributaria slo podr ser condonada por norma expresa con rango de Ley. Excepcionalmente los Gobiernos Locales podrn condonar, con carcter general, el inters moratorio y las sanciones, respecto de los tributos que administren. Base Legal: Art. 41 del Cdigo Tributario, D.leg. 773 del 31.12.93. CONFISCACIN Adjudicacin que se hace el Estado de los bienes de la propiedad privada. Fuente: Cabanellas. Tomo II. Pg. 284 Vase tambin: CONFISCAR CONFISCAR Privar de sus bienes a una persona y aplicarlos al Fisco. Fuente: Cabanellas. Tomo II. Pg. 285 CONOCIMIENTO DE LA RECLAMACIN EN PRIMERA INSTANCIA Conocern de la reclamacin en primera instancia: a)La SUNAT, respecto a los tributos que administre. b)La ADUANA respecto a los tributos que administre. c)El rgano administrador de los tributos de los Gobiernos Locales. d)Otros que la ley seale. 22

Glosario de Trminos Tributarios Base Legal: Art. 126 del Cdigo Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93 CONSIGNACIN Destino de cosa o lugar para colocacin de algo. Destino de un cargamento o parte de l. Remisin o envo de efectos a persona o personas determinadas. El que debe de recibir la cosa consignada se denomina consignatario. Fuente: Cabanellas. Tomo II. Pg. 311 Vase tambin: CONSIGNATARIO y CONSIGNADOR CONSIGNADOR Persona que entrega bienes en depsito a un corresponsal para su administracin, custodia o venta. Fuente: Daz Mosto. Tomo I. Pg. 206 CONSIGNATARIO Persona que recibe de otra mercancas en depsito para su administracin, custodia o venta. Persona natural o jurdica a cuyo nombre viene manifestada la mercanca o que la adquiere por endoso. Base Legal: Ttulo Dcimo del T.U.O. de la Ley General de Aduanas, D.S. No 45-94-EF del 26.04.94. Fuente: Daz Mosto. Tomo I. Pg. 206 CONSOLIDACIN Es un medio de extincin de la obligacin tributaria. La deuda tributaria se extinguir por consolidacin cuando el acreedor de la obligacin tributaria se convierta en deudor de la misma como consecuencia de la transmisin de bienes o derechos que son objeto del tributo. Base Legal: Art. 42 del Cdigo Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93. CONSTITUCIN DE LA DEUDA TRIBUTARIA La Administracin Tributaria exigir el pago de la deuda tributaria que est constituida por el tributo, las multas y los intereses. Base Legal: Primer prrafo del Art. 28 del Cdigo Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93. Modificado por el art.1 de la Ley 26414 del 30.12.94. CONSULTAS TRIBUTARIAS Las entidades representativas de las actividades econmicas, laborales y profesionales, as como las entidades del sector pblico nacional, podrn formular consultas motivadas sobre el sentido y alcance de las normas tributarias. Las consultas que no se ajusten a lo establecido en el prrafo precedente, sern devueltas no pudiendo originar respuesta del rgano administrador ni a ttulo informativo. Base Legal: Art. 93 del Cdigo Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93 CONSUMIDOR FINAL Persona natural que recibe directamente un bien o servicio por parte del vendedor o de la persona que presta el servicio, y que no lo incorpora a la cadena productiva. CONSUMO Es el empleo de un bien o servicio que se extingue al satisfacer una necesidad humana. Es as la parte del ingreso que no est destinada al ahorro. CONTABILIDAD Una tcnica que produce sistemtica y estructuralmente informacin cuantitativa en unidades monetarias de las transacciones que realiza una empresa y de ciertos eventos econmicos que la afectan, con el objeto de facilitar a los diversos interesados el tomar decisiones de carcter financiero en relacin con dicha empresa. CONTRABANDO Es un tipo de evasin que consiste en la introduccin o salida clandestina del territorio nacional de mercaderas sujetas a impuestos; tambin suele utilizarse para indicar la produccin y venta clandestina de bienes sujetos a algn tipo de tributo evitando el pago. Fuente: E. Langa y J. M. Garaizbal. Pg. 41 23

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CONTRATOS DE CONSTRUCCIN Se gravan con el Impuesto General a las Ventas las actividades clasificadas como construccin en la Clasificacin Internacional Industrial Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas. Base Legal: Inc. d) del Art. 3 del D.Leg.775 del 31.12.93, Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. Vase tambin: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS CONTRIBUCIN Tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales. CONTRIBUCIN AL FONAVI Tributo que afecta a las remuneraciones percibidas por los trabajadores. Se encuentra destinado a financiar el Fondo Nacional de Vivienda (FONAVI).La contribucin al FONAVI es administrada por la SUNAT por constituir un tributo interno-Cdigo Tributario, art.50. Vase tambin: CONTRIBUCIN y CONTRIBUIR CONTRIBUCIN AL SERVICIO NACIONAL DE CAPACITACIN PARA LA INDUSTRIA DE LA CONSTRUCCIN (SENCICO) De acuerdo a lo que estableci la 1ra. Disposicin Transitoria del D.L. 25988 (24-12-92), la Contribucin al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la Construccin SENCICO, debera tener vigencia slo hasta el 31 de Diciembre de 1,993; sin embargo, la aplicacin de esta norma ha sido suspendida hasta el 31.12.97 por el D.Leg. 786, el cual establece la reduccin gradual de las tasas de aportacin. Son sujetos pasivos de la contribucin al SENCICO (Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la Construccin) las personas naturales y jurdicas que construyan para s o para terceros dentro de las actividades comprendidas en la Gran Divisin Cinco (5) de la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas. Base Legal:D.Leg.147 del 12.06.81, D.S.036-94-TCC del 15.02.94 y D.Leg. 786 del 31.12.93 CONTRIBUIR Dar o pagar la cuota que corresponde por un impuesto. Aportar voluntariamente una cantidad para un fin determinado. Ayudar o cooperar al logro de un objetivo o propsito. Fuente: Cabanellas. Tomo II. Pg. 361 CONTRIBUYENTE Es aquel deudor tributario que realiza o respecto del cual se produce el hecho generador de la obligacin tributaria. Se define tambin como la persona Natural o Jurdica que tenga patrimonio, ejerza actividades econmicas o haga uso de un derecho que conforme a ley genere la obligacin tributaria. La persona que abona o satisface las contribuciones o impuestos del Estado, la Regin o el Municipio. Quien contribuye, ayuda o coopera a cualquier finalidad. Fuente: Daz Mosto. Tomo I. Pg. 216 CONTROL Es el proceso de evaluacin y correccin de las actividades de los subordinados para asegurarse que lo que se realiza se ajuste a los planes. CONTROL ADUANERO Conjunto de medidas destinadas a asegurar el cumplimiento de las leyes y reglamentos que la aduana est encargada de aplicar. Base Legal: Ttulo dcimo del T.U.O. de la Ley General de Aduanas, D.S. 45-94-EF del 26.04.94.

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Glosario de Trminos Tributarios CONTROL INTERNO Conjunto de medidas y mtodos coordinados incluyendo el plan de organizacin, adoptados dentro de una entidad para salvaguardar sus activos, verificar la exactitud y el grado de confiabilidad en sus datos contables, promover eficiencia en las operaciones y estimular la observancia de la poltica prescrita por la administracin. CORTO PLAZO En terminologa contable y financiera se refiere a un perodo no mayor de un ao. COSTEO DIRECTO Mtodo de contabilidad de costos por el cual no se considera los costos fijos de fabricacin como parte del costo unitario del producto. COSTEO POR ABSORCIN Mtodo de contabilidad de costos que consiste en aplicar tanto los costos directos o variables, como los fijos o generales al costo unitario del producto. Vase tambin: COSTEO y COSTEO DIRECTO COSTEO Proceso de determinacin del costo de las actividades productos o servicios. COSTO DE VENTAS Costo de produccin o adquisicin de los bienes vendidos. Vase tambin: COSTO COSTO FIJO Costos que no varan en relacin con el volumen de negocios pero que pueden hacerlo por otras causas. Vase tambin: COSTO COSTO Total de desembolsos efectuados para la obtencin de un bien o servicio. CRDITO FISCAL Monto en dinero a favor del contribuyente en la determinacin de la obligacin tributaria, que ste puede deducir del dbito fiscal para determinar el monto de dinero a pagar al Fisco. CRDITO PBLICO Es la aptitud poltica, econmica, jurdica y moral de un Estado para obtener dinero o bienes en prstamo. Fuente: Villegas, tomo 2, Pg. 202 CRONOGRAMA DE PAGOS DE TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR SUNAT La SUNAT podr establecer cronogramas de pagos para que stos se realicen dentro de los tres das hbiles anteriores o tres das hbiles posteriores al da de vencimiento del plazo sealado para el pago. Base Legal: Tercer prrafo del Art.29 del Cdigo Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93. Modificado por el art. 1 de la Ley 26414 del 30.12.94 CUENTA Agrupacin sistemtica de las partidas del Debe (deudoras) y del Haber (acreedoras) de cada uno de los elementos que forman el activo, el pasivo, el patrimonio, los ingresos y egresos. La cuenta es donde se registra todo movimiento relacionado con la persona, el bien o la actividad representada; as por ejemplo, en la cuenta caja habr que anotar el dinero que se ha pagado por cualquier concepto, as como el que se recibe. Es la que indica los movimientos de dinero (Ingresos y Egresos). Fuente: Daz Mosto. Tomo II, Pg. 277 CUENTA DEL TESORO NACIONAL Cuenta bancaria donde se registran los ingresos del gobierno central. Fuente: Nota Tributaria # 10, ao 1 25

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-DDACIN EN PAGO Modo de extincin de las obligaciones, por el cual el deudor se libera suministrando al acreedor, con el consentimiento de ste, una prestacin distinta de la convenida originalmente. Fuente: Luciano Carrasco B. Pg. 174 DE LA DECLARACIN Y DEL PAGO DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS Los sujetos del impuesto, sea en calidad de contribuyentes como de responsables, debern presentar una declaracin jurada sobre las operaciones gravadas y exoneradas realizadas en el perodo tributario del mes calendario anterior, en el cual dejarn constancia del impuesto mensual, del crdito fiscal y, en su caso, del impuesto retenido. Igualmente determinarn y pagarn el impuesto resultante o, si correspondiere, determinarn el saldo del crdito fiscal que haya excedido al impuesto del respectivo perodo. Los exportadores estarn obligados a presentar la declaracin jurada a que se hace referencia en el prrafo anterior, en la que consignarn los montos que consten en los comprobantes de pago por exportaciones, an cuando no se hayan realizado los embarques respectivos. La declaracin y el pago del impuesto debern efectuarse conjuntamente y en un mismo documento, dentro del mes calendario siguiente al perodo tributario a que corresponde la declaracin y el pago. Si no se efectuaren conjuntamente la declaracin y el pago, la declaracin o el pago sern recibidos, pero la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT) aplicar la sancin correspondiente por la omisin y adems proceder, si hubiera lugar, a la cobranza coactiva del impuesto omitido de acuerdo con el procedimiento establecido en el Cdigo Tributario. La declaracin y pago del Impuesto se efectuar en el plazo previsto en las normas del Cdigo Tributario. La SUNAT establecer los lugares, condiciones, requisitos, informacin y formalidades concernientes a la declaracin y pago. El sujeto del impuesto que por cualquier causa no resultare obligado al pago del impuesto en un mes determinado, deber comunicarlo a la SUNAT. El Impuesto que afecta a las importaciones ser liquidado por las aduanas de la Repblica, en el mismo documento en que se determine los derechos aduaneros y ser pagado conjuntamente con estos. Base Legal:Arts.29, 30, 31 y 32 del D.Leg.775 del 31.12.93,Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. DE LA OBLIGACIN DE CANJEAR LA BOLETA DE VENTA POR FACTURA En la venta de combustible que se realiza mediante surtidores, si el adquirente requiere sustentar gastos y/o costos para efecto tributario o tiene derecho al crdito fiscal, debe solicitar la emisin de facturas para lo cual canjear la(s) boleta(s) de venta que le hubieren entregado. Este canje deber realizarse hasta el dcimo da del mes siguiente de realizada la adquisicin. 26

Glosario de Trminos Tributarios En la factura debe consignarse el nmero de las boletas de ventas canjeadas, as como el importe detallado en cada una de ellas. Las copias canjeadas de las boletas de venta se deben archivar conjuntamente con la copia de la factura respectiva. Base Legal:Art.10 de la Res. de Sup. N 067-93-EF/SUNAT, Reglamento de Comprobantes de Pago. DEBE Trmino contable que se representa en la parte izquierda de la cuenta, en la que se anotan las cantidades deudoras, los dbitos o los cargos. Vase tambin: HABER DBITO FISCAL Monto en dinero de la obligacin tributaria a favor del Estado y que el contribuyente debe considerar como pago. DBITO Anotacin en el Debe de una cuenta. Trmino contable por el cual se seala el aumento de las obligaciones de una persona natural o jurdica. DECLARACIN DE LA PRESCRIPCIN La prescripcin slo puede ser declarada a pedido del deudor tributario. La prescripcin puede oponerse en cualquier estado del procedimiento administrativo o judicial. Base Legal: Arts. 47 y 48 del Cdigo Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93. DECLARACIN DE MERCANCIAS Acto efectuado en la forma prescrita por la Aduana, mediante el cual el interesado indica el rgimen aduanero que ha de asignarse a las mercancas y comunica los elementos necesarios para la aplicacin de dicho rgimen. Base Legal: Ttulo Dcimo del T.U.O. de la Ley General de Aduanas, D.S. No 45-94-EF del 26.04.94. DECLARACIN JURADA Es la manifestacin de hechos comunicados a la Administracin Tributaria en la forma establecida por las leyes o reglamentos, la cual puede constituir la base para la determinacin de la obligacin tributaria. Los deudores tributarios debern consignar en su Declaracin, en forma correcta y sustentada, los datos solicitados por la Administracin Tributaria. Se presume, sin admitir prueba en contrario, que toda Declaracin tributaria es jurada. Base Legal: Primer, segundo y ltimo prrafos del Art. 89 del Cdigo Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93. DECLARACIN RECTIFICATORIA La declaracin referida a la determinacin de la obligacin tributaria podr ser sustituida dentro del plazo de presentacin de la misma. Vencido ste podr presentarse una declaracin rectificatoria, la misma que surtir efectos con su presentacin siempre que verse sobre errores materiales o de clculo o determine una mayor obligacin; en caso contrario, surtir efectos luego de la verificacin o fiscalizacin de la Administracin. Las declaraciones rectificatorias que determinen una mayor obligacin debern presentarse, de acuerdo a la forma y condiciones que establezca la Administracin Tributaria, en las oficinas fiscales o en las entidades del sistema bancario y financiero autorizadas para recibir el pago y la declaracin de tributos administrados por aquella. Si determinan una menor obligacin, la presentacin podr realizarse nicamente en las oficinas fiscales. En caso que la Declaracin Rectificatoria afecte saldos a favor considerados en Declaraciones posteriores, se debe presentar simultneamente las rectificatorias de stas. La presentacin de Declaraciones Rectificatorias se efectuar en la forma y condiciones que establezca la Administracin Tributaria. 27

Glosario de Trminos Tributarios Base Legal: Tercer al stimo prrafo del Art. 88 del Cdigo Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93. Modificado por el art.1 de la Ley 26414 del 30.12.94. DEDUCCIONES Son los montos que se deducen o disminuyen del impuesto bruto para obtener el impuesto neto a pagar. Son otorgados mediante ley y tienen un valor determinado, muchas veces son porcentajes de valores y no montos fijos, concordante con el principio de uniformidad. DEFICIENCIA DE LA LEY Los rganos encargados de resolver un reclamo, no pueden abstenerse de dictar Resolucin por deficiencia de la ley. Base Legal: Art. 139 del Cdigo Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93 DEFLACIN Disminucin del ndice general de precios. Situacin econmica que se caracteriza por un descenso del nivel de precios, que suele estar asociado a una reduccin del nivel de actividad. Esta disminucin del nivel de precios implica un aumento del valor adquisitivo de la moneda. Fuente: Daz Mosto. Tomo II. Pg. 13 Vase tambin: INFLACIN DEFRAUDACIN FISCAL Es el delito mediante el que se evita el pago total o parcial de tributos establecidos en la ley a travs de artificio, engao, astucia, ardid u otra forma fraudulenta. Las principales formas son: Contrabando, falsificacin de documentos, adulteracin de las mismas sobre y subvaluacin. Sustraccin o abstencin dolosa del pago de impuestos. Fuente: Cabanellas. Tomo III. Pg. 50 Vase tambin: DELITO TRIBUTARIO DELEGACIN DE FACULTADES LEGISLATIVAS Esta fue derogada por el D.Leg.773 del 31.12.93, la cual deca que el Congreso poda delegar en el Poder Ejecutivo la facultad de legislar en materia tributaria, mediante Decretos Legislativos, por el trmino que especificaba la ley que la autorizaba. Base Legal: Norma XVI del Cdigo Tributario, D.L.25859 del 24.11.92 (Derogada por el D.Leg. 773 del 31.12.93) DELITO TRIBUTARIO Es la accin dolosa prevista en la Ley que se puede manifestar en las siguientes modalidades: a)La Defraudacin Fiscal. b)El Contrabando. c)La elaboracin y comercio clandestino de productos gravados. d)La fabricacin o falsificacin de timbres, marcas, contraseas, sellos o documentos en general, sobre cumplimiento de obligaciones tributarias. DEMANDA (DERECHO) Pedido que se hace al tribunal o alguna autoridad exigiendo el cumplimiento de un derecho. DEMANDA GLOBAL (ECONOMA) Constituida por las diferentes utilizaciones finales de los bienes y servicios que se producen en la economa. Es equivalente a la demanda final interna ms las exportaciones. DENUNCIAS POR LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA La Administracin Tributaria podr formular denuncias cuando tenga conocimiento de hechos que pudieran configurar delito tributario, o estn encaminados a este propsito, y a constituirse en parte civil en el proceso respectivo. La Administracin Tributaria est obligada a colaborar con la Administracin de Justicia en lo concerniente a su especialidad. Base Legal: Tercer prrafo del Art. 189 del Cdigo Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93. DENUNCIAS POR TERCEROS Cualquier persona puede denunciar ante la Administracin Tributaria la existencia de actos que presumiblemente constituyan delitos tributarios. Base Legal: Primer prrafo del Art. 192 del Cdigo Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93. 28

Glosario de Trminos Tributarios DEPRECIACIN Prdida o disminucin del valor de un activo fijo debido al uso, a la accin del tiempo o a la obsolescencia. La depreciacin tiene por objeto ir separando y acumulando fondos para restituir un determinado bien, que va perdiendo valor por el uso. Causas: a) Deterioro y desgaste naturales por el uso. b) Dao o deterioro extraordinario. c) Extincin o agotamiento. d) Posibilidad limitada de uso. e) Elementos inadecuados. f) Obsolescencia. g) Cese de la demanda del producto. Vase tambin: ACTIVO FIJO DERECHO TRIBUTARIO Conjunto sistemtico de normas legales por las cuales el Estado implementa los cursos de accin para la obtencin de los objetivos y metas fijadas por la poltica tributaria. DERECHOS DE ADUANA Impuestos establecidos en el Arancel de las Aduanas a las mercancas que entren al territorio aduanero. Base Legal: Ttulo dcimo del T.U.O. de la Ley General de Aduanas, D.S. No 45-94-EF del 26.04.94 DERECHOS DE PRELACIN Expresin que alude al orden en que diversos acreedores de un mismo deudor tienen prioridad para cobrar sus deudas. DERECHOS Son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio administrativo pblico, o por el uso o aprovechamiento de bienes pblicos. Base Legal: Stimo prrafo de la Norma II del Cdigo Tributario. D.Leg. 773 del 31.12.93. Vase tambin: TASA DEROGACIN DE NORMAS TRIBUTARIAS Las disposiciones del Cdigo Tributario slo se derogan o modifican por declaracin expresa de otra ley. Toda ley que derogue o modifique una ley tributaria, deber mantener el ordenamiento jurdico, indicando expresamente la norma que deroga o modifica. Norma anloga es de aplicacin para los reglamentos de las leyes tributarias. Base Legal: Norma VI del Cdigo Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93 DEROGACIN Anulacin, abolicin o revocacin de alguna disposicin legal. Puede ser expresa, cuando otra ley lo manifiesta claramente, o tcita cuando hay una ley posterior contraria. Fuente: Stanford Business School Alumni Association. Pg. 156 DEROGAR Dejar sin efecto, total o parcialmente, un dispositivo legal mediante una norma de igual o mayor jerarqua. Puede ser expresa o tcita. DESCUENTO Reduccin practicada habitualmente sobre el precio de venta, debido a consideraciones tales como volumen de ventas, condiciones de pago, prestigio o calidad del cliente, ubicacin geogrfica, etc. Los descuentos se calculan generalmente por aplicacin de un porcentaje al precio de venta. DESEMPEO DEL CARGO DE LOS MIEMBROS DEL TRIBUNAL FISCAL Los miembros del Tribunal Fiscal y los Secretarios-Relatores desempearn el cargo a tiempo completo y a dedicacin exclusiva, estando prohibidos de ejercer su profesin, actividades mercantiles e intervenir en entidades vinculadas con dichas actividades. Base Legal: ltimo prrafo del Art.98 del Cdigo Tributario, D Leg.773 del 31.12.93. 29

Glosario de Trminos Tributarios DESIGNACIN DE AGENTES DE RETENCIN O PERCEPCIN En defecto de la Ley, mediante Decreto Supremo, pueden ser designados agentes de retencin o percepcin los sujetos que, por razn de su actividad, funcin o posicin contractual estn en posibilidad de retener o percibir tributos y entregarlos al acreedor tributario. Adicionalmente, la Administracin Tributaria podr designar como agentes de retencin o percepcin a los sujetos que considere que se encuentran en disposicin para efectuar la retencin o percepcin de tributos. Base Legal: Art. 10 del Cdigo Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93. Modificado por el art. 1 de la Ley 26414 del 30.12.94 DESISTIMIENTO (RECURSO DE) Los reclamantes podrn desistir de sus reclamaciones y recursos presentados, en cualquier etapa del procedimiento. Su aceptacin es facultad de la Administracin Tributaria. Base Legal: Art. 141 del Cdigo Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93 DESPACHO Cumplimiento de las formalidades aduaneras necesarias para importar y exportar las mercancas o someterlas a otro rgimen aduanero. Base Legal: Ttulo dcimo del T.U.O. de la Ley General de Aduanas, D.S. No 45-94-EF del 26.04.94 DESTINACIN ADUANERA Manifestacin de voluntad del dueo, consignatario o remitente de la mercanca que, expresada mediante la Declaracin, indica el rgimen aduanero que debe darse a las mercancas que se encuentran bajo la potestad aduanera. Base Legal: Ttulo dcimo del T.U.O. de la Ley General de Aduanas, D.S. No 45-94-EF del 26.04.94 DESVALORIZACIN Reduccin del valor de las partidas del Activo. En el activo fijo la desvalorizacin es causada por la depreciacin. En el activo corriente la desvalorizacin es motivada por la inestabilidad monetaria. Fuente: Daz Mosto. Tomo II. Pg. 31 Vase tambin: DEPRECIACIN DETERMINACIN DE LA INFRACCIN La infraccin ser determinada en forma objetiva y sancionada administrativamente con penas pecuniarias, comiso de bienes o cierre temporal de establecimiento u oficinas de profesionales independientes. En el control del cumplimiento de obligaciones tributarias administradas por la SUNAT, se presume la veracidad de los actos comprobados por los agentes fiscalizadores, de acuerdo a lo que se establezca mediante Decreto Supremo. Base Legal: Art. 165 del Cdigo Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93. El art.2 de la Ley 26414 del 30.12.94, agrega segundo prrafo. Vase tambin: INFRACCIN DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA Mediante el acto de determinacin de la deuda tributaria: a) El deudor tributario verifica la realizacin del hecho generador de la obligacin tributaria, seala la base imponible y la cuanta del tributo. b) La Administracin Tributaria verifica la realizacin del hecho generador de la obligacin tributaria, identifica al deudor, seala la base imponible y la cuanta del tributo. Base Legal: Art. 59 del Cdigo Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93 Vase tambin: INICIO DE LA... DETERMINACIN DE LA TIM La SUNAT fijar la Tasa de Inters Moratorio (TIM) para los tributos que administra. En los casos de los tributos administrados por otros rganos, la TIM ser fijada por resolucin ministerial de Economa y Finanzas. 30

Glosario de Trminos Tributarios Base Legal: Tercer prrafo del Art. 33 del Cdigo Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93 Vase tambin: INTERES MORATORIO DETERMINACIN DE LA UIT El valor de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) ser determinado mediante Decreto Supremo, considerando los supuestos macroeconmicos. Base Legal: Tercer prrafo de la Norma XV del Cdigo Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93 Vase tambin: UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA DEUDA TRIBUTARIA Suma adeudada al acreedor tributario por concepto de tributos, recargos, multas, intereses moratorios y de ser el caso, los intereses que se generan por el acogimiento al beneficio de Fraccionamiento o Aplazamiento previsto en el Cdigo tributario. Se entiende por deuda tributaria la que procede de un hecho imponible y todas las sanciones producidas en el desarrollo de la relacin tributaria. Fuente: Daz Mosto. Tomo II. Pg. 35 DEUDA PBLICA Es la obligacin que contrae el Estado con prestamistas (extranjeros -deuda externa- o nacionales - deuda pblica interna) como consecuencia de un emprstito. DEUDAS DE COBRANZA DUDOSA La Administracin Tributaria emite las Resoluciones correspondientes sobre deudas de cobranza dudosa. Las deudas de cobranza dudosa son aqullas respecto de las cuales se han agotado todas las acciones contempladas en el procedimiento coactivo de cobranza. Base Legal: Segundo prrafo del Art. 27 del Cdigo Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93 DEUDAS DE RECUPERACIN ONEROSA La Administracin Tributaria emite las Resoluciones correspondientes sobre deudas de recuperacin onerosa. Las deudas de recuperacin onerosa son aqullas cuyo costo de ejecucin no justifica su cobranza. Base Legal: ltimo prrafo del Art. 27 del Cdigo Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93 DEUDAS EXIGIBLES DEL EJECUTOR COACTIVO Son: a) Las establecidas mediante Resolucin de Determinacin o Multa practicadas por la Administracin Tributaria y no reclamadas en el plazo de ley. b) Las establecidas por Resolucin no apelada en el plazo de ley, o por Resolucin del Tribunal Fiscal. c) Aqullas cuyo pago ha sido materia de aplazamiento o fraccionamiento, cuando se incumplen las condiciones bajo las cuales se otorg ese beneficio. d) Las que consten en Ordenes de Pago emitidas conforme a ley.Base Legal: Primer prrafo del art. 115 del Cdigo Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93 DEUDOR TRIBUTARIO Es la persona obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria como contribuyente o responsable. Base Legal: Artculo 7 del Cdigo Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93 DEVALUACIN Trmino que refiere a la cada o merma del valor de la moneda nacional con respecto a las monedas de otros piases y en especial con respecto a una moneda tomada como referencia (en el caso del Per, la moneda base es el dlar). Fuente: Daz Mosto, libro 2, Pg. 35 DEVOLUCIN DE LO INDEBIDAMENTE PAGADO Vase tambin: REPETIR 31

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DEVOLUCIN DE PAGOS EN EXCESO EN MONEDA NACIONAL Las devoluciones de pagos realizados indebidamente o en exceso, se efectuarn en moneda nacional agregndoles un inters fijado por la Administracin Tributaria al principio de cada mes, el cual no podr ser inferior a la Tasa Pasiva del Mercado Promedio para operaciones en Moneda Nacional (TIPMN) que fija la Superintendencia de Banca y Seguros el ltimo da hbil del mes anterior, en el perodo comprendido entre la fecha de solicitud y la fecha en que se ponga a disposicin del solicitante la devolucin respectiva. Cuando la Administracin Tributaria determine o reconozca de oficio el pago indebido o en exceso realizado, el inters correspondiente proceder por el perodo comprendido entre la fecha de la resolucin o acto administrativo mediante el cual esa determinacin o reconocimiento tenga lugar y la fecha en que se paga a disposicin la devolucin respectiva. Base Legal: Primer y segundo prrafo del Art. 38 del Cdigo Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93 DEVOLUCIN DE PAGOS EN EXCESO POR LEY ESPECIAL Cuando por ley especial se dispongan devoluciones de pagos realizados indebidamente o en exceso, las mismas se efectuarn en las condiciones que la Ley establezca. Base Legal: ltimo prrafo del Art. 38 del Cdigo Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93 DEVOLUCIN Restituir a los contribuyentes lo pagado en exceso por concepto de tributos. DEVOLUCIONES DE PAGOS EN MONEDA EXTRANJERA Tratndose de pagos en moneda extranjera realizados indebidamente o en exceso, las devoluciones se efectuarn en la misma moneda agregndoles un inters fijado por la Administracin Tributaria al principio de cada mes, el cual no podr ser inferior a la tasa pasiva del mercado promedio para operaciones en moneda extranjera (TIPMEX) que fija la Superintendencia de Banca y Seguros el ltimo da del mes anterior. Los intereses se calcularn diariamente aplicando el procedimiento establecido para el clculo de los intereses moratorios. Base Legal: Cuarto prrafo del Art. 38 del Cdigo Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93 DEVOLUCIONES DE TRIBUTOS POR MEDIO DE NOTAS DE CRDITO NEGOCIABLE Tratndose de tributos administrados por la SUNAT, las devoluciones se efectuarn mediante documentos valorados denominados Notas de Crdito Negociables. La devolucin mediante cheques, la emisin, utilizacin y transferencia a terceros de las Notas de Crdito Negociables se sujetarn a las normas que se establezca por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, previa opinin de la SUNAT. Base Legal: Art. 39 del Cdigo Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93. Modificado por el art. 1 de la Ley 26414 del 30.12.94 DAS CALENDARIOS Generalmente cuando un plazo debe ser medido en das calendarios es necesario hacerlo constar especficamente, porque se acepta como obligatorio que cuando en un dispositivo legal el plazo se especifica nicamente en "das" est refirindose a das tiles. Vase tambin: DAS TILES DAS TILES (HBILES) Se denomina as, a los das laborables de una semana. En nuestro pas los das laborables son cinco das semanales, de lunes a viernes. Cuando un dispositivo fiscal indica un plazo y lo seala nicamente con la denominacin "das" se sobrentiende que estos son das tiles o hbiles. DIFERENCIA DE CAMBIO Ganancia o prdida originada por la variacin del tipo de cambio de la moneda nacional respecto de una divisa, cuando se mantienen activos o pasivos en moneda extranjera. 32

Glosario de Trminos Tributarios DISOLUCIN DE SOCIEDADES Acto mediante el cual al darse fin a la vida de la sociedad, por acuerdo de los socios o accionistas que la integran, quedan desligados del vnculo jurdico que existe entre ellos, como consecuencia de haber constituido una sociedad con personera jurdica, la cual subsiste mientras la liquidacin no est finalizada. DIVIDENDO Pago de utilidades anuales que reciben los tenedores de acciones, incluyendo las acciones laborales, por su participacin en el capital de una empresa. Constituyen dividendos las utilidades que las sociedades annimas y sociedades en comandita por acciones, distribuyan entre sus accionistas, en dinero, en especie o en acciones emitidas por la empresa. Parte de las utilidades distribuidas que se asigna a cada accin o participacin de capital. Se consideran Dividendos de acuerdo a la Ley del Impuesto a la Renta: a) Utilidades que las sociedades annimas y en comandita por acciones distribuyan entre sus socios, en dinero, en especie o en acciones de propia emisin. b) La distribucin del mayor valor atribuido por revaluacin de bienes del activo fijo, en acciones de propia emisin. c) La diferencia entre el valor nominal de las acciones y los importes que los socios perciban en oportunidad de la reduccin de capital o de la liquidacin de la sociedad. d) Las participaciones en utilidades que provengan de partes de fundador, acciones laborales y otros ttulos que confieran a sus tenedores facultades para intervenir en la administracin o en la eleccin de los administradores o el derecho a participar, directa o indirectamente en el capital o en los resultados de la entidad emisora. e) Todo crdito o entrega hasta el lmite de las utilidades o reservas de libre disposicin que las sociedades otorguen a sus socios y siempre que no exista obligacin para devolver o que el plazo otorgado exceda de 12 meses, que la devolucin no se produzca dentro de ese plazo o que la renovacin sucesiva permita inferir la existencia de una operacin nica cuya duracin total exceda de tal plazo. f) Toda suma que, al practicarse la fiscalizacin respectiva, resulte renta gravable de la tercera categora, siempre que el egreso, por su naturaleza, signifique una disposicin indirecta de dicha renta, no susceptible de control tributario. g) Las utilidades de las sociedades annimas y de las sociedades en comandita por acciones, que se transformen en otro tipo de sociedades que no sean consideradas personas jurdicas por la Ley del Impuesto a la Renta. Los dividendos eran considerados rentas de segunda categora hasta el 31.12.93. Para los ejercicios 1994 y 1995, de acuerdo al inc. a) del art.25 del D.Leg. 774 del 31.12.93, modificado por el art. 8 de la Ley 26415 del 30.12.94, no constituye renta gravable: Los dividendos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades. Los perceptores de dividendos o utilidades de otras empresas, no las computarn para la determinacin de su renta imponible. Base Legal: Inc. a) del art. 25 del D.Leg. 774 del 31.12.93. Modificado por el art. 8 de la Ley 26415 del 30.12.94 DOBLE SANCIN POR DESESTIMACIN Cuando el Tribunal Fiscal desestime la apelacin sobre el cierre temporal de establecimiento, la sancin ser el doble de la prevista en la Resolucin apelada. En el caso de apelacin sobre comiso de bienes, la sancin se incrementar con una multa equivalente al precio del bien. Base Legal: Art. 184 del Cdigo Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93 DOCUMENTACIN CONTABLE Es aquella que representa la comprobacin de los asientos hechos. Documentos que originan los asientos en la contabilidad de una empresa. Fuente: Daz Mosto, libro 2, Pg. 97

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Glosario de Trminos Tributarios DOCUMENTO PBLICO Instrumento Pblico. El otorgado o autorizado, con las solemnidades requeridas por la ley, por notario, escribano, secretario judicial u otro funcionario pblico competente, para acreditar algn hecho, la manifestacin de una o varias voluntades y la fecha en que se producen. Fuente: Guillermo Cabanellas 1989, Pg. 104 DOCUMENTOS VALORADOS Certificados expedidos por el Estado y que son utilizados para la cancelacin de ciertos tributos o bien para la postergacin en el pago de los mismos. DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS DOMICILIADAS EN EL EXTRANJERO Cuando las personas domiciliadas en el extranjero no fijen un domicilio fiscal, regirn las siguientes normas: a) Si tienen establecimiento permanente en el pas se aplicarn las disposiciones del Cdigo Tributario sobre la presuncin del domicilio fiscal, segn sea el caso. b) En los dems casos se presume como su domicilio, sin admitir prueba en contrario, el de su representante. Base Legal: Art. 14 del Cdigo Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93 Vase tambin: DOMICILIO FISCAL DOMICILIO FISCAL Es el lugar fijado para todo efecto tributario. Los deudores tributarios tienen la obligacin de fijar y cambiar su domicilio fiscal dentro del territorio nacional, conforme lo establece la Administracin Tributaria. Slo para efectos procesales, los deudores tributarios podrn fijar un domicilio especial dentro del radio urbano que seale la Administracin Tributaria. Base Legal: Primer, segundo y ltimo prrafos del Art. 11 del Cdigo Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93 Vase tambin: PRESUNCIN DE..., REQUERIMIENTO DE NUEVO... DONACIN Entrega o cesin gratuita de un bien, pudiendo ser con o sin cargo y revocable o no revocable. Contrato solemne en cuya virtud una persona (donante) se desprende de un bien y lo transfiere gratuitamente a otra (donatario). DRAWBACK Mecanismo por medio del cual, sobre de los derechos aduaneros pagados reembolso de los impuestos locales permite colocar en mejor posicin internacionales.

una mercanca que se exporta, se reintegra todo o parte sobre sus insumos importados. Tambin comprende el a que ha estado sujeto dicho artculo. El "drawback" competitiva al fabricante nacional en los mercados

DUMPING Trmino usado en el comercio internacional para calificar la venta de un producto a precios ms bajos que el costo de produccin, o inferior al precio comn de mercado dentro del pas de origen. Es considerada una prctica comercial desleal en los mercados internacionales. Fuente: Daz Mosto, libro 2, Pg. 98

-EECUACIONES CONTABLES Son aquellas que se obtienen al relacionar al Activo, el Pasivo y el Patrimonio Neto; a saber: Siendo: PN=Patrimonio Neto. 34

Glosario de Trminos Tributarios A=Activo. P=Pasivo. Se tienen las siguientes ecuaciones:. Ecuacin del Patrimonio Neto:PN=A-P. Ecuacin del Activo:A=P+PN Ecuacin del Pasivo:P=A-PN EFECTOS DE LA ACTUACIN DE LOS REPRESENTANTES Los representados estn sujetos al cumplimiento de las obligaciones tributarias derivadas de la actuacin de sus representantes. Base Legal: Art. 24 del Cdigo Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93 Vase tambin: RESPONSABILIDAD SOLIDARIA EFECTOS DE LAS NOTIFICACIONES Las notificaciones surten sus efectos desde el da hbil siguiente al de su recepcin o publicacin, an cuando, en este ltimo caso, la entrega del documento en que conste el acto administrativo notificado, se produzca con posterioridad. Base Legal: Art. 106 del Cdigo Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93 Vase tambin: NOTIFICACIN DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS y NOTIFICACIN TCITA EJECUTOR COACTIVO El funcionario responsable de la gestin de cobranza coactiva en la Administracin Tributaria tiene inherente a sus funciones la de Ejecutor Coactivo. El Ejecutor Coactivo deber ser Abogado con experiencia en tributacin, quien actuar mediante Auxiliares Coactivos en el procedimiento de Cobranza Coactiva. Base Legal: Segundo y ltimo prrafos del Art. 114 del Cdigo Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93 Vase tambin: FACULTADES DEL..., DEUDAS EXIGIBLES DEL..., MEDIDAS CAUTELATORIAS, TASACIN Y REMATE DE BIENES EMBARGADOS y EMBARGOS DEL... EJERCICIO DE DERECHO A REPETIR Es la accin mediante la cual el deudor tributario o un tercero recupera lo indebidamente pagado por concepto de deuda tributaria. Vase tambin: REPETIR EJERCICIO GRAVABLE A los efectos de la Ley del Impuesto a la Renta, el Ejercicio Gravable comienza el 1 de enero de cada ao y finaliza el 31 de diciembre, debiendo coincidir en todos los casos el ejercicio comercial con el ejercicio gravable, sin excepcin. Base Legal: Primer Prrafo de Art. 57 de la Ley del Impuesto a la Renta, D.Leg.774 del 31.12.93 ELUSIN TRIBUTARIA Accin que permite reducir la base imponible mediante operaciones que no se encuentran expresamente prohibidas por disposiciones legales o administrativas. Medio que utiliza el deudor tributario para reducir la carga tributaria, sin transgredir la ley ni desnaturalizarla. EMBARGO Medida cautelatoria que adopta la Autoridad Administrativa o Judicial para asegurar el resultado del proceso y que recae sobre determinados bienes cuya disponibilidad se impide. Puede ser: a) Preventivo: Cuando tiene por finalidad asegurar los bienes durante la tramitacin del proceso o juicio. b) Definitivo: Cuando su objeto es dar efectividad a la sentencia ya pronunciada o a la decisin judicial o administrativa. 35

Glosario de Trminos Tributarios EMBARGO PREVENTIVO La Administracin Tributaria a fin de asegurar el pago de la deuda tributaria, podr trabar embargo preventivo por la suma que baste para satisfacer la deuda. El embargo preventivo que aplique la Administracin Tributaria ser sustentado mediante la correspondiente Resolucin de Determinacin, Resolucin de Multa u Orden de Pago. Trabado el embargo preventivo, ste se mantendr durante un ao, plazo que puede prorrogarse por otro igual, si se acompaa copia de la resolucin desestimando la reclamacin del deudor tributario. Base Legal: Arts. 56 y 57 del Cdigo Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93 Vase tambin: RESOLUCIONES SUSTENTATORIAS DEL EMBARGO PREVENTIVO, EMBARGO PREVENTIVO EXCEPCIONAL Y CADUCIDAD ANUAL DEL EMBARGO PREVENTIVO. EMBARGO PREVENTIVO EXCEPCIONAL Excepcionalmente, cuando el proceso de fiscalizacin o verificacin amerite la adopcin de medidas cautelatorias, la Administracin Tributaria, bajo responsabilidad, adoptar el embargo preventivo, an cuando no hubiese emitido la Resolucin de Determinacin, Resolucin de Multa u Orden de Pago de la deuda tributaria. Adoptada la medida de embargo preventivo excepcional, la Administracin Tributaria tendr un plazo de quince das hbiles para emitir las Resoluciones u Ordenes de Pago correspondiente. De no emitirse las mismas, el embargo caducar al trmino del plazo, sin posibilidad de solicitar prrroga. Base Legal: Art. 58 del Cdigo Tributario, D.leg. 773 del 31.12.93 Vase tambin: EMBARGO PREVENTIVO

EMBARGOS DEL EJECUTOR COACTIVO De acuerdo al Cdigo Tributario, vencido el plazo de siete das hbiles para efectuar el pago el deudor tributario, el Ejecutor Coactivo dispondr se trabe embargo que considere necesario sobre los bienes y derechos del deudor tributario y en caso de no ser suficiente aqul proceder con las dems formas de embargo siguientes: a) De existir embargos preventivos, stos se convertirn en definitivos. b) En forma de intervencin. c) En forma de depsito. d) En forma de retencin. e) En forma de inscripcin en Registros Pblicos. Base Legal: Art. 118 del Cdigo Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93 Vase tambin: EJECUTOR COACTIVO y FACULTADES DE... EMISIN DE COMPROBANTES DE PAGO EN EMPRESAS PBLICAS La obligacin de emitir comprobantes de pago tambin alcanza a las empresas pblicas en general, excepto: a) El Gobierno Central, Gobiernos Regionales, Gobiernos Locales, Universidades Estatales y Centros Educativos Estatales, por la transferencia de bienes o prestaciones de servicios a ttulo gratuito. b) La Iglesia Catlica, cuando transfiere bienes o presta servicios a ttulo gratuito. Base Legal: ltimo prrafo del numeral 2 del Art. 6 de la Res. de Sup. N067-EF/SUNAT, Reglamento de Comprobantes de Pago del 11.06.93 EMISIN DE RECIBOS POR HONORARIOS PROFESIONALES Los recibos por honorarios profesionales deben emitirse por la prestacin de servicios que generan rentas de cuarta categora, entendindose como tales el ejercicio independiente, en asociacin, o en sociedad civil, de cualquier profesin, arte, ciencia u oficio. Estos comprobantes pueden ser utilizados para sustentar gastos y/o costos para efectos tributarios. Base Legal:Art.3 de la Res. de Superintendencia N 067-93-EF/SUNAT, Reglamento de Comprobantes de Pago del 11.06.93 36

Glosario de Trminos Tributarios EMISIN DE FACTURAS Las facturas deben emitirse en operaciones con sujetos del Impuesto General a las Ventas y que tengan derecho a utilizar el crdito fiscal. Tambin deben emitirse cuando los sujetos lo soliciten para sustentar gastos y/o costos para efectos tributarios y en las operaciones de exportacin. Slo deben entregarse facturas a favor de sujetos que tengan nmero de Registro Unico de Contribuyentes (R.U.C.), de lo contrario se debe de emitir y entregar boleta de ventas, tickets o cintas emitidos por mquinas registradoras. En operaciones de exportacin necesariamente se emitirn facturas. Base Legal: Numeral 1 del Art. 3 de la Res. de Superintendencia N067-93-EF/SUNAT, Reglamento de comprobantes de Pago del 11.06.93 EMISIN DE BOLETAS DE VENTAS Estos comprobantes se emplean de manera exclusiva en operaciones con consumidores o usuarios finales y para el expendio de combustibles mediante surtidores. Dichos comprobantes no otorgan derecho a crdito fiscal ni puede usarse para sustentar gastos y/o costos para efectos tributarios. Base Legal: Numeral 3 del art.3 de la R.S. No 67-93-EF/SUNAT, Reglamento de Comprobantes de Pago del 11.06.93 EMISIN DE LIQUIDACIONES DE COMPRA Estos comprobantes se emiten por el comprador, en los casos que el vendedor est imposibilitado de entregar comprobante de pago por carecer de Registro Unico de Contribuyente(R.U.C.), y cuando la ley o la Administracin Tributaria lo determine. Estos documentos otorgan derecho a utilizar el crdito fiscal siempre que el Impuesto General a las Ventas haya sido pagado por el comprador y del mismo modo pueden ser empleados para sustentar gastos y/o costos para efectos tributarios. Base Legal: Numeral 4 del Art. 3 de la Res. de Superintendencia N067-93-EF/SUNAT, Reglamento de Comprobantes de Pago del 11.06.93 EMISIN DE TICKETS O CINTAS POR MQUINAS REGISTRADORAS Se emiten en operaciones con consumidores finales a quienes no es necesario identificar. Estos comprobantes no otorgan derecho a crdito fiscal ni pueden ser utilizados para sustentar gastos y/o costos para efectos tributarios, salvo las siguientes excepciones: a) Sustentarn gastos y/o costos para efectos tributarios cuando se identifique al comprador consignando su nmero de R.U.C. y se emitan como mnimo en original y una copia, los que se entregan al comprador, quedando el nmero de R.U.C. tambin registrado en la cinta testigo. b) Otorgarn derecho a crdito fiscal cuando adems de los requisitos anteriores se discrimine en ellos el monto de los tributos que gravan la operacin, pudiendo consignarse el Impuesto General a las Ventas y el Impuesto de Promocin Municipal en una sola cifra. Base Legal: Numeral 5 del Art. 3 de la Res. de Superintendencia N067-93-EF/SUNAT, Reglamento de Comprobantes de Pago del 11.06.93 EMISIN DE BOLETOS QUE EXPIDEN LAS COMPAIAS DE AVIACIN COMERCIAL Estos comprobantes se emiten en el servicio del transporte areo de pasajeros, pueden ser utilizados para sustentar gastos y/o costos para efectos tributarios y permiten ejercer derecho al crdito fiscal. Base Legal: Inc. a) del numeral 6 del art.3 de la R.S. No 67-93-EF/SUNAT del 11.06.93, Reglamento de Comprobantes de Pago. EMISIN DE BOLETOS QUE EXPIDEN LOS TRANSPORTISTAS Emitidos por el servicio del transporte pblico urbano de pasajeros, pueden ser utilizados para sustentar gastos y/o costos para efectos tributarios. Base Legal: Inc.b) del numeral 6 del art.3 de la R.S. No 67-93-EF/SUNAT del 11.06.93, Reglamento de Comprobantes de Pago. EMISIN DE BOLETOS NUMERADOS O ENTRADAS Emitidos en las atracciones o los espectculos pblicos, pueden ser utilizados para sustentar gastos y/o costos para efectos tributarios. 37

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Base Legal: Inc. c) del numeral 6 del art.3 de la R.S. No 67-93-EF/SUNAT del 11.06.93, Reglamento de Comprobantes de Pago. EMISIN DE BILLETES NUMERADOS Emitidos en los juegos de lotera, rifas y apuestas, no pueden ser utilizados para sustentar gastos y/o costos para efectos tributarios. Base Legal: Inc. d) del numeral 6 del art. 3 de la R.S. No 67-93-EF/SUNAT del 11.06.93, Reglamento de Comprobantes de Pago. EMISIN DE COMPROBANTE DE PAGO POR PARTE DEL COMPRADOR El comprador es el obligado a emitir una liquidacin de compra en las ventas que realicen las personas naturales productoras y/o acopiadoras de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria, de la pesca artesanal, as como de productos silvestres y artesana, siempre que stas se encuentren imposibilitadas de otorgar el comprobante de pago respectivo por carecer del nmero de R.U.C. Base Legal: Art. 8 de la Res. de Sup. N 067-93-EF/SUNAT, Reglamento de Comprobantes de Pago del 11.06.93 EMISIN DE DOCUMENTOS EXPEDIDOS POR BANCOS, INSTITUCIONES FINANCIERAS, CREDITICIAS Y DE SEGURO Pueden ser utilizados para sustentar gastos y/o costos para efectos tributarios y permiten ejercer el derecho al crdito fiscal cuando sean emitidos por las instituciones que se encuentran bajo el control de la Superintendencia de Banca y Seguros. Base Legal: Inciso e) del Numeral 6 del Art. 3 de la Res. de Sup. N067-93-EF/SUNAT, Reglamento de Comprobantes de Pago del 11.06.93 EMISIN DE RECIBOS DE LUZ, AGUA Y TELFONO Emitidos por el servicio prestado, pueden ser utilizados para sustentar gastos y/o costos para efectos tributarios y permiten ejercer el derecho al crdito fiscal. Base Legal: Inc. f) del numeral 6 del art. 3 de la R.S. No 67-93-EF/SUNAT, Reglamento de Comprobantes de Pago del 11.06.93 EMISIN DE PLIZAS DE OPERACIONES REALIZADAS EN LA BOLSA DE VALORES Emitidas en las operaciones realizadas en la Bolsa de Valores, pueden ser empleados para sustentar gastos y/o costos para efectos tributarios y permiten ejercer el derecho al crdito fiscal. Base Legal: Inciso g) del Numeral 6 del Art. 3 de la Res. de Sup. N067-93-EF/SUNAT, Reglamento de Comprobantes de Pago del 11.06.93 EMISIN DE RECIBOS DE ARRENDAMIENTO Y SUBARRENDAMIENTO Emitidos en los casos de arrendamientos o subarrendamientos de bienes inmuebles efectuados por personas no obligadas a llevar contabilidad. Estos comprobantes proporcionados por SUNAT permiten ejercer el derecho al crdito fiscal y pueden ser utilizados para sustentar gastos y/o costos para efectos tributarios. El pago del Impuesto General a las Ventas se efecta mediante especies valoradas que quedarn en poder del arrendador o subarrendador. Las personas obligadas a llevar contabilidad que arrienden o subarrienden inmuebles deben emitir facturas o boletas de venta, segn corresponda. Base Legal: Inc. h) del numeral 6 del art. 3 de la R.S. No 67-93-EF/SUNAT, Reglamento de Comprobantes de Pago del 11.06.93 EMISIN DE CARTAS DE PORTE AREO Y CONOCIMIENTOS DE EMBARQUE Emitidos por el servicio de transporte de carga area y martima respectivamente, pueden ser utilizadas para sustentar gastos y/o costos para efectos tributarios y permiten ejercer el derecho al crdito fiscal. Base Legal: Inc. i) del numeral 6 del art. 3 de la R.S. No 67-93-EF/SUNAT, Reglamento de Comprobantes de Pago del 11.06.93. 38

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EMISIN DE DOCUMENTOS EMITIDOS POR UNIVERSIDADES, CENTROS EDUCATIVOS Y CULTURALES RECONOCIDOS POR EL MINISTERIO DE EDUCACIN Y FUNDACIONES En los que se refiere a la emisin por sus actividades no afectas a tributos administrados por la SUNAT, en operaciones con usuarios finales. En caso de operaciones con sujetos que requieran sustentar gastos para efectos tributarios, se requiere la emisin de facturas. Base Legal: Inciso j) del Numeral 6 del Art. 3 de la Res. de Sup. N067-93-EF/SUNAT, Reglamento de Comprobantes de Pago del 11.06.93 EMISOR Referido a quien otorga el comprobante de pago, generalmente es el vendedor o el que prest el servicio, salvo en el caso en el que se trate de una liquidacin de compra, en cuyo caso el emisor es el comprador. EMPRESA FILIAL O SUBSIDIARIA Aquella cuyo capital pertenece mayoritariamente a otra empresa. EMPRESA VINCULADA ECONOMICAMENTE De acuerdo a la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo existe vinculacin econmica cuando: a) Una empresa posee ms del 30% del capital de otra empresa, directamente o por intermedio de una tercera. b) Ms del 30% del capital de dos o ms empresas, pertenezca a una misma persona, directa o indirectamente. c) En cualquiera de los casos anteriores, cuando la indicada proporcin de capital, pertenezca a cnyuges entre s o a personas vinculadas hasta el segundo grado de consanguinidad o afinidad. d) El capital de dos o ms empresas pertenezca, en ms del 30%, a socios comunes de dichas empresas. Base Legal: Inciso b) del artculo 54 del D.Leg.775, Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo del 31.12.93 EMPRESA Organizacin constituida por personas naturales, sucesiones indivisas o personas jurdicas, que se dediquen a cualquier actividad lucrativa de extraccin, produccin, comercio o servicios industriales, comerciales o similares, con excepcin de las asociaciones y fundaciones que no tienen dicho fin lucrativo. Tienen personalidad jurdica y deben estar constituidas legalmente. Fuente: Daz Mosto. Tomo II. Pg. 107 EMPRESA ABSORBIDA Vase empresa fusionada, Fusin por absorcin. EMPRESA FUSIONADA Empresa producto de la unin de dos o ms empresas independientes, las cuales desaparecen para efectos jurdicos. La fusin puede ser: Fusin propiamente dicha, cuando todas las empresas fusionadas desaparecen para dar paso a una nueva. Y, fusin por absorcin, cuando una empresa absorbe a otras que se disuelven sin liquidarse. Fuente: Daz Mosto, libro 3, Pg. 39 EMPRESA LIQUIDADA Aquella empresa que al disolver su negocio, realiza su activo y liquida sus deudas. Fuente: Daz Mosto, libro 3, Pg. 165 EMPRSTITO Es la operacin crediticia concreta mediante la cual el Estado recibe un prstamo, sea ste otorgado por entidades nacionales o extranjeras. 39

Glosario de Trminos Tributarios ENAJENACIN Se entiende por enajenacin la venta, permuta, cambio, aporte a sociedades y, en general todo acto de disposicin por el que se transmite el dominio. ENTREGA EN USO Es el acto mediante el cual se pone a disposicin de una persona (natural o jurdica) un bien a cambio de un pago o en forma gratuita. ESCALA IMPOSITIVA DE TIPO PROGRESIVO Es la escala en que el tipo impositivo aumenta al mismo tiempo que aumenta la materia imponible, aunque por lo general, en el nivel superior se convierte en proporcional. Vase tambin: ESCALA IMPOSITIVA, ESCALA IMPOSITIVA DE TIPO PROPORCIONAL y ESCALA IMPOSITIVA DE TIPO REGRESIVO ESCALA IMPOSITIVA DE TIPO PROPORCIONAL Es la escala en que el tipo impositivo permanece invariable, independiente del aumento o disminucin de la materia imponible. Vase tambin: ESCALA IMPOSITIVA, ESCALA IMPOSITIVA DE TIPO PROGRESIVO y ESCALA IMPOSITIVA DE TIPO REGRESIVO ESCALA IMPOSITIVA DE TIPO REGRESIVO Es la escala en que el tipo impositivo decrece al elevarse la materia imponible. Vase tambin: ESCALA IMPOSITIVA, ESCALA IMPOSITIVA DE TIPO PROPORCIONAL y ESCALA IMPOSITIVA DE TIPO PROGRESIVO ESCALA IMPOSITIVA Aparte del impuesto de tasa fija, en la actualidad se utiliza la escala impositiva que comprende una diversidad de tasas correspondientes cada una de ellas a un tramo de materia imponible. La escala impositiva pueden ser de tipo proporcional, progresivo o regresivo. Vase tambin: ESCALA IMPOSITIVA DE TIPO PROGRESIVO, ESCALA IMPOSITIVA DE TIPO PROPORCIONAL y ESCALA IMPOSITIVA DE TIPO REGRESIVO ESPECULADOR Es aquel que opera motivado por el lucro, respondiendo a las variaciones del precio en el mercado a travs del tiempo. Acta de acuerdo a expectativas basadas en la incertidumbre existente entre los precios del mercado del presente y los precios del mercado futuro. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO Estado financiero que muestra las variaciones ocurridas en las distintas partidas patrimoniales durante un perodo determinado. ESTADO DE CAMBIOS EN SITUACIN FINANCIERA Estado financiero que muestra las fuentes de las que se derivaron los fondos y los usos a los que fueron destinados en un perodo determinado. ESTADOS FINANCIEROS Son cuadros que presentan en forma sistemtica y ordenada diversos aspectos de la situacin financiera y econmica de una empresa, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados. ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO Las etapas del procedimiento contencioso son: a) Las reclamaciones ante la Administracin Tributaria. b) La apelacin ante el Tribunal Fiscal. c) La revisin ante el Poder Judicial. Cuando la Resolucin sobre las reclamaciones haya sido emitida por rgano sometido a jerarqua, los reclamantes debern apelar ante el superior jerrquico antes de recurrir al Tribunal Fiscal. En ningn caso podr haber ms de dos instancias antes de recurrir al Tribunal Fiscal. Base Legal: Art. 124 del Cdigo Tributario, D.Leg.773 del 31.12 93 40

Glosario de Trminos Tributarios EVASIN TRIBUTARIA Sustraerse al pago de un tributo que legalmente se adeuda. Toda accin u omisin dolosa, violatoria de las disposiciones tributarias, destinada a reducir total o parcialmente la carga tributaria en provecho propio o de terceros. El Cdigo Penal la tipifica como una modalidad de defraudacin tributaria. EXCLUSIN DE OTROS RGANOS COMO COMPETENTES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA Ninguna otra autoridad, organismo ni institucin, distintos a los sealados por ley podr ejercer las facultades conferidas a los rganos administradores de tributos, bajo responsabilidad. Base Legal: Art. 54 del Cdigo Tributario, D.Leg. 773 del 31.12. 93 EXENTO Vase tambin: INAFECTO. EXHIBICIN DE LIBROS, REGISTROS CONTABLES Y DOCUMENTACIN SUSTENTATORIA En su funcin fiscalizadora, la Administracin Tributaria dispone de la facultad de exigir a los deudores tributarios la exhibicin de sus libros, registros contables y documentacin sustentatoria los mismos que debern ser llenados de acuerdo con las normas correspondientes. En el caso que por razones debidamente justificadas, el deudor tributario requiera un plazo o trmino para dicha exhibicin, la Administracin Tributaria deber otorgarlo, siendo ste no menor de dos das hbiles. La Administracin Tributaria tambin podr exigir la presentacin de informes, anlisis relacionados con hechos imponibles, exhibicin de documentos y correspondencia comercial relacionada con hechos que determinen tributacin, en la forma y condiciones solicitadas, para lo cual la Administracin Tributaria deber otorgar un plazo no menor de tres das hbiles. Base Legal: Numeral 1 del Art. 62 del Cdigo Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93 EXIGIBILIDAD En el Derecho de Obligaciones la exigibilidad es la calidad de toda deuda cuyo cumplimiento est en aptitud de ser reclamado por el acreedor. En el Derecho Tributario la exigibilidad de la obligacin tributaria consiste en que el Estado est legalmente facultado para exigir al deudor tributario el pago; ms en el caso de no haber vencido o transcurrido la poca de pago, la deuda tributaria no puede ser exigida por el sujeto activo. En el Art. 3 del Cdigo Tributario se sealan los casos en que la obligacin tributaria es exigible. EXIGIBILIDAD DE LA DEVOLUCIN DE LO PAGADO Los sujetos obligados al pago del tributo, de acuerdo a la responsabilidad solidaria con el contribuyente o en calidad de adquirientes, tienen derecho a exigir a los respectivos contribuyentes la devolucin del monto pagado. Base Legal: Art. 20 del Cdigo Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93 EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA La obligacin tributaria es exigible: a) Cuando deba ser determinada por el deudor tributario, desde el da siguiente al vencimiento del plazo fijado por Ley o reglamento y, a falta de este plazo, a partir del dcimo sexto da del mes siguiente al nacimiento de la obligacin. Tratndose de tributos administrados por la SUNAT, desde el da siguiente al vencimiento del plazo fijado en el Cdigo Tributario. b) Cuando deba ser determinada por la Administracin Tributaria, desde el da siguiente al vencimiento del plazo para el pago que figure en la resolucin que contenga la determinacin de la deuda tributaria. A falta de este plazo, a partir del dcimo sexto da siguiente al de su notificacin. Base Legal: Art. 3 del Cdigo Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93 EXISTENCIAS Bienes que tiene una empresa para la venta. Mercaderas almacenadas y reservadas para entrar al consumo. Cuenta o cuentas del activo corriente que incluyen materias primas y auxiliares, productos semielaborados, productos terminados pendientes de venta, etc. Fuente: Stanford Business School Alumni Association. Pg. 211 41

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EXONERACIN Liberacin del cumplimiento de una obligacin o carga tributaria, con carcter temporal y otorgada por ley. Beneficio por el que un contribuyente sujeto pasivo del tributo es liberado de sus obligaciones tributarias. EXONERACIONES A DIPLOMTICOS Y OTROS Las exoneraciones tributarias en favor de funcionarios diplomticos y consulares extranjeros, y de funcionarios de organismos internacionales en ningn caso incluyen tributos que gravan las actividades econmicas particulares que pudieran realizar. Base Legal: Norma XIII del Cdigo Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93 EXONERADOS DE LA CONTRIBUCIN AL SERVICIO NACIONAL DE ADIESTRAMIENTO EN TRABAJO INDUSTRIAL - SENATI Estn exonerados de la Contribucin al SENATI las empresas que durante el ao anterior tengan un promedio de veinte (20) trabajadores o menos dedicados a las actividades industriales comprendidas en la Categora D del CIIU de todas las actividades econmicas de las Naciones Unidas (Revisin 3); las empresas que desarrollen otras actividades econmicas adems de la industrial, como son las labores de instalacin, reparacin y mantenimiento. Base Legal: Ley 26272 del 30.12.93 EXTINCIN Conclusin de una situacin, relacin u obligacin. Actos jurdicos mediante los cuales se pone fin a la obligacin tributaria. EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA La obligacin tributaria se extingue por los siguientes medios:. a) Pago. b) Compensacin. c) Condonacin. d) Consolidacin. e) Resolucin de la Administracin Tributaria sobre deudas de cobranza dudosa o de recuperacin onerosa, que consten en las respectivas Resoluciones de Determinacin, Resoluciones de Multa u Ordenes de Pago. Base Legal: Primer prrafo del Art. 27 del Cdigo Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93 Vase tambin: EXTINCION EXTINCIN DE LA SANCIN TRIBUTARIA Las sanciones por infracciones tributarias se extinguen por los siguientes medios: a) Pago. b) Compensacin. c) Condonacin. d) Consolidacin. e) Resolucin de la Administracin Tributaria sobre deudas de cobranza dudosa o de recuperacin onerosa, que consten en las respectivas Resoluciones de Determinacin, Resoluciones de Multa u Ordenes de Pago. Base Legal: Art. 169 del Cdigo Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93 Vase tambin: EXTINCIN EXTORNO DE CHEQUES Trmino que remite a la exclusin del valor de un cheque en las cuentas de la administracin tributaria por carecer de fondos.

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-FFACTOR DE REEXPRESIN O ACTUALIZACIN Es el que resulta de dividir el ndice de correccin de la fecha de reexpresin entre el ndice de correccin de la fecha de origen o, en su caso, el ndice de la reexpresin anterior de las partidas que son objeto de actualizacin. Refleja en trminos cuantitativos la inflacin habida en un perodo y se aplica para corregir un valor anterior, expresndolo en trminos de poder adquisitivo de la fecha de reexpresin. Base Legal: Texto Unico Ordenado del Decreto Legislativo N627. Definiciones del ANEXO N1, Ajuste Integral de los Estados Financieros por Inflacin del 30.11.90 FACTURA Comprobante de pago que el vendedor otorga al comprador en el que se detalla los efectos vendidos, determinando su calidad, cantidad, precio, monto de los impuestos gravables y cuantos datos fueran necesarios. Documento mediante el cual se acredita la transferencia o dacin en uso de bienes y prestacin de servicios. FACULTAD Potencia, virtud y capacidad. Poder y potestad. Atribuciones. Opcin. Licencia o permiso. Fuente: Guillermo Cabanellas 1989, Pg. 130 FACULTAD DE COBRANZA COACTIVA La cobranza coactiva de las obligaciones tributarias que es facultad de la Administracin Tributaria, se regir por las normas del Cdigo Tributario. Base Legal: Primer prrafo del Art. 114 del Cdigo Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93 Vase tambin: COBRANZA COACTIVA FACULTAD LEGISLATIVA DEL PODER EJECUTIVO Estuvo vigente hasta el 31.12.93 por este el Poder Ejecutivo poda proponer, promulgar y reglamentar leyes tributarias, lo hacia exclusivamente a travs del Ministerio de Economa y Finanzas. Base Legal: Derogado por el D.Leg. 773 del 31.12.93 FACULTAD SANCIONADORA Corresponde a la Administracin Tributaria sancionar las infracciones tributarias contempladas en el Cdigo Tributario (Ttulo I del Libro IV), conforme al procedimiento establecido. Asimismo compete a la Administracin Tributaria, formular la denuncia correspondiente en los casos que encuentre indicios razonables de la comisin de delitos, quedando facultada para constituirse en parte civil. Base Legal: Art. 82 del Cdigo Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93 FACULTADES DE FISCALIZACIN La facultad de fiscalizacin incluye la inspeccin, la investigacin y el control de cumplimiento de obligaciones tributarias, inclusive de aquellas personas que gocen de inafectacin, exoneracin o beneficios tributarios. Base Legal: Primer prrafo del Art. 62 del Cdigo Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93 Vase tambin: FISCALIZACIN FACULTADES DEL EJECUTOR COACTIVO Corresponde al Ejecutor Coactivo la facultad de ejercer las acciones de coercin para el cobro de la deuda tributaria que sea exigible. Base Legal: Primer prrafo del Art. 115 del Cdigo Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93 Vase tambin: EJECUTOR COACTIVO 43

Glosario de Trminos Tributarios FALSIFICACIN Delito consistente en la alteracin de una cosa o de sus cualidades fundamentales con la intencin de causar dao o perjudicar a terceros. Puede ser de documentos, monedas, firmas, sellos, etc. Fuente: Stanford Business School Alumni Association. Pg. 218 FECHA DE VENCIMIENTO Fecha lmite para el cumplimiento de una obligacin, momento desde el cual es exigible la deuda y es de observancia obligatoria. FEDATARIO Persona de gran solvencia moral que en la representacin de la Administracin Tributaria detecta las siguientes infracciones: a) No otorgar comprobantes de pago. b) Otorgar comprobantes de pago que no renen los requisitos que permitan identificar al otorgante, la operacin realizada y su monto. FIDEICOMISARIO Es la institucin de crdito, por lo general un banco, que recibe el encargo de velar por el derecho de los obligacionistas con las facultades que la ley le confiere. Concurre con el otorgamiento del contrato de emisin en representacin de los futuros obligacionistas. FINALIDAD DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD Cumplir con las obligaciones que impone la ley al respecto y lograr la informacin o los datos necesarios para conocer la situacin econmica, financiera y/o legal de la empresa. Adems constituye el nico medio para demostrar una determinada operacin. FINANZAS PBLICAS Todo aquello que hace referencia directa a la manera como el Estado se procura ingresos y como atiende sus gastos. Fuente: Flores Polo, Pg.32 FISCALIZACIN DE LA DETERMINACIN REALIZADA POR EL DEUDOR La determinacin de la obligacin tributaria efectuada por el deudor, est sujeta a fiscalizacin o verificacin por la Administracin Tributaria, la que podr modificarla cuando constate la omisin o inexactitud en la informacin proporcionada, emitiendo la Resolucin de Determinacin, Orden de Pago o Resolucin de Multa, segn corresponda. Base Legal: Art. 61 del Cdigo Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93 Vase tambin: FISCALIZACION FISCALIZACIN Es la revisin, control y verificacin que realiza la Administracin Tributaria respecto de los tributos que administra, sin la necesidad de que el contribuyente lo solicite, verificando de esta forma, el correcto cumplimiento de sus obligaciones tributarias. FISCO Erario o Tesoro Pblico. Hacienda Pblica o Nacional. Por extensin constituye sinnimo de Estado o autoridad pblica en materia econmica. Fuente: Guillermo Cabanellas 1989, Pg. 134 FOLIO Hoja de un libro o cuaderno, y ms especialmente, de un expediente o proceso. Los autos judiciales han de ser foliados, es decir, numerados, para facilidad en las citas y comprobacin de que no hay sustraccin de documentos. Fuente: Guillermo Cabanellas 1989, Pg. 134 FORMALIDADES DE LA RESOLUCIN DE DETERMINACIN La Resolucin de Determinacin ser formulada por escrito y expresar: a) El nombre o razn social del deudor tributario. b) El tributo y perodo correspondiente. 44

Glosario de Trminos Tributarios c) La Base Imponible. d) La Tasa. e) La cuanta del tributo y sus intereses. f) Los motivos determinantes del reparo u observacin cuando se rectifique la Declaracin del contribuyente. g) Los fundamentos y disposiciones que la amparan. Tratndose de Resoluciones de Multa, contendrn necesariamente los requisitos establecidos arriba de a) a f), as como el sealamiento de la infraccin, monto de la multa e intereses. La Administracin Tributaria podr emitir en un solo documento las Resoluciones de Determinacin y de Multa, las cuales podrn impugnarse conjuntamente, siempre que la infraccin est referida a un mismo deudor tributario, tributo y perodo. Base Legal: Art. 77 del Cdigo Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93 . Modificado por la Ley 26414 del 30.12.94 FRACCIONAMIENTO O APLAZAMIENTO DE LA DEUDA TRIBUTARIA Se puede conceder aplazamiento o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria, con carcter general, de la manera que establezca el Poder Ejecutivo. Base Legal: Primer prrafo del Art. 36 del Cdigo Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93 Vase tambin: APLAZAMIENTO DE PAGOS, FRACCIONAMIENTO TRIBUTARIO, PLAZOS MXIMOS PARA PODER FRACCIONAR Y/O APLAZAR LA DEUDA TRIBUTARIA y PROCEDENCIA DEL ACOGIMIENTO DEL FRACCIONAMIENTO Y/O APLAZAMIENTO DE LA DEUDA TRIBUTARIA FRACCIONAMIENTO TRIBUTARIO Facilidad de pago que concede la Administracin Tributaria o el Poder Ejecutivo para que la deuda tributaria sea abonada en cuotas diferidas a lo largo de un perodo. Vase tambin: PLAZOS MXIMOS PARA PODER FRACCIONAR Y/O APLAZAR LA DEUDA TRIBUTARIA y PROCEDENCIA DEL ACOGIMIENTO DEL FRACCIONAMIENTO Y/O APLAZAMIENTO DE LA DEUDA TRIBUTARIA FRANQUICIA Exencin total o parcial del pago de tributos dispuesta por ley. Base Legal: Ttulo Dcimo del T.U.O de la Ley General de Aduanas, D.S. No 45-94-EF del 26.04.94 FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO Son fuentes del Derecho Tributario: a) Las disposiciones constitucionales. b) Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por el Presidente de la Repblica. c) Las Leyes Tributarias y las normas de rango equivalente. d) Las leyes orgnicas o especiales que norman la creacin de tributos regionales o municipales. e) Los decretos supremos y las normas reglamentarias. f) La jurisprudencia. g) Las resoluciones de carcter general emitidas por la Administracin Tributaria. h) La doctrina. Base Legal: Norma III del Cdigo Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93 FUERZA MAYOR Todo acontecimiento que no ha podido preverse o que, previsto, no ha podido resistirse; y que impide hacer lo que se deba o era posible y lcito. Aparece como obstculo, ajeno a las fuerzas naturales, que se opone al ejercicio de un derecho o al espontneo cumplimiento de una obligacin. Fuente: Cabanellas. Tomo IV. Pg. 130 FUNCIN DE RECAUDACIN Es funcin de la Administracin Tributaria recaudar los tributos. A tal efecto, podr contratar directamente los servicios de las entidades del sistema bancario y financiero para recibir el 45

Glosario de Trminos Tributarios pago de deudas correspondientes a tributos administrados por aqulla. Los convenios podrn incluir la autorizacin para recibir y procesar Declaraciones y otras comunicaciones dirigidas a la Administracin Tributaria. Base Legal: Art. 55 del Cdigo Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93, FUNCIONAMIENTO DEL TRIBUNAL FISCAL Las Salas del Tribunal Fiscal se reunirn diariamente. Para su funcionamiento se requiere la concurrencia de los tres (3) vocales y para adoptar resoluciones dos (2) votos conformes. Base Legal: Art. 101 del Cdigo Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93

-GGANANCIA Diferencia positiva entre el precio y el costo de un bien. Fuente: Daz Mosto, libro 3, Pg. 40 GANANCIA BRUTA Vase tambin: Utilidad Bruta. GARANTIA ADUANERA Obligacin que se contrae, a satisfaccin de la Aduana, con el objeto de asegurar el pago de derechos de aduanas y dems impuestos o el cumplimiento de otras obligaciones adquiridas con ella. Se llama global cuando asegura el cumplimiento de obligaciones resultantes de varias operaciones. Base Legal: Ttulo Dcimo del T.U.O. de la Ley General de Aduanas, D.S. No 45-94-EF del 26.04.94 GASTO PBLICO Es la definicin de las inversiones de recursos estatales. Son los ingresos de dinero que realiza el Estado, conforme a la ley, para cumplir sus fines, que no son otros que la satisfaccin de las necesidades pblicas. Se define como el empleo de medios econmicos realizado por las Instituciones Pblicas. Fuente: Flores Polo, Pg. 62. E. Langa y J. M. Garaizbal. Pg. 99 Vase tambin: POLTICA FISCAL, POLTICA ECONMICA y POLTICA TRIBUTARIA GIRO BANCARIO Orden de pago para transferencia de fondos a travs de una entidad del sistema financiero. GIRO DEL NEGOCIO Actividad principal a que se dedica una empresa. GUIA DE REMISIN Documento que extiende el vendedor a la persona que transporta la mercadera, en donde en forma detallada va la relacin de la mercadera entregada. No es un comprobante de pago, se emite con ocasin de entrega de mercadera a ser transportada, prestacin de servicios que involucren o no la transformacin del bien, cesin en uso, consignaciones, remisiones entre fbricas o sucursales y otros. Base Legal: Art. 38 de la R.S. No 67-93-EF/SUNAT, Reglamento de Comprobantes de Pago del 11.06.93

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