CURSO ON-LINE Auditoria no Setor Pblico Analista de Controle Interno MPU Teoria e Exerccios PROFESSOR: MARCUS SILVA Prezados

os (as) Concurseiros (as), Meu nome Marcus Silva. Atualmente, desempenho minhas funes na Controladoria - Geral da Unio - CGU, ocupando o cargo de Analista de Finanas e Controle AFC. Antes de ocupar o atual cargo de AFC-CGU, aps longo e proveitoso curso de formao na Escola Nacional de Administrao Pblica - ENAP, ocupei o cargo de Analista de Planejamento e Oramento APO, do Ministrio do Planejamento, Oramento e Gesto - MPOG, tendo exercido minhas funes na Secretaria de Oramento Federal - SOF, quando tive a oportunidade de trabalhar com temas como a elaborao da Lei Oramentria Anual - LOA e da Lei de Diretrizes Oramentrias - LDO, elaborao de crditos oramentrios (alteraes oramentrias crditos suplementares, especiais e extraordinrios), elaborao de notas tcnicas sobre o tema oramento, etc. Foi um trabalho gratificante e muito interessante. Anteriormente, exercia minhas funes, como Oficial do Corpo de Intendentes da Marinha do Brasil (MB), quando tive a oportunidade de trabalhar a bordo de navios e tambm em terra, tendo como atividades principais as atinentes administrao dos recursos, que, diga-se de passagem, so sempre escassos, no Brasil. L, exerci funes de Gestor de Pagamento de Pessoal, Gestor de Municiamento (compras e gesto dos recursos destinados alimentao da tropa), Chefe de Departamento de Finanas, Encarregado de Setor de Licitaes e Contratos, Membro da Comisso Permanente de Licitaes, Pregoeiro, Agente Financeiro responsvel pela Execuo Oramentria e Financeira, alm de muitas outras funes cumuladas com estas, as quais so muito especficas prpria atividade militar, como, por exemplo, a de Oficial de Segurana das Instalaes e tambm Oficial Orientador de Lanamento e Pouso de Aeronaves a bordo de Navios. Enfim, foi um perodo de mais de 17 anos a servio da Marinha, que me proporcionaram habilidade e resistncia necessrias para tratar inmeros assuntos, quase sempre ao mesmo tempo, em um nvel de cobrana elevado. Minha experincia em concursos pblicos comeou cedo. Ingressei na MB, atravs de concorrido concurso pblico para o Colgio Naval, aos 16 anos de idade, em 1992, quando fui aprovado e classificado em 32 lugar. Anteriormente, j havia sido aprovado e classificado em 4 lugar geral, em 1990, aos 14 anos, em Concurso Pblico de Admisso Escola Tcnica Federal de Qumica RJ. Em 1991, aos 15 anos, fui aprovado e classificado em 11 lugar geral, Concurso Pblico de Admisso ao Centro Federal de Educao Tecnolgica Celso Suckow da Fonseca CEFET RJ, rea construo civil. Aps alguns anos na MB, resolvi encarar um novo desafio, e voltar vida de concurseiro! Novamente, encarei a rdua rotina de estudos para concursos e recomecei. Nesta nova fase, antes de ser aprovado e classificado em 3 lugar geral para o cargo de APO, e no atual cargo de AFC que ocupo, no incio de meus estudos, fui aprovado em outros concursos, como Ministrio Pblico da Unio MPU, para analista e nvel mdio, Controladoria- Geral do Municpio do
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CURSO ON-LINE Auditoria no Setor Pblico Analista de Controle Interno MPU Teoria e Exerccios PROFESSOR: MARCUS SILVA Rio de Janeiro e Tribunal Regional Federal 2 Regio, contudo, no fui classificado dentro do nmero de vagas oferecido. Bati na trave! Tambm j fui reprovado em outros concursos. Isso natural na vida de um concurseiro, s vezes, at mesmo contrariando a escalada natural (1 reprovao, 2 aprovao e no classificao e, finalmente, 3 aprovao e classificao dentro das vagas oferecidas), voc consegue a aprovao em um concurso, para um cargo que voc nem mesmo almeja, e reprovado posteriormente em outro concurso que era seu alvo, aparentemente. Digo aparentemente, pois, apesar de planejarmos ao mximo tudo na nossa vida, a verdade que buscamos sempre uma direo. O sentido exato, muitas das vezes, foge ao nosso comando. E, aquilo que planejvamos, toma novo rumo, to bom ou melhor do que aquele que almejvamos. Como disse a vocs, atualmente ocupo o cargo de AFC, na CGU, em Braslia, exercendo atividades de instrutoria e capacitao de servidores, elaborao/reviso de normas sobre auditoria/fiscalizao, elaborao de manuais, auditoria/fiscalizao em rgos pblicos federais e municpios, dentre outras. Em relao disciplina que iremos tratar durante este curso, Auditoria no Setor Pblico, o edital do concurso aborda os seguintes contedos, que sero desenvolvidos ao longo de 5 aulas, alm desta aula demonstrativa: 1 - Princpios, normas tcnicas, procedimentos. 2 - Controles Interno e Externo: definio, objetivos, componentes e limitaes de efetividade. 3 - Ambiente de Controle: integridade, tica e governana corporativa. 4 - Avaliao de controles internos; papis de trabalho. 5 - Relatrios e Pareceres. 6 - Superviso ministerial e controle interno. 7 - Tipos e formas de atuao do Sistema de Controle: legislao bsica, tomadas e prestaes de contas. 8 - Responsabilidades dos dirigentes e demais usurios de recursos pblicos. 9 - Julgamento e penalidades aos responsveis pelos recursos pblicos. 10 - Tpicos da Lei de Responsabilidade Fiscal (Lei Complementar n 101/2000): princpios, objetivos, efeitos no planejamento e no processo oramentrio; limites para despesas de pessoal; limites para a dvida; e mecanismos de transparncia fiscal.

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CURSO ON-LINE Auditoria no Setor Pblico Analista de Controle Interno MPU Teoria e Exerccios PROFESSOR: MARCUS SILVA Haver, a cada aula, uma lista de exerccios comentados, sobre cada contedo. Gostaria de deixar claro uma questo importante na preparao de vocs. O candidato que achar que uma boa preparao aquela baseada nos detalhes mais difceis (aqueles que somente ele vai saber e acredita que vai acertar na prova), estar totalmente enganado! preciso saber bem a base, pessoal! Aquele que acha que est se preparando para uma prova da NASA est no caminho errado. Logicamente, preciso ir alm do bsico, mas nunca, repito, nunca, desprezar os conhecimentos bsicos. No se concentre somente nos pontos da matria que possuem um grau de entendimento elevadssimo, o que, adianto, no ser o caso da nossa matria. Sabem o porqu disso? Pois, se cair na sua prova, a dificuldade ser para todos e esse no vai ser o diferencial que vai te classificar. O diferencial a base, acreditem! Quanto minha experincia aqui no Ponto, j conduzi cursos para diversos rgos como BACEN Banco Central, ANEEL Agncia Nacional de Energia Eltrica, SUSEP Superintendncia de Seguros Privados, Tribunal de Contas dos Municpios do Estado do Cear, CGU Controladoria-Geral da Unio e TCU Tribunal de Contas da Unio. Atualmente, alm deste curso para o MPU, esto tambm em andamento novas turmas tanto para a CGU, quanto para o TCU. As disciplinas envolvidas foram Auditoria Governamental, Controle Interno (Tcnicas de Controle) e Controle Externo. Quanto resoluo de exerccios, acho importante dar uma dica para vocs. Uma das preocupaes minhas quando me preparava para as provas de concurso era no ver o gabarito antes de resolver as questes. Ficava preocupado com isso, para, depois, conferir o gabarito. Entretanto, percebia que no conseguia imprimir um ritmo bom de estudo, assim como tambm na resoluo de questes. Perdia tempo analisando os exerccios, as opes, como se estivesse em uma prova. Gastava um tempo! E tempo, o que eu no podia gastar! Era curto para mim e acredito que tambm seja para a grande maioria dos concurseiros. At que um dia passei a utilizar uma tcnica que s confirmou aquilo que eu sempre tive a impresso, em relao ao tempo que gastava. muito mais eficiente e eficaz para o concurseiro que quer passar no concurso (em um tempo menor que os outros!) fazer exerccios RESOLVIDOS. Explico: quando voc analisa uma questo e marca uma opo como resposta, voc, l na sua cabea, de certa forma, "grava" a sua resposta como a correta. Essa informao a primeira a "ser gravada no seu HD =crebro", entende?! Voc internaliza essa forma de pensar. Depois, ento, voc vai conferir o gabarito e v que errou a questo! O que voc tem que fazer? Ler novamente a questo, "apagar" aquela informao primeira que voc achava que era o correto (pois seu raciocnio foi assim), e "gravar por cima" desta a informao correta, ou seja, o gabarito certo. Beleza! Na hora que voc faz isso, tudo bem! No dia seguinte, tambm voc ser capaz de lembrar de tudo. Uma semana depois, j fica um pouco complicado lembrar qual era o erro que fora cometido. Imagina um ms depois, dois meses. Isso
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CURSO ON-LINE Auditoria no Setor Pblico Analista de Controle Interno MPU Teoria e Exerccios PROFESSOR: MARCUS SILVA s uma questo, de uma matria. Na verdade, no incio, voc erra vrias questes, de muitas matrias! Voc no acha que seria mais eficaz e eficiente j "resolver" a questo sabendo quais as opes a banca considera as corretas e quais ela considera as erradas, e j gravar a informao do jeito que ela ? Isso evita muitos problemas! Voc no perde tempo. Voc consegue resolver um nmero muito maior de questes. De primeira, sem precisar conferir gabaritos e sem precisar "apagar" do seu crebro aquela informao que voc achava que era a correta para "gravar" a que realmente a correta, voc resolve o problema e parte para outra questo. Isso representa muito, pessoal! Representa diminuir o tempo para a sua aprovao. Significa passar frente de muitos candidatos. Significa furar a fila! Entenderam? Quando mudei minha maneira e me enquadrei nessa forma de preparao, os resultados comearam a surgir mais rapidamente. O que aconselho a todos vocs: na sua preparao diria, faa exerccios resolvidos. Quando acabar a matria toda de um edital, faa simulados! A sim, hora de simular uma prova! Tentar resolver e medir sua performance. Faa concursos! Quaisquer que sejam eles, desde que tenham, pelo menos, uma "espinha dorsal" parecida com o concurso que o seu objetivo principal. Isso te d "cancha" para realizar provas, inclusive, de uma forma real, com todas as dificuldades reais como barulho, calor, tempo de prova, etc. Portanto, caros concurseiros, resumo tudo isso da seguinte forma: 1) Na preparao, faa exerccios RESOLVIDOS; 2) Perto da prova, faa SIMULADOS; 3) Se isso que voc quer, faa CONCURSOS; e 4) mais fcil desta forma, acredite! Falando um pouco sobre planejamento de estudos, tenho a convico de dizer-lhes que, antes de qualquer matria que vocs pensem em comear a estudar, o mais importante fazer o seu planejamento. Digo isto, pois acredito fielmente que, se uma pessoa comear estudando certo, ela alcanar o resultado (sua aprovao e classificao) muito mais rapidamente que outra pessoa que no realizou o planejamento. O tempo disponvel, para a grande maioria, curto. Portanto, planeje seu tempo, suas prioridades, a carga horria diria de estudos em cada matria, etc. Uma primeira dica: as matrias que podem garantir mais pontos na prova devem ser priorizadas no seu calendrio de estudos. Isto certo. Certo tambm que cada um sabe de suas dificuldades pessoais, tanto em relao ao seu conhecimento sobre cada matria, quanto ao seu tempo disponvel para estudo. O planejamento individual. A maioria dos concurseiros tambm trabalha, tm filhos, enfim, possuem outras atividades que no podem ser postas de lado, no ? Ento, primeiramente, faa o seu planejamento! Ao longo do nosso curso sempre passarei algumas dicas que achar vlidas, tanto em relao matria quanto em relao ao modo como estudar para o concurso.
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E, como devemos ser eficientes, vamos comear a aula demonstrativa, que abordar alguns conceitos iniciais sobre o item 1 do edital. Vamos comear ento!

1 - Auditoria no Setor Pblico. De uma forma geral, falar em auditoria no setor pblico, no mbito federal, implica tratar do assunto sob o enfoque do controle interno, alcanando tambm a administrao indireta, assim como as atividades a cargo do Tribunal de Contas da Unio - TCU. Portanto, pessoal, podemos sintetizar essas atividades assim: A auditoria no setor pblico federal compreende: 9 as auditorias realizadas pelos rgos que compem os Sistemas de Controle Interno dos trs Poderes, de acordo com o comando constitucional previsto no caput art. 74: Art. 74. Os Poderes Legislativo, Executivo e Judicirio mantero, de forma integrada, sistema de controle interno com a finalidade de: importante frisar que a exigncia da manuteno de forma integrada no significa um nico rgo de Controle Interno para todos os Poderes. Ateno! Cada Poder deve possuir o seu, mas todos devem agir de forma integrada, prestando auxlio entre si. Neste sentido, no Legislativo, existe uma Secretaria de Controle Interno na Cmara dos Deputados e outra no Senado Federal, ambas subordinadas s respectivas Mesas Diretoras. Portanto, no h uma unidade central. No Judicirio, tambm no h um sistema estruturado. O Supremo Tribunal Federal - STF dispe de uma Secretaria de Controle Interno, que um rgo de sua Presidncia. Tambm funciona assim com o Superior Tribunal de Justia - STJ, com o Tribunal Superior Eleitoral - TSE e o Tribunal Superior do Trabalho - TST. Uma Secretaria de Planejamento e Controle, subordinada Presidncia, exerce tais funes no Superior Tribunal Militar - STM. J no Ministrio Pblico da Unio - MPU h uma Auditoria Interna subordinada ao Procurador- Geral da Repblica.

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CURSO ON-LINE Auditoria no Setor Pblico Analista de Controle Interno MPU Teoria e Exerccios PROFESSOR: MARCUS SILVA No Executivo, a Lei n 10.180/2001 organiza e disciplina os Sistemas de Planejamento e de Oramento, de Administrao Financeira Federal, de Contabilidade Federal e de Controle Interno do Poder Executivo Federal, alm de dar outras providncias. O Decreto n 3.591/2000 dispe sobre o Sistema de Controle Interno Federal, complementando a lei. Como rgo central de tal sistema temos a Controladoria-Geral da Unio (CGU), que incumbida da orientao normativa e da superviso tcnica dos rgos que compem o Sistema. Portanto, no de se estranhar que, em tema de controle interno, a referncia seja o Poder Executivo, dada a falta de estruturao sistemtica de tal controle nos outros Poderes e no Ministrio Pblico. Comeamos a entender, ento, o motivo pelo qual, quando falamos sobre o tema Auditoria Governamental ou Auditoria no Setor Pblico Federal, a referncia principal seja a Instruo Normativa n 01/2001 (IN 01), da Secretaria Federal de Controle SFC, da Controladoria- Geral da Unio - CGU. Neste sentido, destacam-se entre as auditorias realizadas pelos rgos que compem os Sistemas de Controle Interno dos trs Poderes, as auditorias e fiscalizaes realizadas pela Controladoria Geral da Unio CGU, rgo central do Sistema de Controle Interno SCI do Poder Executivo Federal pertencente estrutura da Presidncia da Repblica, por intermdio de sua Secretaria Federal de Controle Interno - SFC, que abriga as atividades de controle interno e auditoria do SCI. Continuando, a auditoria no setor pblico federal tambm compreende: 9 as auditorias realizadas pelas unidades de auditoria interna das entidades da Administrao Pblica Federal Indireta sob a orientao normativa e superviso tcnica da CGU-PR. Neste sentido, a IN 01 prev: As entidades da Administrao Pblica Federal Indireta, bem assim os servios sociais autnomos, devero organizar suas respectivas unidades de auditoria interna, as quais tero como finalidades bsicas, fortalecer a gesto e racionalizar as aes de controle, bem como prestar apoio aos rgos do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal. A unidade de auditoria interna sujeita-se orientao normativa e superviso tcnica do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal, prestando apoio aos rgos e s unidades que o integram. Essa vinculao tcnica visa proporcionar qualidade dos trabalhos e efetividade nos resultados de auditoria.

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Ainda, a auditoria no setor pblico federal compreende: 9 as fiscalizaes (em seus vrios tipos) executadas pelo Tribunal de Contas da Unio - TCU, cuja jurisdio alcana todos os programas e aes governamentais e os atos de gesto dos rgos e entidades dos Trs Poderes, Ministrio Pblico da Unio, prprio Tribunal de Contas da Unio e todos aqueles, sejam pessoas fsicas ou jurdicas, pblicas ou privadas, que arrecadem, guardem, apliquem ou administrem recursos pblicos federais. Em relao a este alcance, a prpria CF, no art. 70, traz o comando: Pargrafo nico. Prestar contas qualquer pessoa fsica ou jurdica, pblica ou privada, que utilize, arrecade, guarde, gerencie ou administre dinheiros, bens e valores pblicos ou pelos quais a Unio responda, ou que, em nome desta, assuma obrigaes de natureza pecuniria. No mbito do TCU h a Auditoria de Conformidade, que o instrumento de fiscalizao utilizado pelo Tribunal para examinar a legalidade e a legitimidade dos atos de gesto dos responsveis sujeitos a sua jurisdio, quanto ao aspecto contbil, financeiro, oramentrio e patrimonial. H tambm, no mbito do TCU, as chamadas Auditorias de Natureza Operacional. Segundo o manual do prprio TCU, a Auditoria de Natureza Operacional consiste na avaliao sistemtica dos programas, projetos, atividades e sistemas governamentais, assim como dos rgos e entidades jurisdicionadas ao Tribunal. A Auditoria de Natureza Operacional abrange duas modalidades: a auditoria de desempenho operacional e a avaliao de programa. O objetivo da auditoria de desempenho operacional examinar a ao governamental quanto aos aspectos da economicidade, eficincia e eficcia, enquanto a avaliao de programa busca examinar a efetividade dos programas e projetos governamentais. Voltando a falar sobre a Auditoria no Setor Pblico Federal de forma geral, vimos, quando falamos do controle interno, que a principal norma tcnica de referncia a IN 01. Podemos afirmar tambm que a mesma a referncia acadmica e profissional para as Normas de Auditoria no Setor Pblico Federal. Portanto, esta ser a nossa norma tcnica base.

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CURSO ON-LINE Auditoria no Setor Pblico Analista de Controle Interno MPU Teoria e Exerccios PROFESSOR: MARCUS SILVA Resumindo: A auditoria no setor pblico federal compreende: 9 as auditorias realizadas pelos rgos que compem os Sistemas de Controle Interno dos trs Poderes; 9 as auditorias realizadas pelas unidades de auditoria interna das entidades da Administrao Pblica Federal Indireta; e 9 as fiscalizaes (em seus vrios tipos) executadas pelo Tribunal de Contas da Unio.

2 - Controles internos administrativos. 2.1 Conceito. A IN 01 afirma que um dos objetivos fundamentais do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal a avaliao dos controles internos administrativos das unidades ou entidades sob exame. Somente com o conhecimento da estruturao, rotinas e funcionamento desses controles, podem os rgos/Unidades de Controle Interno do Poder Executivo Federal avaliar, com a devida segurana, a gesto examinada. Mas o que Controle interno administrativo? o conjunto de atividades, planos, rotinas, mtodos e procedimentos interligados, estabelecidos com vistas a assegurar que os objetivos das unidades e entidades da administrao pblica sejam alcanados, de forma confivel e concreta, evidenciando eventuais desvios ao longo da gesto, at a consecuo dos objetivos fixados pelo Poder Pblico.

2.2 - Princpios de controle interno administrativo. Os princpios de controle interno administrativo, segundo a IN 01, constituemse no conjunto de regras, diretrizes e sistemas que visam ao atingimento de objetivos especficos, tais como: I. relao custo/benefcio - consiste na avaliao do custo de um controle em relao aos benefcios que ele possa proporcionar;

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CURSO ON-LINE Auditoria no Setor Pblico Analista de Controle Interno MPU Teoria e Exerccios PROFESSOR: MARCUS SILVA II. qualificao adequada, treinamento e rodzio de funcionrios - a eficcia dos controles internos administrativos est diretamente relacionada com a competncia, formao profissional e integridade do pessoal. imprescindvel haver uma poltica de pessoal que contemple: a) seleo e treinamento de forma criteriosa e sistematizada, buscando melhor rendimento e menores custos; b) rodzio de funes, com vistas a reduzir/eliminar possibilidades de fraudes; e c) obrigatoriedade de funcionrios gozarem frias regularmente, como forma, inclusive, de evitar a dissimulao de irregularidades. III. delegao de poderes e definio de responsabilidades - a delegao de competncia, conforme previsto em lei, ser utilizada como instrumento de descentralizao administrativa, com vistas a assegurar maior rapidez e objetividade s decises. O ato de delegao dever indicar, com preciso, a autoridade delegante, delegada e o objeto da delegao. Assim sendo, em qualquer unidade/entidade, devem ser observados: a) existncia de regimento/estatuto e organograma adequados, onde a definio de autoridade e conseqentes responsabilidades sejam claras e satisfaam plenamente as necessidades da organizao; e b) manuais de rotinas/procedimentos, claramente determinados, considerem as funes de todos os setores do rgo/entidade. que

IV. segregao de funes - a estrutura das unidades/entidades deve prever a separao entre as funes de autorizao/aprovao de operaes, execuo, controle e contabilizao, de tal forma que nenhuma pessoa detenha competncias e atribuies em desacordo com este princpio; V. instrues devidamente formalizadas - para atingir um grau de segurana adequado indispensvel que as aes, procedimentos e instrues sejam disciplinados e formalizados atravs de instrumentos eficazes e especficos; ou seja, claros e objetivos e emitidos por autoridade competente; VI. controles sobre as transaes - imprescindvel estabelecer o acompanhamento dos fatos contbeis, financeiros e operacionais, objetivando que sejam efetuados mediante atos legtimos, relacionados com a finalidade da unidade/entidade e autorizados por quem de direito; e VII. aderncia a diretrizes e normas legais o controle interno administrativo deve assegurar observncia s diretrizes, planos, normas, leis, regulamentos e procedimentos administrativos, e que os atos e fatos de gesto
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CURSO ON-LINE Auditoria no Setor Pblico Analista de Controle Interno MPU Teoria e Exerccios PROFESSOR: MARCUS SILVA sejam efetuados mediante atos legtimos, relacionados com a finalidade da unidade/entidade. 2.3 - Finalidade do controle interno administrativo. O objetivo geral dos controles internos administrativos evitar a ocorrncia de impropriedades e irregularidades, por meio dos princpios e instrumentos prprios, destacando-se entre os objetivos especficos, a serem atingidos, os seguintes: I. observar as normas legais, instrues normativas, estatutos e regimentos; II. assegurar, nas informaes contbeis, financeiras, administrativas e operacionais, sua exatido, confiabilidade, integridade e oportunidade; III. evitar o cometimento antieconmicas e fraudes; de erros, desperdcios, abusos, prticas carter

IV. propiciar informaes oportunas e confiveis, inclusive de administrativo/operacional, sobre os resultados e efeitos atingidos;

V. salvaguardar os ativos financeiros e fsicos quanto sua boa e regular utilizao e assegurar a legitimidade do passivo; VI. permitir a implementao de programas, projetos, atividades, sistemas e operaes, visando eficcia, eficincia e economicidade na utilizao dos recursos; e VII. assegurar a aderncia das atividades s diretrizes, planos, normas e procedimentos da unidade/entidade. Portanto, pessoal, no confundam os objetivos especficos com o objetivo geral, ok? 2.4 - Processo de controle interno administrativo. Os controles internos administrativos implementados em uma organizao devem: I. prioritariamente, ter carter preventivo; II. permanentemente, estar voltados para a correo de eventuais desvios em relao aos parmetros estabelecidos; III. prevalecer como instrumentos auxiliares de gesto; e
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CURSO ON-LINE Auditoria no Setor Pblico Analista de Controle Interno MPU Teoria e Exerccios PROFESSOR: MARCUS SILVA IV. estar direcionados para o atendimento a todos os nveis hierrquicos da administrao. Quanto maior for o grau de adequao dos controles internos Administrativos, menor ser a vulnerabilidade dos riscos inerentes gesto propriamente dita. E com estes conceitos iniciais terminamos a parte terica da nossa aula demonstrativa. Vamos, agora, resolver alguns exerccios de fixao do contedo. Exerccios de fixao.

ACE TCU 2005 CESPE Considerando as regras constitucionais julgue os itens que se seguem. 1 - De acordo com a Constituio Federal de 1988, a fiscalizao contbil, oramentria, financeira, operacional e patrimonial do municpio ser exercida pelo Legislativo municipal, mediante controle externo, e pelos sistemas de controle interno dos poderes Executivo e Legislativo municipais, na forma da lei. Assim, o parecer prvio, emitido pelo rgo competente sobre as contas que o prefeito deve anualmente prestar, s deixar de prevalecer por deciso de dois teros dos membros da Cmara Municipal. ANALISTA JUDICIRIO TJ AMAP - 2009 FCC ADAPTADA Julgue os itens a seguir em relao ao sistema de controle da administrao pblica dos Poderes Executivo, Legislativo e Judicirio, de acordo com a Constituio Federal de 1988. 2 - Tal sistema envolve o controle externo executado pela Controladoria Geral da Unio, com o auxlio do Tribunal de Contas da Unio, o interno, de cada um dos Poderes e o interno-integrado, mantido em conjunto pelos trs poderes. 3 - Tal sistema envolve o controle externo executado pelo Congresso Nacional, com o auxlio do Tribunal de Contas da Unio, o interno, de cada um dos Poderes e o interno integrado, mantido em conjunto pelos trs poderes.

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CURSO ON-LINE Auditoria no Setor Pblico Analista de Controle Interno MPU Teoria e Exerccios PROFESSOR: MARCUS SILVA 4 - Tal sistema envolve o controle externo executado pela Controladoria Geral da Unio, com o auxlio do Tribunal de Contas da Unio, o interno, de cada um dos Poderes e o externo-integrado, mantido em conjunto pelos trs poderes. 5 - Tal sistema envolve o controle externo executado pelo Congresso Nacional, o interno, executado pelo poder executivo e a cargo da Controladoria Geral da Unio e o interno integrado, mantido em conjunto pelos trs poderes e com o auxlio do Tribunal de Contas da Unio. 6 - Tal sistema envolve o controle externo executado pelo Congresso Nacional, com o auxlio do Tribunal de Contas da Unio, o interno, de cada um dos Poderes e o externo integrado, mantido em conjunto pelos trs poderes. Em suas incurses sobre o controle interno administrativo, segundo a IN SFC/MF n. 001/2001, o servidor do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal deve ter em mente que: 7 - em decorrncia do rodzio de funes, a estrutura das unidades/entidades deve prever a separao entre as funes de autorizao/aprovao de operaes, execuo, controle e contabilizao, de tal forma que nenhuma pessoa detenha competncias e atribuies em desacordo com este princpio. 8 - os controles internos administrativos implementados em uma organizao devem, prioritariamente, ter carter repressivo, sendo de sua responsabilidade instaurar e conduzir o devido processo administrativo disciplinar, no caso de desvio ou alcance de recursos pblicos. 9 - o objetivo geral dos controles internos administrativos evitar a ocorrncia de impropriedades e irregularidades, por meio dos princpios e instrumentos que lhe so prprios. 10 - a delegao de competncia, conforme previsto em lei, ser utilizada como instrumento de centralizao administrativa e apenas nos casos em que seja imprescindvel assegurar maior rapidez e objetividade s decises. 11 - finalidade do rgo de Contabilidade (e no, conseqentemente, do controle interno administrativo) assegurar, nas informaes contbeis, sua exatido, confiabilidade, integridade e oportunidade.

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CURSO ON-LINE Auditoria no Setor Pblico Analista de Controle Interno MPU Teoria e Exerccios PROFESSOR: MARCUS SILVA Exerccios de fixao comentados.

ACE TCU 2005 CESPE Considerando as regras constitucionais julgue os itens que se seguem. 1 - De acordo com a Constituio Federal de 1988, a fiscalizao contbil, oramentria, financeira, operacional e patrimonial do municpio ser exercida pelo Legislativo municipal, mediante controle externo, e pelos sistemas de controle interno dos poderes Executivo e Legislativo municipais, na forma da lei. Assim, o parecer prvio, emitido pelo rgo competente sobre as contas que o prefeito deve anualmente prestar, s deixar de prevalecer por deciso de dois teros dos membros da Cmara Municipal. Este um assunto referente ao item 2 do edital. Teremos a oportunidade de estudar o assunto ao longo das nossas duas primeiras aulas, que abordaro, dentre outros assuntos, os dispositivos constitucionais sobre o tema controle interno e externo. Como trata-se de uma aula demonstrativa do curso, vamos resolver esta questo. O item est errado pelo fato de mencionar ...e pelos sistemas de controle interno dos poderes Executivo e Legislativo municipais..., quando, na verdade, o correto o disposto no art. 31, da CF: Art. 31. A fiscalizao do Municpio ser exercida pelo Poder Legislativo Municipal, mediante controle externo, e pelos sistemas de controle interno do Poder Executivo Municipal, na forma da lei. Repare que a CF no fala em sistema de controle interno do Poder Legislativo, quando se refere aos municpios. Ateno! GABARITO: ERRADO.

ANALISTA JUDICIRIO TJ AMAP - 2009 FCC ADAPTADA Julgue os itens a seguir em relao ao sistema de controle da administrao pblica dos Poderes Executivo, Legislativo e Judicirio, de acordo com a Constituio Federal de 1988. 2 - Tal sistema envolve o controle externo executado pela Controladoria Geral da Unio, com o auxlio do Tribunal de Contas da Unio, o interno, de cada um dos Poderes e o interno-integrado, mantido em conjunto pelos trs poderes.

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CURSO ON-LINE Auditoria no Setor Pblico Analista de Controle Interno MPU Teoria e Exerccios PROFESSOR: MARCUS SILVA 3 - Tal sistema envolve o controle externo executado pelo Congresso Nacional, com o auxlio do Tribunal de Contas da Unio, o interno, de cada um dos Poderes e o interno integrado, mantido em conjunto pelos trs poderes. 4 - Tal sistema envolve o controle externo executado pela Controladoria Geral da Unio, com o auxlio do Tribunal de Contas da Unio, o interno, de cada um dos Poderes e o externo-integrado, mantido em conjunto pelos trs poderes. 5 - Tal sistema envolve o controle externo executado pelo Congresso Nacional, o interno, executado pelo poder executivo e a cargo da Controladoria Geral da Unio e o interno integrado, mantido em conjunto pelos trs poderes e com o auxlio do Tribunal de Contas da Unio. 6 - Tal sistema envolve o controle externo executado pelo Congresso Nacional, com o auxlio do Tribunal de Contas da Unio, o interno, de cada um dos Poderes e o externo integrado, mantido em conjunto pelos trs poderes. Esta uma questo recente que cobra um assunto j bastante cobrado em anos anteriores, em vrios concursos de bancas diferentes. Observe que o sucesso na prova depende, em grande parcela, da resoluo de questes de concurso de anos anteriores e de bancas diversas. O processo simples, pessoal! Por experincia prpria, digo a vocs que assim que funciona: repetio com exausto leva perfeio! Ok?! A resposta pode ser obtida pela simples leitura dos dispositivos constitucionais. Vamos ver o que determina a CF, sobre o assunto: Art. 70. A fiscalizao contbil, financeira, oramentria, operacional e patrimonial da Unio e das entidades da administrao direta e indireta, quanto legalidade, legitimidade, economicidade, aplicao das subvenes e renncia de receitas, ser exercida pelo Congresso Nacional, mediante controle externo, e pelo sistema de controle interno de cada Poder. ... Art. 71. O controle externo, a cargo do Congresso Nacional, ser exercido com o auxlio do Tribunal de Contas da Unio, ao qual compete: ... Art. 74. Os Poderes Legislativo, Executivo e Judicirio mantero, de forma integrada, sistema de controle interno com a finalidade de:
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CURSO ON-LINE Auditoria no Setor Pblico Analista de Controle Interno MPU Teoria e Exerccios PROFESSOR: MARCUS SILVA Portanto, os itens 2, 4, 5 e 6 esto errados. O nico correto o item 3. Em suas incurses sobre o controle interno administrativo, segundo a IN SFC/MF n. 001/2001, o servidor do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal deve ter em mente que: 7 - em decorrncia do rodzio de funes, a estrutura das unidades/entidades deve prever a separao entre as funes de autorizao/aprovao de operaes, execuo, controle e contabilizao, de tal forma que nenhuma pessoa detenha competncias e atribuies em desacordo com este princpio. 8 - os controles internos administrativos implementados em uma organizao devem, prioritariamente, ter carter repressivo, sendo de sua responsabilidade instaurar e conduzir o devido processo administrativo disciplinar, no caso de desvio ou alcance de recursos pblicos. 9 - o objetivo geral dos controles internos administrativos evitar a ocorrncia de impropriedades e irregularidades, por meio dos princpios e instrumentos que lhe so prprios. 10 - a delegao de competncia, conforme previsto em lei, ser utilizada como instrumento de centralizao administrativa e apenas nos casos em que seja imprescindvel assegurar maior rapidez e objetividade s decises. 11 - finalidade do rgo de Contabilidade (e no, conseqentemente, do controle interno administrativo) assegurar, nas informaes contbeis, sua exatido, confiabilidade, integridade e oportunidade. O erro do item 7 que o princpio enunciado o da segregao de funes, mas no o do rodzio de funes. O item 8 est errado, pois os controles internos administrativos implementados em uma organizao devem, prioritariamente, ter carter preventivo. Alm disso, devem, permanentemente, estar voltados para a correo de eventuais desvios em relao aos parmetros estabelecidos. Contudo, a responsabilidade de instaurar e conduzir o devido processo administrativo disciplinar, no caso de desvio ou alcance de recursos pblicos, da rea de correio e no do controle interno. Complementando a informao, os controles internos administrativos devem prevalecer como instrumentos auxiliares de gesto e estar direcionados para o atendimento a todos os nveis hierrquicos da administrao.
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CURSO ON-LINE Auditoria no Setor Pblico Analista de Controle Interno MPU Teoria e Exerccios PROFESSOR: MARCUS SILVA O item 9 est correto. Teremos a oportunidade de ver durante o curso que o objetivo geral dos controles internos administrativos evitar a ocorrncia de impropriedades e irregularidades, por meio dos princpios e instrumentos prprios, destacando-se entre os objetivos especficos, a serem atingidos, os seguintes: I. observar as normas legais, instrues normativas, estatutos e regimentos; II. assegurar, nas informaes contbeis, financeiras, administrativas e operacionais, sua exatido, confiabilidade, integridade e oportunidade; III. evitar o cometimento antieconmicas e fraudes; de erros, desperdcios, abusos, prticas carter

IV. propiciar informaes oportunas e confiveis, inclusive de administrativo/operacional, sobre os resultados e efeitos atingidos;

V. salvaguardar os ativos financeiros e fsicos quanto sua boa e regular utilizao e assegurar a legitimidade do passivo; VI. permitir a implementao de programas, projetos, atividades, sistemas e operaes, visando eficcia, eficincia e economicidade na utilizao dos recursos; e VII. assegurar a aderncia das atividades s diretrizes, planos, normas e procedimentos da unidade/entidade. Temos que ter o cuidado para no confundir os objetivos especficos com o objetivo geral. O item 10 est errado. Observem que a delegao de competncia, conforme previsto em lei, ser utilizada como instrumento de descentralizao administrativa, com vistas a assegurar maior rapidez e objetividade s decises. O ato de delegao dever indicar, com preciso, a autoridade delegante, delegada e o objeto da delegao. O item 11 est errado. Como vimos acima, este um dos objetivos especficos dos controles internos administrativos.

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CURSO ON-LINE Auditoria no Setor Pblico Analista de Controle Interno MPU Teoria e Exerccios PROFESSOR: MARCUS SILVA GABARITO: QUESTO 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 GABARITO E E C E E E E E C E E

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CURSO ON-LINE Auditoria no Setor Pblico Analista de Controle Interno MPU Teoria e Exerccios PROFESSOR: MARCUS SILVA Bibliografia consultada: - Auditoria e Controle Interno na Administrao Pblica; Domingos Poubel de Castro Ed. Atlas; - Instruo Normativa SFC n 01/2001; - Manual de Auditoria de Natureza Operacional do TCU; e - Constituio Federal de 1988.

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