IMPOSTO DE RENDA DIFERIDO Tratamento Contbil Sumrio 1. Imposto de Renda Diferido - Ativo 2.

Imposto de Renda Diferido - Passivo Postergado

1. IMPOSTO DE RENDA DIFERIDO - ATIVO Pode ocorrer que determinados custos ou despesas, que j foram apropriados contabilmente no exerccio, sejam dedutveis para fins de Imposto de Renda somente em exerccios seguintes, quando forem efetivamente pagos ou incorridos. Neste caso, o Imposto de Renda pago ou a pagar deve ser apropriado como despesa, no perodo em que a despesa est contabilizada, apesar de ainda no ser dedutvel, mediante a reduo do valor correspondente na contabilizao da despesa do Imposto de Renda, cuja contrapartida ser uma conta intitulada Imposto de Renda Diferido no grupo Realizvel a Longo Prazo. Quando as despesas se tornarem dedutveis nos exerccios seguintes, essa conta de ativo baixada a dbito de despesa de Imposto de Renda. Dessa forma, o Passivo fica pelo valor do imposto efetivo a pagar e a despesa relativa ao Imposto de Renda fica registrada numa base mais justa e proporcional ao lucro contabilizado, dentro do regime da competncia. Assim, no fazendo o diferimento, estamos alocando a despesa de Imposto de Renda a perodos diferentes dos lucros contabilizados a que se referem. Exemplo:

Nesse caso, as provises adicionadas para determinao do lucro real sero dedutveis no futuro, quando realizadas ou comprovadas, sobre as quais ser calculado o valor do imposto a ser diferido, para apropriao como despesa, pelo regime da competncia. Para efeitos desse clculo, deve-se considerar somente as despesas contabilizadas e adicionadas ao lucro real, que com certeza sero dedutveis no futuro, por isso no se considera nesse clculo o valor das multas fiscais. Despesas que sero dedutveis em exerccios futuros:

De acordo com o Princpio Contbil da Competncia, se a contabilidade j reconheceu uma receita ou lucro, a despesa de Imposto de Renda deve ser reconhecida nesse mesmo perodo, ainda que tais receitas e lucros tenham a sua tributao diferida para efeitos fiscais, ou seja, o Imposto de Renda incidente sobre elas ser pago em perodos futuros. Ressalte-se que o diferimento do Imposto de Renda feito somente para fins fiscais no LALUR, no alterando o lucro lquido na contabilidade, pois em funo do regime de competncia, na contabilidade no h postergao do reconhecimento do resultado. So exemplos de diferimento: a) o lucro inflacionrio no realizado, ou seja, o saldo credor da conta de correo monetria ajustado de acordo com a legislao fiscal, j registrado contabilmente como receita, mas que pode ser diferido para efeito de Imposto de Renda; b) a receita j contabilizada, mas no recebida, decorrente de contratos a longo prazo de construo por empreitada ou de fornecimento de bens ou servios, quando contratados com entidades governamentais; c) o ganho de capital na venda a prazo de bens do ativo permanente, cujo preo deva ser recebido, no todo ou em parte, aps o trmino do ano-calendrio subseqente. Nesses casos, a receita ou o lucro j foram registrados contabilmente pelo regime de competncia e a despesa de Imposto de Renda tambm deve ser reconhecida no mesmo perodo, mediante crdito na conta de Proviso para Imposto de Renda Diferido, classificada no Passivo Circulante ou Exigvel a Longo Prazo e dbito na conta de despesa de Imposto de Renda no Resultado. Quando a receita ou o lucro se tornarem tributveis, o valor constante da conta de Proviso para Imposto de Renda Diferido ser transferida para a conta de Proviso para Imposto de Renda no Passivo Circulante, no alterando o resultado desse perodo.