Repres fiscalit

Imposition des revenus de lassurance vie

Cette che traite des aspects scaux en vigueur au 01/10/2011

Fait gnrateur de limposition

Deux vnements peuvent gnrer limposition des revenus(1):

le rachat total du contrat, le rachat partiel de lpargne.

assujettis aux contributions sociales.

(1) lexception des sorties aprs 8 ans en rente viagre imposes diffremment et des revenus des contrats dassurance vie option PEP seulement

Base dimposition
Rachat total : Revenus imposables = pargne acquise au moment du rachat primes verses brutes de frais sur versement. Rachat partiel : Seuls sont imposs les revenus rachets, le capital investi tant exonr dimpts. Il convient donc de calculer la rpartition entre les primes verses et les intrts de la somme rachete. Revenus imposables = montant rachet (montant rachet / pargne acquise au moment du rachat) x primes verses brutes de frais sur versement. Remarque : lorsquun rachat est prcd dun ou plusieurs rachats partiels, les primes brutes retenir tiennent compte de la part de capital rachet au moment des rachats antrieurs, part qui vient en diminution des primes brutes.

Modes dimposition
Deux modes dimposition au choix de lassur (rsidant scalement en France) : le prlvement forfaitaire libratoire Pour bncier de ce prlvement, lassur doit signier de manire explicite et par crit quil choisi ce type dimposition. Le jour du rachat, lassureur calcule le montant de limposition (selon un taux pr-dni), procde son prlvement et le reverse ensuite ladministration scale.
limposition au taux marginal dimposition de lensemble des revenus de lassur

Ce mode dimposition est celui retenu par lassureur dfaut doption expresse de lassur pour le prlvement forfaitaire libratoire. Aucun prlvement nest effectu par lassureur. Au cours du 1er trimestre de lanne suivante, celui-ci adresse lassur une correspondance indiquant les sommes reporter sur sa dclaration de revenus. Le montant de limposition est ensuite dtermin puis recouvr par ladministration scale. Particularit des personnes rsidant scalement ltranger : Conformment aux articles 125-0 A et 125 A III du Code gnral des impts, nous appliquons dofce le prlvement libratoire sur les revenus pays aux personnes dont le domicile scal nest pas situ en France mtropolitaine ou dans les DROM*. Ce prlvement peut se voir rduit ou supprim (selon la convention passe entre la France et son pays de rsidence), si lassur a joint, pralablement ou concomitamment sa demande de rachat, les imprims conventionnels 5000 et 5002 ou un justicatif de sa qualit de rsident scal du pays et dayant droit au dgrvement scal demand, document dment vis par les services scaux de ltat de son domicile scal. Le taux de prlvement libratoire est de 50 % pour les personnes rsidant scalement dans un tat ou territoire non coopratif au sens de larticle 238-O A du Code gnral des impts.

Contributions sociales
A limposition des revenus issus de lassurance vie, sajoutent les contributions sociales (CRDS, CSG et autres prlvements sociaux) au taux de 13,5% depuis le 1er octobre 2011. Ces contributions sont galement calcules sur la base des revenus gnrs par le contrat. Ces contributions sociales sont perues comme suit : annuellement sur les contrats en euros Les contributions sociales sont dduites automatiquement des intrts crdits sur le contrat chaque anne. En revanche, lors dun rachat total, les contributions sociales sont prleves sur la part dintrts gnrs entre le 1er janvier et le jour du rachat.
lors du rachat dun contrat en units de compte Les contributions sociales sont directement prleves par lassureur le jour du rachat puis reverses ladministration scale.

Particularit des personnes rsidant scalement ltranger : Les contributions sociales prleves dofce chaque anne peuvent tre restitues lassur rsidant ltranger sur prsentation de son avis dimposition (justiant de sa rsidence scale hors de France mtropolitaine ou dun DROM(2).
(2) Dpartement et Rgions dOutre Mer
AGPM Vie Socit dassurance mutuelle cotisations xes rgie par le Code des assurances - SIRET 330 220 419 00015 APE 6511Z - Rue Nicolas Appert 83086 TOULON CEDEX 9 *32 22 en France mtropolitaine (0,09 /min depuis un poste xe Orange (France Telecom). Cot variable depuis les autres oprateurs de tlphonie xe ou mobile) et + 33 4 88 69 32 22 depuis ltranger et les DROM - POM.

Pour vous, on sengage jusquau bout

Repres fiscalit

Dtail des 2 modes dimposition des intrts/revenus en cas de rachat :

(hors contributions sociales, PEP et rente) CONTRATS DE PLUS DE 8 ANS
Intrts constats avant le 1er janvier 1998 Option prlvement forfaitaire libratoire
( prciser avant rachat)

Intrts constats depuis le 1er janvier 1998 Versements effectus avant le 26 septembre 1997 Exonration totale Versements effectus depuis le 26 septembre 1997* 7,5% dimposition sur les intrts excdant labattement annuel (tous contrats dassurance vie confondus) de : 4 600 pour une personne seule ou 9 200 pour un couple soumis une imposition commune.
NB : cet abattement nest applicable quaux personnes rsidant en France mtropolitaine ou dans un DROM).

Exonration totale

Absence doption

Taux marginal dimposition de lensemble des revenus de lassur appliqu par ladministration scale sur les intrts excdant labattement annuel (tous contrats dassurance vie confondus) de : 4 600 pour une personne seule ou 9 200 pour un couple soumis une imposition commune.

*exception : les intrts constats compter du 1er janvier 1998, provenant de primes verses entre le 26/09/1997 et le 31/12/1997 sur des contrats souscrits avant le 26/09/1997, sont exonrs lorsque quils concernent : - des versements programms, - des versements exceptionnels dont le total nexcde pas 30 490 (les intrts excdant cette somme sont soumis la scalit applicable aux versements effectus depuis le 26 septembre 1997).

CONTRATS DE MOINS DE 8 ANS

Option prlvement forfaitaire libratoire
( prciser avant rachat)

35% dimposition sur les intrts des contrats de moins de 4 ans. 15 % dimposition sur les intrts des contrats de 4 8 ans. Taux marginal dimposition de lensemble des revenus de lassur appliqu par ladministration scale.

Absence doption

EXCEPTIONS
Exonration lie certains vnements Intrts exonrs si le rachat rsulte des vnements suivants, sur justicatif fourni lassureur : - licenciement de lassur ou de son conjoint, - mise en retraite anticipe de lassur ou de son conjoint, - invalidit de lassur ou de son conjoint (2e ou 3e catgorie de la Scurit sociale), - cessation dactivit non salarie suite un jugement de liquidation judiciaire.

Pourquoi ne pas opter pour le prlvement forfaitaire libratoire (PFL) ? Il est inutile dopter pour le PFL lorsque : - le taux marginal dimposition de lassur est infrieur au taux du PFL, - le montant des intrts taxables est infrieur labattement annuel.

Exemple : Un assur mari souscrit un contrat dassurance vie aprs le 1er janvier 2000 et y verse 10 000 . Lorsquil le rachte au bout de 10 ans, son pargne slve 15 000 . Les intrts imposables slvent donc 5 000 (15 000 - 10 000 ). Sil nopte pas pour le prlvement forfaitaire libratoire, ladhrent mentionnera les intrts de 5 000 sur sa dclaration de revenus mais ne subira aucune scalit car ces intrts sont infrieurs labattement annuel de 9 200 .

Pourquoi opter pour le prlvement forfaitaire libratoire (PFL) ? Le PFL peut tre intressant lorsque le taux marginal dimposition de lassur est suprieur au taux du PFL. Pourquoi opter pour le prlvement forfaitaire libratoire partiel (PFL) ? Le PFL est effectu par lassureur sur la totalit des revenus imposables mais ladministration scale restitue le trop peru sur le montant de labattement (sous forme de crdit dimpt) au vu de la dclaration de revenus. Pour viter cette imposition immdiate ds le 1er euro avec restitution ultrieure du trop peru, lassur peut opter pour le prlvement libratoire partiel (imposition uniquement sur la part de revenus excdant labattement).

Exemple : Un assur clibataire rachte son contrat dassurance vie de plus de 8 ans dont lpargne slve 100 000 . La part dintrts imposables est de 30 000 . Sil optait pour le prlvement forfaitaire libratoire total, les 30 000 supporteraient un prlvement immdiat de 7,5%, soit 2 250 . Aprs dpt de sa dclaration de revenus, lassur obtiendrait de ladministration scale le trop peru par rapport labattement autoris, soit 345 (7,5% x 4 600 ) sous forme de crdit dimpt. En revanche, en optant pour le prlvement forfaitaire libratoire partiel, le taux de 7,5% est appliqu sur les intrts imposables (30 000 ) diminus de labattement (4 600 ), soit 25 400 . Le montant du prlvement effectu par lassureur lors du rachat ne slvera qu 1 905 (25 400 x 7,5%). La somme de 4 600 sera quant elle dclarer dans la dclaration de revenus mais ne subira aucune imposition si lassur na rachet aucun autre contrat dassurance vie dans lanne.
AGPM Vie Socit dassurance mutuelle cotisations xes rgie par le Code des assurances - SIRET 330 220 419 00015 APE 6511Z - Rue Nicolas Appert 83086 TOULON CEDEX 9 *32 22 en France mtropolitaine (0,09 /min depuis un poste xe Orange (France Telecom). Cot variable depuis les autres oprateurs de tlphonie xe ou mobile) et + 33 4 88 69 32 22 depuis ltranger et les DROM - POM.

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