Professional Documents
Culture Documents
AULA 8 - Controles Internos na Entidade do Terceiro Setor Profa. Sandra Regina Nogueira Pizzo Sabath
SUMRIO APRESENTAO E RECOMENDAES..............................................................................3 DEFINIO........................................................................................................................4 CONTROLES INTERNOS.....................................................................................................4 RESPONSABILIDADE..........................................................................................................5 MANUAL DE PROCEDIMENTOS........................................................................................6 ORGANOGRAMA ..............................................................................................................6 FLUXOGRAMA...................................................................................................................7 ELABORAO....................................................................................................................8 POR QUE IMPORTANTE?................................................................................................9 GLOSSRIO.....................................................................................................................11 BIBLIOGRAFIA ................................................................................................................12
Este material didtico de uso exclusivo dos alunos da Escola Aberta do Terceiro Setor e no pode ser comercializado. A sua elaborao e publicao esto protegidas pela Lei
APRESENTAO Caro aluno: Este material didtico corresponde disciplina de Contabilidade do Terceiro Setor, do Mdulo I, do curso Agente do Terceiro Setor.
1-A obrigatoriedade da Contabilidade para as Entidades do 3 Setor 2-Documentao contbil organizao e controle 3-Plano de Contas 4- Obrigaes assessrias - entidades- rea fiscal-I - declaraes acessrias junto aos rgos Pblicos 5- Obrigaes assessrias - entidades- rea fiscal- II 6- Departamento pessoal - tipos de colaboradores (contratados, prestadores de servio, voluntrios) 7- Folha de Pagamento processos e recolhimentos 8- Controles Internos na entidade do Terceiro Setor 9- Convnio e Parcerias A disciplina de Contabilidade importante para seu processo de capacitao e compreenso de questes contbeis que envolvem as entidades sociais. Os contedos foram cuidadosamente selecionados e a linguagem utilizada facilitar seus estudos distncia. Caso precise, procure sempre o glossrio para consultar termos tcnicos. RECOMENDAES: LEIA OS TEXTOS INDICADOS (acesse os textos assinalados). PROCURE EXPLORAR A BIBLIOGRAFIA OFERECIDA. PARTICIPE DO FRUM DE DEBATES E TIRA- DVIDAS. FAA A AVALIAO DE MLTIPLA ESCOLHA.
Lembre-se de que poder contar, sempre que precisar, com a ajuda do professor e de todos da Escola Aberta. Desejamos que tenha muito sucesso nesta aula e em toda a disciplina do curso. Bom Estudo!
Este material didtico de uso exclusivo dos alunos da Escola Aberta do Terceiro Setor e no pode ser comercializado. A sua elaborao e publicao esto protegidas pela Lei
CONTROLES INTERNOS
Quanto MELHOR o controle interno, MENOR a probabilidade de erros! EXEMPLOS Anlise entre os valores orados e realizados;
Este material didtico de uso exclusivo dos alunos da Escola Aberta do Terceiro Setor e no pode ser comercializado. A sua elaborao e publicao esto protegidas pela Lei
Anlise dos relatrios emitidos (controles de: contribuies, obrigaes, receitas e despesas, contratos) Treinamento de pessoal (orientao, segregao, verificao); Anlise da existncia de conflito de funes (cota, recebe o produto, faz o pagamento ou registra contabilmente); Sistemas de conferncia, aprovao e autorizao; Controle de qualidade; Controle sobre os itens do Ativo Imobilizado
RESPONSABILIDADE
A Administrao da Entidade deve: ADOTAR um sistema de controle interno; VERIFICAR se o sistema estabelecido est sendo seguido pelos colaboradores; e ADAPTAR o sistema s constantes alteraes (tecnolgicas, necessidade de novas normas).
Para isso...
Este material didtico de uso exclusivo dos alunos da Escola Aberta do Terceiro Setor e no pode ser comercializado. A sua elaborao e publicao esto protegidas pela Lei
atribuindo as tarefas dos colaboradores, as funes dos diversos setores da Entidade; definindo limites de hierarquia; e definindo todas as rotinas internas; Elaborar organograma; Elaborar fluxograma
MANUAL DE PROCEDIMENTOS FASES Mapear os processos; Anotar as sugestes de aperfeioamento dos processos; Analisar a viabilidade das sugestes; Obter aprovao das sugestes; Elaborar a nova verso dos processos; Elaborar o manual de procedimentos
Este material didtico de uso exclusivo dos alunos da Escola Aberta do Terceiro Setor e no pode ser comercializado. A sua elaborao e publicao esto protegidas pela Lei
ORGANOGRAMA
(FONTE: http://www.ibama.gov.br/institucional/organograma)
FLUXOGRAMA Exemplos:
Fluxograma horizontal
Fluxograma funcional
Este material didtico de uso exclusivo dos alunos da Escola Aberta do Terceiro Setor e no pode ser comercializado. A sua elaborao e publicao esto protegidas pela Lei
Fluxograma vertical
(FONTE:http://www.infoescola.com/administracao_/tipos-de-fluxogramas/)
ELABORAO
Informar as atribuies e responsabilidades dos colaboradores, setores, gerncia, de forma clara; Definir os procedimentos sobre as principais atividades da Entidade (recebimentos, compras, pagamentos, salrios); Utilizar modelos padronizados para emisso de relatrios gerenciais, comparando o atual perodo com anteriores; Utilizar modelos padronizados para o sistema oramentrio, comparando os valores orados com os realizados, analisando as variaes ocorridas; Definir verificao peridica das transaes e controles, por titular competente; Definir polticas de cobrana e providncias para as contas a receber em atraso (documentao, periodicidade da anlise e verificao);
Este material didtico de uso exclusivo dos alunos da Escola Aberta do Terceiro Setor e no pode ser comercializado. A sua elaborao e publicao esto protegidas pela Lei
Evitar riscos (recebimento diretamente no Caixa, arquivo de cheques em branco, funes incompatveis)
EXEMPLOS Formulrios (cotao de preos, fundo fixo de caixa, adiantamento para viagem, relatrio de representao) Setores (contas a pagar: aprovao da realizao dos gastos, documentos necessrios, idneos, confronto NF x contrato x pedido, programao financeira); Pessoal (seleo, admisso, demisso, documentos, salrios, horrios, atualizaes, obrigaes acessrias)
001/20X2
Histrico Saldo anterior Despesa x Despesa y Despesa z Despesa a Despesa b Despesa c Despesa d Reposio de Fundo Fixo
Entrada
R$
282,57
Saldo R$ 1.000,00 R$ 995,50 R$ 868,50 R$ 826,13 R$ 811,13 R$ 781,13 R$ 746,13 R$ 717,43 R$ 1.000,00 R$ 1.000,00 R$ 1.000,00 R$ 1.000,00 R$ 1.000,00
OBS.: Documentos comprobatrios das Despesas devidamente anexados e conferidos. Elaborado por: Conferido por: Em: Em: ____/____/____ ____/____/____
Este material didtico de uso exclusivo dos alunos da Escola Aberta do Terceiro Setor e no pode ser comercializado. A sua elaborao e publicao esto protegidas pela Lei
10
PROTEGER O PATRIMNIO DA ENTIDADE; PRODUZIR DADOS CONTBEIS CONFIVEIS; AUXILIAR A ADMISTRAO EM SUA GESTO; PROMOVER A EFICINCIA OPERACIONAL;
PROMOVER A ADESO POLTICA DA ENTIDADE; GUIAR A ATIVIDADE PARA UM FIM DETERMINADO PRESTAO DE CONTAS TRANSPARENTE; LISURA NA APLICAO DOS RECURSOS; CONTINUIDADE DA ENTIDADE; TICA
NA GESTO Necessidade dos GESTORES terem uma conduta exemplar; Necessidade de se ter COLABORADORES ENGAJADOS; ATUALMENTE, O 3 SETOR PASSA POR UMA CRISE DE CREDIBILIDADE (Pilantrpicas, operao voucher...)
Crise de Credibilidade... A devassa nas ONGs 12/2/2012 OESP 31/10/2011, a presidente Dilma Rousseff, em face das irregularidades constatadas em vrios Ministrios, bloqueou por decreto os pagamentos a ONGs, para uma avaliao de contas. Denncias por desvio de verbas; Cancelamento, por irregularidade, de 181 convnios com ONGs. Impedidas de assinar quaisquer contratos com o governo federal.
Este material didtico de uso exclusivo dos alunos da Escola Aberta do Terceiro Setor e no pode ser comercializado. A sua elaborao e publicao esto protegidas pela Lei
11
GLOSSRIO:
Ativo Imobilizado: so os ativos fixos da Entidade, considerados como estruturais, no possuem caracterstica de se renovar no curto prazo, geralmente, permanecem por mais tempo na Entidade. Confiabilidade: a capacidade de uma Entidade de realizar e manter seu funcionamento em circunstncias de rotina, bem como em circunstncias hostis e inesperadas. Conformidade (em controles internos): a condio dos fatos contbeis estarem conforme o pretendido ou previamente estabelecido pela legislao e pelo Conselho da Entidade.
Este material didtico de uso exclusivo dos alunos da Escola Aberta do Terceiro Setor e no pode ser comercializado. A sua elaborao e publicao esto protegidas pela Lei
12
Continuidade: um Princpio da Contabilidade que se refere continuao dos negcios da Entidade, existe uma pressuposio de que as atividades da Entidade vo continuar por perodo indeterminado de tempo. Despesas: so gastos efetuados pela Entidade que significam sacrifcios para a formao de Receita Eficincia Operacional: so solues de negcio para a tomada de deciso de forma mais inteligente para responder mais rapidamente s mudanas exigidas do negcio. Ficha limpa: a Lei da Ficha Limpa impede o poltico condenado por rgos colegiados de disputar cargos eletivos. Fluxograma: um grfico que demonstra a sequncia operacional do desenvolvimento de um processo: o trabalho que est sendo realizado, o tempo necessrio para sua realizao, a distncia percorrida pelos documentos, quem est realizando o trabalho e como ele flui entre os participantes deste processo. Governana: o conjunto de processos, costumes, polticas, leis, regulamentos e instituies que regulam a maneira como uma Entidade dirigida, administrada ou controlada Organograma: representa, de forma grfica, a estrutura formal de uma Entidade: como esto dispostas as unidades funcionais; a hierarquia e as relaes de comunicao existentes entre as unidades. Receitas: so entradas de Ativos, ou atravs de recebimento de dinheiro no caixa, ou atravs de ttulos a receber pela venda ou prestao de servio, finalidade da Entidade ou, atravs de ganhos financeiros. Segregao de funo: a separao entre as funes de autorizao, aprovao de operaes, execuo, controle e contabilizao. Valor orado: o valor que voc determinou como oramento para cada fato contbil da Entidade Valor realizado: o valor total dos lanamentos dos fatos determinados no oramento
BIBLIOGRAFIA
FUNDAMENTAL: ALMEIDA, M.C. Auditoria um curso moderno e completo. 8 ed., Atlas: 2012. NBC TA 315 Identificao e avaliao dos riscos de distoro relevante por meio do entendimento da Entidade e do seu ambiente, disponvel pelo link: http://www.cfc.org.br/uparq/NBCTA315.pdf
Este material didtico de uso exclusivo dos alunos da Escola Aberta do Terceiro Setor e no pode ser comercializado. A sua elaborao e publicao esto protegidas pela Lei
13
COMPLEMENTAR: ALMEIDA, M.C. Manual prtico de interpretao contbil da lei societria. 2 ed, Atlas: 2012. WIKIPEDIA - enciclopdia livre - disponvel pelo link: http://pt.wikipedia.org/wiki/Wikip%C3%A9dia:P%C3%A1gina_principal, acesso em 19 de outubro de 2012.
Educao distncia (Material didtico) Modo de acesso: Escola Aberta- Virtual Tambm disponvel para reprografia Inclui bibliografia Este material de uso exclusivo dos matriculados nos cursos a distncia da ESCOLA ABERTA DO TERCEIRO SETOR www.escolaaberta3setor.org.br email: tutor@escolaaberta3setor.org.br
Este material didtico de uso exclusivo dos alunos da Escola Aberta do Terceiro Setor e no pode ser comercializado. A sua elaborao e publicao esto protegidas pela Lei