Disciplina: Direito Tributrio

INTRODUO AO ESTUDO DO DIREITO TRIBUTRIO DIREITO PBLICO X DIREITO PRIVADO -

Prof.: Cristina Gomes Martins Froede

Diviso fundamental do direito. Desde os romanos: Direito pblico = tutela da coisa pblica Direito privado = tutela do interesse dos particulares.

O direito pblico o que diz respeito ao Estado romano o privado atende ao interesse de cada um, isto porque h coisas de interesse pblico, outras, de interesse privado. [Ulpiano] Diviso do direito pblico: Direito pblico interno e direito pblico internacional. - Direito pblico interno: tem por matria o Estado, suas funes e organizao, bem como a ordem e segurana internas, os servios pblicos e os recursos indispensveis sua execuo. Tutelando assim o interesse pblico e o interesse do Estado. - Direito pblico internacional ou direito pblico externo : rege as relaes e situaes jurdicas em que so partes Estados soberanos e as pessoas de Direito Internacional (Brasil, Inglaterra, EUA, Frana etc.), com o objetivo de criar a comunidade internacional, manter a paz e garantir o comrcio internacional. DIREITO PBLICO X DIREITO PRIVADO Direito Privado: compreende todas as normas jurdicas em que o interesse privado o alvo. Assim, a compra e venda de um apartamento, em que o interesse do particular (comprador e vendedor) ou das partes est em jogo, ato regido pelo direito privado, enquanto as funes do Presidente da Repblica so da alada do direito pblico. Exs: o direito constitucional , por exemplo, direito pblico interno, enquanto o direito internacional pblico, direito pblico externo, e o direito civil, direito privado. DIREITO PBLICO X DIREITO PRIVADO Critrios para distino: Crtica: h campos do direito privado (Direito de famlia) em que o interesse social prevalece. Direito pblico (interno) como o em que o Estado se apresenta como portador de potestade suprema, investido de imperium, enquanto direito privado todos os demais, em que as partes esto em posio de igualdade, pois o Estado, quando pratica atos jurdicos de direito privado, apresenta-se em posio de paridade com o particular. [Ferrara] Nas relaes jurdicas de direito pblico o Estado parte obrigatria, o que no acontece no direito privado. Direito penal (Direito pblico) o Estado se apresenta como monopolizador do poder de punir e como agente da ordem interna.

Direito pblico

Direito privado

Irrenuncivel Subordinao (hierarquia) Posio de supremacia imperium Sempre por objetivo o interesse pblico e o do estado Direito Pblico Interno Constitucional; Administrativo; Tributrio; Processual (Civil, Penal e Trabalhista); Penal; Eleitoral; Militar; Previdencirio; Econmico;

Admite renncia Coordenao Relao de igualdade entre as partes

Interesse individual enquanto no conflita com o interesse social.

Direito Pblico Externo Direito Internacional Pblico.

Direito Privado Interno Civil; Trabalho; Empresarial;

Direito Privado Externo

Direito Internacional Privado.

DIREITO TRIBUTRIO: CONCEITO o conjunto de normas jurdicas que versam sobre a instituio, arrecadao e fiscalizao de tributos. Direito Tributrio e hierarquia das normas FONTES FORMAIS DO DIREITO TRIBUTRIO

CONCEITO: So os instrumentos de introduo de normas jurdicas tributrias no sistema do direito positivo brasileiro. So, portanto, veculos normativos. HIERARQUIA NORMATIVA E ESTRUTURA PIRAMIDAL o Hierarquia formal;

Hierarquia material. Direito Tributrio e hierarquia das normas Estrutura Formal do Sistema Tributrio Nacional (IMAGEM PIRMEDE)

CONSTITUIO FEDERAL Lei Maior do pas; Estrutura todo o Estado Brasileiro; Brasil: opo do Constituinte por um sistema tributrio constitucional; Rgida e escrita; Alterao do texto por Emendas Constituio; Clusulas Ptreas. O SISTEMA TRIBUTRIO NACIONAL EST PREVISTO NOS ARTS. 145 A 162 DA CF/88 Processo de Alterao da Constituio Para alterar a CF/88 (por meio de Emendas), necessria a aprovao de 3/5 dos membros do Congresso Nacional (Cmara dos Deputados e Senado Federal), em dois turnos de votao; Incio das votaes na Cmara. CMARA 513 Deputados 3/5 = 308 SENADO 81 Senadores 3/5 = 49

Processo de Alterao da Constituio IMPORTANTE: CF/88 J FOI ALTERADA (AT HOJE...) MAIS DE 57 VEZES, EM POUCO MAIS DE 20 ANOS DE HISTRIA... PARA EFEITO DE COMPARAO, A CONSTITUIO AMERICANA, QUE DATA DE 1787, SOFREU MENOS DE 30 EMENDAS EM MAIS DE 200 ANOS DE VIDA.

Clusulas Ptreas So as normas imutveis da Constituio, aquelas que so impassveis de alterao pelo Poder Constituinte Derivado. So elas (art. 60, 4, CF/88): a) Forma federativa de Estado;

b) Separao dos Poderes; c) Voto direto, secreto, universal e peridico;

d) Direitos e garantias individuais.

Distribuio das Competncias Tributrias Uma das principais funes da Constituio a distribuio de competncias tributrias; As competncias tributrias so indelegveis e irrenunciveis, mas so, de outra parte, opcionalmente exercveis; a distribuio constitucional de competncias que limita o campo de atuao de cada ente federativo e, assim, evita a dupla tributao de um mesmo fato gerador; A distribuio de competncias uma exigncia do FEDERALISMO BRASILEIRO.

Cdigo Tributrio Nacional Lei n 5.172/66 Art. 146 da Constituio Federal Art. 146. Cabe lei complementar:

I - dispor sobre conflitos de competncia, em matria tributria, entre a Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios; II - regular as limitaes constitucionais ao poder de tributar; III - estabelecer normas gerais em matria de legislao tributria, especialmente sobre: a) definio de tributos e de suas espcies, bem como, em relao aos impostos discriminados nesta Constituio, a dos respectivos fatos geradores, bases de clculo e contribuintes; b) obrigao, lanamento, crdito, prescrio e decadncia tributrios; c) adequado tratamento tributrio ao ato cooperativo praticado pelas sociedades cooperativas; d) definio de tratamento diferenciado e favorecido para as microempresas e para as empresas de pequeno porte, inclusive regimes especiais ou simplificados no caso do imposto previsto no art. 155, II, das contribuies previstas no art. 195, I e 12 e 13, e da contribuio a que se refere o art. 239

Cdigo Tributrio Nacional Lei n 5.172/66

O CTN, embora seja Lei Ordinria, foi recepcionado pela CF/88 como Lei Complementar, naquilo que no a contraria; Ele traz normas gerais de Direito Tributrio, aplicveis em todo o pas (carter nacional das leis complementares); Sua alterao, portanto, s pode se dar por Lei Complementar (caso das LCs 104/01 e 118/05). Leis Complementares e Leis Ordinrias

NO EXISTE HIERARQUIA ENTRE LEIS ORDINRIAS E COMPLEMENTARES (h quem entenda que exista); O que as diferencia, basicamente o processo de aprovao: Lei Complementar Qurum qualificado Maioria absoluta, em votao nica, dos membros de cada Casa Legislativa do CN. Maioria absoluta: 50%+1 do total de membros da Casa. Cmara: 257 Senado: 41 Lei Ordinria Qurum simples Maioria simples, em votao nica, dos membros de cada Casa Legislativa do CN. Maioria simples: 50%+1 do total de membros presentes sesso legislativa. Cmara: 129 (mnimo) Senado: 21 (mnimo) Medidas Provisrias no Direito Tributrio Medida Provisria: o que ? No lei, mas tem fora de lei. Art. 62 da Constituio Federal: Em caso de relevncia e urgncia, o Presidente da Repblica poder adotar medidas provisrias, com fora de lei, devendo submet-las de imediato ao Congresso Nacional. Medidas Provisrias no Direito Tributrio O que no pode ser objeto de medida provisria? 1 vedada a edio de medidas provisrias sobre matria:

I relativa a: a) nacionalidade, cidadania, direitos polticos, partidos polticos e direito eleitoral; b) direito penal, processual penal e processual civil; c) organizao do Poder Judicirio e do Ministrio Pblico, a carreira e a garantia de seus membros; d) planos plurianuais, diretrizes oramentrias, oramento e crditos adicionais e suplementares, ressalvado o previsto no art. 167, 3; II que vise a deteno ou seqestro de bens, de poupana popular ou qualquer outro ativo financeiro; III reservada a lei complementar; IV j disciplinada em projeto de lei aprovado pelo Congresso Nacional e pendente de sano ou veto do Presidente da Repblica. Medidas Provisrias no Direito Tributrio O que no pode ser objeto de medida provisria? 2 Medida provisria que implique instituio ou majorao de impostos, exceto os previstos nos arts. 153, I, II, IV, V, e 154, II, s produzir efeitos no exerccio financeiro seguinte se houver sido convertida em lei at o ltimo dia daquele em que foi editada. Princpio da Anterioridade (art. 150, III, b, da CF/88): as leis tributrias s podem produzir efeitos no exerccio seguinte (anos seguinte) ao da sua edio. Medidas Provisrias no Direito Tributrio Funcionamento e trmite da Medida Provisria: a) A MP tem validade inicial de 60 dias, prorrogveis por igual perodo;

b) Uma vez editada, ela deve ser encaminhada imediatamente ao Congresso Nacional; c) A anlise comea pela Cmara dos Deputados;

d) Passados 45 dias desde a edio da MP, ela entra em regime de urgncia, trancando a pauta da Casa em que estiver tramitando.

Medidas Provisrias no Direito Tributrio Quais as consequncias da MP?

Medidas Provisrias no Direito Tributrio Rejeio ou decurso de prazo de MP: a) Congresso Nacional dever editar, no prazo de 60 dias, decreto legislativo para regular as relaes jurdicas geradas a partir da MP;

b) No o fazendo, ficam validadas todas as relaes jurdicas estabelecidas em sua vigncia.

Medidas Provisrias no Direito Tributrio Reedio da MP: Art. 62, 10, da CF/88: 10. vedada a reedio, na mesma sesso legislativa, de medida provisria que tenha sido rejeitada ou que tenha perdido sua eficcia por decurso de prazo. O que sesso legislativa? Sesso Legislativa: Art. 57. O Congresso Nacional reunir-se-, anualmente, na Capital Federal, de 2 de fevereiro a 17 de julho e de 1 de agosto a 22 de dezembro. (...) 2 A sesso legislativa no ser interrompida sem a aprovao do projeto de lei de diretrizes oramentrias.

Tratados Internacionais em Matria Tributria Tratados internacionais: acordos firmados entre dois ou mais pases, visando aplicao de regras em comum, a situaes especialmente definidas no Tratado. Em matria tributria, so comuns os tratados bilaterais para evitar a dupla tributao.

Como se d o ingresso de um tratado na ordem jurdica brasileira? 1) Negociao pelos rgos diplomticos; 2) Assinatura do Presidente da Repblica; 3) Aprovao do Tratado pelo Congresso Nacional (via Decreto Legislativo); 4) Volta para o Presidente, para ratificao por meio de Decreto Executivo; 5) Tratado passa a valer. 6) Hierarquia dos tratados em matria tributria 7) Art. 98 do Cdigo Tributrio Nacional: 8) Art. 98. Os tratados e as convenes internacionais revogam ou modificam a legislao tributria interna, e sero observados pela que lhes sobrevenha. Princpio da lex specialis derrogat generalis: NO H EFETIVA REVOGAO, MAS Tratados Internacionais em Matria Tributria Tratados Internacionais atualmente vigentes no Brasil:

9)

10)

11) SOMENTE PREVALNCIA DA LEGISLAO ESPECIAL (TRATADO) FRENTE LEGISLAO GERAL.