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MATERIAL DIDTICO CURSO-AGENTE DO TERCEIRO SETOR

AULA 8 - Controles Internos na Entidade do Terceiro Setor Profa. Sandra Regina Nogueira Pizzo Sabath

SUMRIO APRESENTAO E RECOMENDAES..............................................................................3 DEFINIO........................................................................................................................4 CONTROLES INTERNOS.....................................................................................................4 RESPONSABILIDADE..........................................................................................................5 MANUAL DE PROCEDIMENTOS........................................................................................6 ORGANOGRAMA ..............................................................................................................6 FLUXOGRAMA...................................................................................................................7 ELABORAO....................................................................................................................8 POR QUE IMPORTANTE?................................................................................................9 GLOSSRIO.....................................................................................................................11 BIBLIOGRAFIA ................................................................................................................12

Este material didtico de uso exclusivo dos alunos da Escola Aberta do Terceiro Setor e no pode ser comercializado. A sua elaborao e publicao esto protegidas pela Lei

APRESENTAO Caro aluno: Este material didtico corresponde disciplina de Contabilidade do Terceiro Setor, do Mdulo I, do curso Agente do Terceiro Setor.

1-A obrigatoriedade da Contabilidade para as Entidades do 3 Setor 2-Documentao contbil organizao e controle 3-Plano de Contas 4- Obrigaes assessrias - entidades- rea fiscal-I - declaraes acessrias junto aos rgos Pblicos 5- Obrigaes assessrias - entidades- rea fiscal- II 6- Departamento pessoal - tipos de colaboradores (contratados, prestadores de servio, voluntrios) 7- Folha de Pagamento processos e recolhimentos 8- Controles Internos na entidade do Terceiro Setor 9- Convnio e Parcerias A disciplina de Contabilidade importante para seu processo de capacitao e compreenso de questes contbeis que envolvem as entidades sociais. Os contedos foram cuidadosamente selecionados e a linguagem utilizada facilitar seus estudos distncia. Caso precise, procure sempre o glossrio para consultar termos tcnicos. RECOMENDAES: LEIA OS TEXTOS INDICADOS (acesse os textos assinalados). PROCURE EXPLORAR A BIBLIOGRAFIA OFERECIDA. PARTICIPE DO FRUM DE DEBATES E TIRA- DVIDAS. FAA A AVALIAO DE MLTIPLA ESCOLHA.

Lembre-se de que poder contar, sempre que precisar, com a ajuda do professor e de todos da Escola Aberta. Desejamos que tenha muito sucesso nesta aula e em toda a disciplina do curso. Bom Estudo!

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Controles Internos na Entidade do Terceiro Setor


Objetivo da aula Oferecer conceitos Mostrar a importncia da necessidade de ter controles internos DEFINIO O controle interno representa em uma organizao o conjunto de procedimentos, mtodos ou rotinas com os objetivos de proteger os ativos, produzir dados contbeis confiveis e ajudar a administrao na conduo ordenada dos negcios da empresa. Marcelo Cavalcanti de Almeida Controle interno o processo planejado, implementado e mantido pelos responsveis da governana, administrao e outros funcionrios para fornecer segurana razovel quanto realizao dos objetivos da entidade no que se refere confiabilidade dos relatrios financeiros, efetividade e eficincia das operaes e conformidade com leis e regulamentos aplicveis. NBC TA 315

CONTROLES INTERNOS
Quanto MELHOR o controle interno, MENOR a probabilidade de erros! EXEMPLOS Anlise entre os valores orados e realizados;

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Anlise dos relatrios emitidos (controles de: contribuies, obrigaes, receitas e despesas, contratos) Treinamento de pessoal (orientao, segregao, verificao); Anlise da existncia de conflito de funes (cota, recebe o produto, faz o pagamento ou registra contabilmente); Sistemas de conferncia, aprovao e autorizao; Controle de qualidade; Controle sobre os itens do Ativo Imobilizado

Anlise entre os valores orados e realizados

RESPONSABILIDADE
A Administrao da Entidade deve: ADOTAR um sistema de controle interno; VERIFICAR se o sistema estabelecido est sendo seguido pelos colaboradores; e ADAPTAR o sistema s constantes alteraes (tecnolgicas, necessidade de novas normas).

Para isso...

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aconselhvel editar normas de procedimentos: claras;

atribuindo as tarefas dos colaboradores, as funes dos diversos setores da Entidade; definindo limites de hierarquia; e definindo todas as rotinas internas; Elaborar organograma; Elaborar fluxograma

MANUAL DE PROCEDIMENTOS FASES Mapear os processos; Anotar as sugestes de aperfeioamento dos processos; Analisar a viabilidade das sugestes; Obter aprovao das sugestes; Elaborar a nova verso dos processos; Elaborar o manual de procedimentos

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ORGANOGRAMA

(FONTE: http://www.ibama.gov.br/institucional/organograma)

FLUXOGRAMA Exemplos:
Fluxograma horizontal

Fluxograma funcional

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Fluxograma vertical

(FONTE:http://www.infoescola.com/administracao_/tipos-de-fluxogramas/)

ELABORAO
Informar as atribuies e responsabilidades dos colaboradores, setores, gerncia, de forma clara; Definir os procedimentos sobre as principais atividades da Entidade (recebimentos, compras, pagamentos, salrios); Utilizar modelos padronizados para emisso de relatrios gerenciais, comparando o atual perodo com anteriores; Utilizar modelos padronizados para o sistema oramentrio, comparando os valores orados com os realizados, analisando as variaes ocorridas; Definir verificao peridica das transaes e controles, por titular competente; Definir polticas de cobrana e providncias para as contas a receber em atraso (documentao, periodicidade da anlise e verificao);

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Evitar riscos (recebimento diretamente no Caixa, arquivo de cheques em branco, funes incompatveis)

EXEMPLOS Formulrios (cotao de preos, fundo fixo de caixa, adiantamento para viagem, relatrio de representao) Setores (contas a pagar: aprovao da realizao dos gastos, documentos necessrios, idneos, confronto NF x contrato x pedido, programao financeira); Pessoal (seleo, admisso, demisso, documentos, salrios, horrios, atualizaes, obrigaes acessrias)

ASSOCIAO DAS BOAS INTENES FUNDO FIXO DE CAIXA

Movimento do Fundo Fixo de Caixa

001/20X2

Data 02/01/20X2 05/01/20X2 11/01/20X2 17/01/20X2 20/01/20X2 24/01/20X2 30/01/20X2 31/01/20X2

Docto. 444 235 1090 27 4902 1819 2567 ch 11

Histrico Saldo anterior Despesa x Despesa y Despesa z Despesa a Despesa b Despesa c Despesa d Reposio de Fundo Fixo

Entrada

Sada R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ 4,50 127,00 42,37 15,00 30,00 35,00 28,70

R$

282,57

Saldo R$ 1.000,00 R$ 995,50 R$ 868,50 R$ 826,13 R$ 811,13 R$ 781,13 R$ 746,13 R$ 717,43 R$ 1.000,00 R$ 1.000,00 R$ 1.000,00 R$ 1.000,00 R$ 1.000,00

OBS.: Documentos comprobatrios das Despesas devidamente anexados e conferidos. Elaborado por: Conferido por: Em: Em: ____/____/____ ____/____/____

CONTROLES INTERNOS NA ENTIDADE DO 3 SETOR Por que importante?

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PROTEGER O PATRIMNIO DA ENTIDADE; PRODUZIR DADOS CONTBEIS CONFIVEIS; AUXILIAR A ADMISTRAO EM SUA GESTO; PROMOVER A EFICINCIA OPERACIONAL;

PROMOVER A ADESO POLTICA DA ENTIDADE; GUIAR A ATIVIDADE PARA UM FIM DETERMINADO PRESTAO DE CONTAS TRANSPARENTE; LISURA NA APLICAO DOS RECURSOS; CONTINUIDADE DA ENTIDADE; TICA

NA GESTO Necessidade dos GESTORES terem uma conduta exemplar; Necessidade de se ter COLABORADORES ENGAJADOS; ATUALMENTE, O 3 SETOR PASSA POR UMA CRISE DE CREDIBILIDADE (Pilantrpicas, operao voucher...)

Crise de Credibilidade... A devassa nas ONGs 12/2/2012 OESP 31/10/2011, a presidente Dilma Rousseff, em face das irregularidades constatadas em vrios Ministrios, bloqueou por decreto os pagamentos a ONGs, para uma avaliao de contas. Denncias por desvio de verbas; Cancelamento, por irregularidade, de 181 convnios com ONGs. Impedidas de assinar quaisquer contratos com o governo federal.

Acesse o texto http://www.estadao.com.br/noticias/impresso,a-devassa-nas-ongs-,834770,0.htm

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Revertendo a situao - gestores


Gesto profissional; Bons controles internos; Informaes consistentes geradas pelas peas contbeis, assinadas por profissional da contabilidade habilitado; Relatrio de auditoria, assinado por contador habilitado, que: Confere os procedimentos que a Entidade adotou; Avalia o sistema de controles internos da Entidade; Verifica se a Entidade seguiu as normas internas, contbeis, legais; Atesta os nmeros apresentados nas Demonstraes Contbeis.

Revertendo a situao - sociedade


Momento de mais transparncia; Campanhas de combate corrupo e de acesso informao; Ficha limpa

GLOSSRIO:
Ativo Imobilizado: so os ativos fixos da Entidade, considerados como estruturais, no possuem caracterstica de se renovar no curto prazo, geralmente, permanecem por mais tempo na Entidade. Confiabilidade: a capacidade de uma Entidade de realizar e manter seu funcionamento em circunstncias de rotina, bem como em circunstncias hostis e inesperadas. Conformidade (em controles internos): a condio dos fatos contbeis estarem conforme o pretendido ou previamente estabelecido pela legislao e pelo Conselho da Entidade.

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Continuidade: um Princpio da Contabilidade que se refere continuao dos negcios da Entidade, existe uma pressuposio de que as atividades da Entidade vo continuar por perodo indeterminado de tempo. Despesas: so gastos efetuados pela Entidade que significam sacrifcios para a formao de Receita Eficincia Operacional: so solues de negcio para a tomada de deciso de forma mais inteligente para responder mais rapidamente s mudanas exigidas do negcio. Ficha limpa: a Lei da Ficha Limpa impede o poltico condenado por rgos colegiados de disputar cargos eletivos. Fluxograma: um grfico que demonstra a sequncia operacional do desenvolvimento de um processo: o trabalho que est sendo realizado, o tempo necessrio para sua realizao, a distncia percorrida pelos documentos, quem est realizando o trabalho e como ele flui entre os participantes deste processo. Governana: o conjunto de processos, costumes, polticas, leis, regulamentos e instituies que regulam a maneira como uma Entidade dirigida, administrada ou controlada Organograma: representa, de forma grfica, a estrutura formal de uma Entidade: como esto dispostas as unidades funcionais; a hierarquia e as relaes de comunicao existentes entre as unidades. Receitas: so entradas de Ativos, ou atravs de recebimento de dinheiro no caixa, ou atravs de ttulos a receber pela venda ou prestao de servio, finalidade da Entidade ou, atravs de ganhos financeiros. Segregao de funo: a separao entre as funes de autorizao, aprovao de operaes, execuo, controle e contabilizao. Valor orado: o valor que voc determinou como oramento para cada fato contbil da Entidade Valor realizado: o valor total dos lanamentos dos fatos determinados no oramento

BIBLIOGRAFIA
FUNDAMENTAL: ALMEIDA, M.C. Auditoria um curso moderno e completo. 8 ed., Atlas: 2012. NBC TA 315 Identificao e avaliao dos riscos de distoro relevante por meio do entendimento da Entidade e do seu ambiente, disponvel pelo link: http://www.cfc.org.br/uparq/NBCTA315.pdf

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COMPLEMENTAR: ALMEIDA, M.C. Manual prtico de interpretao contbil da lei societria. 2 ed, Atlas: 2012. WIKIPEDIA - enciclopdia livre - disponvel pelo link: http://pt.wikipedia.org/wiki/Wikip%C3%A9dia:P%C3%A1gina_principal, acesso em 19 de outubro de 2012.

Educao distncia (Material didtico) Modo de acesso: Escola Aberta- Virtual Tambm disponvel para reprografia Inclui bibliografia Este material de uso exclusivo dos matriculados nos cursos a distncia da ESCOLA ABERTA DO TERCEIRO SETOR www.escolaaberta3setor.org.br email: tutor@escolaaberta3setor.org.br

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