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BLOG - CASO PRCTICO: Contabilizacin de las importaciones al amparo de las NIFF para las PYMES
17
Ago
CASO PRCTICO: Contabilizacin de las importaciones al amparo de las NIFF para las PYMES
EN: NIIF PARA PYMES
2011
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CONCEPTO Valor FOB de importacin Flete de importacin Seguro de Importacin Derechos antidumping
GASTO
CRDITO
OBSERVACIN El precio de compra siempre formar parte del costo de adquisicin. Los desembolsos efectuados por transporte tambin deben formar parte del costo de adquisicin. Debe formar parte del costo debido a que es un desembolso relacionado con la adquisicin. Los derechos antidumping constituyen multas administrativas impuestas por INDECOPI cuando se comprueba que existen distorsiones generadas en el mercado por las prcticas de dumping; por ende el referido desembolso no constituye parte de la contraprestacin pagada por el bien adquirido. Lo mismo ha sido expuesto por la Administracin Tributaria a travs del Informe N 026-2007/SUNAT. Los aranceles de importacin, en la medida que no sean recuperables tambin forman parte del costo de adquisicin. El Impuesto Selectivo al Consumo, en la medida que no sea recuperable tambien forman parte del costo de adquisicin. El IGV no forma parte del costo de adquisicin, debido a que puede ser tomado como crdito fiscal. Los desembolsos por manipuleo y conteo de la mercadera importada debe formar parte del costo. El almacenamiento necesario para tener los bienes a disposicin, debe formar parte del costo.
1,000
1,500
Archivos
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Ad Valorem
800
ISC
2,040
IGV
7,711
850
300
TOTAL
47,990
1,500
7,711
Posedos para ser vendidos en el curso normal de las operaciones de la empresa. En proceso de produccin con vistas a esa venta; o, En forma de materiales o suministros que se consumirn en el proceso de produccin o en la forma de prestacin de servicios.
Sobre este tema, el Prrafo 13.4 de la norma antes mencionada, establece que los inventarios deben ser medidos al importe menor entre el costo de adquisicin, produccin o fabricacin, y el precio de venta
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medidos al importe menor entre el costo de adquisicin, produccin o fabricacin, y el precio de venta estimado menos los costos de terminacin y venta. En relacin a esto ltimo, el prrafo 13.6 seala que el costo de adquisicin comprende: el precio de compra, los aranceles de importacin y otros impuestos (que no sean recuperables en forma posterior por las autoridades fiscales), el transporte, la manipulacin y otros costos directamente atribuibles a la adquisicin de las mercaderas, materiales o servicios. Los descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas similares se deducirn para determinar el costo de adquisicin. Considerando lo anteriormente sealado y tratndose del caso expuesto por la empresa MI PERU SAC, a continuacin analizaremos cada uno de los desembolsos, realizados por sta, a efectos de determinar si deben formar parte del costo o no: Siendo esto as, la contabilizacin debe realizarse de la siguiente forma: 1. Por la adquisicin de la mercadera del exterior
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Novedades en Lnea
SE APRUEBAN ORDENANZAS RESPECTO DE LA PRESTACIN DEL SERVICIO DE TRANSPORTE TERRESTRE A NIVEL DE LIMA METROPOLITANA (15/04/2013)
PORCENTAJES PARA HACER EFECTIVA LA DEVOLUCIN DEL ISC A LOS TRANSPORTISTAS INTERPROVINCIALES DE PASAJEROS Y DE CARGA (08/01/2013)
NDICES DE CORRECCIN MONETARIA PARA DETERMINAR EL COSTO COMPUTABLE DE INMUEBLES ENAJENADOS (08/01/2013)
FIJAN NDICES DE CORRECCIN MONETARIA PARA EFECTOS DE DETERMINAR EL COSTO COMPUTABLE DE LOS INMUEBLES ENAJENADOS POR PERSONAS NATURALES QUE OPTARON POR TRIBUTAR COMO TALES (07/12/2012)
DICTAN DISPOSICIONES PARA QUE LOS DEUDORES TRIBUTARIOS PUEDAN OPTAR POR AUTORIZAR A UN TERCERO A TRAVS DE SUNAT VIRTUAL PARA LA TRAMITACIN DE DETERMINADOS PROCEDIMIENTOS ANTE LA SUNAT (06/12/2012)
Tributaria
MODIFICAN REGLAMENTO DE NOTAS DE CRDITO NEGOCIABLES PARA FLEXIBILIZAR LA DEVOLUCIN DEL SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR (05/08/2013)
ACTUALIZAN EL DECRETO SUPREMO N 1222001-EF QUE DICT NORMAS PARA LA APLICACIN DEL BENEFICIO TRIBUTARIO A ESTABLECIMIENTOS DE HOSPEDAJE (05/08/2013)
APRUEBAN VERSIN 2.7 DEL PDT IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO, FORMULARIO VIRTUAL N 615 (02/08/2013)
OTORGAN NUEVO PLAZO PARA LA PRESENTACIN DE INFORMACIN CONTABLE POR PARTE DE EMPRESAS Y ENTIDADES DE TRATAMIENTO EMPRESARIAL COMPRENDIDAS EN LA DIRECTIVA N 0022012-EF/51.01 (02/08/2013)
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SE APROB EL ANEXO DE LA RESOLUCIN N 230-2013-SUNAT: FORMATO 2.2: LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS RENTAS DE CUARTA CATEGORA (30/07/2013)
Contabilidad
OFICIALIZAN LAS MODIFICACIONES A LAS NIIF 10 ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS, NIIF 12 - INFORMACIN A REVELAR SOBRE PARTICIPACIONES EN OTRAS ENTIDADES Y NIC 27 - ESTADOS FINANCIEROS SEPARADOS (27/06/2013)
CONTABLE
APRUEBAN DIFUSIN DEL PROYECTO DE LAS NORMAS SOBRE LA PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS POR PARTE DE SOCIEDADES O ENTIDADES (19/12/2011)
APRUEBAN EL MANUAL DE INFORMACIN FINANCIERA DE LOS AGENTES DE INTERMEDIACIN Y MODIFICAN PLAZO A QUE SE REFIERE EL ARTCULO 3 DE LA RES. N 102-2010-EF/94.01.1 (19/12/2011)
Normas Legales
ELIMINAN USO OBLIGATORIO DEL NCE PARA LA PRESENTACIN DE DECLARACIONES Y SOLICITUDES A TRAVS DE SUNAT VIRTUAL (02/08/2011)
MODIFICAN REGLAMENTO DE SOCIEDADES DE AUDITORA CONFORMANTES DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL (02/12/2009)
Legal
SE MODIFICA LA LEY SOCIEDADES (26/06/2013) GENERAL DE
SE MODIFICA EL CDIGO DEL CONSUMIDOR EN EL ASPECTO REFERIDO AL USUARIO DE SERVICIOS PBLICOS REGULADOS (20/06/2013)
APRUEBAN REGLAMENTO PARA EL RECONOCIMIENTO DE LA TITULARIDAD SOBRE ACCIONES, DIVIDENDOS Y DEMS DERECHOS EN LAS SOCIEDADES ANNIMAS ABIERTAS (17/06/2013)
APRUEBAN EL REGLAMENTO DE LA LEY QUE REGULA LAS CARACTERSTICAS BSICAS DEL DINERO ELECTRNICO COMO INSTRUMENTO DE INCLUSIN FINANCIERA (14/05/2013)
LEY QUE MODIFICA DIVERSOS ARTCULOS DEL CDIGO CIVIL, CDIGO PROCESAL CIVIL Y LEY DE COMPETENCIA NOTARIAL EN ASUNTOS NO CONTENCIOSOS A FIN DE RECONOCER DERECHOS SUCESORIOS ENTRE LOS MIEMBROS DE UNIONES DE
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SE ESTABLECE NORMAS ESPECIALES PARA EL REGISTRO DE LAS ORGANIZACIONES SINDICALES DE TRABAJADORES PERTENECIENTES AL SECTOR CONSTRUCCIN CIVIL (06/08/2013)
SE AUTORIZA LA EJECUCIN DE LA ENCUESTA DE MICRO Y PEQUEA EMPRESA 2013 SECTOR MANUFACTURA (05/08/2013)
SE PUBLICA EL ACTA FINAL DE LA NEGOCIACIN COLECTIVA EN CONSTRUCCIN CIVIL 2013-2014, SUSCRITA ENTRE LA CAPECO Y LA FTCCP (05/08/2013)
SE APRUEBA LA DIRECTIVA "AFILIACIN DE TRABAJADORES AL SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES - LEY N 29903" (02/08/2013)
SE
APRUEBAN
LAS
NORMAS
QUE
ESTABLECEN FORMA, PLAZOS Y CONDICIONES PARA LA DECLARACIN Y PAGO DE LOS APORTES OBLIGATORIOS DE LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES AL SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES (30/07/2013)
Derecho Comercial
LEY QUE ESTABLECE EL DERECHO DE PORTABILIDAD NUMRICA EN LOS SERVICIOS DE TELEFONA FIJA (07/12/2012)
SE OBLIGA A LAS ENTIDADES DEL SECTOR PBLICO CONTAR CON UN LIBRO DE RECLAMACIONES (09/05/2011)
SE PRORROGA LA VIGENCIA DE LOS CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES CUYO AUTOAVALUO ES INFERIOR A S/. 2,880.00 (22/12/2010)
SE APRUEBAN REGLAS COMPLEMENTARIAS APLICABLES AL PROCEDIMIENTO SUMARSIMO EN MATERIA DE PROTECCIN AL CONSUMIDOR (15/11/2010)
Gubernamental
FIJAN MONTO DE LA UNIDAD DE INGRESO DEL SECTOR PBLICO PARA EL AO 2013 (31/08/2012)
CONTABLE
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PRESUPUESTARIA DEL PRIMER TRIMESTRE DEL EJERCICIO 2009 PARA TODAS LAS ENTIDADES GUBERNAMENTALES COMPRENDIDAS EN LA DIRECTIVA N 0042007-EF/93.01 (20/04/2009)
APRUEBAN CRONOGRAMA DE ENTREGA DE INFORMACIN QUE DEBEN PROPORCIONAR DETERMINADAS ENTIDADES DEL SECTOR PBLICO SOBRE SUS ADQUISICIONES DE BIENES O SERVICIOS DEL AO 2009 (25/02/2009)
Financiera
LEY DE REINSERCIN ECONMICA Y SOCIAL PARA EL MIGRANTE RETORNADO (14/03/2013)
b) Tratamiento Tributario El artculo 20 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta establece que la renta bruta est constituida por el conjunto de ingresos afectos al impuesto que se obtenga en el ejercicio gravable. Sobre el particular, el segundo prrafo del citado artculo, agrega que, cuando tales ingresos provengan de la enajenacin de bienes, la renta bruta estar dada por la diferencia existente entre el ingreso neto total proveniente de dichas operaciones y el costo computable de los bienes enajenados. Por su parte, el quinto prrafo del artculo en mencin, dispone que por costo computable de los bienes enajenados, se entender, el costo de adquisicin, produccin o construccin, o, en su caso, el valor de ingreso al patrimonio o valor en el ltimo inventario determinado conforme a Ley, ajustados de acuerdo a las normas de ajuste por inflacin con incidencia tributaria. As, el numeral 1) del mismo artculo seala que para efectos de lo dispuesto en el prrafo anterior, se entiende por costo de adquisicin: la contraprestacin pagada por el bien adquirido, incrementada en las mejoras incorporadas con carcter permanente y los gastos incurridos con motivo de su compra tales como: fletes, seguros, gastos de despacho, derechos aduaneros, instalacin, montaje, comisiones normales, incluyendo las pagadas por el enajenante con motivo de la adquisicin o enajenacin de bienes, gastos notariales, impuestos y derechos pagados por el enajenante y otros gastos que resulten necesarios para colocar a los bienes en condiciones de ser usados, enajenados o aprovechados econmicamente. La norma agrega que en ningn caso los intereses formarn parte del costo de adquisicin. Como se puede apreciar, la definicin de costo de adquisicin es la misma que establece la normatividad contable antes citada, por ende el tratamiento contable antes esbozado es perfectamente aplicable a efectos tributarios. Finalmente, mostramos un cuadro a travs del cual resumimos qu conceptos deben formar parte del costo de adquisicin para efectos tributarios.
AMPLAN PLAZO DE EJECUCIN DE LA "ENCUESTA ECONMICA ANUAL 2012" DIRIGIDA A PERSONAS NATURALES Y JURDICAS QUE DESARROLLARON ACTIVIDAD ECONMICA EL AO 2011 (26/06/2012)
SE DEJA SIN EFECTO EL REQUISITO DE AFILIACIN A UN SEGURO MDICO PARA OBTENER CRDITO EN EL SISTEMA FINANCIERO (29/05/2012)
Otros
APRUEBAN REGLAMENTO DE ORGANIZACIN Y FUNCIONES DE LA OFICINA DE NORMALIZACIN PREVISIONAL ONP (14/06/2013)
SE DISPONE LA SUSPENSIN DE LABORES ESCOLARES LOS DAS VIERNES 15 Y LUNES 18 DE MARZO DE 2013, EN LAS INSTITUCIONES PBLICAS Y PRIVADAS DE LA CIUDAD DE LIMA METROPOLITANA, EN LAS QUE SE REALIZAR EL PROCESO DE REVOCATORIA (14/03/2013)
CONCEPTO Valor FOB de Importacin Flete Seguro Ad-Valorem ISC Estiba y Desestiba Almacenamineto TOTAL
COSTO (S/.) 40,000 3,000 1,000 800 2,040 850 300 47,990
DIRECTIVA QUE APRUEBA LOS LINEAMIENTOS DEL PROCESO DE SELECCIN PARA LA INCORPORACIN DE GERENTES PBLICOS Y FORMACIN A TRAVS DE LA ESCUELA NACIONAL DE ADMINISTRACIN PBLICA (29/10/2012)
Ademas debemos precisar, que el gasto por concepto de Derechos Antidumping, no podr ser deducible a efectos del Impuesto a la Renta, segn lo establecido por el inciso c) del Artculo 44 de la Ley del referido impuesto que seala: no son deducibles para la determinacin de la Renta Imponible de Tercera Categora, las multas, recargos, intereses moratorios previstos en el Cdigo Tributario y, en general, sanciones aplicadas por el Sector Pblico Nacional.
MODIFICAN UNO DE LOS LUGARES DE CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES PARA LOS PRINCIPALES CONTRIBUYENTES DE LA OFICINA ZONAL HUACHO (17/09/2012)
APRUEBAN PROCEDIMIENTO PARA EL NOMBRAMIENTO Y RATIFICACIN DE LOS VOCALES DEL TRIBUNAL FISCAL (16/08/2012)
20 Comentarios para CASO PRCTICO: Contabilizacin de las importaciones al amparo de las NIFF para las PYMES
Eduardo Garcia
19 de Agosto 2011 - 12:02 pm
#1
todo esta bien pero donde esta el asiento de cancelacion de la mercaderia importada es decir los s/. 40,000.00. otra cosa seria importante decirles a los visitantes a este caso practico como han calculado el igv de esta importacion y por ultimo como se efectua su declaracioon en el formulario 621........... espero sus respuestas
Christian Vargas
19 de Agosto 2011 - 5:36 pm
#2
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BLOG - CASO PRCTICO: Contabilizacin de las importaciones al amparo de las NIFF para las PYMES
Excelente artculo, sumamente ilustrativo.
#3
muy bueno el articulo, ilustrativo, espero sigan publicando mas articulos sobre importaciones y/o exportaciones con sus respectivos asientos contabbles.
roldan perez
23 de Agosto 2011 - 6:58 pm
#4
muchas gracias por ilustrarnos con estos casos practicos enriquece nuestros conocimientos y nos enzea
ANIBAL
25 de Agosto 2011 - 4:32 pm
#5
CARLOS
31 de Agosto 2011 - 10:24 am
#6
BUEN ARTICULO, QUE POR SUPUESTO NOS ILUSTRA O AMPLIA NUESTRO CONOCIMIENTO, SUGIERO COMENTAR LA DUA QUE TIENE UNOS CAMPOS QUE NO SE ENTIENDEN Y SI PUEDEN TRATAR EN ALGUN MOMENTO EL TEMA SOBRE EL SISTEMA SIMPLIFICADO DE IMPORTACION Y EXPORTACION, QUE NO LO VEO TAN SIMPLIFACADO EN LO QUE ES PAPELEOS. GRACIAS
JIMMY
04 de Septiembre 2011 - 11:32 pm
#7
Excelente!!!
MIUGEL ANGEL
09 de Septiembre 2011 - 2:08 pm
#8
BUEN DIA , TENGO UNA DUDA 2840 1500 BASE IMP. 4340 IGV 18% 781.2 EL REGISTRO DE DE COMPRAS NO VA A COINCIDIR CON LA BASE IMPONIBLE COMO HARA PARA CONSIDERAR LA B.I. Y ME DE IGV 7,711.00
SALUDOS
MIGUEL ANGEL
10 de Septiembre 2011 - 9:49 am
#9
TENGO UNA DUDA PARA QUE FIGURE EL IGV EN EL REGISTRO DE COMPRAS , CUAL SERIA LA BSE IMPONIBLE
#10
Excelente artculo.. Muchas gracias por la difusin del conocimiento. Les agradecera indicar la forma en que dicha operacin quedara registrada en el Registro de Compras (factura comercial, seguro, flete, conceptos cobrados en la DUA, servicios de estiba , etc.). Muchas gracias.
KellyC.
13 de Marzo 2012 - 1:00 pm
#11
muchisimas gracias por tomarte el tiempo eh, esta muy bien explicado te felicito
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12/08/13
muchisimas gracias por tomarte el tiempo eh, esta muy bien explicado te felicito C;
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Wences
09 de Abril 2012 - 7:03 pm
#12
un gran apoyo, solo le falta la forma de registrar la importacion en el REGISTRO DE COMPRAS tanto el COSTO (factura), como el pago en aduanas (DUA). gracias
francisco
10 de Julio 2012 - 1:31 am
#13
muy buen articulo los felicito, bastante practico y didactico, muchas gracias. Seria mucho pedir el registro en COMPRAS, ahi hay un problema con el 18% que no coincide, en cuanto al PDT, se debe adecuar al pago del IGV. con una regla de tres,
Elizabeth
14 de Septiembre 2012 - 10:07 am
#14
Quisiera saber con q tipo de numero registro la DUA en el registro de compras, si factura es 01 boleta es 03 y la DUA?, gracias.
alfonso
24 de Septiembre 2012 - 1:13 am
#15
Bueno nos ilustra muy colega,pero cuando ya preguntan por la forma como obtuve el IGV Y EL ADVALOREN ya estamos hablando de calculo de COSTOS DE IMPORTACION es de los INCOTERMS(TERMINOS DE COMERCIO EXTERIOR) Como se sabe,la base imponible para el calculo del IGV Y EL AD/VALOREN(TASA DE IMPORTACION PARA NACIONALIZAR LOS BIENES COMPRADOS DEL EXTERIOR).SERA DE CONSIDERAR SOBRE EL VALOR CIF( FOB+FLETES= CFR+SEGURO= CIF ESTE SERA LA BASE PARA EL IGV Y EL % DEL AD VALOREN.ESPERO HABER DADO UN GRANITO DE ARENA AL CASO.
gianfranco
07 de Noviembre 2012 - 4:34 pm
#16
Rolando
29 de Noviembre 2012 - 10:37 pm
#17
El ejemplo de como se contabiliza las importaciones es bien didactico gracias. me ayudo bastante a salir de unas dudas.
henry romanc
13 de Diciembre 2012 - 4:45 pm
#18
Jose Baez
05 de Marzo 2013 - 3:30 am
#19
Excelente el Articulo; y como seria en el Siguiente caso Normalmente el Importador tiene Su factura en CIF, y ejemplo para el valor CIF USD 10,000.00, y este valor es lo que ha pagado el importador a su proveedor en exterior, tiene su respectiva carta de transferencia al exterior; pero sucede, que la DUA es Canal Rojo o Naranaja al momento de nacionalizar, entonces el especialista -fisco- al momento de Valorar dice: El valor de la DUA ES CIF USD 15,000.00 En registro de compras sabemos que debemos registrar el valor de la Dua, mas no el valor de Invoice - o factura comercial. Contablemente con se hace el asiento por la diferencia, sabemos que en caja
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Contablemente con se hace el asiento por la diferencia, sabemos que en caja solo hay pago por USD 10,000.. que asiento es para los USD 5,000.00 Saludos. Aduana
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Yackson
23 de Mayo 2013 - 10:14 am
#20
Seores buen da, Una consulta, soy de Venezuela y necesito saber como registrar una operacin de importacion bajo la modalidad de DDP. Saludos
En caso de tener consultas a nuestro staff de asesores, comunicarse a nuestra central telefnica: 265-6895; 471-3020; 471-5592 o realizarlo por nuestra central de consultas haciendo clic aqu
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